ESTADOS FINANCIEROS

Los estados financieros son resmenes de la informacin contable que reflejan la situacin
financiera de la empresa, dirigidos a los usuarios internos y externos para que puedan eva luar y tomar decisiones con respecto a las actividades y responsabilidades que tienen con los
movimientos operacionales y econmicos de sta.
Los Estados Financieros segn la caracterstica de los usuarios a quienes van dirigidos, se
clasifican: de propsito general y de propsito especial.
Estados Financieros de propsito general (Decreto 2649, artculo 21): Son estados
financieros de propsito general aquellos que se preparan al cierre de un perodo para ser
conocidos por usuarios indeterminados, con el nimo principal de satisfacer el inters comn
del pblico en evaluar la capacidad de un ente econmico para generar flujos favorables de
fondos. Se deben caracterizar por su concisin, claridad, neutralidad y fcil consulta. Son
estados financieros de propsito general, los estados financieros bsicos y los estados finan cieros consolidados
Estados financieros bsicos (Decreto 2649, artculo 22): Son estados financieros bsicos:
El balance general
El estado de resultado
El estado de cambios en el patrimonio
El estado de cambios en la situacin financiera y
El estado de flujos de efectivo.
Estados financieros Consolidados (D.R. 2649/93, art. 23): Son aquellos que presentan la situacin financiera, los resultados de las operaciones, los cambios en el patrimonio, los
cambios en la situacin financiera y el flujo de efectivo, de un ente llamado Matriz y sus
subordinadas, o un ente dominante, los de los dominados, como si fuesen los de un slo
ente econmico.
Estados financieros de propsito especial (Decreto 2649, artculo 24):
Son estados financieros de propsito especial aquellos que se preparan para satisfacer necesidades especficas de ciertos usuarios de la informacin contable. Se caracterizan por
tener una circulacin o uso limitado y por suministrar un mayor detalle de algunas partidas u
operaciones. Entre los considerados estados financieros de propsito especial, se encuentran los siguientes: el balance inicial, los estados financieros de perodos intermedios, los
estados de costos, el estado de inventario, los estados financieros extraordinarios, los estados de liquidacin, los estados financieros que se presentan a las autoridades con sujecin a
las reglas de clasificacin y con el detalle determinado por stas y los estados financieros
preparados sobre una base comprensiva de contabilidad distinta de los principios de contabilidad generalmente aceptados.
Encabezamientos de los estados financieros
Los estados financieros deben estar encabezados por los siguientes componentes:
Nombre de la Empresa

Nombre del Estado Financiero que se presenta

Fecha del Estado Financiero
Moneda en la que est expresado el estado financiero
Balance general
Es el estado financiero que resume la informacin contable de la empresa para dar a conocer
su situacin financiera en una fecha determinada. Este informe se debe emitir por lo menos
una vez al ao, con corte al
31 de diciembre. Para la elaboracin del balance general slo se toman las cuentas rea les, o sea, el Activo, Pasivo y Patrimonio.
La ecuacin del Balance General se representa de la siguiente forma:
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
ACTIVO = Activo Corriente + Activo no Corriente PASIVO =
Pasivo Corriente + Pasivo no Corriente
Recordar que la palabra corriente es reemplazada en algunos textos como corto plazo, y
la palabra no corriente como largo plazo o permanente.
Activo Corriente:
Los activos corrientes estn representados por el efectivo, o sea, el dinero en caja y bancos,
cuentas de ahorro, los bienes convertibles en dinero en un perodo inferior a un ao y derechos realizables en perodos inferiores a un ao a partir de la fecha del balance general. Este
se divide en Disponible, Inversiones a corto plazo, Deudores a corto plazo, inventarios.
Activos no Corrientes:
Los Activos no corrientes son aquellos bienes y derechos que no se esperan convertir en
dinero, consumirse o realizarse en el ao inmediato. stos se dividen en Propiedad Planta y
Equipo, Deudores no Corrientes, Inversiones permanentes, Gastos pagados por anticipado,
Cargos diferidos, Intangibles, Valorizaciones. Generalmente en la presentacin del balance
general, se realiza en dos grupos: Propiedad planta y Equipo y Otros Activos no Corrientes.
Ejemplo:
Un cliente tiene una deuda de $ 5.000.000, los cuales debe pagar en cuotas iguales en cinco
aos, $ 1.000.000 por ao.
La presentacin en el batanee debe ser la siguiente:
Activo Corriente
Activo no Corriente

