A COMPENSAO FINANCEIRA PELA EXPLORAO DE RECURSOS

MINERAIS: CARACTERSTICAS GERAIS E NATUREZA JURDICA

MARTINIANO GOMES FERREIRA NETO

Ps-graduando em Direito e Processo Tributrio pela PUC-GO
martiniano.adv@hotmail.com

Orientador Ms. Marina Rbia Mendona Lbo

RESUMO
Como a importncia da extrao mineral, atualmente, to relevante, que praticamente
todos os objetos do dia-a-dia so feitos com algum mineral transformado ou modificado,
desde simples talheres at mquinas colossais, nasceu a necessidade de delimitar alguns
limites e pacificar algumas divergncia que envolvem a Compensao Financeira pela
Explorao Recursos Minerais, que conhecida simplesmente como CFEM. Ser traada a
origem histrica legal e constitucional da CFEM, explicando que ao Estado, Distrito
Federal, Municpio e rgos da administrao da Unio so os beneficirios de sua
arrecadao e que o proprietrio do solo ainda fica com uma parte dos valores arrecadados.
Diante dessa pluralidade de credores, originou-se a necessidade de especificar quais so os
limites de valores e as suas hipteses de incidncia. Ao focar na natureza jurdica, sero
analisadas trs correntes de pensamento para entender se a CFEM um tributo, um preo
pblico ou uma receita patrimonial. Chegando uma concluso sobre a natureza jurdica,
ser analisada a forma de cobrana dos contribuintes devedores desse encargo, dando
enfoque nas cobranas realizadas nas esferas administrativa e judiciria. Com isso, no
pode deixar de analisar qual o prazo correto para efetuar a execuo desse valor em
mora.
Palavras-chave: 1. CFEM. 2. Minerao. 3. Compensa financeira. 4. Natureza jurdica. 5.
Caracterstica no tributria.

INTRODUO

O objetivo do presente trabalho a discusso acerca da Compensao

Financeira pela Explorao de Recursos Minerais (CFEM), que um encargo incidente
sobre a explorao mineral buscando angariar finanas para a manuteno do Estado. O
objetivo dessa arrecadao tambm a evoluo econmico-social da regio de onde so
extrados os recursos minerais.
Dentro dos aspectos gerais, sero observados os fatos histricos constitucionais
da criao da CFEM, as leis que do respaldo sua aplicao e que lhe impe limites. Ser

estudado, tambm, a funo do Departamento Nacional de Pesquisa Mineral (DNPM) na

fiscalizao e aplicao da CFEM e quem so os beneficirios e como feita a repartio
dos valores arrecadados entre eles.
Esse encargo se assemelha bastante a um tributo, porm, como ser exposto a
seguir, no o aos olhos dos dispositivos legais vigentes no ordenamento jurdico
brasileiro por no estar expressamente elencado na parte destinada Tributao na Carta
Magna e estar expressa tal caracterstica no artigo 20, 1, da Lei Maior.
Sero traadas as caractersticas gerais e natureza jurdica da CFEM,
juntamente com os entendimentos dos tribunais superiores para chegar a uma resposta
plausvel de qual seria a verdadeira natureza jurdica dessa contribuio financeira.
Dessa maneira, chegar a um posicionamento fundamentado de que esse
encargo nada mais do uma receita patrimonial de carter indenizatrio, derrubando
definitivamente o pensamento que classifica a CFEM como um tributo ou mesmo de um
preo pblico.
Em razo dessa divergncia, h tambm a divergncia sobre a prescrio do
direito de cobrar a CFEM, h quem defende o prazo prescricional de 10 (dez) anos, por
entenderem que esse encargo um preo pblico, tentando aplicar o disposto no artigo 205
do Cdigo Civil e outros que afirmam veementemente que tal prazo de 05 (cinco) anos,
em razo desse encargo ser uma receita patrimonial, apontando a regra do artigo 206, 5,
I, do Cdigo Civil.
Pacificando o entendimento de que a CFEM no um preo pblico e nem
mesmo um tributo, mas sim uma receita patrimonial de carter indenizatrio, chega-se ao
entendimento de que correta a aplicao da prescrio quinquenal, obedecendo aos
ditames do artigo 205 combinado com o artigo 2.028, ambos do atual Cdigo Civil.
Tendo como norte os valores arrecadados por intermdio da CFEM, ser
demonstrado como ocorre a repartio desse montante entre os Estados, o Distrito Federal,
os Municpios e os rgos da administrao Federal. Da mesma forma ser apontado
quando e como feito o seu pagamento e quais so as alquotas atuais sobre certos
minrios.
Sendo um valor devido Estado, caso o contribuinte fique em mora com esse
encargo, podero os entes competentes ingressar com a cobrana administrativa do valor
em dbito. Caso o contribuinte no quite esse valor nessa fase, poder ser intentada Ao
de Execuo Fiscal sobre ele, recaindo ainda algumas penalidades civis.
2

Visando alcanar os objetivos aqui apresentados, utilizar-se-o os mtodos

dedutivo e bibliogrfico, atravs de uma pesquisa terica do tema. Esta metodologia
garantir ampla compreenso da teoria, assim como posterior anlise crtica de toda a
abordagem.

