LA ELUSIN TRIBUTARIA EN EL PER ACTUAL

PROYECTO DE TESIS

PRESENTADA POR

AGUILAR MENDOZA KARINA NATIVIDAD.

CALDERN HUANCA ELSA MARA.
CHILIN SALAS ROSA MERCEDES.

LIMA PER
2011

DEDICATORIA
A Dios, por brindarnos la dicha de la salud y
bienestar fsico y espiritual.
A nuestros padres, como agradecimiento a su
amor, esfuerzo y apoyo durante nuestra formacin
personal y profesional.

Agradecimiento

INTRODUCCIN

A nuestro profesor por brindarnos su tiempo

y apoyo en la elaboracin del proyecto.

El presente trabajo de investigacin titulado LA ELUSIN TRIBUTARIA

EN EL PER ACTUAL es un importante tema social y econmico, puesto
que esta relacionado con la recaudacin de impuestos y por ende, con el
crecimiento econmico de nuestro pas.

En la actualidad, muchos contribuyentes hacen uso de la elusin

tributaria; que como bien sabemos, es una ventana que nos muestra la
manera lcita de no cumplir con las obligaciones tributarias; por lo cual,
afecta las polticas, procesos y procedimientos fiscales.
Debido a la elusin tributaria, la recaudacin de los impuestos sufre una
gran prdida; que sin duda, podra generar la diferencia en cuanto al
desarrollo de nuestro pas; puesto que habra una mayor cantidad de
recursos que podran invertirse en los principales sectores que en la
actualidad presentan diversas carencias; para as, ir cada vez
mejorndolos y de esta manera, generar una mejora en nuestro pas.
Un amplio sector del pas se queja constantemente de que el Estado no
cumple con brindarle los servicios esperados, pero no le agrada el pago
de los impuestos y para lograr el objetivo de no pagar, uno de los
mecanismos mas frecuentes que se utiliza es la elusin ya que, de esta
manera, no se llega a cometer delito tributario.
La elusin es una desviacin de la conducta de las personas, la cual se
refleja en sus actos, por lo que sera preciso estudiar las causas qu
hacen que una persona adopte tales comportamientos, quizs la
normatividad tributaria existente, con tratamientos diferenciados sea una
de las causas.

Cmo entonces podemos pedir lo que no damos? Si somos

consecuentes con nuestras ideas, no respetamos, pero pedimos que se
nos respete, no somos responsables con nuestras obligaciones, pero
pedimos que otros sean responsables.
Hoy en da hay mayor recaudacin, porque existen mayor nmero de
empresas. Pero Habr menor elusin?
La respuesta es no, pero Cunto gasta el Estado estudiando nuevas
formas que tiendan a disminuir la elusin? No sera mejor que invirtiera
esos recursos en mejorar otras reas con mayor relevancia y que permita
el desarrollo de nuestro pas?

Es por eso que nosotros dirigimos nuestra investigacin por este sendero;
para la cual hemos determinado que la problemtica principal de esta
investigacin es la siguiente: Cul es la causa principal de la elusin
tributaria en el Per actual? Ya que el objetivo que se persigue en este
trabajo es la de determinar la causa principal de la elusin tributaria en el
Per actual.
El presente trabajo de investigacin se realiza debido al gran inters de
los investigadores y de la ciudadana para la bsqueda de una sociedad
ms justa y desarrollada.
El trabajo a desarrollar se divide en seis captulos:
En el Primer captulo se encuentra el Planteamiento del Problema, que
consta de

la problemtica de la investigacin, la cual nos permitir

conocer con mayor detenimiento, la situacin real en la que nos

encontramos; asimismo, se plantea el problema de la investigacin, el

objetivo principal, la justificacin y las limitaciones, que son la base para la

realizacin de este proyecto.
En el Segundo captulo, se desarrollar el Marco Terico que considera
los siguientes puntos: antecedentes de la investigacin, bases tericas,
definiciones conceptuales, y la Formulacin de la hiptesis.
En el Tercer captulo, se establecer la Metodologa,

el diseo

metodolgico, la operacionalizacin de las variables, las tcnicas de

recoleccin de datos y los aspectos ticos de la investigacin.
En el Cuarto captulo denominado Recursos y Cronograma, se puede
considerar los recursos que disponemos para el desarrollo del proyecto, y
el periodo de tiempo utilizado para la elaboracin del proyecto.
En el Quinto captulo, se consideran las fuentes de informacin tales
como: referencias bibliogrficas y electrnicas empleadas para el
desarrollo del presente proyecto de investigacin.
Y por ltimo, tenemos el Sexto captulo, donde hemos considerado los
Anexos, conformados por la matriz de consistencia y la entrevista.