$ 1.000.000
$ 4.000.000

Pasivo Corriente:
Los pasivos corrientes son las obligaciones que se harn exigibles en un perodo inferior o
iguales a un ao a partir de la fecha del Balance General, tales como los sobregiros bancarios, las deudas con proveedores, los anticipos recibidos de los clientes, las primas y salarios
pendientes de pagar, las cuotas de amortizacin a corto plazo, los impuestos por pagar.
Pasivo no Corriente:
Los pasivos no corrientes son las obligaciones que son exigibles en plazos mayores a un ao
a partir de la fecha del balance general, como los prstamos hipotecarios (la parte de la deu-

da superior a un ao), las obligaciones financieras, las cuales por lo regular cubren varios
aos de plazo.
Ejemplo:
Se tiene una hipoteca por valor de $ 10.000.000, los cuales debe pagar en cuotas iguales en
diez aos, $ 1.000.000 por ao.
La presentacin en el balance debe ser la siguiente:
Pasivo Corriente
$ 1.000.000
Pasivo no Corriente
$ 9.000.000
Recordar que los saldos que se encuentren al final del perodo en las cuentas de Costo de
Produccin: 7105 Costo de Produccin de Materia Prima, 7205 Costo de Produccin de
Mano de Obra, 7305 Costos Indirectos de Fabricacin y 7405 Servicios de Produccin deben
ser trasladados a la cuenta
ESTADO DE RESULTADOS:
El estado de resultados es el informe financiero que presenta los ingresos obtenidos y los
gastos y costos incurridos por la empresa, para reflejar en ltimo, la rentabilidad de sta en
las actividades desarrolladas. Este se debe presentar una vez al ao con cierre de las
cuentas nominales: ingreso, costos y gastos. Ecuacin del Estado de Resultado:
Utilidad o Prdida del Ejercicio = Ingresos - Costos - Gastos
El Estado de Resultado es el estado financiero resumen del cierre de las cuentas nominales.
Representacin del cierre de las cuentas Nominales
Para cerrar las cuentas nominales se utiliza la cuenta temporal de Ganancias y Prdidas, la
cual acta como una cuenta puente para trasladar los saldos de cuentas nominales a
cuentas reales.
Para desarrollar el estado de resultados se debe realizar un cierre contable de las
cuentas nominales para expresarlas en cuentas reales y reflejar su resultado en el Balance
General.
En el estado de resultados, se tiene en cuenta el concepto de operacionales y no
operacionales, para la clasificacin de los ingresos y gastos que forman parte de l. El
trmino operacional hace referencia con la razn de ser del negocio, tanto para los ingresos
como para los gastos que se efecten, el concepto de no operacional tiene que ver con
aquellas actividades que no constituyen la esencia del negocio, y por lo general estn
relacionados con los conceptos que involucran las actividades financieras.
Ejemplo
EMORESA
ESTADO DE RESULTADOS

