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Possibilitando
aumento de ganhos atravs de uma boa gesto financeira e calculo adequado de impostos e
obrigaes acessrias para um bom planejamento tributrio.
Anlise de balanos - Avaliao da situao real do patrimnio.
Escriturao - Registro em livros prprios, observando os principos, regras e convenes.
A partir da escriturao so possveis a construo de diversos relatrios de evoluo
patrominial. Principais demonstrativos:
- Balano Patrimonial
- D.R.E. (Demonstrao do resultado do exercicio)
- DMPL (Demonstrao das mutaes do patrmonio liquido)
- Demonstrao do fluxo de caixa (obrigatrio para empresas com Patrimnio Lquido
superior a 2 milhes.)
- Demonstrao de valor adicionado (obrigatrio para companhias abertas)
- Notas Explicativas
Auditoria - Validar as demonstraes contbeis de forma a assegurar sua validade.
Patrimnio - Conjunto de bens, direitos e obrigaes. (Ativo e passivo)
Ativo - Conjunto de bens que tenham potencial de gerar fluxos de caixa futuros. podemos dizer
tambm que so as aplicaes de uma empresa.
Bens:
- Bens mveis - So aqueles que podem ser removidos sem danos.
- Bens imveis - Aqueles que nao podem ser deslocados.
- Bens tangveis - So o patrimnio material de uma empresa (bens fsicos)
- Bens intangveis - So os bens incorpreos (marcas, patentes e etc)
Direitos - So valores receber de terceiros (venda a prazo/contas a receber).
Passivo - Obrigaes/Dvidas (contas a pagar/impostos a pagar/encargos/financiamentos)
Patrimnio Lquido - Diferena entre o ativo e o Passivo de uma empresa.
PL = A - P
PL = 0 - Tudo que a empresa tem est comprometido com dividas, tambm conhecida
como situao lquida nula ou compensada.
** Preo especfico
** UEPS - Ultimo a entrar, primeiro a sair.
** PEPS - Primeiro a entrar, primeiro a sair.
** Custo mdio
* Outros crditos - Recebveis no oriundos da operao principal da empresa
* Despesas antecipadas - Gastos por antecipao a sua competncia.
Ativo no-circulante - ativo com expectativa de ralizao maior que 360 dias.
* Ativo ralizvel a longo prazo - ativo com expectativa de ralizao maior que 360 dias. e
diireitos realizaveis aps o trmino do exerccio.
* Investimento - Incentivos Fiscais, participao em sociedades.
* Ativo imobilizado - Ativos responsveis pela gerao de produtos e servios.
(mquinas, equipamentos, terrenos, prdios e etc.)
* Ativo intangvel - Marcas, patentes, gio na aquisio de aes e etc.
Passivo circulante - Todas as dvidas a serem lquidadas at o encerramento do exerccio.
(Salrios a pagar, FGTS a pagar, INSS a pagar, fornecedores, duplicatas a pagar, dividendos a
pagar, emprstimos, financiamentos e etc.)
Passivo no circulante (Exgivel a longo prazo) - Pagamentos a serem efetuados a longo prazo.
(Emprstimos, financiamentos, debentures), retenes contratuais e proviso de IR diferido.
Patrimnio Lquido - Capital prprio ou situao lquida, financiamento dos acionistas.
- Capital social (parcela aportada pelos scios ou incorporados ao mesmo)
- Reserva de capital (Valores recebidos que no transitam pelo resultado e recebendo
bens e servios).
* gio na emisso de aes - Quando um novo acionista subscreve aes por
um valor superior ao nominal, a diferena registrada como reserva de capital.
* Alienao de partes beneficiarias e bnus de subscrio - Emisso de titulos
negociaveis e bnus de subscrio, dando direitos aos titulares de subscrever aes do capital
social mediante pagamento.
As reservas de capital s podem ser usadas:
- Para absorver prejuzos quando ultrapassarem lucros acumulados e reservas
de lucros.