1 ASPECTOS GERAIS DA COMPENSAO FINANCEIRA PELA EXPLORAO

MINERA - CFEM

O legislador constituinte estabeleceu, no artigo 20, IX, da CRFB/88, que todos

os recursos minerais, incluindo aqueles que podem ser encontrados no subsolo so bens de
propriedade da Unio. Isso implica que todo e qualquer requerimento para pesquisa e lavra
de minerais deve ser feito ao rgo competente da Unio.
Atualmente existe o Departamento Nacional de Produo Mineral (DNPM),
sendo o rgo responsvel pela minerao dentro do Brasil. o DNPM que elabora
normas regulamentares da minerao, realiza fiscalizao da atividade mineral, concede o
direito de realizar pesquisas minerais e expede alvars para que seja realizada lavra de uma
jazida. Tal atribuio foi concedida pelo artigo 3, IX, da Lei n. 8.876/94.
Ao observar que grande parte da evoluo humana se deu em razo da extrao
e utilizao de minerais, a atividade de minerao foi considerada pelo artigo 5, f, do
Decreto-Lei n. 3.365/41 como sendo uma atividade de utilidade pblica. Nesse mesmo
sentido foi elaborado o artigo 2, I, c, da Resoluo CONAMA 369/06.
No artigo 20, 1, da CRFB/88, foi estabelecido que os Estados, o Distrito
Federal, os Municpios e os rgos da administrao direta da Unio poderiam estabelecer
uma participao nos lucros ou uma compensao financeira sobre a explorao mineral.
Ou seja, deu origem Contribuio Financeira pela Explorao Mineral.
Como a Carta Magna menciona a CFEM de forma bastante generalizada, foi
elaborada a Lei n. 7.990, de 28 de dezembro de 1989, destinando para os Estados, Distrito
Federal e Municpios, compensao financeira pelo resultado da explorao de petrleo ou
gs natural, de recursos hdricos para fins de gerao de energia eltrica, de recursos
minerais em seus respectivos territrios, plataformas continentais, mar territorial ou zona
econmica exclusiva.

Porm, foi a Lei n. 8.001 de 13 de maro de 1990, que definiu quais seriam os
percentuais especficos da distribuio da compensao financeira de que trata o
dispositivo legal mencionado acima.
Com fulcro no artigo 2, 2, da Lei n. 8.001/90, os recursos obtidos com a
contribuio financeira so distribudos da seguinte maneira: 02% (dois por cento) so
destinados para o Fundo Nacional de Desenvolvimento Cientfico e Tecnolgico
FNDCT; 10% (dez por cento) so destinados para o Ministrio de Minas e Energia, que
devem ser integralmente repassados ao Departamento Nacional de Produo Mineral DNPM, que, por sua vez, destinar 02% (dois por cento) desta quota-parte proteo
mineral em regies mineradoras, por intermdio do Instituto Brasileiro de Meio Ambiente
e dos Recursos Naturais Renovveis IBAMA; 23% (vinte e trs por cento) so
repassados ao Estado onde ocorrer a atividade de extrao de substncia mineral e 65%
(sessenta e cinco por cento) so destinados ao municpio produtor
O Distrito Federal ter direito a uma parte da CFEM quando a explorao
mineral for realizada em seus domnios, do contrrio, no ter tal direito.
considerado como municpio produtor aquele onde ocorre a extrao da
substncia mineral. Na situao em que a extrao mineral seja efetuada em mais de um
municpio, dever ser preenchida uma guia referente CFEM para cada municpio,
observada a proporcionalidade da produo efetivamente ocorrida em cada um deles.
Em relao ao sujeito passivo, essa contribuio financeira devida por quem
exerce atividade de minerao em decorrncia da explorao ou extrao de recursos
minerais, sendo que a explorao de recursos minerais consiste na retirada de substncias
minerais da jazida, mina, salina ou outro depsito mineral, para fins de aproveitamento
econmico.
tida como fato gerador da CFEM a sada por venda do produto mineral das
reas da jazida, mina, salina ou outros depsitos minerais, bem como quando ocorrer a
utilizao, a transformao industrial do produto mineral ou mesmo o seu consumo por
parte do minerador.
O pagamento da Compensao Financeira dever ocorrer at o ltimo dia til
do segundo ms subsequente ao fato gerador, devidamente corrigido. Ou seja, o pagamento
referente ao ms de janeiro, dever ser feito at o ltimo dia til do ms de fevereiro. Essa
arrecadao dever ser efetuada todo ms at o final da explorao de recursos minerais.

