Curso:

LEGISLACIN TRIBUTARIA
CARRERA:

Contabilidad

ALUMNA:

Ramirez Vilcayauri, Margot

PROFESOR:

Guzmn Olano, Jos Francisco

AULA:

503

TURNO:

Tarde

AO:

2016
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV)

Es un impuesto que grava todas las fases del ciclo de produccin y distribucin, est
orientado a ser asumido por el consumidor final, encontrndose normalmente en el
precio de compra de los productos que adquiere.
Segn lo establecido por la SUNAT, en nuestro pas el IGV es del 18%, de tal modo a
cada operacin gravada se le aplica ese porcentaje.
ESTRUCTURA DEL IGV.
Se aplica una tasa de 16% en las operaciones gravadas con el IGV, a esa tasa se
aade la tasa de 2% del Impuesto de Promocin Municipal (IPM).
MBITO DE APLICACIN DEL IMPUESTO
Para la determinacin del mbito de aplicacin del impuesto, se tendr en cuenta las
Operaciones Gravadas y No gravadas con el IGV.
OPERACIONES GRAVADAS

VENTA DE BIENES MUEBLES EN EL PAS: La venta se realiza en el pas,

los bienes muebles ubicados en el territorio nacional, sean estos nuevos o
usados.
Es todo acto por el cual se transfieren bienes a ttulo oneroso, tales como
compraventa, permuta, donacin en pago, expropiacin, adjudicacin por
remate.

PRESTACIN O UTILIZACIN DE SERVICIOS EN EL PAS: Toda prestacin

de servicios que una persona realiza para otra y por la cual percibe un ingreso
que se considere renta de tercera categora para los efectos del Impuesto a la
Renta, aun cuando no este afecto a este ltimo impuesto.
Sabiendo que el servicio es prestado en el pas cuando el sujeto que lo presta
se encuentra domiciliado en l para el efecto del impuesto a la Renta, sea cual
fuera el lugar de celebracin del contrato o del pago de la retribucin.

LOS CONTRATOS DE CONSTRUCCIN: Los contratos de construccin que

se ejecutan en el territorio nacional, cualquiera sea su denominacin, sujeto
que lo realice, lugar de celebracin del contrato o de percepcin de los
ingresos.

PRIMERA
VENTA
DE
INMUEBLES
QUE
REALICEN
LOS
CONSTRUCTORES: Se encuentra gravada la primera venta de inmuebles
ubicados en el territorio nacional que realicen los constructores de los mismos,
as como la posterior vente del inmueble que realicen las empresas vinculados
con el constructor cuando el inmueble haya sido adquirido directamente de
ste o de otras empresas vinculadas econmicamente con el mismo, salvo
cuando se demuestre que la venta se efectu a valor de mercado o a valor de
tasacin, el que resulte mayor.

LA IMPORTACIN DE BIENES: La importacin de bienes se encuentra

gravada cualquiera sea el sujeto que la realice (no se requiere habitualmente).
Tratndose del caso de bienes intangibles provenientes del exterior, el
Impuesto se aplicar de acuerdo a las reglas de utilizacin de servicios en el
pas. En caso que la Superintendencia Nacional de Aduanas hubiere
efectuado
la liquidacin y cobro del Impuesto, ste se considera como
anticipo del impuesto que en definitiva corresponda.

OPERACIONES NO GRAVADAS

La importacin de bienes donados a entidades religiosas.

La transferencia o importacin de bienes y la prestacin de servicios que

efecta en las Instituciones Educativas Pblicas o Privadas exclusivamente
para sus fines propios (Decreto Supremo)

Los servicios de comisin mercantil prestados a personas no domiciliadas en

relacin con la venta en el pas de productos provenientes del exterior,
siempre que el comisionista acte como intermediario entre un sujeto
domiciliado en el pas y otro no domiciliado y la comisin sea pagada en el
exterior.

Los servicios que prestan las AFPS.

Los pasajes internacionales adquiridos por la Iglesia Catlica para sus

agentes pastorales.

Arrendamiento de bienes muebles o inmuebles, siempre que el ingreso

constituya renta de primera categora.

