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ADMINISTRAO PBLICA
Novembro - 2013
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Sumrio
1 INTRODUO
2 ADMINISTRAO PBLICA
3 PRINCPIOS CONSTITUCIONAIS
3.1 Princpio da Legalidade
3.2 Princpio da Impessoalidade
3.3 Princpio da Moralidade
3.4 Princpio da Publicidade
3.5 Princpio da Eficincia
4 CONTROLE INTERNO NA ADMINISTRAO PBLICA
4.1 Conceito e origem
4.2 Diretrizes para as Normas de Controle Interno do Setor Pblico
4.3 Institucionalizao do Sistema de Controle Interno
4.4 Fundamentao Legal
4.5 Objetivos do Sistema de Controle Interno
4.6 Atribuies Tipos de Controle
4.7 Estrutura necessria para o funcionamento
4.7.1. Lei e Portaria
4.7.1.1 Modelo de Lei
4.7.1.2 Modelo de Portaria
4.7.2 - Proposta de funcionamento do Sistema de Controle Interno Descentralizado
4.7.3 Criar Agenda de Trabalho (Agenda do Controlador)
5 MANUAL DE CONTROLE INTERNO
6 RELATRIO MENSAL DE CONTROLE INTERNO
6.1 -Exemplo de relatrio mensal do controle interno contendo a sntese de falhas com a indicao
das medidas adotadas e a adotar para correo e preveno
6.2 Exemplo de ofcio de encaminhamento do relatrio mensal do Controle Interno ao ordenador de
despesa
7 RELATRIO ANUAL DE PRESTAO DE CONTAS
8 RELATRIOS SOB A RESPONSABILIDADE DO CONTROLADOR
8.1 Relatrios da Lei de Responsabilidade Fiscal
8.1.1 Composio do Relatrio Resumido de Execuo Oramentria
9 TOMADA DE CONTAS ESPECIAL
10 PRINCIPAIS EXIGNCIAS DOS TRIBUNAIS DE CONTAS EM RELAO A ATUAO DO CONTROLE
INTERNO
11 ESTRUTURA MNIMA RECOMENDADA PARA O SISTEMA DE CONTROLE INTERNO MUNICIPAL
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1 - INTRODUO
Este trabalho tem como objetivo ressaltar a importncia no s de se criar um sistema de
Controle Interno na Administrao Pblica, mas de fato implement-lo de maneira efetiva,
entendendo o porqu de se controlar.
A existncia do Sistema de Controle Interno uma exigncia legal e traz benefcios para a
administrao, pois, o controle interno auxilia o gestor: quando edita normas, acompanha a
realizao dos atos e fatos administrativos e audita os processos com a finalidade de orientao e correo. O controle interno organiza o governo.
Com as novas legislaes aplicadas ao setor pblico, principalmente quanto s questes de
transparncia, o Controle Interno se torna um rgo ainda mais imprescindvel na Administrao, pois ele otimiza a alocao dos recursos pblicos, evitando fraudes, erros e desperdcios que prejudicam os resultados a serem alcanados. Alm disso, propicia melhores
servios pblicos e sua efetiva entrega ao usurio-cidado, atendendo, assim, o princpio da
eficincia.
Para FLORES e CAVALHEIRO (2007), a mxima proibido gastar, deveria ser trocada por
proibido gastar mal. Sem generalizar, grande parte dos gastos pblicos excessivos
fruto, dentre outros, da ausncia de planejamento adequado, da burocracia excessiva, de
um foco distorcido do objetivo do Poder Pblico, de interesses pessoais sobrepondo-se ao
interesse pblico. possvel resumir todas as causas levantadas como a ausncia de um
controle Interno Efetivo.
Podemos perceber que o Controle Interno se tornou um instrumento de gesto e de proteo ao patrimnio pblico, alm de auxiliar os Tribunais de Contas em suas misses institucionais, sendo o ponto de referncia dos Tribunais na administrao pblica.
Portanto, trataremos dos conceitos sobre o controle, seus objetivos, tipos de controle, a relao do Controle Interno com o Controle externo, enfim, como pode assessorar o gestor lhe
transmitindo segurana e confiabilidade. Todos esses temas foram abordados com base
nas legislaes que tratam do assunto.
Apresentamos tambm os requisitos essenciais para que a implantao e o sucesso do sistema de controle interno sejam alcanados: vontade poltica, estrutura administrativa e funcional definida, pessoal qualificado, oramento adequado, contabilidade forte e institucionalizao atravs de Lei/Decreto.
2 ADMINISTRAO PBLICA
Para MACHADO (2009), a Administrao Pblica tem sua estrutura poltico-administrativa,
em qualquer das esferas, ou seja, Unio, Estados, Municpios e Distrito Federal,
composta de rgos compreendidos como: Administrao direta ou Centralizada e Administrao Indireta ou Descentralizada.
Para Meirelles (2005, p.64), Administrao Pblica definida em sentido normal como o
conjunto de rgos institudos para consecuo dos objetivos do Governo, em sentido material como o conjunto de funes necessrias aos servios pblicos em geral, em acepo operacional como o desempenho perene e sistemtico, legal e tcnico, dos servios
prprios do Estado, ou por ele assumido em benefcio da coletividade e numa viso global
com todo aparelhamento do Estado preordenado realizao de servios, visando satisfao das necessidades coletivas.
Administrao Direta compreende os servios integrados pertinente aos governos municipal, estadual e federal, isto , seus prprios organismos dirigentes, seus ministrios e secretarias.
Administrao Indireta compreende os servios de interesse pblico deslocados do Estado
para uma entidade por Ele criada ou descentralizada. formada por pessoas jurdicas de
direito pblico ou privado, que so as autarquias, empresas pblicas, sociedades de economia mista ou fundaes.(Machado-2009)
Para o TCU, Administrao Pblica, em acepo operacional, o desempenho perene e
sistemtico, legal e tcnico, dos servios prprios dos Estados por ele assumidos em benefcio da coletividade.
3 PRINCPIOS CONSTITUCIONAIS
Para Mileski, princpios constitucionais so padres de conduta que devem ser seguidos
pela Administrao Pblica, constituindo-se em arcabouo dos fundamentos de validade da
ao administrativa.
preciso que o ato administrativo seja exercido segundo a orientao da Lei e dentro dos
limites nela traados. S assim o procedimento da administrao legtimo.
Qualquer medida que tome o Poder Administrativo em face de determinada situao de carter no geral, sem preceito de lei que o autorize, ou excedendo o mbito de permisso
legal, ser injurdica.
Di Pietro afirma que a Administrao Pblica s pode fazer o que a lei permite(...) Em decorrncia disso, a Administrao Pblica no pode, por simples ato administrativo, conceder
direitos de qualquer espcie, criar obrigaes ou impor vedaes aos administrativos; para
tanto, ela depende da Lei.