CAPTULO I

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

1.1

Descripcin de la realidad problemtica

1.2

Formulacin del problema

1.2.1 Problema Principal

1.3

Objetivos de investigacin

1.3.1 Objetivo general

1.4

Justificacin de la investigacin

1.5

Limitaciones

1.6

Viabilidad del estudio

CAPTULO II

MARCO TERICO

2.1

Antecedentes de la investigacin

2.2

Bases tericas

2.2.1 Base legal

2.3

Definiciones conceptuales

2.3.1 Conceptualizacin de la variable independiente

2.3.2 Conceptualizacin de la variable dependiente
2.3.3 Definicin de trminos
2.4

Formulacin de hiptesis

2.4.1 Hiptesis principal

CAPTULO III
3.1

METODOLOGA

Diseo Metodolgico

3.1.1 Diseo de la investigacin

3.1.2 Tipo de investigacin
3.2. Operacionalizacin de variables

3.3 Tcnicas de recoleccin de datos

3.3.1 Descripcin de las tcnicas
3.3.2 Descripcin de los instrumentos
3.4

Tcnicas para el procesamiento y anlisis de informacin

3.4.1 Tcnicas de anlisis

3.4.2 Tcnicas de procesamiento de datos
3.5

Aspectos ticos

CAPTULO IV

CONCLUSIONES

4.1 Conclusiones

CAPTULO V

5.1

Recursos

5.2

Cronograma

CAPTULO VI

RECURSOS Y CRONOGRAMA

FUENTES DE INFORMACIN

6.1

Fuentes Bibliogrficas

6.2

Fuentes Electrnicas

CAPTULO VII

ANEXOS

7.1 Matriz de consistencia

7.2 Tcnica de la entrevista
7.3 Resultados de la entrevista

CAPITULO I PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

1.1
La

Descripcin de la realidad problemtica

elusin tributaria en el Per es muy alta y ha llegado a niveles

caticos, ya que de una PEA de ms de 7 000 000 de peruanos, apenas

el 10 % cumple con presentar declaracin jurada de impuesto.
Las obligaciones fiscales son de carcter pblico y constituyen el vnculo
entre el acreedor y el deudor tributario, establecido por la ley, que tiene
por objeto la determinacin del hecho imponible y el cumplimiento de la
prestacin tributaria, siendo exigible coactivamente. De acuerdo con todo
esto la elusin tributaria, es una ventana para no cumplir lcitamente las
obligaciones fiscales, que sin embargo, afecta las polticas, procesos y
procedimientos fiscales.
La SUNAT (Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria) en su
labor fiscalizadora con el fin de recaudar impuestos utiliza programas de
fiscalizacin, los cuales definen los alcances de las intervenciones de
acuerdo al tipo de contribuyente y los antecedentes de su comportamiento
tributario.
Los profesionales que realizan las fiscalizaciones se cien a estos
programas de acuerdo a los lineamientos establecidos por la institucin
utilizando para la realizacin del trabajo los conocimientos de contabilidad
y auditora, teniendo como herramienta fundamental las normas
tributarias.
Pero est el problema legal, los abogados no quieren tocar abiertamente
el tema de la elusin tributaria porque es discutible, al no tener
abiertamente el amparo legal que si lo tiene la evasin tributaria, adems
de que se mueven intereses econmicos, que pueden crear problemas

