La Direccin de Recursos Humanos, cumple con informarle a todos los

funcionarios y funcionarias adscritos a este ente gubernamental que obtuvieron

ingresos netos superiores a 1.000 unidades tributarias durante el ejercicio
2011, estn obligados a presentar la Declaracin del Impuesto Sobre la Renta
(I.S.L.R.), cuyo plazo vence el prximo 31 de marzo de 2012.
De igual forma se les recuerda la obligacin de presentar ante esta Direccin
la estimacin de los ingresos para el ejercicio econmico actual, a travs de la
planilla AR-I, con el objeto de determinar el porcentaje de retencin de
Impuesto Sobre la Renta, aplicable sobre sueldo, salarios y dems
remuneraciones.
Todo esto con el propsito de cumplir con lo establecido en la Ley de impuesto
sobre la renta, su reglamento y dems disposiciones que rigen la materia.

Para aclarar tus dudas, realizamos

una breve presentacin en las cuales
podrs encontrar las Respuestas a
las Preguntas mas frecuentes sobre
la Declaracin del Impuesto Sobre la
Renta (I.S.L.R.) o visitar el sitio web
del SENIAT

http://www.seniat.gob.ve

QUE ES EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA (I.S.L.R.)

El Impuesto sobre la Renta (ISLR) es un Impuesto que se le paga al estado

venezolano (a travs del SENIAT) sobre las ganancias obtenidas en el ao
fiscal. la definicin legal del ISLR se estableci desde 1943, en el primer
artculo de la Ley de Impuesto sobre la Renta que hasta hoy permanece
idntico a pesar de todas las modificaciones, derogaciones y reformas que ha
sufrido desde entonces:
Artculo 1. Los enriquecimientos anuales, netos y disponibles obtenidos en
dinero o en especie, causarn impuestos segn las normas establecidas en
esta Ley. Salvo disposicin en contrario de la presente Ley, toda persona
natural o jurdica, residente o domiciliada en la Repblica Bolivariana de
Venezuela, pagar impuestos sobre sus rentas de cualquier origen, sea que la
causa o la fuente de ingresos este situada dentro del pas o fuera de l.

QUIENES ESTAN OBLIGADOS A DECLARAR Y PAGAR

EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA (I.S.L.R.)
1.

Todas las personas naturales y herencias yacentes asimiladas a estas, que hayan
obtenido durante el ejercicio econmico un enriquecimiento neto anual superior a
mil unidades tributarias (1.000 U.T.) o ingresos superiores a mil quinientas
unidades tributarias (1.500 U.T.)".

2.

Las personas naturales que han obtenido ingresos brutos superiores a dos mil
seiscientos veinticinco unidades tributarias (2.625 U.T.), los cuales se deriven
nicamente de las actividades agrcolas, pecuarias, pesqueras o pisccolas a nivel
primario, salvo lo dispuesto en el Decreto de Exoneracin N 838 del 31/05/2000

3.

Las personas naturales que tengan base fija en el territorio nacional, estn
obligadas a presentar declaracin definitiva conforme a los enriquecimientos
obtenidos dentro y fuera del pas atribuible a dicha base fija, en caso de la
personas naturales no residentes, estn obligados al cumplimiento de este deber
formal cualquiera que sea el monto de sus enriquecimientos.

CUANDO VENCE EL PLAZO PARA HACER LA DECLARACIN

DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA (I.S.L.R.)
El plazo vence el 31 de marzo de 2012, toda vez que la declaracin debe
presentarse dentro de los tres meses siguientes a la terminacin del ejercicio
gravable del contribuyente. Es importante recordar que el ejercicio anual
gravable, en el caso de ciertas personas naturales o jurdicas, pudiera ser el
ao civil u otro perodo de doce meses, elegido. No obstante, en la mayora de
los casos el ejercicio corresponde al ao civil. (Fundamento Legal Art. 146
RISLR).
Sin embargo para este ao en particular el vencimiento cae un da inhbil, por
lo que de acuerdo a lo establecido en el numeral 3, artculo 10, del Cdigo
Orgnico Tributario (COTH), se deber prorrogar hasta el primer da hbil
siguiente, es decir el lunes (02/04/2012).