Portanto, toda ao, todo ato da Administrao Pblica precisa ter uma Lei que o autorize,
sob pena de se tornar um ato irregular, ilegal.
Conforme expressa Hely Lopes Meirelles, enquanto ao particular lcito fazer tudo o que a
lei no probe, na Administrao Pblica s permitido fazer o que a Lei autoriza. Portanto,
o interesse que quem governa, de quem detm o poder no pode se sobrepor ao interesse
pblico, desvirtuando-se da Lei.
...dever administrativo de manter plena transparncia em seus comportamentos. (...) Estado democrtico de Direito (...) (MELLO).
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Assim sendo, Mileski afirma que em relao ao princpio da publicidade, significa dizer que
Administrao deve agir sem nada ocultar, no sentido de suscitar a participao fiscalizadora da cidadania, fixando a certeza de que nada h, com raras excees constitucionais, que
no deve vir a pblico, funcionando como requisito para a gerao de feitos jurdicos plenos.
No entanto, publicidade no o elemento formativo do ato; o requisito de eficcia e moralidade.
O controle alm de ser um instrumento que nos leva a resultados, permite a preveno e
acompanhamento das atividades, evitando erros e desvios na administrao.
Evidente a necessidade de controle, como requisito essencial na execuo dos atos administrativos, controle esse que vem de longa data, como afirma Pinto Ferreira, ao relatar que
em Atenas Uma corte de Contas constituda por dez oficiais, eleitos anualmente pela Assemblia Popular, encarregada de fiscalizao das contas pblicas: perante ela compareciam arcontes, senadores, embaixadores, sacerdotes, comandantes de galeras, a fim de
prestarem contas do dinheiro recebido e gasto, justificando suas despesas.
Na Roma Antiga tambm foram estabelecidas formas de controle, conforme asseveram SIMES PIRES e CYRINO NOGUEIRA, Roma se inseri na histria da instituio do controle
como meio da criao dos cargos de Tabulari e Numerani, cujos titulares atuavam como
verificadores de contas, assistindo os magistrados no exerccio de suas atividades, apurando a responsabilidade do Senado e dos agentes pblicos. Tais ncleos funcionais se consolidaram nos Cdigos Justinianos, pelos quais se deu o estabelecimento de uma estrutura de
controle unificada para todo o Imprio.
No Brasil a ideia de controle remonta ao perodo colonial e com ela surgiu a necessidade do
Controle Externo, por meio de um Tribunal de Contas, o que no se deu de forma imediata,
conforme se observa na matria disponibilizada no Portal do TCU.
Em 1680, foram criadas as Juntas das Fazendas das Capitanias e a Junta da Fazenda do
Rio de Janeiro, jurisdicionadas a Portugal.
Em 1808, na administrao de D. Joo VI, foi instalado o Errio Rgio e criado o Conselho
da Fazenda, que tinha como atribuio acompanhar a execuo de despesa pblica.
Com a proclamao da Independncia do Brasil, em 1822, o Errio Rgio foi transformado
no Tesouro pela constituio monrquica de 1824, prevendo-se, ento, os primeiros oramentos e balanos gerais.
A ideia de criao de um Tribunal de Contas surgiu, pela primeira vez no Brasil, em 23 de
junho de 1826, com a iniciativa de Felisberto Caldeira Brandt, Visconde de Barbacena e de
Jos Incio Borges, que apresentaram projeto de lei nesse sentido ao Senado do Imprio.
As discusses em torno da criao de um Tribunal de Contas durariam quase um sculo,
polarizadas entre aqueles que defendiam a sua necessidade para quem as contas pblicas deviam ser examinadas por um rgo independente - , e aqueles que o combatiam, por
entenderem que as contas pblicas podiam continuar sendo controladas por aqueles mesmos que a realizavam.
Somente a queda do Imprio e as reformas poltico-administrativas da Jovem repblica tornaram realidade, finalmente, o Tribunal de Contas da Unio. Em 07 de novembro de 1890,
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por iniciativa do ento Ministro da Fazenda, Rui Barbosa, o Decreto n 966-A criou o Tribunal de Contas da Unio, norteado pelos princpios de autonomia, fiscalizao, julgamento,
vigilncia e energia.
A Constituio de 1891, a primeira republicana, ainda por influncia de Rui Barbosa, institucionalizou definitivamente o Tribunal de Contas da Unio, inscrevendo-se no seu art. 89.
A instalao do Tribunal, entretanto, s ocorreu em 17 de janeiro de 1893, graas ao empenho do Ministro da Fazenda do governo de Floriano Peixoto, Serzedello Corra.
Originariamente, o Tribunal de Contas teve competncia para exame, reviso e julgamento
de todas as operaes relacionadas com a receita e a despesa da Unio. A fiscalizao se
faria pelo sistema de registro prvio. A Constituio de 1891, institucionalizou o Tribunal e
conferiu-lhe competncias para liquidar as contas da receita e da despesa e verificar a sua
legalidade antes de serem prestadas ao Congresso Nacional.
Logo aps sua instalao, porm, o Tribunal de Contas considerou ilegal a nomeao, feita
pelo Presidente Floriano Peixoto, de um parente do ex-presidente Deodoro da Fonseca.
Inconformado com a deciso do Tribunal, Floriano Peixoto mandou redigir decretos que retiravam do TCU a
competncia para impugnar despesas consideradas ilegais. O Ministro da Fazenda, Serzedello Corra, no concordando com a posio do Presidente demitiu-se do cargo, expressando-lhe sua posio em carta de 27 de abril de 1893,cujo trecho bsico o seguinte:
Esses decretos anulam o Tribunal, o reduzem a simples Ministrio da Fazenda, tiram-lhe
toda a independncia e autonomia, deturpam os fins da instituio, e permitiro ao Governo
a prtica de todos os abusos e vs o sabeis preciso antes de tudo legislar para o futuro.
Se a funo do Tribunal no esprito da Constituio apenas a de liquidar as contas e verificar a sua legalidade
depois de feitas, o que contesto, eu vos declaro que esse Tribunal mais um meio de aumentar o funcionalismo, de avolumar a despesa, sem vantagens para a moralidade da administrao.
Se, porm, ele um Tribunal de exao como j o queria Alves Branco e como tm a Itlia
e a Frana, precisamos resignarmo-nos a no gastar seno o que for autorizado em lei e
gastar sempre bem, pois para os casos urgentes a lei estabelece o recurso.
Os governos nobilitam-se, Marechal, obedecendo a essa soberania suprema da lei e s
dentro dela mantm-se e so verdadeiramente independentes.
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Pelo que venho expor, no posso, pois Marechal, concordar e menos referendar os decretos a que acima me refiro e por isso vos digneis de conceder-me a exonerao do cargo de
Ministro da Fazenda, indicando-me sucessor.
