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ESCUELA PROFESIONAL
CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS
AUDITORIA FINANCIERA
2015-II
Docente
:
Ciclo:
Recomendaciones:
Revisar
la
previsualizacin de su
trabajo para asegurar
archivo correcto.
Mdulo I
FORMA DE PUBLICACIN:
Publicar su archivo(s) en la opcin TRABAJO ACADMICO
que figura en el men contextual de su curso
Fecha de publicacin en
campus virtual DUED
LEARN:
1. Recuerde verificar la
correcta publicacin de
su Trabajo Acadmico
en el Campus Virtual
antes de confirmar al
sistema el envo
definitivo al Docente.
Nota:
2. Las fechas de recepcin de trabajos acadmicos a travs del campus virtual estn
definidas en el sistema de acuerdo al cronograma acadmicos 2014-II por lo que no se
aceptarn trabajos extemporneos.
3. Las actividades que se encuentran en los textos que recibe al matricularse, servirn para
su autoaprendizaje mas no para la calificacin, por lo que no debern ser consideradas
como trabajos acadmicos obligatorios.
Gua del Trabajo Acadmico:
5. Estimado alumno:
El presente trabajo acadmico tiene por finalidad medir los logros alcanzados en el
desarrollo del curso.
Para el examen parcial Ud. debe haber logrado desarrollar hasta la pregunta N5 y
para el examen final debe haber desarrollado el trabajo completo.
Criterios de evaluacin del trabajo acadmico:
Este trabajo acadmico ser calificado considerando criterios de evaluacin segn
naturaleza del curso:
Considera la evaluacin de la redaccin, ortografa, y
Presentacin adecuada
1
del trabajo
presentacin del trabajo en este formato.
Considera la consulta de libros virtuales, a travs de la
Investigacin
2
bibliogrfica:
Biblioteca virtual DUED UAP, entre otras fuentes.
3
Situacin problemtica o
caso prctico:
Otros contenidos
considerando aplicacin
prctica, emisin de
4
juicios valorativos,
anlisis, contenido
actitudinal y tico.
TRABAJO ACADMICO
Estimado(a) alumno(a):
Reciba usted, la ms sincera y cordial bienvenida a la Escuela de CIENCIAS
CONTABLES Y FINANCIERAS de Nuestra Universidad Alas Peruanas y del docente
Mg; C.P.C. Clefort Alcantara tutor a cargo del curso.
En el trabajo acadmico deber desarrollar las preguntas propuestas por el tutor, a fin
de lograr un aprendizaje significativo.
Se pide respetar las indicaciones sealadas por el tutor en cada una de las preguntas,
a fin de lograr los objetivos propuestos en la asignatura.
PREGUNTAS
1.- Presentacin adecuada del trabajo (redaccin, ortografa, formato):
La Consideracin del criterio vale
(2 ptos)
para el mejoramiento de la
(1 ptos)
2- Ejecucin
3- Informe
Primera Fase Planeacin: En esta fase se establecen las relaciones entre
auditores y la entidad, para determinar alcance y objetivos. Se hace un bosquejo
de la situacin de la entidad, acerca de su organizacin, sistema contable,
controles internos, estrategias y dems elementos que le permitan al auditor
elaborar el programa de auditoria que se llevar a efecto.
Elementos Principales de esta Fase
1. Conocimiento y Comprensin de la Entidad
2. Objetivos y Alcance de la auditoria
3. Anlisis Preliminar del Control Interno
4. Anlisis de los Riesgos y la Materialidad
5. Planeacin Especfica de la auditoria
6. Elaboracin de programas de Auditoria
1) Conocimiento y Comprensin de la Entidad a auditar.
Previo a la elaboracin del plan de auditoria, se debe investigar todo lo
relacionado con la entidad a auditar, para poder elaborar el plan en forma
objetiva. Este anlisis debe contemplar: su naturaleza operativa, su estructura
organizacional,
giro
del
negocio,
capital,
estatutos
de
constitucin,
disposiciones legales que la rigen, sistema contable que utiliza, volumen de sus
ventas, y todo aquello que sirva para comprender exactamente cmo funciona
la empresa.
