2da Quincena AE - Junio

Asesor Empresarial
Editorial
Revista de Asesora Especializada
Ao 27 - N 511 - 2da QUINCENA JUNIO 2016

COMIT DE ASESORA
Nuevas operaciones consideradas como exportacin

de servicios en la Ley del IGV
REA TRIBUTARIA
C.P.C. Fernando Walter Effio Pereda
Eco. Rita Mercedes Basauri Lpez
ecordemos que la exportacin constituye una actividad fundamental

para el desarrollo de la economa nacional y para la apertura de
nuevos mercados. Es por eso que las normas legales tienden a
promover este mecanismo con la finalidad de que nuestros productos sean
ms competitivos en el exterior.
C.P.C. Abog. Henry Aguilar Espinoza

Abog. Yannpool Rengifo Lara
C.P.C. Dr. Victor Vargas Caldern
C.P.C. Dra. Carmela Macur Mendoza
REA CONTABLE
Ahora bien, la exportacin de servicios es considerada como una

operacin no afecta al Impuesto General a las Ventas (IGV), aplicndose a
favor de los sujetos exportadores el mecanismo de devolucin del saldo a
favor del exportador.

C.P.C. Dr. Ernesto A. Polar Falcn
Cabe sealar que el artculo 33 de la Ley del IGV establece que las
operaciones consideradas como exportacin de servicios son las contenidas
en el Apndice V, el cual podr ser modificado por decreto supremo
refrendado por el Ministerio de Economa y Finanzas.
REA LABORAL
Dr. Benjamn Martnez Isuiza
Dr. Ricardo Salvatierra Valdivieso
C.P.C. Marcial Coronel Daz
Tales servicios se consideran exportados

concurrentemente con los siguientes requisitos:
REA AUDITORA y COSTOS

Que el exportador sea un sujeto domiciliado en el pas
REA DERECHO COMERCIAL
Que el usuario o beneficiario sea una persona domiciliada en el pas
Que el uso, explotacin o el aprovechamiento de los servicios por

parte del no domiciliado tenga lugar en el extranjero.

REA COMERCIO EXTERIOR
De tal forma que el servicio que no rena los requisitos sealados no

podr ser calificado como de exportacin de servicios, por lo que a efectos
de verificar su imposicin o no con el IGV, ser indispensable analizar si se
encuentra o no dentro del mbito del aplicacin de este ltimo.
Mag. Ricardo Rosas Buenda

REA LEGAL
Ahora bien, luego de la evaluacin efectuada, a solicitud del Ministerio

de Comercio Exterior y Turismo (MINCETUR), se determin la viabilidad
de incorporar un listado de servicios adicionales a fin de que sean
consideradas como operaciones de exportacin, con lo cual se contribuir
a la dinamizacin del comercio de servicios a nivel internacional.

REA GUBERNAMENTAL
C.P.C. Csar Valdivia Delgado
REA INDICADORES
Financieros, Tributarios, Laborales
Asesor Empresarial es una publicacin de Entrelneas S.R.L.
( Derechos Reservados D. Leg. N 822.)
Los artculos publicados son exclusiva responsabilidad de sus autores
Entrelneas S.R.L. y Asesor Empresarial no comparten necesariamente
las opiniones vertidas por los autores en esta edicin.
INFORMES Y SUSCRIPCIONES
Av. Petit Thouars N 1400 - Santa Beatriz - Lima

265-6895 / 471-5592 / 98117*2774
suscripcion@asesorempresarial.com
ventas@asesorempresarial.com
COMPOSICIN, DIAGRAMACIN E IMPRESIN
REAL TIME E.I.R.L.

Telefax: 265-6895 - Nextel: 98117*4316
HORARIO DE CONSULTAS
471-1243 / 471-9245
Lunes a Viernes De 9.00 a.m. a 1.00 p.m. y de 2.00 p.m. a 6.00 p.m.
CONTABLE
471-3020 / 265-7411
LABORAL
265-6572 / 265-7411
GUBERNAMENTAL
99976-4697
Lunes a Viernes De 2.00 p.m. a 4.00 p.m.

COMERCIO EXTERIOR
99426-0081
INDICADORES
cumplan
Que se preste a ttulo oneroso
TRIBUTARIO
cuando
471-9245 / 471-1243
Lunes a Viernes De 9.00 a.m. a 1.00 p.m. y de 2.00 p.m. a 6.00 p.m
Sbado De 9.00 a.m. a 1.00 p.m.
Es as que mediante el Decreto Supremo N 164-2016-EF, publicado

el 22 de junio de 2016, se procedi a incorporar en el Apndice V de la
Ley del IGV, como operaciones consideradas exportacin de servicios a los
siguientes:
Servicios de consultora, asesora y asistencia tcnica
Servicios de diseo
Servicios editoriales: los cuales comprenden las actividades necesarias
para la obtencin de un producto editorial. No incluye actividades de
distribucin y comercializacin.
Servicios de imprenta
Servicios de investigacin cientfica y desarrollo tecnolgico:
a) Investigacin cientfica: Todo aquel estudio original y planificado
que tiene como finalidad obtener nuevos conocimientos cientficos
o tecnolgicos, la que puede ser bsica o aplicada.
b) Desarrollo tecnolgico: Es la aplicacin de los resultados de la
investigacin o de cualquier otro tipo de conocimiento cientfico,
a un plan o diseo en particular para la produccin de materiales,
productos, mtodos, procesos o sistemas nuevos, o sustancialmente
mejorados, antes del comienzo de su produccin o utilizacin
comercial.
Servicios de asistencia legal: Son aquellos en los que se hace uso de
conocimientos jurdicos especializados destinados al ejercicio en el
pas de los derechos del cliente no domiciliado, siempre que el uso,
explotacin o aprovechamiento de ste tenga lugar en el exterior.
Servicios audiovisuales: Aquellos que comprenden los servicios de
produccin y transmisin de obras audiovisuales.
Cabe sealar que dicha incorporacin entr en vigencia el 23 de junio
del 2016, la misma que tiene como finalidad el promover la atraccin de
inversiones para el desarrollo de empresas proveedoras de estos servicios,
dinamizando la oferta exportadora del pas.
CONSULTAS ELECTRNICAS
www.asesorempresarial.com
Yannpool Rengifo Lara
1 Panorama Empresarial
TRIBUTARIO
Modifican el Reglamento de
la Ley General de Aduanas
Con fecha 22.06.2016 se ha publicado el Decreto Supremo N 163-2016EF, el cual modifica el Reglamento de la
Ley General de Aduanas, respecto de:
Denominacin del Ttulo II de la
Seccin Segunda, de los artculos
12, 13. 17, 18, 19, 25, 30, 32,
35, 39, 57, 60, 62, 65 y 131, de
la Seccin IV y de los artculos 190,
191, 193, 198, 201, 213, 219,
221, 226, 229, 230, 237 y 248 del
Reglamento de la Ley General de
Aduanas, aprobado por el Decreto
Supremo N 010-2009-EF.
Incorporan el Captulo IX al Ttulo II
de la Seccin Segunda; del artculo
187 al Ttulo I de la Seccin Quinta; de la Quinta Disposicin Complementaria Final, as como de la
Novena y Dcima Disposiciones
Complementarias Transitorias en el
Reglamento de la Ley General de
Aduanas, aprobado por el Decreto
Supremo N 010-2009-EF.
Asimismo mediante la nica Disposicin Complementaria Derogatoria, se
deroga los artculos 11 y 58 del Reglamento de la Ley General de Aduanas.
Se incluyen operaciones
en el Apndice V del Texto
nico Ordenado de la
Ley del IGV e ISC
Mediante el Decreto Supremo
N 164-2016/SUNAT, publicado el
22.06.2016, se incluyen y se modifican operaciones en el Apndice V del
Texto nico Ordenado de la Ley del
Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, las cuales se encuentran vigentes desde el 23
de junio de 2016.
Al respecto se modifica:
a) El Numeral 1 del Apndice V de la
Ley del IGV e ISC, conforme a lo
siguiente:
1. Servicios de consultora, asesora y asistencia tcnica.
b) Se incorpora los numerales 15, 16,
17, 18, 19 y 20 en el Apndice V
de la Ley del IGV e ISC:
15. Servicios de disea
16. Servicios Editoriales
17. Servicios de imprenta
Asesor Empresarial
18. Servicios de investigacin cientfica y desarrollo tecnolgico.

19. Servicios de asistencia legal
20. Servicios audiovisuales.
Designan y excluyen agentes
de retencin del Impuesto
General a las Ventas
Mediante la Resolucin de Superintendencia N 151-2016/SUNAT, publicada el 24.06.2016, se designan
como agentes de retencin del Impuesto General a las Ventas a los sujetos sealados en el Anexo N 1 de la
presente resolucin, los cuales operarn como tales a partir de la entrada
en vigencia de la presente resolucin.
Asimismo, se excluye como agentes
de retencin del Impuesto General a
las Ventas a los sujetos sealados en
el Anexo N 2 de la presente resolucin, los mismos que dejarn de operar como tales a partir de la entrada
en vigencia de la presente resolucin.
La presente resolucin entrar en vigencia el primer da calendario del
mes subsiguiente al de su publicacin.
Establecen procedimientos
para la atencin del pago de
la factura negociable en el
Sistema Nacional de Tesorera
A travs de la Resolucin Directoral
N 029-2016-EF/52.03, publicada
el 24.06.2016, se establecen procedimientos para la atencin del pago
de la Factura Negociable a que se
contrae la Ley N 29623, Ley que promueve el financiamiento a travs de
la factura comercial, su Reglamento
aprobado por el Decreto Supremo N
208-2015-EF y sus correspondientes
normas modificatorias, en adelante
La Ley y el Reglamento, respectivamente, por parte de las entidades
comprendidas en el mbito del Sistema Nacional de Tesorera. La presente
resolucin directoral es de alcance a
las Unidades Ejecutoras del Gobierno
Nacional y de los Gobiernos Regionales, a los pliegos presupuestarios de
los Gobiernos Locales y a las Mancomunidades Regionales y Municipales,
en adelante La Entidad.
En la nica Disposicin Complementaria Derogatoria de la presente norma se deroga la Resolucin Directoral
N 002-2011-EF/52.03.
Modifican las Resoluciones

de Superintendencia
Ns 185-2015/SUNAT,
255-2015/SUNAT,
274-2015/SUNAT y
364-2015/SUNAT
Con fecha 27.06.2016, se ha publicado la Resolucin de Superintendencia N 153-2016/SUNAT, mediante
la cual se modifica el numeral 1 de
la nica Disposicin Complementaria Final de la Resolucin de Superintendencia N 274-2015/SUNAT, en
cuanto a su vigencia y a la utilizacin
de comprobantes de retencin y comprobantes de percepcin en formatos
impresos. Asimismo se ha modificado
el segundo guin del inciso c), el stimo guin en el inciso e) y el Anexo E de la nica Disposicin Complementaria Final de la Resolucin
de Superintendencia N 185-2015/
SUNAT y normas modificatorias, en
cuanto a su vigencia, el artculo 3
de la Resolucin de Superintendencia N 364-2015/SUNAT, en cuanto
a su vigencia y por ltimo se ha incorporado el numeral 3 en la Primera
Disposicin Complementaria Final de
la Resolucin de Superintendencia N
255-2015/SUNAT y normas modificatorias, respecto a su vigencia.
Para obtener mayor informacin sobre esta norma le sugerimos revisar
nuestro boletn legal del da de hoy.
Decreto supremo que aprueba
el listado de entidades que
podrn ser exceptuadas de la
percepcin del Impuesto
Mediante el Decreto Supremo N 1792016-EF, publicado el 29.06.2016, se
aprueba el Listado de entidades que
podrn ser exceptuadas de la percepcin del IGV a que se refiere el
artculo 11 de la Ley N 29173, que
como anexo forma parte integrante
del presente decreto supremo.
De conformidad con lo dispuesto en
el citado artculo 11, dicho listado se
encuentra publicado en el portal del
Ministerio de Economa y Finanzas en
internet (www.mef.gob.pe), desde el
ltimo da hbil del mes de junio de
2016 y rigiendo a partir del primer
da calendario del mes siguiente a la
fecha de su publicacin.
Panorama Empresarial
Aprueban nueva versin del
PDT Formulario Virtual
N 615
Mediante la Resolucin de Superintendencia N 161-2016/SUNAT, publicada el 30.06.2016, se aprueba la
Versin 2.9 del PDT ISC Formulario

Virtual N 615.
La nueva versin del PDT ISC, Formulario Virtual N 615, aprobado por
la presente resolucin, se encuentra
a disposicin de los interesados en
SUNAT Virtual a partir del 1 de julio
de 2016. El uso de la versin 2.9 del

PDT ISC, Formulario Virtual N 615,
es obligatorio a partir de 1 de julio de
2016, independientemente del perodo al que corresponda la declaracin,
incluso si se trata de declaraciones
sustitutorias o rectificatorias.
LABORAL
Se inicia la implementacin
del Registro Nacional de
Trabajadores de Construccin Civil (RETCC) en
las Regiones de Ucayali y
Hunuco
Con fechas 25 y 28 de junio de 2016
han sido publicadas en el Diario Oficial El Peruano las Resoluciones Ministeriales Ns 122-2016-TR y 123-2016TR, mediante las cuales se ordena a
las Direcciones Regionales de Trabajo
y Promocin del Empleo del Gobierno
Regional de Ucayali y Hunuco respectivamente realizar las acciones necesarias a fin de contar con los recursos humanos, materiales, logsticos y,
en general, con todo aquello que se
requiera para el inicio de la inscripcin de los trabajadores en el RETCC,
siendo que a partir del da 27 de junio y del 01 de julio respectivamente
del presente ao debern iniciarse las
inscripciones en el RETCC en la Direccin Regional de Trabajo y Promocin
del Empleo de Ucayali y Hunuco, debiendo promover las facilidades para
su efectivo cumplimiento de manera
desconcentrada en las zonas de trabajo donde tenga sedes dichas Direcciones Regionales.
La Direccin Regional de Trabajo y
Promocin del Empleo del Gobierno
Regional de Ucayali y Hunuco, mediante resolucin directoral, publicarn un cronograma para la inscripcin de los trabajadores en el RETCC.
La ejecucin del cronograma no podr exceder el plazo de sesenta das
hbiles desde la implementacin del
RETCC en ambas circunscripciones.
Durante los treinta das hbiles siguientes al cumplimiento del plazo
para la publicacin del cronograma
de inscripcin, las actividades de fiscalizacin que realice la autoridad
competente del Sistema de Inspeccin
del Trabajo en la Regin Ucayali y
Hunuco, respecto de las obligaciones
derivadas del RETCC, sern preferentemente de carcter preventivo; por lo

que, durante el periodo indicado, la
autoridad competente realizar actuaciones de orientacin y asesoramiento tcnico en esta materia.
Se modifican el artculo 40
y la Vigsimo Cuarta Disposicin Final y Transitoria del
TUO de la Ley del Sistema
Privado de Administracin de
Fondos de Pensiones
Con fecha 29 de junio de 2016, ha
sido publicada en el Diario Oficial El
Peruano la Ley N 30478, que tiene
por objeto realizar las precisiones correspondientes para la correcta aplicacin de la Ley 30425, Ley que modifica el Decreto Supremo 054-97-EF,
y que ampla la vigencia del Rgimen
Especial de Jubilacin Anticipada, especificando el uso del 4.5% del saldo
restante en la CIC de los afiliados que
opten por el retiro de hasta el 95.5%
de sus fondos de la ley en mencin,
as como la inclusin a los pensionistas bajo la modalidad de retiro programado en los beneficios de esta
Ley, y el uso de hasta el 25% del fondo
para la cuota inicial de la compra de
una primera vivienda.
a) Modificacin del artculo 40 del
Decreto Supremo 054-97-EF
Los afiliados al SPP podrn disponer
de hasta el 25% del fondo acumulado
en su Cuenta Individual de Capitalizacin de aportes obligatorios para
pagar la cuota inicial para la compra
de un primer inmueble, siempre que
se trate de un crdito hipotecario otorgado por una entidad del sistema financiero o amortizar un crdito hipotecario, que haya sido utilizado para
la compra de un primer inmueble
otorgado por una entidad del sistema
financiero.
Esta afectacin podr darse en cualquier momento de su afiliacin.

b)
Modificacin de la Vigsimo
Cuarta Disposicin Final y Transitoria del Decreto Supremo
054-97-EF
El afiliado a partir de los 65 aos de
edad podr elegir entre percibir la
pensin que le corresponda en cualquier modalidad de retiro, y/o solicitar a la AFP la entrega hasta el 95.5%
del total del fondo disponible en su
Cuenta Individual de Capitalizacin
(CIC) de aportes obligatorios, en las
armadas que considere necesarias.
El afiliado que ejerza esta opcin no
tendr derecho a ningn beneficio de
garanta estatal.
El monto equivalente al 4.5% restante
de la CIC de aportes obligatorios deber ser retenido y transferido por la
AFP directamente a Essalud en un perodo mximo de 30 das a la entrega
sealada en el prrafo anterior, para
garantizar el acceso a las mismas
prestaciones y beneficios del asegurado regular por ESSALUD, sin perjuicio
que el afiliado elija retiros por armadas y/o productos previsionales.
Lo mencionado en el prrafo anterior
se extiende a los afiliados que hubieran accedido al Rgimen Especial de
Jubilacin Anticipada respecto a su
saldo o que se acojan a este rgimen
independientemente del monto de la
pensin calculada, as como tambin
a los jubilados que hayan optado por
la modalidad de retiro programado
total o parcial, respecto al saldo que
mantengan en su CIC.
Quedan exceptuados de la retencin
y transferencia del 4.5% a ESSALUD
los fondos de aquellos afiliados asegurados que cuenten con pensin
de sobrevivencia (viudez y orfandad) dentro del rgimen de la Ley de
ESSALUD.
Segunda Quincena - Junio 2016
S eccin
Tributaria
INFORME
Anlisis de las facultades discrecionales de fiscalizacin de la SUNAT - Primera Parte................................... 5
ALERTA TRIBUTARIA
Cules son las consecuencias del pago extemporneo de la Cuota Mensual del Nuevo RUS? ..................... 9
INFRACCIONES TRIBUTARIAS
Efectos tributarios por no emitir y/o no otorgar comprobantes de pago........................................................ 12
OPERATIVIDAD TRIBUTARIA
El crdito generado por las retenciones efectuadas en el exterior................................................................. 14
FISCALIZACIN TRIBUTARIA
Qu recurso podr interponerse en una verificacin de obligaciones formales en caso se observen actuaciones
que afecten derechos de los contribuyentes? ................................................................................................ 18
SUMILLAS INFORMES SUNAT
Cando la SUNAT puede aplicar Base Presunta?....................................................................................... 22
INDICADORES TRIBUTARIOS ..................................................................................................................... 23
Informe Tributario
Anlisis de las facultades discrecionales
de fiscalizacin de la SUNAT
- Primera Parte -
1. INTRODUCCIN
El ejercicio de la funcin fiscalizadora incluye la inspeccin, investigacin
y el control del cumplimiento de obligaciones tributarias, incluso de aquellos sujetos que gocen de inafectacin,
exoneracin o beneficios tributarios.
Ahora bien, de acuerdo al Cdigo Tributario (CT) la facultad de fiscalizacin de la Administracin Tributaria se
ejerce en forma discrecional, lo cual
de acuerdo a lo regulado en la Norma IV implica que la administracin
optar por la decisin administrativa
que considere ms conveniente para
el inters pblico, dentro del marco
que establece la ley.
Por lo cual, si bien la Administracin
Tributaria aplica su discrecionalidad
en la seleccin de los deudores tributarios que sern fiscalizados, en la fijacin de los puntos crticos que sern
revisados, en definir los tributos y periodos que sern materia de revisin,
en la determinacin del tipo de actuacin que se llevar a cabo, entre otros
aspectos, ello no implica una plena libertad de actuacin de la SUNAT, sino
que dicha actuacin se debe ajustar
a las normas y procedimientos de carcter legal y constitucional, teniendo
en cuenta el respeto a los derechos de
los administrados dentro de un Estado de Derecho.
En este contexto en el presente informe desarrollaremos las facultades de

fiscalizacin contempladas en el artculo 62 del CT incidiendo especialmente en la regulacin legal y la jurisprudencia aplicable a este tema.
2. LAS FACULTADES DE FISCALIZACIN
Para tal efecto, dispone de las siguientes facultades discrecionales:
2.1 Exigir a los deudores tributarios la exhibicin y/o presentacin de libros, registros
y documentos
Al respecto el CT seala que la Administracin Tributaria tiene la facultad
de exigir al deudor tributario la exhibicin de lo siguiente:
a) Sus libros, registros y/o documentos
que sustenten la contabilidad y/o
que se encuentren relacionados con
hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias, los mismos que
debern ser llevados de acuerdo
con las normas correspondientes.
b) Su documentacin relacionada con
hechos susceptibles de generar
obligaciones tributarias en el supuesto de deudores tributarios que
de acuerdo a las normas legales
no se encuentren obligados a llevar contabilidad.
c) Sus documentos y correspondencia

comercial relacionada con hechos
susceptibles de generar obligaciones tributarias.
Ahora bien, el CT tambin seala que
solo en el caso que, por razones debidamente justificadas, el deudor tributario requiera un trmino para dicha
exhibicin y/o presentacin, la Administracin Tributaria deber otorgarle un
plazo no menor de dos (2) das hbiles.
La administracin tambin podr exigir la presentacin de informes y anlisis relacionados con hechos susceptibles de generar obligaciones
tributarias en la forma y condiciones
requeridas, para lo cual deber otorgar un plazo que no podr ser menor
de tres (3) das hbiles.
Como se puede apreciar, el CT faculta a la SUNAT a exigir al contribuyente la informacin relacionada a
sus libros, registros, documentos contables y otros; no obstante esta solicitud de informacin tiene las siguientes
limitaciones:
a) El inciso l) del artculo 92 del Cdigo Tributario dispone que los deudores tributarios tienen derecho a no
proporcionar los documentos ya presentados y que se encuentran en poder de la Administracin Tributaria.
b) El artculo 40 de la Ley N 27444
Ley del Procedimiento Administrativo
Seccin Tributaria
General - LPAG seala que para
el inicio, prosecucin o conclusin
de un procedimiento, las entidades
quedan prohibidas de solicitar a los
administrados la presentacin de la
siguiente informacin o la documentacin que la contenga:
- Aquella que la entidad solicitante
posea o deba poseer en virtud de
algn trmite realizado anteriormente por el administrado en cualquiera de sus dependencias, o por
haber sido fiscalizado por ellas,
durante cinco (5) aos anteriores
inmediatos, siempre que los datos no hubieren sufrido variacin ni
haya vencido la vigencia del documento entregado. Para acreditarlo,
basta que el administrado exhiba
la copia del cargo donde conste dicha presentacin, debidamente sellado y fechado por la entidad ante
la cual hubiese sido suministrada.
- Aquella que haya sido expedida por
la misma entidad o por otras entidades pblicas del sector, en cuyo caso
corresponde recabarlas a la propia
entidad a solicitud del administrado.
- Presentacin de ms de dos ejemplares de un mismo documento ante
la entidad, salvo que sea necesario
notificar a otros tantos interesados.
- Fotografas, salvo para obtener documentos de identidad, pasaporte
o licencias o autorizaciones de ndole personal o por razones de seguridad nacional.
- Documentos de identidad personal distintos al Documento Nacional de Identidad. Asimismo, solo se
exigir para los ciudadanos extranjeros carnet de extranjera o pasaporte, segn corresponda.
- Recabar sellos de la propia entidad,
que deben ser acopiados por la
autoridad a cargo del expediente.
- Documentos o copias nuevas, cuando sean presentadas otras, no obstante haber sido producidos para otra
finalidad, salvo que sean ilegibles.
- Constancia de pago realizado ante
la propia entidad por algn trmite, en cuyo caso el administrado
solo queda obligado a informar en
su escrito el da de pago y el nmero de constancia de pago, correspondiendo a la administracin la
verificacin inmediata1.
c) El artculo 169 de la LPAG en lo
referente a la Solicitud de pruebas a los administrados seala que la autoridad puede exigir a
los administrados la comunicacin
1 Las disposiciones contenidas en el artculo 40 de
la LPAG no limitan la facultad del administrado
para presentar espontneamente la documentacin
mencionada, de considerarlo conveniente.
Asesor Empresarial
de informaciones, la presentacin
de documentos o bienes, el sometimiento a inspecciones de sus
bienes, as como su colaboracin
para la prctica de otros medios
de prueba. Para el efecto se cursa
el requerimiento mencionando la
fecha, plazo, forma y condiciones
para su cumplimiento.
Sin embargo, se dispone que ser
legtimo el rechazo a la exigencia prevista en el prrafo anterior,
cuando la sujecin implique: la violacin al secreto profesional, una
revelacin prohibida por la ley, suponga directamente la revelacin
de hechos perseguibles practicados por el administrado, o afecte
los derechos constitucionales.
Por su parte, la SUNAT en el Informe N 162-2006-SUNAT/2B0000
estableci los siguientes criterios:
- La Administracin Tributaria se encuentra facultada para exigir la exhibicin de libros y registros contables,
as como documentos y antecedentes de situaciones u operaciones
ocurridas en periodos prescritos, en
tanto contengan informacin que se
encuentra relacionada con hechos
que tengan incidencia o determinen
tributacin en periodos no prescritos
materia de fiscalizacin.
- La no exhibicin de la documentacin antes referida por parte del
deudor tributario faculta a la Administracin Tributaria a efectuar los
reparos y determinacin correspondientes respecto de la obligacin
tributaria no prescrita sujeta a fiscalizacin. Asimismo, dicha no exhibicin configura la infraccin prevista en el numeral 1 del artculo 177
del TUO del Cdigo Tributario.
En adicin de lo expuesto citaremos
02 resoluciones del Tribunal Fiscal.
En principio, la RTF N 01066-32009 estableci el siguiente criterio: Se seala que segn se dej
constancia en el resultado del indicado requerimiento, la recurrente no exhibi ni present lo solicitado, pese a haber vencido el plazo
otorgado, indicndose expresamente que por ello se incurra en
la comisin de la infraccin tipificada en el numeral 1 del artculo 177 del Cdigo Tributario. Si
bien la omisin de exhibir el anlisis de las cuentas de las Clases 6
y 7 no es un conducta que origine la comisin de la infraccin tipificada por el numeral 1 del artculo 177 del citado cdigo, no
sucede lo mismo con respecto al
incumplimiento en la exhibicin
de los estados de cuenta bancarios, conducta que, contrariamente
a lo argumentado por la recurrente, s califica dentro del supuesto de

hecho de la indicada norma y, por
tanto, evidencia la configuracin
de la infraccin, segn lo establecido por este Tribunal en la Resolucin N 05848-5-2005.
Asimismo, en la RTF N 00754-32009, el rgano colegiado resuelve lo siguiente: Se aprecia que la
Administracin cerr el requerimiento inicial (N 00160802) y luego procedi a notificar un requerimiento reiterativo (N 00074912),
con lo cual se concluye que al no
haberse exhibido las liquidaciones
de compra solicitadas, al cierre del
Requerimiento N 00160802, qued acreditada la comisin de la infraccin tipificada por el numeral
1 del artculo 177 del Cdigo Tributario, y por tanto, la Resolucin
de Multa N 104-002-0005981 se
encuentra arreglada a ley. Del mismo modo, se observa que la recurrente present el anlisis detallado
de la Cuenta 33 con posterioridad al vencimiento del plazo otorgado por el Requerimiento N
00160802, y luego del cierre del
mismo, situacin que no ha sido
desvirtuada en autos por la recurrente con ningn medio probatorio; por consiguiente, se verifica la
comisin de infraccin tipificada
por el numeral 5 del artculo 177
del Cdigo Tributario.
Ahora bien, en lo que respecta a
los plazos concedidos por la Administracin Tributaria, es conveniente
traer a colacin la RTF N 001481-2004 que constituye jurisprudencia de observancia obligatoria, en
el cual se seala que el requerimiento para la presentacin de la
informacin detallada en el segundo prrafo del numeral 1 del artculo 62 del Cdigo Tributario, es
nulo en aquellos casos en que el
plazo que medie entre la fecha en
que la notificacin del requerimiento produce efecto, y la fecha sealada para la entrega de dicha informacin, sea menor a 3 das
hbiles. Ello conlleva la nulidad del
resultado del requerimiento, en el
extremo vinculado al pedido de tal
informacin.
2.2 Exigir la copia de los soportes magnticos e informacin relacionada on el equipamiento informtico
Al respecto, el CT seala que en los
casos que los deudores tributarios o
terceros registren sus operaciones
contables mediante sistemas de procesamiento electrnico de datos o
Seccin Tributaria
sistemas de microarchivos, la Administracin Tributaria podr exigir:
a) Copia de la totalidad o parte de
los soportes portadores de microformas gravadas o de los soportes magnticos u otros medios de
almacenamiento de informacin
utilizados en sus aplicaciones que
incluyan datos vinculados con la
materia imponible, debiendo suministrar a la Administracin Tributaria los instrumentos materiales a
este efecto, los que les sern restituidos a la conclusin de la fiscalizacin o verificacin.
En caso el deudor tributario no
cuente con los elementos necesarios para proporcionar la copia antes mencionada la Administracin
Tributaria, previa autorizacin del
sujeto fiscalizado, podr hacer uso
de los equipos informticos, programas y utilitarios que estime convenientes para dicho fin.
b) Informacin o documentacin relacionada con el equipamiento informtico incluyendo programas
fuente, diseo y programacin utilizados y de las aplicaciones implantadas, ya sea que el procesamiento se desarrolle en equipos propios
o alquilados o, que el servicio sea
prestado por un tercero.
c) El uso de equipo tcnico de recuperacin visual de microformas y
de equipamiento de computacin
para la realizacin de tareas de auditora tributaria, cuando se hallaren bajo fiscalizacin o verificacin.
La Administracin Tributaria podr
establecer las caractersticas que debern reunir los registros de informacin bsica almacenable en los
archivos magnticos u otros medios
de almacenamiento de informacin.
Asimismo, sealar los datos que
obligatoriamente debern registrarse, la informacin inicial por
parte de los deudores tributarios y
terceros, as como la forma y plazos en que debern cumplirse las
obligaciones antes dispuestas.
Como se observa en este punto, la
Administracin Tributaria puede requerir la siguiente informacin al
contribuyente:
Si los deudores
tributarios o
terceros registran
sus operaciones mediante
sistemas de procesamiento electrnico de datos o
de microarchivos,
la Administracin
Tributaria podr
exigir:
Copia de los soportes de microformas o soportes magnticos.