Tenente-Coronel Innocncio Serzedello Corra.
Pela Constituio de 1934, o Tribunal recebeu, entre outras, as seguintes atribuies: proceder ao acompanhamento de execuo oramentria, registrar previamente as despesas e
os contratos, julgar as contas dos responsveis por bens e dinheiro pblicos, assim como
apresentar parecer prvio sobre as contas do Presidente da Repblica para posterior encaminhamento `A Cmara dos Deputados.
Com exceo do Parecer Prvio sobre as contas presidenciais, todas as demais atribuies
do Tribunal foram mantidas pela carta de 1937.
A Constituio de 1946 acresceu um novo encargo s competncias da Corte de Contas:
julgar a legalidade das concesses de aposentadorias, reformas e penses.
A Constituio de 1967, ratificada pela Emenda Constitucional n 1 de 1969, retirou do Tribunal o exame e o julgamento prvio dos atos e dos contratos geradores de despesas, sem
prejuzo da competncia para apontar falhas e irregularidades que, se sanadas, seriam, ento, objeto de representao ao Congresso Nacional.
Eliminou-se, tambm, o julgamento da legalidade de concesses de aposentadorias, reformas e penses, ficando a cargo do Tribunal, to-somente, a apreciao da legalidade para
fins de registro. O processo de fiscalizao financeira e oramentria passou por completa
reforma nessa e
tapa. Como inovao, deu-se incumbncia ao Tribunal para o exerccio de auditoria financeira e oramentria sobre as contas das unidades dos trs poderes da Unio, instituindo,
desde ento, os sistemas de controle externo, a cargo do Congresso Nacional, com auxilio
da Corte de Contas, e de controle interno, este exercido pelo Poder Executivo e destinado a
criar
condies
para
um
controle
externo
eficaz.
Finalmente, com a Constituio de 1988, o Tribunal de Contas da Unio teve a sua jurisdio e competncia substancialmente ampliadas. Recebeu poderes para, no auxlio ao Congresso Nacional, exercer a fiscalizao contbil, financeira, oramentria, operacional e patrimonial da Unio e das entidades da administrao direta e indireta, quanto legalidade,
legitimidade e economicidade e a fiscalizao da aplicao das subvenes e da renncia
de receitas. Qualquer
pessoa fsica ou jurdica, pblica ou privada, que utilize, arrecade, guarde, gerencie ou administre dinheiros, bens e valores pblicos ou pelos quais a Unio responda, ou que, em
nome desta, assuma obrigaes de natureza pecuniria tem o dever de prestar contas ao
TCU.
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Atualmente a atuao dos Tribunais de Contas tem resultado na implementao e funcionamento dos controles internos nos rgos da Administrao Pblica, mas ainda no foi
atingido o nvel de controle desejado, em especial nos pequenos municpios, o que colaborado pela escassez de recursos e mo-de-obra qualificada.
Controle Interno, por sua vez, constitui um conjunto de atividades, planos, mtodos, indicadores e procedimentos interligados, utilizados com vistas a assegurar a conformidade dos
atos administrativos e concorrer para que os objetivos e as metas estabelecidas sejam alcanados.
Segundo a definio fornecida pelo Instituto Americano de Contadores Pblicos Certificados - American Institute of Certified Public Accountants (AICPA), citada por Galloro e Associados (1998):
Controle interno o plano da organizao e todos os contedos e medidas coordenados, adotados dentro da empresa para salvaguardar seus ativos, verificar a adequao e a confiabilidade de seus dados
contbeis, promover a eficincia operacional e fomentar o respeito e obedincia s polticas administrativas fixadas pela gesto.
Podemos dizer que controlar assegurar que os recursos obtidos sejam aplicados de forma econmica, eficiente, eficaz e efetiva para a realizao das diretrizes da entidade pblica. O controle interno no se limita somente ao sentido financeiro e administrativo, mas envolve um conceito mais amplo de controle de gesto.
FLORES e CAVALHEIRO destacam a importncia de instrumentos de controle para a correta utilizao de recursos pblicos:
Nas organizaes pblicas, todos os que guardam e administram bens ou
rendas tem o dever de prestar contas sobre essa responsabilidade. Forte ,
portanto, a necessidade de instrumentos de controle para aferir a correta
utilizao dessa responsabilidade, analisada por unidade administrativa de
governo, programa e aes de governo, bem como pelos seus gerentes. Mais
do que uma necessidade, o controle sobre as prestaes de contas na Administrao Pblica um dever.
O Tribunal de Contas de Minas Gerais, em sua cartilha sobre Controle Interno diz que o
Controle Interno no controla o gestor, no engessa, nem impede sua atuao. Ao contr12
rio, controla para o gestor, amplia sua viso, seu conhecimento de todos os meandros da
Administrao.
O Controle Interno serve para auxiliar o gestor no cumprimento de sua misso tendo em
vista a necessidade de conhecimento daquilo que ocorre no Municpio, voltado para tcnicas modernas de administrao (planejamento e gesto).
Para POUPEL, o controle interno divide-se em controles administrativos e controles contbeis:
Controle administrativo: compreende o plano de organizao e todos os mtodos e procedimentos referentes eficincia operacional e obedincia s diretrizes administrativas, que normalmente, se relacionam apenas de forma indireta com
os registros contbeis. Incluem-se controles como verificao fsica, controle de
contratos, convnios, aes desenvolvidas, retenes e recolhimento de tributos;
Controle contbil: compreende o plano de organizao e todos os procedimentos diretamente relacionados com a consistncia e a fidedignidade dos registros contbeis. Compreendem controles que sustentam os nmeros apresentados
nos demonstrativos elaborados pela rea contbil, como os sistemas que do suporte aos atos praticados.
A diviso dos controles em administrativos e contbeis realou o foco principal
de cada um. O administrativo busca garantir que as aes atinjam seus objetivos no
menor custo e da melhor forma. Os contbeis visam dar certeza aos nmeros registrados e divulgados nas demonstraes contbeis. Todo mecanismo de controle
que d sustentao aos nmeros das demonstraes contbeis. Todos os controles
que sustentam os atos praticados ou se relacionam a metas so administrativos.
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O controle parte integrante dos processos gerenciais de planejamento, execuo e monitoramento, medida que se estruturado internamente e interliga as atividades da entidade, tornando-se mais efetivo na busca dos resultados.
Segurana razovel porque reflete a noo sobre a incerteza e os riscos futuros que no
podem ser previstos com segurana absoluta.