Perodo del 1o de enero al 31 de Diciembre 2015

ESTADO DE CAMBIOS EN PATRIMONIO
INGRESOS OPERACIONALES

El estado de cambios en patrimonio es el informe financiero que presenta el movimiento de

las distintas cuentas integrantes del patrimonio de la empresa, ocurrido durante un perodo
contable, reflejando las variaciones, como un aumento o disminucin. El esquema del Estado
de Cambios en el Patrimonio es el siguiente:
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO:
Es el estado financiero bsico que presenta la informacin relacionada con los recaudos y
desembolsos en efectivo que se derivan de las actividades de operacin (Cuentas nomina les), inversin (Cuentas del activo no corriente) y financiacin (Cuentas del Pasivo no corriente y Patrimonio), llevadas a cabo por el ente contable durante un perodo.
Para calcular los flujos de efectivo en actividades de operacin hay dos mtodos, el indirecto y el directo. En este material se analizar el mtodo directo.
Para realizar el estado de flujo de efectivo se'requiere bsicamente los Balances Generales de dos perodos consecutivos cortados a la misma fecha (diciembre 31 de 200x y diciem bre 31 de 200x+l)y el estado de resultado del ltimo ao. Para desarrollar un mejor ejercicio
se debe tener la informacin de las transacciones desarrolladas de los activos no corrientes
y pasivos no corrientes. Si no se tiene la informacin de las transacciones, se comparan las
variaciones de los activos no corrientes y pasivos no corrientes de los Balances.
Ejemplo:
2007

2006

Propiedad planta y Equipo

10.000

8.000

Sobre este ejemplo se supone que se realizaron compras que aumentaron la cuenta en
2.000 pero al no tener la informacin si se realizaron ventas de propiedad planta y equipo,
entonces se asume que slo hubo compras por el valor de la diferencia. Esquema para
realizar el Estado de flujo de efectivo para una empresa comercializadora con el mtodo
indirecto:
EXPLICACIN TEMS DEL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO:
COMERCIALIZADORA XXX S.A.
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
Por el ao 2007
Pesos Colombianos
Mtodo Indirecto

1.

Actividades de Operacin:
1.1.
Ventas del perodo
1.2.
-/+ aumentos/disminucin en Clientes
1.3.
Total Efectivo recaudado de clientes

XXX
XXX
XXX

1.4.
1.5.
1.6.
1.7.

Costo de ventas
+/- aumento/disminucin en inventarios
-/+aumentos/disminucin en proveedores
Total Efectivo pagado en compras

XXX
XXX
XXX

1.8.
1.9.
1.10.
1.11.
1.12.

Gastos operacionales
-/+ Aumentos/disminucin en cuentas por pagar
Gastos Financieros
Apropiacin para Impuestos
Total Efectivo pagado en gastos causados

XXX
-XXX
XXX
XXX

1.13
1.14
1.15

Ingresos Financieros
Otros Ingresos
Total efectivo recibido en otros ingresos

XXX
XXX

-XXX

-XXX

XXX
XXX

1.16. =Efectivo Neto generado por las Operaciones

2.

3.

4.

Actividades de Inversin:
2.1.
- Adquisicin de Propiedad Planta y Equipo
2.2.
+ Venta de Propiedad Planta y Equipo
2.3.
- Compra de inversiones a largo plazo
2.4.
+ Venta de inversiones a Largo Plazo
2.5.
- Compra de otros activos no corrientes
2.6.
+ Venta de otros activos no corrientes
2.7.
- Prstamos a deudores a largo plazo
2.8.
+ Pagos a deudores de Largo Plazo
2.9.
= Efectivo Neto en Actividades de Inversin

-XXX
-XXX
-XXX
XXX
-XXX
XXX
-XXX
XXX

Actividades de Financiacin:
3.1.
+ Obtencin de deudas de Largo Plazo
3.2.
- Pagos de deudas a largo plazo
3.3.
+/- Aumento/Disminucin de aportes de los socios
3.4.
+ Emisin de Bonos
3.5.
- Rendicin de Bonos
3.4.
+/- Venta/Pagos de acciones propias readquiridas
3.5.
- Reparto de utilidades
3.6.
= Efectivo Neto en actividades de Financiacin