Informacin o documentacin relacionada con el
equipamiento informti co incluyendo programas fuente.
El uso de equipo tcnico
de recuperacin visual de
microformas y de equipamiento de informacin.
Asimismo, respecto a este punto, el

Tribunal Fiscal en la RTF N 6673-72009 se ha pronunciado estableciendo que cuando el sistema de contabilidad es llevado en forma manual/
computarizado, el contribuyente se
encontraba obligado a mantener en
condiciones de operacin sus sistemas o programas electrnicos, soportes magnticos y otros medios de
almacenamiento de informacin utilizados en sus aplicaciones que incluyan datos vinculados con la materia
imponible, por el plazo de prescripcin del tributo, ello conforme a lo establecido en el numeral 8 del artculo
87 del Cdigo Tributario.
Complementando lo expuesto resulta
necesario citar los siguientes criterios
que se encuentran sealados en la
Carta N 120-2005-SUNAT/2B0000:
- El artculo 8 del Decreto Legislativo N 6812, establece que los medios portadores de las microformas, obtenidos con arreglo a lo
dispuesto en esta Ley, sustituyen a
los expedientes y documentos originales micrograbados en ellos, para
todos los efectos legales.
- Los deudores tributarios se encuentran facultados a registrar sus actividades u operaciones contables
vinculadas con la tributacin mediante el sistema de michoarchivos,
el cual, por definicin expresa de la
norma, comprende a la imagen digitalizada de documentos.
- S es posible archivar mediante el
sistema de imagen digital toda la
documentacin relacionada con
hechos que determinen tributacin.
- Sin embargo, aun cuando se hubieren conservado la documentacin e informacin mediante
microformas, no podrn destruirse los originales de los documentos, informacin y antecedentes de
las operaciones o situaciones que
constituyan hechos generadores de
obligaciones tributarias, mientras
el tributo no est prescrito.
2.3 Requerir a terceros informaciones y exhibicin y/o presentacin de sus libros, registros, documentos y otros
Adems de lo indicado, esta facultad
tambin permite a la Administracin
requerir informacin sobre la emisin
y uso de tarjetas de crdito o afines
y correspondencia comercial relacionada con hechos que determinen tributacin, en la forma y condiciones
solicitadas. Asimismo, esta facultad
2 Decreto Legislativo N 681 Dictan normas que
regulan el uso de tecnologas avanzadas en materia de
archivo de documentos e informacin tanto respecto a
la elaborada en forma convencional como la producida
por procedimientos informticos en computadoras.
incluye la posibilidad de requerir la informacin destinada a identificar a los

clientes o consumidores del tercero.
Para estos efectos, la Administracin
Tributaria deber otorgar un plazo
que no podr ser menor de tres (3)
das hbiles.
Como se puede observar, la Administracin Tributaria tiene la facultad de
requerir informacin a terceros y estos se encuentran en la obligacin de
facilitarla, con la finalidad de esclarecer, contrastar o investigar los hechos u operaciones relacionadas con
la tributacin.
Por su parte la SUNAT en el Informe
N 156-2004-SUNAT/2B0000 ha establecido que la Administracin Tributaria tiene la potestad de requerir
cualquier tipo de informacin respecto a las actividades de terceros que se
encuentre en poder de los deudores
tributarios, no pudiendo estos exceptuarse invocando el secreto comercial
o el deber de reserva del sujeto requerido por limitarse nicamente a trabajar con informacin de terceros.
2.4 Solicitar la comparecencia
de los deudores tributarios
o terceros para que proporcionen la informacin que se
estime necesaria
Para estos fines la Administracin
debe otorgar un plazo no menor de
cinco (5) das hbiles, ms el trmino
de la distancia de ser el caso. Asimismo, se debe tener en cuenta que la citacin debe cumplir con la siguiente
informacin:
La citacin
deber
contener
como datos
mnimos:
- El objeto y asunto de esta

- La identificacin del deudor tributario o tercero
- La fecha y hora en que deber concurrir a las oficinas de
la Administracin Tributaria
- La direccin de esta ltima y
- El fundamento y/o disposicin legal respectivos.
En atencin a lo expuesto, en la aplicacin de esta facultad se debe considerar lo siguiente:

- Las manifestaciones obtenidas en
virtud de la citada facultad debern ser valoradas por los rganos
competentes en los procedimientos
tributarios.
- En el caso de personas jurdicas, la
Administracin no puede exigir la
comparecencia de las mismas sino
nicamente de las personas naturales que, por su vinculacin con la
persona jurdica, puedan ayudarle
a esclarecer los hechos investigados, por lo que toda vez que la obligacin de comparecer ante la Administracin Tributaria (establecida
Seccin Tributaria
en el numeral 9 del artculo 87
del Cdigo Tributario) no es aplicable a las personas jurdicas, por
lo cual, en el caso de autos no existi una obligacin incumplida por
la recurrente, debiendo por tanto
dejarse sin efecto la resolucin de
multa girada en base al numeral 8
del artculo 177 del Cdigo Tributario. (RTF N 00247-5-2005).
- No se configura la infraccin del
numeral 7 del artculo 177 del Cdigo Tributario y se deja sin efecto
el mencionado valor, debido a que
no obstante que se notific vlidamente la esquela de citacin al recurrente a comparecer en determinado da y hora, no obra en autos
acta de no comparecencia alguna
u otro documento elaborado por
la Administracin indicando que la
recurrente no se aperson ante sus
oficinas en el da y hora indicada.
Se seala que la Administracin no
ha dejado constancia que la recurrente no se aperson a sus oficinas por lo que la infraccin de no
comparecer no se encuentra acreditada (RTF N 10245-5-2009).
- La comparecencia solicitada a los
representantes legales de las empresas clientes de la quejosa se
encuentra entre las facultades discrecionales de la Administracin,
quien puede solicitar la comparecencia de terceros para que proporcionen la informacin que estime necesaria, facultades cuyo
ejercicio, de acuerdo a lo sealado en el Cdigo Tributario, no se
encuentran enmarcadas necesariamente en un procedimiento de fiscalizacin sino que tambin puede ser solicitada con relacin a
una investigacin iniciada al amparo de la Ley Penal Tributaria (RTF
N10565-2-2008).
- Las manifestaciones por s solas
para demostrar la existencia de
una relacin laboral caracterizada
primordialmente por la subordinacin no son suficientes por cuanto
para ello es necesario que se cuente con elementos adicionales que
permitan establecer con fehaciencia la presencia de los elementos
que caracterizan tal relacin (RTF
N 11108-3-2007).
2.5 Efectuar tomas de inventario de bienes y practicar arqueos de caja
En aplicacin de esta facultad la Administracin Tributaria podr efectuar tomas de inventario de bienes
o controlar su ejecucin, efectuar la
comprobacin fsica, su valuacin
Asesor Empresarial
y registro; as como practicar arqueos de caja, valores y documentos, y control de ingresos. Las actuaciones indicadas sern ejecutadas en
forma inmediata con ocasin de la
intervencin.
Respecto a esta facultad debemos tener presente que el ltimo prrafo del
artculo 106 del CT seala que Por
excepcin, la notificacin surtir efectos al momento de su recepcin cuando se notifiquen resoluciones que ordenan trabar medidas cautelares,
requerimientos de exhibicin de libros, registros y documentacin sustentatoria de operaciones de adquisiciones y ventas que se deban llevar
conforme a las disposiciones pertinentes y en los dems actos que se realicen en forma inmediata de acuerdo a
lo establecido en este Cdigo.
Por lo cual, la notificacin que realice
SUNAT respecto al ejercicio de esta facultad surtir efectos de manera inmediata, y en consecuencia la Administracin no est obligada a comunicar
previamente al contribuyente la toma
de inventarios o el arqueo de caja.
El Tribunal Fiscal en la RTF N 058834-2002 declar infundada la queja
presentada por el contribuyente, por
haberse infringido el procedimiento al
realizar la fiscalizacin y toma de inventario fsico. Se establece que las tomas de inventario deben realizarse en
forma inmediata, por lo que el mismo
da en que se notific la carta presentando a los auditores poda realizarse la toma de inventario, sin necesidad de dar aviso previo. Se indica que
resulta irrelevante para el caso el hecho de que una carta a fin de efectuar
la toma de inventario tenga fecha de
emisin del mes de marzo de 2002 y
haya sido notificada en setiembre del
mismo ao, toda vez que de acuerdo a lo dispuesto por el artculo 16
de la Ley N 27444, el acto administrativo es eficaz a partir de que la notificacin legalmente realizada produce sus efectos.
El Tribunal Fiscal en la RTF N 017095-2005 establece el siguiente criterio:
Que no puede entenderse que las
atribuciones que le otorga el mencionado artculo 62, se ejercen en forma
aislada y por separado, como pretende la recurrente, ms an en el caso
de la inspeccin, cuyo objetivo de investigacin y control de las obligaciones no sera factible de cumplimiento
si la Administracin no pudiera ordenar durante su curso, en ejercicio de
las dems facultades previstas en dicho artculo, es la exhibicin de libros, la toma de inventarios fsicos o
la solicitud de informacin a terceros,
criterio recogido por este Tribunal en

la Resolucin N 01921-1-2004.
Que de otro lado, el artculo 62 no
ha previsto como requisito que la Administracin comunique a los contribuyentes en la carta de presentacin
o requerimiento las facultades especificas que desarrollar en la fiscalizacin, siendo estos un medio operativo a fin de acreditar a los funcionarios
que la realizarn, no pudiendo constituir de manera alguna un elemento
que recorte las facultades otorgadas
por la ley.
Que el hecho de haberse realizado la
diligencia de inspeccin y la toma de
inventario de activos fijos con la presencia de la contadora de la recurrente, quien suscribi el Acta de Resultado de Inspeccin N 1, no invalida tal
diligencia ni resta validez a la referida
acta, toda vez que dicha profesional
era la encargada del negocio al momento de presentarse los auditores de
la Administracin, no pudiendo verse
frustrada por no encontrarse presente
su representante legal.
Asimismo, el citado rgano colegiado
en la RTF N 03252-4-2006 sostiene
que el procedimiento de toma de inventario, en rigor, determina el inicio de un
proceso de fiscalizacin que en virtud
del artculo 62 del Cdigo Tributario,
puede ser ejercida por la Administracin Tributaria en forma discrecional, y
las observaciones que de l se deriven
(faltantes o sobrantes) por s mismas
constituyen una causal que faculta a la
Administracin a aplicar los criterios de
determinacin de obligaciones tributarias en base a presunciones3.
Ahora bien, el hecho de que no se permita efectuar la toma de inventario,
implica la tipificacin de la infraccin
del numeral 16 del artculo 177 del
Cdigo Tributario. En la RTF N 67261-2008 el Tribunal Fiscal se pronuncia
sealando que de la revisin del acta
de inspeccin y su respectivo anexo,
se desprende que la recurrente impidi que se llevara a cabo el inventario
de los bienes a pesar de que se le explic la finalidad del operativo y se le
hizo conocer de su obligacin de permitir el control de parte de la Administracin, lo que acredita la comisin
de la citada infraccin. La notificacin
del acto que dispone la toma de inventarios surte efecto en el momento
en que se realiza.
3 Criterio similar al indicado en las RTFs Ns 924-42001, 04762-4-2003 y 1118-4-2002.
Autor: Aguilar Espinoza, Henry

Contador Pblico y Abogado; Post Grado en
NIIF; Maestra en Tributacin; Asesor y Consultor
Contable y Tributario; Miembro del Staff de la
Revista Asesor Empresarial.
Seccin Tributaria
Alerta Tributaria
Cules son las consecuencias del pago extemporneo
de la Cuota Mensual del Nuevo RUS?
1. INTRODUCCIN
Los contribuyentes comprendidos en
el Nuevo RUS entre otras obligaciones a cumplir, est la de cancelar una
cuota mensual, de acuerdo al monto
de sus operaciones de ventas y/o adquisiciones, segn la Tabla establecida por la Ley. El no hacerlo implica incurrir en dos infracciones, una formal
y una sustancial.
La infraccin formal se configura al
no presentar la declaracin pago, y
la infraccin sustancial se configura al
no pagar el tributo correspondiente,
en este caso la cuota mensual.
En esta oportunidad presentamos diversas situaciones en las que se incurre
con frecuencia en dichas infracciones.
mes sern considerados como pagos

parciales de la cuota que les resulte
aplicable
4. RGIMEN DE GRADUALIDAD
Los infractores podrn acogerse a un
Rgimen de Gradualidad de las infracciones cometidas. As lo establece
la Resolucin de Superintendencia N
063-2007/SUNAT (31.03.2007), Rgimen de Gradualidad aplicable a infracciones del Cdigo Tributario.
El Rgimen de Gradualidad se aplica
en dos formas: Subsanacin Voluntaria y Subsanacin Inducida.
Veamos la diferencia de cada una:
Recordemos que las sanciones se encuentran sealadas en las Tablas del

Cdigo Tributario, que en el caso del
Nuevo RUS, le corresponde la Tabla III.
2. CATEGORIZACIN
Las categoras y los montos de ingresos y/o adquisiciones son los

siguientes:
CATEGORA
1
2
3
4
5
INGRESOS O
ADQUISICIONES S/
5 000
8 000
13 000
20 000
30 000
SUBSANACIN
VOLUNTARIA
(*)
El contribuyente comprendido en el
Nuevo RUS debe ubicarse en la categora que le corresponda en atencin
a sus ingresos y/o adquisiciones del
mes en que corresponde el pago de
la cuota mensual.
CUOTA
MENSUAL S/
20
50
200
400
600
3. RECATEGORIZACIN
Cuando en el curso del ejercicio ocurriera alguna variacin en los ingresos
o adquisiciones mensuales, que pudiera ubicar al contribuyente en una
categora distinta del Nuevo RUS de
acuerdo a la Tabla de Categorizacin,
el contribuyente se encontrar obligado a pagar la cuota correspondiente a
su nueva categoria a partir del mes en
que se produjo la variacin.
En el caso que se ubicaran en una
categora menor a la que le corresponde, los pagos efectuados en cada
Si se subsana la infraccin antes que surta

efecto la notificacin de
la SUNAT en la que se le
indica al infractor que
ha incurrido en infraccin.(*)
El artculo 106 del Cdigo Tributario seala que

las notificaciones surtirn efectos desde el da hbil
siguiente al de su recepcin, entrega o depsito,
segn corresponda, salvo en el supuesto sealado
en la Nota (6) de este Anexo. Cuando la notificacin
se realice mediante publicacin se deber tener en
cuenta lo previsto en el referido artculo.
Si se subsana la infraccin dentro del plazo

otorgado por la SUNAT
para tal efecto, contado a partir de la fecha
en que surte efecto la
Notificacin en la que
se le indica al infractor
que ha incurrido en infraccin.
SUBSANACIN
INDUCIDA
APLICACIN PRCTICA
CASO N 1
INFRACCIN: NO PRESENTAR
LA DECLARACIN MENSUAL DEL
NUEVO RUS
El seor Alberto Sols es un contribuyente del Nuevo RUS que no ha cumplido con presentar la declaracin mensual y/o por ende el pago de la cuota.
Cul es la infraccin cometida?
SOLUCIN:
Segn el Cdigo Tributario, la declaracin tributaria es la manifestacin de hechos comunicados a la
Administracin Tributaria en la forma y lugar establecidos por Ley, Reglamento, Resolucin de Superintendencia o norma de rango similar, la
cual podr constituir la base para
la determinacin de la obligacin
tributaria.
En el presente caso, la infraccin cometida es la tipificada en el Numeral
1) del artculo 176 del Cdigo Tributario: No presentar las declaraciones que contengan la determinacin de la deuda tributaria dentro
de los plazos establecidos. Asimismo, tambin se ha cometido la infraccin sustancial, por no haber pagado
el tributo correspondiente, es decir la
cuota mensual.
Esta infraccin se sanciona con una
multa equivalente a:
Multa = 0.6% de los I o Cierre
La variable I se determina multiplicando por cuatro (4) el lmite mximo

de cada categora de los Ingresos Brutos Mensuales del Nuevo RUS, por las
actividades de ventas o servicios prestados por el sujeto del Nuevo RUS, segn la categora en que se encuentre
o deba encontrarse ubicado el citado
sujeto.
CATEGORA
LMITE
(S/)
LMITE X 4 = I
(S/)
0,6% I
(S/)
5 000
S/ 20 000
S/ 120
8 000
32 000
192
13 000
52 000
312
20 000
80 000
480
30 000
120 000
720
Debemos tener en cuenta que la sancin para la infraccin sealada es

una multa o cierre, y en caso se debiera aplicar la sancin de cierre y
an as, presentara alguna circunstancia que impidiera el cierre, la sancin se sustituye por una multa, la
que no podr ser menor al 50% de la
UIT.
En el caso de las infracciones sancionadas con multa o cierre, excepto las
del artculo 174 del Cdigo Tributario, se aplicar la sancin de Cierre,
salvo que el contribuyente efecte el
pago de la multa correspondiente antes de la notificacin de la Resolucin
de Cierre.
Las multas no podrn ser, en ningn
caso, menores a 5% de la UIT.
Seccin Tributaria
CASO N 2
Multa = 0.6% de I o Cierre
APLICACIN DEL RGIMEN DE GRADUALIDAD

A LA SANCIN DE MULTA
Si bien es cierto la sancin es una multa o cierre temporal, en este caso no se aplica el cierre por cuanto el contribuyente va a cancelar la multa antes que surta efecto cualquier notificacin de la SUNAT que establezca el cierre, es
decir en forma voluntaria.
Como se ha comentado lneas arriba, el infractor podr

acogerse a la rebaja de su infraccin. En el caso de la presentacin extempornea de la declaracin pago s es posible aplicar el rgimen de gradualidad.
Tomemos el caso N 1 para la aplicacin del Rgimen de
Gradualidad. Las sanciones son las siguientes:
CATEGORA
1
2
3
4
5
I
S/ 20 000
32 000
52 000
80 000
120 000
0,6% I
S/ 120
192
312
480
720
Considerando que el infractor se encuentra en la categora

3, la sancin es equivalente a S/312.
El rgimen de gradualidad se aplica en dos formas: subsanacin voluntaria y subsanacin inducida.
Como el contribuyente se encuentra en la categora 4 la

multa es:
Multa
Multa
Multa
Multa
SUBSANACIN
VOLUNTARIA
(*)
El artculo 106 del Cdigo Tributario seala que las notificaciones surtirn efectos
desde el da hbil siguiente al de su recepcin, entrega o depsito, segn corresponda,
salvo en el supuesto sealado en la Nota (6) de este Anexo. Cuando la notificacin
se realice mediante publicacin se deber tener en cuenta lo previsto en el referido
artculo.
REBAJA
Con pago de Multa
Rebaja del 90%
Sin pago de Multa
Rebaja del 80%
SUBSANACIN
INDUCIDA
0.6% de I
0.6% de (4 X 20 000)
0.6% de S/ 80 000
S/ 480
Como el infractor va a subsanar voluntariamente la infraccin, es decir presentando la declaracin jurada (Gua de
Pago Nuevo RUS) correspondiente, antes de cualquier notificacin de la SUNAT en la que se le indica que ha incurrido en infraccin, aplicar la rebaja, teniendo en cuenta lo siguiente:
Veamos la diferencia de cada una:

Si se subsana la infraccin antes que surta efecto
la notificacin de la SUNAT en la que se le indica al
infractor que ha incurrido en infraccin. (*)
=
=
=
=
Con pago de Multa
Rebaja del 90%
Sin pago de Multa
Rebaja del 80%
En el caso del Nuevo RUS, la presentacin y el pago es

conjuntamente, y como va a pagar la multa, entonces la
rebaja ser del 90%
Aplicacin de la Gradualidad
Multa
Rebaja: 90%
Multa rebajada
Intereses (6,560%) (a)
Multa Rebajada al 04.08.2016
(a)
S/
480
(432)
S/
48
3
S/
51
Del 13.02.2016 al 25.07.2016 = 164 das X 0,04% = 6,560%
El pago debe efectuarse utilizando la Gua de Pago Varios
Si se subsana la infraccin dentro del plazo otorgado

por la SUNAT para tal efecto, contado a partir de la
fecha en que surte efecto la Notificacin en la que se
le indica al infractor que ha incurrido en infraccin.
x
1 0 4 1 4 2 3 3 6 6 5
REBAJA
01 2016
Con pago de Multa
Rebaja del 60%
Sin pago de Multa
Rebaja del 50%
6041
51.00
4134
CASO N 3
DETERMINACIN DE LA INFRACCIN Y
APLICACIN DEL RGIMEN DE GRADUALIDAD:
SUBSANACIN VOLUNTARIA
El contribuyente Jos Alberto Jimnez, comprendido en el
Nuevo RUS, Categora 4, con RUC N 10414233665,
no ha cumplido con presentar la Declaracin Mensual correspondiente al perodo tributario enero 2016 (Vencimiento: 12.02.2016). Decide regularizar la infraccin en forma
voluntaria el 25.07.2016.
Nos consulta a cunto asciende la multa y cmo se debe
pagar la muta?
SOLUCIN:
La infraccin cometida es la tipificada en el Numeral 1)
del artculo 176 del Cdigo Tributario: No presentar las
declaraciones que contengan la determinacin de la
deuda tributaria dentro de los plazos establecidos,
frente a la cual es aplicable la siguiente sancin:
10 Asesor Empresarial
TABLA CATEGORAS
CATEGORA
1
2
3
4
5
PARMETROS
Total Ingresos Brutos
Mensuales (Hasta S/)
5 000
8 000
13 000
20 000
30 000
Total Adquisiciones
Mensuales (Hasta S/)
5 000
8 000
13 000
20 000
30 000
CUOTA MENSUAL
S/
20
50
200
400
600
Como el contribuyente se encuentre en la Categora 4, la

cuota mensual asciende a S/400.
Determinacin de la cuota mensual al 25.07.2016
Cuota Mensual
Intereses (6,560%) (a)
Cuota Mensual al 25.07.2016
(a)
Del 13.02.2016 al 25.07.2016 = 164 das X 0.04% = 6,560%
S/
S/
400
26
426
Seccin Tributaria
Para el pago de la cuota mensual debe utilizarse el Sistema
de Pago Fcil, con lo cual se cumple con efectuar la declaracin y pago de la cuota mensual.
Los datos a consignar son:
- Nmero de RUC.
- Perodo Tributario.
- Indicar si se trata de declaracin sustitutoria o rectificatoria, de corresponder.
- Total de Ingresos Brutos del mes.
- Categora.
- Importe a pagar.
PAGO DE LA CUOTA MENSUAL DEL NUEVO RUS
CON PAGO PARCIAL
El contribuyente Julio Paredes Pintado, comprendido en el Nuevo Rgimen nico Simplificado con RUC N 10443366574,
en el mes de mayo 2016 ha obtenido ingresos brutos mensuales por el monto de S/18 770 y sus adquisiciones, por dicho mes, representan la suma de de S/16 660.
La fecha de vencimiento para cumplir con el pago de la
Cuota Mensual ha sido el 14.06.2016. En dicha oportunidad ha efectuado un pago parcial de la cuota mensual
equivalente a S/200.
El saldo pendiente lo cancelar el 10.08.2016. Nos consulta qu sucede con el saldo de la cuota mensual a regularizar? y, cmo se debe llenar la Gua del Nuevo RUS
y cul es la infraccin cometida?
SOLUCIN:
El contribuyente ha cumplido con la presentacin de la declaracin mensual y pagado parte de la Cuota Mensual de
la categora 4, entonces lo que debe hacer es pagar el
saldo del tributo ms los intereses moratorios utilizando la
Gua del Nuevo RUS.
Determinacin de la Cuota Mensual pendiente de
pago al 10.08.2016
(b)
S/
400
(200)
S/ 200
5
S/ 205
Del 15.06.2016 al 10.08.2016 = 57 das X 0,040% = 2,280%
SUSTITUCIN O RECTIFICACIN
DE LA DECLARACIN MENSUAL
Luego de haberse presentado y pagado la cuota mensual
del Nuevo RUS, Qu datos pueden sustituir o rectificarse?
Los conceptos que pueden sustituirse o rectificarse respecto al pago de la cuota mensual del Nuevo RUS son los
siguientes:
- Total de Ingresos Brutos del mes.
- Categora.
- Compensacin de las Percepciones del IGV.
Para ello se debe presentar el formulario Gua Pago Fcil Nuevo RUS, llenando los datos obligatorios, corrigiendo
los datos antes sealados que correspondan, y en el recuadro que dice: ES LA PRIMERA VEZ QUE DECLARA ESTE PERODO?, anotar NO.
Los datos modificados aparecern impresos en la Constancia emitida por la entidad bancaria en la que se presenta la Gua Pago Fcil Nuevo RUS con la que se sustituye
o rectifica datos y que ser entregada al contribuyente de
conformidad a la transaccin efectuada.
CASO N 6
MULTA POR DECLARAR CIFRAS O DATOS FALSOS
EN RELACIN A LA DETERMINACIN DE LA CUOTA
MENSUAL DEL NUEVO RUS PORQUE NO SE APLIC
LA RECATEGORIZACIN
El contribuyente Arnulfo Prez Prado, comprendido en el
Nuevo RUS, con RUC N 10669988069, ha cumplido con
efectuar el pago de la Cuota Mensual del perodo tributario del mes de febrero 2016 (Vencimiento: 16.03.2016),
ubicndose en la Categora 2 correspondindole la categora 3 dado que sus niveles de ingresos brutos mensuales ascienden a S/7 850 y sus adquisiciones mensuales
son de S/10 600. La cuota mensual que se cancel es de
S/50, por lo que corresponde cancelar el saldo de S/150.
SOLUCIN:
05 2016
X
4
0.00
205.00
CASO N 5
Al darse cuenta, decide cumplir con cancelar la diferencia

el 12.08.2016. Nos solicita actualizar la deuda tributaria y
calcular el monto de la multa
1 0 4 4 3 3 6 6 5 7 4
18,770.00
Respecto a esta infraccin, lo que se tiene que hacer es

aplicar los intereses moratorios correspondientes, desde el
da siguiente de la fecha de vencimiento hasta el mismo
da del pago, tal como se ha aplicado
SOLUCIN:
CASO N 4
Cuota mensual Categora 4

Pago parcial
Cuota mensual pendiente de pago
Intereses (2,280%) (b)
Cuota Mensual pendiente al 10.08.2016
resulta que no cometi infraccin formal, pero s infraccin

sustancial, es decir no cancel el ntegro del tributo.
200
El contribuyente deber presentar la Gua Pago Fcil Nuevo RUS rectificando la declaracin anterior y cancelando
el tributo omitido ms los intereses moratorios desde el
17.03.2016 hasta la fecha de su cancelacin, 12.08.2016.
Determinacin del tributo omitido
Cuota Mensual de la Categora 3
Cuota Mensual de la Categora 2
Tributo Omitido
S/
S/
200
(50)
150
Determinacin de la Tributo Omitido al 12.08.2016

Si bien es cierto el contribuyente no cumpli en cancelar
el ntegro de la cuota mensual del Nuevo RUS, s cumpli
en presentar la declaracin pago en su fecha, por lo que
Tributo Omitido
Intereses (5,960%) (c)
Tributo Omitido al 12.08.2016
(c)
S/
S/
150
9
159
Del 17.03.2016 al 12.08.2016 = 149 das X 0,040% = 5,960%
Segunda Quincena - Junio 2016 11
Seccin Tributaria
1 0 6 6 9 9 8 8 0 6 9
Si se cumple con subsanar la infraccin a partir del

da siguiente de la notificacin del primer requerimiento emitido en un procedimiento de fiscalizacin, hasta la fecha en que venza el plazo otorgado o
en su defecto, de no haberse otorgado dicho plazo,
antes de que surta efectos la notificacin de la orden
de pago o de la resolucin de determinacin, segn
corresponda o de la resolucin de multa, salvo que:
1) Se cumpla con la Cancelacin del Tributo en
cuyo caso la rebaja ser de noventa y cinco por
ciento (95%).
2) Se cuente con un Fraccionamiento Aprobado,
en cuyo caso la rebaja ser de ochenta y cinco
por ciento (85%).
REBAJA DEL
70%
02 2016
X
7,850.00
3
0.00
50
159.00
Si culminado el plazo otorgado por la SUNAT o, en su

defecto, de no haberse otorgado dicho plazo, una vez
que surta efectos la notificacin de la orden de pago
o resolucin de determinacin o la resolucin de
multa, adems de cumplir con el Pago de la Multa, se
cancela la deuda tributaria contenida en la orden de
pago o la resolucin de determinacin con anterioridad a los siete das hbiles (artculo 117 del Cdigo
Tributario) respecto de la resolucin de multa.
REBAJA DEL
60%
Como el contribuyente cometi un error al no haber determinado la categora correspondiente, esto le ha significado la comisin de la infraccin Declarar cifras o datos
falsos, tipificada en el Numeral 1) del artculo 178 del Cdigo Tributario, la cual es sancionada con una multa ascendente al 50% del tributo omitido
REBAJA DEL
40%
Determinamos la multa:
Multa
Multa
Multa
(*)
=
=
=
50% del Tributo Omitido.