incluso al rgano Administrador, valindose de influencias, tienen un sin

fin de alternativas que se ubican entre el delito y la corrupcin, que no
hacen ms que crear diferencias entre los contribuyentes vulnerando una
vez ms los principios de igualdad y justicia plasmados en nuestra
Constitucin.
Tenemos pues, que la elusin y el delito son desviaciones de la conducta
de las personas las cuales se reflejan en sus actos, por lo que sera
preciso estudiar las causas qu hacen que una persona adopte tales
comportamientos, quizs la normatividad tributaria existente, con
tratamientos diferenciados sea una de las causas.
Un amplio sector del pas se queja de que el estado no cumple con darle
los servicios esperados, pero no le agrada el pago de los impuestos y
para lograr el objetivo de no pagar evaden, eluden y hasta llegan a
cometer delito tributario.
La elusin, es considerada tambin como un acto de defraudacin fiscal,
que mediante el empleo de los vacos legales, tiene el propsito de
reducir el pago de los tributos que por norma le corresponden a un deudor
tributario. Pueden ser por engaos, errores, u omisiones en las
declaraciones o cualquier otro acto del que se tenga un beneficio indebido
en perjuicio del fisco.
Lo que haga el deudor tributario para encontrar los vacos legales para no
cumplir el objeto de la obligacin fiscal ser un problema para el acreedor
tributario, para el Estado y por ende para el pas.

10

1.2 Formulacin del problema

1.2.1. Problema Principal

Cul es la causa principal de la elusin tributaria en el Per
actual?

1.3 Objetivos de investigacin

1.3.1 Objetivo General
Determinar la causa principal de la elusin tributaria en el
Per actual.

1.4 Justificacin de la investigacin

El presente proyecto de investigacin se justifica por:
Naturaleza.
Debido a que la elusin tributaria, es una ventana que incentiva a no
cumplir lcitamente las obligaciones fiscales; este afecta las polticas,
procesos y procedimientos fiscales. Por lo tanto la elusin, que es
considerada tambin como un acto de defraudacin fiscal, mediante
el cual, hace uso de los vacos legales, tiene el propsito de reducir
el pago de los tributos que por norma le corresponden a un deudor
tributario. Estos se dan a travs de engaos, errores, u omisiones en
las declaraciones o cualquier otro acto del que se obtenga algn
beneficio indebido en perjuicio del fisco.

11

Magnitud.
Aunque la elusin tributaria sea un acto lcito, el impedir que se
genere el acto imponible para que se d la obligacin tributaria,
evitando as, el acto previsto en la ley como generador de tributos,
origina diversos problemas en la Administracin Tributaria y a la vez,
genera prdida del beneficio de la duda para el deudor por su
conducta antijurdica.
Trascendencia.
El deudor que hace uso de los vacos legales paga menos
impuestos, esto genera una menor recaudacin. Es por eso, que su
trascendencia se refleja en la menor inversin, menores servicios
sociales, menor presupuesto, etc.
De acuerdo con lo antes mencionado, todo lo que haga el deudor
tributario para encontrar los vacos legales y as no cumplir con el
objeto de la obligacin fiscal ser un grave problema para el
acreedor tributario, para el Estado y, por lo tanto, para todo el pas.
Vulnerabilidad.
El presente problema de investigacin es vulnerable, esto quiere
decir, que se puede investigar, por lo cual, los investigadores tienen
la capacidad suficiente y los recursos para obtener resultados
rigurosos.

1.5 Limitaciones de la investigacin

Presenta las siguientes limitaciones:
Limitacin de tiempo: El periodo de estudio es el ao 2006 al 2010.
Limitacin de espacio: El problema comprende a todo el Sistema
Tributario del Per.

12

CAPTULO II MARCO TERICO

2.1 Antecedentes de la investigacin:

Para el inicio de nuestra investigacin, se visito la Biblioteca de
Ciencias Contables de la Universidad Nacional Mayor de San marcos
buscando referencias acerca del tema La elusin tributaria en el
Per. Habindose encontrado los siguientes libros:

2.1.1 Cdigo Tributario

El cual nos permitir el anlisis de las normas tributarias, detectar
las posibles causas que generan la elusin tributaria en nuestro
pas y conocer cules son las normas que frecuentemente se
eluden.

2.1.2 Impuesto a la renta

El cual nos brindar un amplio conocimiento acerca de las normas

del impuesto.

2.2

Bases tericas

2.2.1 Base Legal

Durante el proceso de investigacin se estudiaran lo siguiente
2.2.1.1

Normas

1. Constitucin Poltica del Per 1993

13

2. Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta

Decreto Supremo N 179-2004-EF.
3. Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta Decreto
Supremo

N 122-94-EF.

