DECRETO N 411/010

Vehculos automotores - IMESI - Categoras y tasas, modificaciones.

Ministerio de Economa y Finanzas
Ministerio de Industria, Energa Y Minera
Montevideo, 30 de Diciembre de 2010
Visto: el numeral 11) del artculo 1 del Ttulo 11 del Texto Ordenado 1996, el artculo 35 del Decreto N
96/990 de 21 de febrero de 1990, el Decreto N 520/007 de 27 de diciembre de 2007.
Resultando: que las mencionadas disposiciones establecen el marco normativo aplicable a los vehculos
automotores, motos, motonetas, bicimotos y toda otra clase de automotores en relacin al Impuesto
Especfico Interno.
Considerando: conveniente modificar las categoras y tasas aplicables a los mencionados bienes de
forma de establecer para los mismos un tratamiento tributario consistente con una poltica de eficiencia
energtica.
Atento: a lo expuesto.
El Presidente de la Repblica
D E C R E T A:
Artculo 1.- Sustityese el artculo 35 del Decreto N 96/990 de 21 de febrero de 1990 por el siguiente:
Artculo 35.- Categoras y tasas del impuesto.- Establcense las siguientes clasificaciones, definiciones,
categoras y tasas aplicables para vehculos automotores utilitarios (categoras A a E) y de pasajeros
(categoras F a I):

Clasificacin
Categor
a

A1
A2

A3

Descripcin

Camiones,
tracto
camiones,
vehculos
destinados
al transporte de cargas,
vehculos destinados al
transporte de cargas y
pasajeros y triciclos de
caja
abierta o cerrada, que se
detallan.
Camiones y tracto camiones.
Vehculos destinados al
transporte de cargas con
cabina
simple, cabina y media o
extendida, con o sin caja, no
comprendidos en A1 y A6.
Vehculos destinados al
transporte de cargas y
pasajeros
de doble cabina, con o sin
caja, con motor de cilindrada
hasta 1.600 c.c., o elctrico,
o hbrido.

II

III

IV

Motor
Diesel

Motor
Ciclo
Otto

Vehculo
s
Elctrico
s

Vehculo
s
Hbridos

Otros

Aplicar tasas Al, A2, A3, A4, A5 o A6, segn corresponda por
descripcin y clasificacin.

0,00%

0,00%

0,00%

0,00%

0,00%

30,20%

5,20%

2,00%

1,00%

5,20%

30,20%

5,20%

2,00%

1,00%

5,20%

A4

A5

A6

B
B1

B2

Vehculos destinados al
transporte de cargas y
pasajeros de doble cabina,
con o sin caja, con motor de
cilindrada de ms de 1.600
c.c. y hasta 3.500 c.c., no
comprendidos en A1,
incluidos en el Artculo 2.
Vehculos destinados al
transporte de cargas y
pasajeros
de doble cabina, con o sin
caja, con motor de cilindrada
superior a 3.500 c.c., no
comprendidos en A1 incluidos
en el Artculo 2.
Triciclos motorizados con caja
abierta o cerrada (tipo
furgn sin vidrio) y una tara
mayor a 250 kg.
Furgones sin vidrios
laterales.
Aplicar tasas B1 o B2, segn
corresponda por descripcin y
clasificacin.
De tara hasta 1.850 kg. y una
sola fila de asientos.
Omnibus que cumplan con lo
establecido por los
artculos 8 a 18 del Decreto
N 18/991 del 15 de enero
de 1991 y micromnibus
referidos en el artculo 3.2 del
Reglamento de Servicios no
Regulares de Transporte
Colectivo de Personas por
Carretera, contenido en el
Decreto N 230/997 del 9 de
julio de 1997.
Chasis de mnibus,
plataformas autoportantes
y
conjuntos mecnicos de
mnibus, que
correspondan
a los incluidos en esta
categora.
Maquinaria diseada
especialmente para ser
utilizada
en actividades industriales,
construccin y obras
viales o agropecuarias,
autoelevadores, buques con
desplazamiento superior a
una tonelada y aeronaves.
Estas actividades debern
estar comprendidas en el
IRAE. No se incluyen los
vehculos utilizados con fines
deportivos.
Locomotoras, automotores
para
vas
frreas
y
tranvas.

Automviles de pasajeros
y sus derivados construidos
a partir de la misma
mecnica, incluidas las
camionetas
rurales, camionetas tipo

30,20%

5,20%

No aplica

No aplica

7,50%

70,00%

10,00%

No aplica

No aplica

10,00%

30,20%

5,20%

2,00%

1,00%

5,20%

Aplicar tasas B1 o B2, segn corresponda por descripcin y

clasificacin.
0,00%

0,00%

0,00%

0,00%

0,00%

30,20%

5,20%

2,00%

1,00%

5,20%

0,00%

5,20

1,00%

1,00%

5,20%

0,00%

0,00%

0,00%

0,00%

Aplicar tasas F1, F2, F3,

F4 o segn corresponda

0,00%

0,00%

5,00%

0,00%

0,00%

3,00%

0,00%

0,00%

Aplicar
tasas
F1, F2,
F3
o F4

minibus, los vehculos

destinados al transporte de
cargas y pasajeros de
doble cabina no amparados
dentro de las condiciones
establecidas en el Artculo 2,
carros de golf, UTV
y similares (an sin cabina),
con traccin sencilla o
mltiple, triciclos motorizados
con capacidad igual o
mayor a tres personas y
mnibus no incluidos en la
categora C.