A INTOSAI ainda estabelece que se deve incorporar o modelo COSO - Comit das organizaes Patrocinadoras entidade internacional, sem fins lucrativos, dedicada melhoria
dos relatrios financeiros atravs da tica, efetividade dos controles internos e governana
corporativa - como marco referencial sobre controle interno, o qual deve ser estruturado,
para obter segurana razovel de que os objetivos gerais da entidade sero alcanados,
definindo cinco componentes relacionados entre si e presentes em todos os controles internos:
Ambiente de controle;
Avaliao de riscos;
Procedimentos de controle;
Informao e comunicao;
Monitoramento.
O ambiente de controle a base de todo o sistema de controle interno, pois oferece o conjunto de regras e a estrutura, alm de criar um clima que influi na qualidade do controle interno em seu conjunto, tendo como um dos elementos a integridade pessoal e profissional e
os valores ticos da direo e do quadro de pessoal.
Assim, com um ambiente do controle eficaz, uma avaliao de riscos a ser enfrentada pela
entidade no alcance de sua misso e de seus objetivos, determina a base para o desenvolvimento da resposta aos riscos.
Os procedimentos de controle so a melhor maneira para minimizar os riscos. Os procedimentos podem ser preventivos e/ou detectivos. Para complementar os procedimentos de
controle deve-se utilizar das aes corretivas, que juntos, promovem a otimizao de recursos. Observar sempre o custo-eficcia, ou seja, o custo no deve exceder o benefcio que
dele resulte.
Informao e comunicao so vitais para que uma entidade conduza e controle suas
operaes. A comunicao deve ser confivel, correta e oportuna, relacionada tanto aos
eventos internos, quanto aos externos.
A habilidade da Administrao de tomar decises apropriadas afetada pela qualidade da
informao. O que implica que essa deve ser apropriada, tempestiva, atual, precisa e acessvel.
O monitoramento do sistema de controle interno imprescindvel para assegurar o bom
andamento do mesmo em sintonia com os objetivos, o ambiente, os recursos e os riscos.
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As atividades de monitoramento devem ser contnuas e abranger cada um dos componentes do controle interno, envolvendo aes contra os sistemas de controle interno irregulares,
antiticos, antieconmicos, ineficientes e ineficazes.
O monitoramento deve assegurar que os achados de auditoria e as recomendaes sejam
adequados e oportunamente resolvidos.
Esses componentes se aplicam a todos os aspectos operacionais de uma organizao e
definem um enfoque recomendvel para o controle interno no setor publico, fornecendo as
bases para que ele possa ser avaliado.
A partir de tais consideraes, temos que o sistema de controle interno compreende cinco
componentes interrelacionados:
a) Ambiente de controle.
_ A integridade pessoal e profissional e os valores ticos da direo e do quadro de pessoal, incluindo uma atitude de apoio ao controle interno, durante todo o tempo e por toda a
organizao;
_ Competncia;
_ O perfil dos superiores (ou seja, a filosofia da direo e o estilo gerencial);
_ Estrutura organizacional;
_ Polticas e prticas de recursos humanos.
b) Avaliao de risco.
A avaliao de risco o processo de identificao e anlise dos riscos relevantes para o
alcance dos objetivos da entidade e para determinar uma resposta apropriada.
Envolve:
_ Identificao do risco;
_ Mensurao do risco;
_ Avaliao da tolerncia da organizao ao risco;
_ Desenvolvimento de respostas.
c) Procedimentos de controle.
Os procedimentos de controle so polticas e aes estabelecidas para diminuir os riscos e
alcanar os objetivos da entidade.
Para serem efetivos, os procedimentos de controle devem ser apropriados, funcionar consistentemente de acordo com um plano de longo prazo, e ter custo adequado, sendo abrangentes, razoveis e diretamente relacionados aos objetivos de controle.
Os procedimentos de controle devem existir em toda a organizao, em todos os nveis e
em todas as funes. Eles incluem uma gama de procedimentos de controle de deteco e
preveno diversos como, por exemplo:
(1) procedimentos de autorizao e aprovao;
(2) segregao de funes (autorizao, execuo, registro, controle);
(3) controles de acesso a recursos e registros;
(4) verificaes;
(5) conciliaes;
(6) avaliao de desempenho operacional;
(7) avaliao das operaes, processos e atividades;
(8) superviso (alocao, reviso e aprovao, orientao e capacitao).
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Ainda, segundo a orientao da INTOSAI -, devem ser obedecidos alguns requisitos mnimos aceitveis para criao do controle interno:
1. SEGURANA RAZOVEL: Estruturas de controle interno devem oferecer segurana
razovel de que os objetivos sero cumpridos;
2. ATITUDE COOPERATIVA: Gerentes e empregados devem manter e demonstrar atitude
positiva e de cooperao para com os controles internos, todo o tempo;
3. INTEGRIDADE E COMPETNCIA: Gerentes e empregados devem ter integridade pessoal e profissional e manter um nvel de competncia que os permita entender a importncia
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de desenvolver, implantar e manter bons controles internos e que os permita cumprir os objetivos gerais de tais controles;
4. OBJETIVOS DO CONTROLE: Objetivos de controle especficos devem ser identificados
e desenvolvidos para cada uma das atividades, ao mesmo tempo devem ser apropriados,
abrangentes, razoveis e integrados com os objetivos gerais da organizao;
5. ACOMPANHAMENTO: Supe-se que os administradores exeram uma superviso contnua de suas operaes e adotem medidas imediatas e adequadas, baseadas em todos os
achados de operaes irregulares, antieconmicas, ineficientes e ineficazes.
Alm das legislaes citadas acima, temos ainda entre as Normas Brasileiras de Contabilidade aplicada ao Setor Pblico, em especial a NBC T 16.8 Controle Interno, instituda atravs da Resoluo n 1.135/08, cuja adoo se tornou obrigatria a partir de 2010.
Para efeitos dessa norma, o controle interno classificado nas seguintes categorias:
a) Operacional relacionado s aes que propiciam o alcance dos objetivos da entidade;
b) Contbil relacionado veracidade e fidedignidade dos registros e das demonstraes contbeis;
c) Normativo relacionado observncia da regulamentao pertinente
Tambm define como procedimentos de controle as medidas e aes estabelecidas para
prevenir ou detectar os riscos inerentes ou potenciais tempestividade, fidedignidade e
preciso da informao contbil, classificando-se em:
a) Procedimentos de preveno medidas que antecedem o processamento de um ato
ou um fato, para prevenir a ocorrncia de omisses, inadequaes e intempestividade da informao contbil;
b) Procedimentos de deteco medidas que visem a identificao, concomitante ou a
posteriori, de erros, omisses, inadequaes e intempestividade da informao contbil.
Por fim, o sistema de informao e comunicao da entidade do setor pblico deve identificar, armazenar e comunicar toda informao relevante, na forma e no perodo determinados, a fim de permitir a realizao dos procedimentos estabelecidos e outras responsabilidades, orientar a tomada de deciso, permitir o monitoramento de aes e contribuir para a realizao de todos os objetivos de Controle Interno.(NBC T 16.8).