Ocorrendo uma dessas hipteses o contribuinte emitir boleto bancrio no stio

1

do DNPM ou em qualquer agncia bancria, at a data de vencimento.

Os montantes arrecadados com o pagamento da CFEM sero creditados nas
Contas de Movimento Especficas dos Estados e dos Municpios, no sexto dia til, que
sucede ao recolhimento por parte das empresas de minerao.
Para o clculo desse encargo considerado o valor do faturamento lquido,
obtido por ocasio da venda do produto mineral. O faturamento lquido nada mais do que
o valor da venda do produto mineral, devendo ser deduzidas as despesas com transporte e
seguro e os tributos relativos produo minerais, tais como o ICMS, PIS, COFINS.
O artigo 6 da Lei 7990/89 e o artigo 2 da Lei n. 8.001/90 so os dispositivos
legais que regulamentam esse clculo.
de suma importncia ressaltar que, para fins de base de clculo da CFEM,
no so considerados os faturamentos oriundos de atividade diversa da que est exposto
acima, ainda que exercida pela mesma empresa.
Caso no ocorra a comercializao, em razo de o produto mineral ser
consumido, transformado ou utilizado pelo prprio minerador, considera-se esse valor para
efeito do clculo da CFEM, a soma das despesas diretas e indiretas ocorridas at o
momento da utilizao do produto mineral.
As Leis 7.990/89 e a Lei 8.001/90 determinaram que a alquota da CFEM no
poderia ultrapassar 03% (trs por cento) sobre o faturamento lquido obtido com a
explorao mineral. Tambm foi estabelecida uma tabela de alquotas para cada mineral.
Com arrimo no artigo 2, 1, da Lei n. 8.001/90, atualmente as alquotas
aplicadas so: 03% (trs por cento) em relao ao faturamento lquido obtido com a
explorao de minrio de alumnio, mangans, sal-gema e potssio; 02% (dois por cento)
sobre o faturamento lquido da extrao de ferro, fertilizante, carvo e demais substncias;
0,2% (dois dcimos por cento) sobre o faturamento lquido obtido com pedras preciosas,
pedras coradas lapidveis, carbonados e metais nobres; a 01% (um por cento) sobre o
faturamento lquido obtido com a extrao de ouro por empresas mineradoras e, por fim,
0,2% (dois dcimos por cento) nas demais hipteses de extrao.
Nos termos do artigo 2, 5 e 6, da Lei n. 8.001/90, o ouro extrado em
garimpos isento dessa contribuio financeira, porm, a partir de 1 de janeiro de 2010, o

https://sistemas.dnpm.gov.br/dipar_externo/cobranca/cfem/frm_emissaovinculada_ini.asp

primeiro adquirente de ouro oriundo de garimpo fica responsvel pelo recolhimento da

CFEM.
O artigo 176, 2, da CRFB/88 trouxe uma caracterstica interessante para a
atividade mineral, que a garantia de que o proprietrio do solo tenha participao nos
resultados da explorao mineral, deixando margem para lei ordinria estabelecer as
especificaes convenientes.
Nesse sentido, o artigo 11, b, 1, do Decreto-Lei n. 227/67 (Cdigo de
Minerao), j havia garantido ao proprietrio do solo participao nos resultados da lavra
na proporo de 50% (cinquenta por cento) do valor total devido a ttulo de compensao
financeira. O pagamento ao proprietrio do solo efetuado mensalmente, at o ltimo dia
til do ms subsequente ao do fato gerador, ou seja, o momento do faturamento.
Diferente do que se pensava, essa participao proporciona aumento no
faturamento, o que ampliar a base de clculo nos meses subsequentes, pois a incidncia
do referido percentual de 03% (trs por cento) ser sobre valor superior e resultar em
arrecadao maior pelo Municpio, e assim sucessivamente.
Considerando que a utilizao do numerrio obtido com a arrecadao da
FEM, o artigo 26 do Decreto n. 01/91 faz vedao expressa da utilizao desses recursos
para o pagamento de dvida ou no quadro permanente de pessoal da Unio, dos Estados,
Distrito Federal e dos Municpios. Dessa forma, esses valores somente devero ser
aplicados em projetos, que direta ou indiretamente revertam em benefcio da sociedade
local, na forma de melhoria da infraestrutura, da qualidade ambiental, da sade e educao.