2.3 Definiciones conceptuales:

2.3.1. Conceptualizacin de la variable Independiente:
LOS VACOS LEGALES

Significa que no hay ninguna norma legal que rija un caso

determinado.
Por ejemplo, en gran parte del mundo los delitos cometidos por
medio de internet tienen un vaco legal, pues todava no se han
dictado leyes referentes a tales cuestiones.
Aparecen porque la realidad social evoluciona ms rpidamente
que el derecho, que hasta que se modifica para cubrir los nuevos
hechos o "conflictos" deja sin regulacin los mismos.
Si se trata de una cuestin civil, tales vacos legales se resuelven
por aplicacin de leyes que sean "anlogas", es decir, que rijan
cuestiones distintas pero con una semejanza mnima que permita
extenderle sus consecuencias al caso no legislado.
Si es en materia penal (delitos) solo puede solucionarse dictando
la ley que trate el tema, porque en materia penal la ley debe ser
cierta y escrita, y la analoga est prohibida.

14

2.3.2 Conceptualizacin de la Variable dependiente

LA ELUSIN TRIBUTARIA"
Es una ventana para no cumplir lcitamente las obligaciones fiscales,

que sin embargo, afecta las polticas, procesos y procedimientos

fiscales. La elusin, es considerada tambin como un acto de
defraudacin fiscal, que mediante el empleo de los vacos legales,
tiene el propsito de reducir el pago de los tributos que por norma le
corresponden a un deudor tributario. Pueden ser por engaos,
errores, u omisiones en las declaraciones o cualquier otro acto del
que se tenga un beneficio indebido en perjuicio del fisco.
La elusin, aunque a veces camina por el borde, aprovecha los vacos
de las leyes fiscales sobre situaciones no consideradas por los
hacedores de las mismas o bien porque algunas normas producen
efectos no previstos. Quienes se agitan en el mundo de los impuestos
son quienes ms conocen las consecuencias del fraude fiscal, pero
tambin saben estirar el riesgo segn las oportunidades que ofrecen
los vacos de las leyes, eludiendo su impacto en la cuantificacin
impositiva.

15

2.3.3 Definicin de trminos:

TRIBUTO
Los tributos son ingresos pblicos de Derecho pblico que
consisten en prestaciones pecuniarias obligatorias, impuestas
unilateralmente, exigidas por una Administracin pblica como
consecuencia de la realizacin del hecho imponible al que la Ley
vincula el deber de contribuir.
Su fin primordial es el de obtener los ingresos necesarios para
el sostenimiento del gasto pblico, sin perjuicio de su posible
vinculacin a otros fines.

CARCTER COACTIVO
El carcter coactivo de los tributos est presente en su
naturaleza desde los orgenes de esta figura. Supone que el
tributo se impone unilateralmente por los entes pblicos, de
acuerdo con los principios constitucionales y reglas jurdicas
aplicables, sin que concurra la voluntad del obligado tributario, al
que cabe impeler coactivamente al pago.
Debido a este carcter coactivo, y para garantizar la auto
imposicin, principio que se remonta a las reivindicaciones frente
a los monarcas medievales y que est en el origen de los
Estados constitucionales, en Derecho tributario rige el principio
de legalidad. En virtud del mismo, se reserva a la ley la
determinacin de los componentes de la obligacin tributaria o al
menos de sus elementos esenciales.

16

CARCTER PECUNIARIO
Si bien en sistemas premodernos existan tributos consistentes
en pagos en especie o prestaciones personales, en los sistemas
tributarios capitalistas la obligacin tributaria tiene carcter
dinerario.

Pueden,

no

obstante,

mantenerse

algunas

prestaciones personales obligatorias para colaborar a la

realizacin de las funciones del Estado, de las que la ms
destacada es el servicio militar obligatorio.
En ocasiones se permite el pago en especie: ello no implica la
prdida del carcter pecuniario de la obligacin, que se habra
fijado en dinero, sino que se produce una dacin en pago para
su cumplimiento; las mismas consideraciones son aplicables a
aquellos casos en los que la Administracin, en caso de impago,
proceda al embargo de bienes del deudor.

