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UNIVERSIDAD PERUANA
LOS ANDES
UPLA
FACULTAD DE CIENCIAS
ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES
ESPECIALIDAD: CONTABILIDAD Y FINANZAS
SEMANA N 07
ASIGNATURA
CATEDRATICO(A)
ALUMNO
CODIGO
SEMESTRE
: Integracin Contable
: CPC Alex Roger Muoz Gmez
: Angel Tefilo Salazar Hurtado
: G09701D
: Segundo - Distancia
ABRIL DEL 2015
2015
2015
2015
Inversiones Financieros.
I. DEFINICIN
La cuenta 11 del Plan Contable General Empresarial incluye las
inversiones en instrumentos financieros cuya tenencia responde a la
intencin de obtener ganancias en el corto plazo (mantenidas para
negociacin), y las que han sido designadas especficamente como
disponibles para la venta. Adems, esta cuenta contiene los instrumentos
financieros derivados, cuando son reconocidos en la fecha de
contratacin del instrumento.
CASO N 1
COMPRA DE ACCIONES
10,500
4,500
15,000
2015
PRSTAMOS AL PERSONAL
Se gira el Cheque N 003 por S/. 2,000, para efectuar un prstamo al auxiliar contable de la
empresa.
SOLUCIN:
Segn el PCGE
2,000.00
141 Personal
1411 Prstamos
10 EFECTIVO Y EQU. EFECTIVO
2,000.00
2015
2015
Desvalorizacin de existencia
1. DEFINICIN
La Cuenta 29 Desvalorizacin de existencias agrupa las subcuentas que
acumulan las estimaciones para cubrir la desvalorizacin de las
existencias.
C.P.C ALEX R. MUOZ GOMEZ
2015
SOLUCIN:
Inversiones Mobiliarias
C.P.C ALEX R. MUOZ GOMEZ
2015
1. DEFINICIN
La Cuenta 30 Inversiones mobiliarias comprende los activos financieros
(no derivados) cuyos cobros son de cuanta fija o determinable, sus
vencimientos son fijos, y respecto de los cuales, la empresa tiene la
intencin, as como la capacidad, de conservarlos hasta su vencimiento,
diferentes de:
SOLUCIN:
Considerado que los bonos que adquieren sern mantenidos hasta su vencimiento, los mismos se
contabilizarn como Inversiones mantenidas hasta el vencimiento, debindose realizar los
siguientes registros contables:
2015
2015
Inversiones Inmobiliarias
1. DEFINICIN
La cuenta 31 Inversiones Inmobiliarias incluye las propiedades (terrenos
o edificaciones) cuya tenencia es mantenida (por el propietario o por el
arrendatario que haya acordado un arrendamiento financiero), con el
objeto de obtener rentas, aumentar el valor del capital o, ambos, en lugar
de utilizar dichas propiedades para:
a) La produccin o suministro de bienes o servicios, o para fines
administrativos; o, para,
b) Su venta en el curso normal de las operaciones.
2015
SOLUCIN:
2015
2015
Intangibles
1. DEFINICIN
La Cuenta 34 Intangibles agrupa las subcuentas que representan activos
identificables, de carcter no monetario y sin sustancia o contenido fsico.
Un activo es identificable cuando:
a) Es separable, esto es, es susceptible de ser separado o dividido de la
entidad y vendido, transferido, explotado, arrendado o intercambiado, bien
individualmente junto con un contrato, un activo o un pasivo asociado;
SOLUCIN:
1. DEFINICIN
La cuenta 36 Deterioro del Valor de los activos agrupa las subcuentas de
medicin de deterioro para los siguientes activos (individualmente
considerados o por grupos homogneos):
Activos intangibles;
Activos biolgicos; e,
C.P.C ALEX R. MUOZ GOMEZ
2015
2015
SOLUCIN:
Activo Diferido.
2015
1. DEFINICIN
La Cuenta 37 Activo Diferido incorpora los activos que se generan por
diferencias temporales deducibles entre la base contable y la base
tributaria, y por el derecho a compensar prdidas tributarias en ejercicios
posteriores. Asimismo, se incluyen en esta cuenta los intereses diferidos no
devengados, contenidos en cuentas por pagar.
SOLUCIN:
Considerando lo dispuesto por el prrafo 23 de la NIC 16 Inmuebles, maquinaria y equipo, as como por el prrafo
17.13 de la NIIF para las PYMES, el costo de un elemento de Inmuebles, maquinaria y equipo ser el precio
equivalente en efectivo en la fecha de reconocimiento. En el supuesto en que el pago se aplace ms all de los
trminos normales de crdito, la diferencia entre el precio equivalente al efectivo y el total de los pagos se
reconocer como intereses a lo largo del periodo del crdito a menos que tales intereses se capitalicen.