XXX
-XXX
XXX
XXX
-XXX
XXX
-XXX

= Variacin Neta en el Efectivo durante el perodo

-XXX

XXX
XXX

1. Flujo de efectivo en Actividades de Operacin:

Es el movimiento del flujo de efectivo de las cuentas nominales.
1.1.
Ventas del perodo: Es el valor de las ventas operacionales del perodo. Este
dato se toma del Estado de Resultados.
1.2.
-/+ aumentos/disminucin en Clientes: A los ingresos se les debe restar el
aumento en clientes (comparado con el ao anterior), pues las ventas a crdito no
significan movimiento del efectivo. En caso de que la variacin en clientes sea
menor debe sumarse, pues significa que hubo mayor recaudo del efectivo
adeudado. Este dato se toma de comparar la cuenta de clientes del balance general
de los dos aos consecutivos.
1.3.
Total Efectivo recaudado de clientes: Es la resta entre ventas del perodo y
los aumentos en clientes la suma entre ventas del perodo y la disminucin en
clientes.
1.4.
Costo de venta: Es el valor de los costos de ventas del perodo. Este dato se
toma del Estado de Resultados.

1.5.
+/- aumento/disminucin en inventarios: A los costos de ventas se les debe
sumar el aumento en inventarios (el aumento es la variacin positiva de la
comparacin del saldo del ao en curso, con el ao inmediatamente anterior), esto
significa que se compr mayor inventario que el ao anterior con cargo al efectivo.
En caso de disminucin (la disminucin es la variacin negativa de la comparacin
del saldo del ao en curso, con el ao anterior) del inventario al ao anterior, debe
restarse al costo de venta, esto significa que hubo mejor uso del inventario y que no
se est dejando mayor stock que el ao anterior, disminuyendo la carga del efectivo
por almacenaje de inventario.
1.6. -/+ aumentos/disminucin en proveedores: A los costos de ventas se les debe
restar los aumentos en inventarios, esto significa que hubo mayor financiacin de los
proveedores y por lo tanto menos salida de efectivo. En caso de disminucin se debe
sumar al costo de venta, pues esto significa que hubo menos financiacin del proveedor
y por lo tanto ms salida de efectivo para cancelarle.
1.7. Total Efectivo pagado en compras: Es el saldo de sumar los costos de ventas con
+/- aumento/disminucin en inventarios, -/+ aumentos/disminucin en proveedores. Para
calcular el valor de efectivo pagado en las compras de produccin de bienes y servicios.
1.8. Gastos operacionales: Es el valor de los gastos administrativos y de ventas del
perodo. Este dato se toma del Estado de Resultados.
1.9. -/+ Aumentos/disminucin en cuentas por pagar: A los gastos operacionales se les
debe restar los aumentos en cuentas por pagar, pues estos significan que hubo un
mayor financiamiento por los acreedores y por lo tanto menos salida de efectivo. En
caso de disminucin se debe sumar al costo de venta, pues esto significa que hubo
menos financiacin de los acreedores y por lo tanto ms salida de efectivo para
cancelarles.
1.10. Gastos financieros: Es el valor de los gastos financieros del perodo. Este dato se
toma del Estado de Resultados. (Negativo: salida de efectivo)
1.11. Apropiacin para impuestos: Es el valor del impuesto de renta por pagar del perodo. Este dato se toma del Estado de Resultados. (Negativo: Salida de efectivo)
1.12. Total Efectivo pagado en gastos causados: Es el valor de la sumatoria entre gastos
operacionales, -/+ Aumentos/disminucin en cuentas por pagar, + gastos financieros, +
Apropiacin para impuestos.
1.13. Ingresos financieros: Es el valor de los ingresos financieros del perodo. Este dato
se toma del Estado de Resultado (Positivo: entrada de Efectivo).
1.14. Otros ingresos: Es el valor recibido de otros ingresos financieros del perodo. Este
dato se toma del Estado de Resultado (Positivo: Entrada de Efectivo).
1.15. Total Efectivo recibido en ingresos no operacionales: Es el valor recibido de los
ingresos financieros y de otros ingresos.
1.16. =Efectivo Neto generado por las Operaciones: Es la sumatoria entre total efectivo
recaudado de clientes, total efectivo pagado en compras, total Efectivo pagado en
gastos causados.
Flujos de efectivo en actividades de Inversin: Para calcular el flujo de efectivo de las
actividades de Inversin se tiene en cuenta las cuentas de los Activos no Corrientes:
Propiedad planta y Equipo, Inversiones de largo plazo, deudores de largo plazo y otros
activos no corrientes.
2.1. - Compra de Propiedad Planta y Equipo: La compra de Propiedad planta y equipo
significa que el efectivo se ha comprometido. (Negativo: Salida de efectivo)