50% de S/ 150
S/ 75 (*)
De acuerdo a lo normado en las tablas de Cdigo Tributario, las multas no podrn ser
menores al 5% de la UIT (5% de S/3 950 = S/ 198, por lo tanto el monto de la multa
no puede ser menor a dicho monto.
Multa a aplica = S/ 198
A esta sancin le es aplicable el Rgimen de Gradualidad

de Sanciones, el cual permite rebajas del 95%, 70%, 60%
y 40%, en las siguientes condiciones:
REBAJA DEL
95%
Si se cumple con subsanar la infraccin con anterioridad a cualquier notificacin o requerimiento

relativo al tributo o perodo a regularizar.
Si se hubiera reclamado la orden de pago o la resolucin de determinacin y/o la resolucin de

multa y se cancela la deuda tributaria contenida en
los referidos valores, antes del vencimiento de los
quince das hbiles (artculo 146 del Cdigo Tributario) para apelar de la resolucin que resuelve la
reclamacin formulada contra cualquiera de ellos.
En el presente caso como la subsanacin es voluntaria, ya

que el infractor rectifica la deuda tributaria con anterior a
cualquier notificacin o requerimiento de la SUNAT relativa
al perodo o tributo a regularizar y va a cancelar la multa
con la rebaja correspondiente en el momento de presentar
la declaracin rectificatoria, entonces la rebaja es del 95%.
Determinacin de la multa rebajada al 12.08.2016
Multa (monto no menor al 5% de la UIT)
Rebaja: 95%
Multa rebajada
Intereses (6,000% (d)
Multa rebajada al 12.08.2016
(d)
S/
198
(188)
S/ 10
1
S/ 11
Del 16.03.2016 al 12.08.2016 = 150 das X 0,040% = 6,000%
Infracciones Tributarias
Efectos tributarios por no emitir y/o no otorgar comprobantes de pago
1. INTRODUCCIN
La Ley Marco de Comprobantes de
Pago, Decreto Ley N 25632 de fecha 24.07.1992, precisa que estn obligados a emitir comprobantes de pago todas las personas que
transfieran bienes, en propiedad o en
uso, o presten servicios de cualquier
naturaleza.
Dicha obligacin rige an cuando la
transferencia o prestacin no se encuentre afecta a tributos.
Asimismo, considera comprobante de
pago a todo documento que acredite
la transferencia de bienes, entrega en
uso o prestacin de servicios, calificado como tal por la SUNAT.

Por otro lado, la Resolucin de Superintendencia N 007-99/SUNAT, Reglamento de Comprobantes de Pago
en su artculo 1 precisa que el comprobante de pago es un documento
que acredita la transferencia de bienes, la entrega en uso o la prestacin
de servicios.
2.
CONFIGURACIN
INFRACCIN
DE
LA
Esta infraccin es producto de la inobservancia de la obligacin de los
administrados dispuesta por el numeral 3) del artculo 87 del Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario:
Emitir y/u otorgar, con los requisitos formales legalmente establecidos y en los casos previstos por las
normas legales, los comprobantes
de pago o los documentos complementarios a stos. Asimismo deber portarlos cuando las normas legales as lo establezcan.
De incumplirse esta obligacin, el obligado incurrir en la infraccin del numeral 1) del artculo 174 del Cdigo
Tributario, referido a: No emitir y/o
no otorgar comprobantes de pago o
Seccin Tributaria
documentos complementarios a stos, distintos a la gua de remisin.
3. DETERMINACIN DE LA SANCIN A APLICAR
De acuerdo a lo normado por el Cdigo Tributario, la sancin que corresponde a esta infraccin es la siguiente:
INFRACCIN
TABLA
I
TABLA
II
TABLA
III
1. No emitir y/o no otorgar

comprobantes de pago o
Cierre Cierre Cierre
documentos complemen(3) (3A) (3) (3A) (2) (2A)
tarios a stos, distintos a
la gua de remisin.
Tabla I
(3) La multa que sustituye al cierre sealada en el inciso a) del cuarto prrafo del artculo 183 no podr ser
menor a 2 UIT.
(3A) En aqullos casos en que la no emisin y/u otorgamiento de comprobantes de pago o documentos
complementarios a stos, distintos a la gua de remisin, no se haya cometido o detectado en un establecimiento comercial u oficina de profesionales independientes se aplicar una multa de 1 UIT.
Tabla II:
menor a 1 UIT.
complementarios a stos, distintos a la gua de remisin, no se haya cometido o detectado en un establecimiento comercial u oficina de profesionales independientes se aplicar una multa de 50% de la UIT.
INFRACCIN
TABLA
I
TABLA
II
TABLA
III
Tabla III
menor a 50% de la UIT.
complementarios a stos, distintos a la gua de remisin, no se haya cometido o detectado en un establecimiento comercial u oficina de profesionales independientes se aplicar una multa de 0.6% de los I.
4. APLICACIN DEL RGIMEN

DE GRADUALIDAD
Con Resolucin de Superintendencia
N 063-2007/SUNAT se aprueba el
Rgimen de Gradualidad de Sanciones, que permite reducir la sancin
a aplicar cuando se ha incurrido en
infraccin.
Tal como lo precisan las Tablas I, II y
III del Cdigo Tributario, la sancin
por la infraccin comentada, es de
cierre.
En caso el cierre se sustituya por una
multa, esta podr ser rebajada aplicando el criterio de FRECUENCIA, tal
como lo apreciamos en el siguiente
Anexo:
ANEXO A
Modificado por la Resolucin de Superintendencia N 195-2012/SUNAT (25.08.2012)
FRECUENCIA
TABLAS
I
II
III
SANCIN SEGN
TABLAS
1 Oportunidad
2 Oportunidad
3 Oportunidad o ms (Sin
rebaja)
Cierre (a)
Cierre (b)
Cierre (b)
Cierre
03 das
06 das
10 das
1 UIT (1)
65% UIT
85% UIT
1 UIT
Cierre
03 das
06 das
010 das
50% UIT (1)
30% UIT
40% UIT
50% UIT
Cierre
03 das
6 das
10 das
0.6% I (1)
0,4% I
0,5% I
0,6% I
a) Segn las Tablas I, II y III la sancin

establecida es cierre.
b) Las sanciones de multa que se gradan en esta columna son las que
corresponden a las infracciones no
reconocidas por el infractor mediante el Acta de Reconocimiento a
que se refiere el artculo 7 o las
sanciones de multa a que se refiere
el ltimo prrafo de la Nota (4) de
las Tablas I y II y de la Nota (5) de
la Tabla III cuando respecto de estas ltimas no existan con anterioridad infracciones con la misma tipificacin que cuenten con sancin
firme y consentida. Sin perjuicio de
la aplicacin de dicha sancin, se
podr colocar el Cartel.
1) Las sanciones de multa que se
gradan en esta fila son aquellas que de acuerdo a la Nota (3A) de las Tablas I y II y la Nota (2A) de la Tabla III se aplican cuando
la infraccin no se haya cometido

o detectado en un establecimiento
comercial u oficina de profesionales independientes.
SOLUCIN:
El trabajador de la SUNAT levanta y
suscribe el Acta de Fedatario, como
tambin el infractor o representante
legal.
De acuerdo al primer prrafo del artculo 6 de la Resolucin de Superintendencia N 063-2007/SUNAT,
Rgimen de Gradualidad de Sanciones, debemos tomar en cuenta lo
siguiente:
Las infracciones se considerarn cometidas o detectadas en una primera oportunidad, cuando no existan con anterioridad infracciones con la misma tipificacin
que cuenten con sancin firme y consentida en el caso de la infraccin tipificada en
el numeral 1 del artculo 174 del Cdigo
Tributario o cuando no existan con anterioridad infracciones con la misma tipificacin que cuenten con sancin firme y
consentida o una infraccin reconocida
mediante Acta de Reconocimiento tratndose de las infracciones tipificadas en
los numerales 2 y 3 del citado artculo.
El contribuyente ha cometido la infraccin de no emitir el comprobante

de pago, siendo la primera vez que se
comete dicha infraccin.
Veamos la sancin a aplicar, considerando que el infractor se encuentra
comprendido en el rgimen general:
Tabla I
Sancin: Cierre
Como no se puede aplicar el cierre, se

sustituye por una multa, que no puede
ser menor a 2 UIT (S/7 900).
Aplicamos la gradualidad, considerando que es la primera vez que se
comete esta infraccin:
TABLA I
Multa que sustituye al

cierre
Rebaja de la
multa
2 UIT (1)
65% UIT
Entonces:
APLICACIN PRCTICA
CASO
APLICACIN DE LA MULTA
POR HABER IMPEDIMENTO
DE APLICAR EL CIERRE
TEMPORAL
El contribuyente se encuentra comprendido en el rgimen general, efecta una venta y no emite el comprobante de pago. La persona que
efecta la compra es un trabajador de la SUNAT que se encuentra
realizando un operativo de verificacin de emisin y entrega de comprobantes de pago. Cul es la
sancin?
Multa que sustituye al cierre
S/
Rebaja (65% de S/7 900)

Multa rebajada
7 900
(5 135)
S/
2 765
A dicho monto se le aplicarn los intereses moratorios correspondientes,

determinados hasta el da de la cancelacin de la multa.
Autor: Basauri Lpez, Rita

Economista Tributaria; Post-Grado en
Administracin Tributaria en la Fundacin
Getulio Vargas de Brasil; Ex-Funcionaria de
SUNAT; Miembro del Staff de la Revista
Asesor Empresarial.
Seccin Tributaria
Operatividad Tributaria
El crdito generado por las retenciones efectuadas en el exterior
1. INTRODUCCIN
Nuestra legislacin tributaria, especficamente en la Ley del Impuesto a la
Renta (en adelante LIR) establece un
criterio de imposicin sobre rentas de
fuente mundial para aquellos sujetos
que son considerados como domiciliados en el Per. Razn por la cual,
los contribuyentes domiciliados en el
Per tributan no solamente por sus
rentas de fuente mundial, sino tambin por aquellas rentas de fuente
extranjera.
La adopcin de un criterio de imposicin sobre rentas de fuente mundial
genera normalmente un efecto de doble imposicin, toda vez que las rentas
obtenidas por los sujetos domiciliados
en el Per se encontrarn sujetas a
imposicin en el Per, as como en el
pas en el cual son obtenidas.
Cabe sealar, que a fin de evitar o
reducir el efecto que genera la doble
imposicin mencionada, la LIR otorga
a los contribuyentes un crdito unilateral por el Impuesto a la Renta pagado en el extranjero, claro est cumpliendo ciertos requisitos.
Teniendo en cuenta lo antes expuesto,
hemos credo conveniente desarrollar
en el presente informe las disposiciones que regulan el crdito por retenciones efectuadas en el extranjero,
establecido en la LIR.
2. IMPUTACIN DE LA RENTA
DE FUENTE EXTRANJERA A
LOS CONTRIBUYENTES DOMICILIADOS
El artculo 51 de la LIR establece la
forma cmo ha de imputarse la renta
de fuente extranjera a los contribuyentes domiciliados, de la siguiente manera: Los contribuyentes domiciliados
en el pas sumarn y compensarn
entre s los resultados que arrojen sus
fuentes productoras de renta extranjera, y nicamente si de dichas operaciones resultara una renta neta, la
misma se sumar a la renta neta del
trabajo o a la renta neta empresarial
de fuente peruana, segn corresponda, determinadas de acuerdo con los
artculos 49 y 50 de esta Ley.
IMPORTANTE
En ningn caso se computar la prdida neta total de fuente extranjera, la
que no es compensable a fin de determinar el impuesto.

3. CRDITOS CONTRA EL IMPUESTO A LA RENTA
Conforme lo establecido en el artculo 88 de la LIR, y el artculo 52
del Reglamento de la LIR en adelante
(RLIR) se deben considerar los siguientes crditos en el siguiente orden de
prelacin:
CRDITOS SIN
DERECHO A
DEVOLUCIN
- Crdito por Impuesto al a

Renta de Fuente Extranjera.
- Crdito por reinversin.
- Otros crditos son derecho
a devolucin.
CRDITOS CON
DERECHO A
DEVOLUCIN
- Saldos a favor del IR de ejercicios anteriores.

- Pago a cuenta del impuesto.
- Impuesto percibido.
- Impuesto retenido.
- Otros crditos con derecho
a devolucin (ITAN).
Al respecto, la SUNAT en el informe N 074-2016-SUNAT/5D0000

(14.04.2016) lleg a la siguiente conclusin:
A efecto de determinar el crdito por
Impuesto a la Renta pagado en el exterior, a que se refiere el inciso e) del
artculo 88 de la LIR, el clculo del impuesto efectivamente pagado en el exterior comprende los pagos en efectivo,
la compensacin con saldos a favor de
ejercicios anteriores y tambin la compensacin con tributos distintos al Impuesto a la Renta, si la legislacin del
pas de que se trate lo permite.
Asimismo en el informe N
0 2 3 - 2 0 1 5 - S U N AT / 5 D 0 0 0 0
(10.02.2015), indic que:
El Impuesto a la Renta empresarial
pagado en el pas en que se ha establecido una sucursal constituye crdito
contra el Impuesto a la Renta que corresponde pagar a la persona jurdica
domiciliada en el Per que tiene dicha
sucursal.
No corresponde aplicar como crdito contra el Impuesto a la Renta peruano, el impuesto pagado en el pas
donde se ha establecido la sucursal, si
el pago se efectu despus del vencimiento del plazo para la presentacin
de la declaracin jurada anual del Impuesto a la Renta de la empresa domiciliada en el Per.
El Impuesto a la Renta pagado en el

exterior con posterioridad al vencimiento del plazo para la presentacin
de la declaracin jurada anual del
Impuesto a la Renta peruano por exigencia de la normativa legal del pas
donde se ha establecido la sucursal,
constituye gasto deducible para la
determinacin de la renta neta de
fuente extranjera de la empresa domiciliada en el Per.
4. CANDO SE PRODUCE LA
DOBLE IMPOSICIN?
La doble tributacin se produce cuando dos o ms administraciones tributarias ya sean a nivel local o internacional, pretenden gravar con tributos
al mismo sujeto.
A nivel local ello puede producirse
cuando concurren mltiples niveles
de gobierno dentro de un pas, en
el caso peruano (nacional, regional
y municipal), mientras que la doble
tributacin internacional representa la
aplicacin de semejantes Impuestos a
la Renta por dos ms pases, sobre
los mismos ingresos obtenidos por la
misma persona en el mismo periodo
tributario.
Ahora bien, en el campo internacional la doble tributacin se presenta
cuando el residente de un pas genera
renta en otra jurisdiccin y es gravado por ambos, su pas de residencia
y aqul donde la renta fue producida
(pas de la fuente).
5. MTODO PARA ALIVIAR LA
DOBLE IMPOSICIN (Mtodo
Unilateral)
Los mecanismos unilaterales estn
basados en las polticas y regulaciones que un pas puede adoptar para
reducir o eliminar la carga que representa la doble imposicin sobre sus residentes, cuando ellos generan rentas
en el extranjero y se ven gravados por
el pas de la fuente. Estas medidas son
tomadas con prescindencia de la legislacin existente en el pas de la fuente y
de cualquier disposicin contenida en
tratados bilaterales (o multilaterales)
para evitar la doble imposicin.
Al respecto, Brbara Rollinson1 seala que hay tres preguntas bsicas
1 ROLLINSON, Brbara L: Lineamientos para gravar
flujos de capital internacionales: Una Perspectiva
Econmica. En Revista Nacional de Tributacin, Vol.
46, Publicacin 3, Septiembre 1993, Pg. 309.
Seccin Tributaria
que debemos responder al disear un
sistema para gravar las rentas provenientes de inversiones internacionales, siendo los siguientes:
a. Se debe determinar qu ser gravado. Las adquisiciones incluyen
gravar las rentas de fuente mundial, gravar nicamente las rentas
de fuente local y eximir las de fuente extranjera, o gravar en general
las rentas de fuente mundial exonerando ciertos tipos de renta de
fuente extranjera.
b. Se debe establecer si se desea y
cmo lograrlo, resolver situaciones
de doble tributacin internacional.
c. La respuesta anterior genera la tercera pregunta: Quin tiene prioridad para gravar una renta? o visto
de otra forma, Qu rentas deben
ser consideradas de fuente local y
cules de fuente extranjera?
Por lo que, las reglas sobre cmo
determinar la fuente de una renta
ayudan a delinear el mbito de los
mecanismos unilaterales adoptados
para aliviar la doble tributacin, ya
que ellas definen las circunstancias
bajo las cuales un pas permite a otro
gravar a sus residentes y ciudadanos,
respecto a las rentas obtenidas por
ellos en otro Estado.
Los pases suelen gravar a los extranjeros que obtienen rentas dentro de
sus fronteras, cuando son calificadas
como de fuente local2, situacin en la
cual el pas de residencia de ese contribuyente se ve requerido a emplear
a favor de su residente algn mecanismo para evitarle a ste que sea
doblemente gravado por la misma
renta.
6. ANLISIS DEL CRDITO POR
IR DE FUENTE EXTRANJERA
La LIR, en su artculo 88 inciso e),
establece que los contribuyentes
obligados o no a presentar las declaraciones a que se refiere el artculo 79, deducirn de su impuesto
los impuestos a la renta abonados
en el exterior por las rentas de fuente extranjera gravadas por esta Ley,
siempre que no excedan del importe
que resulte de aplicar la tasa media
del contribuyente a las rentas obtenidas en el extranjero, ni el impuesto pagado en el exterior. El importe
que por cualquier circunstancia no
se utilice en el ejercicio gravable, no
2 La tributacin en la fuente est basada en la doctrina
del beneficio, bajo el cual un extranjero que invierte
en un pas disfruta de la seguridad ciudadana, la
seguridad nacional, el sistema legal, la estructura
financiera, la fuerza de trabajo y la infraestructura en
materia de transportes y comunicaciones, provistos
todos por el pas anfitrin donde la inversin es
efectuada.
podr compensarse en otros ejercicios ni dar derecho a devolucin

alguna.
La norma citada se complementa con
el artculo 58 del RLIR, el cual dispone que para efecto del crdito por
Impuesto a la Renta abonado en el
exterior, a que se refiere el inciso e)
del artculo 58 de la Ley, se tendr
en cuenta lo siguiente:
- El crdito se conceder por todo
impuesto abonado en el exterior
que incida sobre las rentas consideradas como gravadas por la
Ley.
- Los impuestos pagados en el extranjero, cualquiera fuese su denominacin, deben reunir las
caractersticas propias de la imposicin a la renta; y,
- El crdito solo proceder cuando
se acredite el pago del Impuesto a
la Renta en el extranjero con documento fehaciente.
Por lo que, podemos entender que
las condiciones para la utilizacin
del crdito por IR pagado en el extranjero, requeridas por la LIR son las
siguientes:
a. El impuesto abonado en el extranjero debe incidir respecto de
rentas de fuente extranjera
El crdito se concede nicamente respecto de rentas de fuente extranjera
y no respecto de rentas de fuente peruana. Esta condicin es internacionalmente aceptada, toda vez que lo
contrario permitira que el impuesto
que grava rentas consideradas como
de fuente peruana, sea cobrado por
otra jurisdiccin. Ms an, los, los
pases renuncian nicamente a la potestad de establecer impuestos sobre
rentas que tiene su origen en su jurisdiccin a travs de convenios u otros
acuerdos.
b. El crdito tiene como lmite la
denominada tasa media del
contribuyente
Al respecto, la tasa media es definida
por el inciso d) del artculo 52de la
RLIR, el cual seala que para efecto
de los dispuesto en el inciso e) del
artculo 88 de la LLIR se entender
por la tasa media se entender el
porcentaje que resulte de relacionar
el Impuesto determinado con la renta neta global o con la renta neta de
tercera categora, ms la renta de
fuente extranjera, segn corresponda
de acuerdo con lo establecido en el
artculo 29 - A, sin tener en cuenta
la deduccin que autoriza el artculo

46 de la misma.
En buena cuenta, el objeto de la norma es limitar el crdito al IR que se
pagara en el Per respecto de las
rentas obtenido en el extranjero; esto
es, 28%. Sin embargo, es importante
destacar que el inciso d) del artculo
52 de la LIR al establecer la limitacin hace referencia nicamente a
las rentas de terceras categora.
En la medida que solamente las rentas de fuente peruana tienen categora tal como lo establece el artculo
22 de la LIR, y que por impuesto se
entiende aqul determinado respecto
de la renta neta, podr concluirse, si
se interpreta literalmente la norma,
que en el numerador de la frmula
se incluira el Impuesto a la Renta total (determinado sobre la renta mundial), pero en el denominador nicamente las rentas de fuente peruana.
Por lo que, este hecho determinara
una mayor tasa media y, por ende,
la posibilidad de aplicar un mayor
crdito por impuestos pagados en el
extranjero.
Consideramos que tal conclusin no
resulta tcnicamente correcta y solamente resulta de la falta de adecuacin de las normas reglamentarias a
la modificacin introducida al artculo 22 de la LIR.
Ahora bien, teniendo en cuenta que
no existe mencin alguna en el reglamento a la metodologa adoptada para el cmputo de la limitacin;
esto es, si la limitacin debe computarse globalmente, por pas o por
concepto. No obstante ello, dado
que la LIR se refiere a la renta de
fuente extranjera como un concepto
nico, entendemos que la opcin del
legislador ha sido considerar una limitacin global.
IMPUESTO
DETERMINADO =
TASA MEDIA
El crdito
por rentas
de fuente
extranjera es
el menor de:
IMPUESTO
DETERMINADO
RENTA NETA DE
TERCERA CATEGORA +
PRDIDA TRIBUTARIA
x 100
Renta de fuente extranjera

X
Tasa media
Impuesto
efectivamente
pagado en el
exterior
Al respecto, la SUNAT emiti el Informe N 074-2016-SUNAT/5D0000,

llegando a la siguiente conclusin:
Seccin Tributaria
Para efecto de determinar el lmite que
est en funcin de la aplicacin de la
tasa media del contribuyente, a que se
refiere el inciso e) del artculo 88 de la
LIR, las rentas obtenidas en el extranjero a que alude dicho inciso, se determinarn sumando y compensando
entre s los resultados que arrojen sus
fuentes productoras de renta extranjera, conforme lo dispone el artculo 51
de dicha ley.
c. Se concede respecto de impuestos que renan las caractersticas propias de la imposicin a
la renta
Sobre el particular, debe tenerse presente que una de las caractersticas
principales de la imposicin sobre la
renta, es que debe aplicarse sobre la
denominada renta neta.
En relacin a este requerimiento Jhon
P. Steines Jr. Sostiene que (...) la imposicin sobre renta neta debe reunir
tres condiciones: el impuesto debe
aplicarse sobre transacciones que
conllevan la realizacin de una renta;
la renta gravada debe iniciarse como
una renta bruta y debe tener una deduccin de los costos significantes3.
En dicho contexto, es importante notar
que en mucho casos los supuestos a
la renta abonados en el extranjero no
cumplen con este requisito, toda vez
que generalmente son determinados
como retencin sobre renta bruta;
esto es, sin deduccin alguna.
Sin embargo, ha sido prctica aceptada en el pas que los impuestos
determinados sobre renta bruta sean
permitidos como crdito contra el IR.
La situacin anteriormente descrita se
ha presentado en muchas jurisdicciones. Por tal motivo, legislaciones como
la actualmente vigente en los Estados
Unidos de Amrica han incorporado
expresamente que los impuestos determinados sobre renta bruta establecidos en reemplazo de impuestos sobre la renta neta pueden ser utilizados
como crdito.
En atencin a lo expuesto, sera conveniente evaluar la inclusin de una
precisin en tal sentido en las normas
que regulas el crdito por el IR de
fuente extranjera.
d. Debe acreditarse el pago del
impuesto en el extranjero con
documento fehaciente
Este requisito exige a los contribuyentes acreditar el pago en efectivo del
impuesto en el extranjero, si bien pareciera no admitir mayor dificultad tal
3 John P. STEINES Jr. En International aspect of U.S. income
taxation. Ney York University, School of Law, 2004.
requisito, genera una serie de interrogantes respecto al ejercicio en el cual

debe efectuarse el pago del impuesto.
En otras palabras, cabe cuestionar si
el pago del impuesto en el extranjero
debe coincidir con el ejercicio en el
que se reconoce la renta.
Tngase en cuenta que ciertas rentas
de fuente extranjera se reconocen de
acuerdo con el principio del devengado, mientras que la retencin generalmente se condiciona al pago. Por
ende, podra suceder que ambos ejercicios no sean coincidentes.
Las disposiciones contenidas en la LIR
no regulan especficamente este aspecto. Sin embargo, en la medida que
el inciso e) del artculo 88 de la LIR
seala que los importes no utilizados
en el ejercicio gravable no son compensables en otros ejercicios, podra
interpretarse que ante la situacin anteriormente descrita el contribuyente
no tendra derecho al crdito.
IMPORTANTE
De acuerdo con el literal el del artculo 88 de la LIR, el crdito procede
por los impuestos a la renta abonados en el exterior. Es decir, para ser
acreditado contra el IR peruano, el
gravamen extranjero debe ser un IR.
Qu se entiende exactamente por
IR? El inciso 2 del artculo 58 del RLIR
da una nica pauta al respecto, sealando que Los impuestos pagados
en el extranjero, cualquiera fuese su
denominacin, deben reunir las caractersticas propias de la imposicin
a la renta 4.
7. DEDUCCIN DEL IMPUESTO
RETENIDO EN EL EXTERIOR
En este caso, el impuesto a la renta
retenido en el exterior podr deducirse como gasto para la determinacin
de la renta neta de tercera categora
de la empresa. En efecto, si bien, para
este supuesto, no existe una disposicin legal especfica como la contenida en el artculo 88 antes citado,
resultara aplicable lo dispuesto de
manera general por el inciso b) del
artculo 37 de la LIR.
Artculo 37.- A fin de establecer la
renta neta de tercera categora se de4 Nada dice nuestra ley sobre cul debe ser la entidad
acreedora del IR extranjero, pudiendo este ser
acreditado aun cuando su acreedor sea una entidad
distinta del Gobierno Central, como ocurre en un buen
nmero de pases que, adems del IR nacional, tienen
IR a nivel local, regional y/o provincial (por ejemplo,
Suiza y Canad). De otro lado, tampoco existen en
el Per restricciones de carcter extra fiscal como las
que se prevn en el Derecho comparado con relacin
al Estado en el que se paga el IR extranjero, como
por ejemplo ocurre en la legislacin de los EE.UU.,
que deniega el crdito si el IR se ha pagado a Estados
que proveen apoyo reiteradamente al terrorismo
internacional (Internal Revenue Code Section 901 j)
Slo las rentas de fuente peruana se clasifican en alguna de
las cinco categoras previstas en el artculo 22 de la LIR.
ducir de la renta bruta los gastos necesarios para producirla y mantener su

fuente, as como los vinculados con la
generacin de ganancias de capital,
en tanto la deduccin no est expresamente prohibida por esta ley, en consecuencia son deducibles:
() b) Los tributos que recaen sobre
bienes o actividades productoras de
rentas gravadas.
Como podemos observar, el artculo 37 regula la deduccin de gastos
para la determinacin de la renta neta
de fuente peruana, especficamente de
tercera categora.
Dicha norma en su inciso b) hace referencia a la deduccin de tributos que
recaigan sobre actividades productoras
de rentas gravadas, como seran servicios gravados en Per y prestados desde el pas a sujetos no domiciliados.
En consecuencia, el inciso b) en mencin podra incluir a los impuestos a la
renta retenidos en el exterior por tales
servicios.
Cabe precisar que si bien el artculo 44
inciso b) de la LIR, seala que el IR no
es deducible para la determinacin de
la renta imponible de tercera categora,
dicha norma se refiere al IR peruano
de cargo del contribuyente domiciliado, por lo que no resultara aplicable
a los importes que se le retengan en el
exterior por concepto de los impuestos
sobre la renta de los pases respectivos.
Ahora bien, debe tenerse en cuenta
que lo sealado en los prrafos precedentes no resultar aplicable si la
empresa peruana efecta operaciones
con sujetos domiciliados en alguno de
los pases miembros de la Comunidad
Andina (CAN).
En este caso, resultan aplicables las
reglas contenidas en la Decisin N
578 de la CAN, que en su artculo 6
(Beneficios de las empresas) seala
que los beneficios resultantes de las
actividades empresariales solo sern
gravables por el pas miembro donde
stas se hubieren efectuado.
As, si la empresa peruana realiza las
actividades en el Per, la retribucin
que le abone el sujeto domiciliado en
el otro pas miembro no se sujetar a
retencin por concepto de impuesto a
la renta de tal pas (nicamente se gravar con IR peruano).
Sin embargo, el problema se produce
cuando las actividades se realizan en
el otro pas miembro ya que si bien se
retendr el impuesto a la renta de tal
pas, no podr utilizarse como crdito
o gasto en el Per.
En efecto, en aplicacin de la Decisin
N 578, las mencionadas rentas no se
gravarn en Per, por lo que el impuesto a la renta abonado en el exterior no
Seccin Tributaria
podr ser considerado crdito o gasto
para la determinacin del IR peruano al
vincularse a rentas exoneradas.
Finalmente, es de indicar que dicho
problema no se presentara en el caso
de otros convenios para evitar la doble
imposicin como en el de Chile, ya en
este caso grava el pas de residencia
(artculo 7 - Beneficios empresariales).
Por tanto, si se trata de una empresa
peruana que presta servicios a un sujeto domiciliado en Chile, independientemente de dnde se preste el servicio,
la renta nicamente se gravar en Per
y no existira el problema de no poder
utilizar el impuesto retenido en el exterior como crdito o gasto contra el IR
peruano.
APLICACIN PRCTICA
CASO
CRDITO POR RENTAS PAGADAS
EN EL EXTERIOR
La empresa COLORES DEL PER S.A
domiciliada en el Per ha desarrollado actividades en Argentina, generando por ello rentas de fuente extranjera por la venta de inmuebles en
dicho pas, por las cules han tenido
que pagar el Impuesto a las Ganancias argentino.
Sobre el particular la empresa nos
consulta si puede hacer uso como
crdito del impuesto pagado en Argentina?; en caso de ser afirmativa la
respuesta, nos consultan cul sera el
importe del crdito?.
DATOS:
Impuesto Determinado
2016: S/ 151 760 000
Ejercicio
Renta Neta Imponible: S/ 542 000

