MINISTERE DES FINANCES

ET DE LA PRIVATISATION

ROYAUME DU MAROC

* * * *
DIRECTION GENERALE DES IMPOTS

JANVIER 2007

SERVICE RECHERCHE
ET DEVELOPPEMENT

SOMMAIRE
PAGE

IMPOTS DIRECTS

1/2/3/4/5/-

IMPOT SUR LE REVENU (I.R.) ... 1

IMPOT SUR LES SOCIETES (I.S.)... 7
IMPOT DES PATENTES ..... 13
TAXE URBAINE (T.U.)..... 14
TAXE DEDILITE (T.E.).... 15

TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE (T.V.A.) 16

TAXE SPECIALE ANNUELLE SUR LES VEHICULES AUTOMOBILES (T.S.A.V.A.)... 19
TAXE SUR LES CONTRATS DASSURANCE. 20

DROITS DENREGISTREMENT .. 21

DROITS DE TIMBRE ..... 26

TAXE SUR LES ACTES ET CONVENTIONS 27

RESUME DU SYSTEME FISCAL MAROCAIN

IMPOT

I - IMPOTS
DIRECTS

CARACTERISTIQUES DE LIMPOT
1) CHAMP DAPPLICATION

( Mise jour L.F 2007 )

DEDUCTIONS ET EXONERATIONS
I - REVENUS SALARIAUX

Principales exonrations
Il sagit notamment :

IIR sapplique aux revenus et profits des des allocations familiales et dassistance la famille ;
1/- Impt sur personnes physiques et des personnes morales des indemnits destines couvrir des frais de fonction lorsquelles sont justifies ;
des pensions alimentaires ;
le revenu nayant pas opt pour lIS.

(I.R)

Les revenus concerns sont :

les revenus salariaux ;
les revenus professionnels ;
les revenus et profits fonciers ;
les revenus et profits de capitaux mobiliers ;
les revenus agricoles (*).
A- Revenus salariaux :

Dfinitions :

Sont considrs comme revenus salariaux :

les traitements ;
les salaires ;
les indemnits et moluments ;
les pensions ;
les rentes viagres.
Sont galement assimils des revenus salariaux,
les avantages en argent ou en nature accords en
sus des revenus prcits.

de la part patronale des cotisations de retraite et de scurit sociale ;

des indemnits journalires de maladie, daccident et de maternit et des allocations dcs ;
des indemnits de licenciement, de dpart volontaire et de toutes autres indemnits pour dommages et
intrts accordes par les tribunaux ou rsultant dune procdure de conciliation. Ces indemnits sont
exonres dans la limite fixe par la lgislation et la rglementation en vigueur ;
des pensions dinvalidit servies aux militaires et leurs ayants cause ;
des retraites complmentaires telles que prvues par la loi ;
des prestations servies au titre des contrats dassurance sur la vie et des contrats de capitalisation dont
la dure est au moins gale 10 ans ;
des bourses dtudes ;
des indemnits de stage mensuelles plafonnes 6 000 DH, verses par les entreprises aux stagiaires
laurats de lenseignement suprieur ou de la formation professionnelle, et ce jusquen 2010.
Principales dductions
Le salaire net imposable sobtient aprs dduction des principaux lments suivants :
a- 17 % : pour lensemble des catgories professionnelles, lexclusion de certaines professions
(journalistes, ouvriers mineurs, personnel naviguant de la marine marchande et de la pche maritime etc.)
pour lesquelles la loi prvoit des taux spcifiques. Cette dduction ne doit, toutefois, pas excder
24.000 DH ;
b- les retenues supportes pour la constitution de pensions ou de retraites ;
c- les cotisations aux organismes de prvoyance sociale, ainsi que les cotisations salariales de scurit
sociale ;
d- la part salariale de primes dassurance-groupe ;
e- le remboursement en principal et intrts des prts contracts pour lacquisition dun
logement social ;
Abattement forfaitaire pour les pensions, rentes viagres et cachets octroys aux artistes ;
Les pensions, rentes viagres et les cachets octroys aux artistes bnficient dun abattement de 40 %.
Rduction de limpt au titre des pensions de retraite de source trangre
Les contribuables ayant au Maroc leur rsidence habituelle et titulaires de pensions de retraite de source
trangre, bnficient dune rduction gale 80 % du montant de limpt d au titre de leur pension et
correspondant aux sommes transfres au Maroc titre dfinitif, en dirhams non convertibles.

(*) : Les revenus agricoles sont exonrs de lIR jusquau 31/12/2010 (L.F. 2001).
3

IMPOT

I.R.
(Suite)

CARACTERISTIQUES DE LIMPOT
B- REVENUS PROFESSIONNELS

Dfinitions :
Sont considrs comme revenus professionnels :

DEDUCTIONS ET EXONERATIONS
II - REVENUS PROFESSIONNELS

Principales exonrations :
a) Exonration totale pour les entreprises installes dans la zone franche du
port de Tanger ;

b) Exonration totale pendant 5 ans pour les entreprises exerant une

1-les bnfices raliss par les personnes physiques et activit dans les zones franches et un abattement de 80% pour les 20 annes
les socits de personnes provenant de lexercice :
conscutives suivantes ;
a-

dune
profession commerciale, industrielle ou
artisanale ;
b- dune profession de promoteur immobilier, de lotisseur
de terrains ou de marchand de biens ;
c- dune profession librale ou de toute profession autre
que celles numres au (a) et (b).
2- les revenus ayant un caractre rptitif ;
3- les produits bruts numrs larticle 15 du Code
Gnral des Impts (CGI), perus par des personnes
physiques ou morales non rsidentes (intrts de prts et
autres placements revenu fixe, redevances, rmunrations
pour assistance technique, rmunrations pour la fourniture
dinformations techniques, scientifiques et pour travaux
dtudes, commissions et honoraires, etc.).

Dtermination du revenu net professionnel :

Les revenus professionnels sont dtermins daprs le
rgime du rsultat net rel (RNR).
Toutefois, les contribuables exerant leur activit titre
individuel ou dans le cadre dune socit de fait, peuvent
opter pour le rgime du rsultat net simplifi (RNS) ou
celui du bnfice forfaitaire, sous rserve de remplir les
conditions fixes par la loi (seuils de chiffre daffaires).
Il est noter cet gard que certaines professions sont
exclues du rgime du forfait.

TAUX

c) Exonration totale pendant 5 ans pour les entreprises exportatrices de biens

ou de services et celles qui vendent des produits finis des exportateurs
installs dans des plates-formes dexportation, suivie dune rduction de
50 % au-del de cette priode;
d) Exonration totale pendant 5 ans pour les tablissements hteliers crs
compter du 1er juillet 2000, pour la partie de la base imposable correspondant
leur CA ralis en devises dment rapatries directement par elles ou pour leur
compte par des agences de voyage, suivie dune rduction de 50 % au-del de
cette priode ;
e) Exonration de 50 %, sans limitation dans le temps, pour les entreprises
minires exportatrices et celles qui vendent leurs produits des entreprises qui les
exportent aprs leur valorisation ;
f) Exonration partielle de 50 % pendant 5 ans pour les entreprises implantes
dans certaines rgions (*) ;

Les
taux de la
cotisation
minimale
sont
de :
0,25 % pour la
vente des produits
suivants :
huile,
sucre, beurre, farine,
gaz et produits
ptroliers ;
6 % pour certaines
professions librales
(avocats, notaires,
architectes,
ingnieurs,
vtrinaires,
topographes, etc.)

0,5 % pour les

autres activits ;

g) Exonration partielle de 50% pendant 5 ans et ce, quel que soit le lieu de
limplantation au Maroc, pour les entreprises artisanales ;
h) Exonration partielle de 50 % pendant 5 ans, pour les tablissements
denseignement priv et de formation professionnelle.

Minimum dimposition :
LIR ne doit pas tre infrieur une cotisation minimale (CM) pour les titulaires
de revenus professionnels soumis au RNR ou RNS.
La cotisation minimale nest pas due pendant les 3 premiers exercices
comptables qui suivent le dbut de lactivit professionnelle.

(*) : Il sagit des prfectures et provinces suivantes : AL Hoceima, Berkane, Boujdour, Chefchaouen, Es-smara, Fahs-Bni-Makada, Guelmim , Jerada, Layoune, Larache, Nador,
Oued-ed-dahab, Oujda-angad, Tanger-Assilah, Tan-tan, Taounate, Taourirt, Tata, Taza, Ttouan.

IMPOT

CARACTERISTIQUES DE LIMPOT

DEDUCTIONS ET EXONERATIONS

1/- Rgime du RNR :

I.R.
(Suite) Lexercice comptable des contribuables dont le revenu professionnel est dtermin daprs le RNR doit tre
cltur au 31 dcembre de chaque anne.

Le RNR de chaque exercice comptable est dtermin daprs lexcdent des produits, sur les charges engages
ou supportes.
Aux produits sajoutent les stocks et travaux en cours existant la date de clture des comptes.
Corrlativement, sajoutent aux charges les stocks et travaux en cours louverture des comptes.
Les stocks sont valus au prix de revient ou au cours du jour si ce dernier lui est infrieur et les travaux en
cours sont valus au prix de revient.
Le dficit dun exercice peut tre report jusquau 4me exercice suivant, lexception de la fraction du dficit
correspondant des amortissements dlments de lactif qui peut tre reporte indfiniment.

2/- Rgime du R.N.S. :

Le RNS est applicable sur option.
Le rsultat net simplifi est dtermin de la mme faon que le RNR, lexclusion des provisions qui ne
peuvent tre constitues. Par ailleurs, le rsultat dficitaire dun exercice ne peut tre report sur les exercices
qui suivent.
3/- Rgime du bnfice forfaitaire :
Le rgime forfaitaire est applicable sur option.
Il est dtermin par application au CA de chaque anne civile, dun coefficient fix pour chaque profession.
Le bnfice annuel des contribuables ayant opt pour le bnfice forfaitaire, ne peut tre infrieur un bnfice
minimum (B.M) dtermin par application la valeur locative (VL) annuelle, normale et actuelle de chaque
tablissement du contribuable dun coefficient fix entre 0.5 et 10, compte tenu de limportance de lactivit
exerce.
C- REVENUS ET PROFITS FONCIERS :
1/ - REVENUS FONCIERS
Dfinitions :
Sont considrs comme revenus fonciers, lorsquils nentrent pas dans la catgorie des revenus professionnels :
1- les revenus provenant de la location :
a- dimmeubles btis et non btis et des constructions de toute nature ;
b- de proprits agricoles, y compris les constructions et le matriel fixe et mobile y attachs.
2- sous rserve des exclusions prvues par la loi, la valeur locative des immeubles et constructions que les
propritaires mettent gratuitement la disposition de tiers.