2.2. + Venta de Propiedad Planta y Equipo: La venta de Propiedad Planta y Equipo

significa que hay derecho a recaudo de efectivo. (Positivo: entrada de efectivo)
2.3. - Compra de inversiones a largo plazo: La compra de inversiones a largo plazo
significa que el efectivo se ha comprometido. (Negativo: salida de efectivo)
2.4. + Venta de inversiones a Largo Plazo: La venta de Inversiones a Largo Plazo significa que hay derecho a recaudo de efectivo. (Positivo: entrada de efectivo)
2.5. - Compra de otros activos no corrientes: La compra de otros activos no corrientes
significa que el efectivo se ha comprometido. (Negativo: salida de efectivo)
2.6.
2.7.
+ Venta de otros activos no corrientes: La venta de otros activos no corrientes
significa que hay derecho a recaudo de efectivo. (Positivo: Entrada de efectivo)
2.8.
- Prstamos a deudores a largo plazo: Los prstamos a largo plazo a deudores
significa que se ha comprometido efectivo que se recaudar en prximos perodos.
(Negativo: salida de efectivo)
2.9.
+ Pagos a deudores de Largo Plazo: Los pagos de deudores a largo plazo
significa que se ha recaudado^efectivo que estaba para recaudar en prximos
perodos. (Positivo: entrada de efectivo)
2.10. = Efectivo Neto en Actividades de Inversin: Es la sumatoria entre: Adquisicin de Propiedad Planta y Equipo + Venta de Propiedad Planta y Equipo Compra de inversiones a largo plazo + Venta de inversiones a Largo Plazo- Compra
de otros activos no corrientes + Venta de otros activos no corrientes - Prstamos a
deudores a largo plazo y + Pagos a deudores de Largo Plazo.
3. Flujos de Efectivo en actividades de Financiacin: Es el movimiento del efectivo en las
obligaciones con terceros y con socios. (Pasivos y Patrimonio)
3.1.
+ Obtencin de deudas-de Largo Plazo: La obtencin de obligaciones a largo
plazo significa recaudo de efectivo que se deben cancelar en los prximos perodos.
3.2.
- Pagos de deudas a largo plazo: El pago de obligaciones de largo plazo
significa que se ha comprometido efectivo que corresponda a prximos perodos
3.3.
+/- Aumento/Disminucin de aportes de los socios: Cuando se capitaliza la
empresa, est aumentando el efectivo. Cuando se retira un socio o disminuyen los
aportes sociales de la empresa est disminuyendo el efectivo.
3.4.
+ Emisin de Bonos: Cuando se emiten bonos de la empresa, se recauda
efectivo por una obligacin a largo plazo.
3.5.
- Rendicin de Bonos: Cuando se compran bonos que la empresa ha emitido
para prximos perodos, se compromete el efectivo de este perodo.
3.4.
+/- Venta/Pagos de acciones propias readquiridas: Las ventas de acciones
propias readquiridas, significa recaudo de dinero para este perodo. Los pagos de
acciones propias readquiridas significa comprometer el efectivo.
3.5.
- Reparto de utilidades: El reparto de utilidades significa la salida de efectivo de
la empresa.
3.6.
= Efectivo Neto en actividades de Financiacin: Es la sumatoria de: Obtencin
de deudas de largo plazo, - Pagos de deudas a largo plazo, +/Aumento/Disminucin de aportes de los socios, + Emisin de Bonos, - Rendicin de
Bonos, +/- Venta/Pagos de acciones propias readquiridas, - Reparto de utilidades.
= Variacin Neta en el Efectivo durante el perodo: es la sumatoria entre: Efectivo
neto generado en actividades de operacin, (Ingresos, Gastos y Costos) + Efectivo