CUANTO DEBO HABER GANADO EN EL AO FISCAL PARA ESTAR

OBLIGADO A DECLARAR EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA (I.S.L.R.)
Todas aquellas personas con ingresos de enriquecimiento neto superiores a las
1.000 unidades tributarias (1.000 U.T.) y aquellas con ingresos brutos mayores de
mil quinientas unidades tributarias (1.500 U.T.) estn obligadas a declarar el
Impuesto sobre la Renta anual antes del 31 de marzo.

CUL ES EL VALOR DE LA UNIDAD TRIBUTARIA QUE DEBER

CONSIDERARSE PARA LA DECLARACIN DEL I.S.L.R. AO 2011
Se debe utilizar el valor de Bs. 76,00 toda vez que de acuerdo con lo previsto en el
Pargrafo Tercero del artculo 3 del C.O.T, en los casos de tributos que se liquiden
por perodos anuales, la unidad tributaria aplicable ser la que est vigente durante
por lo menos 183 das continuos del perodo respectivo y, para los tributos que se
liquiden por perodos distintos al anual, la unidad tributaria aplicable ser la que
est vigente para el inicio del perodo. (Fundamento Legal pargrafo tercero
Artculo 3 del COT)

CMO DEBER SER PRESENTADA LA DECLARACIN DEL

IMPUESTO SOBRE LA RENTA (I.S.L.R.)
La Administracin Tributaria ha dispuesto en la Providencia Administrativa N 0103
(Gaceta Oficial N 39.296 del 30/10/2009), la obligatoriedad de la presentacin de
la declaracin definitiva del ISLR a travs del procedimiento electrnico, disponible
en el portal fiscal www.seniat.gob.ve, para el caso de los funcionarios pblicos
la obligatoriedad, est dispuesta en la Providencia Administrativa N 0948 (Gaceta
Oficial 38.319 del 22/11/2005).

EN CUALES BANCOS SE PUEDE PRESENTAR Y PAGAR LA

DECLARACIN DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA (I.S.L.R.)
El pago reflejado en cualquiera de las porciones de la respectiva declaracin del
ISLR, puede efectuarse, en las entidades bancarias autorizadas entre las cuales
podemos mencionar: Banco del Tesoro, Banco Industrial de Venezuela, Banco de
Venezuela, Banco Nacional de Crdito. Es relevante destacar que, una vez
efectuada la declaracin va portal fiscal, se refleja la opcin para pagar
electrnicamente.

EN CUNTAS PORCIONES PUEDEN PAGAR LAS PERSONAS

NATURALES EL I.S.L.R. RESULTANTE EN EL EJERCICIO
El Impuesto Sobre la Renta de personas naturales se puede pagar hasta en 3
porciones de iguales montos, a saber el pago de la primera porcin hasta el
02/04/2012, el pago de la segunda porcin el 20/04/2012 y el pago de la tercera
porcin el 10/05/2012. Es relevante mencionar que, la falta de pago, el pago
incompleto o el pago fuera del trmino de alguna de las porciones har exigible
inmediatamente la totalidad del pago a declarar.

QU FORMA SE DEBE UTILIZAR PARA

PAGAR LAS PORCIONES DEL I.S.L.R.
Las porciones deben pagarse a travs de las planillas de pago emitidas por el
portal fiscal, si la declaracin se realiz manualmente (Forma DPN 25 / DPN NR
25), deber utilizar la Forma 02, que pueden adquirirse en las oficinas de IPOSTEL.
Es relevante destacar, que deber imprimir tres (03), ejemplares de la planilla
correspondiente a las porciones de los compromisos de pago, emitidos por el
sistema.