La transferencia e bienes usados que efecten las personas naturales o

jurdicas que no realicen actividad empresarial.

Los bienes de uso personal o mensaje de casa que se importe liberados de

derechos aduaneros con excepcin de los vehculos.

Los juegos de azar y las apuestas, tales como: loteras, bingos, rifas,
mquinas tragamonedas, casinos de juego y eventos hpicos.

Los servicios de crdito: ingresos percibidos por las empresas bancarias por
concepto de ganancias de capital, derivadas de intereses, comisiones,
pagars, etc.

Las plizas de seguro de vida emitidas por compaas de seguros legalmente

constituidas en el Per.
EXONERACIONES DEL IGV

Apndice I:
Operaciones exoneradas, venta en el pas o importacin de los bienes
siguientes:

Pescados, crustceos, moluscos, y dems invertebrados acuticos, excepto

pescados destinados al procesamiento de harina y aceite de pescado.

Tomates frescos y refrigerados.

Papas frescas o refrigeradas.

Zanahorias, nabos, remolachas para ensalada.

Aceitunas, arvejas, garbanzos, frijoles, lentejas, habas, otros.

Apndice II: Servicios exonerados del IGV.

Servicio de transporte pblico de pasajeros dentro del pas, excepto el

transporte pblico ferroviario de pasajeros y el transporte areo.

Remolque

Trasbordo de carga

Manipuleo de caga

Estacionamiento de la aeronave
BASE IMPONIBLE

La base imponible est constituida por:

El valor de venta, en la venta de bienes.

Total de la retribucin, en la prestacin o utilizacin de servicios.

El valor en los contratos de construccin.

El ingreso percibido, en la venta de inmuebles, con exclusin correspondiente

del valor del terreno.
SUJETOS DEL IMPUESTO

Contribuyente: Aquel que realiza la actividad gravada, es decir, aquel que vende
bienes, presta servicios, importa bienes efectos, etc.
Responsable: Aquella persona, natural o jurdica que sin tener la condicin de
contribuyente, debe cumplir con la obligacin de pagar el impuesto.

IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO (ISC)

Es el impuesto que grava las transferencias de algunos bienes de produccin
nacional a nivel de fabricacin, as como su importacin. Es un impuesto especfico,
una de sus finalidades es que haya menos consumidores, desincentivar el consumo
de productos que generan externalidades negativas en el orden individual, social y
medioambiental.
PRINCIPALES PRODUCTOS QUE GRAVA EL ISC

Alcohol
Tabaco

Servicios de
Telecomunicaciones

Apuestas (eventos hpicos)

Seguros
Pagos realizados mediante
cheques bancarios
Juegos de azar (loteras, bingos,
sorteos, rifas)

Perfumes
Joyas
Relojes
Armas
Productos contaminantes
Combustible

TASAS DE LOS PRODUCTOS GRAVADOS

Productos del Alcohol: Tiene un monto especifico dependiendo de la

cantidad de litros de alcohol absoluto y dependiendo del tipo de alcohol.

Productos de Tabaco: Se paga montos especficos dependiendo de las

cajetillas de cigarrillos. En el 216 hubo una alza de precios de los cigarrillo
con la intencin de desincentivar su consumo, a travs de una resolucin,
se defini la nueva tasa a cobrar seria de S/ 0.18 por cigarrillo (cigarrillos de
tabaco negro y de tabaco rubio), la anterior tasa cobrada desde el 2010, era
de S/0.07 por cigarrillo.

Servicios de Telecomunicaciones: Seria de un 10%.

Pagos a travs de cheques o a travs de transferencias bancarias: Es

de un 0.15%.

Tasas de los juegos de azar y apuestas: Loteras, bingos, rifas y sorteos

10%, Eventos hpicos 2%.

CMO PAGAR EL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO?

El ISC se paga en funcin a lo establecido por el cdigo Tributario y las

condiciones establecidas por la SUNAT. A la hora de realizar el pago, es
necesario recordar que se podr pagar hasta el segundo da hbil de cada
semana. La semana a tener en cuenta a la hora de pagar el ISC va desde
el domingo hasta el sbado y el monto de referencia es el 80% del

Impuesto Aplicable a todos los bienes o servicios que tuvieron lugar la

semana previa al pago del ISC.