000
- Renta Neta de Tercera Categora
2016(*): S/ 513 000 000
- Renta neta obtenida en Argentina 2016: S/ 29 000 000
Impuesto pagado en Argentina
2016: S/ 10 150 000 (*)
(*) Despus de compensada la
ascendente a S/ 13 000 000.
Prdida
Tributaria
Al respecto, de conformidad con lo

previsto en los artculos 2 y 3 de la
Ley del Impuesto a las Ganancias de
la Argentina, la cual fue aprobada
mediante el Texto Ordenado por Decreto N 649/97, se consideran ganancias, entre otros, los rendimientos,
rentas o enriquecimientos susceptibles
de una periodicidad que implique la
permanencia de la fuente que los produce y su habilitacin; asimismo, los
rendimientos, rentas, beneficios o enriquecimientos que cumplan o no las
condiciones del apartado anterior generados por empresas.

Para los fines de esta norma, debemos
entender por enajenacin la venta,
permuta, cambio, expropiacin, aporte a sociedades y, en general, todo acto
de disposicin por el que se transmita
el dominio a ttulo oneroso.
Sobre el particular, analizando el impuesto pagado en Argentina, queda
claro que ste cumple con las caractersticas a que se contrae el artculo 58
del RLIR; respecto de la primera caracterstica, tenemos que se ha abonado
en la Argentina; en cuanto a la segunda caracterstica, rene con todas las
caractersticas de una imposicin a la
renta, tal como fluye del texto de los
artculos 2 y 3 del TUO de la Ley del
Impuesto a las Ganancias, no importando que su denominacin difiera de
nuestro Impuesto a la Renta, ya que
cuentan con una naturaleza similar.
Con relacin a la exigencia de documentacin fehaciente, se cuenta con la
constancia del pago del impuesto por la
renta obtenida por la empresa peruana
(constan todos los datos que permiten
identificar el concepto, perodo, base
imponible, tasa y contribuyente), el que
constituye un documento fehaciente.
Por lo tanto, el Impuesto a las Ganancias pagado en la Argentina por
la empresa COLORES DEL PER S.A,
puede utilizarse como crdito contra el
Impuesto a la Renta en el Per, de conformidad a lo establecido en el inciso
e) del artculo 88 de la LIR.
A fin de determinar el crdito a aplicar, se debe observar el procedimiento
siguiente:
TASA MEDIA =
151 760 000

S/ 513 000 000 +
S/ 29 000 000 +
S/ 13 000 000
X 100 = 27,34%
Lmite = 27,34% de S/ 29 000 000 = S/ 7 928 600 (Menor)

Impuesto pagado en Argentina = S/ 10 150 000 (Mayor).
Por tanto, comparado el impuesto

pagado en Argentina con el lmite de
la tasa media, corresponde tomar el
menor, el mismo que asciende a S/ 7
928 600 y que constituye el monto del
crdito, en aplicacin del inciso e) del
artculo 88 de la LIR.
8. OBSERVACIONES
Los problemas de nuestra normatividad, incluyendo lo expuesto en el presente informe, han sido ampliamente
discutidos en el Derecho comparado y
varias de estas discusiones se han dado
varias dcadas atrs.
Nuestra ley, sin atender a estos problemas y a sus obvias y probadas soluciones, parece estar desfasada.
Desde una perspectiva de poltica fiscal,

los objetivos que persigue el legislador
son confusos, saltando por accin u
omisin de posiciones extremas profisco a posturas extremas pro-contribuyente sin razones claras y contradicindose en varios temas fundamentales.
De otra parte, esta vez desde la perspectiva del Derecho positivo, nuestra
norma regula con deficiencia aspectos
cuya previsin definitivamente requiere
mayor cuidado. En tal sentido, aclaramos que no solo hemos simplificado
aspectos relacionados con el crdito
que no tienen una regulacin adecuada en nuestra ley.
Solo el valor del IR extranjero que se
reclama como crdito contra el IR norteamericano llega aproximadamente
a los US$ 50 billones de dlares al
ao. La realidad peruana es otra y si
nuestra legislacin est en el estado
actual se debe a que las operaciones
internacionales de los contribuyentes
peruanos tal vez todava no sean lo
suficientemente importantes como
para que nuestra normativa le haya
generado un problema a ellos o al
fisco peruano.
De otro lado, son evidentes las dificultades que tiene la administracin tributaria peruana para fiscalizar las rentas
de los contribuyentes peruanos en el
exterior, lo que estara generando una
suerte de desuso de la figura del crdito
e incidiendo en su pobre regulacin.
Claro que varios de los problemas
comentados pueden darse en situaciones comunes y simples, y que, de
otro lado, se vive una explosin de los
flujos y operaciones internacionales
estando esta tendencia en aumento,
ms aun si se concretan tratados de
libre comercio con economas importantes, lo que incrementar en forma
significativa la casustica del crdito
por Impuesto a la Renta.
En la actualidad numerosos contribuyentes peruanos han entrado en esta tendencia y estn probando lamentablemente
las deficiencias de nuestras normas.
Teniendo en cuenta lo antes expuesto,
creemos que nuestra normativa sobre
los aspectos internacionales de la imposicin a la renta, no se encuentra
debidamente elaborada para lidiar
con esta situacin y no resistirn por
mucho tiempo la inclusin de figuras y
precisiones que, por un lado, las conviertan en herramientas tiles de poltica fiscal y, de otra parte, las tornen
cabalmente operativas.
Autor: Rengifo Lara, Yannpool
Egresado de la UIGV; Ex-funcionario de la
SUNAT; Asesor Tributario; Miembro del Staff de
la Revista Asesor Empresarial.
Seccin Tributaria
Fiscalizacin Tributaria
Qu recurso podr interponerse en una verificacin de
obligaciones formales en caso se observen actuaciones que
afecten derechos de los contribuyentes?
1. INTRODUCCIN
En ltimos aos, la Administracin
Tributaria ha venido intensificando los
procedimientos de verificacin con el
fin de establecer si los contribuyentes
cumplen o no con sus obligaciones
tributarias, esto a travs de la revisin
de registros, libros contables, comprobantes de pago y otros documentos vinculados a asuntos tributarios.
Ahora bien, respecto de los requerimientos de obligaciones formales se
han formulado diversas interrogantes,
ya que se conoce muy poco sobre el
alcance de los mismos, los parmetros que le son aplicables y si es que
sobre estos es posible interponer algn tipo de impugnacin.
Teniendo en cuenta lo antes expuesto, hemos credo conveniente enfocar
este informe al anlisis de los requerimientos de obligaciones formales
efectuados por la Administracin Tributaria.
2. OBLIGACIONES FORMALES Y
SUSTANCIALES
El artculo 1 del Cdigo Tributario1,
establece que la obligacin tributaria es el vnculo entre el acreedor y el
deudor tributario, establecido por Ley,
que tiene por objeto el cumplimiento
de la prestacin tributaria, siendo exigible coactivamente.
La obligacin tributaria consiste en el
pago de los tributos cuando se configure algn supuesto contemplado
por la norma, por ejemplo aquel que
perciba rentas empresariales se encontrar en la obligacin de realizar
el pago del 28% de sus rentas netas.
Ahora bien, para poder lograr el cobro de tributos y su correcta determinacin se han establecido una serie
de obligaciones formales que en opinin de algunos autores2 no forman
parte de la obligacin tributaria, posicin que compartimos ya que ello se
desprende de la propia definicin que
1 Aprobado por Decreto Supremo N 133-2013-EF,
publicado el 22.06.2013.
2 ROBLES MORENO, Carmen; RUIZ DE CASTILLA
PONCE DE LEN, Francisco; VILLANUEVA GUTIERREZ,
Walker y BRAVO CUCCI, Jorge: Cdigo Tributario,
Doctrina y Comentarios, Editorial Pacfico, Tercera
Edicin, Marzo 2010, Pg. 111.
realiza el mencionado artculo del Cdigo Tributario.

Sobre el particular, el Tribunal Constitucional mediante la STC EXP. 060892006-PA/TC de fecha (11.06.2007)
sealo lo siguiente:
La evaluacin del fenmeno tributario implicar, necesariamente, que sea entendido a
partir de la evolucin de las relaciones EstadoSociedad en materia econmica. As, si las
transformaciones del estado han conllevado,
a su vez, la transformacin de los roles sujeto privado - sujeto pblico e, igualmente, han
determinado una mayor asuncin de deberes
por parte de los ciudadanos, resulta entendible que el fenmeno tributario, para atender
mejor los cambios en las necesidades sociales,
tambin extienda sus alcances ms all de la
mera obligacin sustantiva al pago, e incorpore otras obligaciones sucedneas, tales como
obligaciones de declaracin o autoliquidacin
de tributos, de informacin en la fiscalizacin, la responsabilidad solidaria de terceros
vinculados al contribuyente por algn nexo
econmico o jurdico, e, incluso, deberes de
colaboracin con la Administracin en la lucha contra la informalidad y la evasin fiscal.
De otro lado, en el glosario de trminos de la pgina web del Tribunal

Fiscal, la obligacin sustancial se encuentra definida como el deber a cargo de un contribuyente o responsable
de pagar un tributo y la obligacin
formal como el deber de los contribuyentes de cumplir con la presentacin
de las comunicaciones, declaraciones
juradas, llevar libros de contabilidad y
otras complementarias.
3. CULES SON LAS OBLIGACIONES FORMALES?
En principio, el artculo 87 del Cdigo Tributario seala que los administrados estn obligados a facilitar las
labores de fiscalizacin y determinacin que realice la administracin tributaria, y a continuacin detalla una
lista de obligaciones consideradas de
carcter formal:
1. Inscribirse en los registros de la Administracin
Tributaria as como obtener, con ocasin de dicha
inscripcin, la CLAVE SOL que permita el acceso al
buzn electrnico a que se refiere el artculo 86-A
y a consultar peridicamente el mismo. El administrado debe aportar todos los datos necesarios
para la inscripcin en los registros de la Administracin Tributaria as como actualizar los mismos
en la forma y dentro de los plazos establecidos por
las normas pertinentes. Asimismo, debern cambiar el domicilio fiscal en los casos previstos en el
artculo 11."
2. Acreditar la inscripcin cuando la Administracin Tributaria lo requiera y consignar el nmero de identificacin o inscripcin en los documentos respectivos,
siempre que las normas tributarias lo exijan.
3. Emitir y/u otorgar, con los requisitos formales
legalmente establecidos y en los casos previstos
por las normas legales, los comprobantes de pago
o los documentos complementarios a estos. Asimismo, debern, segn lo establezcan las normas
legales, portarlos o facilitar a la SUNAT, a travs de
cualquier medio, y en la forma y condiciones que
esta seale, la informacin que permita identificar
los documentos que sustentan el traslado.
4. Llevar los libros de contabilidad u otros libros y
registros exigidos por las leyes, reglamentos o por
Resolucin de Superintendencia de la SUNAT; o los
sistemas, programas, soportes portadores de microformas grabadas, soportes magnticos y dems
antecedentes computarizados de contabilidad que
los sustituyan, registrando las actividades u operaciones que se vinculen con la tributacin conforme
a lo establecido en las normas pertinentes.
5. Permitir el control por la Administracin Tributaria,
as como presentar o exhibir, en las oficinas fiscales
o ante los funcionarios autorizados, segn seale la
Administracin, las declaraciones, informes, libros
de actas, registros y libros contables y dems documentos relacionados con hechos susceptibles de
generar obligaciones tributarias, en la forma, plazos
y condiciones que le sean requeridos, as como formular las aclaraciones que le sean solicitadas.
6. Proporcionar a la Administracin Tributaria la informacin que sta requiera, o la que ordenen las normas
tributarias, sobre las actividades del deudor tributario
o de terceros con los que guarden relacin, de acuerdo
a la forma, plazos y condiciones establecidas.
7. Almacenar, archivar y conservar los libros y registros, llevados de manera manual, mecanizada o
electrnica, as como los documentos y antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyan hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias o que estn relacionadas con ellas,
mientras el tributo no est prescrito.
8. Mantener en condiciones de operacin los sistemas o programas electrnicos, soportes magnticos y otros medios de almacenamiento de informacin utilizados en sus aplicaciones que incluyan
datos vinculados con la materia imponible, por el
plazo de prescripcin del tributo, debiendo comunicar a la Administracin Tributaria cualquier
hecho que impida cumplir con dicha obligacin a
efectos de que la misma evale dicha situacin. La
comunicacin a que se refiere el prrafo anterior
deber realizarse en el plazo de quince (15) das
hbiles de ocurrido el hecho.
9. Concurrir a las oficinas de la Administracin Tributaria cuando su presencia sea requerida por sta
para el esclarecimiento de hechos vinculados a
obligaciones tributarias.
10. En caso de tener la calidad de remitente, entregar
el comprobante de pago o gua de remisin correspondiente de acuerdo a las normas sobre la materia para que el traslado de los bienes se realice.
11. Sustentar la posesin de los bienes mediante los
comprobantes de pago que permitan sustentar
costo o gasto, que acrediten su adquisicin y/u
otro documento previsto por las normas para sustentar la posesin, cuando la Administracin Tributaria lo requiera.
Seccin Tributaria
12. Guardar absoluta reserva de la informacin a la
que hayan tenido acceso, relacionada a terceros
independientes utilizados como comparables por
la Administracin Tributaria, como consecuencia
de la aplicacin de las normas de precios de transferencia.
13. Permitir la instalacin de los sistemas informticos, equipos u otros medios utilizados para el control tributario proporcionados por SUNAT con las
condiciones o caractersticas tcnicas establecidas
por sta.
14. Comunicar a la SUNAT si tienen en su poder bienes, valores y fondos, depsitos, custodia y otros,
as como los derechos de crdito cuyos titulares
sean aquellos deudores en cobranza coactiva que
la SUNAT les indique. Para dicho efecto mediante
Resolucin de Superintendencia se designar a los
sujetos obligados a proporcionar dicha informacin, as como la forma, plazo y condiciones en que
deben cumplirla.
Cabe sealar, que la misma no deber ser considerada como una lista
taxativa sino slo enunciativa, ya que
existen ms obligaciones reguladas
en otras normas.
4. ASPECTOS LEGALES DEL PROCEDIMIENTO DE VERIFICACIN
Como es sabido, la determinacin de
la obligacin tributaria consiste en el
acto o conjunto de actos emanados
de la Administracin, de los particulares o de ambos coordinadamente,
destinados a establecer en cada caso
particular, la configuracin del presupuesto de hecho, la medida de lo imponible y el alcance de la obligacin.
Cabe sealar que por la determinacin de la obligacin tributaria, el Estado provee la ejecucin efectiva de
su pretensin.
Ahora bien, conforme lo establecido
en el artculo 61 del Cdigo Tributario, la SUNAT puede emplear dos formas de actuacin en el control y la determinacin de la obligacin tributaria,
estas son: Fiscalizacin y Verificacin.
Al respecto, cabe indicar que el procedimiento de fiscalizacin se encuentra
regulado por el Reglamento del Procedimiento de Fiscalizacin de la SUNAT, el
cual fue aprobado mediante el Decreto
Supremo N 085-2007-EF (29.06.2007).
Todo lo contrario sucede en la verificacin, ya que no existe norma alguna que la regule, por lo que, este acto
se sujeta a lo que prescribe el Cdigo
Tributario y dems normas en cuanto
le sean aplicables.
5. EXISTE EL PROCEDIMIENTO
DE VERIFICACIN?
El Procedimiento de Verificacin no
cuenta con una normatividad establecida, como si la tiene el Procedimiento de Fiscalizacin, contando tan slo
con lo establecido de manera general
en las normas del CT.
En la prctica se ha visto que el contribuyente es notificado con una Carta

SUNAT en la cual le sealan que se va
a proceder a verificar el cumplimiento
de sus obligaciones formales, el cual
es acompaado de un Requerimiento
de documentacin.
En dichas comunicaciones vemos que
es la misma Administracin Tributaria
la que seala que dicha Carta y Requerimiento no implican la fiscalizacin de sus obligaciones sustanciales
y que slo constituye la verificacin de
sus obligaciones formales.
Asimismo, luego de haber verificado
la documentacin, la Administracin
Tributaria emite un documento denominado Resultado de Requerimiento
en el cual se procede a informar, el
resultado de dicho procedimiento.
Pero, en caso existieran infracciones
del tipo formal o se determinar que el
contribuyente no ha pagado los tributos que el mismo ha declarado, proceder a emitir las respectivas Resoluciones de Multa u rdenes de Pago.
6. QU DIFERENCIAS EXISTEN
ENTRE LA VERIFICACIN Y EL
PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIN?
Uno de los aspectos que hace la diferencia se relaciona con el inicio de
ambos. En el procedimiento de fiscalizacin se notifica al Sujeto Fiscalizado,
la Carta que presenta al Agente Fiscalizador y el primer Requerimiento.
Tratndose de una verificacin, al
contribuyente se le notifica una Esquela de Requerimiento de Documentacin (ver modelo al final del informe).
Al respecto debemos mencionar que
la Administracin Tributaria debe dejar constancia de su voluntad de iniciar un procedimiento de verificacin,
por lo que, deber manifestarse en
el requerimiento notificado. Ello en
concordancia con la RTF N 079435-2010 la cual establece:
Que as, seala que siguiendo el criterio expuesto por este Tribunal en las Resoluciones
N 03269-3-2009 y 13289-2-2008, de la
naturaleza y caractersticas de la informacin
solicitada en el Requerimiento N 1047626 se
puede concluir que la voluntad de la Administracin fue la de dar inicio a un procedimiento
de fiscalizacin pues, si ello no fuera as, no se
entendera el motivo por el cual se le solicit la
presentacin de los papeles de trabajo para la
determinacin del Impuesto a la Renta anual y
del Impuesto General a las Ventas; que en otras
oportunidades se ha verificado que cuando la
Administracin realiza una accin de verificacin deja constancia de ello en el respectivo documento, lo que no ha sucedido en este caso.
Ahora bien, conforme a lo sealado

en el ltimo prrafo del artculo 106
del Cdigo Tributario, en ambos casos (verificacin y fiscalizacin), la notificacin surte efecto al momento de
su recepcin.
Cabe sealar que el artculo 61 del
Cdigo Tributario es quien distingue
la fiscalizacin de la verificacin, siendo que el Tribunal Fiscal a travs de
la RTF N 00482-5-1997 lo confirma,
sealando:
Que acuerdo con lo sealado en el Diccionario Jurdico Elemental de Guillermo Cabanellas, la compulsa es el examen de dos o ms
documentos, comparndolos entre s, por lo
que en aplicacin del artculo 87 citado, la
verificacin de los registros contables no poda constituir un examen y evaluacin de los
mismos ni de la documentacin sustentatoria
ni de las operaciones realizadas, lo que es
propio de una fiscalizacin, sino una simple
constatacin del monto adeudado en base a
la informacin consignada en los registros del
contribuyente.
Por lo que, en un Procedimiento de

Fiscalizacin se realiza en principio
una revisin del cumplimiento de
obligaciones sustanciales, mientras
que en la verificacin se realiza una
revisin del cumplimiento de obligaciones formales. Ambas forman parte
de la atribucin o concepto amplio de
fiscalizacin que tiene la Administracin Tributaria.
Debemos tener claro que dentro de
un Procedimiento de Fiscalizacin se
puede llevar a cabo actos de verificacin de obligaciones formales, que en
la realidad es lo primero que acontece con el requerimiento de cierta documentacin, para luego ser analizada a profundidad.
Ahora bien, el artculo 75 del Cdigo
Tributario establece que concluido el
proceso de fiscalizacin o verificacin,
la Administracin Tributaria emitir la
correspondiente Resolucin de Determinacin, Resolucin de Multa u Orden de Pago.
Vemos pues, que el Cdigo Tributario
sigue distinguiendo a ambas figuras
como procedimientos diferentes, pero
consideramos que en un Procedimiento de Verificacin slo se podran emitir Resoluciones de Multa u rdenes
de Pago.
Sobre el particular, el Tribunal Fiscal
mediante la RTF N 00121-4-2001 se
pronunci indicando:
Que el referido numeral 5 del artculo 78
del Cdigo Tributario, no implica un examen
y evaluacin de los libros o registros contables
ni de la documentacin sustentatoria ni de las
operaciones realizadas, lo cual es propio de
una fiscalizacin, sino la simple constatacin
del monto adeudado en base a la informacin
consignada en los mencionados registros, la
cual puede ser comparada con las declaraciones juradas presentadas por el contribuyente;
Seccin Tributaria
Que en tal sentido, dado que en el presente
caso la Administracin se ha limitado a comparar la informacin consignada por el recurrente en sus libros contables y en sus declaraciones juradas, la emisin de la orden de pago
es correcta.
Por tanto, en un Procedimiento de Verificacin no debera de corresponder

una Resolucin de Determinacin, en
virtud a la definicin que se le brinda
en el artculo 76 del Cdigo Tributario, el cual seala que es el acto por el
cual la Administracin Tributaria pone
en conocimiento del deudor tributario
el resultado de su labor destinada a
controlar el cumplimiento de las obligaciones tributarias, y establece la
existencia del crdito o de la deuda
tributaria.
Incluso la Administracin Tributaria a
travs del Informe N 105-2009-SUNAT-2B0000, manifest que:
En caso que la Administracin Tributaria verifique alguna inexactitud en la determinacin
de la obligacin tributaria efectuada por el
contribuyente, proceder a realizar la determinacin de la obligacin tributaria respectiva,
considerando, de ser el caso, la menor base
imponible o el mayor crdito fiscal que correspondan, lo cual realizar en el procedimiento
de fiscalizacin o, en su defecto, en el procedimiento contencioso tributario.
7.
INFRACCIONES QUE PODRAN EMITIRSE EN UNA VERIFICACIN DE OBLIGACIONES FORMALES
En caso slo podran imponerse multas por infracciones vinculadas al incumplimiento de obligaciones formales, siendo las siguientes:
- Artculo 173 del CT, referente a las infracciones
relacionadas con la obligacin de inscribirse, actualizar o acreditar la inscripcin en los Registros
de la Administracin.
relacionadas con la obligacin de emitir, otorgar
y exigir comprobantes de pago y/u otros documentos.
relacionadas con la obligacin de llevar libros
y/o registros o contar con informes u otros documentos.
relacionadas con la obligacin de presentar declaraciones y comunicaciones.
- Artculo 177 del CT, referente a infracciones relacionadas con la obligacin de permitir el control de la Administracin Tributaria, informar y
comparecer ante la misma.
Debemos indicar que no se incluyen las infracciones sealadas en el

artculo 178 del Cdigo Tributario,
ya que estas constituyen infracciones

relacionadas con el cumplimiento de
obligaciones tributarias, es decir, sustanciales.
Por tanto, es importante tener en cuenta
que si estamos ante un Procedimiento
de Verificacin no se pueden analizar
cuestiones de fondo, es decir, sustanciales y por lo tanto emitir Resoluciones de
Multa en virtud del citado artculo.
8. EN CASO SE OBSERVE ALGUNA IRREGULARIDAD EN LA
VERIFICACIN CABE LA POSIBILIDAD DE IMPUGNARLA?
Si bien es cierto no existe una norma
legal que seale cul es el procedimiento a seguir ante una Verificacin
realizada por la Administracin Tributaria, el Tribunal Fiscal nos ha brindado algunas pautas al respecto, aunque en muy pocas resoluciones.
Es as que, ante una posible irregularidad en un procedimiento de verificacin se puede plantear un Recurso
de Queja, el problema es que no se
cuenta con una normatividad especfica, salvo lo dispuesto por el Cdigo
Tributario de manera general, Al respecto el Tribunal Fiscal a travs de la
RTF N 014805 -11-2011, seala:
Que de lo sealado en el escrito de queja
y el contenido del Documento de Cierre de
la Esquela de Documentacin para la Verificacin de Obligaciones Formales - Referencia:
Esquela N 211022573801, se advierte que
la quejosa no cuestiona la legalidad del procedimiento de verificacin del cumplimiento
de obligaciones formales iniciado por la Administracin o de requerimiento de fiscalizacin
alguno, sino que se haya consignado como
resultado del mencionado documento, que incurri en la infraccin prevista por el numeral
1 del artculo 177 del Cdigo Tributario.
Asimismo, la RTF N 10710-1-2008,

el Tribunal Fiscal, en uno de sus considerandos, seala que:
() conforme con el artculo 75 del Cdigo Tributario, concluido el procedimiento de
fiscalizacin o verificacin, la SUNAT emitir
la correspondiente Resolucin de Determinacin, Resolucin de Multa u Orden de pago,
si fuera el caso, siendo que en el supuesto que
la Administracin hubiera actuado afectando
indebidamente al deudor tributario o hubiera
infringido cualquier norma que incidiera en la
relacin jurdico tributaria, el contribuyente
contara con el procedimiento contencioso administrativo como la va idnea para discutir
la legalidad de dicha actuacin; sin embargo,
si durante el desarrollo del procedimiento de
fiscalizacin o verificacin, esto es, con anterioridad a la emisin de dichos valores, la Administracin mediante su actuacin afectara
al deudor o infringiera tales normas, ste no
contara con ningn procedimiento o va idnea diferente a la queja.
En este pronunciamiento el Tribunal

reitera la disposicin del artculo 75
del Cdigo Tributario en el sentido
que, concluido el procedimiento de
fiscalizacin o verificacin, la SUNAT
emitir la correspondiente Resolucin de Determinacin, Resolucin
de Multa u Orden de pago, si fuera
el caso.
Sin este acto, no podemos considerar
concluidos tales procedimientos.
Adems, los valores emitidos y debidamente notificados, van a permitir
al deudor tributario iniciar el procedimiento contencioso tributario de
no encontrase conforme con ello. En
consecuencia, el Documento de Cierre, en el caso de una verificacin,
no es el medio pertinente e idneo
para cumplir con lo que establece el
Cdigo.
Cabe sealar que el Recurso de Queja se encuentra regulado en el artculo 155 del Cdigo Tributario.
Ahora bien, la queja es un medio excepcional de naturaleza procedimental que busca subsanar los errores
de tramitacin incurridos en el procedimiento tributario. Es un remedio
procesal mediante el cual se busca
corregir las actuaciones de la administracin que afecten de manera
indebida al deudor tributario y reencauzar el procedimiento.
No obstante lo sealado anteriormente, se le confunde como un
recurso, siendo un medio impugnatorio, es as que nuestro Cdigo
Tributario lo denomina Recurso de
Queja, cuando en realidad no lo es.
Debemos aclarar que sealar que la
queja es un recurso no es adecuado,
ni refleja la naturaleza jurdica de la
queja, esto debido a que su finalidad
no es la de impugnar actos de la Administracin, tampoco se pretende la
revocacin o modificacin de actos
administrativos emitidos por la Administracin, y que el administrado
solicita sean revisados por la entidad
que ha emitido el acto.
En relacin al objeto del recurso, la
Enciclopedia Jurdica OMEBA, seala que todos los recursos persiguen
siguiendo su propia va, la modificacin o anulacin de una resolucin
judicial, siempre con miras a la mejor
aplicacin del Derecho de Justicia3 .
3 Enciclopedia Jurdica OMEBA, Tomo XXIV. Editores