F1

Con motores con cilindrada

de hasta 1.000 c.c.
Con motores con cilindrada
de ms de 1.000 c.c. y hasta
1.500 c.c.
Con motores con cilindrada
de ms de 1.500 c.c. y hasta
2.000 c.c.
Con motores con cilindrada
de ms de 2.000 c.c. y hasta
3.000 c.c.
Con motor con cilindrada de
ms de 3.000 c.c.

100,00%

20,00%

100,00%

25,00%

100,00%

30,00%

100,00%

35,00%

35,00%

100,00%

40,00%

Motocicletas, motonetas, y
similares, triciclos
motorizados no incluidos
en las categoras A6 ni F y
cuatriciclos.

Aplicar tasas G1 o G2
segn
corresponda por
descripcin y
clasificacin.

40,00%
Aplicar
tasas
G1 o G2
segn
correspo
nda
por
descripci
n y
clasificaci
n.
1,40%

F2
F3

F4

F5

por descripcin y
clasificacin.

segn
correspo
nda
por
descripci
n y
clasificaci
n.

23,00%

26,00%
No Aplica

G1
G2
H
I

Con motores con cilindrada

de hasta 125 c.c.
Con motores con cilindrada
de ms de 125 c.c.
Sillas para discapacitados
Restantes automotores no
incluidos en los apartados
anteriores.

1,00%

0,00%

No Aplica

30,00%

4,00%

1,40%

19,60%

14,30%

0,00%

0,00%

0,00%

0,00%

0,00%

13,30%

10,40%

5,00%

3,00%

10,40%

14,30%

Definiciones para vehculos automotores:

Camin: automotor que posee la cabina no integrada al resto de la carrocera, de peso bruto (GVW)
mximo autorizado igual o mayor a 3.500 kg., tara igual o mayor a 1.850 kg., y relacin tara/carga
mxima, inferior a 2.
Tara.- Se define como tara a la masa del vehculo, con su equipo fijo autorizado, sin personal de servicio,
pasajeros ni carga y con su dotacin completa de refrigerante, combustible, lubricantes y rueda de auxilio.
Tracto-camin: automotor concebido y construido para realizar, principalmente, el arrastre de un
semirremolque.
Clasificacin para vehculos automotores:
i) Motor Diesel. Motores que utilizan como principio general para su funcionamiento el Ciclo Diesel (4 o 2
tiempos), encendido por compresin y que utilizan como combustible gasleos (gas oil, gas oil especial,
diesel oil o biodiesel).
ii) Motor ciclo Otto: Motores que utilizan como principio general de funcionamiento el Ciclo Otto (4 o 2
tiempos), encendido por chispa y que utilizan como combustible gasolinas (naftas), mezclas de gases
combustibles o alcohol carburante.

iii) Vehculos elctricos. Vehculos automotores que disponen nicamente de uno o varios motores
elctricos como elemento para proporcionar la fuerza motriz.
iv) Vehculos hbridos. Vehculos automotores que disponen de un motor de combustin interna y uno o
varios motores elctricos.
v) Restantes. Vehculos automotores no comprendidos en las clasificaciones i) a iv).
Artculo 2.- Agrgase al Decreto N 96/990 de 21 de febrero de 1990 el siguiente artculo:
Artculo 35 bis.- Las tasas fijadas en el artculo anterior para los vehculos utilitarios comprendidos en
las categoras A4 y A5 slo sern de aplicacin cuando se cumplan conjuntamente, las siguientes
condiciones:
a) El adquirente sea contribuyente de IRAE o IMEBA,
b) El vehculo no est destinado a integrar el activo circulante del adquirente.
Al momento de suscripcin del contrato los beneficiarios presentarn al enajenante una declaracin
jurada en la que conste el cumplimiento de los antedichos requisitos, que deber ser acompaada con
copia de la tarjeta de RUT o la Constancia de Inscripcin en el Registro Unico Tributario y la Constancia
de Consulta de Certificado de Vigencia Anual vigente. En caso de tratarse de una enajenacin que sea
objeto de un contrato de crdito de uso, debern cumplirse similares requerimientos respecto al
adquirente final. El contribuyente de IMESI conservar la totalidad de la documentacin referida en este
artculo por el trmino de prescripcin de los tributos.
En caso de no verificarse alguna de las condiciones establecidas precedentemente, sern de aplicacin
respecto a los citados vehculos, las alcuotas establecidas para la categora F.
Las condiciones establecidas en este artculo a efectos de la aplicacin de las alcuotas de las categoras
A4 y A5 sern exigibles para los hechos generadores acaecidos a partir del 1 de abril de 2011.
Para el clculo de los anticipos en la importacin se tomarn las tasas establecidas en las categoras A4
y A5.
Artculo 3.- Este decreto entrar en vigencia el 1 de enero de 2011.
Artculo 4.- Comunquese, publquese y archvese.
JOS MUJICA, Presidente de la Repblica; FERNANDO LORENZO; ROBERTO KREIMERMAN.
Publicado el 13.01.011 en el Diario Oficial N 28.143.