LIQUIDACIN DEL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

Los encargados de liquidar el ISC son los fabricantes de los productos

sometidos a la gravacin del ISC y los importadores de los mismos, para
liquidar el ISC, hay que diferenciar entre los bienes que se producen dentro
de Per y aquellos que productos que son importados.

Productos que se han producido en Per: La tasa del impuesto depende

del precio de venta en fbrica (base del impuesto) excluyendo el IGV, el
precio de venta en fbrica debe ser comunicado a la Administracin.

Productos importados en Per: El valor aduanero expresado en moneda

extranjera, ser la base sobre la que se aplicar el ISC.
Cabe destacar que este impuesto es inmediato aunque se determina
mensualmente, las tasas del Impuesto Selectivo al Consumo, varan entre
el 0% y el 118%, hay unas tablas donde se puede consultar las tasas en
funcin de los bienes.

IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS

(ITF)

El ITF es un impuesto que existe en diversas partes del mundo y es una

herramienta que sirve a la Administracin Tributaria para obtener
informacin respecto de las operaciones econmicas realizadas por los
contribuyentes. Es un impuesto que afecta a determinadas transacciones
financieras con un porcentaje del monto total de la operacin, como los
retiros o depsitos hechos en cualquier cuenta abierta en alguna empresa
del sistema financiero.

TASA DEL IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS.

Perodo

Alcuota

A partir del 01 de enero de 2008 hasta el 31 de diciembre

de 2008

0.07%

A partir del 01 de enero de 2009 hasta el 31 de diciembre

de 2009

0.06%

A partir del 01 de enero de 2010 hasta el 31 de diciembre

de 2010

0.05%

A partir del 01 de abril de 2011

0.005%

Existe un importe mnimo para el pago del ITF?

No, el ITF se aplica sobre cualquier importe, independientemente del

monto.

La tasa de ITF se incrementa de acuerdo a la cantidad de

operaciones que realice?

No, la tasa se aplica sobre el importe de la operacin realizada.

Monto a partir del cual se utiliza los medios de pago?

El monto a partir del cual se deber utilizar Medios de Pago es de cinco

mil nuevos soles (S/. 5,000) o mil quinientos dlares americanos (US$ 1,500).

El monto se fija en nuevos soles para las operaciones pactadas en moneda

nacional, y en dlares americanos para las operaciones pactadas en dicha
moneda.
Medios de pago

Los Medios de Pago a travs de empresas del Sistema Financiero que se

utilizarn en los supuestos previstos:

a. Depsitos en cuentas.
b. Giros.
c. Transferencias de fondos.
d. rdenes de pago.
e. Tarjetas de dbito expedidas en el pas.
f. Tarjetas de crdito expedidas en el pas.

g. Cheques con la clusula de no negociables, intransferibles, no a la

orden u otra equivalente, emitidos al amparo del artculo 190 de la Ley de
Ttulos Valores.

Contribuyentes

Los titulares de cuentas abiertas en las empresas del sistema financiero.

Los sujetos que compren en efectivo cheques de gerencia, certificados
bancarios, cheques de viajero u otros determinados instrumentos
financieros.
Los sujetos que ordenen los envos de dinero mediante una Empresa del
Sistema Financiero, Empresa de Transferencia de Fondo u otra persona o
empresa de tercera categora.
Operaciones afectas a ITF

La apertura de cuentas de ahorro corriente, plazo fijo, etc.

Todos los retiros y depsitos realizados en cualquier cuenta pagan ITF, sin
embargo, existen algunas transacciones exoneradas.
Todos los desembolsos en efectivos de cualquier tipo de crdito, excepto
los crditos Mi Vivienda.
El pago en efectivo de las cuotas de los crditos desembolsados.
Los giros y transferencias de dinero.
La adquisicin de Cheques de Gerencia.
Qu transacciones se encuentran exoneradas?

