TRANSMISIN

DE LA
OBLIGACION TRIBUTARIA
La obligacin tributaria, como conocimiento previo, es el vnculo entre el
acreedor y del deudor tributario, en un derecho pblico, esto est
establecido por la ley, sealando por objeto el cumplimiento de la
prestacin tributaria.

CONCEPTO: La trasmisin de la obligacin tributaria es el traslado del

titular obligacional sin alterar su esencia permaneciendo as dicha
obligacin tributaria en donde vemos dos clases en nuestro Cdigo
Tributario, la primera por transmisin de obligacin tributaria propiamente
dicho y la segunda por transmisin convencional.

ARTCULO N 25: TRANSMISIN DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

La obligacin tributaria se transmite a los sucesores y

dems adquirentes a ttulo universal. En caso de herencia la
responsabilidad est limitada al valor de los bienes y
derechos que se reciba.

En este artculo nos habla de la trasmisin a causa de la muerte de una

persona que tiene una relacin jurdica, por tanto se transmite a los
sucesores y dems adquirientes de ttulo universal.
La doctrina nos dirige que en la presente sucesin a titulo universal la
persona que sucede tiene la totalidad del patrimonio heredado o una cuota
ideal de visto patrimonio de la persona a quien sucedi luego de su
fallecimiento.

PERSONA
FALLECIDA

SUCESIN

PATRIMONI
O TOTAL O
PARCIAL

Cuando entramos a la materia tributaria este grafico significa que luego de

una sucesin puede darse en una persona o varias y estas pasan a ocupar
la mencionada situacin jurdica que muestra una con otra en una relacin
jurdica permanente, es decir, como consecuencia de esta sucesin seguir
existiendo con el tiempo pese a la muerte del anterior obligado, que es
el punto que en este trabajo se tocara a continuacin.

LA SUCESION MORTIS CAUSA

Cuando una persona muere en calidad de activo o pasivo sus relaciones
jurdicas no se extinguen, sino que continan pasando a los nuevos titulares
de su patrimonio, de la misma forma vemos en lo tributario donde el
causante (activo o pasivo) pasa a su sustituto o heredero.
En el Cdigo Civil tambin encontramos de ese modo la consecuencia de la
muerte en cuanto hablamos de obligaciones y derechos en forma de
transmisin:

de una persona, los bienes, derechos y obligaciones que constituyen la herencia se tr

C.C. Articulo N 660
En el Cdigo Tributario en la misma lnea del C.C. en cuanto a sucesores a
titulo universal nos hace una referencia a los herederos en ambas materias,
en lo tributario estos sucesores mortis causa a titulo universal, una vez que
la obligacin tributaria se les transmite, la responsabilidad es limitada al
valor de los bienes y derechos que este reciba, es decir, que el heredero
solo responde a las deudas solo hasta donde el valor de ellas alcance.

CDIGO
TRIBUTARIO

La obligacin tributaria se
transmite a los sucesores
y su responsabilidad est
limitada al valor de los
bienes y derechos que
reciba en el momento

CDIGO

CIVIL

SIMILITU
D

Las obligaciones y
derechos de los bienes
patrimoniales se
trasmiten a los herederos,
esta responde a las
deudas y carga de la
herencia hasta donde se
fije el monto total del bien
recibido.

TRANSMISIN CONVENCIONAL DE LA
OBLIGACIN TRIBUTARIA
ARTCULO N 26: TRAMISIN CONVENSIONAL DE LA OBLIGACION
TRIBUTARIA

Los actos o convenios por los que el deudor tributario

transmite su obligacin tributaria a un tercero, carecen de
eficacia frente a la Administracin Tributaria.

En este articulo del Cdigo Tributario nos habla que en una trasmisin por
acuerdo hacia un tercero, La Ley no acepta trasladar a un tercero la
obligacin de cumplir una deuda contrada en la relacin jurdica tributaria,
por tanto, queda limitada la sucesin de la deuda a los casos en que el
patrimonio del sujeto pasivo se transmite a otra persona como es en el caso
de una sucesin por causa de muerte del sujeto pasivo.

EXTINCIN DE LA
OBLIGACIN TRIBUTARIA
ARTCULO N 27: EXTINCION DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA
La obligacin tributaria se extingue por los siguientes medios:
1. Pago.
2. Compensacin.
3. Condonacin.
4. Consolidacin.
5. Resolucin de la Administracin Tributaria sobre deudas de cobranza
dudosa o de recuperacin onerosa.
6. Otros que se establezcan por leyes especiales.
Las deudas de cobranza dudosa son aquellas que constan en las respectivas
Resoluciones u rdenes de pago y respecto de las cuales se han agotado
todas las acciones contempladas en el procedimiento de Cobranza Coactiva,
siempre que sea posible ejercerlas.
Las deudas de recuperacin onerosa son las siguientes:
a)

Aqullas que constan en las respectivas Resoluciones u rdenes de

Pago y cuyos montos no justifican su cobranza.

b)

Aqullas que han sido autoliquidadas por el deudor tributario y cuyo

saldo no justifique la emisin de la resolucin u orden de pago del acto
respectivo, siempre que no se trate de deudas que estn en un
aplazamiento y/o fraccionamiento de carcter general o particular.

Como bien sabemos la palabra extincin se define como el cese de algo en

este caso de la obligacin tributaria, como vemos en el cuadro existe
formas varias formas de extincin de dicha obligacin.