III- REVENUS ET PROFITS FONCIERS

1/ - REVENUS FONCIERS

Exclusion du champ dapplication :

Est exclue du champ dapplication de limpt, la valeur locative des

immeubles que les propritaires mettent gratuitement la disposition,
notamment :
de leurs ascendants et descendants, lorsque ces immeubles
sont affects lhabitation des intresss ;
des administrations de lEtat et des collectivits locales, des
hpitaux publics ;
des associations reconnues dutilit publique.

Exonrations temporaires :

Les revenus provenant de la location des constructions nouvelles et

Dtermination du revenu foncier net imposable :
additions de construction, sont exempts de limpt pendant les 3
Le revenu net imposable des immeubles viss au 1(a) ci-dessus, est obtenu en appliquant un abattement de annes qui suivent celle de lachvement desdites constructions.
40 % sur le montant du revenu foncier brut.

IMPOT

I. R
(suite)

CARACTERISTIQUES DE LIMPOT

DEDUCTIONS ET EXONERATIONS

2/- PROFITS FONCIERS :

2/- PROFITS FONCIERS

Dfinitions :

Sont considrs comme profits fonciers, les profits

constats ou raliss loccasion notamment :

Exonrations totales

de la vente dimmeubles ou de droits rels

immobiliers ;
de lapport en socit dimmeubles ou de droits
rels immobiliers ;
de la cession, titre onreux, ou de lapport en
socit dactions ou de parts sociales nominatives
mises par les socits objet immobilier,
rputes fiscalement transparentes ;
de la cession, titre onreux, ou de lapport en
socit dactions ou de parts sociales des socits
prpondrance immobilire ;
de la cession titre gratuit (donations).
Dtermination du profit foncier taxable :

Principales exonrations

le profit ralis sur la cession dun immeuble ou partie

dimmeuble occup par son propritaire titre dhabitation

principale depuis au moins 8 annes au jour de ladite
cession. Toutefois, une priode de 6 mois compter de la date
de la vacance du logement est accorde au contribuable pour la
ralisation de lopration de cession;
le profit ralis par les personnes physiques loccasion de
la premire cession dimmeuble usage dhabitation dont la
superficie couverte et le prix de cession nexcdent pas
respectivement 100 m et 200 000 DH ;
le profit ralis sur une ou plusieurs cessions par les
personnes physiques qui ralisent dans lanne civile, une
valeur totale ne dpassant pas 60 000 DH ;

Le profit foncier taxable est gal la diffrence le profit ralis sur la cession de droits indivis d'immeubles
agricoles situs l'extrieur des primtres urbains entre coentre :
hritiers ;
dune part, le prix de cession diminu, le cas
les cessions titre gratuit effectues entre ascendants et
chant, des frais de cession ;
descendants,
entre poux et entre frres et surs.
dautre part, le prix dacquisition augment des
frais y affrents, des dpenses d'investissement
raliss, ainsi que des intrts pays au titre des
prts contracts pour lacquisition de limmeuble
cd, le tout rvalu par application de
coefficients fixs par arrt ministriel sur la base
de lindice national du cot de la vie.

TAUX

Taux applicables aux profits

fonciers :
Le taux est fix 20 %.
Toutefois, le montant de limpt
ne peut tre infrieur 3 % du
prix de cession et ce, mme en
labsence de profit.
Ce taux est libratoire de lIR.

IMPOT

I. R
(suite)

DEDUCTIONS ET
EXONERATIONS

CARACTERISTIQUES DE LIMPOT
D - REVENUS ET PROFITS DE CAPITAUX MOBILIERS :

IV- PROFITS MOBILIERS

EXONERES :

1/ - Revenus de capitaux mobiliers :

Dfinitions :
Sont notamment considrs comme revenus de capitaux mobiliers :
- les produits des actions ou parts sociales et revenus assimils distribus par les
socits soumises lIS ;
les produits distribus en tant que dividendes par les tablissements de
socits non rsidentes, les OPCVM, les OPCR ;
les produits de placements revenu fixe verss ou inscrits en compte des
personnes physiques ou morales qui nont pas opt pour lIS et ayant au
Maroc leur rsidence habituelle, leur domicile fiscal ou leur sige social.
Dtermination du revenu net imposable :
Le revenu net imposable est dtermin en dduisant du montant brut les agios et
les frais dencaissement, de tenue de compte ou de garde.

2/ - Profits de capitaux mobiliers :

Dfinitions :
Sont considrs comme profits de capitaux mobiliers, les profits nets annuels
raliss par les personnes physiques rsidentes au Maroc, loccasion de la cession
de valeurs mobilires et autres titres de capital et de crance mis par les personnes
morales de droit public ou priv, les OPCVM, les FPCT et les OPCR,
lexception :
des socits prpondrance immobilire ;
des socits immobilires transparentes.
Dtermination du profit mobilier :
Le profit net de cession est calcul par rfrence aux cessions effectues sur
chaque valeur ou titre. Il est constitu par la diffrence entre :
le prix de cession diminu, le cas chant, des frais supports par le cdant
loccasion de cette cession, notamment les frais de courtage et de commission ;
le prix dacquisition major, le cas chant, des frais supports loccasion
de toute acquisition, notamment les frais de courtage et de commission.

TAUX

Taux applicables aux revenus mobiliers :

La retenue la source est de :

10 % pour les produits des actions, parts
Sont exonrs de lIR :
sociales et revenus assimils. Cette retenue est
le profit ou la fraction de libratoire de lIR.

profit sur cessions de

valeurs mobilires et autres
titres de capital et de
crance correspondant au
montant
des
cessions
ralises au cours dune
anne civile, nexcdant
pas le seuil de 24.000 DH ;

20% applicable aux produits de placements

revenu fixe servis des personnes soumises lIR
daprs le RNR ou le RNS. Cette retenue est
imputable sur le montant de lIR, avec droit
restitution.

30 % pour les produits de placements revenu

fixe verss aux personnes physiques, lexclusion
de celles qui sont assujetties lIR selon le RNR ou
les dividendes distribus le RNS. Cette retenue est libratoire de lIR.

par les socits installes

dans les zones franches Taux applicables aux profits mobiliers :
10% :
dexportation, des non
- pour les profits nets rsultant des cessions
rsidents ;
dactions et autres titres de capital, ainsi que
les intrts perus par les

personnes
physiques
titulaires
de
comptes
dpargne auprs de la
Caisse
dpargne
nationale ;
la donation de valeurs

dactions ou parts dOPCVM dont lactif est investi

en permanence hauteur dau moins 60 % en
actions et autres titres de capital ;
- pour les profits rsultants des cessions des titres
dOPCR dont lactif est investi en permanence dau
moins 60 % et autres titres.
20% : pour les profits nets rsultant des
cessions dobligations et autres titres de crance,
ainsi que dactions ou parts dOPCVM dont lactif
est investi en permanence hauteur dau moins
90% en obligations et autres titres de crance ;

mobilires et autres titres

de capital ou de crance
effectue entre ascendants
15% :
et descendants, et entre
- pour les profits nets rsultant des cessions
poux, frres et surs.
dactions ou parts dOPCVM diversifis.
- pour les profits rsultant des cessions dont lactif
est investi moins de 60 % en actions et autres
titres de capital.
Ces taux sont libratoires de lIR.

IMPOT

CARACTERISTIQUES DE LIMPOT

I. R
(suite)

2) DETERMINATION DU REVENU GLOBAL

Le revenu global imposable est constitu

par la somme des revenus nets des
diffrentes catgories cites ci-dessus.
LIR est un impt dclaratif.
3) DETERMINATION DU REVENU GLOBAL
DES PERSONNES PHYSIQUES MEMBRES
DE GROUPEMENTS

Le rsultat bnficiaire ralis par les socits

en nom collectif, en commandite simple et de
fait, ne comprenant que des personnes
physiques, est considr comme un revenu
professionnel du principal associ et impos
en son nom.
En cas de dficit, celui-ci est imputable sur
les autres revenus professionnels de
lassoci principal.

La LF pour 2006 a tendu le procd de

dclaration et de paiement par voie
lectronique aux contribuables soumis
lIR. Ainsi, les dclarations et les versements
de lIR se feront auprs de ladministration
fiscale.