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A Lei Federal 4.320/64 determina em seus artigos 76 e 77, que o Poder Executivo exera os trs tipos de controle:
Art. 75. O controle da execuo oramentria compreender:
I - a legalidade dos atos de que resultem a arrecadao da receita ou a realizao
da
despesa, o nascimento ou a extino de direitos e obrigaes;
II a fidelidade funcional dos agentes da administrao responsveis por bens e valores pblicos;
III o cumprimento do programa de trabalho expresso em termos monetrios e em
termos de realizao de obras e prestao de servios
Art. 76. O Poder Executivo exercer os trs tipos de controle a que se refere o
artigo 75, sem prejuzo das atribuies do Tribunal de Contas ou rgo equivalente.
Art. 77. A verificao da legalidade dos atos de execuo oramentria ser
prvia, concomitante e subseqente.
A Constituio Federal de 1988, nos seus artigos 31, 70 e 74, exige que os Poderes
organizem seus sistemas de controle interno:
Art. 31. A fiscalizao do Municpio ser exercida pelo Poder Legislativo Municipal, mediante controle externo, e pelos sistemas de controle interno do
Poder Executivo Municipal, na forma da lei.
Art. 70. A fiscalizao contbil, financeira, oramentria, operacional e patrimonial da Unio e das entidades da administrao direta e indireta, quanto legalidade, legitimidade, economicidade, aplicao das subvenes e renncia de receitas, ser exercida pelo Congresso Nacional, mediante controle
externo, e pelo sistema de controle interno de cada Poder.
Art. 74. Os Poderes Legislativo, Executivo e Judicirio mantero, de forma integrada, sistema de controle interno com a finalidade de:
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I - avaliar o cumprimento das metas previstas no plano plurianual, a execuo dos programas de governo e dos oramentos da Unio;
II - comprovar a legalidade e avaliar os resultados, quanto eficcia e eficincia, da gesto oramentria, financeira e patrimonial nos rgos e entidades da administrao federal, bem como da aplicao de recursos pblicos
por entidades de direito privado;
III - exercer o controle das operaes de crdito, avais e garantias, bem como
dos direitos e haveres da Unio;
IV - apoiar o controle externo no exerccio de sua misso institucional.
1 - Os responsveis pelo controle interno, ao tomarem conhecimento de
qualquer irregularidade ou ilegalidade, dela daro cincia ao Tribunal de
Contas da Unio, sob pena de responsabilidade solidria.
LEI COMPLEMENTAR N 101/2000 Lei de Responsabilidade Fiscal
contbeis decorrentes da apurao, quando for o caso, bem como as medidas implementadas para saneamento de impropriedades ou irregularidades;
VII - parecer conclusivo sobre as contas de exerccio.
1. - Os esclarecimentos solicitados pelo controle interno ao dirigente da
entidade, sobre as contas de exerccio, devero acompanhar o relatrio emitido.
2. - Verificada em inspeo ou auditoria, ou no julgamento das contas, irregularidade ou ilegalidade que no tenha sido comunicada tempestivamente ao Tribunal, e caracterizada a omisso, o dirigente do rgo de controle
interno, na qualidade de responsvel solidrio, ficar sujeito s sanes previstas na Lei Complementar n. 102/2008, sem prejuzo das demais sanes
legais cabveis.
res guardar o sigilo das informaes conforme previsto na legislao, usando nos relatrios
apenas informaes de carter consolidado sem identificao de pessoa fsica ou jurdica
quando essas informaes estiverem protegidas legalmente por sigilo.
Portanto, os servidores do Controle Interno tero livre acesso a todos os setores da entidades, no exerccio de suas funes, assim como a valores, livros e quaisquer outros documentos considerados indispensveis a realizao do seu efetivo trabalho.
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Para o Tribunal de Contas do Estado de Minas Gerais, a atuao do Controle Interno realizada antes, durante e depois dos atos administrativos, com a finalidade de acompanhar o
planejamento realizado, garantir a legitimidade frente aos princpios constitucionais, verificar
a adequao s melhores prticas de gesto e garantir que os dados contbeis sejam fidedignos.
Para MACHADO e PETER(2009) a ideia central a preveno e correo de erros ou desvios no mbito de cada Poder ou Entidade da Administrao Pblica. Os Controles Internos
implementados em uma organizao devem, prioritariamente, ter carter preventivo e estar
voltados, permanentemente, para a correo de eventuais desvios em relao aos parmetros estabelecidos. Devem ainda prevalecer como instrumentos auxiliares de gesto e estar
direcionados para o atendimento a todos os nveis hierrquicos da Administrao. Quanto
maior for o grau de adequao dos controles internos, menor ser a vulnerabilidade desses
controles.
tem a funo de elaborar o manual de normas e procedimentos ou regulamentao das atividades de cada setor, assim exigido pela legislao.
relevante, bem como aquelas em que o prazo especfico para cumprir determinada obrigao est se esgotando, de forma a obter xito mais rapidamente.
A auditoria apontar as falhas e as medidas a serem tomadas para corrigir os erros. Para
efetuar essa tarefa devero ser criados os papis de trabalho (check-list) que abranjam diversas reas e processos, os quais nortearo o trabalho de auditoria e ser base para
emisso do relatrio mensal do Controle Interno.
Aps a realizao da auditoria, dever ser emitido relatrio pelo controlador e seus auxiliares, contendo os resultados obtidos mediante acompanhamento e a avaliao dos controles
externos, os quais devero ser informados ao gestor, juntamente com as medidas adotadas
ou a adotar, e que visa sanear distores porventura existentes entre as normas escritas e
os procedimentos adotados.
Alm dos relatrios mensais, o Controle Interno dever emitir o relatrio anual com o objetivo de avaliar metas previstas nos planos plurianuais, nas leis de diretrizes oramentrias e
na lei oramentria anual, com vistas execuo dos programas e aes de governo, conforme determina a Instruo Normativa 12/2011 do Tribunal de Contas do Estado de Minas
Gerais.
O art. 75 da Lei Federal 4.320/64 e o art. 74 da Constituio Federal de 1988 definem outros dois tipos de Controle Interno: controle formal e controle substantivo.
Lei 4.320/64
Art. 75 O controle da execuo oramentria compreender:
I a legalidade dos atos de que resultem a arrecadao da receita ou a realizao da despesa, o nascimento ou a extino de direitos e obrigaes;
CF/88:
Art. 74 Os Poderes Legislativo, Executivo e Judicirio mantero, de forma
integrada, sistema de controle interno com a finalidade de:
I ...