De acuerdo a lo anterior, para el registro de un elemento de Inmuebles, maquinaria y equipo, se debe excluir del
valor de la transaccin, el monto de los intereses que estn implcitos en la misma, registrndose este ltimo
monto como intereses, de acuerdo al devengo de las operaciones. De ser as, en el caso expuesto por la empresa
LOS INTOCABLES S.R.L. el registro contable a realizar ser:
2015
2015
Provisiones
1. DEFINICIN
La Cuenta 48 Provisiones agrupa las subcuentas que expresan los valores
estimados por obligaciones de monto y oportunidad inciertos.
APLICACIN PRCTICA
SOLUCIN:
A efecto de poder determinar si en el caso expuesto por la empresa FABRICACIONES
METLICAS S.A.C. se debe o no reconocer una provisin por los desembolsos que se
podran generar durante el plazo de garanta, es preciso analizar si se cumplen con los
requerimientos para el reconocimiento de una provisin. As veamos lo siguiente:
REQUERIMIENTOS PARA
RECONOCER
ANLISIS
UNA PROVISIN
Obligacin actual resultante de un hecho
pasado obligante
Flujo de salida de recursos que involucra
beneficios econmicos, para liquidar la
2015
obligacin
Estimacin confiable de la obligacin
2015
SOLUCIN:
A efecto de registrar la operacin que nos comenta el contador de la empresa SISTEMAS
LIMA S.A.C. cabe realizar los siguientes registros contables:
2015
Pasivo Diferido
1. DEFINICIN
La Cuenta 49 Pasivo Diferido incluye los pasivos por impuestos que se
generan por diferencias temporales gravables (imponibles) sin efecto
tributario y en actualizaciones de valor.
APLICACIN PRCTICA
2015
DETALLE
2011
2012
2013
2014
2015
TOTAL
Depreciacin
contable
50,000
50,000
50,000
50,000
50,000
250,000
Depreciacin
Tributaria
125,000
125,000
250,000
Deduccin
Tributaria
(75,000)
(75,000)
(75,000)
Agregado Tributario
50,000
50,000
50,000
150,000
SOLUCIN:
Para poder determinar la diferencia temporal que surge por esta situacin para el ao
2011, es preciso considerar el siguiente clculo:
DETALLE
CLCULO
CONTABLE
S/. 500,000
CLCULO
DIFERENCIA
TRIBUTARIO
S/. 500,000
(S/. 75,000)
2015
Base de calculo
S/. 500,000
S/. 425,000
Impuesto a la Renta
S/. 150,000
S/. 127,500
(S/. 22,500)
De ser as, esta diferencia se constituye un pasivo diferido para la empresa, debindose
registrar en la subcuenta 491 Impuesto a la Renta Diferido.
2015
Capital Adicional
1. DEFINICIN
La Cuenta 52 Capital Adicional agrupa las subcuentas que representan
las primas (descuentos) de emisin y los aportes y reducciones de capital
que se encuentran en proceso de formalizacin.
CASO N 1: CAPITALIZACIONES EN TRMITE
Con fecha 01.07.2011, los accionistas de la empresa han decidido aumentar el capital de
la empresa, segn consta en Acta de Junta General de Accionistas, por un monto de S/.
500,000. Sin embargo, la formalizacin de dicho acto se inscribe en los Registros Pblicos
el 04.09.2011. Nos piden contabilizar esta operacin.
SOLUCIN:
2015
Excedente de Revaluacin
2015
SOLUCIN:
Considerando el mtodo de la reexpresin proporcional, el costo de adquisicin as como
la depreciacin del bien se ajustara de acuerdo a lo siguiente:
VALOR
HISTRICO
VALOR
REVALUAD
O
REAJUSTE
Valor en libros
210,000
70%
800,000
70%
590,000
Depreciacin
acumulada
90,000
30%
342,857
30%
252,857
300,000
100%
1142,857
100%
842,857
Costo Adquisicin
2015
2015
Reserva Legal
1. DEFINICIN
En opinin de Enrique ELAS LAROZA * se entiende bajo el nombre de
Reservas, los beneficios o utilidades no distribuidas, de cualquier clase que
stos sean, que quedan excluidos del reparto (como dividendos) y se afectan
a un fin futuro determinado, proporcionando a la empresa una mayor
solidez econmica y financiera.
2015
Resultados Acumulados
1. DEFINICIN
La Cuenta 59 Resultados acumulados agrupa las subcuentas que
representan utilidades no distribuidas y las prdidas acumuladas sobre las
que los accionistas, socios o participacionistas no han tomado decisiones.