DEDUCTIONS ET EXONERATIONS
DEDUCTIONS SUR LE REVENU GLOBAL :

Sont dductibles du revenu global imposable :

TAUX

Le barme de calcul de lIR est fix comme

suit :

Tranches de revenu
Taux
a- le montant des dons en argent ou en nature accords
(En DH)
aux associations reconnues dutilit publique ainsi qu .0
- 24 000
0 %
dautres tablissements numrs par larticle 28 du
24 001 - 30 000
15 %
CGI ;
30 001 - 45 000
25 %
45 001 - 60 000
35 %
b- dans la limite de 10 % du revenu global imposable,
60 001 - 120 000
40 %
le montant des intrts affrents aux prts accords aux
Au-del de 120 000
42 %
contribuables par les institutions spcialises ou les
tablissements dment autoriss effectuer ces
oprations, par les uvres sociales du secteur Toutefois, le taux de limpt diffre pour certains
public, semi-public ou priv ainsi que les entreprises produits et rmunrations dont principalement :
en vue de lacquisition ou de la construction de
10 % pour les produits bruts viss larticle 16 du
logements usage dhabitation principale.
L.A.R perus par les entreprises trangres nayant pas
Cette dduction est galement accorde pour les intrts leur domicile ou leur sige au Maroc, lexclusion des
servis au titre des prts consentis par les uvres sociales intrts de prts octroys en devises pour une dure
des institutions publiques, semi-publiques ou prives, 10 ans. Ce taux est libratoire de lIR ;
ainsi que par les entreprises ;
17 % pour les enseignants vacataires. Cette
c- dans la limite de 6 % dudit revenu global imposable, retenue est libratoire de lIR ;
les primes ou cotisations se rapportant aux contrats 18% pour les rmunrations verses au
individuels ou collectifs dassurance retraite dune personnel salari des banques et socits holding off
dure gale au moins 10 ans souscrits auprs des shore. Cette retenue est libratoire de lIR ;
socits dassurance tablies au Maroc et dont les 30 % applicable :
prestations sont servies aux bnficiaires partir de - aux rmunrations et indemnits occasionnelles
verses aux personnes ne faisant pas partie du
lge de 50 ans rvolus.
personnel permanent de lentreprise, ainsi quaux
rmunrations verses aux voyageurs, reprsentants et
REDUCTIONS DIMPOT
placiers de commerce ou dindustrie travaillant pour le
compte dun ou plusieurs employeurs tablis au
Dductions pour charge de famille :
Maroc. Cette retenue nest pas libratoire de lIR ;
La dduction est de 180 DH pour le conjoint et pour - aux honoraires des mdecins non patentables
intervenant dans les cliniques. Ce taux est libratoire
les enfants charge, dans la limite de 1.080 DH.
de lIR ;
- au montant brut des cachets octroys aux artistes
exerant titre individuel ou constitus en troupe.
Cette retenue est libratoire de lIR.

IMPOT

2/- Impt
sur les
socits
(I.S.)

CARACTERISTIQUES DE LIMPOT
1/ CHAMP DAPPLICATION

DEDUCTIONS ET EXONERATIONS
A- PRINCIPALES EXONERATIONS
1- Exonrations totales et permanentes :

II.S.
sapplique obligatoirement aux
revenus et profits des socits de capitaux, Il sagit notamment :
des tablissements publics et autres personnes des associations et fondations but non lucratif ainsi que
morales qui ralisent des oprations les organismes assimils numrs par la loi ;
lucratives, et sur option aux socits de des coopratives et leurs unions lgalement constitues
dont les statuts, le fonctionnement et les oprations sont
personnes.
reconnus conformes la lgislation et la rglementation en
vigueur rgissant la catgorie laquelle elles appartiennent ,
2/ BASE IMPOSABLE
lorsque :
Le rsultat fiscal imposable est gal leurs activits se limitent la collecte de matires premires
auprs des adhrents et leur commercialisation ;
lexcdent des produits dexploitation, profits
et gains sur les charges dexploitation, leur chiffre daffaires annuel est infrieur cinq millions
modifi, le cas chant, conformment la (5.000.000) de dirhams hors TVA, si elles exercent une
activit de transformation de matires premires collectes
lgislation fiscale en vigueur.
auprs de leurs adhrents ou dintrants l'aide dquipements,
Le dficit dun exercice peut tre report matriels et autres moyens de production similaires ceux
jusquau 4me exercice suivant, lexception utiliss par les entreprises industrielles soumises l'impt sur
de la fraction du dficit correspondant des les socits et de commercialisation des produits quelles ont
amortissements dlments de lactif qui peut transforms ;
des socits immobilires ralisant un programme de
tre reporte indfiniment.
2500 logements sociaux ;
des socits non rsidentes au titre des plus-values sur
3/ PAIEMENT DE LI.S.
cessions des valeurs mobilires cotes la Bourse des Valeurs
Le paiement de limpt se fait de Casablanca ;
spontanment par 4 acomptes provisionnels des OPCVM, FPCT et OPCR ;
dont chacun est gal 25 % du montant de de luniversit Al Akhawayne dIfrane, la Banque Islamique
limpt d au titre de lexercice prcdent.
de Dveloppement, la Banque Africaine de Dveloppement, la
Socit Financire Internationale ;
Lorsque le montant de lI.S. d est des socits installes dans la zone franche du port de
suprieur aux acomptes verss, la Tanger.
rgularisation est effectue spontanment
par la socit, en mme temps que le 2- Exonration totale et temporaire pour :
versement du premier acompte chu.
En cas dexcdent dimpt, celui-ci est les socits exploitant des centres de gestion de comptabilit
imput doffice sur le premier acompte agrs au titre de leurs oprations et ce, pendant une priode de
provisionnel chu et, le cas chant, sur les 4 ans suivant la date de leur agrment ;
autres acomptes restants. Le reliquat les titulaires de toute concession dexploitation de gisements
ventuel est restitu doffice, dans le dlai dhydrocarbures pendant une priode de 10 ans dans les
dun mois compter de la date dchance conditions prvues par la lgislation.
du dernier acompte provisionnel.

TAUX

1/- Taux normal

Le taux de lI.S. est de 35 %.
Toutefois, en ce qui concerne les tablissements de
crdit, BAM, la CDG, les socits dassurance et de
rassurance, et les socits de crdit-bail, le taux de
lIS est fix 39,6 %.

2/- Taux rduits

les entreprises installes dans les zones franches
dexportation sont soumises au taux rduit de 8,75 %
durant les 20 exercices suivant la priode
dexonration totale ;
les socits trangres adjudicataires de marchs de
travaux de construction ou de montage, exerant une
activit au Maroc sont imposes, sur option, au taux
de 8%. Ce taux est calcul sur le CA hors taxes. Il est
libratoire de la retenue la source sur les produits
bruts perus par les socits trangres et de limpt
retenu la source au titre des produits des actions,
parts sociales et revenus assimils ;
7,5 % pour les dividendes verss des rsidents
par les socits installes dans les zones franches
dexploitation ;
Les produits de placement revenu fixe sont

soumis une retenue la source au taux de 20 %

imputable sur lIS, avec droit restitution.

I.S.
(suite)

Les socits sont tenues de verser

limpt d au bureau du receveur de
ladministration fiscale. Elles peuvent
galement acquitter le montant de lIS
par tlpaiement.

3- Exonration totale pendant 5 ans et rduction de 50 %

au-del de cette priode pour :
les entreprises exportatrices de produits ou de services
pour la partie du chiffre daffaires lexport ralis en devises ;
les entreprises, autres que celles exerant dans le secteur
minier, qui vendent des produits finis des exportateurs
installs dans les plates-formes dexportation ;
les tablissements hteliers crs compter du 1er Juillet
2000, pour la partie de la base imposable correspondant leur
chiffre daffaires ralis en devises dment rapatries
directement par eux ou pour leur compte, par des agences de
voyage.
4- Exonration totale pour les 5 premiers exercices et
imposition au taux rduit de 8,75 % pour les 20 exercices
suivants :
les entreprises qui exercent leurs activits dans les zones
franches dexportations ;
lagence spciale Tanger Mditerrane, ainsi que les
entreprises intervenant dans cette zone et qui sinstallent dans
les zones franches dexportation.
5- Rduction permanente de 50 % pour :
les entreprises minires directement exportatrices, ainsi
que celles qui vendent leurs produits des entreprises
exportatrices ;
les entreprises ayant leur domicile fiscal ou leur sige
social dans la province de Tanger et y exerant une activit
principale.
6- Rduction temporaire :
totale pendant 15 ans pour :
les banques et socits holding offshore ;
50 % pendant 5 ans pour :
les entreprises artisanales dont la production est le rsultat
dun travail essentiellement manuel et ce, quel que soit le lieu
dimplantation de lentreprise ;
les tablissements privs denseignement et de formation
professionnelle ;
les promoteurs immobiliers au titre des revenus provenant
de la location de cits, campus et rsidences universitaires
raliss pendant une priode maximale de 3 ans, dune capacit
dau moins 500 chambres ;
les entreprises exerant une activit dans lune des
prfectures ou provinces prcites (cf. note de bas de page, p.2).

10

Retenue la source au taux de 10 %, libratoire

de lI.S., pour :
les produits bruts viss larticle 15 du C.G.I
perus par les socits trangres, lexclusion des
intrts de prts octroys en devises pour une dure
10 ans, des intrts affrents aux dpts en devises
ou en dirhams convertibles, des intrts des prts
consentis lEtat ou garantis par lui, ainsi que des
intrts de prts octroys en devises par la B.E.I. dans
le cadre de projets approuvs par le gouvernement ;
les produits des actions ou parts sociales et revenus
assimils.

IMPOT

CARACTERISTIQUES
DE LIMPOT

DEDUCTIONS ET EXONERATIONS

7- Rduction temporaire prvue pour les socits qui sintroduisent en Bourse

I.S.
(suite)

Socits ligibles :

Il sagit des socits qui introduisent leurs titres la Bourse des Valeurs par ouverture
de leur capital et/ou par la cession dactions existantes ou par augmentation de capital. Ces
titres doivent tre diffuss dans le public de faon concomitante lintroduction en Bourse
desdites socits.

Socits exclues

les tablissements de crdit, y compris les socits de financement ;

les entreprises dassurance, de rassurance et de capitalisation ;

les socits concessionnaires de services publics ;

les socits dont le capital est dtenu totalement ou partiellement par lEtat ou une
collectivit publique ou par une socit dont le capital est dtenu hauteur dau moins 50 % par une
collectivit publique.

Rduction de taux:
Les socits ligibles bnficient dune rduction du taux de lIS module comme suit :
25% pour les socits qui introduisent leurs titres en Bourse par ouverture de leur capital au
public et ce, par la cession dactions existantes ;
50% pour les socits qui introduisent leurs titres en Bourse avec une augmentation dau
moins 20% de leur capital, avec abandon du droit prfrentiel de souscription.