Para el logro del conocimiento y comprensin de la entidad se deben
establecer diferentes mecanismos o tcnicas que el auditor deber dominar y
estas son entre otras:
a) Visitas al lugar
b) Entrevistas y encuestas
c) Anlisis comparativos de Estados Financieros
d) Anlisis FODA (Fortalezas, oportunidades, debilidades, amenazas)
comprobatoria.
van a examinar 100 de ellos. Se introducen los nmeros del 1 al mil en una
tmbola y se sacan 100. Los 100 escogidos sern los clientes revisados.
b) Sistemtica: se escoge al azar un nmero y luego se designa un intervalo
para los siguientes nmeros. Ejemplo: se tiene una lista de 1000 clientes, entre
los primeros 20 se escoge al azar uno de ellos. Si resulta el 12, se puede
designar los siguientes 4 nmeros de la lista con intervalos de 50. Los clientes
a examinarse seran: 12(escogido al azar), 13, 14, 15 y 16. Luego el 62(12
+50), 63, 64,65 y 66. Luego el 112(62 + 50), 113, 114,115 y 116. Luego el 162,
163, 164, 165 y 166, y as sucesivamente hasta completar los 100 de la
muestra.
c) Seleccin por Celdas: se elabora una tabla de distribucin estadstica y
luego se selecciona una de las celdas. Ejemplo:
Una lista de 1000 clientes puede dividirse en 5 grupos (celdas) de 200:
Del 1 al 200 Del 201 al 400 Del 401 al 600 Del 601 al 800 Del 801 al 1000
Se puede escoger una de las celdas como muestra para ser examinadas.
d) Al Azar: es el muestreo basado en el juicio o la apreciacin. Viene a ser un
poco subjetivo, sin embargo es utilizado por algunos auditores. El auditor
puede pensar que los errores podran estar en las partidas grandes, y de estas
revisar las que resulten seleccionadas al azar.
e) Seleccin por bloques: se seleccionan las transacciones similares que
ocurren dentro de un perodo dado. Ejemplo: seleccionar 100 transacciones de
ventas ocurridas en la primera semana de Enero, o 100 de la tercera semana,
etc.
Evidencia de Auditoria
Se llama evidencia de auditoria a " Cualquier informacin que utiliza el auditor
para determinar si la informacin cuantitativa o cualitativa que se est
auditando, se presenta de acuerdo al criterio establecido".
La Evidencia para que tenga valor de prueba, debe ser Suficiente, Competente
y Pertinente.
Tambin se define la evidencia, como la prueba adecuada de auditoria. La
evidencia adecuada es la informacin que cuantitativamente es suficiente y
apropiada para lograr los resultados de la auditoria y que cualitativamente,
tiene la imparcialidad necesaria para inspirar confianza y fiabilidad...
La evidencia es suficiente, si el alcance de las pruebas es adecuado. Solo una
evidencia encontrada, podra ser no suficiente para demostrar un hecho.
La evidencia es pertinente, si el hecho se relaciona con el objetivo de la
auditoria.
La evidencia es competente, si guarda relacin con el alcance de la auditoria y
adems es creble y confiable.
Adems de las tres caractersticas mencionadas de la evidencia (Suficiencia,
Pertinencia y Competencia), existen otras que son necesarias mencionar,
porque estn ligadas estrechamente con el valor que se le da a la evidencia:
Relevancia, Credibilidad, Oportunidad y Materialidad.
Tipos de Evidencias:
1. Evidencia Fsica: muestra de materiales, mapas, fotos.
2. Evidencia Documental: cheques, facturas, contratos, etc.
3. Evidencia Testimonial: obtenida de personas que trabajan en el negocio o
que tienen relacin con el mismo.
4. Evidencia Analtica: datos comparativos, clculos, etc.
Tcnicas para la Recopilacin de Evidencias
Son los mtodos prcticos de investigacin y prueba que el contador pblico
utiliza para comprobar la razonabilidad de la informacin financiera que le
permita emitir su opinin profesional.