II comprovar a legalidade e avaliar os resultados, quanto eficcia e eficincia, da gesto oramentria, financeira e patrimonial nos rgos e entidades da administrao federal, bem como da aplicao de recursos pblicos
por entidades de direito privado;
Controle Formal
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27
28
Sendo assim, ser pouco provvel que aconteam denncias quanto a irregularidades e
ilegalidades praticadas pelos gestores pblicos, resguardando o mesmo de punies administrativas e pessoais.
Pessoal qualificado
O Controle Interno deve ser exercido por pessoal devidamente habilitado, treinado e motivado, cujo ingresso na funo pblica se d exclusivamente pela via do concurso pblico(PELLINI at. all, 1991).
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Ressalta-se nesse tpico, que o controle interno no deve ser exercido apenas por pessoas
que ocupem cargo de confiana do prefeito. importante esclarecer que os resultados
obtidos com o Controle Interno no interessam somente aos gestores, mas tambm aos
cidados, para os quais os servios so disponibilizados.
Oramento
O oramento , por excelncia, um instrumento de controle. Dessa forma, deve ser dada
especial ateno s fases de planejamento, elaborao e execuo oramentrias, de forma que este atenda as necessidades do local. O oramento ento deve trazer, alm de outras coisas, a definio de objetivos, a especificao das metas, a organizao e disponibilidade dos meios para o alcance dessas metas e a avaliao dos resultados obtidos.
Para o suporte desse processo de planejamento oramentrio, existem outros instrumentos
auxiliares tais como o Plano Plurianual, a Lei de Diretrizes Oramentrias e o OramentoPrograma Anual. A correta elaborao e execuo desses instrumentos constitui requisito
fundamental para a operacionalizao do Sistema de Controle Interno (PELLINI at. all,
1991).
Contabilidade
A contabilidade, vista como um sistema de informaes, fundamental para a implantao
e execuo de um eficiente Sistema de Controle Interno, j que qualquer movimentao que
influencie a estrutura do patrimnio ser objeto de registro, controle, e principalmente, anlise dos documentos, sendo possvel a deteco de irregularidades.
Porm, para que a contabilidade seja realmente um subsistema de controle interno, deve
ser observada a tempestividade dos registros, fator essencial para a tomada de deciso dos
gestores pblicos, bem como para a realizao do trabalho do sistema de controle interno.
X acompanhar e exercer controle, visando o alcance das metas fiscais de resultados primrio e nominal;
XI controlar os limites para a inscrio de despesas em restos a pagar;
XII supervisionar as medidas adotadas pelos Poderes para o retorno da despesa total com
pessoal ao respectivo limite, caso necessrio, nos termos dos arts. 22 e 23 da LC n
101/2000;
XIII efetuar o controle da destinao de recursos obtidos com a alienao de ativos, tendo
em vista as restries da LC n 101/2000;
XIV efetuar o controle sobre os valores e limites da dvida fundada;
XV apoiar o controle externo no exerccio de sua misso institucional.
Art. 3. Integram o Sistema de Controle Interno do Municpio todos os rgos e agentes pblicos da administrao direta e das entidades da administrao indireta.
Art. 4. Fica criada, na estrutura administrativa do Municpio de que trata a Lei n____/__, a
Coordenadoria do Sistema de Controle Interno, que se constituir em unidade administrativa
com independncia funcional para o desempenho de suas atribuies de controle no mbito
do Poder Executivo e consolidao de todas as informaes dos rgos e entidades da administrao pblica municipal, com vistas emisso de relatrios e pareceres
Art. 5. A coordenao das atividades do sistema de controle interno ser exercida pela
Coordenadoria do Sistema de Controle Interno, como rgo central, com o auxlio dos servios seccionais de controle interno, instalados em cada unidade administrativa.
1 Os servios seccionais da Coordenadoria do Sistema de Controle Interno so servios
de controle sujeitos orientao normativa e superviso tcnica do rgo central do Sistema, sem prejuzo da subordinao aos rgos em cujas unidades administrativas estiverem integrados.
2. Para o desempenho de suas atribuies constitucionais e as previstas nesta Lei, o Coordenador do Sistema de Controle Interno poder emitir resolues, de observncia obrigatria, com a finalidade de estabelecer a padronizao sobre a forma de controle interno e
esclarecer dvidas.
3. O Poder Legislativo e as entidades da administrao indireta devero instituir os servios de controle interno com a indicao do respectivo responsvel no rgo e na entidade,
para o controle de seus recursos oramentrios, financeiros, patrimoniais e operacionais.
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Ou
Art.9. Para o atendimento ao disposto no artigo anterior, fica o Poder Executivo autorizado
a utilizar o supervit financeiro...
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Art. 10 - Fica instituda a comisso de Controle Interno no mbito do Poder Executivo Municipal, composta de "agentes de controle interno", que sero servidores da administrao
municipal, a serem designados atravs de Portaria, sem nus adicionais para o Municpio e
que sero instrudos para executarem o controle preventivo e concomitante proposto nos
servios seccionais de controle interno, em suas respectivas unidades oramentrias.
Art. 11 - Revogam-se as disposies em contrrio.
Art.12 - Esta Lei entrar em vigor na data de sua publicao
....................................., ...... de ........................ de ............
___________________________________
Prefeito Municipal
RESOLVE QUE:
Art. 1 - Ficam designados os servidores abaixo relacionados para o exerccio das funes
de agente de controle interno em suas respectivas secretarias/rgos:
Servidor
Secretaria/rgo
1. ....
2. ....
3. ....
4. ....
Art. 2 - Os agentes de controle interno desempenharo suas atribuies de modo a garantir
e propiciar um controle preventivo e concomitante dos atos da Administrao.
Art. 3 - Esta Portaria entra em vigor na data de sua publicao.
..........................., ...... de ........................ de ............
_____________________________
Prefeito Municipal
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A atuao do Controle Interno torna-se complexa, uma vez que o mesmo precisa exercer os
tipos de controles em todas as reas da entidade, mas para isso precisa de pessoal qualificado e treinado.
Diante disso, sugere-se a metodologia de implantao dos agentes de controle, conforme
modelo de portaria acima. Um Controle Interno descentralizado, onde, no mnimo, uma pessoa deve ser nomeada para cada rea de atuao e agir estritamente de acordo com as
orientaes do rgo central de controle, fornecendo informaes para o correto funcionamento do mesmo.
Para o bom andamento dos trabalhos ser necessrio organizar as atividades a serem realizadas pelos responsveis pelo Sistema de Controle Interno. Sugere-se a criao de uma
Agenda de Trabalho para o ano fiscal.
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MS
TAREFA
RESPONSVEL
OBSERVAO
rea de Materiais
rea Contbil
Obras
rea financeira
Frotas
Abr.
Mai.
Dez.