Date deffet de la mesure :

Les rductions prcites sont prvues pour les socits qui sintroduisent en Bourse entre le 1er
janvier 2001 et le 31 dcembre 2003. La L.F pour 2004 a prorog ce dlai de 3 ans (jusquau
31/12/2006). La L.F pour 2007 a prorog les mmes avantages jusquau 31/12/2009.
La dure de la rduction est de 3 annes conscutives compter de lexercice qui suit celui de
leur inscription la cote de la Bourse de Casablanca.
8 - Rduction temporaire en faveur de laugmentation du capital des socits :
Les socits et autres personnes morales qui procdent entre le 1er janvier 2005 et le 31
dcembre 2006 inclus, une augmentation de leur capital social, bnficieront, sous rserve des
conditions prvues par la loi, dune rduction de lIS gale 10 % du montant de laugmentation
du capital ralise.

11

TAUX

IMPOT

I.S.
(suite)

CARACTERISTIQUES DE LIMPOT

3/ Minimum dimposition

DEDUCTIONS ET EXONERATIONS

B - PRINCIPALES DEDUCTIONS

LI.S. ne doit pas tre infrieur Les charges dexploitation, ainsi que dautres charges dont
notamment :
une cotisation minimale (CM) dont
les achats de matires et de produits ;
la base de calcul est constitue par le
les frais de personnel ;
montant (hors taxe) des produits
les frais d'tablissement (non amortis) ;
dexploitation viss par la loi.
les charges financires et autres charges diverses se rapportant
Toutefois, le montant de la CM ne
lexploitation ;
les impts et taxes, lexception de lIS ;
peut tre infrieur 1 500 DH.
les amortissements comptabiliss (1) ;
les dotations aux provisions ;
La cotisation minimale nest
les dons en argent ou en nature octroys notamment aux : Habous,
pas due par les socits pendant les
associations reconnues d'utilit publique, tablissements publics
36 premiers mois suivant la date du
vocation culturelle ou d'enseignement ou de recherche, Ligue
dbut de leur exploitation,
nationale de lutte contre les maladies cardio-vasculaires, Fonds
lexception
des
socits
National pour lAction Culturelle, Comit olympique national
concessionnaires de service public
marocain et ce, sans limitation du montant octroy ;
(L.F 2006).
les dons en argent ou en nature octroys aux uvres sociales des
entreprises publiques ou prives et des institutions prvues par la loi
Toutefois, cette exonration cesse
(dans la limite de 2 du C.A.) ;
dtre applique lexpiration dune
les provisions fiscalement rglementes, savoir :

priode de 60 mois qui suit la date de

constitution des socits concernes. La provision pour investissement, qui peut tre constitue dans la
limite de 20% du bnfice fiscal, aprs report dficitaire et avant
impt, en vue de la ralisation dinvestissements en biens
dquipement, matriels et outillages (avec un plafond de 30 % dudit
investissement), lexclusion des terrains, des constructions autres qu
usage professionnel et des vhicules de tourisme. Toutefois, les
entreprises peuvent affecter tout ou une partie de ladite provision pour
leur restructuration ainsi qu des fins de recherche et de
dveloppement pour lamlioration de leur productivit et leur
rentabilit conomique.

12

TAUX

Les taux de la cotisation minimale

sont de :
0,25 % pour les oprations
effectues
par
les
socits
commerciales portant sur : les
produits ptroliers, le gaz, le beurre,
lhuile, le sucre, la farine, leau,
llectricit.

0,5 % pour toutes les autres

activits.

I.S.
(suite)

La provision pour reconstitution de gisements, constitue dans la

limite de 50 % du bnfice fiscal, aprs report dficitaire et avant
impt, sans toutefois dpasser 30% du CA des entreprises minires,
peut tre utilise dans une proportion maximale de 20 % de son
montant pour lalimentation dun fonds social et le reliquat pour la
reconstitution de gisements.
La provision pour logement, qui peut tre constitue dans la limite
de 3% du bnfice fiscal, en vue dalimenter un fonds destin :
lacquisition ou la construction par lemployeur de logements
affects lhabitation principale des salaris ;
ou loctroi de prts auxdits salaris, en vue de la construction ou
lacquisition de leur habitation principale.
La provision pour logement doit tre affecte concurrence de 50 %
au moins de son montant aux logements conomiques.
Les provisions rglementes constitues la fin de chaque exercice
comptable doivent tre utilises avant lexpiration de la 3me anne
qui suit celle de leur constitution, lexception du secteur maritime
(5 ans).

(1) : Le taux damortissement du cot dacquisition des vhicules de transport de personnes ne peut tre infrieur 20 % par an
et la valeur totale fiscalement dductible ne peut tre suprieure 300. 000 DH TTC par vhicule.

13

TAUX
IMPOT

I.S.
(suite)

DEDUCTIONS ET EXONERATIONS

C - ABATTEMENTS SPECIFIQUES
Les plus- values ralises ou constates suite la cession dlments de lactif
immobilis bnficient, soit en cours ou en fin dexploitation, des abattements suivants (*) :
25 % si le dlai coul entre lanne dacquisition de chaque lment retir de lactif ou cd et
celle de son retrait ou de sa cession est > 2 ans et 4 ans;
50 % si ce dlai est > 4 ans.
par ailleurs, la socit bnficie de lexonration totale si elle sengage par crit :
rinvestir le produit global des cessions effectues au cours dun mme exercice, dans le dlai
maximum de 3 annes suivant la date de clture dudit exercice, en biens dquipement ou en
constructions rserves la propre exploitation professionnelle de la socit ;
et conserver lesdits biens et immeubles dans son actif pendant un dlai de 5 ans compter de
la date de leur acquisition.

(*) : la LF pour 2006 prvoit pour les plus-values constates ou ralises en cours ou en fin dexploitation sur les cessions ou les retraits de titres de
participations, par les entreprises soumises lIS , les abattements viss ci-dessus pour une priode de 2 ans allant du 01/01/2006 au 31/12/2007.

14

IMPOT

CARACTERISTIQUES DE LIMPOT

DEDUCTIONS ET EXONERATIONS

Limpt des patentes sapplique toute personne

3/- Impt
physique
ou morale, de nationalit marocaine ou
des patentes
trangre qui exerce une profession, une industrie ou un
commerce.

Le principal de limpt des patentes est constitu dune

taxe proportionnelle tablie sur la valeur locative des
locaux professionnels.
Au principal de limpt des patentes sajoutent
dcime et les centimes additionnels.

le

Le produit du principal de limpt des patentes est

affect raison de :
90 % au budget des communes ;
10 % au budget gnral de lEtat.
Les centimes additionnels sont affects au Budget de
lEtat, et le dcime est vers aux chambres de commerce
et dindustrie, des pches maritimes, dartisanat et de
leurs fdrations.

Base de calcul de la TP
La taxe proportionnelle (TP) est tablie sur la valeur
locative brute normale et actuelle des magasins,
usines, ateliers, remises, chantiers et lieux de dpts et de
locaux, emplacements et amnagements servant
lexercice des professions imposables.

TAUX

Principales exonrations :

Taux applicables :

Sont exonrs de limpt des patentes :

La valeur locative base de calcul

de la patente, pour les usines,
tablissements
industriels,
commerciaux et les prestataires de
services,
est
dtermine
directement par application au prix
de revient des terrains, des
constructions,
agencements,
matriel et outillage dun taux
unique de 3 %.

les personnes exerant dans la fonction publique ;

les personnes physiques exerant une des professions
dnommes
dans la 7me classe du tableau A ;
les exploitants agricoles mais uniquement pour la vente en
dehors de toute boutique ou magasin, des rcoltes et fruits
provenant de leur exploitation, ainsi que la vente de btail
quils y lvent ;
les OPCVM, conformment au texte qui les rgit ;
pendant 5 ans, toute personne physique ou morale qui
exerce une profession, une industrie ou un commerce et ce,
compter du dbut de lactivit concerne. (1)

aux tablissements de crdit, BAM et la CDG ;

aux entreprises dassurance et de rassurance ;
et aux agences immobilires.

La valeur locative servant de

base de calcul la taxe
proportionnelle due au titre des
terrains,
btiments
et
leurs
agencements, matriel et outillages,
est limite la partie de leur
prix de revient
gale
ou
infrieure
50 millions de
dirhams.

Abattement : Pour la dtermination de la valeur locative

servant de base de la TP due par les tablissements hteliers,
il est appliqu au prix de revient des constructions et
amnagements de chaque tablissement les abattements
suivants (2) :

Cette limitation concerne tous les

tablissements de production de
biens qui assurent la fabrication, la
transformation
ou
le
conditionnement de produits.

20 % pour la tranche de prix de revient (P.R.) 3.000.000 DH ;

40 % pour la tranche de P. R. comprise entre
3.000.000 DH < PR 6.000.000 DH ;
50 % pour la tranche 6.000.000 DH< PR 12.000.000 DH ;
60 % pour la tranche > 12.000.000 DH.

Le plafonnement du montant de
linvestissement
imposable
sapplique
galement
aux
entreprises prestataires de services.

Toutefois, cette exonration ne sapplique pas :

N.B. : (1) : La L.F. pour le 2me semestre 2000 a tendu lexonration quinquennale au dcime et aux centimes additionnels.
(2) : Dans un souci dharmonisation, la LF 1997-1998 a tendu labattement institu en matire dimpt des patentes au profit des htels exploits par
leurs propritaires, aux grants libres.

15

IMPOT

4/-Taxe
urbaine
(T.U.)

CARACTERISTIQUES DE LIMPOT

La taxe urbaine sapplique aux :

immeubles btis et constructions de toute nature
occups en totalit ou en partie, par leurs
propritaires titre dhabitation principale ou
secondaire, ou mis gratuitement par lesdits
propritaires la disposition de leur conjoint,
ascendants ou descendants titre dhabitation ;
immeubles btis affects par leurs propritaires
une activit professionnelle ou toute forme
dexploitation ;
machines et appareils installs dans les
tablissements de production de biens ou de
services ;
terrains nus affects par leur propritaire une
quelconque exploitation.
La T.U sapplique lintrieur des primtres des
communes urbaines et leurs zones priphriques, des
centres dlimits et des stations estivales, hivernales et
thermales.
La T.U est assise sur la valeur locative (VL) des
terrains, immeubles, machines et appareils dtermins
par voie de comparaison ou dapprciation directe, par
la commission de recensement. Cependant, un
abattement de 75 % est applicable aux immeubles
occups titre dhabitation principale, par leurs
propritaires ou ascendants et descendants titre
gratuit.
La VL est rvise tous
augmentation de 2 %.

les 5 ans par une

Le produit de la TU est affect raison de :

90 % aux communes ;
10 % au Budget Gnral de lEtat au titre des frais
dassiette et de recouvrement.