2 NATUREZA JURDICA DA CONTRIBUIO FINANCEIRA PELA EXPLORAO

DE RECURSOS MINERAL

Houveram muitas discusses sobre qual seria a natureza jurdica da CFEM,

pois muitos a enxergavam como tributo, outro como um preo pblico e os demais como
uma participao nos lucros.
A Compensao Financeira pela Explorao de Recursos Minerais uma
espcie de contraprestao pecuniria compulsria em razo da utilizao econmica dos
recursos minerais em seus respectivos territrios. Por essa caracterstica a compensao
financeira em comento vista como uma participao nos lucros da extrao mineral, j
que o montante a ser arrecadado no tem um nico beneficirio, sendo devido ao Estado,
6

ao Distrito Federal, aos Municpios, e aos rgos da administrao da Unio, e varia com o
volume da extrao.
Para ser considerado um Tributo, a CFEM deveria se amoldar aos ditames do
artigo 3 do Cdigo Tributrio Nacional2, que diz:
Art. 3 Tributo toda prestao pecuniria compulsria, em moeda ou
cujo valor nela se possa exprimir, que no constitua sano de ato ilcito,
instituda em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente
vinculada.

O renomado professor Geraldo Ataliba sugere cautela quanto definio dada

por esse dispositivo legal para aplic-la nas situaes prticas:
Juridicamente define-se tributo como obrigao jurdica pecuniria, exlege, que se no constitui em sano de ato ilcito, cujo sujeito ativo
uma pessoa pblica (ou delegado por lei desta), e cujo sujeito passivo
algum nessa situao posto pela vontade da lei, obedecidos os desgnios
constitucionais (explcitos e implcitos). Defende que direitos
constitucionalmente definidos no podem ser "redefinidos" pelo
legislador infraconstitucional.

Deve-se levar em conta que a CFEM um percentual cobrado pela utilizao

dos recursos minerais, que, como j exposto anteriormente, pertence exclusivamente
Unio. Ou seja, essa compensao financeira no tem carter tributrio.
Mesmo que o legislador constituinte no a tenha elencado dentro do que a
Carta Magna dispe sobre tributao, vrios questionamentos foram feitos sobre o assunto,
gerando uma celeuma de entendimentos.
Provocado em tal tema pela Apelao Cvel n. 1999.38.00.032319-9/MG e
pela Apelao em Mandado de Segurana n. 1999.01.00.014480-2/MG, o Egrgio
Tribunal Regional Federal da 1 Regio manifestou o seguinte entendimento:
TRIBUTRIO. AO CAUTELAR. COMPENSAO FINANCEIRA
PARA EXPLORAO DE RECURSOS MINERAIS. NATUREZA
NO TRIBUTRIA. 1. Este Tribunal consolidou entendimento de que
originria a receita pblica decorrente de pagamento, pelo titular do
direito de explorao de recursos minerais, da compensao financeira de
que tratam as Leis 7.990/89 e 8.001/90, no se aplicando, por isso, regras
constitucionais prprias do regime tributrio, especialmente as atinentes
iseno, no cumulatividade e ao regramento por lei complementar,
como defendido pelo impetrante (AMS 96.01.55323-1/DF, AMS
96.01.03726-8/DF e AC 96.01.10417-8/DF e AC 95.01.22304-3/DF). 2.
2

Lei n. 5.172, de 25 de outubro de 1966. Dispe sobre o sistema tributrio nacional e institui normas gerais
de direito tributrio aplicveis Unio, Estados e Municpios.

Ausncia de fumus boni juris para o provimento da cautelar. 3.

Apelao a que se nega provimento. (, Tribunal Regional Federal da 1
Regio. Reconhecimento da natureza jurdica no tributria da CFEM.
Relator: Desembargadora Federal Maria Do Carmo Cardoso, Conv. Juiz
Federal Mark Yshida Brando (conv.). 31 ago. 2007. DJ p.147 de
31/08/2007)
TRIBUTRIO
E
CONSTITUCIONAL.
COMPENSAO
FINANCEIRA PELA EXPLORAO DE RECURSOS MINERAIS CFEM. LEI 7.990/89, ART. 6. CONSTITUCIONALIDADE. 1. A
compensao financeira foi instituda pela Lei 7.990/89, dando
cumprimento disposio contida no art. 20, 1, da Constituio
Federal, fixando o percentual da compensao e sua base de clculo. 2.
Inexistncia, na hiptese, de bitributao e de identidade com a base de
clculo do ICMS, IPI e contribuio sociais, uma vez que a CFEM foi
criada pela prpria Constituio. Precedentes deste Tribunal. 3. Apelao
improvida. (Tribunal Regional Federal da 1 Regio. Reconhecimento da
Constitucionalidade da CFEM. Relator: Juiz Federal Miguel ngelo De
Alvarenga Lopes. 06 nov. 2003. DJ p.81 de 06/11/2003)

Em nova ocasio, esse Egrgio Tribunal, em julgamento da Apelao Cvel n.