Art. 5:
XII - instituio de sistema de controle interno (conjunto de normas e rotinas
de procedimentos escritos), sujeito ao acompanhamento e avaliao por
pessoa ou comisso previamente designada ou rgo criado para tal finalidade, sendo vedada a terceirizao desta atividade observando-se, nas rotinas de procedimentos fixadas para o exerccio do controle externo, dentre
outras, a seguinte:
A normatizao necessria para atender a legislao e principalmente para promover a
otimizao de recursos pblicos, evitando fraudes, erros e desperdcios que possam prejudicar a obteno dos resultados pretendidos pela Entidade.
O Manual composto pelo conjunto de normas existentes na Entidade.
As normas devero ser institucionalizadas por meio formal atravs de Decreto ou Resoluo.
Os responsveis pelo Controle Interno devero realizar o trabalho de acompanhamento de
utilizao das normas pelos servidores/funcionrios nas respectivas reas.
As normas devero ser alteradas sempre que necessrio: em decorrncia de mudanas na
legislao ou mesmo quando detectada fragilidade nos controles.
A utilizao das normas ser realizada em todas as reas pelos servidores/funcionrios
responsveis pelas tarefas inerentes ao seu cargo/funo.
Os agentes de controle interno tambm realizaro esse monitoramento.
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Aps a realizao da auditoria, dever ser emitido um relatrio mensal pelo Controlador e
seus auxiliares, contendo resultados obtidos mediante o acompanhamento e a avaliao
dos controles existentes e as medidas a serem adotadas.
A Instruo Normativa 06/2004, altera a Instruo Normativa 08/2003 e determina que seja
elaborado o relatrio mensal de controle Interno:
Art. 5:
XII -
a) emisso de relatrio mensal pelo responsvel pelo controle interno, que
dever conter os resultados obtidos mediante o acompanhamento e a avaliao dos controles existentes, os quais devero ser informados ao gestor,
juntamente com as medidas adotadas ou a adotar, e que visa sanear distores porventura existentes entre as normas escritas e os procedimentos adotados;
Esses relatrios devero ser encaminhados ao gestor e ficar arquivados na Entidade para
serem disponibilizados aos tcnicos do Tribunal de Contas quando da realizao das inspees in loco.
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3. Feitas as verificaes, constatamos que: (descreva cada falha de natureza grave apurada pelo Controle Interno, aponte as conseqncias da falha para a entidade e para o
ordenador da despesa e faa as recomendaes para sanar e evitar a reincidncia da
mesma). Exemplo:
41
6.2 Exemplo de ofcio de encaminhamento do relatrio mensal do controle interno ao ordenador de despesa.
Ao Sr. (nome do ordenador da despesa principal (prefeito, presidente da cmara, diretor de
autarquia, etc)
Local (nome do municpio) MG , ____de_____________ de 2012.
Prezado Senhor,
Tendo em vista a realizao da inspeo interna no perodo de ___/___/____ a
___/___/____, apresentamos o relatrio mensal do controle interno com comentrios e sugestes sobre os problemas que vieram ao nosso conhecimento durante o decurso normal
dos trabalhos de inspeo.
Sem mais, ficamos, como nos cumpre, ao inteiro dispor de V.Sa. para quaisquer esclarecimentos adicionais que se fizerem necessrios a respeito do presente relatrio.
Atenciosamente,
Nome do responsvel pelo controle interno
Cargo do responsvel pelo controle Interno
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1 Ser encaminhado, juntamente com as contas, alm de parecer conclusivo sobre as contas, relatrio emitido pelo rgo de controle interno do Poder Executivo que conter avaliao quanto aos seguintes aspectos:
I - cumprimento das metas previstas no plano plurianual e na lei oramentria;
II - resultados quanto eficincia e eficcia da gesto oramentria, financeira e patrimonial;
III - cumprimento dos limites e condies para a realizao de operaes de
crdito;
IV - observncia dos limites para inscrio de despesas em Restos a Pagar,
bem como dos
limites e condies para a realizao da despesa total com pessoal;
V - aplicao dos recursos na manuteno e desenvolvimento do ensino, bem
como em aes e em servios pblicos de sade;
VI - destinao dos recursos obtidos com a alienao de ativos;
VII - observncia do repasse mensal de recursos ao Poder Legislativo;
VIII - aplicao de recursos pblicos por entidades de direito privado;
IX - medidas adotadas para proteger o patrimnio pblico, em especial o Ativo Imobilizado;
X termos de parceria firmados e participao do municpio em consrcio
pblico, as respectivas leis e o impacto financeiro no oramento.
3 Verificada em inspeo ou auditoria, ou em outro procedimento de fiscalizao, irregularidade ou ilegalidade que no tenha sido comunicada
tempestivamente ao Tribunal, e caracterizada a omisso, o dirigente do rgo de controle interno, na qualidade de responsvel solidrio, ficar sujeito
s sanes previstas na Lei Complementar n 102/2008, sem prejuzodas demais sanes legais cabveis.
periodicamente e assinados pelo responsvel pelo controle interno juntamente com os titulares dos Poderes e as autoridades responsveis pela administrao financeira da entidade.
controle interno, bem como por outras definidas por ato prprio de cada Poder ou rgo referido no art. 20.
Art. 55. O relatrio conter:
I - comparativo com os limites de que trata esta Lei Complementar, dos seguintes montantes:
a) despesa total com pessoal, distinguindo a com inativos e pensionistas
b) dvidas consolidada e mobiliria;
c) concesso de garantias;
d) operaes de crdito, inclusive por antecipao de receita;
e) despesas de que trata o inciso II do art. 4o;
II - indicao das medidas corretivas adotadas ou a adotar, se ultrapassado qualquer dos
limites;
III - demonstrativos, no ltimo quadrimestre:
a) do montante das disponibilidades de caixa em trinta e um de dezembro;
b) da inscrio em Restos a Pagar, das despesas:
1) liquidadas;
2) empenhadas e no liquidadas, inscritas por atenderem a uma das condies do
inciso II do art. 41;
3) empenhadas e no liquidadas, inscritas at o limite do saldo da disponibilidade de
caixa;
4) no inscritas por falta de disponibilidade de caixa e cujos empenhos foram cancelados;
c) do cumprimento do disposto no inciso II e na alnea b do inciso IV do art. 38.
1o O relatrio dos titulares dos rgos mencionados nos incisos II, III e IV do art. 54 conter apenas as informaes relativas alnea a do inciso I, e os documentos referidos nos
incisos II e III.
2o O relatrio ser publicado at trinta dias aps o encerramento do perodo a que corresponder, com amplo acesso ao pblico, inclusive por meio eletrnico.
3o O descumprimento do prazo a que se refere o 2o sujeita o ente sano prevista no
2o do art. 51.