Libreros. Buenos Aires. 1967. pg.136.
Seccin Tributaria
En este mismo orden de ideas, es conveniente precisar
que la queja no ha sido diseada para impugnar acto
administrativo alguno, por el contrario, la queja en materia tributaria procede cuando existen actuaciones o
procedimientos que infrinjan lo establecido en el Cdigo
Tributario.
Se trata pues de un medio procesal que el legislador ha
regulado de tal manera que los administrados puedan
utilizarla para que se corrijan los defectos que se pudieran presentar en la tramitacin de cualquier procedimiento administrativo, de tal manera que puedan subsanarse
los errores cometidos dentro del procedimiento.
En este sentido, seala el profesor Armando Canosa4 que
la queja se fundamenta en los principios administrativos
de celeridad, eficacia y simplicidad que inspiran la tramitacin de los procedimientos administrativos.
9. EN CASO HAYA SIDO NOTIFICADA LA RESOLUCIN DE MULTA PROCEDE INTERPONER EL RECURSO DE QUEJA?
En el caso de interponer un Recurso de Queja por observar
alguna irregularidad en el procedimiento de verificacin
de obligaciones formales esta ser declarada improcedente siempre y cuando haya sido emitida una Resolucin de
Multa.
Al respecto el Tribunal Fiscal a travs de la RTF N 076661-2007 se pronunci de la siguiente manera:
Que, mediante Resolucin N 04187-3-2004, publicada en el diario
oficial El peruano el 4 de julio de 2004, con el carcter de observancia obligatoria este Tribunal ha establecido que es competente para
pronunciarse, en la va de queja, sobre la legalidad de los requerimientos que emita la Administracin durante el procedimiento de fiscalizacin o verificacin, en tanto, no se hubieran notificado las resoluciones
de determinacin o multa u rdenes de pago que, de ser el caso, correspondan.
En tal sentido, si durante el procedimiento de verificacin y antes de la
emisin del valor respectivo, el deudor tributario observa actuaciones
que afectan sus derechos, el medio idneo a emplear es el de la queja; una vez emitido y notificado el valor, solo proceder el recurso de
reclamacin.
Sobre este aspecto, el Dr. Jaime Lara Mrquez nos seala que:
() la queja opera mientras un procedimiento est abierto, esto es,
cuando an no se ha emitido el acto administrativo, es decir, cuando
an se pueden corregirlos defectos de tramitacin, restableciendo sus
cauces normales, a efecto de garantizar una adecuada conformacin
de la voluntad administrativa que concluye con la emisin de un acto
administrativo vlido. Asimismo, si los defectos de tramitacin ya cesaron o ya se corrigieron, la queja carece de sentido, pues ya no habra
nada que corregir, y aun cuando exista responsabilidad de los funcionarios por los defectos de tramitacin, la queja no es la va para determinar dicha responsabilidad.
QU RECURSOS SE PUEDEN INTERPONER EN LA VERIFICACIN?

ANTES DE NOTIFICARSE
LA RESOLUCIN DE
MULTA
DESPUS DE NOTIFICARSE LA
RESOLUCIN DE MULTA
SE INTERPONDR
RECURSO DE QUEJA
SE INTERPONDR RECURSO
DE RECLAMACIN
MODELOS
CARTA N 1457-2016-SUNAT
Lima, 30 de Junio de 2016
RUC
Seores
Direccin
Distrito
CIIU
: 20579535741
: PODER ANDINO S.A.C
: Av. Arequipa N 3675
: San Isidro
: xxxxxx
La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administracin Tributaria tiene entre sus facultades, ejecutar Programas de Fiscalizacin tendientes a verificar el grado de cumplimiento
de sus obligaciones formales referidas a libros y registros contables, as como documentos
tributarios y/o comerciales.
Para tal efecto, presentamos a los colaboradores de la Gerencia de Control del Cumplimiento
de la Intendencia de Lima, seores:
CARGO
NOMBRE Y APELLIDOS
D.N.I.
Supervisor
LEN GARCA, ELVIS
41357894
Agente Fiscalizador
LANDA PACHECO, DORA
41887954
Agente Fiscalizador
VILCHEZ VEGA, PAMELA
41321478
Quienes tienen instrucciones de verificar el cumplimiento de las obligaciones formales de

acuerdo al Requerimiento que se adjunta por los periodos siguientes: Periodo de revisin:
De Enero a Octubre 2015.
Por lo tanto, agradeceremos a ustedes brindar a los citados funcionarios, de acuerdo a lo
dispuesto en los artculos 61, 62, 87 y 89 del Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario.
Atentamente.
Nota: Cualquier consulta sobre la identidad del auditor, srvase efectuarla mediante Internet
con su clave Sol o al Telfono: xxxxxxxx
INTENDENCIA REGIONAL LIMA

FORM: 146874598
Esquela de Requerimiento N 213698524597
RUC
: 20579535741
Seores
: PODER ANDINO S.A.C
Direccin
:
Av. Arequipa N 3675
Distrito
:
San Isidro
Departamento : LIMA
Seor contribuyente:
A fin de verificar el grado de cumplimiento de las obligaciones formales establecidas en las
diferentes normas y en uso de las facultades establecidas en los arts. 62 y 87 del Texto
nico Ordenado del Cdigo Tributario - D.S N 133-2013-EF. Se solicita que presente y/o
exhiba por los perodos de Enero a Octubre 2015 lo siguiente:
1. Registro de Ventas e Ingresos y/o constancia de presentacin de Libros Electrnicos.
2. Registro de Compras y/o constancia de presentacin del libro electrnico.
3. Libro Diario.
4. Libro Mayor.
5. Libro de Inventarios y Balances.
6. Registro de Inventario Permanente Valorizado.
7. Registro de Costos.
8. Libros Caja y Bancos.
9. Registro de Activos Fijos.
10. Comprobantes de Pago de Compras, Declaraciones nicas de Aduanas por Exportaciones, Notas de Dbito y Crdito recibidas.
11. Comprobantes de pago de Ventas, Declaraciones nicas de Aduanas por Exportaciones, Guas de Remisin, Notas de Dbito y Crdito entregadas.
Los mencionados libros y registros contables y dems documentos debern ser exhibidos
y/o proporcionados al funcionario de SUNAT, Sr(a)(ita): LANDA PACHECO DORA en el domicilio fiscal del contribuyente el da 11/07/2016 a 12:30 horas.
En caso de incumplimiento, sern de aplicacin las acciones contempladas en los artculos
172, 174, 175, 177 y 180 del TUO del Cdigo Tributario, segn sea el caso.
El presente documento no implica la fiscalizacin de sus obligaciones sustanciales, slo implica la verificacin de obligaciones formales. Por tanto, la SUNAT se reserva el derecho a
realizar posteriores acciones de fiscalizacin.
Cabe sealar que, de acuerdo a lo indicado en el artculo I del Ttulo Preliminar del Reglamento de Fiscalizacin aprobado por Decreto Supremo N 085-2007-EF, el control del cumplimiento de obligaciones formales no se encuentra comprendido dentro de los alcances
del Procedimiento de Fiscalizacin que regula dicha norma.
Atentamente.
------------------------------------------MIGUEL VENEGAS CARMONA
Jefe de Divisin de Auditoria
Intendencia Regional Lima
Autor: Rengifo Lara, Yannpool

4 CANOSA, Armando: Los Recursos Administrativos. Editorial Abaco. Buenos Aires.
Pg.252.
Egresado de la UIGV; Ex-funcionario de la SUNAT; Asesor Tributario; Miembro

del Staff de la Revista Asesor Empresarial.
Seccin Tributaria
Sumillas Informes SUNAT

Cando la SUNAT puede aplicar Base Presunta?
El no otorgamiento de comprobantes de pago puede generar

que se utilicen los procedimientos de determinacin sobre base
presunta
INFORME N 212-2003-SUNAT/2B0000
La verificacin del supuesto al que
alude el numeral 6 del artculo 64
del TUO del Cdigo Tributario puede haber sido realizada tanto por el
Fedatario nombrado por la SUNAT
de acuerdo al Decreto Supremo N
259-89-EF, como por el trabajador de
la SUNAT encargado de un procedimiento de fiscalizacin en el desarrollo del mismo.
Para efectos de la aplicacin del supuesto sealado en el numeral 6 del
artculo 64 del Cdigo Tributario, no
ser necesario que la Resolucin emitida por la SUNAT sancionando la infraccin tipificada en el numeral 1 del
artculo 174 del TUO del Cdigo Tributario, en caso se hubiera impugnado, haya quedado firme y consentida.
NOTA:
El artculo 64 del Cdigo Tributario

establece los supuestos en los cuales
podr utilizar los procedimientos de
determinacin sobre base presunta.
As, el numeral 6 de dicho artculo seala que la Administracin Tributaria
podr utilizar este mecanismo, cuando
entre otros, se detecte el no otorgamiento de los comprobantes de pago
que correspondan por las ventas o ingresos realizados o cuando stos sean
otorgados sin los requisitos de Ley.
Para que la AT utilice base presunta
porque el contribuyente no cumpli
con presentar la documentacin
requerida, el requerimiento debe
establecer un lapso de tiempo para
dicho cumplimiento
Para que se configure la causal contenida en el numeral 3 del artculo
64 del TUO del Cdigo Tributario,
el requerimiento que formule la Administracin Tributaria al deudor
para la exhibicin de la documentacin que sustente su contabilidad
deber establecer necesariamente
un lapso de tiempo determinado,
a cuyo vencimiento aqul deber

cumplir con la exhibicin solicitada.
Si dicho plazo no se hubiera fijado en un primer requerimiento, y la
Administracin hubiera notificado al
deudor un segundo requerimiento
solicitndole la exhibicin de su documentacin contable en una fecha
determinada, se configurar la causal
prevista en el numeral 3 del artculo
64 del TUO del Cdigo Tributario
si en la referida fecha el deudor no
cumple con tal exhibicin.
NOTA:
El numeral 3 del artculo 64 del Cdigo Tributario seala que la Administracin Tributaria podr utilizar
los procedimientos de determinacin
sobre base presunta, cuando entre
otros, el deudor tributario requerido
en forma expresa por la Administracin Tributaria a presentar y/o exhibir
sus libros, registros y/o documentos
que sustenten la contabilidad, y/o
que se encuentren relacionados con
hechos generadores de obligaciones
tributarias, en las oficinas fiscales o
ante los funcionarios autorizados, no
lo haga dentro del plazo sealado
por la Administracin en el requerimiento en el cual se hubieran solicitado por primera vez.
Asimismo, cuando el deudor tributario no obligado a llevar contabilidad
sea requerido en forma expresa a
presentar y/o exhibir documentos relacionados con hechos generadores
de obligaciones tributarias, en las oficinas fiscales o ante los funcionarios
autorizados, no lo haga dentro del
referido plazo.
Para que se utilice base presunta
cuando el deudor tributario haya
ocultado activos, rentas, ingresos
entre otros, o haya consignado
pasivos, gastos o egresos falsos,
la AT deber comprobar que se
ha producido tal situacin
A fin de establecer la existencia de la
causal prevista en el numeral 4 del
artculo 64 del TUO del Cdigo Tributario, durante el procedimiento de
fiscalizacin, la Administracin Tributaria deber comprobar que se ha
producido el ocultamiento de activos,
rentas, ingresos, bienes o la consignacin de pasivos o gastos falsos que

haya implicado la anulacin o reduccin de la base imponible del tributo en la documentacin contable del
deudor tributario. En tal sentido, en
los casos en que el deudor Tributario
hubiera modificado la determinacin
contenida en su declaracin original
aumentando su obligacin tributaria
mediante la presentacin de una declaracin rectificatoria, la misma no
implica la configuracin de la causal
sealada.
NOTA:
El numeral 4 del artculo 64 del Cdigo Tributario seala que la Administracin Tributaria podr utilizar los procedimientos de determinacin sobre
base presunta, cuando entre otros, el
deudor tributario oculte activos, rentas, ingresos, bienes, pasivos, gastos
o egresos o consigne pasivos, gastos o
egresos falsos.
Para que se utilice base presunta
por consignar pasivos, gastos o
egresos falsos, debe verificarse
que dicha circunstancia ha
influido en la determinacin
de la obligacin tributaria
Si el deudor tributario consigna pasivos falsos en su Balance General al
cierre del ejercicio, en tanto dicha circunstancia no influya en la anulacin
o reduccin de la base imponible del
tributo materia de fiscalizacin, no se
configurar el supuesto establecido
en el numeral 4 del artculo 64 del
Cdigo Tributario.
NOTA:
El numeral 4 del artculo 64 del Cdigo Tributario seala que la Administracin Tributaria podr utilizar los procedimientos de determinacin sobre
base presunta, cuando entre otros, el
deudor tributario oculte activos, rentas, ingresos, bienes, pasivos, gastos
o egresos o consigne pasivos, gastos o
egresos falsos.
Autor: Effio Pereda, Fernando
Miembro del Staff de la Revista Asesor Empresarial.
I ndicadores Tributarios
I mpuesto General
a las
V entas - C omprobantes
de
Pago
VENCIMIENTOS 2015 PARA LAS OBLIGACIONES DE VENCIMIENTO MENSUAL CUYA RECAUDACIN EFECTA LA SUNAT
PERODO
TRIBUTARIO
ENERO
FEBRERO
MARZO
ABRIL
MAYO
JUNIO
JULIO
AGOSTO
SETIEMBRE
OCTUBRE
NOVIEMBRE
DICIEMBRE
LTIMO DGITO DEL RUC

0
17.02.16
17.03.16
19.04.16
18.05.16
17.06.16
19.07.16
17.08.16
19.09.16
19.10.16
18.11.16
20.12.16
18.01.17
1
18.02.16
18.03.16
20.04.16
19.05.16
20.06.16
20.07.16
18.08.16
20.09.16
20.10.16
21.11.16
21.12.16
19.01.17
2
19.02.16
21.03.16
21.04.16
20.05.16
21.06.16
21.07.16
19.08.16
21.09.16
21.10.16
22.11.16
22.12.16
20.01.17
3
19.02.16
21.03.16
21.04.16
20.05.16
21.06.16
21.07.16
19.08.16
21.09.16
21.10.16
22.11.16
22.12.16
20.01.17
4
12.02.16
14.03.16
14.04.16
13.05.16
14.06.16
14.07.16
12.08.16
14.09.16
14.10.16
15.11.16
15.12.16
13.01.17
5
12.02.16
14.03.16
14.04.16
13.05.16
14.06.16
14.07.16
12.08.16
14.09.16
14.10.16
15.11.16
15.12.16
13.01.17
6
15.02.16
15.03.16
15.04.16
16.05.16
15.06.16
15.07.16
15.08.16
15.09.16
17.10.16
16.11.16
16.12.16
16.01.17
7
15.02.16
15.03.16
15.04.16
16.05.16
15.06.16
15.07.16
15.08.16
15.09.16
17.10.16
16.11.16
16.12.16
16.01.17
8
16.02.16
16.03.16
18.04.16
17.05.16
16.06.16
18.07.16
16.08.16
16.09.16
18.10.16
17.11.16
19.12.16
17.01.17
9
16.02.16
16.03.16
18.04.16
17.05.16
16.06.16
18.07.16
16.08.16
16.09.16
18.10.16
17.11.16
19.12.16
17.01.17
Buenos Contribuyentes
y UESP
0, 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8 y 9
22.02.16
22.03.16
22.04.16
23.05.16
22.06.16
22.07.16
22.08.16
22.09.16
24.10.16
23.11.16
23.12.16
23.01.17
UESP: Unidades Ejecutoras del Sector Pblico Nacional.
OPERACIONES GRAVADAS CON EL IGV

SUJETOS DEL IMPUESTO
La venta en el pas de bienes muebles.

La prestacin o utilizacin de servicios en el pas.
Los Contratos de Construccin.
La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos.
La importacin de bienes.
CONTRIBUYENTE
DECLARACIN Y PAGO DEL IGV

Se debe presentar mensualmente la declaracin jurada por las operaciones gravadas y exoneradas realizadas en el periodo tributario.
Se puede presentar desde el primer da hbil del mes siguiente al que gener la obligacin hasta la fecha
de vencimiento.
Se deber utilizar el PDT Formulario Virtual N 0621.
De no estar obligado, puede usar el Formulario Virtual Simplificado 621.
Aqul que realiza la actividad

gravada, es decir, aqul que
vende bienes, presta servicios,
importa bienes afectos, etc.
Aquella persona, natural o jurdica que, sin tener la condicin

de contribuyente, debe cumplir con la obligacin de pagar
RESPONSABLE el impuesto. Por ejemplo, el
comprador de bienes, cuando
el vendedor no sea domiciliado, los subastadores, martilleros, etc.
NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA Y BASE IMPONIBLE DEL IGV

NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA
BASE IMPONIBLE
EN LA VENTA DE BIENES
En la fecha en que se emite el Comprobante de Pago de acuerdo a lo que establezca el Reglamento o
en la fecha en que se entregue el bien, lo que ocurra primero.
En el caso de Naves y Aeronaves, en la fecha en que se suscribe el Contrato.
En la Venta de Signos Distintivos, Invenciones, Derechos de Autor, Derechos de Llave y similares, en la
fecha o fechas de pago sealados en el Contrato y por los montos establecidos; en la fecha en que se
perciba el ingreso, por el monto que se perciba, sea total o parcial, o cuando se emite el Comprobante
de Pago de acuerdo a lo que establezca el Reglamento, lo que ocurra primero.
Valor de Venta
EN EL RETIRO DE BIENES
De acuerdo con las operaciones onerosas efectuadas por
En la fecha del Retiro o en la fecha en que se emite el Comprobante de Pago de acuerdo a lo que esta- el sujeto con terceros; en su defecto, se aplicar el valor
blezca el Reglamento, lo que ocurra primero.
de mercado.
EN LA PRESTACIN DE SERVICIOS
En la fecha en que se emite el Comprobante de Pago de acuerdo a lo que establezca el Reglamento o
en la fecha en que se percibe la retribucin, lo que ocurra primero.
En el caso de suministro de energa elctrica, agua potable y servicios finales telefnicos, tlex y telegrficos, en la fecha de percepcin del ingreso o en la fecha de vencimiento del plazo para el pago del servicio,
lo que ocurra primero.
En la utilizacin en el pas de Servicios prestados por No Domiciliados, en la fecha en que se anote el
Comprobante de Pago en el Registro de Compras o en la fecha en que se pague la retribucin, lo que
ocurra primero.
Total de la Retribucin
EN LOS CONTRATOS DE CONSTRUCCIN

En la fecha en que se emita el Comprobante de Pago de acuerdo a lo que establezca el Reglamento o en la
fecha de percepcin del ingreso, sea total o parcial o por valorizaciones peridicas, lo que ocurra primero.
Valor de la Construccin
EN LA PRIMERA VENTA DE INMUEBLES

En la fecha de percepcin del ingreso, por el monto que se perciba, sea parcial o total.
El Ingreso Percibido, con exclusin del correspondiente al

valor del terrenos.
EN LA IMPORTACIN DE BIENES
En la fecha en que se solicita su despacho a consumo.
El Valor de Aduana determinado con arreglo a la legislacin pertinente, ms los derechos e impuestos que afecten la Importacin con excepcin del IGV.
VALOR DE VENTA DEL BIEN, RETRIBUCIN POR SERVICIOS, VALOR DE CONSTRUCCIN O VENTA DEL BIEN INMUEBLE
Se entiende por valor de venta del bien, retribucin por servicios, valor de construccin o venta del bien inmueble, segn el caso, la suma total que queda obligado
a pagar el adquirente del bien, usuario del servicio o quien encarga la construccin. Se entender que esa suma est integrada por el valor total consignado en el
comprobante de pago de los bienes, servicios o construccin, incluyendo los cargos que se efecten por separado de aqul y an cuando se originen en la prestacin de servicios complementarios, en intereses devengados por el precio no pagado o en gasto de financiacin de la operacin. Los gastos realizados por cuenta
del comprador o usuario del servicio forman parte de la base imponible cuando consten en el respectivo comprobante de pago emitido a nombre del vendedor,
constructor o quien preste el servicio.
REQUISITOS SUSTANCIALES Y FORMALES PARA EJERCER EL DERECHO AL CRDITO FISCAL
REQUISITOS
TASA DEL IGV
DETALLES
Que sean permitidos como costo o gasto.

SUSTANCIALES
Que se destinen a operaciones por las que se deba pagar el impuesto.
FORMALES
Que el impuesto est consignado por separado en el Comprobante de Pago.

Que los Comprobantes de Pago consignen determinada informacin mnima.
Que los documentos sean anotados en el Registro de Compras en el mes de su emisin
o en el mes de su pago, segn corresponda, o dentro de los 12 meses siguientes.
(*)
AOS
TASA
2010
17% (IGV) + 2% (IPM)
2011(*)
16% (IGV) + 2% (IPM)
Ley N 29666 (20.02.2011), vigente a partir del 01.03.2011.
OPERACIONES CONSIDERADAS COMO EXPORTACIN (ART. 33 LIGV)

1. La venta de bienes, nacionales o nacionalizados, a los establecimientos ubicados en la zona internacional de los puertos y aeropuertos de la Repblica.
2. Las operaciones swap con clientes del exterior, realizadas por productores mineros, con intervencin de entidades reguladas por la SBS y Administradoras
Privadas de Fondos de Pensiones que certificarn la operacin en el momento
en que se acredite el cumplimiento del abono del metal en la cuenta del productor minero en una entidad financiera del exterior, la misma que se reflejar
en la transmisin de esta informacin va swift a su banco corresponsal en Per.
3. La remisin al exterior de bienes muebles a consecuencia de la fabricacin
por encargo de clientes del exterior, aun cuando estos ltimos hubieran
proporcionado, en todo o en parte, los insumos utilizados en la fabricacin
del bien encargado. En este caso, el saldo a favor no incluye el impuesto
consignado en los comprobantes de pago o declaraciones de importacin
que correspondan a bienes proporcionados por el cliente del exterior para la
elaboracin del bien encargado.
4. Para efecto de este impuesto se considera exportacin la prestacin de servicios de hospedaje, incluyendo la alimentacin, a sujetos no domiciliados,
en forma individual o a travs de un paquete turstico, por el perodo de su
permanencia, no mayor de sesenta (60) das por cada ingreso al pas, requirindose la presentacin de la Tarjeta Andina de Migracin (TAM), as como
el pasaporte, salvoconducto o Documento Nacional de Identidad que de conformidad con los tratados internacionales celebrados por el Per sean vlidos para ingresar al pas, de acuerdo con las condiciones, registros, requisitos
y procedimientos que se establezcan en el reglamento aprobado mediante
decreto supremo refrendado por el MEF, previa opinin tcnica de la SUNAT.
5. La venta de los bienes destinados al uso o consumo de los pasajeros y miembros de la tripulacin a bordo de las naves de transporte martimo o areo, as
como de los bienes que sean necesarios para el funcionamiento, conservacin
y mantenimiento de los referidos medios de transporte, incluyendo, entre otros
bienes, combustibles, lubricantes y carburantes. Por decreto supremo refrendado por el MEF se establecer la lista de bienes sujetos al presente rgimen.
6. Para efectos de este impuesto se considera exportacin los servicios de transporte de pasajeros o mercancas que los navieros nacionales o empresas navieras nacionales realicen desde el pas hacia el exterior, as como los servicios
de transporte de carga area que se realicen desde el pas hacia el exterior.
7. Los servicios de transformacin, reparacin, mantenimiento y conservacin

de naves y aeronaves de bandera extranjera a favor de sujetos domiciliados
en el exterior, siempre que su utilizacin econmica se realice fuera del pas.
Estos servicios se hacen extensivos a todas las partes y componentes de las
naves y aeronaves.
8. La venta de bienes muebles a favor de un sujeto no domiciliado, realizada en
virtud de un contrato de compraventa internacional pactado bajo las reglas
Incoterm EXW, FCA o FAS, cuando dichos bienes se encuentren ubicados en
el territorio nacional a la fecha de su transferencia; siempre que el vendedor
sea quien realice el trmite aduanero de exportacin definitiva de los bienes
y que no se utilicen los documentos a que se refiere el tercer prrafo del
presente artculo, en cuyo caso se aplicar lo dispuesto en dicho prrafo.
9. Los servicios de alimentacin, transporte turstico, guas de turismo, espectculos de folclore nacional, teatro, conciertos de msica clsica, pera, opereta,
ballet, zarzuela, que conforman el paquete turstico prestado por operadores
tursticos domiciliados en el pas, a favor de agencias, operadores tursticos o
personas naturales, no domiciliados en el pas, en todos los casos; de acuerdo
con las condiciones, registros, requisitos y procedimientos que se establezcan
en el reglamento aprobado mediante decreto supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas, previa opinin tcnica de la SUNAT. (*)
10. Los servicios complementarios al transporte de carga que se realice desde el
pas hacia el exterior y el que se realice desde el exterior hacia el pas necesarios para llevar a cabo dicho transporte, siempre que se realicen en zona
primaria de aduanas y que se presten a trasportistas de carga internacional.
Constituyen servicios complementarios al transporte de carga necesarios
para llevar a cabo dicho transporte, los siguientes: a) Remolque; b) Amarre
o desamarre de boyas; c) Alquiler de amarraderos; d) Uso de rea de operaciones; e) Movilizacin de carga entre bodegas de la nave; f) Transbordo de
carga; g) Descarga o embarque de carga o de contenedores vacos; h) Manipuleo de carga; i) Estiba y desestiba; j) Traccin de carga desde y hacia reas
de almacenamiento; k) Practicaje; l) Apoyo a aeronaves en tierra (rampa);
m) Navegacin area en ruta; n) Aterrizaje despegue; ) Estacionamiento
de la aeronave. (*)
(*)
Numerales 9 y 10 incorporados por el Artculo 1 del Decreto Legislativo N 1125

(23.07.2012), vigente desde el 01.08.2012
APNDICE V (*) DE LA LEY DE IGV

OPERACIONES CONSIDERADAS COMO EXPORTACIN DE SERVICIOS
1. Servicios de consultora, asesora y asistencia tcnica. (**)
(**)
Numeral 1 modificado por el Artculo 2 del Decreto Supremo N 164-2016-EF (22.06.2016).
2. Arrendamiento de bienes muebles.