1.-
Anlisis de saldos
Existen cuentas en las que los distintos movimientos que se registran en ellas
son compensaciones unos de otros, por ejemplo, en una cuenta de clientes, los
abonos por pagos, devoluciones, bonificaciones, etc., son compensaciones
totales o parciales de los cargos por ventas. En este caso, el saldo de la cuenta
est formado por un neto que representa la diferencia entre las distintas
partidas que se registraron en la cuenta. En este caso, se pueden analizar
solamente aquellas partidas que forman parte del saldo de la cuenta. El detalle
de las partidas residuales y su clasificacin en grupos homogneos y
significativos, es lo que constituye el anlisis de saldo.
b)
Anlisis de movimientos
a) Carta de Representacin
b) Reporte a partes externas
En las comunicaciones del auditor estn:
a) Memorando de requerimientos
b) Comunicacin de hallazgos
c) Informe de control interno
Y siendo las principales comunicaciones del auditor:
a) Informe Especial
b) Dictamen
c) Informe Largo
Si en el transcurso del trabajo de auditoria surgen hechos o se encuentran
algunos o algn hallazgo que a juicio del auditor es grave, se deber hacer un
informe especial, dando a conocer el hecho en forma inmediata, con el
propsito de que sea corregido o enmendado a la mayor brevedad.
As mismo, si al analizar el sistema de control interno se encuentran serias
debilidades en su organizacin y contenido, se debe elaborar por separado un
informe sobre la evaluacin del control interno.
El informe final del auditor, debe estar elaborado de forma sencilla y clara, ser
constructivo y oportuno.
Las personas auditadas deben estar siendo informadas de todo lo que
acontezca alrededor de la auditoria, por tanto, podrn tener acceso a cualquier
documentacin relativa a algn hecho encontrado.
3.- Explique todo lo referente con las tcnicas y procedimientos de
Auditoria
(1 ptos)
PRUEBAS SELECTIVAS EN LA AUDITORIA.El trabajo de revisin de las operaciones que realiza la empresa a lo largo de
un ao, no es ni puede ser exhaustivo, ya que no es posible realizarlo en un
perodo corto de tiempo (30, 45 o 60 das) con un grupo de tres o cuatro
personas lo que a la empresa le lleva un ao en registrar las operaciones, por
lo que no es razonable que el Auditor disponga de un tiempo tan limitado para
obtener sus conclusiones. Por lo tanto se hace necesario que el Auditor
establezca sus evidencias con pruebas selectivas.
Los resultados que arrojen las pruebas selectivas deben ser sopesados
cuidadosamente para poder generalizarlos al todo. Los resultados satisfactorios
deben dar seguridad en tanto que los resultados negativos pueden provocar
una extensin del trabajo, bien ampliando la muestra o cambiando el enfoque,
o simplemente pueden considerarse plenamente aplicables al universo, y en
consecuencia considerarlo errneo.
El Auditor debe considerar en primer trmino los objetivos especficos de la
Auditora que debe alcanzar, lo que le permitir determinar el procedimiento de
Auditora o combinacin de procedimientos ms indicados para lograr dichos
objetivos. Adems cuando el muestreo de Auditora es apropiado, la naturaleza
de evidencia de la auditora buscada, y las condiciones de error posible u otras
caractersticas relativas a tal evidencia ayudaran al Auditor a definir lo que
constituye un error y el universo que deber utilizarse para el muestreo.
(1 ptos)
Mtodo Descriptivo
Tambin llamado "narrativo", consiste en hacer una descripcin por escrito de
las caractersticas del control de actividades y operaciones que se realizan y
relacionan a departamentos, personas, operaciones, registros contables y la
informacin financiera. El mtodo narrativo, es ideal para aplicarlo a pequeas
empresas.
Mtodo de Cuestionario
En este procedimiento se elaboran previamente una serie de preguntas en
forma tcnica y por reas de operaciones. Estas preguntas deben ser
redactadas en una forma clara y sencilla para que sean comprensibles por las
personas a quienes se les solicitar que las respondan. Una respuesta
negativa advierte debilidades en el control interno.