DEDUCTIONS ET EXONERATIONS

TAUX
Taux applicables :
* Pour les locaux affects usage
A - Exonrations permanentes :
dhabitation personnelle, cest le barme
les demeures royales, les immeubles appartenant lEtat, aux suivant qui sapplique :
collectivits locales, aux uvres prives dassistance et de
bienfaisance et aux associations reconnues dutilit publique ;
Valeur locative en DH
Taux
les biens habous, lexception des biens constitus en habous de
famille ;
0

3 000
exonr
les immeubles mis gratuitement la disposition de certains
3 001
6 000
10 %
organismes viss par la loi ;
6 001 12 000
16 %
les immeubles appartenant des Etats trangers et affects
12 001 24 000
20 %
usage de bureaux ou de logement de certains diplomates (sous
24 001 36 000
24 %
rserve de rciprocit) ;
36 001 60 000
28 %
les immeubles appartenant des organismes internationaux
Le surplus est tax
30 %
bnficiant du statut diplomatique et affects usage de bureaux
auxdits organismes ou au logement des chefs de mission ;
* La T.U est liquide au taux de 13,5 %
les immeubles improductifs de revenu qui sont affects pour
les
locaux
et
quipements
exclusivement la clbration publique des diffrents cultes, professionnels.
l'enseignement gratuit ou qui sont classs "monuments
La T.U est tablie au nom du propritaire
historiques" ;
ou de lusufruitier.
les immeubles appartenant aux socits coopratives agricoles et
Pour les biens affects par les propritaires
leurs unions, affects usage agricole.
leur activit professionnelle ou toute autre
forme dexploitation, la valeur locative est
B - Exonrations temporaires :
obtenue en appliquant au prix de revient
1/- 5 ans pour :
justifi par le contribuable ou estim par
les machines et appareils nouvellement installs ;
ladministration par voie de comparaison, le
les constructions nouvelles et additions de constructions ;
taux unique de 3% pour les terrains, les
les constructions nouvelles et les additions de constructions, ainsi constructions et leurs agencements,
les
que les biens dquipement matriels et outillages destins machines et appareils.
exclusivement usage professionnel lorsquils sont acquis par les
La valeur locative des terrains,
entreprises de crdit-bail pour le compte de leur clientle, construction et leurs agencements, machines
lexclusion de ceux appartenant :
et appareils, est toutefois limite la partie de
aux tablissements stables des socits et entreprises nayant pas leur prix de revient gale ou infrieure 50
leur sige au Maroc attributaires de marchs de travaux, de millions de dirhams (100 millions
fournitures ou de services ;
auparavant).
aux tablissements de crdit, BAM et la CDG,
Cette limitation concerne tous les
aux entreprises dassurances et de rassurances ;
tablissements de production de biens qui
aux agences immobilires.
assurent la fabrication, la transformation ou le
2/- 15 ans pour :
conditionnement de produits.
Les locaux dhabitation considrs comme logements conomiques
Le plafonnement de linvestissement
pendant la dure du prt, sans toutefois que cette exonration puisse imposable
sapplique
galement
aux
dpasser 15 ans compter de leur achvement.
entreprises prestataires de services.

16

IMPOT

5/-Taxe ddilit
(T.E.)

CARACTERISTIQUES DE LIMPOT

DEDUCTIONS ET EXONERATIONS

La T.E sapplique aux immeubles btis et

constructions de toute nature, aux terrains affects
toute nature dexploitation ainsi quaux machines et
appareils soumis la taxe urbaine.
Elle est assise sur la valeur locative, base de calcul
de la TU, y compris celle des immeubles
temporairement exonrs, et sur le montant global des
loyers en cas de location.
Le produit de la T.E est totalement affect aux
communes.

17

Exonrations :
Les immeubles et leurs annexes qui sont
exonrs dune faon permanente de la taxe
urbaine sont galement exempts de la T.E.

TAUX

Taux applicables
Les taux de la T.E. sont de :
10 % pour les immeubles
situs dans le primtre des
communes urbaines et des
centres dlimits ;
6 % pour les immeubles
situs
dans
les
zones
priphriques des communes
urbaines.

IMPOT

II- Taxe
sur la
valeur
ajoute
(TVA)

CARACTERISTIQUE DE LIMPOT

1/ Champ dapplication
La TVA sapplique aux activits industrielles,
artisanales, commerciales, aux professions
librales, ainsi quaux oprations dimportation.
Les
commerants
dtaillants
sont
obligatoirement imposables lorsque le CA ralis
au cours de lanne est suprieur ou gal
2.000.000 DH.

2/ Base imposable
Le CA imposable comprend le prix des
marchandises, des travaux ou des services et les
recettes accessoires qui sy rapportent, ainsi que
les frais, droits et taxes y affrents, lexception
de la TVA.
Le CA est constitu :
pour les oprations de promotion immobilire,
par le prix de cession de l'ouvrage, diminu du
prix du terrain actualis par rfrence aux
coefficients affrents aux profits immobiliers.
Toutefois, lorsqu'il s'agit d'immeuble destin
autrement qu' la vente, la base d'imposition est
constitue par le prix de revient de la construction ;
pour les oprations de lotissement, par le cot
des travaux damnagement et de viabilisation
pour les oprations d'change ou de livraison
soi- mme, par le prix normal des
marchandises, des travaux, ou des services au
moment de la ralisation des oprations ;
pour les oprations ralises par les banques,
par le montant des intrts, escomptes, agios et
autres produits.

DEDUCTIONS ET EXONERATIONS

TAUX

Deux types dexonrations sont prvus par la loi:

Taux applicables :

1) Exonrations sans droit dduction (SDD) :

1) 4 TAUX AD VALOREM :

Elles portent notamment sur :

les produits de premire ncessit (pain, couscous, farine, lait, poisson,
viande, etc.) ;
les ventes portant sur le sucre et les produits pharmaceutiques dont les prix
sont rglements ;
les livres et journaux ;
les ventes et prestations ralises par les fabricants ou prestataires qui
ralisent un CA annuel infrieur ou gal 180.000 DH ;
les livraisons soi-mme de constructions destines lhabitation
personnelle dont la superficie couverte est infrieure ou gale 300 m ;
les oprations et les intrts affrents aux avances et prts consentis
lEtat et aux collectivits locales ;
les prestations fournies par les mdecins, mdecins dentistes, masseurs
kinsithrapeutes, orthoptistes, orthophonistes, sages-femmes, les
exploitants de cliniques, maisons de sant ou de traitement et exploitants
de laboratoires danalyses mdicales ;
les intrts des prts accords par les socits de financement et les
tablissements de crdit aux tudiants de lenseignement priv et la
formation professionnelle ;
les ventes portant sur les appareillages spcialiss destins aux
handicaps, sur les tapis dorigine artisanale de production locale ;
les prestations fournies par les associations but non lucratif reconnues
dutilit publique, les socits mutualistes, les institutions sociales des
salarisetc. ;
les oprations ralises, sous certaines conditions, par les coopratives et
leurs unions lgalement constitues dont les statuts, le fonctionnement et
les oprations sont reconnus conformes la lgislation et
la rglementation en vigueur rgissant la catgorie laquelle elles
appartiennent. Toutefois, lexonration ne sapplique pas aux oprations
de prestations de services ralises par les organismes susviss et
celles caractre industriel et commercial lorsque le CA est suprieur ou
gal 5.000.000 DH.
Les oprations de crdit que les associations de micro crdit effectuent
au profit de leur clientle et ce, du 01/01/2006 au 31/12/2010.

18

a- Taux normal de 20 % ;
b- Taux de 14 % :
Avec droit dduction pour : les

travaux immobiliers, le th, le beurre, le

transport, llectricit, les vhicule
utilitaires lgers conomiques, les
cyclomoteurs
conomiques,
les
chauffe-eau solaires, etc.
Sans droit dduction pour les

prestations de services rendues par les

agents et courtiers dassurance.

c- Taux de 10 % ADD applicable

notamment aux :
oprations de fourniture de logement
et de restauration ralises par les
htels et ensembles immobiliers
destination touristique ;
ventes de denres alimentaires ou de
boissons consommer sur place
ralises dans les restaurants ;
oprations de restauration fournies
par les prestataires de services au
personnel salari des entreprises ;
huiles alimentaires ;
riz, ptes alimentaires et sel de
cuisine ;
oprations de banque, de crdit et de
change ;

(TVA)

3/ Dclarations
2 types de dclarations sont prvus par la loi :

2) Exonrations avec droit dduction (ADD) :

Elles concernent essentiellement :

oprations de crdit-bail ;
transactions portant sur les actions et
parts sociales mises par les
OPCVM ;
transactions relatives aux valeurs
mobilires effectues par les socits
de bourse ;
oprations ralises par le FEC et
celles affrentes aux emprunts et
avances accords audit fonds ;
oprations effectues par certaines
professions
librales
(avocats,
interprtes, notaires, vtrinaires,
etc..).