CARCTER CONTRIBUTIVO
El carcter contributivo del tributo significa que es un ingreso
destinado a la financiacin del gasto pblico y por tanto a la
cobertura de las necesidades sociales.

IMPUESTOS
Los impuestos son tributos cuyo hecho imponible se define sin
referencia a servicios prestados o actividades desarrolladas por
la Administracin Pblica. En ocasiones, se definen como
aquellos que no implican contraprestacin, lo que se ha criticado
porque da a entender que existe contraprestacin en otros tipos

17

de tributo, cuando el trmino contraprestacin es propio de

relaciones sinalagmticas y no unilaterales y coactivas como las
tributarias. Una definicin ms estricta seala que los impuestos
son aquellos tributos que no tienen una vinculacin directa con la
prestacin de un servicio pblico o la realizacin de una obra
pblica.
En los impuestos, el hecho imponible est constituido por
negocios, actos o hechos que ponen de manifiesto la capacidad
contributiva del contribuyente. Son los ms importantes por el
porcentaje que suponen del total de la recaudacin pblica.

TASAS
Generalmente se denominan tasas a los tributos que gravan la
realizacin de alguno de los siguientes hechos imponibles:
La utilizacin privativa o el aprovechamiento especial del
dominio pblico.
La prestacin de servicios pblicos.
La realizacin de actividades en rgimen de Derecho pblico.
Mxico emplea el trmino derechos, pero su Cdigo Fiscal
federal los define de forma similar a sta.
Otros Estados dan un nombre diferente a estos tributos en
funcin del hecho imponible concreto, de entre los arriba
expuestos, que gravan. El Cdigo Tributario boliviano de 2003
distingue entre la patente municipal, que grava el uso o
aprovechamiento de bienes de dominio pblico y la obtencin de
autorizaciones para la realizacin de actividades econmicas; y
la tasa, que grava los supuestos en los que la Administracin
presta un servicio o realiza actividades sujetas a normas de
Derecho

Pblico.

Chile

diferencia

entre

las

tasas

por

18

prestaciones

pblicas

los

derechos

habilitantes,

una

construccin doctrinal que hace referencia a los casos en el

pago del tributo faculta al contribuyente para la realizacin de
una actividad que de otro modo estara prohibida. Finalmente, el
Cdigo Tributario del Per, tras recoger el concepto de tasa, las
clasifica en arbitrios (por la prestacin de un servicio pblico),
derechos (por la prestacin de un servicio administrativo o el uso
de un bien pblico) y licencias, equivalentes a los derechos
habilitantes chilenos.

CONTRIBUCIONES ESPECIALES
Las contribuciones especiales o contribuciones de mejora son
tributos cuyo hecho imponible consiste en la obtencin por el
obligado tributario de un beneficio o de un aumento de valor de
sus bienes como consecuencia de la realizacin de obras
pblicas o del establecimiento o ampliacin de servicios
pblicos.

CONTRIBUYENTE NACIONAL Y CONCIENCIA TRIBUTARIA.

Para dar una definicin simple de lo que se debe de entender
por sujeto pasivo de una obligacin tributaria, este debe ser
entendido como el deudor tributario, obligado al cumplimiento de
la prestacin tributaria como contribuyente o responsable, en
nuestra norma, Cdigo Tributario Peruano actual,

seala

expresamente tambin lo que se debe de entender por deudor

tributario, pero para los fines que se debe estudiar hay que
sealar

que

el

contribuyente

es

la

persona

obligada

19

directamente al pago del tributo por mandato legal, en lo que

respecta a la conciencia nacional en la realidad peruana esta
situacin es de muy poca trascendencia ya que la informalidad
tanto en las trasferencias que hacen personas naturales y
jurdicas es muy frecuente.

2.4 Formulacin de hiptesis

2.4.1 Hiptesis principal

Los vacos legales son la causa principal de la elusin tributaria

en el Per actual.

20

CAPTULO III METODOLOGIA

3.1 Diseo Metodolgico

3.1.1. Diseo de la Investigacin

Es una investigacin de diseo pre experimental, ya que nosotros

no ejercemos ningn control sobre las variables extraas o
intervinientes,

no

hay

asignacin

aleatoria

de

los

sujetos

participantes de la investigacin ni se cuenta con un grupo de

control.