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Transcrio da IN 01/2002
DOS FATOS ENSEJADORES
Art. 1. - A tomada de contas especial, no mbito da Administrao direta e indireta, estadual e municipal, ser instaurada constatada a ocorrncia de quaisquer dos fatos abaixo:
I - omisso no dever de prestar contas;
II - falta de comprovao da aplicao de recursos repassados pelo Estado ou pelo Municpio mediante convnio, acordo, ajuste ou instrumento congnere;
III - ocorrncia de desfalque ou desvio de dinheiro, bens ou valores pblicos;
IV - prtica de qualquer ato ilegal, ilegtimo ou antieconmico de que resulte dano ao errio;
DA INSTAURAO
Art. 2. - A autoridade administrativa competente do rgo ou entidade da administrao
direta ou indireta, estadual ou municipal, sob pena de responsabilidade solidria, ao tomar
conhecimento de quaisquer dos fatos relacionados no artigo anterior, dever imediatamente
adotar providncias com vistas instaurao da tomada de contas especial para apurao
dos fatos, identificao dos responsveis e quantificao do dano, comunicando o fato ao
Tribunal de Contas.
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- Se a unidade de Controle Interno audita, periodicamente, o funcionamento das reas operacionais vinculadas realizao da despesa (compras, licitaes, obras, etc);
- Se a unidade central de controle planeja sua atuao por meio de plano de trabalho que
contemple todas as reas da administrao, priorizando maior freqncia de investigaes
nos setores mais suscetveis a erros/desvios, ou de grande complexidade, ou que consumam expressivo volume de recursos financeiros;
- Se as irregularidades/ ilegalidades apuradas pelo rgo de fiscalizao do controle interno
so comunicadas ao chefe do Poder Executivo, para providncias, e ao Tribunal de Contas ,
nos termos do art. 74 1. da CF;
- Se a Unidade Central de Controle Interno exerce a fiscalizao prvia, concomitante e
subseqente nas diversas reas da entidade, emitindo relatrios peridicos;
- Se ocorre a utilizao, por parte da administrao superior, dos relatrios de auditoria produzidos pela Unidade Central de Controle Interno, como elemento hbil tomada de decises gerenciais e/ou corretivas;
- Se os profissionais do controle interno recebem, periodicamente, treinamento e orientao
tcnica para melhor executarem sua obrigao funcional;
- Se ocorrem averiguaes peridicas no fluxo da receita, e, ainda, se os procedimentos
administrativos praticados pelos agentes pblicos asseguram confiabilidade e legalidade ao
sistema de arrecadao;
- Se a Unidade Central de Controle, audita, periodicamente o cumprimento da legislao e
os procedimentos relacionados rea de pessoal;
- Se a Unidade Central de Controle, promove durante o exerccio levantamentos peridicos
do estoque e do patrimnio da entidade, com a finalidade de detectar desvios e impropriedades.
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Lanamento no SIACE/PCA da despesa realizada com crdito especial superior despesa autorizada.
1.2 Passivo
Saldos apresentados no SIACE/PCA do exerccio anterior, das contas do Passivo Financeiro, sendo Restos a Pagar, Servios da Dvida a Pagar, Depsitos, Dbitos de Tesouraria e
Outras Operaes (Dvida Flutuante). E ainda saldos das contas do Passivo Permanente:
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Dvida Fundada Interna Em Ttulos e por Contratos do exerccio anterior divergente dos
saldos apresentados SIACE/PCA do exerccio analisado;
SOBRE A EXECUO PATRIMONIAL
Demonstrao das Variaes Patrimoniais
Lanamento indevido no SIACE/PCA relativo aos cancelamentos de saldos das contas de Restos a Pagar, Depsitos - Dvida Flutuante, saldo da Dvida Ativa Tributria,
e Devedores Diversos sem ato legal que regulamente os cancelamentos.
Lanamento indevido da cobrana da Dvida Ativa Tributria, Amortizao de parcelamentos e/ou Emprstimos e Inscries e/ou Cancelamentos dos saldos das contas
de parcelamento ou de emprstimos sem ato legal que regulamente o fato.
Aplicao mnima de 25% na Manuteno e Desenvolvimento do Ensino, considerando a Receita - Base de Clculo - em conformidade com o art. 212 da Constituio
Federal de 1988;
Relativamente Manuteno e Desenvolvimento no Ensino, se as despesas atendem ao disposto no art. 70 da Lei Federal n. 9.394/96;
feita a anlise da aplicao pelo Municpio dos recursos do FUNDEB, nos termos da lei
11.494/07;
Apurao se o Municpio (dados consolidados) e se os Poderes Executivo e Legislativo obedeceram aos limites percentuais estabelecidos pela LC 101/2000, art. 19, III e
art. 20,
III alneas a e b. Sendo o limite de 54% da Receita Corrente Lquida Executivo Municipal; e 6% da Receita Corrente Lquida Legislativo.
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feita a certificao in loco do efetivo funcionamento do controle interno do municpio, conforme determina a legislao.
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Administrao
Planejamento e
Oramento
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Arrecadao /Receita
da
estrutura
de
Financeiro
Patrimnio/Almoxarifado
Compras, Licitaes e
Contratos
Recursos Humanos
Acompanhamento e controle dos registros que se relacionem com a folha de pagamento de pessoal, bem como
administrar as retenes legais pertinentes.
Obras Pblicas
Jurdico
Servios Gerais
Tecnologia da
Informao
Educao
Sade
Assistncia Social
Monitoramento e controle dos gastos com assistncia social, bem como administrao dos recursos vinculados recebidos pelo municpio;
Criao de cadastro e manuteno atualizada do mesmo
para controle no atendimento a beneficirios das aes de
assistncia social.
Planejamento e execuo das aes voltadas para divulgao de campanhas institucionais do municpio;
Comunicao Social
Previdncia Social
(Regime Prprio)
Manuteno de mecanismos de controle para a concesso
de benefcios previdencirios;
Acompanhamento regular dos critrios adotados pelo MPS
para emisso de certides e do Certificado de Regularidade Previdenciria; promovendo as aes necessrias no
caso de saneamento de irregularidades impeditivas de sua
emisso;
Legislativo Municipal
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Mini-currculo
SHIRLEY MORAIS SOUZA DE PAIVA IGNCIO contadora, especialista em
Auditoria Interna e Externa e em Gesto Fiscal, Professora. Atualmente consultora da rea pblica, com nfase em Auditoria e Controle Interno, Professora e
Coordenadora do Curso de Ps-Graduao em Administrao Pblica pelo SENAC MINAS em Belo Horizonte/MG, Pouso Alegre e Diamantina/MG, professora
pelo IFSULDEMINAS Instituto Federal do Sul de Minas, das disciplinas de Auditoria e Controle Interno. Atuou como contadora e Gerente da Associao dos
Municpios da Microrregio do Vale do Ao - AMVA, foi Secretria Municipal de
Educao, Controladora Geral e Secretria Municipal de Administrao e de Fazenda.
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