Diagrama de Flujo
El diagrama de flujo de sistemas es un diagrama, una representacin simblica
de un sistema o serie de procedimientos en que stos se muestran en
secuencia, al lector le da una imagen clara del sistema: muestra la naturaleza y
la secuencia de los procedimientos, la divisin de responsabilidades, las
fuentes y distribucin de documentos, los tipos y ubicacin de los registros y
archivos contables. Tiene como base la esquematizacin de las operaciones,
mediante el empleo de dibujos (flecha, cuadros, figuras geomtricas, etc.); en
dichos dibujos se representan departamentos, formas y archivos, por medio de
ellos se indican y explican el desarrollo de las operaciones. Este mtodo se
utiliza en la actualidad a travs de computadoras
Proceso de evaluacin del control interno
Es preciso definir una metodologa para la evaluacin del control interno, con el
fin de ubicar de mejor manera las funciones del Auditor Interno, dimensionada
en la evaluacin del verdadero alcance institucional y en el marco de los planes
estratgicos, las leyes, polticas, presupuestos, normas y procedimientos que
rigen las operaciones en directa relacin con los objetivos de servicio que
brinda la organizacin, dentro del sector que se desenvuelve.
El auditor interno tiene una gran responsabilidad de velar, a travs de las
respectivas evaluaciones, porque el control interno sea slido y funcione en
beneficio de los resultados de la organizacin. En la figura 1. se muestra el
proceso que debe seguir la evaluacin del control interno.
Identificacin de los riesgos
La mayor parte del trabajo del auditor independiente, para formarse una opinin
sobre los estados financieros, consiste en obtener y evaluar la evidencia
comprobatoria relativa a las aseveraciones de la gerencia, contenidas en los
estados financieros.
Al planificar y realizar una auditora, el auditor considera tales aseveraciones
dentro del contexto de su relacin con el saldo de una cuenta o clase de
transaccin.
El riesgo de declaracin incorrecta importante en las aseveraciones de los
estados financieros consiste:
Riesgo Inherente
Riesgo de Control
Riesgo de Deteccin
Riesgo Inherente
Consiste en la posibilidad de que en el proceso contable (registro de las
operaciones y preparacin de estados financieros) ocurran errores sustanciales
antes de considerar la efectividad de los sistemas de control. Por ejemplo:
reas como la de costos, que incluyen clculos complicados, tiene ms
posibilidad de ser mal expresado que las que contiene clculos sencillos; el
efectivo y los ttulos valores al portador son ms susceptibles a prdida o
manipulacin que los ttulos nominativos. Las reas que resultan de criterio
subjetivos gerenciales tales como: obsolescencias de existencia de inventarios,
provisin para cuentas incobrables, etc. Son de mayor riesgo que las que
resultan de determinaciones ms objetivas.
Riesgo de Control
Refiere a la incapacidad de los controles internos de prevenir o detectar los
errores o irregularidades sustanciales de la empresa.
Para que un sistema de control sea efectivo debe ocuparse de los riesgos
inherentes percibidos, incorporar una segregacin de funciones apropiada de
funciones incompatibles y poseer un alto grado de cumplimiento.
Al igual que el riego inherente, el riesgo de control existe, independientemente
de la auditora y esto es gran medida fuera del control del auditor.
Los sistemas de control bien diseados reducen el riesgo de sufrir una prdida
significativa a causa de errores o irregularidades, especialmente por parte de
empleados de baja jerarqua. Los sistemas de control tienen menos
posibilidades de evitar las irregularidades cometidas por la gerencia superior
quien est en posicin de sobrepasarlos o ignorarlos. En consecuencia, el
auditor debe interesarse particularmente en el ambiente de control, los
controles gerenciales, y en el papel de la auditora interna, ya que estos
pueden proporcionar una seguridad razonable de que la gerencia no est
involucrada en ellos.
Riesgo de Deteccin
Consiste en la posibilidad que hayan ocurrido errores importantes en el proceso
administrativo-contable, que no sean detectados por el control interno y
tampoco por las pruebas y procedimientos diseados y realizados por el
auditor.