3.1.2 Tipo de Investigacin

Es una investigacin de tipo causal ya que estudia el porqu de las
cosas, los hechos, los fenmenos o las situaciones de la elusin
tributaria.
Adems se analizan causas y efectos de la relacin entre variables.

21

3.2 Operacionalizacin de variables

Variable independiente

X: Los vacos legales

Variable dependiente

Y: La elusin tributaria

3.3 Tcnicas de recoleccin de datos

3.3.1 Descripcin de las Tcnicas

Las principales tcnicas que se utilizarn en nuestra
investigacin son:
Revisin documentaria.
Aplicacin de tcnica estadstica.
Entrevista de expertos.

Revisin documental: Se utilizar esta tcnica para obtener

informacin a travs de las normas, libros, tesis, manuales,
reglamentos, directivas y otro tipo de informacin relacionado
con nuestro tema de investigacin La elusin tributaria en el
Per actual.

22

3.3.2 Descripcin de los instrumentos

Libro del Cdigo Tributario y trabajos de investigacin:

Este instrumento se utilizar para recopilar datos relacionados
con La elusin tributaria en el Per actual.
Cuadro estadstico: Es una representacin grficas de las
diversas situaciones que se nos presentan diariamente. Es la
forma esquemtica de comprender las tendencias de los datos
que se poseen, distribuidos segn las variables que se
estudian.
Gua de entrevista: Es un formato especialmente diseado
para recopilar las entrevistas que se realizarn a eruditos y
expertos e nuestro tema. Tambin se considera importante este
instrumento para la elaboracin de las recomendaciones en el
informe final (tesis).

3.4 Aspectos ticos

Para el desarrollo de nuestra investigacin hemos tomado en
cuenta los principios ticos fundamentales considerados en: la
tica del contador pblico y la tica de nuestra alma Mater.

23

CAPTULO IV CONCLUSIONES
Conforme a la presente investigacin, llegamos a las siguientes
conclusiones:
4.1 La elusin tributaria es un mecanismo lcito que consiste en disminuir
el pago de los tributos utilizando los vacos legales sin transgredir la
ley. Aunque este acto sea legal, moralmente no es aceptable.

4.2 La elusin tributaria en el Per actual no se puede determinar pero al

realizar una estimacin su monto ascendera entre un 20% y 25%.

4.3 Las personas que cuentan con empresas pequeas y microempresas

son las ms afectadas al momento de cumplir con sus obligaciones
tributarias, ya que en ellas recaen toda la recarga fiscal de aquellas
empresas grandes que eluden sus impuestos.

4.4

Existen muchas causas por el cual se da la elusin tributaria en

nuestro pas; pero la causa principal son los vacos legales, ya que
estos abren una ventana para no cumplir lcitamente las obligaciones
fiscales.

4.5.- La SUNAT cuenta con mtodos y procedimientos para evitar la

elusin tributaria, pero no es fcil medirla. Es posible que muchos
contribuyentes ni siquiera tengan una cuantificacin precisa de lo
que eluden. En este sentido, los mtodos de medicin deben seguir
vas indirectas para obtener resultados ms fiables.

24

CAPTULO V RECURSOS Y CRONOGRAMA

5.1 RECURSOS
La ejecucin del presupuesto para el desarrollo del proyecto es el
siguiente:

BIENES
Materiales de impresin

25.00

Materiales de escritorio

15.00

Otros

Sub total

5.00
45.00

SERVICIOS
Movilidad

15.00

Fotocopias

10.00

Otros

Sub total
TOTAL GENERAL

5.00
30.00

75.00

25

5.2 CRONOGRAMA
ACTIVIDADES

TIEMPO EN SEMANAS
1

1. Formulacin del
Proyecto de
Tesis.
2. Presentacin del
Proyecto de
tesis.
3. Ejecucin del
proyecto :

Elaboracin
de
instrumentos.

Administraci
n de
instrumentos.

Procesamien
to de datos.

4. Control y
evaluacin del
proyecto.
5. Presentacin y

26

aprobacin.
6. Exposicin.