les produits livrs et les prestations de services rendues

lexportation par les assujettis ;
les marchandises places sous les rgimes suspensifs en douane ;
pour les redevables dont le CA taxable les engrais ;
ralis au cours de lanne atteint ou dpasse le matriel agricole (biens dquipement et produits
1.000.000 DH ;
phytosanitaires) ;
pour
toute
personne
nayant
pa les oprations de vente, de rparation et de transformation portant
dtablissement stable au Maroc et y
sur les btiments de mer ;
effectuant des oprations imposables.
les biens dinvestissement inscrire dans un compte
dimmobilisation, acquis par les assujettis, pour une dure de 24
b- Trimestrielle :
mois compter de la date de leur dbut dactivit ;
les biens dquipement acquis par les tablissements
les redevables dont le CA taxable ralis a
denseignement priv ou de formation professionnelle, pour une
d- Taux rduit de 7 % ADD pour :
cours de lanne coule est infrieur
dure de 24 mois compter de la date de leur dbut dactivit ;
1.000.000 DH ;
les vhicules neufs acquis par les exploitants de taxis ;
certains
produits
de
large
les oprations de constructions de locaux usage exclusif
consommation
(eau,
gaz
et
huiles
de
les redevables exploitant des tablissemen
dhabitation
dont la superficie et la VIT nexcdent pas
ptrole,
produits
pharmaceutiques,
saisonniers, ainsi que ceux exerant une activit respectivement 100 m2 et 200.000 DH ;
fournitures scolaires, etc.) ;
priodique ou effectuant des opration les oprations de transport international et les prestations de services
occasionnelles ;
qui lui sont lies ;
le sucre raffin ;
les acquisitions par les entreprises de transport international routier
les nouveaux redevables pour la priode de
dautocars, de camions et de biens dquipement y affrents (aussi les aliments de btail ;
lanne civile en cours.
bien lintrieur qu limportation), pour une dure de 24 mois
la voiture conomique et tous les
compter de la date de leur dbut dactivit ;
produits et matires entrant dans sa
Les redevables susviss peuvent, sur certaines oprations et activits de Bank Al Maghrib telles
fabrication, ainsi que les prestations
option, avant le 31 janvier, tre imposs
qunumres par la loi;
de montage de ladite voiture sous
sous le rgime de la dclaration mensuelle. les biens et services ncessaires la production, par des socits
rserve des conditions prvues par la
trangres, de films tourns au Maroc ;
loi ;
Les marchandises, travaux ou prestations quacquirent ou dont
bnficient auprs dassujettis la taxe, les missions diplomatiques le page d sur les autoroutes.
ou consulaires et leurs membres accrdits au Maroc, ayant le statut
diplomatique.
Cette exonration concerne galement
les
organisations internationales et rgionales, ainsi que leurs membres
accrdits au Maroc qui bnficient du statut diplomatique (sous
rserve de rciprocit).
a - Mensuelle :

19

IMPOT

CARACTERISTIOQIES
DE LIMPOT

T.V.A - Tldclaration et
tlpaiement
(suite)
Les
contribuables
peuvent
souscrire,
auprs
de
ladministration
fiscale, par procds
lectroniques,
les
dclarations et les
versements prvus par
la loi.

DEDUCTIONS ET EXONERATIONS

Sont galement exonrs avec droit dduction :

les produits et quipements pour hmodialyse, ainsi que les mdicaments destins au traitement des
maladies cardio-vasculaires, du diabte, de lasthme et du SIDA ;
les biens, marchandises, travaux et prestations de services destins tre livrs titre de dons par les
personnes physiques ou morales marocaines ou trangres, lEtat, aux collectivits locales, aux
tablissements publics et aux associations reconnues dutilit publique soccupant des conditions sociales et
sanitaires des personnes handicapes ou en situation prcaire et ce, aussi bien lintrieur qu
limportation ;
les biens et marchandises, travaux et prestations de services destins tre livrs titre de dons dans le
cadre de la coopration internationale, lEtat, aux CL, aux tablissements publics et aux associations
reconnues dutilit publique par les gouvernements trangers ou par les organisations internationales ;
les biens et marchandises, travaux et prestations de services destins tre livrs titre de dons aux
gouvernements trangers par le gouvernement marocain ;
les biens et marchandises, travaux et prestations de services financs par des dons de lUE ;
les biens dquipement, matriels et outillages acquis localement ou limportation par les associations
but non lucratif soccupant de personnes handicapes et par le Croissant Rouge Marocain ;
les oprations de construction de cits, rsidences et campus universitaires, ralises par toute personne
physique ou morale ;
les biens dquipement, outillages et matriels acquis par les diplms de la formation professionnelle,
pour une dure de 24 mois compter de leur dbut dactivit ;
les actes, activits ou oprations raliss par lAgence spciale Tanger- Mditerrane ;
les biens et marchandises, dont la valeur totale est suprieure ou gale 2 000 DH, acquis lintrieur par
les personnes physiques non rsidentes, au moment de quitter le territoire marocain. Sont toutefois exclus
les produits alimentaires, tabacs, mdicaments, pierres prcieuses, etc. ;
les oprations dacquisition de biens, matriels et marchandises ncessaires laccomplissement
de leurs missions, effectues par la Fondation Hassan II pour la lutte contre le cancer, la Ligue
Nationale de lutte contre les maladies cardiovasculaires, la Banque Islamique de Dveloppement,
ainsi que les oprations ralises par lUniversit Al Akhawayne dIfrane.

20

TAUX

2/-3 taux spcifiques :

100 DH par hectolitre
de vin ;
4 DH par gramme
d'or ou de platine ;
0,05 DH par gramme
dargent.

IMPOT

CARACTERISTIQUES DE
LIMPOT

Taxe spciale
annuelle sur les
vhicules
automobiles

La TSAVA sapplique
aux
vhicules
automobiles dfinis
larticle 20 de larrt
viriziel du 24 janvier
1953 sur la police de la
circulation et du roulage,
immatriculs au Maroc.

(TSAVA)

DEDUCTIONS ET EXONERATIONS

Principales exonrations :
Sont exonrs de la TSAVA :
les vhicules destins au transport en commun
de personnes ;
les vhicules utilitaires pesant en charge
plus de 3 000 kilos ;
les automobiles de places ou taxis
rgulirement autoriss ;
les motocycles deux roues avec ou sans sidecar, ainsi que les tricycles moteur quelle que
soit leur cylindre ;
les engins spciaux de travaux publics ;
les tracteurs ;
les vhicules dont les propritaires bnficient
de
privilges
diplomatiques
et
ceux
immatriculs dans la srie W 18 ;
les vhicules proprits
du croissant
rouge ;
les vhicules proprits de lentraide
nationale ;
les vhicules doccasion acquis par les
ngociants patents de lautomobile en vue de
les remettre en vente, pour la priode allant de
leur acquisition jusqu leur revente condition
quils soient immatriculs leur nom ;
les vhicules saisis judiciairement ;
les vhicules ayant plus de 25 ans dge ;
les vhicules appartenant lEtat dont la liste
est fixe par arrt du Ministre des Finances.

TAUX

Taux applicables :
Le tarif de la TSAVA est fix comme suit :
Puissance
En CV

<8

8
10

V. Essence en DH
V. Diesel en DH

350 650
700 1 500

11
14
1 500
4 000

15
19

> 19

2 200
6 000

3 200
8 000

Ces tarifs sappliquent aux :

A - vhicules appartenant des personnes physiques ;
B - vhicules appartenant des entreprises qui pratiquent la
location de voitures sans chauffeur et affects cet usage ;
C - vhicules immatriculs dans les sries M, P, G, GR,
FA et J.

Les vhicules utilitaires (PICK-UP) moteur diesel

bnficiant dune police dassurance agricole et
appartenant des personnes physiques agriculteurs qui les
affectent au transport de matires et produits agricoles
sont passibles de la taxe au mme tarif que les vhicules
essence.
Pour les vhicules appartenant des personnes morales
autres que celles vises au (B) ci-dessus, le tarif se
prsente comme suit :
Puissance en CV
V. Essence en DH
V. Diesel en DH

<8
3 000
6 000

> =8
4 500
9 000

A noter que la dlivrance dun duplicata de TSAVA

donne lieu au paiement dune taxe dont le taux est fix
50 DH.

21

IMPOT

Taxe sur les

contrats
dassurance

CARATERISTIQUES DE LIMPOT

DEDUCTIONS ET EXONERATIONS

TAUX

La taxe sur les contrats dassurance Principales exonrations :

Taux applicables :
sapplique aux contrats dassurance
passs par les entreprises dassurance,
Sont exonrs de la taxe sur les contrats Les taux de la taxe sur les assurances sont de 3,45
ainsi que tous actes ayant exclusivement dassurance, les contrats dassurance portant sur :
%, 6,90 % ou 13.80 % selon la catgorie de
pour objet la formation, la modification
police dassurance.
accidents
de
travail
et
maladies
ou la rsiliation amiable desdits contrats, les
professionnelles ;
lexclusion des droits de timbre,
Le produit de la taxe sur les contrats dassurance
denregistrement et de la taxe sur la les risques maladies ainsi que les soins lis est affect raison de :
lhospitalisation, aux interventions chirurgicales,
valeur ajoute.
aux maladies graves ou de longue dure,
13 % au profit du fonds de dveloppement
laccouchement
ou
les
mdicaments,
prvus
par
Elle est tablie sur le montant des
des
collectivits
locales
et
leurs
des contrats dassurance souscrits par les
primes, surprimes ou cotisations.
groupements ;
travailleurs indpendants, les personnes exerant
une profession librale et toute autre personnes
Elle est liquide pour chacune des
87 % rpartis de manire gale entre le
exerant une activit non salarie ;
catgories de contrats vises par la loi
budget de lEtat et le fonds de solidarit des
sur le total des primes, surprimes ou
assurances.

les
assurances
mutuelles
agricoles
;
cotisations chues au cours de chaque
mois aprs dduction des primes, la garantie des risques de guerre ;
surprimes et cotisations dfinies par la
loi.
les versements faits auprs de la Caisse
Marocaine de Retraite ;
Le versement de la taxe est effectu
la
caisse
du
receveur
de lassurance-vie.
ladministration fiscale.
La taxe nest pas exigible sur les contrats
dassurance-vie ou de rentes viagres souscrites par
des personnes nayant au Maroc ni domicile ni
rsidence habituelle et sur tous autres contrats, dans
la mesure o le risque se trouve situ ltranger ou
se rapporte un tablissement qui y est situ.