Medios de evaluacin del riesgo de control
Para fines del tema que se trata como es el riesgo y el control interno se debe
agregar que el grado de riesgo de control interno se puede evaluar en ALTO,
MODERADO O BAJO, dependiendo de los resultados del anlisis realizado por
el auditor.
Un riesgo alto de control interno implica realizar ms pruebas sustantivas y se
determina as, cuando se percibe la existencia de debilidades importantes en
los controles establecidos o ausencia de controles bsicos en reas
importantes. Lgicamente, un alto riesgo de control, implica mayor probabilidad
de que existan errores o irregularidades no detectados por los controles
internos establecidos, que afectan significativamente el contenido de los
estados financieros.
El riesgo bajo de control interno, implica realizar menos pruebas sustantivas, y
se determina en base al resultado de las pruebas de cumplimiento realizadas.
Conforme disminuye el valor evaluado del riesgo de control, se aumenta el
nivel aceptable de riesgo de deteccin. Por consiguiente, el auditor podr
alterar la naturaleza, oportunidad y alcance de las pruebas sustantivas
planificadas.
Generalmente existe mayor riesgo de auditora en el primer examen realizado a
un nuevo cliente, debido al hecho de que no se est muy familiarizado con las
operaciones del mismo. En el caso de auditoras recurrentes, la experiencia de
los aos anteriores generalmente da una indicacin de los riesgos de auditora
involucrados. La auditora de una organizacin donde, ao tras ao, no se
encuentra errores de significacin involucra menor riesgo de auditora que la
auditora en una organizacin donde frecuentemente se cometen grandes
errores.
La evaluacin del riesgo de control es el proceso de evaluar la efectividad de
los procedimientos y polticas de la estructura de control interno de una entidad
para evitar o detectar las declaraciones incorrectas importantes en los estados
(1 ptos)
Lo que en definitiva est diciendo est prrafo es que adems de las NIAS,
debemos conocer las NAGAS en nuestro pas.
Qu tal si ahora te fijas cuales son las NAGAS en tu pas, y si lo deseas puedo
investigar esto y te lo har llegar a un correo que me especifiques
6.- Explique todo lo referente al programa de auditora, los papeles
(1 ptos)
de trabajo las marcas de auditora, los hallazgos-evidencias de auditoria
La evidencia y los papeles de trabajo constituyen el soporte fundamental de los
hallazgos detectados por el auditor, de ah la importancia que reviste la
suficiencia, relevancia y competencia de la evidencia as como la calidad y
claridad de los Papeles de Trabajo, atendiendo a que la informacin de aqu se
recoge est escrita siempre a terceros que son los clientes de nuestro servicio.
En este artculo presentamos la importancia de ambos elementos, los
requisitos de los mismos, sus propsitos y elementos ms importantes a tener
en cuenta en su confeccin para que demuestren las afirmaciones del auditor.
Evidencias
Incluyen todas las influencias de la mente de un auditor que afecten su juicio
acerca de la exactitud de proposiciones remitidas a l para su revisin.
El auditor no busca una prueba absoluta. Se ocupa de acuerdo con los
requerimientos del encargo, de asegurar a una persona responsable y
competente de la razonabilidad de las manifestaciones financieras de la
direccin y/o de la adecuacin de las actividades del Control Interno.
Deben obtenerse evidencias suficientes, competentes y relevantes para
fundamentar los juicios y conclusiones que formule el auditor.
Las evidencias se clasifican en:
Evidencia fsica: se obtiene mediante inspeccin y observacin directa de las
actividades, bienes o sucesos; esta evidencia puede presentarse en forma de
documentos, fotografas, grficos, cuadros, mapas o muestras materiales.
Cuando la evidencia fsica es decisiva para lograr los objetivos de la Auditora
Interna, debe ser confirmada adecuada y oportunamente por los auditores
internos.
Evidencia documental: puede ser de carcter fsica o electrnica. Pueden ser
externas o internas a la organizacin.