27

CAPITULO VI FUENTES DE INFORMACIN

6.1 Fuentes bibliogrficas:

1. Revista Actualidad empresarial (2004) Manual del sistema de

tributacin sectorial. Editor: Instituto de Investigacin el Pacfico
2. Tafur Portilla, Ral. (1995). La Tesis Universitaria. Lima. Editorial
Mantaro.
3. Revista Actualidad empresarial (2004) Informativo Tributario
quincenal. Editor: Instituto de Investigacin el Pacfico.
4. Garca Novoa Csar (2005) Un nuevo instrumento para la lucha
contra la Elusin Tributaria. Editorial: Instituto de Estudios Fiscales.
5. Glvez Rosasco, Jos (2007) Fiscalizacin Tributaria. Lima.
Imprenta Editorial El Buho EIRL.
6. Estudio Caballero Bustamante (2004) Tratado Empresarial en
materia Tributaria. Lima. Editado por Distribuidora de Publicaciones
N.C. Per S.A.
7. Flores Polo, Pedro (2000) Derecho Financiero y Tributario Peruano.
Lima. Ediciones Justo Valenzuela V. EIRL.
8. Garca Rada, J. (2000) El Delito Tributario. Lima. Editorial San
Marcos.
9. Estudio Caballero Bustamante (2004) Manual Tributario 2007.
Lima. Editorial Los Andes SA.
10. Arancibia Cueva, Miguel (2006) Auditora Tributaria. Lima. Instituto
de Investigacin El Pacfico.

28

11. Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria (2007)

Normas de Superintendencia. Lima. Editora Per.

6.2

Fuentes Electrnicas:

1. Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria

http://www.sunat.gob.pe
2. http://www.ccpl.com.pe

29

CAPITULO VII ANEXOS

7.1 Matriz de Consistencia

7.2 Tcnica de la entrevista
7.3 Resultados de la entrevista

30

31

OBJETIVOS

HIPTESIS

VARIABLES

TC

IDENTIFICACIN

Cul es la causa
principal de la
elusin tributaria
en el Per actual?

Determinar
la
causa principal
de la elusin
tributaria en el
Per actual.

Los
vacos DEPENDIENTE:
Revis
legales son la Elusin tributaria
docu
causa principal ( y)
Aplic
de la elusin
tcni
tributaria en el
estad
Per actual.
INDEPENDIENTE: Entre
Los vacos legales
expe
(x)
Y= F(x)

MATRIZ DE CONSISTENCIA
TTULO: LA ELUSIN TRIBUTARIA EN EL PER ACTUAL

32

ANEXO N 2 - GUA DE ENTREVISTA

La presente tcnica tiene por finalidad recabar informacin importante para el

estudio de La Elusin tributaria en el Per actual.
Al respecto, se le solicita a usted, que con relacin a las preguntas que a
continuacin se presentan, se sirva darnos su opinin autorizada, en vista que
ser de mucha importancia para nuestra investigacin que se viene llevando a

cabo.

1.

Cul es su
opinin

en

relacin

la

elusin

tributaria en nuestro pas y en qu consiste?

2. A cunto estima usted que asciende la elusin tributaria en el

Per actual?

33

3. Cmo cree usted que se ven perjudicados quienes cumplen con

sus obligaciones tributarias frente a aquellos que estn eludiendo?

4. Cul cree usted que son las principales causas de la elusin

tributaria?

5. Cree usted que la SUNAT cuenta con Mtodos y Procedimientos

para evitar la elusin tributaria?

34

6. Cunto considera usted que invierte el Estado estudiando nuevas

formas que tiendan a disminuir la elusin?

35

36

ANEXO N3 - RESULTADOS DE LA ENTREVISTA

1. Cul es su opinin en relacin a la elusin tributaria en nuestro
pas y en qu consiste?
1.1 La elusin tributaria es la manera de cumplir con la obligacin
tributaria utiliza dando la informacin terica de mejor manera.
1.2 La elusin tributaria consiste en que mediante el empleo de ley
el contribuyente busca la manera de pegar menos tributos.
1.3 La elusin tributaria consiste en aprovechar las imprecisiones
de la ley para pagar menos tributos, no tiene pena pero
moralmente no es aceptable.

1.4 Son normas que

contribuyentes

no tienen dado un proceso y muchos

usando

los

vacos

eluden

los

pagos

correspondientes de forma que disminuye su deuda para

beneficio propio.

