NIA 315: Identificacin y Valoracin de los Riesgos de Incorreccin

Material mediante el conocimiento de la entidad y su entorno.

Alcance: La responsabilidad del auditor de identificar y evaluar los riesgos de
incorreccin material en los estados financieros, mediante el conocimiento de
la entidad, su entorno y control interno.
Este conocimiento es un proceso continuo y dinmico de recopilacin,
actualizacin y anlisis de informacin durante la auditora.
Permite al auditor planear la auditoria y evaluar los riesgos. La informacin
obtenida puede servir como evidencia de auditora.
Objetivo: El auditor debe identificar y valorar los riesgos de incorrecin
material, debida a fraude o error, tanto en los estados financieros como en las
afirmaciones, mediante el conocimiento de la entidad y de su entorno, incluido
el control interno, Con la finalidad de proporcionar una base para el diseo y
la implementacin de respuestas a los riesgos valorados de incorreccin
material.
Definiciones:
Afirmaciones: manifestaciones de la direccin, explcitas o no, incluidas en los
estados financieros y tenidas en cuenta por el auditor al considerar los distintos
tipos de incorrecciones que pueden existir.
Riesgo de negocio: riesgo derivado de condiciones, hechos, circunstancias,
acciones u omisiones significativos que podran afectar negativamente a la
capacidad de la entidad para conseguir sus objetivos y ejecutar sus estrategias
o derivado del establecimiento de objetivos y estrategias inadecuados.
Control interno: el proceso diseado, implementado y mantenido por los
responsables del gobierno de la entidad, la direccin y otro personal, con la
finalidad de proporcionar una seguridad razonable sobre la consecucin de los
objetivos de la entidad relativos:
a la fiabilidad de la informacin financiera,
la eficacia y eficiencia de las operaciones,
as como sobre el cumplimiento de las disposiciones legales y
reglamentarias aplicables.
Procedimientos de Valoracin del Riesgo: Procedimientos desarrollados
por el auditor para lograr un claro entendimiento de la entidad, su entorno y
control interno.
Con el objetivo de identificar y valorar los riesgos de incorreccin material,
debida a fraude o error, tanto en los estados financieros como en las
afirmaciones.
Riesgo Significativo: Riesgo identificado y Valorado de incorreccin material
que, a juicio del auditor, requiere de una consideracin especial en la auditora.
Ejemplo: Aquellos relacionados con,
Riego de fraude,
los cambios econmicos y contables,

las transacciones complejas,

las transacciones significativas entre partes vinculadas,
informacin financiera con alto grado de subjetividad,
transacciones significativas realizadas fuera del curso normal de los
negocios.

Requerimientos:
1. Procedimiento de Valoracin del riesgo y actividades relacionadas.
2. El conocimiento requerido de la entidad y su entorno, incluido su control
interno.
3. Identificacin y valoracin de los riesgos de incorreccin material
4. Documentacin.
1. Procedimiento de Valoracin del riesgo y actividades relacionadas.
El auditor deber aplicar procedimientos de valoracin de riesgos con el fin de
disponer de una base para identificar y valorar los riesgos de incorreccin
material en los estados financieros y en las afirmaciones.
Los procedimientos de valoracin del riesgo por si solos no proporcionan
evidencia de auditoria suficiente y adecuada en la que basar la opinin de
auditoria.
Procedimientos como:
1. Indagaciones ante la direccin y ante otras personas de la
entidad (responsables del gobierno, personal de auditoria interna,
empleados
que participan en el procesamiento y registro de
transacciones, asesores jurdicos internos y personal de los
departamentos de mercadotecnia.
2. Procedimientos analticos (ayuda al auditor a identificar aspectos de
la entidad que el auditor no conoca y facilitar la valoracin de los
riesgos de incorreccin material con el fin de disponer de una base para
el diseo y la implementacin de respuestas a los riesgos valorados.
Ratios, tendencias, cantidades)
3. Observacin e inspeccin. (puede dar soporte a las indagaciones
ante la direccin y ante otras personas. Ejemplos: operaciones de la
entidad, documentos informes preparados por la direccin, locales e
instalaciones industriales de la entidad.)
2. El conocimiento requerido de la entidad y su entorno, incluido su
control interno.
Las NIA requieren que el auditor obtenga un entendimiento de la entidad, su
entorno y su control interno para el desarrollo de la auditoria.
Conocer y entender la entidad implica conocer:

Factores sectoriales y normativos (sectoriales: mercado y competencia,

actividad cclica y estacional, tecnologa productiva, disponibilidad y

coste de energa y normativos: Principios contables, marco normativo, la

legislacin y regulacin, rgimen fiscal)
Naturaleza:
o Sus operaciones
o Su estructura de gobierno y propiedad
o Tipos de inversiones que la entidad realiza o tiene previsto
o Modo que la entidad se estructura y la forma en que se financia.
La seleccin y aplicacin de polticas contables por la entidad (mtodos
utilizados, efectos, cambios normas de informacin financiera)
Los objetivos y estrategias de la entidad (riesgo de negocio: nuevos
productos o servicios, mercado inadecuado para sustentar el producto o
servicio, objetivos y estrategias: desarrollos sectoriales, expansin del
negocio, nuevos requerimientos contables etc.)
Medicin y revisin de la evolucin financiera de la entidad (indicadores
claves de evolucin, anlisis comparativo entre periodos, presupuestos,
pronsticos, anlisis de desviaciones, medicin del desempeo de
empleados).

Todas estas informaciones le permiten conocer al auditor:

Tipos de transacciones,
Saldos de cuentas,
Informaciones a revelar

As mismo el auditor tambin deber de conocer el control interno de la

entidad y de los procesos relacionados a la auditoria de los estados financieros,
evaluando as el diseo y eficacia de los controles relevantes en la auditoria.
Como parte del conocimiento del control interno el auditor debe entender sus
componentes.
a) Entorno de Control: el auditor evaluara si la entidad lleva a cabo una
cultura de honestidad, integridad, conducta tica y capacidad.
Si el auditor encuentra debilidades en este componente, esas
debilidades pueden afectar el control interno en conjunto, debido a que
da la base y estructura del control interno.
b) Proceso de valoracin del riesgo de la entidad. El auditor debe
determinar si la entidad lleva a cabo: procesos relevantes para la
identificacin de los riesgos de negocios, estimacin de la
significatividad de los riesgos, valoracin de su probabilidad de
ocurrencia y actuaciones para responder a dichos riesgos.
c) Sistema de informacin
y la comunicacin: los sistemas de
informacin consisten en infraestructura de software, personas y
procedimientos y datos. El sistema de informacin produce reportes,
contiene informacin operacional financiera y relacionada con el
cumplimiento, que hace posible operar y controlar el negocio. El auditor

debe entender el sistema de informacin de la entidad, lo que implica

conocer:
i.
ii.
iii.
iv.

Clases de transacciones
Procedimientos electrnicos y manuales
Registros contables
Procesos de informacin financiera para la preparacin de
los estados financieros.

En cuanto a la comunicacin, el auditor debe conocer los procesos de

comunicacin relacionados a la informacin financiera determinando
obligaciones y responsabilidades como por ejemplo: comunicaciones entre la
direccin y los responsables de la entidad, y comunicaciones externas con las
autoridades reguladoras.
d) Actividades de Control: Son las polticas y los procedimientos que
ayudan a asegurar que las directrices de la direccin se lleven a cabo.
Ayuda a asegurar que se tomen las acciones necesarias para orientar los
riesgos hacia la consecucin de los objetivos de la entidad.
El auditor debe entender las actividades de control que juzgue
relevantes para la incorrecin material de importancia relativa, dentro
del desarrollo de la auditoria.
Las actividades de control pueden estar relacionadas a:
Autorizacin
Revisiones de desempeo
Procesamiento de informacin
Controles fsicos.
e) Seguimiento de controles: proceso que valora la calidad del
desempeo del sistema en el tiempo. Es realizado por medio del
seguimiento de las actividades de las operaciones y evaluaciones
separadas, para tomar las acciones pertinentes. El auditor debe conocer
y entender los procesos de seguimiento de los controles sobre la
informacin financiera y las acciones correctivas que desempea la
entidad.
3. Identificacin y valoracin de los riesgos de incorreccin material
El auditor debe identificar y valorar los riesgos de incorreccin material en
los estados financieros como en las afirmaciones, para disear y
aplicar los procedimientos necesarios de auditoria.
El auditor debe establecer la importancia del riesgo, esto implica:
Juzgar si el riesgo se debe a fraude,
Este relacionado con eventos econmicos de atencin
especifica
Analizar la complejidad de las transacciones
Subjetividad en la informacin financiera.
4. Documentacin: El auditor incluir en la documentacin:
El resultado de las discusiones llevadas a cabo con el equipo del encargo,
Entendimiento de la entidad, Su entorno y control interno
Riesgos de incorrecin material en los estados financieros y afirmaciones.

Riesgos identificados y valorados.