Las evidencias externas abarcan, entre otras, cartas, facturas de proveedores,
contratos, auditoras externas y otros informes o dictmenes y confirmaciones
de terceros.
Las evidencias internas tienen su origen en la organizacin, incluye, entre
otros, registros contables, correspondencias enviadas, descripciones de
puestos de trabajo, planes, presupuestos, informes internos, polticas y
procedimientos internos.
La confiabilidad de las evidencias documentales tiene que valorarse en relacin
con los objetivos de la Auditora Interna.
De ser as, debe obtener evidencia adicional o revelar esa situacin como una
limitacin en el alcance de la Auditora Interna. La validez, confiabilidad e
integridad de la evidencia puede evaluarse tomando en consideracin los
siguientes factores:
la evidencia que se obtiene de fuentes externas es ms confiable que la
obtenida de la propia organizacin;
la evidencia que se obtiene cuando se ha establecido un sistema de control
interno adecuado es ms confiable que aqulla que se obtiene cuando el
sistema de control interno es deficiente o no se ha establecido;
la evidencia que se obtiene fsicamente mediante un examen, observacin,
clculo o inspeccin es ms confiable que la que se obtiene en forma indirecta;
los documentos originales son ms confiables que sus copias;
las evidencias orales comprobadas por escrito son ms confiables que las
evidencias orales; y
la evidencia testimonial que se obtiene en circunstancias que permite a la
persona expresarse libremente merece ms crdito que aqulla que se obtiene
en circunstancias comprometedoras.
La relevancia de la evidencia se refiere a la relacin que existe entre la
evidencia y su uso. La informacin que se utilice para demostrar o refutar un
hecho es relevante si guarda una relacin lgica y patente con ese hecho.
Tambin est muy relacionada con los objetivos previstos en la Auditora
Interna y el vnculo directo y claro que debe existir entre stos y la evidencia
analizada.
Los criterios que actan en la suficiencia, competencia y relevancia de la
evidencia a obtener y, en consecuencia, en la realizacin del trabajo de los
auditores internos, son los de Importancia relativa y Riesgo probable.
La identificacin del nivel de Importancia relativa y de Riesgo probable por
parte de los auditores internos es un asunto de juicio profesional, que puede
determinarse teniendo en cuenta, entre otras, las cuestiones siguientes:
la sensibilidad, el inters estratgico o nacional, el impacto social de los
productos, servicios, actividades u operaciones de la organizacin;
Requerimientos legales y reguladores aplicables;
la consideracin de cuestiones tales como la actitud, la aptitud, la autoridad y la
responsabilidad de los dirigentes y el resto del personal; e
Involucran necesariamente consideraciones relacionadas con la calidad
(naturaleza) y cantidad (importe) de la evidencia examinada en su relacin con
los objetivos previstos en la Auditora Interna.
Papeles de Trabajo
La base de la opinin de un auditor sobre los estados financieros es la revisin
que se realiza de acuerdo con las normas de auditora generalmente
aceptadas.
Las normas de trabajo exigen que se obtenga evidencia suficiente, competente
y relevante mediante la inspeccin, observacin, investigacin y confirmacin
como base de la opinin del auditor.
Por consiguiente, la opinin del auditor depende de la obtencin y evaluacin
de evidencia suficiente, competente y relevante.
Los auditores pueden tener la necesidad de usar los papeles de trabajo para
apoyar su afirmacin de que realizaron la auditora de un modo profesional,
que ejercieron el debido cuidado y que no fueron negligentes en la realizacin
de la revisin.
Al revisar los papeles de trabajo preparados por los auditores, el Auditor jefe de
grupo, debe a cada nivel preguntarse si cualquiera de la informacin que
aparece all o si la ausencia de alguna informacin podra ser utilizada para
atacar la competencia del trabajo en algn momento posterior en que quizs
esas personas no estuvieran disponibles para ofrecer aclaraciones adicionales.
En los papeles de trabajo no debe haber afirmaciones contradictorias, y
cualquier conclusin final que se oponga a otra evidencia, debe ser plenamente
justificada.
En todos los asuntos dudosos tiene que existir la explicacin adecuada para la
conclusin a que se lleg.
