Beruflich Dokumente
Kultur Dokumente
T R I B U T R I A
Modalidades de ST:
1 A responsabilidade poder ser atribuda em relao ao imposto incidente sobre uma ou mais operaes ou prestaes, sejam antecedentes, concomitantes ou subseqentes, inclusive ao valor decorrente da diferena entre alquotas interna e interestadual nas operaes e prestaes que destinem bens
e servios a consumidor final localizado em outro Estado, que seja contribuinte do imposto.
www.cers.com.br
OPERAES / PRESTAES
TES:
CONCOMITAN-
BC na ST para frente:
Art. 8 A BC, para fins de ST, ser:
II - em relao s oper. ou prest. subseqentes, obtida pelo somatrio das parcelas seguintes:
a) o vl. da oper. ou prest. prpria realizada pelo substituto tributrio ou pelo substitudo intermedirio;
b) o montante dos vls. de seguro, de frete e de outros
encargos cobrados ou transferveis aos adquirentes
ou tomadores de servio;
www.cers.com.br
existe acordo de substituio tributria das operaes subsequentes entre os dois Estados;
a alquota interna da mercadoria de 18% em So
Paulo e de 17% em Pernambuco;
a margem de valor agregado aplicvel, de acordo
com a legislao prpria, de 60%;
as duas empresas pertencem ao regime normal de
apurao do imposto.
GABARITO:
Operao prpria (preo de fbrica).............
30.000,00
+
IPI.......................................................;....
6.000,00
=
36.000,00
+ Margem de valor agregado (35%)............
12.600,00
= Base Clculo ST (preo de varejo)...........
48.600,00
x Alquota interna PI (25%) .....................
12.150,00
- ICMS prprio (25% x 30.000)............ (-) 7.500,00
= ICMS RETIDO S.T. .................................
4.650,00
GABARITO:
Operao prpria (preo de fbrica)........... 15.000,00
+ IPI........................................................... 3.000,00
=
18.000,00
+ Margem de valor agregado (60%)...........
10.800,00
= Base Clculo ST (preo de varejo)......... 28.800,00
x Alquota interna PE (17%) ................... 4.896,00
- ICMS prprio (7% x 15.000)............ (-) 1.050,00
= ICMS RETIDO S.T. ................................ 3.846,00
www.cers.com.br
2 Nas operaes interestaduais com as mercadorias de que tratam os incisos I e II do pargrafo anterior, que tenham como destinatrio consumidor final,
o imposto incidente na operao ser devido ao Estado onde estiver localizado o adquirente e ser pago
pelo remetente.
A responsabilidade por ST poder ser atribuda:
1 Formulado o pedido de restituio e no havendo deliberao no prazo de noventa dias, o contribuinte substitudo poder se creditar, em sua escrita fiscal, do valor objeto do pedido, devidamente
atualizado segundo os mesmos critrios aplicveis
ao tributo.
www.cers.com.br
8. Concurso: (FCC/AFTE/PE-2014) Situao jurdica em funo da qual deixa de ser exigido o imposto em relao sada da mercadoria de um
estabelecimento para outro, com o objetivo de retorno, ficando a responsabilidade tributria pelo
respectivo imposto com o primeiro estabelecimento.
( ) Diferimento
( ) Suspenso
9. Concurso: (FCC/AFTE/PE-2014) Situao tributria em que adia-se, para outro momento, indicado na legislao tributria especfica, o termo
inicial do prazo de recolhimento do imposto devido e transfere-se para o adquirente ou tomador,
conforme dispuser a legislao tributria especfica, a responsabilidade pelo imposto devido em
determinada operao ou prestao
( ) Diferimento
( ) Suspenso
10. Concurso: (FCC/AFFE/PI-2015) Dar-se- o diferimento do ICMS quando o lanamento e/ou pagamento do imposto incidente sobre determinada
operao ou prestao forem adiados para uma
etapa posterior de comercializao, industrializao, prestao, uso ou consumo
( ) Verdadeiro
( ) Falso
2
S U S P E N S O
SUSPENSO DO ICMS:
www.cers.com.br
www.cers.com.br