3. Servicios de publicidad, investigacin de mercados y encuestas de opinin pblica.
4. Servicios de procesamiento de datos, aplicacin de programas de informtica y similares, entre los cuales se incluyen:
- Servicios de diseo y creacin de software de uso genrico y especfico,
diseo de pginas web, as como diseo de redes, bases de datos, sistemas computacionales y aplicaciones de tecnologas de la informacin
para uso especfico del cliente.
- Servicios de suministro y operacin de aplicaciones computacionales en lnea,
as como de la infraestructura para operar tecnologas de la informacin.
- Servicios de consultora y de apoyo tcnico en tecnologas de la informacin, tales como instalacin, capacitacin, parametrizacin, mantenimiento, reparacin, pruebas, implementacin y asistencia tcnica.
- Servicios de administracin de redes computacionales, centros de datos
y mesas de ayuda.
- Servicios de simulacin y modelamiento computacional de estructuras y
sistemas mediante el uso de aplicaciones informticas.
5. Servicios de colocacin y de suministro de personal.
6. Servicios de comisiones por colocaciones de crdito.
7. Operaciones de financiamiento.
8. Seguros y reaseguros.
9. Los servicios de telecomunicaciones destinados a completar el servicio de
telecomunicaciones originado en el exterior, nicamente respecto a la compensacin entregada por los operadores del exterior, segn las normas del
Convenio de Unin Internacional de Telecomunicaciones.
10. Servicios de mediacin u organizacin de servicios tursticos prestados por
operadores tursticos domiciliados en el pas en favor de agencias u operadores tursticos domiciliados en el exterior.
11. Cesin temporal de derechos de uso o de usufructo de obras nacionales

audiovisuales y todas las dems obras nacionales que se expresen mediante
proceso anlogo a la cinematografa, tales como producciones televisivas o
cualquier otra produccin de imgenes, a favor de personas no domiciliadas
para ser transmitidas en el exterior.
12. El suministro de energa elctrica a favor de sujetos domiciliados en el
exterior, siempre que sea utilizado fuera del pais; as como el suministro de
energa elctrica a favor de los sujetos domiciliados en las Zonas Especiales
de Desarrollo (ZED). El suministro de energa elctrica comprende todos los
cargos que le son inherentes, contemplados en la legislacin peruana.(***)
(***)
Numeral 12 modificado por la Primera Disposicin Complementaria Final y Derogatoria de la Ley

N 30446 (03.06.2016).
13. Los servicios de asistencia que brindan los centros de llamadas y de contactos a favor de empresas o usuarios, no domiciliados en el pas, cuyos clientes
o potenciales clientes domicilien en el exterior y siempre que sean utilizados
fuera del pas.
14. Los servicios de apoyo empresarial prestados en el pas a empresas o usuarios domiciliados en el exterior; tales como servicios de contabilidad, tesorera, soporte tecnolgico, informtico o logstica, centros de contactos,
laboratorios y similares.
15. Servicios de diseo. (****)
16. Servicios editoriales. (****)
17. Servicios de imprenta. (****)
18. Servicios de investigacin cientfica y desarrollo tecnolgico. (****)
19. Servicios de asistencia legal. (****)
20. Servicios audiovisuales. (****)
(****)
Numerales 15, 16, 17, 18, 19 y 20 incorporados por el Artculo 3 el Decreto Supremo
N 164-2016-EF (22.06.2016).
(*)
Apndice V sustituido por el Artculo 2 del Decreto Legislativo N 1119 (18.07.2012), vigente a partir
del 01.08.2012.
APNDICE II DE LA LEY DE IGV
SERVICIOS EXONERADOS DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
1. Los intereses generados por valores mobiliarios inscritos en el Registro
blico del Mercado de Valores por personas jurdicas constituidas o establecidas en el pas, que sean objeto de oferta en el exterior siempre que
cuente con tramo de colocacin dentro del territorio nacional y que la emisin se realice al amparo del Texto nico Ordenado de la Ley del Mercado
de Valores, aprobado por Decreto Supremo N 093-2002-EF, y por la Ley
de Fondos de Inversin, aprobada por Decreto Legislativo N 862, segn
corresponda.(*)

(*)
Numeral derogado por el Numeral 2 de la nica Disposicin Complementaria Derogatoria de la Ley N 30050 (26.06.2013), vigente desde el 01.07.2013.
2. Servicio de transporte pblico de pasajeros dentro del pas, excepto el

transporte pblico ferroviario de pasajeros y el transporte areo. Se incluye dentro de la exoneracin al transporte pblico de pasajeros dentro
del pas al servicio del Sistema Elctrico de Transporte Masivo de Lima y
Callao.(*)
(*)
Numeral modificado por el Artculo 1 del Decreto Supremo N 180-2007-EF (22.11.2007).
3. Servicios de transporte de carga que se realice desde el pas hacia el exterior y el que se realice desde el exterior hacia el pas.(*)
(*)
Numeral modificado por el Artculo 2 del Decreto Legislativo N 1125 (23.07.2012).
4. Espectculos en vivo de teatro, zarzuela, conciertos de msica clsica, pera, opereta, ballet, circo y folclore nacional, calificados como espectculos
pblicos culturales por la Direcccin Nacional de Industrias Culturales y
Artes del Ministerio de Cultura.(*)
(*)
Numeral modificado por el Artculo 1 del Decreto Supremo N 082-2015-EF

(10.04.2015).
5. Servicios de expendio de comidas y bebidas prestados en los comedores

populares y comedores de universidades pblicas.(*)
(*)
Numeral sustituido por el Artculo 2 del

(26.04.2001).
Decreto Supremo N 074-2001-EF
6. La construccin, alteracin, reparacin y carena de buques de alto bordo

que efectan las empresas en el pas a naves de bandera extranjera.(*)
(*)
Numeral derogado por el Numeral 2 de la nica Disposicin Complementaria Derogatoria de la Ley N 30050 (26.06.2013), vigente desde el 01.07.2013.
8. Las plizas de seguros de vida emitidas por compaas de seguros legalmente constituidas en el Per, de acuerdo a las normas de la Superintendencia de Banca y Seguros, siempre que el comprobante de pago sea expedido a favor de personas naturales residentes en el Per. Asimismo, las
primas de los seguros de vida a que se refiere este numeral y las primas
de los seguros para los afiliados al Sistema Privado de Administracin de
Fondos de Pensiones que hayan sido cedidas a empresas reaseguradoras,
sean domiciliadas o no.(*)
(*)
(*)
Numeral sustituido por el Artculo 1 del Decreto Supremo N 013-2000-EF

(27.02.2000).
9. La construccin y reparacin de las Unidades de las Fuerzas Navales y Establecimiento Naval Terrestre de la Marina de Guerra del Per que efecten
los Servicios Industriales de la Marina.(*)
(*)
Numeral incluido por el Artculo 1 del Decreto Supremo N 107-97-EF

(12.08.1997).
10. Servicio de comisin mercantil prestado a personas no domiciliadas en

relacin con la venta en el pas de productos provenientes del exterior,
siempre que el comisionista acte como intermediario entre un sujeto domiciliado en el pas y otro no domiciliado y la comisin sea pagada desde
el exterior.(*)
(*)
Numeral derogado por el Artculo 2 de la Ley N 28057 (08.08.2003).
11. Los intereses que se perciban, con ocasin del cobro de la cartera de
crditos transferidos por Empresas de Operaciones Mltiples del Sistema
Financiero a que se refiere el literal A del Artculo 16 de la Ley N 26702,
a las Sociedades Titulizadoras o a los Patrimonios de Propsito Exclusivo a
que se refiere la Ley del Mercado de Valores, Decreto Legislativo N 861,
y que integran el activo de la referida sociedad o de los mencionados patrimonios.(*)
(*)

(26.05.2001).
12. Los ingresos que perciba el Fondo MIVIVIENDA por las operaciones
de crdito que realice con entidades bancarias y financieras que se
encuentren bajo la supervisin de la Superintendencia de Banca y
Seguros.(*)
(*)
Numeral derogado por el Artculo 2 de la Ley N 29546 (29.06.2010).
7. Los intereses generados por valores mobiliarios emitidos mediante oferta

pblica por personas jurdicas constituidas o establecidas en el pas, siempre que la emisin se efecte al amparo de la Ley del Mercado de Valores,
aprobado por Decreto Legislativo N 861, por la Ley de Fondos de Inversin, aprobada por Decreto Legislativo N 862, segn corresponda. Los
intereses generados por los ttulos valores no colocados por oferta pblica,
gozarn de la exoneracin cuando hayan sido adquiridos a travs de algn
mecanismo centralizado de negociacin a los que se refiere la Ley del Mercado de Valores.(*)
(*)
Las plizas de seguro del Programa de Seguro de Crdito para la

Pequea Empresa a que se refiere el Artculo 1 del Decreto Legislativo
N 879.(*)

(19.02.1999).
13. Los ingresos, comisiones e intereses derivados de las operaciones de

crdito que realice el Banco de Materiales.(*)
(*)

(19.02.1999).
14. Los servicios postales destinados a completar el servicio postal originado en el exterior, nicamente respecto a la compensacin abonada
por las administraciones postales del exterior a la administracin postal del Estado Peruano, prestados segn las normas de la Unin Postal
Universal.(*)

(*)

(26.07.2000).
15. Los ingresos percibidos por las Empresas Administradoras Hipotecarias,

domiciliadas o no en el pas, por concepto de ganancias de capital, derivadas de las operaciones de compraventa de letras de cambio, pagars,
facturas comerciales y dems papeles comerciales, as como por concepto
de comisiones e intereses derivados de las operaciones propias de estas
empresas.(*)

(*)
Mediante la Ley N 29772 (27.07.2011), Ley que promueve y otorga estabilidad al ahorro interno a largo plazo con fin previsional, se incorpora el inciso s) al artculo 2 del
TUO de la Ley del IGV e ISC, aprobado por el Decreto Supremo N 055-99-EF y normas
modificatorias. Asimismo se deroga el primer prrafo del numeral 8 del Apndice II del
TUO de la Ley del IGV e ISC.

(22.03.2007).
MOMENTO PARA LA EMISIN Y OTORGAMIENTO DE COMPROBANTES DE PAGO

OPERACIN
DETALLE
En la transferencia de bienes muebles.
En el momento en que se entregue el bien o en el momento en que se efecte el pago, lo que

ocurra primero.
En el caso de retiro de bienes muebles.
En la fecha del retiro.
En la transferencia de bienes inmuebles.
En la fecha en que se perciba el ingreso o en la fecha en que se celebre el contrato, lo que

ocurra primero.
En la primera venta de bienes inmuebles que realice el constructor. En la fecha en que se perciba el ingreso, por el monto que se perciba, sea total o parcial.
En la transferencia de bienes, por los pagos parciales recibidos antiEn la fecha y por el monto percibido.
cipadamente a la entrega del bien o puesta a disposicin del mismo.
En la prestacin de servicios, incluyendo el arrendamiento y arren- Cuando ocurra primero: a) La culminacin del servicio; b) La percepcin de la retribucin, pardamiento financiero.
cial o total y c) El vencimiento del Plazo (o Plazos) fijados o convenidos para el pago.
En los contratos de construccin.
En la fecha de percepcin del ingreso, sea total o parcial y por el monto efectivamente percibido.
En la prestacin de servicios generadores de rentas de 4ta. Categora. En el momento en que se perciba la retribucin y por el monto de la misma.
TIPOS DE DOCUMENTOS AUTORIZADOS POR EL REGLAMENTO DE COMPROBANTES DE PAGO
COD.
00
01
02
03
04
05
06
07
08
09
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
DENOMINACIN COMPLETA
COD.
DENOMINACIN COMPLETA
Factura.
27
28
Recibo por Honorarios.
29
Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo.

Tarifa Unificada de Uso de Aeropuerto (TUUA).
Documentos emitidos por la COFOPRI en calidad de oferta de venta de terrenos, los
correspondientes a las subastas pblicas y a la retribucin de los servicios que presta.
Documentos emitidos por las empresas que desempean el rol adquirente en los
sistemas de pago mediante tarjetas de crdito y dbito.
Gua de Remisin Transportista.
Documentos emitidos por las empresas recaudadoras de la denominada Garanta
de Red Principal a la que hace referencia el numeral 7.6 del artculo 7 de la Ley N
27133 - Ley de Promocin del Desarrollo de la Industria del Gas Natural.
Manifiesto de Pasajeros.
Documento del Operador.
Documento del Partcipe.
Recibo de Distribucin de Gas Natural.
Documentos que emitan los concesionarios del servicio de revisiones tcnicas vehiculares, por la prestacin de dicho servicio.
Comprobante de Percepcin.
Comprobante de Percepcin - Venta Interna.
Documentos emitidos por las empresas que desempean el rol adquiriente en los
sistemas de pago mediante tarjetas de crdito emitidas por ellas mismas.
Boletos emitidos por las Compaas de Aviacin Comercial que prestan servicios de
transporte areo no regular de pasajeros y transporte areo especial de pasajeros.
Billetes de lotera, rifas y apuestas.
Documentos emitidos por centros educativos y culturales, universidades, asociaciones y fundaciones, en lo referente a actividades no gravadas con tributos administrados por la SUNAT.
Formulario de Declaracin - Pago o Boleta de Pago de Tributos Internos SUNAT.
Constancia de Depsito - IVAP (Ley N 28211).
Declaracin nica de Aduanas -Mercancas - DAM.
Pliza o DUI Fraccionada.
Despacho Simplificado - Importacin Simplificada.
Declaracin de Mensajera o Courier.
Liquidacin de Cobranza.
BVME para transporte ferroviario de pasajeros.
Comprobante de pago SEAE.
Nota de Crdito Especial - Documentos Autorizados.
Nota de Dbito Especial - Documentos Autorizados.
Comprobante de No Domiciliado.
Exceso de crdito fiscal por retiro de bienes.
Nota de Crdito - No Domiciliado.
Nota de Dbito - No Domiciliado.
Otros - Consolidado de Boletas de Venta.
Otros
Boleta de Venta.
Liquidacin de compra.
30
Boletos de Transporte Areo que emiten las Compaas de Aviacin Comercial por
el servicio de transporte areo regular de pasajeros, emitido de manera manual,
mecanizada o por medios electrnicos (BME).
Carta de porte areo por el servicio de transporte de carga area.
31
Nota de crdito.
33
34
35
36
Nota de dbito.
Gua de remisin Remitente.
Recibo por Arrendamiento.
Pliza emitida por las Bolsas de Valores, Bolsas de Productos o Agentes de Intermediacin por operaciones realizadas en las Bolsas de Valores o Productos o fuera
de las mismas, autorizadas por SMV (ex CONASEV).
Ticket o cinta emitido por mquina registradora.
Documentos emitidos por las empresas del sistema financiero y de seguros, y por
las cooperativas de ahorro y crdito no autorizadas a captar recursos del pblico,
que se encuentren bajo el control de la Superintendencia de Banca, Seguros y AFP.
Recibo por servicios pblicos de suministro de energa elctrica, agua, telfono,
tlex y telegrficos y otros servicios complementarios que se incluyan en el recibo
de servicio pblico.
Boletos emitidos por las empresas de transporte publico urbano de pasajeros.
Boletos de viaje emitidos por las empresas de transporte pblico interprovincial de
pasajeros dentro del pas.
Documento emitido por la Iglesia Catlica por el arrendamiento de bienes inmuebles.
Documentos emitidos por las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones,
que se encuentren bajo la supervisin de la Superintendencia de Administradoras
Privadas de Fondos de Pensiones.
Boleto o entrada por atracciones y espectculos pblicos.
Comprobante de Retencin.
Conocimiento de embarque por el servicio de transporte de carga martima.
Comprobante por Operaciones No Habituales.
Plizas de Adjudicacin emitidas con ocasin del remate o adjudicacin de bienes
por venta forzada, por los martilleros o las entidades que rematen o subasten
bienes por cuenta de terceros.
Certificado de pago de regalas emitidas por PERUPETRO S.A.
Documento de Atribucin (Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, Art. 19, ltimo prrafo, R.S. N 022- 98- SUNAT).
Recibo por el Pago de la Tarifa por Uso de Agua Superficial con fines agrarios y por el
pago de la Cuota para la ejecucin de una determinada obra o actividad acordada por
la Asamblea General de la Comisin de Regantes o Resolucin expedida por el Jefe
de la Unidad de Aguas y de Riego (Decreto Supremo N 003-90-AG, Arts. 28 y 48).
32
37
40
41
42
43
44
45
46
49
50
51
52
53
54
55
56
87
88
91
96
97
98
99
OPERACIONES POR LAS QUE SE EXCEPTA DE LA OBLIGACIN DE EMITIR COMPROBANTES DE PAGO

1. La transferencia de bienes o prestacin de servicios a ttulo gratuito efectuados por
la Iglesia Catlica y por las entidades pertenecientes al Sector Pblico Nacional, salvo las empresas conformantes de la actividad empresarial del Estado.
2. La transferencia de bienes por causa de muerte y por anticipo de legtima.
3. La venta de diarios, revistas y publicaciones peridicas efectuadas por canillitas.
4. El servicio de lustrado de calzado y el servicio ambulatorio de lavado de vehculos.
5. Los ingresos que se perciban por las funciones de directores de empresas, albaceas,
sndicos, gestores de negocios, mandatarios y regidores de municipalidades y actividades similares, as como por los ingresos que provengan de la contraprestacin
por servicios prestados bajo el Rgimen CAS.
6. La transferencia de bienes por medio de mquinas expendedoras automticas accionadas por monedas de curso legal, siempre que dichas mquinas tengan un dispositivo lgico contador de unidades vendidas, debidamente identificado (marca,
tipo, nmero de serie), el cual deber tener las siguientes caractersticas:
a) Estar resguardado cuando se abra la mquina para su recarga, debiendo ser
visible su numeracin, desde el exterior o en el momento de abrirla.
b) Asegurar la imposibilidad de retorno a cero (0), excepto en el caso de alcanzar
el tope de la numeracin, as como el retroceso del contador, por ningn medio
(manual, mecnico, electromagntico, etc.).
7. Los aportes efectuados al Seguro Social de Salud (ESSALUD) por los asegurados potestativos, siempre que los referidos aportes sean cancelados a travs de las empresas del Sistema Financiero Nacional.
8. Los servicios de seguridad originados en convenios con la Polica Nacional del Per,
prestados por sus miembros a entidades pblicas o privadas, siempre que la retribucin que por dichos servicios perciba cada uno de sus miembros en el transcurso de
un mes calendario, no exceda de S/ 1 500 (Un mil quinientos y 00/100 Soles).
9. Los servicios prestados a ttulo gratuito por los sujetos a que se refiere el literal b)
del numeral 6.1 del artculo 4 del Reglamento de Comprobantes de Pago, as como
los prestados a ttulo oneroso por dichos sujetos a consumidores finales, salvo que
el usuario exija la entrega del comprobante de pago respectivo, en cuyo caso deber
entregrsele.
10. El canje de productos por otros de la misma naturaleza, efectuado en aplicacin de

clusulas de garanta de calidad o de caducidad contenidas en contratos de compraventa o en dispositivos legales que establezcan que dicha obligacin es asumida por
el vendedor, siempre que:
a) Sean de uso generalizado por el vendedor en condiciones iguales;
b) El valor de venta del producto entregado a cambio sea el mismo que el del
producto originalmente transferido; y,
c) La devolucin del producto al vendedor para su canje se acredite, siempre que
corresponda su emisin, con:
c.1) La gua de remisin del remitente emitida por el adquirente, cuando ste
devuelva el producto directamente al vendedor.
c.2) La gua de remisin del remitente emitida por el vendedor con motivo de la
entrega del nuevo producto al adquirente, cuando ste sea un consumidor
final y hubiera devuelto el producto original directamente al vendedor. En
dicha gua se deber dejar constancia de que la entrega del nuevo producto
obedece al canje del originalmente transferido.
c.3) La gua de remisin del remitente emitida por el tercero que efecta la entrega al vendedor del producto originalmente transferido o por el propio
vendedor en caso ste recoja dicho producto del establecimiento del tercero, cuando el adquirente lo hubiera entregado a dicho tercero de acuerdo a
lo establecido en las clusulas de garanta de calidad o de caducidad contenidas en los contratos de compraventa.
Las guas de remisin a que se refiere el presente literal debern contener la serie
y el nmero correlativo del comprobante de pago que sustent la adquisicin del
producto originalmente transferido y que fuera devuelto para su canje.
11. La transferencia de crditos a que se refiere el artculo 75 del Texto nico Ordenado
de la Ley del IGV e ISC, y el numeral 16 del artculo 5 del reglamento de dicha ley.
12. La venta de souvenirs o recuerdos que efecten organismos internacionales no domiciliados, con motivo de reuniones, congresos, conferencias, seminarios, simposios, foros y similares, cuya realizacin en el pas haya sido materia de un convenio o
acuerdo entre estos organismos y el gobierno peruano, siempre que dichas ventas
se encuentren inafectas o exoneradas del impuesto.
S eccin
C ontabilidad
INFORME
Puntos claves para determinar el crdito por EPS . ...................................................................................... 27
OPERATIVIDAD CONTABLE
Aspectos contables y tributarios de los contratos de consorcio sin contabilidad independiente........................ 31
PRCTICA CONTABLE
Aspectos a considerar para el reconocimiento de ingresos........................................................................... 35
INDICADORES CONTABLES........................................................................................................................ 37
Informe Contable
Puntos claves para determinar el crdito por EPS
A propsito de las Entidades Prestadoras de Salud
1. CUESTIONES PREVIAS
El articulo 2 de la Ley N 26790,
Ley de Modernizacin de la Seguridad Social en Salud, establece que el
Seguro Social de Salud otorga cobertura a sus asegurados brindndoles
prestaciones de prevencin, promocin, recuperacin y subsidios para
el cuidado de su salud y bienestar
social, trabajo y enfermedades profesionales a travs del ESSALUD y se
complementa con los planes y programas de salud brindados por las
Entidades Prestadoras de Salud (EPS)
debidamente acreditadas, financiando las prestaciones mediante los
aportes y otros pagos que correspondan con arreglo a ley.
Para tal efecto, el inciso a) del artculo 6 de la referida ley, establece que
los aportes al Seguro Social de Salud
correspondiente a los afiliados regulares en actividad, son equivalentes
al 9% de la remuneracin o ingreso que perciban, siendo de carcter
mensual y de cargo de la entidad
empleadora, quien deber declararlos y pagarlos dentro de los cinco primeros das del mes siguiente a aquel
en que se devengaron las remuneraciones afectas.
No obstante lo anterior, el artculo
15 de la misma ley, seala que las
entidades empleadoras que otorguen
cobertura de salud a sus trabajadores en actividad, mediante servicios
propios o a travs de planes o programas de salud contratados con las
EPS, gozarn de un crdito respecto
de las aportaciones correspondientes
a los afiliados regulares en actividad,
para lo cual y a efecto de gozar de
dicho crdito, las entidades empleadoras que no cuenten con servicios

propios de salud, debern contratar
el plan y la EPS elegidos por mayora absoluta de sus trabajadores mediante votacin universal.
Tomando en cuenta lo anteriormente
expuesto, a travs del presente Informe Contable se presenta la forma
en que se calcula el crdito por EPS,
para lo cual se presentan los aspectos principales de ste as como diversos casos prcticos cuyo objetivo
es mostrar al lector, el beneficio.
El 10% de la Unidad lmpositiva

Tributaria multiplicado (UIT) por el
nmero de trabajadores que gocen de la cobertura
4. REQUISITO: PAGO DE LA RETRIBUCIN A LA EPS
2. QU ES UNA EPS?
El segundo prrafo del artculo 54

del Decreto Supremo N 009-97-SA,
Reglamento de la Ley de Modernizacin de la Seguridad Social en Salud,
establece que el pago de la retribucin
que corresponde a la EPS por parte de
la entidad empleadora, deber efectuarse en la misma oportunidad prevista para los aportes al ESSALUD.
Una EPS (Empresa Prestadora de Salud), es una empresa cuya nica finalidad es prestar servicios de atencin
para la salud, con infraestructura propia y de terceros, sujetndose a los
controles de la Superintendencia de
Entidades Prestadoras de Salud.
Cabe indicar de otra parte que el segundo prrafo del artculo 55 del
citado decreto supremo, seala que
para gozar del crdito, las entidades
empleadoras debern haber cumplido con pagar las aportaciones al IPSS
(hoy ESSALUD) y la retribucin que corresponda a la EPS
3. BENEFICIO DE CONTRATAR
UNA EPS
En ese sentido, y de acuerdo a lo anterior, para poder tener derecho al crdito en mencin, la empresa deber
haber cumplido con pagar la retribucin a la EPS.
Como se ha sealado en las cuestiones

previas de este informe, las entidades
empleadoras que otorguen cobertura
de salud a sus trabajadores en actividad, a travs de planes o programas de
salud contratados con alguna Entidad
Prestadora de Salud (EPS), tienen derecho a gozar de un crdito respecto de
las aportaciones a ESSALUD.
En ese caso, el crdito por EPS ser
equivalente al 25% de los aportes a
Essalud, sin exceder de:
La suma efectivamente destinada
por la entidad empleadora al financiamiento de la cobertura de
salud en el mes correspondiente, y
5. PAGO CON MORA DE LA

RETRIBUCIN A LA EPS
El segundo prrafo del artculo 54
del Decreto Supremo N 009-97-SA
seala respecto del crdito por EPS
que en caso de mora en el pago de
la retribucin a la EPS o de los aportes al IPSS (hoy ESSALUD), la entidad
empleadora no podr hacer uso del
crdito sealado.
No obstante lo anterior, es pertinente considerar que el Tribunal Fiscal
Seccin Contabilidad
mediante la RTF N 00419-3-2004*1,
Jurisprudencia de Observancia Obligatoria, ha considerado que esta disposicin excede los alcances del artculo
15 de la Ley N 26790, por lo que la
mora en el pago de dichos aportes no
ocasiona la prdida del referido crdito.
Por ello, en caso de ocurrir la mora
en el pago de las retribuciones en el
pago a la EPS, la entidad empleadora
no perder el derecho a hacer uso del
crdito sealado, debiendo diferir su
uso contra las aportaciones a Essalud
del perodo en que se realiz el pago
de dichas retribuciones.
Cabe indicar que este criterio ha sido
confirmado por la SUNAT, pues en su Informe N 088-2004-SUNAT/2B0000
ha sealado que respecto del supuesto en que un contribuyente pague la
retribucin a la EPS en fecha posterior
a su vencimiento, el crdito EPS slo
podr ser aplicado contra las aportaciones a ESSALUD correspondientes
al perodo tributario en que efectivamente se realiz el pago de dichas retribuciones y de existir un saldo, en los
meses siguientes hasta agotarlo. As
por ejemplo, si la retribucin a una
EPS correspondiente al mes de enero
-cuyo vencimiento para el pago de
la misma es en el mes de febrero- se
paga en el mes de su vencimiento (febrero) pero fuera de plazo, el crdito
EPS generado por el pago de dicha
retribucin slo podr ser aplicado
contra las aportaciones a ESSALUD
correspondientes al perodo tributario febrero (cuyo vencimiento es en el
mes de marzo), y de quedar un saldo,
a los meses siguientes hasta agotarlo.
6. TRATAMIENTO RESPECTO DEL
IMPUESTO A LA RENTA
El inciso ll) del artculo 37 de la Ley
del Impuesto a la Renta seala que
son deducibles a efectos de determinar la renta neta de tercera categora, los gastos y contribuciones destinados a prestar al personal servicios
de salud, recreativos, culturales y
educativos; as como los gastos de
enfermedad de cualquier servidor.
* Segn esta RTF el Tribunal Fiscal ha sealado lo
siguiente:
El pago de las retribuciones a las Entidades Prestadoras
de Salud (EPS) constituye un requisito para el goce o
aplicacin del crdito contra las aportaciones a Essalud
previsto en el artculo 15 de la Ley N 26790, y la mora
en el pago de tales retribuciones no ocasiona la prdida
del citado crdito, pues slo diferir su uso contra las
aportaciones a Essalud del periodo en que se realiz el
pago de dichas retribuciones.
Para efecto de aplicar el crdito de perodos anteriores,
se determinar el crdito del perodo en que se realiza el
pago as como el crdito de los perodos anteriores, bajo
las reglas del artculo 16 de la Ley N 26790, y en caso
existiera un exceso de crdito ste deber aplicarse
contra las aportaciones de los perodos siguientes.
La mora en el pago de los aportes a Essalud, no ocasiona
la perdida del crdito previsto en el artculo 15 de la Ley
N 26790. En consecuencia, lo previsto en el segundo
prrafo del artculo 54 del Decreto Supremo N 009-97SA excede los alcances del artculo 15 de la citada Ley.
En ese sentido, siendo el gasto asumido por la empresa para la contratacin de un plan de salud con una
EPS, consideramos que el gasto sera
perfectamente deducible para efectos
del Impuesto a la Renta.
Cabe sealar que si la empresa asumiera parcialmente el costo del plan
de la EPS, el gasto ser deducible en la
misma proporcin. De igual manera,
s la empresa no asume el costo de la
prestacin, pues sta es asumida ntegramente por el trabajador, la misma
no sera deducible tributariamente.
7. TRATAMIENTO RESPECTO DEL
IGV
Respecto del IGV correspondiente a la
factura de la EPS, al corresponder a un
gasto deducible para efectos del Impuesto a la Renta, de acuerdo a lo establecido en el punto anterior, podra ser
tomado como crdito fiscal del perodo,
en tanto cumpla con los requisitos sustanciales y formales establecidos en los
artculos 18 y 19 de la ley del IGV.
En todo caso, consideramos que si
la empresa asumiera parcialmente
el costo del plan de la EPS, el IGV de
adquisicin tambin podra ser tomado como crdito fiscal, pero slo en la
proporcin correspondiente.
De la misma forma, s la empresa no
asume el costo de la prestacin, pues
sta es asumida ntegramente por el
trabajador, el IGV correspondiente no
podra ser tomado como crdito fiscal, pues no cumplira con los requisitos formales y sustanciales previstos
en los artculos antes indicados.
APLICACIN PRCTICA
CASO 1
CUL ES EL TRATAMIENTO DEL
CRDITO POR EPS?
Con fecha 10.05.2016 la empresa
COMERCIAL LATINA S.R.L. ha contratado con la EPS VIDA NUEVA
S.A.C. un plan de cobertura de salud
para sus 120 trabajadores, el cual
ser asumido ntegramente por ella.
En ese sentido, considerando que la
contratacin de dicho plan genera
para la empresa, un crdito contra el
pago de Essalud, nos consulta cul es
el tratamiento contable que le corresponde a dicho crdito, para lo cual se
tiene la siguiente informacin:
Detalle
Importe
Sueldo Total de los Trabajadores
S/ 100 000
Factura de la EPS (no incluye IGV)
S/
8 000
Es preciso tener en cuenta que la factura de la EPS fue cancelada dentro
de los plazos previstos por la normatividad para poder utilizar el crdito.