A QUIENES PUEDEN INCLUIR LAS PERSONAS NATURALES COMO CARGAS

FAMILIARES EN SU DECLARACIN DEFINITIVA DEL I.S.L.R.
La Ley de Impuesto Sobre la Renta permite descargar como cargas familiares slo
a los ascendientes y descendientes directos; stos ltimos siempre que sean
menores de edad o estn incapacitados para el trabajo, o siempre que estn
estudiando y sean menores de 25 aos. Los colaterales, tales como hermanos y
sobrinos no pueden incluirse como cargas familiares.

LOS CNYUGES DECLARAN EL I.S.L.R. EN FORMA

INDIVIDUAL O EN FORMA CONJUNTA
Los cnyuges no separados de bienes deben declarar conjuntamente todos
su enriquecimientos, como si fuesen un solo contribuyente, salvo cuando la
mujer casada opte por declarar por separado las rentas obtenidas por
concepto de sueldos u honorarios profesionales provenientes del libre
ejercicio. Ahora bien, los cnyuges separados de bienes deben declarar por
separado

CULES SON LAS SANCIONES QUE SE GENERAN POR LA NO

PRESENTACIN DE LA DECLARACIN DEL I.S.L.R., O POR SU
PRESENTACIN FUERA DEL LAPSO PREVISTO
El Cdigo Orgnico Tributario, establece una sancin de 10 unidades
tributarias por cada declaracin que se haya dejado de presentar, multa que se
incrementar en 10 unidades tributarias ms por cada nueva infraccin, hasta
un mximo de 50 unidades tributarias. Para el caso de las declaraciones
presentadas fuera del plazo previsto en la normativa antes sealada, la multa
ser de 5 unidades tributarias, la cual se incrementar en cinco unidades
tributarias ms por cada nueva infraccin, hasta un mximo de 25 unidades
tributarias, ms la sancin prevista por retraso en el pago de tributos, es decir,
multa del uno por ciento (1%) del tributo dejado de cancelar y los intereses
moratorios correspondientes.

ES OBLIGATORIO PARA LA PRESENTACIN DE

LA DECLARACIN DE I.S.L.R. DE PERSONAS
NATURALES, POSEER NMERO DE
REGISTRO DE INFORMACIN FISCAL
Es exigido que el declarante coloque el nmero de su Registro de Informacin
Fiscal (R.I.F.) en la planilla para que la declaracin pueda ser aceptada por el
banco recaudador. Todos los contribuyentes, personas naturales o jurdicas y
sus asimilados, que realicen actividades econmicas en Venezuela o posean
bienes situados en el pas, es decir sean de inters fiscal, estn obligados a
solicitar e inscribirse en el Registro de Informacin Fiscal.

EN CASO QUE UNA PERSONA NATURAL NO OBTENGA EL MONTO

MNIMO ANUAL PARA ESTAR OBLIGADO A DECLARAR EL I.S.L.R.
1.000 U.T DE ENRIQUECIMIENTO NETO 1.500 U.T. DE INGRESOS
BRUTOS DE QU DOCUMENTO PUEDE VALERSE PARA
DEMOSTRAR QUE NO ES CONTRIBUYENTE?
Anteriormente, los contribuyentes que no alcanzaban el monto anual de renta
neta o de ingresos brutos exigido, tramitaban ante el SENIAT una Constancia
de No Contribuyente, con el objeto de certificar su condicin de no obligado a
cumplir con ese deber formal. Sin embargo, a partir del ao 2000, y siguiendo
los lineamientos esbozados en la Ley de Simplificacin de Trmites
Administrativos, la Administracin Tributaria, elimin la expedicin de dicha
constancia, haciendo recaer en manos del interesado la comprobacin de sus
ingresos por cualquier documento que sirviera a tales fines, como la constancia
de pagos de su patrono, una certificacin de ingresos emitida por un Contador
Pblico, una declaracin jurada o un balance personal