93.01.28881-9/DF, manifestou reiterando esse posicionamento:
TRIBUTRIO. EXPLORAO DE RECURSOS MINERAIS.
COMPENSAO FINANCEIRA PELA EXPLORAO. NATUREZA
JURDICA. LEGALIDADE E CONSTITUCIONALIDADE. A
compensao financeira para pela explorao de recursos minerais,
prevista na Lei n 7.990, de 28/12/89, no ilegal nem inconstitucional.
Sua cobrana representa apenas o cumprimento de um mandamento
constitucional (art. 20, 1). No se trata de receita tributria, seno de
uma receita patrimonial originria do Estado, como ressarcimento pela
explorao mineral no seu territrio. Improvimento da apelao.
(Tribunal Regional Federal da 1 Regio. Reconhecimento da

Constitucionalidade da CFEM. Relator:

Menezes. 09 maio de 1996. DJ. 09/05/1996.)

Juiz

Olindo

Questionado sobre esse assunto no Recurso Especial n. 2005/0092596-2, o

Superior Tribunal de Justia manifestou o seguinte julgamento:
ADMINISTRATIVO. COMPENSAO FINANCEIRA PARA A
EXPLORAO DE RECURSOS MINERAIS - CFEM. CRITRIOS DE
CLCULO. LEI 7.7990/89, LEI 8.001/90 E DECRETO 01/91.
INSTRUES NORMATIVAS 6, 7 E 8/2000 DO DIRETOR-GERAL
DO DNPM. 1. No pode ser conhecido o recurso quanto matria
relativa Instruo Normativa n 7/2000, por no indicar adequadamente
a questo controvertida, com informaes sobre o modo como teria
ocorrido violao ao dispositivo de lei federal (Smula 284/STF). 2. Ao
estabelecer a base de clculo da "contribuio financeira para a
explorao de recursos minerais - CFEM", o legislador adotou como
parmetro o faturamento lquido correspondente s "receitas de venda do
produto mineral". Nos termos do art. 2 da Lei n 8.001/90 e do art. 14, II,
do Decreto n 1/91, a CFEM corresponde a 3% das receitas de vendas do
produto mineral, excludos os tributos incidentes sobre a comercializao,
bem como as despesas de transporte e de seguro do produto mineral. 3.

So legtimas as disposies da Instruo Normativa n 8/2000, que, ao

regulamentar a forma de fiscalizao do recolhimento da CFEM, no
extrapolou os limites e a competncia fixados pelo legislador (Lei n
8.876/94, art. 3, IX; Lei n 7.805/89, art. 9, 2). 4. Recurso especial
parcialmente conhecido e, nessa parte, provido. (Superior Tribunal de

Justia. Reconhecimento da carter no tributrio da CFEM.

Relator: Ministro Teori Albino Zavascki. 12 jun. 2007, DJ
21/06/2007, p. 280.)
Pacificando o assunto, em julgamento do Recurso Extraordinrio n. 228800 e
do Recurso Extraordinrio 228800 ED, o Supremo Tribunal Federal prolatou os seguintes
posicionamentos:
Bens da Unio: (recursos minerais e potenciais hdricos de energia
eltrica): participao dos entes federados no produto ou compensao
financeira por sua explorao (CF, art. 20, e 1): natureza jurdica:
constitucionalidade da legislao de regncia (L. 7.990/89, arts. 1 e 6 e
L. 8.001/90). 1. O tratar-se de prestao pecuniria compulsria instituda
por lei no faz necessariamente um tributo da participao nos resultados
ou da compensao financeira previstas no art. 20, 1, CF, que
configuram receita patrimonial. 2. A obrigao instituda na L. 7.990/89,
sob o ttulo de "compensao financeira pela explorao de recursos
minerais" (CFEM) no corresponde ao modelo constitucional respectivo,
que no comportaria, como tal, a sua incidncia sobre o faturamento da
empresa; no obstante, constitucional, por amoldar-se alternativa de
"participao no produto da explorao" dos aludidos recursos minerais,
igualmente prevista no art. 20, 1, da Constituio. (RE 228800,
Relator(a): Min. SEPLVEDA PERTENCE, Primeira Turma, julgado
em 25/09/2001, DJ 16-11-2001 PP-00021 EMENT VOL-02052-03 PP00471)
Bens da Unio (recursos minerais e potenciais hdricos de energia
eltrica): constitucionalidade da L. 7990/89 (arts 1 e 6), que regulou
forma de participao dos entes federados no produto da explorao,
declarada pelo acrdo embargado: irrelevncia, para a deciso da causa,
da discusso acerca de interpretao da lei de regncia, aventada pela
embargante, que viabilizaria a participao questionada tocar
eventualmente o Municpio ou Estado diverso daquele em que se situe a
extrao do minrio, por no ser o caso concreto e, de qualquer forma,
faltar empresa legitimao para a impugnao. (RE 228800 ED,
Relator(a): Min. SEPLVEDA PERTENCE, Primeira Turma, julgado
em 26/11/2002, DJ 13-12-2002 PP-00072 EMENT VOL-02095-02 PP00316)

Com esses julgamentos pode-se observar que pelo fato da CFEM no estar
elencada na parte tributria da CFRB/88, ela no se aplicam os princpios tributrios,
fazendo com que sua natureza jurdica seja, incontestavelmente, de receita patrimonial com
carter indenizatrio.