1.5 Para aplicar esto el contador contabiliza documentos que el

contribuyente muchas veces presenta para reducir tributos sin
transgredir la ley.
1.6 La elusin tributaria es no pagar el tributo usando los vacos de
la ley. Pues si no pagan los tributos completos, estos
perjudican.

37

1.7 Es el acto de defraudacin fiscal cuyo propsito es reducir el

pago de las contribuciones que por ley le corresponden a un
contribuyente.
1.8 La elusin tributaria es mecanismo que los contribuyentes
utilizan para disminuir su deuda tributaria de un modo legal;
pero este es un acto inmoral.

14%

14%

14%
14%
5% - 10%

20%

20% - 25%

40%

No se sabe

43%

2. A cunto estima usted que asciende la elusin tributaria en el

Per actual?

38

3. Cmo cree usted que se ven perjudicial quien cumplen con sus
obligaciones tributarias frente a aquellos que estn eludiendo?

3.1 Por la existencia de una competencia desleal, algunas

empresas logran u obtienen mayores beneficios que las
empresas que cumplen con sus obligaciones tributarias.
3.2 Las empresas de las personas que pagan tributos conforme les
corresponde pierden ganancias frente a las empresas que no
pagan los tributos debidamente, es decir que los primeros
pueden llegar a fracasar. Existe gran desventaja los segundos
reciben solo ganancias y no pagan lo que les corresponden.
3.3 La desventaja est en que no existe igualdad de condiciones
para los empresarios, no todos tienen o trasfieren al estado
parte de sus ganancias.
3.4 Quienes cumplen, muchas veces opinan que no es justo que
recaiga sobre las empresas pequeas y microempresas;
puesta que estas son las ms controladas mientras que hay
gran porcentaje que no cumple y se visualizan en las
publicaciones de la Sunat de los 100 mayores deudores de
personas jurdicas en donde se ven transnacionales como:
telefnica, compaas mineras, alianza lima, universitarios,
canal 4, panamericana televisin, etc.

3.5 Las personas que cumplen con sus obligaciones tributarias se

ven afectadas ya que toda esa recarga fiscal y tributaria recae
sobre sus compaas o empresas formadas.

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3.6 Se perjudican ya que no se cumple el principio de igualdad del

Art.54 de la constitucin.

3.7 No est en sentirse bien o mal lo importante es preparar al

contador con un alto perfil de responsabilidad.

3.8 Realmente no se ven perjudicados, pero se sienten fastidiados

que solo un sector con sus obligaciones.

4. Cul cree usted que son las principales causas de la elusin

tributaria?

40

Vacios legales

Falta de conciencia tributaria

6%

6%

44%

28%

Las exoneraciones e inafectaciones.

6%

Los TLC mal elaborados

Mala redaccin de Normas Tributarias.

11%

Aplicacin de Normas extranjeras

5. Cree usted que la SUNAT cuenta con Mtodos y Procedimientos

para evitar la elusin tributaria?

41

3.5

2.5

1.5

0.5

0
Si

No

Tal vez

42

6. Cunto considera usted que invierte el Estado estudiando

nuevas formas que tiendan a disminuir la elusin?

6.1 Ningn que se sepa pblicamente considerado que invierte el

0.05% del presupuesto
6.2 A mi parecer debera invertirse un 40%
6.3 El estado no invierte pero debera invertir .El costo beneficio
seria a favor de la recaudacin. En el Per debera existir una
comunidad especializada en el tema de elucin tributaria, la
SUNAT es la unidad encargada de la evasin tributaria no de
la elusin
6.4 Nada porque es difcil de detectar lo que se debe hacer , es
que el contador

debe aplicar el principio de equidad todo

depende la buena tica y moral del mismo.

6.5 Considero que el estado debera invertir el

20% del

presupuesto.
6.6 El congreso de la repblica tiene comisin de economa y la
SUNAT tiene una oficina donde se estudia los procedimientos
para evitar la elusin tributaria. Sin embargo estas unidades
no cumplen con su funcin adecuadamente, no gastan. Nada
El congreso no est preparado.
6.7 Un 60% lo considera, ms que el estado es el poder legislativo
quien hace leyes para disminuir la elusin
6.8 Considero que aproximadamente de ser un 70%.

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