Lenregistrement est une formalit

Principales exonrations :
22

I- Droits proportionnels

III - Droits laquelle sont soumis les actes et

denregistre conventions.
ment et de
Les droits denregistrement sont
timbre
composs de droits fixes et de droits
proportionnels.
1/- Droits
denregistreles
principales
oprations
ment
assujetties aux D.E sont :
(D.E)

I - Enregistrement obligatoire :
A- Toutes conventions, crites ou
verbales quelle que soit la forme de
lacte qui les constate, sous seing
priv ou authentique portant sur:
Les mutations entre vifs, titre
gratuit ou onreux, telles que vente,
donation ou change dimmeubles ou
de droits rels immobiliers, ainsi que
les cessions de parts dans les
groupements dintrt conomique,
dactions et de parts dans les
socits ;
Les baux rente perptuelle de biens
immeubles ;
Les cessions d'un droit au bail ou du
bnfice d'une promesse de bail
portant sur tout ou partie d'un
immeuble ;
Les baux, cession de baux, souslocation d'immeubles, de droits
immobiliers ou de fonds de
commerce.

B- Tous actes sous seing priv ou

I - Actes prsentant un intrt public, dont

principalement :

Taux applicables

A- Sont principalement soumis au taux de 5 % :

Les acquisitions par les Etats trangers
d'immeubles destins l'installation de leur Les mutations entre vifs titre onreux ou gratuit
reprsentation diplomatique ou consulaire au
dimmeubles immatriculs ou non ou de droits
Maroc ou l'habitation du chef de poste,
rels, de proprit, de nue proprit ou dusufruit
condition que la rciprocit soit accorde l'Etat
de fonds de commerce ou de clientle ;
marocain ;
Les cessions, titre gratuit ou onreux,
Les actes constatant des oprations immobilires ;
d'actions ou de parts sociales des socits

immobilires transparentes ;

Les actes et crits relatifs au recouvrement forc

des crances publiques ;
Les baux rentes perptuelles de biens
immeubles, baux emphytotiques, ceux vie et
Les actes et crits faits en excution de la loi n
ceux dont la dure est illimite ;
7-81 relative l'expropriation.
Les cessions de droit au bail ou du bnfice d'une
II - Actes concernant les collectivits publiques :
promesse de bail.
Les acquisitions de l'Etat, les changes, les B- Sont principalement soumis au taux de 2,5 % :
donations et conventions qui lui profitent, les
constitutions de biens habous, les conventions de Les cessions de parts dans les G.I.E, d'actions ou
de parts sociales dans les socits autres que celles
toute nature passes par les Habous avec l'Etat ;
soumises au taux de 5% ;
Les acquisitions et changes d'immeubles
effectus par les collectivits locales et destins Les cessions et transferts de rentes perptuelles et
l'enseignement public, l'assistance et l'hygine viagres et de pensions titre onreux ;
sociales, ainsi qu'aux travaux d'urbanisme et aux
L'acquisition de locaux construits, par des
constructions d'intrt communal.
personnes physiques ou morales autres que les
tablissements de crdit, Bank Al-Maghrib, la
III - Actes prsentant un intrt social :
Caisse de dpt et de gestion et les socits
Il sagit essentiellement de :
d'assurances et de rassurances, que ces locaux
soient usage dhabitation, commercial,
Tous actes et crits relatifs la rparation des professionnel ou administratif ;
dommages causs par faits de guerre et des
arrts pris pour leur excution ;

Les acquisitions de la caisse nationale de scurit

sociale, les changes et les conventions qui lui

23

L'acquisition, titre onreux, de terrains nus ou

authentiques portant
principalement sur :

( D.E )

La constitution ou mainleve
d'hypothque,
cession
ou
dlgation
de
crance
hypothcaire ;
La constitution, augmentation de
capital, prorogation ou dissolution
de socits ou de groupements
dintrt conomique, ainsi que
tous actes modificatifs du contrat
ou des statuts ;
Le partage de biens meubles ou
immeubles ;

Les actes authentiques ou sous

seing priv tablis par les notaires ;

Les dcisions de justice, ainsi que

les actes judiciaires des greffiers.

II - Enregistrement sur option :

Les actes autres que ceux viss au
I ci-dessus peuvent tre enregistrs
sur rquisition des parties lacte ou
de lune dentre elles.

profitent ;
Les contrats de louage de services, s'ils sont
constats par crit ;
Les actes intressant les socits mutualistes,
ainsi que les institutions sociales des salaris, de
la caisse marocaine des retraites et de la caisse
interprofessionnelle marocaine des retraites, les
changes et les conventions qui leur profitent ;

Les adjudications, ventes, reventes, cessions,

rtrocessions, marchs et tous autres actes civils ou
judiciaires translatifs de proprit, titre gratuit ou
onreux, de biens meubles.

Les actes d'acquisition des immeubles strictement C- Sont principalement soumis au taux de 1% :

ncessaires l'accomplissement de leur objet par

les associations but non lucratif prvues par la
loi, ainsi que celles soccupant des personnes
handicapes ;

Les actes affrents lactivit et aux oprations

de la socit Sala Al Jadida, la socit Nationale
dAmnagement Collectif (SONADAC) se
rapportant la ralisation de logements sociaux
affrents aux projets Annassim , situs dans la
commune de Dar Bouazza et Lyssasfa et destins
au recasement des habitants de lancienne mdina
de Casablanca ;
Les actes de constitution et de dissolution des

socits coopratives d'habitation agres et de

leurs unions.
IV - Actes relatifs linvestissement :
Les acquisitions par toute personne physique ou
morale de terrains nus ou comportant des
constructions dmolir et affects la ralisation
par l'acqureur d'un projet d'investissement autre
que de lotissement ou de construction, sous
rserve des conditions dexonration prvues la
loi ;

III Base imposable

comportant des constructions destines tre

dmolies et rservs la ralisation d'oprations de
lotissement ou de construction de locaux usage
d'habitation,
commercial,
professionnel
ou
administratif ;

Les actes d'acquisition par les socits de crdit-

24

les cessions, titre gratuit, portant sur les actes

affrents aux mutations entre vifs, titre gratuit
ou onreux tels que vente, donation ou change
dimmeubles, de proprit, de nue proprit ou
dusufruit de fonds de commerce ou de clientle,
cessions de parts dans les GIE, les socits
immobilires ou prpondrance immobilire ;
les partages de biens meubles ou immeubles entre
copropritaires, cohritiers et coassocis,
quelque titre que ce soit. Toutefois, lorsque le
partage comporte une soulte ou une plus-value,
les droits sur ce qui en est lobjet sont perus aux
taux prvus pour les mutations titre onreux, au
prorata de la valeur respective des diffrents biens
compris dans le lot comportant la soulte ou la
plus-value ;
la premire vente de logements caractre
social ;
les antichrses
immeubles ;

et

nantissements

de

biens

les actes portant constitution d'hypothque ou de

( D.E )

La base imposable en matire de D.E

est dtermine comme suit :
pour
les
ventes
et
autres
transmissions titre onreux, par le
prix exprim et les charges qui
peuvent sy ajouter ;
pour les mutations entre vifs et

titre gratuit, par lvaluation

souscrite par les parties de la
valeur des biens donns, sans
dduction des charges ;
pour les changes, par lestimation

du bien dont la valeur est la plus

leve ;
pour les partages de biens meubles

et immeubles, par le montant de

lactif net partager ;
pour les titres constitutifs de

proprit, par la valeur qui en font

lobjet ;
pour le droit dapport en socit,

titre pur et simple, par le montant

ou la valeur de lapport ;
pour les cessions dactions ou

dobligations, par le montant de la

valeur ngocie ;
pour les oprations de crdit, par

le montant du crdit, etc.

bail immobilier, de locaux usage professionnel

ou d'habitation devant tre mis la disposition de
preneurs dans le cadre de contrats de crdit-bail
immobilier ou de terrains nus ou comportant des
constructions appeles tre dmolies, destins
en totalit la construction de tels locaux, sous
rserve des conditions prvues par la loi ;
Les actes de cautionnement bancaire ou
dhypothque produits ou consentis en garantie
du paiement des droits denregistrement, ainsi que
les mainleves dlivres par linspecteur des
impts charg de lenregistrement ;
Les actes de constitution et daugmentation de
capital des socits installes dans les zones
franches dexportation ;
Les actes de constitution et daugmentation de
capital des banques et des socits holding
offshore, prvues par la loi ;
Les actes et crits de toute nature affrents la
cration, lactivit et, ventuellement, la
dissolution de lAgence pour la Promotion et le
Dveloppement Economique et Social des
Provinces du Sud du Royaume ;

nantissement sur un fonds de commerce, en

garantie d'une crance actuelle ou ventuelle ;
les
louages
d'industrie,
marchs
pour
constructions, rparations et entretiens et tous
autres biens meubles susceptibles d'estimation
faits entre particuliers et qui ne contiennent ni
vente, ni promesse de livrer des marchandises,
denres ou autres biens meubles ;
Les constitutions de rentes, soit perptuelles, soit
viagres et de pensions titre onreux.
D- Sont principalement soumis au taux de 0,5 % :
les cessions d'obligations dans les socits ou
entreprises et d'obligations des collectivits
locales et des tablissements publics ;
les cautionnements de sommes, valeurs et objets
mobiliers, les garanties mobilires et les
indemnits de mme nature ;
les marchs de l'Etat, dont le prix doit tre pay
par le Trsor public ;
les constitutions ou les augmentations de capital

des socits ou des groupements dintrt

Le transfert lAgence spciale Tangerconomique ralises par apports nouveaux,
Mditerrane, en pleine proprit et titre gratuit,
titre pur et simple.
des biens du domaine priv de lEtat qui lui sont
ncessaires pour la ralisation de ses missions E- Sont principalement soumis au taux de 0,25% :
dordre public ;
Les constitutions ou les augmentations de capital
LAgence spciale Tanger Mditerrane, ainsi des socits dont lobjet principal est la gestion de
que les socits intervenant dans la ralisation, valeurs mobilires ou la souscription, titre de
lamnagement, lexploitation et lentretien du participation, au capital dautres socits.
projet de la zone spciale de dveloppement
Tanger-Mditerrane et qui sinstallent dans les
zones franches dexportations, bnficient des II- Minimum de perception :

25

( D.E )

exonrations prcites ;