PRAZO

PRESCRICIONAL PARA

COBRANA

DA

COMPENSAO

FINANCEIRA PELA EXPLORAO DE RECURSOS MINERAIS

Como havia divergncia de entendimentos sobre a natureza jurdica da

compensao financeira pela explorao de recursos minerais, o prprio Departamento
Nacional de Produo Mineral exps entendimento de que o prazo prescricional para a
cobrana da CFEM era de dez anos, por considerar que tal encargo tinha natureza jurdica
de preo pblico e que se aplicaria o prazo previsto no artigo 205 combinado com o artigo
2.028, ambos do atual Cdigo Civil.
Mas h uma corrente de entendimentos que diverge do posicionamento do
DNPM, por entenderem que a CFEM uma receita patrimonial de carter indenizatrio e
no tributrio, devendo ser aplicada to somente a prescrio quinquenal determinada pelo
artigo 206, 5, I, do Cdigo Civil.
Uma vez suscitados, os tribunais superiores entenderam que correta a
aplicao do prazo prescricional de cinco anos para a cobraa da CFEM.
Nesse sentido, o Egrgio Tribunal Regional Federal da 1 Regio, em anlise
ao Agravo n. 0020797-80.2010.4.01.0000/GO e ao Agravo em Mandado de Segurana n.
2008.35.00.023868-3/GO, emitiu os seguintes entendimentos:
AGRAVO DE INSTRUMENTO. AO ORIGINRIA DISTRIBUDA
POR CONEXO PARCIAL A AO DE IMPROBIDADE
ADMINISTRATIVA.
COMPENSAO
FINANCEIRA
PELA
EXPLORAO DE RECURSOS MINERAIS - CFEM. CARTER
NO TRIBUTRIO. DECISO AGRAVADA QUE RECONHECEU
PRESCRIO
QUINQUENAL
PARA
ANTECIPAR
PARCIALMENTE OS EFEITOS DA TUTELA. APELAO DO
CDIGO CIVIL. LEI 9.821/99 E ALTERAES. 1. A Compensao
Financeira pela Explorao de Recursos Minerais (CFEM), instituda pela
Lei 7.990/89 e regulamentada pelo Decreto 01/1991, no tem natureza
tributria. Trata-se de receita patrimonial (RE 228.800). 2. Agravo de
Instrumento provido (Tribunal Regional Federal da 1 Regio.
Reconhecimento do carter tributrio da CFEM. Relator: Desembargador
Federal Hilton Queiroz. 23. mar. 2012. e-DJF1 p.182 de 23/05/2012).

PROCESSUAL CIVIL E TRIBUTRIO - MANDADO DE

SEGURANA
COMPENSAO
FINANCEIRA
PAR
EXPLORAO D RECURSOS MINERAIS - CFEM - COMPETNCIA
E LEGITIMIDADE DO DEPARTAMENTO NACIONAL DE
PRODUO MINERAL - DNPM PARA FISCALIZAO RECONHECIMENTO - LIMITAO DO PERODO DE
FISCALIZAO - IMPOSSIBILIDADE - INAPLICABILIDADE DE
PRAZO PRESCRICIONAL POR NO SE TRATAR DE COBRANA
REALIZADA PELO DNPM. a) Apelaes em Mandado de Segurana. b)

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Remessa Oficial - Denegada a Segurana. c) Deciso de origem Concedida, em parte, a segurana. 1 - Na espcie, ao declarar a
legitimidade e competncia do DNPM para fiscalizar a Compensao
Financeira pela Explorao de Recursos Minerais-CFEM, afastando
apontada inconstitucionalidade e ilegalidade da pretenso administrativa e
aplicando o prazo prescricional/decadencial qinqenal para a cobrana
da exao, a Sentena amparou-se em norma legal expressa e em
jurisprudncia do Supremo Tribunal Federal, do Superior Tribunal de
Justia e deste Tribunal: Recurso Extraordinrio 228.800/DF, DJ
161/11/2001, Rel. Min. Seplveda Pertence; Resp 756.530/DF, DJ
21/06/2007, Rel. Min. Teori Albino Zavascki; AC 1999.38.00.0323199/MGM DJ 31/08/2007, Rel. Juiz Federal Mark Yshida Brando
(Convocado). 2 - Todavia, na hiptese dos autos, j reconhecida a
competncia e legitimidade do Departamento Nacional de Produo
Mineral - DNPM para a realizao do ato administrativo impugnado, deve
ser provida a Remessa Oficial para afastar a limitao da fiscalizao ao
lapso temporal da prescrio, uma vez que a matria discutida no se
refere cobrana de crdito fiscal, mas objetiva atestar a regularidade da
utilizao da CFPM, sendo legal e razovel a verificao do histrico
contbil que resultou nos valores apresentados atualmente e tambm no
perodo estrito da prescrio aplicvel exao em tela. 3 - Apelaes
interpostas por gua Mineral Super Vida Minerao Ltda e pelo
Departamento Nacional de Produo Mineral-DNPM desprovidas. 4 Remessa Oficial provida. 5 - Sentena parcialmente reformada. 6 Segurana denegada. (Tribunal Regional Federal da 1 Regio.
Reconhecimento do carter tributrio da CFEM e operao da prescrio
quinquenal. Relator Federal Cato Alves, Conv. Juiz Federal Marcos
Augusto De Sousa (conv.). 24 fev. 2012. e-DJF1 p.444 de 24/02/2012)