neto generado en actividades de inversin, (Activos no Corrientes) + Efectivo neto

generado en actividades de financiacin, (Pasivo y Patrimonio)
La variacin neta del efectivo es igual a la diferencia entre el capital de trabajo del pe rodo en curso, menos capital de trabajo del perodo anterior.
ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACION FINANCIERA
El estado de Cambios en la Situacin Financiera es el informe financiero que identifica las
fuentes del capital de trabajo que tuvo el ente contable a su disposicin durante el perodo y,
especifica los usos o aplicaciones que se hicieron con dicho capital de trabajo.
Para realizar el estado de cambios en la situacin financiera se requiere bsicamente los
Balances Generales de los dos perodos consecutivos, el estado de resultados del ltimo ao
y la informacin de las transacciones desarrolladas de los activos no corrientes y pasivos no
corrientes.
Esquema para realizar el Estado de Cambio en la situacin financiera:
COMPAA XXX ESTADOS DE CAMBIOS EN LA
SITUACIN FINANCIERA Por el ao 2007
1. Recursos Financieros provistos por:
1.1 Utilidad antes de impuestos,e intereses
XXX
1.2 Cargos que afectan el capital de trabajo:
1.2.1
+ Depreciacin
1.2.2.
- Ganancias en venta de PP y Equipo
1.3.
Capital de trabajo provisto por las operaciones
1.4.
+ Valor recibido en la venta de P P y E
1.5.
+ Prstamos obtenidos a largo plazo
1.6.
+ Aumento de aporte de los socios
1.7.
= Total Recursos Financieros provistos
2. Recursos Financieros aplicados a:
2.1.
Adquisicin de Planta y Equipo
2.2.
Disminucin de deudas a largo plazo
2.3 Pago de dividendos o reparto de utilidades
XXX
2.4.
Gastos financieros
2.5.
Apropiacin para impuestos
2.6.
= Total de recursos financieros aplicados
3.

Variacin en el Capital de Trabajo

XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX

XXX

Ilustracin de los elementos del Estado de Cambios de la

situacin Financiera:
Recursos Financieros provistos por: Los recursos provistos son las fuentes de financiacin a
largo plazo del ente contable: Utilidad, Venta de Activos no corrientes, Prstamos a largo
Plazo y Aportes de Capital.
1.1 Utilidad antes de impuestos e intereses: La fuente de financiacin ms importante de
la empresa son las utilidades: los ingresos menos los costos de venta, menos los gastos
administrativos y de ventas. Este dato lo obtenemos del Estado de Resultados.