En cuentas de CTS: La apertura, todos los retiros y depsitos estn

exonerados sin necesidad de hacer ningn trmite.
En cuentas de pago de haberes: Todo depsito de remuneraciones o
pensiones con la calidad de renta de 5ta categora. Para gozar de estas
exoneraciones no necesitas hacer ningn trmite. Tu empleador lo deber
solicitar la entidad financiera, al momento de realizar la apertura de la
cuenta.
Cuentas mancomunadas: Puedes realizar transferencias sin pagar ITF,
slo entre tus cuentas mancomunadas, siempre que figures como titular
de las mismas. Pagars ITF si haces una transferencia desde una cuenta
individual a una mancomunada, aunque seas el titular de ambas. Se
considera titular de la cuenta al primer mancomuno que aparece en la
cuenta.

Transferencias entre cuentas de una misma persona: Toda

transferencia de fondos entre cuentas (de ahorros, con rdenes de pago,
depsitos a plazo, etc.) cuyo titular sea una misma persona o empresa,
mantenida en cualquier empresa del sistema financiero, han sido
exoneradas.

Otras Operaciones

Tarjeta de Crdito
Consumos y compras: Las compras con Tarjeta de Crdito estn
exoneradas del ITF.
Disposicin de efectivo: Los cargos por la disposicin de efectivo s
pagan ITF.
Tarjeta de Dbito
Compras y retiro de efectivo: Estas operaciones son cargos en la
cuenta afiliada a tu tarjeta, por lo que, si la cuenta o el monto a
cargar estn exonerados, no pagars. Si no estn exonerados,
pagars ITF.

La comisin por mantenimiento de la cuenta: Estn exoneradas de

ITF.
Cheques
Al cobrar un cheque de cualquier tipo no se paga ITF.

CONCLUSIN

El Impuesto General a las Ventas, es el tributo que se paga por las ventas o
servicios que se realiza en el pas, actualmente el IGV es de 18%. Existen
dos tipos de aplicacin del impuesto, operaciones gravadas y no gravadas,
las grabadas son las que estn efectos a los impuestos, contribuyen al
estado para la realizacin de otras pblicas e incluso el alza de su PBI, las
no gravadas son los que no est afectos a los impuestos. Los sujetos del
impuesto son los contribuyentes, aquel que vende bienes, presta servicios,
y los responsables, aquella persona natural o jurdica que debe cumplir con
la obligacin de pagar el impuesto.

El Impuesto Selectivo al Consumo, grava algunos bienes de produccin

nacional a nivel de fabricacin, as como su importacin. Su finalidad es
que haya menos consumidores desincentivar el consumo que genera dao
personal, medioambiental y social, existe una tabla de porcentaje
establecido de los productos que gravan el IGV. Para liquidar el ISC son los
fabricantes de los productos y los importadores de los mismos, conociendo
los productos que se han producido en el pas, la tasa del impuesto
depende del precio de venta de fabricacin, y los productos importados es
expresado en moneda extranjera. La tasa del ISC vara entre 0% y 118%.

Impuestos de las Transacciones Financieras, Es un impuesto que afecta a

determinadas transacciones financieras con un porcentaje del monto total
de la operacin, como los retiros o depsitos hechos en cualquier cuenta
abierta en alguna empresa del sistema financiero. No existe un importe
mnimo para el pago del ITF. Existen operaciones afectas de ITF tales como
la apertura de ahorro, retiros, depsitos, desembolsos, los giros,
transferencias de dinero y las exoneras tales como, las cuentas de CTS,
cuentas de pagos de haberes, cuentas incorporadas o mancomunadas,
tarjeta de crdito, dbito, cheques.

BIBLIOGRAFA

Legislacin y Jurisprudencia Tributaria, Ediciones legales S.A.C

http://gestion.pe/economia/sni-pide-derogar-alza-isc-cigarrillos-porqueincentiva-al-contrabando-2166692
http://www.sunat.gob.pe/institucional/iata/capacitacion/materialCharlasAd/Fi
chaTrib4.pdf

 http://www.sunat.gob.pe/legislacion/itf/l28194.htm