Un minimum de 100 DH est peru pour les actes

dentreprises et mutations passibles des droits proportionnels. Ce
montant est port 1.000 DH en ce qui concerne les
actes de constitution et daugmentation de capital des
Les constitutions ou les augmentations de capital
socits et des groupements dintrt conomique.
des socits ou des GIE, en ce qui concerne les
droits de mutation affrents la prise en charge III- Droits fixes :
du passif, s'il y a lieu, conformment aux
dispositions lgales ;
Sont enregistrs au droit fixe de 100 DH :
Les oprations de transfert
publiques au secteur priv ;

Les actes relatifs aux variations du capital et aux

modifications des statuts ou des rglements de
gestion des Organismes de placement collectif en
valeurs mobilires ;
Les actes, activits ou oprations de lAgence
pour la promotion et le dveloppement
conomique et social des prfectures et provinces
du nord du Royaume ;
Les actes, activits ou oprations de lAgence
pour la promotion et le dveloppement
conomique de la prfecture et des provinces de
la rgion orientale (LF 2006) ;
Les actes de constitution des socits constitues
des chambres de commerce et dindustrie, des
chambres dartisanat ou des chambres
dagriculture, dont relvent les centres de gestion
de comptabilit agrs;

Les actes relatifs la constitution des Fonds de

placements collectifs en titrisation, lacquisition
dactifs, lmission et la cession dobligations
et de parts, la modification des rglements de
gestion
et
aux
autres actes relatifs
au
fonctionnement desdits fonds conformment aux
textes rglementaires en vigueur ;

Les actes relatifs aux variations du capital et

aux modifications des statuts ou des rglements

26

les renonciations l'exercice du droit de chefa

ou de sefqa. Il est d un droit par co-propritaire
renonant ;
les testaments, rvocations de testaments et tous
actes de libralit qui ne contiennent que des
dispositions soumises l'vnement du dcs ;
les rsiliations pures et simples faites dans les
vingt quatre heures des actes rsilis et prsents
dans ce dlai l'enregistrement ;
les actes qui ne contiennent que l'excution, le
complment
et
la
consommation
d'actes
antrieurement enregistrs ;
les marchs et traits rputs actes de commerce ;
les baux et locations, cessions de baux et souslocations d'immeubles usage d'habitation, quelle
qu'en soit la dure ;
tous autres actes innoms et qui ne peuvent
donner lieu au droit proportionnel.

Sont principalement enregistrs au droit

de gestion des Organismes de placement en

capital risque (LF 2006).

( D.E )

V - Actes relatifs aux oprations de crdit :

Ce sont essentiellement :
les actes concernant les oprations effectues
par la Banque Africaine de Dveloppement et la
Banque Islamique de Dveloppement et ses
succursales ;
les actes d'avances sur titres de fonds d'Etat et de
valeurs mises par le Trsor ;
les actes constatant les oprations de crdit
passes entre des particuliers et des organismes
bancaires, ainsi que les oprations de crdit
immobilier conclues entre les particuliers et les
socits de financement et celles
passes entre
les entreprises et leurs salaris ou entre les
associations des uvres sociales du secteur
public, semi-public ou priv et leurs adhrents
pour lacquisition ou la construction de leur
habitation personnelle ;
les actes constatant les oprations de crdit
effectues entre les particuliers et la Caisse
Marocaine des Marchs ;
les actes portant dlgation, titre de transport,
du prix de marchs, transport, cession ou
dlgation de crance au profit de la Caisse
Marocaine des Marchs ;
les

contrats constatant la vente crdit des

vhicules automobiles.

On distingue 3 catgories de timbre :

Principales exonrations :
27

fixe de 200 DH :
les actes de dissolution de socits ou de
groupements dintrt conomique qui ne
portent ni obligation, ni libration, ni transmission
de biens meubles ou immeubles entre les
associs, les membres des groupements dintrt
conomique ou autres personnes et qui ne
donnent pas ouverture au droit proportionnel ;
les

actes de constitution sans capital des

groupements dintrt conomique.

Sont enregistrs au droit fixe de 300 DH :

les baux et locations, cessions de baux et souslocations de fonds de commerce et d'immeubles,
autres que ceux usage d'habitation ;
les contrats de crdit-bail immobilier relatifs aux
locaux usage professionnel ou d'habitation, ainsi
que leur rsiliation en cours de bail par
consentement mutuel des parties ;
les actes relatifs aux oprations de crdit ralises
entre les socits de financement et les
particuliers ;
les actes de constitution et de mainleve
dhypothques et de nantissement sur fonds de
commerce, consentis en garantie desdites
oprations ;
les actes de prorogation de socits ou de
groupements dintrt conomique qui ne
contiennent ni obligation, ni libration, ni
transmission de biens meubles ou immeubles
entre les associs, les membres des G.I.E ou
autres personnes.

2/- Droits de
Timbre
(D.T)

le timbre de dimension ;
le timbre proportionnel ;
le timbre spcial.

Sont exempts du droit et de la formalit de

timbre :
les titres, obligations mis par lEtat ;
les actes et pices tablis dans un intrt
public ;
les billets de voyageurs et de transport de
marchandises.
Par ailleurs, les copies de procs verbaux de
constats dlivres des services publics sont
exonres du timbre de 20 DH.

Sont obligatoirement soumis la

La taxe sur les actes et conventions doit tre

28

On distingue 3 catgories de droits :

Timbre de dimension : tarif de 20 DH.
Sont soumis au droit de timbre de 20 DH par feuille de
papier utilise et ce, quelle que soit sa dimension :
Tous les actes et critures, soit publics, soit privs,
livres, registres, rpertoires, lettres, extraits, copies,
expditions, photocopies, et toutes autres reproductions
obtenues par un moyen photographique ou autre, de ces
pices devant ou pouvant faire titre ou tre produits en
justice et devant les autorits constitues pour obligation,
dcharge, justification, demande ou dfense.
Timbre proportionnel, liquid
proportionnellement. au montant figurant sur le titre ;
Timbre spcial appos sur les passeports, les
quittances, etc.
Le droit de timbre est de :
5 % pour les annonces publicitaires la tlvision.
Ce droit est fix 20 DH pour :
les connaissements ;
le livret individuel maritime ;
les copies de PV, de constats dresss loccasion
daccidents matriels survenus des vhicules.
Ce tarif est fix 30 DH pour la fiche anthropomtrique.
Par ailleurs, compter de la date de mise en uvre de la
carte didentit magntique, ce tarif sera port 75 DH
pour la carte didentit nationale (LF 2006).
Pour les quittances et dcharges, les tarifs sont fixs
comme suit :
somme 10 DH exonre
somme comprise entre 10 DH et 100 DH . 0,50 DH
somme comprise entre 100 DH et 500 DH.2,50 DH
Au-del de 500 DH par tranche ou fraction
de tranche .. 1,25 DH
Pour les crits comportant reu pur et simple et les
rcpisss de transport de marchandises.1,25 DH
Les effets de commerce revtus ds leur cration, leur
mise en circulation ou leur prsentation au Maroc, dune
mention de domiciliation dans un tablissement de crdit
ou dans un bureau de chques postaux, sont passibles dun
droit de timbre fixe de 5 DH.

Taxe sur les taxe sur les actes et conventions :

actes et
conventions les actes authentiques dresss par les
notaires, les actes sous seing priv
que les notaires sont autoriss
rdiger en vertu de la loi ;

acquitte au bureau de lenregistrement comptent,

dans les 30 jours suivant la date des actes dresss.
Elle est perue pour le compte du budget de lEtat.

On distingue 2 types de taxes :

1/- Taxe proportionnelle
Sont soumis au taux de 0,50 % :

les actes authentiques dresss par les

adoul ;

les actes de mutation, titre gratuit ou onreux,

dimmeubles ou de fonds de commerce (vente,
donation, change) ;
les cessions de droit au bail ou du bnfice
dune promesse de bail ;
les baux rentes perptuelles de biens
immeubles, baux emphytotiques, ceux vie et
ceux dont la dure est illimite.

les actes que les professionnels

agrs sont autoriss dresser en
vertu de la loi relative au statut de la
coproprit des immeubles btis, de
la loi formant code des obligations et
des contrats et la loi relative la
location-accession la proprit
immobilire.

Sont soumis au taux de 0,25% :

les actes de constitution et daugmentation de

capital des socits ou des G.I.E ;
les actes de vente dobjets mobiliers, dactions
et autres droits corporels, lexclusion des
ventes de fonds de commerce, cession,
change ;
les partages de biens meubles ou immeubles
entre copropritaires, co-hritiers et coassocis ;
les obligations de sommes ou valeurs,
quittances subrogatives et transport desdites
obligations ;
les rsiliations des actes viss au I-A-1 de lart.
127 du C.G.I, faites aprs lexpiration du dlai
de 24 heures des actes rsilis.

Minimum de perception :
Il ne peut tre peru moins de 100 DH pour les
actes passibles du tarif proportionnel.

29

2/- Taxe fixe

Taxe sur les

actes et
conventions

Sont soumis une taxe fixe de 100 DH :

les rsiliations pures et simples faites dans les

24 heures des actes rsilis et prsents dans ce
dlai lenregistrement ;
les dclarations de command rpondant aux
conditions prvues au I-7 de lart. 135 du
C.G.I ;
les baux et locations, cessions de baux et souslocations dimmeubles usage dhabitation,
quelle quen soit la dure ;
tous autres actes innomms qui ne peuvent
donner lieu au tarif proportionnel.

( suite )

Sont soumis une taxe fixe de 300 DH :

les actes de dissolution ou de prorogation de
socits ou de G.I.E viss au II-1 et III-4 de
lart. 135 du C.G.I, ainsi que tous autres actes
qui ne constatent pas une augmentation de
capital ;
les baux et locations, cession de baux et souslocation de fonds de commerce ou dimmeubles
autres que ceux usage dhabitation ;
les quittances pures et simples, renonciations,
compensations, rachats de rmr et dcharges
de dpts de sommes ou valeurs ;
les cautionnements, antichrses, gages ou
nantissements, affectations hypothcaires et
mainleves donnes de ces actes.

JANVIER 2007
30