1.2 Cargos que afectan el capital de trabajo:

+ Depreciacin: El valor del gasto depreciacin no significa una salida real de efectivo, por
esta razn se le suma a la utilidad. Este dato se obtiene del Estado de Resultado. . Ganancias en venta de Propiedad Planta y Equipo: Se le resta a la utilidad las ganancias en venta de propiedad planta y equipo,-pues ms adelante en el iltem 1.4. se colocar
el valor total recibido en la venta de propiedad planta y equipo. Este dato se calcula
restando con elvalor.de la venta del valor en libros de la propiedad planta y equipo.
1.3. Capital de trabajo provisto por las operaciones: Es la sumatoria entre Utilidad
antes de impuestos, + Depreciacin - Ganancias en venta de Propiedad Planta y Equip:'
1.4. + Valor recibido en la venta de P.P. y E.: La venta de las Propiedades Planta y
Equipo es. una fuente de financiacin del ente contable. Este dato se obtiene de la
informacin de las transacciones desarrolladas.
1.5. + Prstamos obtenidos a largo plazo: Los prstamos obtenidos a largo plazo son
una fuente de financiacin del ente contable. Este dato se obtiene de las transacciones
desarrolladas por la empresa.
1.6. + Aumento de aporte de los socios: Los aportes de los socios son una fuente de
financiacin del ente contable. Este dato se obtiene de comparar la cuenta de capital
social de los balances consecutivos.
1.7. = Total recursos financieros provistos: Este dato se obtiene de la sumatoria entre
capital de trabajo provisto por las operaciones, valor recibido en la venta de P.P y E,
prstamos obtenidos a largo plazo y aumento de aportes de los socios.
2. Recursos financieros aplicados a: Son las inversiones con que se usaron los recursos
provistos.
2.1. Adquisicin de Planta y Equipo: La compra de Propiedad Planta y Equipo es una
inversin de los recursos provistos. Este dato se obtiene de la informacin de las transacciones.
2.2. Disminucin deudas de largo plazo: El pago de deudas de largo plazo disminuye
los recursos de financiacin.
2.3 Pago de dividendos o reparto de utilidades: Retirar las utilidades del ente contable es
disminuir los recursos financieros. Este dato se obtiene del Balance General Comparativo.
2.4. Gastos financieros: Los gastos financieros disminuyen los recursos provistos. Este
dato se obtiene del estado de resultados.
2.5. Apropiacin para impuestos: El pago de impuesto de renta disminuye los recursos
provistos. Este dato se obtiene del estado de resultado.
2.6. = Total de recursos financieros aplicados: Es la sumatoria de: Adquisicin de
Propiedad planta y equipo, disminucin de deudas de largo plazo, pago de dividendos o
reparto de utilidades, gastos financieros y apropiacin para impuestos.
Variacin en el Capital de Trabajo: Es la diferencia entre total recursos financieros provistos y total recursos financieros aplicados.
Ejemplo:
Con base en la siguiente informacin de la compaa El YUY S.A., se debe elaborar el
Estado de Flujo de Efectivo para el ao 2006 y 2005.
YUY S.A. BALANCE GENERAL 2006-2005 Miles de Pesos Colombianos

ACTIVO
Activos Corrientes
Caja
Deudores
Inventarlos
Total
Activos no Corrientes
Planta y equipo
Depreciacin
acumulada
Neto
Total Activo

2006
195
400
600
1.1*95
650
-250
400
1.595

2005 PASIVOS
Pasivos Corrientes
95 "Obligaciones
Financieras
150 Proveedores
300 Total
545 Pasivos a Largo Plazo
Acreedores
550 Patrimonio
-250 Capital Social
300 Utilidades acumuladas
845 Total Pasivo +
Patrimonio

2006 2005
600 150
200
80
800 230
400 300
150 100
245 215
1.595 845

YUY S.A. ESTADO DE

RESULTADOS 2006
Miles de Pesos Colombianos
Ingresos por ventas
Costo de Ventas
= Utilidad Bruta en Ventas
Gastos de Administracin
Gastos de Depreciacin
= Utilidad Operativa
- Ganancias en venta de activo
= Utilidad antes de Int e imp.
- Gastos financieros
= Utilidad ante de Impuesto
Impuestos
= Utilidad del ejercicio
Utilidad repartida
= Utilidad Acumulada

4.000
3.000
1.000
625
80
295
_30
325
165
160
_48
|
112
|
J2 |
JO
|

Durante el perodo se vendieron equipos en $ 50.000; stos haban costado $ 100.000 y

tenan una depreciacin acumulada de $ 80.000. Se abonaron $ 100.000 a las deudas a
largo plazo
ESTADOS FINANCIEROS CERTIFICADOS Y DICTAMINADOS (ART. 33
D.R. 2649/93)
Son estados financieros certificados aquellos firmados por el representante legal, y por el
contador pblico que los hubiere preparado. Los estados financieros debern estar

acompaados de una certificacin expedida por el representante legal y por el contador, en la