4 A COBRANA DOS CONTRIBUINTES EM MORA COM A CONTRIBUIO

FINANCEIRA PELA EXPLORAO DE RECURSOS MINERAIS

Caso a empresa mineradora no efetue corretamente o pagamento da CFEM, os

entes competentes ingressaram com a cobrana no mbito administrativo para questionar
os valores que lhe competem.
No seria correto que somente o rgo da administrao direta da Unio, no
presente caso o DNPM, fosse competente para realizar tal cobrana, pois, como ato
volitivo, ele poderia conceder o perdo de dvidas que lhe fossem convenientes. Isso seria
motivo de grande discrdia entre os beneficirios desse encargo.
Dessa forma, cada ente federativo que tiver participao na CFEM poder
cobra administrativamente a quota-parte que lhe cabe, deixando os demais escolherem se
iro cobrar ou perdoar a inadimplncia.
Realizando a cobrana administrativa, os beneficirios da CFEM devem
assegurar ao inadimplente os princpios do devido processo legal e o da ampla defesa, para
que esse possa expor o motivo do no pagamento, podendo at mesmo requerer o
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parcelamento desse dbito, ou comprovar que j fez tal recolhimento e por algum motivo
indevido consta que est inadimplente.
Encerrada a fase de cobrana administrativa e permanecendo o contribuinte na
condio de inadimplente, ocorrer a inscrio de seu nome e CNPJ na Dvida Ativa do
DNPM; inscrio do devedor no Cadastro Informativo dos Dbitos no Quitados de
rgos Federais CADIN e ser iniciada a cobrana judicial por intermdio da ao de
execuo fiscal.
Essas inscries e execuo prejudicaram bastante a empresa minerado
inadimplente, pois haver dificuldades para habilitar em licitaes, no conseguir emitir
Certido Negativa, ou Positiva com efeito Negativo, de Dbitos Federais, bem como
punies administrativas aplicadas pelo prprio DNPM, por exemplo o impedimento de
concesso de autorizao pesquisa e alvar para a realizao de lavra, dentre outras.
A ao de execuo fiscal observar os ditames da Lei n. 6.830/80 (Lei de
Execues Fiscais). Nessa fase o devedor ser citado para, em cinco dias, quitar a dvida
com os devidos acrscimos de juros, multa de mora e encargos indicado na Certido de
Divida Ativa. Caso o contribuinte entenda j ter recolhido a CFEM ou estar prescrita a
execuo, ele poder garantir a execuo por intermdio de depsito judicial, fiana
bancria, nomear bens penhora ou indicar penhora bens oferecidos por terceiros.
Nesse ltimo caso, indicar penhora bens oferecidos por terceiros, somente
ser considerada garantida a execuo quando a Fazenda Pblica aceitar tais bens. Do
contrrio, o devedor ser intimado novamente para oferecer garantia vlida execuo.
O contribuinte executado poder oferecer embargos pelo prazo trinta dias,
sendo que esse tempo comea a ser contado da data do depsito judicial, da juntada de
prova de fiana bancria e da data em que ocorreu a intimao do dever acerca da penhora.
Findo o processo e o julgador rejeitar os embargos do devedor, esse ser
intimado a pagar a dvida mencionada, caso no quite essa obrigao, ocorrer a execuo
da penhora j realizada ou ser realizada penhora, caso no a tenha feito antes.
Essa expropriao poder incidir em contas bancrias da empresa mineradora,
por intermdio do sistema informatizado especfico do Banco Central, denominado
BACEN-JUD. Esse procedimento conhecido simplesmente como penhora on-line.
A inadimplncia em execuo ter como base o valor da CFEM devidamente
acrescido dos juros de mora de 01% (um por cento) ao ms ou frao de ms e a multa de
10% (dez por cento) sobre o dbito apurado. Esses acrscimos fazem a dvida ampliar o
12

seu valor, e muito.

Relembrando que o devedor poder escapar de uma execuo ao ser
reconhecida a ocorrncia da prescrio da dvida questionada.