SOLUCIN:
En relacin al caso expuesto por la empresa COMERCIAL LATINA S.R.L. cabe
considerar en principio que las entidades empleadoras tienen la obligacin
de aportar al Essalud, un 9% de las remuneraciones que abonen a sus trabajadores, a fin que esta entidad otorgue
cobertura de salud a dichas personas.
Adicionalmente a lo anterior, las entidades empleadoras tienen la posibilidad de otorgar parcialmente esa cobertura a sus trabajadores, mediante
servicios propios o a travs de planes
o programas de salud contratados con
las Entidades Prestadoras de Salud (en
adelante, EPS). En esos casos, las entidades empleadoras gozarn de un
crdito respecto de las aportaciones
correspondientes a Essalud, el que
ser equivalente al 25% de los aportes
indicados, sin que el mismo exceda de:
La suma efectivamente destinada
por la entidad empleadora al financiamiento de la cobertura de
salud en el mes correspondiente, y
El 10% de la UIT multiplicado por el
nmero de trabajadores que gocen
de la cobertura
Es importante mencionar que para
poder gozar del crdito antes sealado, el pago de la retribucin que corresponde a la EPS por parte de la entidad empleadora, deber efectuarse
en la misma oportunidad prevista
para los aportes al ESSALUD.
En ese sentido, considerando lo expuesto por la empresa COMERCIAL
LATINA S.A.C. y en tanto cumpla con
el requisito sealado en el prrafo anterior, podemos afirmar que la misma
tendr derecho al crdito por EPS, el
cual se calcular de la siguiente forma:
Determinacin del crdito
Detalle
Total de
Trabajadores
Remuneracin
S/ 100 000
Aporte Essalud
S/
9 000
Crdito EPS (25% de S/ 9 000)
S/
2 250
Comparacin del crdito con los

lmites
Detalle
Importe
S/ 2 250
Suma destinada por el empleador a la EPS
S/ 8 000
10% de la UIT x N trabajadores (395 * 120)
S/ 47 400
Crdito EPS a tomar en consideracin
S/ 2 250
Habiendo determinado el crdito por

EPS, a continuacin mostramos el tratamiento contable que le corresponde
al mismo, para lo cual para una mejor
exposicin, partimos de los registros
Seccin Contabilidad
correspondientes a la planilla de remuneraciones. As tenemos:
ENFOQUE CONTABLE
a) Por el reconocimiento de la planilla de remuneraciones

XX
62 GASTOS DE PERSONAL,
DIRECTORES Y GERENTES
109 000
621 Remuneraciones
6211 Sueldos y salarios
100,000
627 Seguridad y previsin social
6271 Rgimen de prestaciones de salud
9,000
40 TRIBUTOS, CONTRAPR. Y
APORTES AL SISTEMA DE
PENSIONES Y DE SALUD
POR PAGAR
403 Instituciones Pblicas
4031 Essalud
9,000
407 Administradoras
de fondos de pensiones 13,150
41 REMUNERACIONES Y
PARTICIPACIONES POR
PAGAR
411 Remuneraciones
por pagar
por pagar
x/x Por el reconocimiento de
la planilla de remuneraciones del mes.
XX
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 109 000
79 CARGAS IMP. A CUENTAS
DE COSTOS Y GASTOS
791 Cargas imp. a cuenta
de costos y gastos
x/x Por el destino de la planilla
de remuneraciones
XX
SOLUCIN:
9 440
c) Por el registro contable del crdito contra ESSALUD
22 150
86 850
109 000
b) Por el reconocimiento y pago de

la factura de la EPS
XX
8 000
6275 Seguros particulares de prestaciones de salud EPS y
otros particulares
POR PAGAR
1 440
401 Gobierno central
4011 IGV
40111 IGV Cuenta propia
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS
421 Facturas, boletas
y otros compr. por
pagar
4212 Emitidas
XX
94 GASTOS ADMINISTRAT.
8 000
DE COSTOS Y GASTOS
791 Cargas imp. a cuenta de costos y gastos
x/x Por el destino de la factura
de la EPS
XX
XX
9 440
421 Facturas, boletas y

otros compr. por pagar
4212 Emitidas
10 EFECT. Y EQU. DE EFECTIVO
104 Cuentas corrientes
en instituciones financieras
operativas
x/x Por la cancelacin de la
factura de la EPS
XX
Como se ha determinado, el crdito

por EPS es de S/ 2 250. En ese sentido, en la oportunidad en que se declare y pague el aporte de Essalud, la
empresa deber efectuar los siguientes registros contables:
XX
POR PAGAR
2 250
4031 Essalud
x/x Por el reconocimiento del crdito contra el pago de Essalud
XX
DE COSTOS Y GASTOS
2,550
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS
x/x Por la reversin del gasto
por el crdito obtenido
XX
2,250
2,550
CASO 2
FACTURA PAGADA FUERA
DE LOS PLAZOS ESTABLECIDOS
9 440
La empresa SPORT CENTER S.R.L.

dedicada a la fabricacin de conservas de pescado, tiene 120 trabajadores, para los cuales ha contratado con
una EPS la cobertura de salud para
todos ellos, asumiendo el ntegro del
pago. Al efecto nos consulta cul es
el tratamiento contable que le corresponde a esta operacin, considerando la siguiente informacin:
Detalle
8 000
Abril
2016
Mayo
2016
Sueldo Total de los Trabajadores
S/ 180 000 S/ 200 000
Factura de la EPS (no incluye IGV)
S/ 10 000
S/ 11 000
Considerar asimismo que la factura

de la EPS correspondiente al mes de
Abril de 2016 fue pagada el 25 de
Mayo de 2016, en tanto que la factura de Mayo de 2016 es pagada el
15 de Junio de 2016, fecha de vencimiento del perodo Mayo de 2016.
El tratamiento contable que le corresponde aplicar a la empresa SPORT

CENTER S.R.L. por haber contratado
un plan de cobertura, a favor de sus
trabajadores, es similar al tratamiento dispensado en el caso anterior. No
obstante por haber efectuado el pago
de la factura de Abril 2016 con posterioridad al plazo de su vencimiento, la aplicacin del crdito de dicho
perodo se diferir al perodo en que
efectivamente se cancele la retribucin (mayo de 2016), adicionndose
el crdito que corresponda por el perodo mayo de 2016.
a) Por la factura de la EPS de Abril
de 2016
Detalle
Importe
Valor del Servicio
S/ 10 000
IGV
S/ 1 800
Total del Servicio
S/ 11 800
XX
10 000
6275 Seguros particulares
de prestaciones de
salud EPS y otros
particulares
POR PAGAR
1 800
4011 IGV
4212 Emitidas
XX
10 000
DE COSTOS Y GASTOS
791 Cargas imp. a cuenta
de costos y gastos
de la EPS de Abril de 2016.
XX
11 800
10 000
b) Por la cancelacin de la factura

de la EPS (25.05.2016)
XX
11 800
421 Facturas, boletas
y otros compr. por
pagar
4212 Emitidas
10 EFECT. Y EQU. DE EFECTIVO
operativas
factura de la EPS de Abril
de 2016
XX
11 800
Seccin Contabilidad
c) Por el reconocimiento de la planilla
de remuneraciones de Mayo de 2016
XX
218 000
621 Remuneraciones
200 000
18 000
POR PAGAR
4031 Essalud 18,000
407 Administradoras de
fondos de pensiones
26,300
41 REMUNERACIONES Y
PARTICIPAC. POR AGAR
411 Remuneraciones
por pagar
por pagar
x/x Por el reconocimiento de la
planilla de remuneraciones
del mes de Mayo de 2016.
XX
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 218 000
DE COSTOS Y GASTOS
x/x Por el destino de la planilla de remuneraciones de
mayo de 2016.
XX
44 300
173 700
218 000
Importe
S/ 11 000
S/ 1 980
S/ 12 980
XX
11 000
6275 Seguros particulares de prestaciones de salud EPS y
otros particulares
POR PAGAR
1 980
4011 GV
4212 Emitidas
x/x Por el reconocimiento de la
factura de la EPS de Mayo
de 2016.
XX
11 000
DE COSTOS
Y GASTOS
de la EPS de mayo de 2016.
XX
Detalle
12 980
e) Por la determinacin del crdito

contra ESSALUD
d) Por el reconocimiento y pago de la

factura de la EPS de Mayo de 2016
Detalle
Valor del Servicio
IGV
Total del Servicio
XX
12 980
421 Facturas,
boletas
y otros compr. por
pagar
4212 Emitidas
10 EFECTIVO Y EQU. DE EFECTIVO
operativas
factura de la EPS de Mayo
de 2016
XX
Determinacin y comparacin del

crdito del mes de abril de 2016
Detalle
Total de
Trabajadores
Aporte Essalud Abril 2016 (S/ 180 000 * 9%)
S/ 16 200
S/
Suma destinada por el empleador
S/ 10 000
S/ 47 400
S/
4 050
4 050
Determinacin y comparacin del

crdito del mes de Mayo de 2016
Detalle
Total de
Trabajadores
Aporte Essalud Mayo 2016 (S/ 200 000 * 9%)
S/ 18 000
S/
Suma destinada por el empleador
S/ 11 000
S/ 47 400
S/
4 500
4 500
Total crdito a tomar en consideracin contra el aporte de Essalud de

Mayo de 2016
Importe
Crdito EPS Abril 2016
S/ 4 050
Crdito EPS Mayo 2016
S/ 4 500
Total crdito a aplicar
S/ 8 550
XX
APORTES AL SISTEMA
DE PENSIONES Y DE SALUD
POR PAGAR
8 550
4031 Essalud
x/x Por el reconocimiento del crdito contra el pago de Essalud
XX
DE COSTOS Y GASTOS
8 550
x/x Por la reversin del gasto
por el crdito obtenido
XX
8 550
8 550
f) Por la cancelacin del aporte a

ESSALUD neto del crdito por EPS
XX
APORTES AL SISTEMA
DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
4031 Essalud
9 450
10 EFECTIVO Y EQU. DE
EFECTIVO
operativas
x/x
Por la cancelacin del
aporte a Essalud neto del
crdito por EPS
XX
9 450
Deduccin del crdito por EPS, tanto del mes de Abril de 2016 como de Mayo de 2016
12 980
Determinado el monto de Essalud

de mayo de 2016, en la Casilla 602
se ingresa el crdito de Mayo de
2016, en tanto que en la Casilla
612 se ingresa el Crdito de Abril
de 2016
11 000

Contador Pblico; Maestra en Poltica y Administracin Tributaria; Asesor y Consultor Contable Tributario;
Seccin Contabilidad
Operatividad Contable
Aspectos contables y tributarios de los contratos de consorcio
sin contabilidad independiente
1. CONSIDERACIONES PRELIMINARES
Dentro de los contratos de colaboracin empresarial encontramos a los
consorcios, lo cuales implican la
participacin de dos o ms entes en
un determinado negocio con la finalidad de obtener un beneficio econmico. Es as que los consorcios son cada
vez ms usados en nuestro medio,
puesto que constituyen un mecanismo
de unir esfuerzos para hacer frente a
un mercado cada vez ms exigente y
competitivo, sin que cada parte integrante pierda su autonoma.
Bajo esta perspectiva en el presente
trabajo analizaremos los aspectos tributarios y contables relacionados al
contrato de consorcio sin contabilidad
independiente, resaltando la incidencia en el Impuesto a la Renta y el Impuesto General a las Ventas. Asimismo para un mejor entendimiento, se
muestra un caso prctico integral.
2. CONTRATO DE CONSORCIO
SIN CONTABILIDAD INDEPENDIENTE
2.1 Implicancias en el Impuesto
a la Renta
a) La no calificacin como contribuyente del Impuesto
El artculo 14 de la Ley del Impuesto a la Renta seala que las
rentas obtenidas por los consorcios
que no lleven contabilidad independiente sern atribuidas a las
personas naturales o jurdicas que
las integran o que sean parte contratante.
Ahora bien, cabe anotar que el artculo 65 de la Ley del Impuesto
a la Renta seala los supuestos en
los cuales los consorcios pueden
optar por no llevar contabilidad
independiente. En ese sentido, se
seala que, tratndose de contratos en los que por la modalidad de
la operacin no fuera posible llevar
la contabilidad en forma independiente, cada parte contratante podr contabilizar sus operaciones o
de ser el caso, una de ellas podr
llevar la contabilidad del contrato,
debiendo en ambos casos, solicitar
autorizacin a la Superintendencia
Nacional de Administracin Tributaria - SUNAT, quien la aprobar

o denegar en un plazo no mayor
a quince das. De no mediar resolucin expresa, al cabo de dicho
plazo, se dar por aprobada la
solicitud. Quien realice la funcin
de operador y sea designado para
llevar la contabilidad del contrato,
deber tener participacin en el
contrato como parte del mismo.
Asimismo, se indica que tratndose de contratos con vencimiento
a plazos menores a tres (3) aos,
cada parte contratante podr contabilizar sus operaciones o, de ser
el caso, una de ellas podr llevar
la contabilidad del contrato, debiendo a tal efecto, comunicarlo a
la Superintendencia Nacional de
Administracin Tributaria - SUNAT
dentro de los cinco (5) das siguientes a la fecha de celebracin del
contrato.
b) La contribucin de bienes
Las contribuciones que realicen
los consorciados al consorcio sin
contabilidad independiente no se
encontrarn sujetos al Impuesto a
la Renta, puesto que no existe una
transferencia de propiedad ni una
generacin real de ingresos. Asimismo, debemos recalcar que en
este caso el consorcio (sin contabilidad independiente) no es considerado como persona jurdica para
efectos del Impuesto a la Renta.
c) La atribucin de las rentas
El artculo 29 de la LIR seala que
las rentas obtenidas por los consorcios sin contabilidad independiente
se considerarn del propietario o
de las personas naturales o jurdicas que las integran o de las partes contratantes, segn sea el caso,
reputndose distribuidas a favor de
las citadas personas aun cuando
no hayan sido acreditadas en sus
cuentas particulares. Igual regla
se aplicar en el caso de prdidas
aun cuando ellas no hayan sido
cargadas en dichas cuentas.
Complementando lo antes expuesto, el artculo 18 del Reglamento
de la LIR seala que los consorcios atribuirn sus resultados a
las personas jurdicas o naturales
que las integran o que sean parte

contratante al cierre del ejercicio
gravable o al trmino del contrato, lo que ocurra primero. La atribucin se realizar en funcin a
la participacin establecida en el
contrato o en el pacto expreso en
el que acuerden una participacin
distinta, el cual deber ser puesto
en conocimiento de la SUNAT al
momento de la comunicacin o solicitud para no llevar contabilidad
independiente.
2.2 Implicancias en el IGV
a) La no calificacin como contribuyente del Impuesto
Los consorcios que no llevan contabilidad independiente no son sujetos del IGV de acuerdo a lo establecido en el artculo 9 de la Ley
que rige dicho impuesto.
En ese sentido, cuando el consorcio efecte operaciones de compra, ventas, prestacin de servicios
y otros, ser el operador quien lo
represente y quien recibir o emitir la factura considerando el IGV,
el cual luego ser atribuido a las
partes del consorcio.
b) Operaciones no gravadas con el
IGV
Al respecto, los incisos m), n) y o)
del artculo 2 de la Ley del IGV sealan que no estn gravados con
el IGV los siguientes conceptos:
m) La adjudicacin a ttulo exclusivo a cada parte contratante, de
bienes obtenidos por la ejecucin de los contratos de colaboracin empresarial que no lleven contabilidad independiente,
en base a la proporcin contractual, siempre que cumplan con
entregar a la Superintendencia
Nacional de Administracin Tributaria - SUNAT la informacin
que, para tal efecto, esta establezca.
n) La asignacin de recursos, bienes, servicios y contratos de
construccin que efecten las
partes contratantes de sociedades de hecho, consorcios, joint
ventures u otras formas de contratos de colaboracin empresarial, que no lleven contabilidad
Seccin Contabilidad
independiente, para la ejecucin
del negocio u obra en comn,
derivada de una obligacin expresa en el contrato, siempre
que cumpla con los requisitos
y condiciones que establezca la
SUNAT.
o) La atribucin, que realice el operador de aquellos contratos de
colaboracin empresarial que
no lleven contabilidad independiente, de los bienes comunes
tangibles e intangibles, servicios
y contratos de construccin adquiridos para la ejecucin del
negocio u obra en comn, objeto del contrato, en la proporcin
que corresponda a cada parte
contratante, de acuerdo a lo que
establezca el Reglamento.
Por su parte, el Reglamento del IGV,
seala que lo dispuesto en el inciso
o) del artculo 2 de la Ley del IGV
ser de aplicacin a la atribucin
que realice el operador del contrato, respecto de las adquisiciones
comunes. Para tal efecto, en el contrato de colaboracin deber constar expresamente la proporcin de
los gastos que cada parte asumir,
o el pacto expreso mediante el cual
las partes acuerden que la atribucin de las adquisiciones comunes
y del respectivo Impuesto y gasto
tributario se efectuar en funcin a
la participacin de cada parte establecida en el contrato, debiendo
ser puesto en conocimiento de la
SUNAT al momento de la comunicacin o solicitud para no llevar
contabilidad independiente.
Asimismo, el operador que efecte
las adquisiciones atribuir a los
otros contratantes la proporcin de
los bienes, servicios o contratos de
construccin para la realizacin del
objeto del contrato.
No obstante lo antes indicado, el
numeral 10.2 del artculo 5 del
Reglamento del IGV seala que
est gravada con el Impuesto, la
atribucin total de los bienes indicados en el inciso o) del artculo
2 de la LIGV que se efecte a una
de las empresas contratantes, siendo la base imponible el valor de
mercado deducida la proporcin
correspondiente a dicha parte contratante.
c) Consideraciones sobre el crdito
fiscal

En principio, debemos tener presente que el operador de un consorcio

(sin contabilidad independiente)
deber emitir los respectivos comprobantes de pago y documentos
cuando realice operaciones con

terceros, y del mismo modo cuando efecte adquisiciones, recibir
los comprobantes emitidos a nombre de su razn social.
En ese sentido, el operador deber
atribuir (mediante el documento de
atribucin) el crdito fiscal a las de
ms partes contratantes del consorcio. Para tal efecto, el artculo
19 de la Ley del IGV seala que
para efecto de ejercer el derecho al
crdito fiscal, en los casos de consorcios que no lleven contabilidad
independiente, el operador atribuir a cada parte contratante, segn
la participacin en los gastos establecida en el contrato, el Impuesto
que hubiese gravado la importacin, la adquisicin de bienes, servicios y contratos de construccin,
de acuerdo a lo que establezca el
Reglamento.
Dicha atribucin deber ser realizada mediante documentos cuyas
caractersticas y requisitos sern
establecidos por la SUNAT.
Complementando la idea, el Reglamento del IGV seala que el
operador del contrato efectuar la
atribucin del Impuesto de manera
consolidada mensualmente. Asimismo, se indica que el operador
que realice la adquisicin de bienes, servicios, contratos de construccin e importaciones, no podr
utilizar como crdito fiscal ni como
gasto o costo para efecto tributario, la proporcin del Impuesto correspondiente a las otras partes del
contrato, aun cuando la atribucin
no se hubiere producido.
3. EL DOCUMENTO DE ATRIBUCIN
A travs de la Resolucin de Superintendencia N 022-98/SUNAT1 se
aprobaron las normas sobre documentos para atribucin del crdito fiscal y/o del gasto o costo para efecto
tributario. En ese sentido, dentro de
los aspectos ms importantes de la
norma tenemos los siguientes:
a)
Definicin del documento de
atribucin
El Documento de Atribucin es
aquel que emite el operador para
que los dems partcipes de una
sociedad de hecho, consorcio, joint
venture u otras formas de contratos
de colaboracin empresarial que
no llevan contabilidad independiente a la de sus socios, puedan
sustentar el porcentaje de crdito
fiscal, gasto o costo para efecto tributario que les corresponda.
b) Comunicacin a SUNAT
La norma seala que deber comunicarse a la SUNAT despus de diez
(10) das de firmado el contrato o
generada la sociedad de hecho,
quin va a realizar las funciones
correspondientes al Operador. Por
consiguiente, el Operador solo
emitir documentos de atribucin
cuando sea el encargado de realizar la adjudicacin a ttulo exclusivo
de bienes obtenidos por la ejecucin del contrato o de la sociedad
de hecho, o cuando distribuya ingresos y gastos a los partcipes.
c) Emisin del documento de atribucin
El Operador del contrato solo podr emitir mensualmente un documento de atribucin por cada partcipe.
d) Obligaciones del Operador
El operador del contrato de consorcio tiene las siguientes obligaciones:
- El Operador deber llevar un
Registro Auxiliar por cada contrato o sociedad de hecho, en el
que se anotarn mensualmente
los comprobantes de pago y las
declaraciones nicas de importacin que den derecho al crdito fiscal, gasto o costo para
efecto tributario, as como el
documento de atribucin correspondiente.
- La atribucin a cada uno de los
partcipes, deber ser anotada en el Registro Auxiliar en el
periodo tributario al que correspondan las adquisiciones del
contrato o sociedad de hecho,
de forma tal que se muestren las
siguientes lneas, por cada columna que conforma el Registro
Auxiliar: Totales, Deducciones
por cada uno de los partcipes,
Neto a trasladar al Registro de
Compras.
- El operador deber consignar en
la parte superior de los comprobantes de pago y de las declaraciones nicas de importacin
anotados en el Registro Auxiliar
el nombre del contrato o sociedad de hecho, de tal manera
que se pueda diferenciar de los
documentos que no pertenecen
a dicho contrato o sociedad de
hecho.
e) Obligaciones del Partcipe

La anotacin del Documento de Atribucin en el Registro de Compras

del Partcipe permitir al participe
el ejercicio del derecho al crdito
Seccin Contabilidad
fiscal, constituyendo sustento suficiente para efectos del mismo.
Por ltimo, debemos indicar que el
documento de atribucin tambin
se utiliza para atribuir los ingresos
mensuales y se anota en los libros y
registros contables con el Cdigo
25.
APLICACIN PRCTICA
CASO
TRATAMIENTO CONTABLE DEL
CONSORCIO SIN CONTABILIDAD
INDEPENDIENTE
En el mes de enero 2016, las empresas EL SOL S.A. y LA LUNA S.A. se juntan a efectos de celebrar un contrato
de consorcio, con la finalidad de prestar servicios de reparacin de equipos
industriales. Para tales efectos se celebra un contrato de consorcio sin contabilidad independiente y se nombra
como operador a la empresa EL SOL
S.A., la cual representar al consorcio
en las operaciones de ingresos y gastos que se realicen con los clientes y
proveedores.
En tal sentido se cuenta con los siguientes datos:
1. Los aportes iniciales para la obtencin de fondos, tal como a continuacin se muestra:
La empresa EL SOL S.A. aporta
S/ 60000
La empresa LA LUNA S.A. aporta S/ 40000
2. La SUNAT autoriz que el contrato
de consorcio no lleve contabilidad
independiente.
3. La atribucin de los ingresos, costos y gastos se efectuar en base a
los aportes de cada consorciado.
4. Los ingresos, costos y gastos del
consorcio del mes de enero 2016
son los siguientes:
CONCEPTO
INGRESOS
DETALLE
BASE
IMP.
IGV
TOTAL
Servicios de
reparacin
170 000 30 600 200 600
de equipos
industriales
COSTOS
Servicios de
personal
80 000 14 400
94 400
GASTOS
Servicios de
publicidad
20 000
23 600
3 600
Al respecto, nos consultan acerca del

tratamiento contable del operador EL
SOL S.A. y del partcipe LA LUNA S.A.
SOLUCIN:
Contabilizacin del operador: Empresa EL SOL S.A.
a) Por los aportes al consorcio

XX
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
100 000
operativas
10411 Cuenta corriente
del consorcio
operativas
47 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - RELACIONADAS
479 Otras cuentas por
pagar diversas
pagar diversas
47916 Contrato de consorcio - LA LUNA
S.A.
x/x Por aportes al consorcio.
XX
60 000
40 000
b) Por los ingresos generados por

el consorcio
DETALLE
Ingresos Totales
BASE
IMP.
IGV
TOTAL
170 000 30 600 200 600
60 % Empresa EL SOL S.A. 102 000 18 360 120 360

40 % Empresa LA LUNA S.A.
(se atribuye ingresos con 68 000 12 240 80 240
documento de atribucin)
XX
12 CUENTAS POR COBRAR
COMERCIALES - TERCEROS 200 600
otros comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en cartera
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA DE PENSIONES Y
DE SALUD POR PAGAR
4011 Impuesto general a
las ventas
40111 IGV - Cuenta propia
pagar diversas
pagar diversas
47916 Contrato de consorcio LA LUNA S.A
70 VENTAS
704 Prestacin de servicios
7041 Terceros
x/x Por los ingresos de la prestacin de servicios.
XX
18 360
80 240
102 000
c) Por los costos del consorcio

DETALLE
BASE
IMP.
IGV
TOTAL
Costos: Servicios e con80 000 14 400 94 400

tratistas
60 % Empresa EL SOL S.A.
48 000
8 640 56 640

(se atribuye ingresos con 32 000
5 760 37 760
XX
63
GASTOS DE SERVICIOS
PRESTADOS POR TERCEROS
48 000
638 Servicios de contratistas
DIVERSAS - RELACIONADAS
37 760
cobrar diversas
1781 Contrato de consorcio LA LUNA S.A.
DE SALUD POR PAGAR
8 640
las ventas
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS
otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
x/x Por los costos del servicio.
XX
92 COSTOS DEL SERVICIO
48 000
922 Mano de obra
79 CARGAS IMPUTABLES A
CUENTAS DE COSTOS Y
GASTOS
791 Cargas imputables
a cuentas de costos
y gastos
XX
94 400
48 000
d) Por las gastos generados por el

consorcio
DETALLE
BASE
IMP.
IGV
TOTAL
Gastos: Servicios de pu20 000

blicidad
3 600 23 600
60 % Empresa EL SOL S.A.
12 000
2 160 14 160

(se atribuye ingresos con
8 000
1 440
XX
63
GASTOS DE SERVICIOS
12 000
637 Publicidad, publicaciones, relaciones pblicas
6371 Publicidad
9 440
cobrar diversas
1781 Contrato de consorcio LA LUNA
S.A.
DE SALUD POR PAGAR
2 160
las ventas
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS
otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
XX
9 440
23 600
Seccin Contabilidad
XX
95 GASTOS DE VENTAS
12 000
951 Gastos de publicidad
CUENTAS DE COSTOS Y
GASTOS
a cuentas de costos
y gastos
x/x Por el destino de los gastos de publicidad.
XX
b) Por el reconocimiento de los ingresos atribuidos (documento

de atribucin)
12 000
e) Por el pago del importe neto segn liquidacin

LIQUIDACIN A FAVOR DEL PARTCIPE ENERO 2016
DEL CONSORCIO (LUNA S.A.)
S/
CTAS. POR PAGAR (DE INGRESOS)
80 240
CTAS. POR COBRAR (DE COSTOS)
(37 760)
CTAS. POR COBRAR (DE GASTOS)
(9 440)
NETO A FAVOR DEL PARTICIPE
33 040
XX
80 240
pagar diversas
pagar diversas
obrar diversas
cobrar diversas
1781 Contrato de consorcio LA LUNA
S.A.
operativas
x/x Por la liquidacin y pago al
partcipe.
XX
37 760
9 440
33 040
a) Por el aporte al contrato
12 240
68 000
c) Por las costos atribuidos (documento de atribucin)
Contabilizacin del participe: Empresa LA LUNA S.A.