- Resgatar, reembolsar ou comprar aes.
- Resgatar partes beneficirias
- Incorporar capital.
- Pagar dividendos
A diferena entre os dois critrios est sempre na parcela de custo fixo que as unidades
no vendidas levam para o estoque.
Decises sobre preos de produtos
A eficincia de algumas decises (preo, nvel de produo ou introduo de novo
produto) podem melhorar muito quando consideramos a relao volume-lucro. Para isso
importante analisar os custos fixos e variveis para determinar:
- Aumento ou diminuio dos volumes de produo;
- Corte ou manuteno de produtos;
- Mix de produo;
- Incorporao de novos produtos ou quantidades;
A anlise custo/volume/lucro nos trs trs importantes conceitos:
* Margem de contribuio - Valor da diferena entre receita e custos e despesas
variveis, ou seja, o valor efetivo que sobra para empresa.
* Ponto de Equilbrio - Ponto em que o volume das receitas totais se igualam aos
custos e despesas totais. Podemos determinar o ponto de equilibrio a partir da margem de
contribuio.
RT = CDT + L
Receita Total = Custos e Despesas Totais + Lucro
Ou podemos desmembrar em:
CDT = CDFt + CDVt
Custos e Despesas Totais = Custas/Despesas fixas + Custos/Despesas variveis totais
Ou:
Pv x q = CDFt + CDVu x q
Pv x q
= Preo de venda unitrio x Quantidade
CDVu x q = Custos e despesas variveis por unidade x quantidade
Margem de Segurana - Diferena entre volume de vendas obtido e volume de vendas
necessrio para alcanar o ponto de equilbrio. O quanto a empresa possa reduzir suas vendas
sem que a empresa incorra em prejuzo.
Margem de Segurana = Volume atual de vendas - Vendas no ponto de equilibrio
* Alavancagem operacional - ndice que relaciona aumento nos lucros com aumento da
quantidade vendida.
Grau de Alavancagem = Crescimento do Lucro / Crescimento Venda
Conceitos Gerais e Princpios de Planejamento
Oramento - Pilar da gesto e uma das ferramentas fundamentais para prestao de
contas. o plano financeiro para implementao das estratgias empresariais.
Estruturao do oramento podem ser Top-down (de cima pra baixo) ou Bottom-up (de
baixo pra cima na pirmide organizacional).
Planejamento - uma consequncia de um plano estratgico, existindo para
implementar as decises do plano estratgico.
Envolvimento administrativo - Toda a administrao da empresa deve compreender o
papel do planejamento nos negcios, dedicar recursos ao desenvolvimento do planejamento,
viabilizar a participao das vrias reas da organizao e entender as limitaes inerentes ao
processo.
Adaptao organizacional - As responsabilidades organizacionais devem estar claras, o
organograma formalizado deve corresponder estrutura que realmente existe.(evitando
sobreposies de funes bem como ausncia de definio de responsabilidades).
Contabilidade por rea de responsabilidade - Unidades de negcios, centros de lucros,
centro de custos e centros de responsabilidade devem estar definidos na contabilidade.
Orientao por objetivos - Os objetivos devem estar presentes em todas as reas da
empresa, assim cada m deve ser responsvel pelos objetivos da sua rea. para isto faz-se
necessrio tambm que a elaborao de objetivos leve em considerao: Indivduos, reas,
empresa e a amarrao.
Comunicao integral - Quanta mais clara e apoiada for a comunicao mais facilmente
os problemas sero sanados.
Expectativas realisticas - Devem ser evitados planos acomodados (que no ofeream
desafios) e planos extremamente agressivos (com baixa aplicabilidade).
Oportunidade (Tempestividade) - O planejamento deve ser divulgado e colocado em
prtica o quanto antes para evitar defasagens e perda de oportunidades.
Princpio da aplicao flexvel - O planejamento deve estar a servio da empresa e pra
isso no pode ser extremamente rgido, precisa ser flexvel para permitir adequaes e
implementaes de novas aes.