Informes especializados
Otra funcin de los papeles de trabajo es proporcionar la informacin necesaria
para la preparacin de informes a la administracin sobre la suficiencia de los
controles internos, o para la preparacin de declaraciones o informes a otros
rganos gubernamentales.
En ocasiones los auditados necesitan informacin de los papeles de trabajo
para los informes que preparan ellos mismos, o pueden necesitar informacin
debido a que hayan sido destruidos sus registros originales.
Gua para auditoras subsecuentes
Usualmente el auditor debe revisar en el Expediente de la entidad los papeles
de trabajo de la auditora anterior para llevar a cabo la revisin actual.
Los papeles de trabajo de la auditora anterior sealan las dificultades
encontradas y la solucin que se les dio. As, el auditor est alerta sobre la
posibilidad de encontrar una situacin similar en la actualidad.
Adems, por la auditora anterior el auditor debe estar familiarizado con la
descripcin del sistema de contabilidad y los controles, a fin de estar
consciente de los cambios que se produzcan durante el ao y hacer las
modificaciones necesarias en el programa de auditora.
Existe gran peligro en seguir con demasiada fidelidad los papeles de trabajo de
la auditora anterior.
El auditor se beneficiar viendo el formato de un anlisis en particular de la vez
anterior, pero slo debe utilizar ese mismo formato si es adecuado para la
situacin de la actual.
La duplicacin de los pasos de auditora sealados en los papeles de trabajo
de la anterior puede muy bien dar como resultado pasos innecesarios e
inadecuados, as como la omisin de algunos procedimientos fundamentales
para una auditora adecuada en las actividades y acontecimientos de la actual.
(2 ptos)
CT
A
10
12
17
18
19
20
25
29
33
MARCAS DE AUDITORIA
HALLAZGOS DE AUDITORIA
DICTAMEN DE AUDITORIA
TIPO DE OPINION
RECOMENDACIONES
(PREPARAR Y PRESENTAR SU INFORME FINAL DE CMO EMPRESA
Y QUE RECOMEDACIONES LES DARIA)
DEPREC, AMORT
39 ACUMUL
TRIBUTOS Y APORTES
40 AL SIST P.X.S X PAGAR
REMUNERACIONES Y
41 PART POR PAGAR
CUENTAS POR PAGAR
42 COMERCIALES-TERC
CUENTAS POR PAGAR
47 DIVERSAS - RELACION
50 CAPITAL
RESULTADOS
59 ACUMULADOS
60 COMPRAS
VARIACION DE
61 EXISTENCIAS
GASTOS PERSONAL,
62 DIRECT. GERENTES
GASTOS SERV. PREST. X
63 3 ROS
OTROS GASTOS DE
65 GESTIN
VALUACION Y DET. DE
68 ACT. Y PROVISIONES
69 COSTO DE VENTAS
70 VENTAS
CARGAS CUBIERTAS X
78 PROVISIONES
CARG IMPUT A CTAS DE
79 COSTOS Y GASTOS
GASTOS
94 ADMINISTRATIVOS
95 GASTOS DE VENTAS
SUMAS =
35,00
0.00
119,18
2.00
80,00
0.00
241,02
7.00
0
0
0
178,30
0.00
0
59,95
0.00
34,10
0.00
23,70
0.00
48,55
2.50
190,00
0.00
253,15
2.50
119,18
2.00
80,00
0.00
293,38
7.00
0
593,00
0.00
74,50
0.00
12,00
0.00
30,60
9.00
48,96
0.00
30,60
9.00
66,99
7.00
46,00
0.00
105,07
7.00
297,68
2.00
56,30
0.00
178,30
0.00
56,30
0.00
27,25
0.00
15,00
0.00
0
400,00
0.00
48,55
2.50
117,75
0.00
13,96
0.00
96,30
0.00
161,10
0.00
13,96
0.00
42,25
0.00
115,82
35,08
7.50
5.00
50,47
21,12
5.00
5.00
3,983,696.00 3,983,696.00 1,380,653.00 1,380,653.00
DESARROLLO