CONCLUSO

Observando a importncia da minerao dentro dos conceitos sociais e

econmicos atuais, o ordenamento jurdico atribuiu caractersticas especficas para o
desenvolvimento da atividade de extrao mineral, considerando-a, inclusive como uma
atividade de utilidade pblica.
Uma vez que os minerais encontrados no solo ou no subsolo pertencem
Unio e que as suas extraes geram vultuosos recursos econmicos, a Unio decidiu
elaborar polticas de minerao e encargos incidentes sobre esse atividade.
O encargo tido como alvo do presente estudo a Compensao Financeira pela
Explorao de Recursos Econmicos, conhecida no meio jurdico simplesmente como
CFEM. Seus contribuintes so as empresas de minerao e o primeiro adquirente do
mineral extrado em garimpo.
Visando uma melhoria na regio em que realizada a explorao mineral, foi
determinado que os recursos angariados pela cobrana dessa compensao financeira fosse
divido entre os Estados, Distrito Federal, Municpios e rgos da administrao direta da
Unio. No seria justo uma empresa retirar todos os recursos minerais de uma regio e no
benefici-la diretamente com as riquezas obtidas.
O proprietrio do solo tambm teve resguardado o seu direito receber uma
porcentagem da CFEM. A ele garantido receber mensalmente o valor correspondente
cinquenta por cento da receita devida aos entes federativos e aos rgos da administrao
direta.
Uma ressalva feita Unio, aos Estados, aos Municpios e aos rgos da
administrao direta da Unio quanto a utilizao do valor pago a ttulo de CFEM, esse
montante no poder ser utilizado para o pagamento de dvida ou para o pagamento do
quadro permanente de pessoal. Assim, esse valor poder ser utilizado diretamente para a as
melhorias para a populao em geral, pois essas verbas sero aplicadas, por exemplo, em
educao, sade, segurana e lazer.
Esse encargo considerado legal e constitucional, haja vistas suas
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determinaes contidas na Carta Magna e nas legislaes infraconstitucionais. Muito se

discutiu se tal encargo era ou no um tributo, mas os tribunais superiores pacificaram o
tema ao julgar que a CFEM no est expressa dentro da parte especfica da CRFB/88 que
trata dos tributos que, por sua vez, no passvel de incidncia dos princpios tributrios.
Com esses julgamentos foi possvel determinar que a CFEM no forma de
bitributao, nem mesmo bis in idem, pois foi reconhecida, finalmente como sendo uma
receita patrimonial.
Em consequncia da pacificao desse tema, outro entendimento foi
sedimentado, que o referente prescrio da cobrana de tal encargo. Por muito tempo o
DNPM e a Fazenda Pblica entenderam que o prazo prescricional para se cobrar a CFEM
era de dez anos, alegando ocorrer o disposto no artigo 205 c/c artigo 2.028, ambos do
Cdigo Civil.
Questionados

novamente,

os

tribunais

superiores

confirmaram

posicionamento dos empresrios do setor de minerao, sepultando o prazo prescricional

de dez anos e considerando como correto o prazo prescricional de cinco anos,
fundamentando suas decises no artigo 206, 5, I, do Cdigo Civil.
Estando o contribuinte em dbito com a CFEM, os entes beneficirios de sua
arrecadao podero cobrar, primeiramente, no mbito administrativo. Caso a dvida
persista, poder ser intentada Ao de Execuo Fiscal, sendo que nesse momento tambm
poder ocorrer a inscrio do contribuinte na Dvida Ativa do DNPM e no Cadastro
Informativo dos Dbitos no Quitados de rgos Federais CADIN, bem como poder ser
impedido de requerer alvars de pesquisa e de lavra para novas atividades.
Sendo reconhecida a dvida perante o Poder Judicirio, o contribuinte que se
negar a pagar tal valor poder sofre a expropriao de seus bens para quitar a dvida e
sofrer sanses civis perante o DNPM.
Com isso verifica-se que esse encargo importante tanto para evoluo social
quanto para a evoluo da economia de certa regio e que, mesmo se assemelhando muito
com um tributo, a Compensao Financeira pela Explorao de Recursos Minerais uma
espcie de receita patrimonial.

REFERNCIAS BIBLIOGRFICAS
ATALIBA, Geraldo. Hiptese de Incidncia Tributria. 6 ed. So Paulo: Malheiros. 2004.
14

p. 32 e ss.
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1995, no 9.074, de 7 de julho de 1995, no 9.427, de 26 de dezembro de 1996, e autoriza o
Poder Executivo a promover a reestruturao da Centrais Eltricas Brasileiras ELETROBRS e de suas subsidirias e d outras providncias. Dirio Oficial da
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SABAG, Eduardo. Manual de Direito Tributrio. 2 ed. So Paulo: Saraiva, 2010. ESSES
AUTORES NO APARECERAM NO TEXTO

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