cual debe constar que se han verificado previamente las afirmaciones contenidas en ellos,
conforme al reglamento, y que stos se han tomado fielmente de los libros. (Artculo 37 Ley
222 de 1995).
Son estados financieros dictaminados, los estados financieros certificados acompaados
de la opinin profesional del revisor fiscal, o a falta de ste, del contador pblico
independiente que los hubiere examinado, de conformidad con las normas de auditora
generalmente aceptadas. (Artculo 38 Ley 222 de 1995).
OBLIGATORIEDAD DE LA REVISORA FISCAL (ARTCULO
203 CDIGO DE COMERCIO):
Debern tener revisor fiscal:*
Las sociedades por acciones
Las sucursales de compaas extranjeras
Las sociedades en las que, por ley o por los estatutos, la administracin no corresponda a
todos los - socios, cuando as lo disponga cualquier nmero de socios excluidos de la
administracin que representen no menos del 20% del capital.
Ser obligatorio tener revisor fiscal en todas las sociedades comerciales, de cualquier
naturaleza, cuyos activos brutos al 31 de diciembre del ao inmediatamente anterior sean
o excedan al equivalente a cinco mil salarios mnimos legales y/o cuyos ingresos brutos
sean o excedan al equivalente a tres mil salarios mnimos legales. (Artculo 13, pargrafo
2 Ley 43 de 1990).
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS (ART. 114 DECRETO 2649/93)
Las notas, como presentacin de las prcticas contables y revelacin de la empresa, son
parte integral de todos y cada uno de los estados financieros. Las mismas deben prepararse
por los administradores, con sujecin a las siguientes reglas:
Cada nota debe aparecer identificada mediante nmeros o letras y debidamente titulada,
con el fin de facilitar su lectura y su cruce con los estados financieros respectivos.
Cuando sea prctico y significativo, las notas se deben referenciar adecuadamente en el
cuerpo de los estados financieros.
Las notas iniciales deben identificar el ente econmico, resumir sus polticas y prcticas
contables y los asuntos de importancia relativa.
Las notas deben ser presentadas en una secuencia lgica, guardando en cuanto sea posible el mismo orden de los rubros de los estados financieros.

CONTABILIZACIN DE LAS TRANSACCIONES CONTABLES

FLUJO DEL SISTEMA DE INFORMACIN CONTABLE S.I.C.

Soportadas en:

Documentos:
Fuentes
Se
contabilizan Soportes
Anexos
Transacciones:

en:

Econmicas Produccin
Contables

Ecuacin de los Estados

Financieros:
Ecuacin
del
Balance General:
Activo = 2. Pasivo + 3. Patrimonio

Cuentas
Decreto 2650/93
Normas 2649/93
Partida Doble:

Resumidas en:

INVERSIN = FINANCIACIN

36 Resultados del Ejercicio

Ecuacin del Estado de Resultado:

36 Utilidad o Prdida = 4. Ingresos - 5. Gastos

- 6. Costos

Estados
Financieros:
Bsicos:
Balande
General
Estado de
Resultado
Estado de
Cambio en el
Patrimonio
Estado de
Cambios en
la situacin
Financiera
Estado de
Flujo de
efectivo
Especiales:
Estadb de
Costos
Estado de
Cartera
Estado de
inventario
Estados
Extraordinari
os Estado de
Liquidacin
Balance
Inicial

Estado de Ingresos

Estado de Gastos
-*
Estado de Costos
3605 Utilidad = Ingresos >
(Gastos + Costos) 3610 Perdida
= Ingresos < (Gastos + Costos)

Anlisis Financieros *Evaluacin de la situacin de la

empresa. Visin de la
empresa Cumplimiento de
la meta empresarial

Indicadores
Financieros:
Indicadores de Liquidez
Indicadores de
endeudamiento
Indicadores de Actividad
Indicadores de
Lucratividad etc.

m
ai
lo
co 5'
5
o a>' o