XX
DIVERSAS - RELACIONADAS 40 000
cobrar diversas
1781 Contrato de consorcio EL SOL S.A.
operativas
10411 Cuenta corriente
del consorcio
x/x Por el aporte al consorcio.
XX
XX
80 240
cobrar diversas
1781 Contrato de consorcio EL SOL
S.A.
DE SALUD POR PAGAR
las ventas
70 VENTAS
704 Prestacin de servicios
7041 Terceros
x/x Por los ingresos atribuidos
por el consorcio.
XX
40 000
XX
63
GASTOS DE SERVICIOS
32 000
638 Servicios de contratistas
DE SALUD POR PAGAR
5 760
las ventas
pagar diversas
pagar diversas
47916 Contrato de consorcio EL SOL
S.A.
x/x Por los costos atribuidos
por el consorcio.
XX
92 COSTOS DEL SERVICIO
32 000
922 Mano de obra
CUENTAS DE COSTOS Y
GASTOS
a cuentas de costos
y gastos
x/x Por la asignacin de los
costos.
XX

DE SALUD POR PAGAR
1 440
las ventas
pagar diversas
pagar diversas
x/x Por los gastos atribuidos
por el consorcio.
XX
95 GASTOS DE VENTAS
8 000
951 Gastos de publicidad
CUENTAS DE COSTOS Y
GASTOS
a cuentas de costos
y gastos
x/x Por el destino de los gastos de publicidad.
XX
9 440
8 000
e) Por la cobranza del importe neto

segn liquidacin mensual
37 760
32 000
XX
37 760
pagar diversas
pagar diversas
9 440
pagar diversas
pagar diversas
33 040
operativas
cobrar diversas
x/x Por la cobranza de la liquidacin mensual del consorcio.
XX
80 240
d) Por los gastos generados por el

consorcio (documento de atribucin)
XX
63
GASTOS DE SERVICIOS
637 Publicidad, publicaciones, relaciones pblicas
6371 Publicidad
8 000
Autor: Aguilar Espinoza, Henry

Contador Pblico y Abogado; Post Grado
en NIIF; Maestra en Tributacin; Asesor y
Consultor Contable y Tributario; Miembro del
Staff de la Revista Asesor Empresarial.
Seccin Contabilidad
Prctica Contable
Aspectos a considerar para el reconocimiento de ingresos
CASO N 1
EN CONTRATOS DE VENTAS
CON RESERVA DE PROPIEDAD
SE DEBE RECONOCER UN
INGRESO?
El 21 de Mayo del 2016, la empresa AUTOS COMO NUEVOS S.A.C.
dedicada a la compra venta de vehculos de segundo uso, ha suscrito
un contrato de venta con reserva
de propiedad de un automvil con
la Srta. Mara Fernanda Pineda por
un valor de S/ 50 000, los que de
acuerdo a las polticas de la empresa
sern pagados en 10 cuotas mensuales. Al respecto el contador de la
empresa nos consulta acerca de la
oportunidad en que debe reconocer
el ingreso producto de esta operacin. Considerar que en la fecha del
contrato, el bien es entregado a la
adquirente y que el costo del bien es
de S/ 35 000.
SOLUCIN:
a) Qu se entiende por Venta con
reserva de propiedad?
A efecto de desarrollar la consulta planteada por el contador de la
empresa AUTOS COMO NUEVOS
S.A.C. es preciso determinar en principio, lo que se entiende por Venta
con reserva de propiedad. As, de
acuerdo a lo que dispone el artculo
1583 del Cdigo Civil, norma que
regula este tipo de contratos, en la
compraventa puede pactarse que el
vendedor se reserve la propiedad del
bien hasta que se haya pagado todo
el precio o una parte determinada de
l, aunque el bien haya sido entregado al comprador, quien asume el
riesgo de prdida o deterioro desde el
momento de la entrega.
Esto significa que nicamente el comprador adquiere el derecho a la propiedad legal del bien con el pago total del importe del precio convenido,
no obstante que tiene la posesin y
disfruta de los beneficios que se derivan de la propiedad desde que se
suscribe el contrato.
b) Tratamiento Contable
De acuerdo a lo que seala el prrafo
14 de la NIC 18 Ingresos los ingresos ordinarios procedentes de la venta de bienes deben ser reconocidos y
registrados en los Estados Financieros
cuando se cumplan todas y cada una

de las siguientes condiciones:
La empresa ha transferido al comprador los riesgos y ventajas, de
tipo significativo, derivados de la
propiedad de los bienes;
La empresa no conserva para s
ninguna implicacin en la gestin
corriente de los bienes vendidos,
en el grado usualmente asociado
con la propiedad, ni retiene el control efectivo sobre los mismos;
El importe de los ingresos ordinarios puede ser valorado con fiabilidad;
Es probable que la empresa reciba
los beneficios econmicos asociados con la transaccin;
Los costos incurridos, o por incurrir,
en relacin con la transaccin pueden ser valorados con fiabilidad.
De acuerdo a lo anterior, y tratndose del caso planteado por la empresa
AUTOS COMO NUEVOS S.A.C., se
hace necesario verificar si en la fecha
de la operacin (21.05.2016) se cumplen todas y cada una de las condiciones sealadas, pues de ello, derivar
que se reconozca o no el ingreso. As
tenemos el siguiente anlisis:
CONDICIONES
OBSERVACIN
Se ha transferido al
comprador los riesgos
y ventajas, de tipo significativo, derivados de la
propiedad del bien?
En la fecha de la operacin (21.05.2016) se

cumplira con esta condicin pues los riesgos y
ventajas derivadas de la
propiedad del bien son
transferidos en el momento de la venta, en la
medida que el adquirente
goza de los beneficios del
bien, aun cuando la propiedad legal del mismo
no se haya transferido.
La empresa no conserva
para s alguna implicacin
en la gestin corriente de
los bienes vendidos, en el
grado usualmente asociado con la propiedad, o
retiene el control efectivo
sobre los mismos?
En la fecha de la operacin, la empresa no conservara para s ninguna

implicacin en la gestin
corriente de los bienes ni
de los mismos, pues el
bien ha sido entregado a
la adquirente.
En la fecha de la operacin se cumplira con

Es probable que la emeste requisito pues con la
presa reciba los beneficobranza de las cuotas, la
cios econmicos asociaempresa recibira los bedos con la transaccin?
neficios econmicos asociados a la transaccin.
CONDICIONES
OBSERVACIN
El importe de los ingresos ordinarios derivados

de la venta del bien,
puede ser valorado con
fiabilidad?
En la fecha de la operacin se cumplira con este

requisito pues el valor de
los bienes est definido
de manera concreta en el
contrato respectivo.
Los costos incurridos, o

por incurrir, en relacin
con la transaccin pueden ser valorados con
fiabilidad?

requisito pues el costo
de los bienes est definido concretamente por la
empresa.
Como se observa de nuestro anlisis,

en la fecha en que se suscribe el contrato de Venta con reserva de propiedad del vehculo que plantea la
empresa AUTOS COMO NUEVOS
S.A.C. se cumpliran con todas y cada
una de las condiciones que establecen las normas contables antes sealadas. De ser as, en el momento de
la operacin (21.05.2016) se debera reconocer el ingreso por la citada
operacin.
b) Tratamiento Tributario
Impuesto General a las Ventas
(IGV)
Para efectos del IGV no importa que
se haya efectuado la transferencia legal del bien, sino basta que el mismo
se haya entregado para que nazca
la obligacin de emitir el comprobante de pago y por tanto, nazca tambin
la obligacin tributaria.
Por ello, en el caso de la empresa AUTOS COMO NUEVOS S.A.
en la ocasin que entregue el bien
(21.05.2016), habr nacido la obligacin tributaria del IGV y por tanto
tambin habr nacido la obligacin
de pago del impuesto.
b) Impuesto a la Renta (IR)
Para determinar la oportunidad del
reconocimiento de un ingreso para
efectos del IR, el mismo sera reconocido en la oportunidad en que se
cumplan con las condiciones previstas
en las normas contables, tratndose
de la venta de bienes.
En ese sentido, tratndose del caso
expuesto por la empresa AUTOS
COMO NUEVOS S.A.C. podramos
afirmar que la misma debera reconocer tributariamente el ingreso proveniente de la venta con reserva de
propiedad del vehculo en la misma
oportunidad en que se reconoci contablemente, esto es el 21.05.2016,
Seccin Contabilidad
debindose considerar que en dicho
perodo deber formar parte de la
base de clculo del p/a/c/ del IR.
una prestacin diferente a la que deba cumplirse (Ver artculo 1265 del
Cdigo Civil).
INVESMENT S.R.L. cumplira con las

condiciones para reconocer un ingreso por la entrega de dichos bienes.
a) Por el reconocimiento del ingreso
Cabe advertir que la entrega de bienes en dacin en pago para efecto de

cancelar obligaciones pendientes de
pago, constituye un acto de transferencia de propiedad a ttulo oneroso
ya que con la referida entrega precisamente se transfieren los derechos
de los bienes entregados.
c) Tratamiento Tributario
De ser as, queda claro que la entrega de mercaderas que efecta la

empresa OTC INVESMENT S.R.L. a
su accionista Sr. Lus Tapia para cancelar la deuda que se tiene con ste,
constituye para efectos civiles una
Dacin en Pago. En ese sentido, a
continuacin intentaremos determinar
el tratamiento contable y tributario de
esta operacin.
En ese sentido, si la empresa OTC INVESMENT S.R.L. entreg mercaderas

al Sr. Tapia en cancelacin de un prstamo, dicha operacin calificar como
una venta gravada para efectos del IGV.
XX
COMERCIALES TERCEROS
59 000
otros comprobantes Por cobrar
1212 Emitidas
POR PAGAR
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a
las Ventas
40111 IGV - Cuenta Propia
70 VENTAS
701 Mercaderas
7011 Mercaderas manufacturadas
70111 Terceros
x/x Por reconocimiento la
venta con reserva de propiedad realizada
XX
9 000
50 000
b) Tratamiento Contable
A efecto de determinar si en el caso
que nos plantea la empresa OTC INVESMENT S.R.L, se debe reconocer
un ingreso por la entrega de las mercaderas a su accionista, es preciso
verificar si contablemente se cumplen
las condiciones para el reconocimiento del ingreso, condiciones que estn
previstas en el prrafo 14 de la NIC
18 Ingresos.
b) Por el cobro de las cuotas

XX
10 EFECTIVO Y EQU. DE EFECTIVO
5 900
operativas
COMERCIALES TERCEROS
1212 Emitidas
x/x Por la cobranza de la
primera cuota de la venta
realizada.
XX
5 900
CASO N 2
LA ENTREGA DE BIENES PARA
LA CANCELACIN DE DEUDAS
CONFIGURA UNA VENTA?
El contador de la empresa OTC INVESMENT S.R.L. nos comenta que
con fecha 15.05.2016 la misma ha
cancelado un prstamo que tena
con el Sr. Lus Tapia, quin es accionista mayoritario de la empresa,
entregndole mercaderas por el
importe total de la acreencia. Sobre
el particular, nos consulta acerca de
los efectos contables y tributarios de
esta entrega. Considerar que el valor del prstamo era de S/ 80 000.
SOLUCIN:
a) Aspectos previos
La doctrina comercial ensea que
la entrega de bienes para efecto de
cancelar obligaciones pendientes de
pago, implica para efectos civiles, una
Dacin en pago, figura a travs de
la cual se extingue una obligacin con
Condiciones
Observacin
Se ha transferido al comprador los riesgos y ventajas, de tipo significativo,

derivados de la propiedad
del bien?
En la fecha de la entrega
de los bienes (15.05.2016)
se cumplira con esta condicin pues los riesgos y
ventajas derivadas de la
propiedad son transferidos en el momento de la
entrega, en la medida que
el adquirente goza de los
beneficios de los bienes.
La empresa no conserva
para s alguna implicacin
los bienes vendidos, en
el grado usualmente asociado con la propiedad, o
sobre los mismos?
En la fecha de la operacin
la empresa no conservara
para s ninguna implicacin
los bienes ni retendra el
control efectivo de los mismos, pues los bienes han
sido entregados al accionista en parte de pago.

Es probable que la emrequisito pues con el prspresa reciba los beneficios
tamo recibido la empresa
econmicos asociados con
ya recibi los beneficios
la transaccin?
econmicos asociados a la
transaccin.
El importe de los ingresos ordinarios derivados
de la venta del bien, puede ser valorado con fiabilidad?

requisito pues el valor de
los bienes est definido de
manera concreta.
En la fecha de la operacin
Los costos incurridos, o
se cumplira con este repor incurrir, en relacin con
quisito pues el costo de los
la transaccin pueden ser
bienes est definido convalorados con fiabilidad?
cretamente por la empresa.
De lo anterior, podramos afirmar que

en la fecha en que se produce la entrega de los bienes en parte de pago
(dacin en pago) la empresa OTC
El inciso a) del artculo 1 de la Ley

del Impuesto General a las Ventas (en
adelante, Ley del IGV) establece que
este impuesto grava entre otras operaciones, la venta en el pas de bienes
muebles, operacin que comprende
entre otros, la dacin en pago.
d) La Dacin en Pago para el Impuesto a la Renta (IR)

Para efectos del Impuesto a la Renta,
la transmisin de propiedad de bienes
para efecto de cancelar obligaciones
pendientes de pago (dacin en pago),
constituye un acto de transferencia de
propiedad a ttulo oneroso, por lo que
debe ser considerada una operacin
de venta para efectos de este impuesto. De all que el ingreso que se devengue producto de esta operacin estar
sujeto al p/a/c del IR y ser incluido
en la determinacin del Impuesto a la
Renta Anual.
ENFOQUE CONTABLE
XX
COMERCIALES - TERCEROS
80 000
1212 Emitidas
POR PAGAR
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a
las Ventas
40111 IGV - Cuenta Propia
70 VENTAS
701 Mercaderas
7011 Mercaderas manufacturadas
70111 Terceros
x/x Por la venta de las mercaderas.
XX
44 CTAS. POR PAGAR A
LOS ACCIONISTAS, SOCIOS,
80 000
441 Accionistas
4411 Prstamos
12 CTAS. POR COBRAR COMERC.
- TERCEROS
1212 Emitidas
x/x Por la cancelacin del
prstamo por pagar.
XX
12 773
67 227
80 000

I ndicadores C ontables
RATIOS QUE MIDEN LA SOLVENCIA
Qu
miden?

La razn de endeudamiento representa el
porcentaje de fondos de participacin de los
acreedores, ya sea en el corto o largo plazo,
en los activos.
Los ratios que miden la solvencia evalan la capacidad de la

empresa para hacer frente a sus compromisos tanto de corto
como de largo plazo. Es decir expresan el respaldo que posee
la empresa frente a sus deudas totales, dando una idea de la
autonoma financiera de la misma.
Qu
mide?
Asimismo, muestran la cantidad de recursos que son obtenidos de terceros para el negocio.
El objetivo es medir el nivel global de endeudamiento o proporcin de fondos aportados

por los acreedores.
Los principales ratios que miden la solvencia son:

Razn Deuda / Patrimonio
Se obtiene dividiendo el total del pasivo entre el valor del activo total.
Razn de Endeudamiento
Razn Endeudamiento sobre Inversin
Cules
son?
Razn Calidad de la deuda

Razn de Cobertura de Gastos Financieros
Razn de Cobertura para Gastos Operativos
RAZN DE
ENDEUDAMIENTO
Cmo se
determina?
Razn de Gastos Financieros sobre Ventas

Razn de Cobertura para Gastos de Personal
Importancia
Cmo se
interpreta?
La importancia de los ratios que miden la solvencia radica en que muestran el riesgo que corre quien ofrece
financiacin adicional a una empresa y determinan igualmente, quin ha aportado los fondos invertidos en los
activos.
Niveles
La Razn Deuda / Patrimonio evala el

impacto del pasivo total con relacin al patrimonio.
Qu
mide?
Es decir muestra la relacin existente entre

los fondos obtenidos desde terceros (pasivos en general) y los fondos propios (Patrimonio), o lo que es lo mismo, muestra
el grado de endeudamiento con relacin al
patrimonio.
RAZN
DEUDA /
PATRIMONIO
Cmo se
interpreta?
Niveles
Razn Deuda
Patrimonio
Tambin se puede entender que por cada

Sol aportado por los propietarios de la empresa, sta ha obtenido un xx% de financiamiento adicional por parte de los acreedores
de la empresa.
Cmo se
determina?
La razn en anlisis indica que Por cada Sol

de activos totales, S/ xxx (xx%) son financiados por los acreedores.
En ese sentido, de liquidarse estos activos
totales al precio en libros, quedara un saldo
del xx% de su valor, despus del pago de las
obligaciones vigentes.
Esto depender del tipo de empresa, de su

volumen y del sector en el que se desarrolla.
En todo caso, algunos afirman que sta debera estar entre un 0.4 y un 0.7.
La Razn Endeudamiento sobre la Inversin,
mide la relacin entre cada una de las clases
de pasivo (tanto corriente, como no corriente), para con el activo total.
Razn
Endeudamiento =
Inversin C/P
Pasivo Corriente
Activo Total
b) Razn de Endeudamiento sobre Inversin

L/P
RAZN
ENDEUDAMIENTO
SOBRE
INVERSIN
Razn
Endeudamiento =
Inversin L/P
Pasivo No Corriente
Activo Total
La razn en comentario indica que:
Cmo se
interpreta?
El nivel de la Razn de Deuda / Patrimonio,

va a depender del sector en el que se encuentra la empresa, no existiendo indicadores estndares.
As por ejemplo, en entidades financieras,
este indicador ser normalmente mayor a
1. No obstante, en empresas de servicios, lo
normal es que sea menor a 1.
Pasivo Total
Activo Total
a) Razn de Endeudamiento sobre Inversin

C/P
Pasivo Total
Patrimonio
Esta razn se puede interpretar afirmando

que Por cada Sol aportado por los accionistas de la empresa, hay S/ xxx aportado por
los acreedores.
Razn
=
Endeudamiento
Para determinar la razn en comentario, debemos aplicar las siguientes frmulas:
La Razn Deuda / Patrimonio se determina

aplicando la siguiente frmula:
Cmo se
determina?
La Razn de Endeudamiento se determina

aplicando la siguiente frmula:
No hay un indicador ptimo y nico de la

Razn de Endeudamiento.
Es decir, permiten conocer qu tan estable o consolidada es

la empresa en trminos de la composicin de los pasivos y su
peso relativo con el capital y el patrimonio.
Qu
mide?
Es decir indica el grado de endeudamiento

de una empresa en relacin a la respuesta
de sus activos.
Por cada Sol de los activos totales, S/ xxx

(xx%) son financiados por los acreedores
a corto plazo. De liquidarse estos activos
totales al precio en libros, quedara un
saldo de xx% de su valor, despus del
pago de las obligaciones corrientes vigentes.
Por cada Sol de los activos totales, S/ xxx
(xx%) son financiados por los acreedores
a largo plazo.
Niveles
El nivel de la Razn de Endeudamiento sobre la

Inversin, va a depender del sector en el que se
encuentra la empresa, no existiendo indicadores estndares.
I ndicadores C ontables
Qu
mide?
Cmo se
determina?
RAZN CALIDAD DE
LA DEUDA
Cmo se
interpreta?
El objetivo de esta razn es calificar la

calidad de la deuda, en relacin al plazo para
su cancelacin.
La frmula de esta razn es la siguiente:

Cmo se
determina?
Se obtiene dividiendo el Pasivo Corriente

entre el Pasivo Total.
La frmula para obtener la Razn de la
Calidad de la deuda es la siguiente:
Razn
Calidad de
la deuda
Pasivo Corriente
Total Pasivo
RAZN DE
COBERTURA PARA
GASTOS
OPERATIVOS
Esta razn indica que Por cada Sol que se

adeuda, S/ xxx son a corto plazo.
Niveles
Qu
mide?
Qu
mide?
Sin embargo, debe considerarse que cuanto

menor sea esta razn, mejor es la calidad de
la deuda en trminos de plazo, ya que, se estarn cancelando deudas a largo plazo, aunque como se ha sealado, esto depender
del sector en el cual se encuentre la empresa
sujeta a anlisis.
La Razn de Cobertura de Gastos Financieros nos indica hasta qu punto pueden disminuir las utilidades sin poner a la empresa
en una situacin de dificultad para pagar sus
gastos financieros.
Cmo se
determina?
Cmo se
interpreta?
Niveles
RAZN DE
GASTOS
FINANCEROS SOBRE
VENTAS
La frmula para obtener la Razn de Cobertura de Gastos Financieros es la siguiente:
Cmo se
interpreta?
RAZN DE
COBERTURA PARA
GASTOS
OPERATIVOS
Qu
mide?
Razn de Gastos
Financieros
=
sobre ventas
Gastos financieros
Ventas Totales
La Razn de Gastos Financieros sobre Ventas

indica que los gastos financieros representaron un x% de las ventas de la empresa.
Lo ptimo o no de la Razn de Gastos Financieros sobre Ventas depender del sector en
el que se encuentra la empresa, no existiendo indicadores estndares.
El Ratio de Cobertura para Gastos de Personal permite visualizar la capacidad de la

empresa para asumir sus cargas de personal
(incluyendo los beneficios sociales y dems
conceptos similares, a los trabajadores).
La frmula est representada por:

RAZN DE
COBERTURA PARA
GASTOS DE
PERSONAL
Cmo se
determina?
Cmo se
interpreta?
Para calcularlo, dividimos la utilidad bruta

entre los Gastos Fijos.
La Razn de Gastos Financieros sobre Ventas

indica la relacin existente entre los gastos
financieros incurridos en las actividades de
operacin, administracin, etc.; y las ventas
obtenidas en el perodo en el cual el gasto
fue incurrido.
Para determinar esta razn dividimos la

Utilidad Bruta entre los Gastos del Personal
(incluyendo beneficios sociales).
A fin de determinar si la Razn de Cobertura de Gastos Financieros obtenida en una

empresa es ptima o no, ello depender del
sector en el que se encuentra la empresa, no
existiendo indicadores estndares.
Debe considerarse que la Utilidad Bruta es

la nica posibilidad que tiene la compaa
para responder por sus Gastos Operativos
y por cualquier gasto adicional, como por
ejemplo, los financieros.
Lo ptimo o no de la Razn de Cobertura

para Gastos Operativos obtenida en una
empresa, depender del sector en el que se
encuentra la empresa, no existiendo indicadores estndares.
Sin embargo, se asume que esta razn debera ser mayor a 1 en todos los casos.
La razn en comentario indica que La

empresa genera x veces, los Gastos Financieros que incurre.
La Razn de Cobertura para Gastos Operativos permite visualizar la capacidad de supervivencia, endeudamiento y tambin medir
la capacidad de la empresa para asumir su
carga de costos fijos.
Qu
mide?
Niveles
Razn Cobertura
Utilidad antes de Intereses
de Gastos
=
Gastos Financieros
Financieros
No obstante, lo lgico debera ser que ste

sea mayor a 1.
Razn de Cobertura para Gastos Operativos

indica que La empresa genera una Utilidad
Bruta, equivalente a xxx veces sus Gastos
Operativos.
La frmula es la siguiente:
Cmo se
determina?
Se obtiene dividiendo la Utilidad antes de

Intereses entre los gastos financieros.
RAZN DE
COBERTURA DE
GASTOS
FINANCIEROS
Utilidad Bruta
Gastos Operativos
Sin embargo, se asume que esta razn debera ser mayor a 1 en todos los casos.
A fin de determinar si la Razn de Calidad

de la Deuda obtenida en una empresa es
ptima o no, va a depender del sector en el
que se encuentra la empresa, no existiendo
indicadores estndares.
Niveles
Cmo se
interpreta?
Razn Cobertura
para Gastos
=
Operativos
Niveles
Razn Cobertura
para Gastos de =
Personal
Utilidad Bruta
Gastos de Personal
La Razn de Cobertura para Gastos de Personal indica que La empresa genera una
Utilidad Bruta, equivalente a xxx veces sus
Gastos de Personal.
El nivel de la Razn de Cobertura para Gastos de Personal depende fundamentalmente
del sector en el que se encuentra la empresa, no existiendo indicadores estndares.
Sin embargo, se asume que en todos los
casos debera ser mayor a 1.
S eccin
49
N ormas Legales
PRINCIPALES NORMAS LEGALES EN ORDEN CRONOLGICO
16 DE JUNIO AL 30 DE JUNIO DE 2016
18 DE JUNIO
MEF
Aprueban los Lineamientos para el
desarrollo de las fases de formulacin y
estructuracin en los proyectos de Asociaciones Pblica Privadas
RESOLUCIN DIRECTORAL
N 005-2016-EF/68.01
SE RESUELVE:
Artculo 1.- Objeto
Aprobar los Lineamientos para el desarrollo
de las fases de formulacin y estructuracin
en los proyectos de Asociaciones Pblico Privadas, los mismos que forman parte integrante
de la presente Resolucin Directoral.
Artculo 2.- Publicacin
Dispngase la publicacin de la presente
Resolucin Directoral en el Diario Oficial El
Peruano y en el portal institucional del Ministerio de Economa y Finanzas (www.mef.gob.
pe), en la Seccin de Inversin Privada, en la
misma fecha de la publicacin oficial de la
norma.
Asimismo, dispngase la publicacin de los
Lineamientos para el desarrollo de las fases
de formulacin y estructuracin en los proyectos de Asociaciones Pblico Privadas, en el
portal institucional del Ministerio de Economa
y Finanzas (www.mef.gob.pe), en la Seccin
de Inversin Privada, en la misma fecha de la
publicacin ofi cial de la presente norma.
Artculo 3.- Vigencia
La presente Resolucin Directoral entra en vigencia a partir del da siguiente de su publicacin.
DISPOSICIN COMPLEMENTARIA
TRANSITORIA
nica.- Procesos de promocin en marcha
Los procesos de promocin en los cuales el
Organismo Promotor de la Inversin Privada a
la fecha de entrada en vigencia de la presente
Resolucin Directoral, haya aprobado o publicado una versin de Contrato de Asociacin
Pblico Privada, seguirn sujetos a la normativa vigente hasta antes de la entrada en vigencia de la presente Resolucin Directoral.
Regstrese, comunquese y publquese.
FIRMA
SMV
Modifican el Reglamento de Hechos de
Importancia e Informacin Reservada,
aprobado mediante
RESOLUCIN SMV
N 015-2016-SMV/01
Lima, 15 de junio de 2016
SE RESUELVE:
Artculo 1.- Incorporar el numeral 2.14 al
artculo 2; un ltimo prrafo al artculo 5, y un
segundo prrafo al numeral 29.2 del artculo
29 del Reglamento de Hechos de Importancia
e Informacin Reservada, aprobado por Resolucin SMV N 005-2014-SMV/01, con los

siguientes textos:
Artculo 2.- Trminos
()
2.14. Empresas SBS: Comprende a las empresas bancarias, financieras, de seguros, administradoras privadas de fondos de pensiones
(AFP) y otras autorizadas por la Superintendencia de Banca, Seguros y AFP.
Artculo 5.- Informacin que por su naturaleza
puede calificar como hecho de importancia.
()
Toda referencia a Anexo en el presente artculo
entindase referida al Anexo 1.
Artculo 29.- Reglas sobre el uso adecuado
del MVNet
29.2. ()
Asimismo, est prohibido utilizar la va de los
hechos de importancia para divulgar las controversias que se encuentren en curso en sede
administrativa, arbitral, judicial o en el Ministerio Pblico, salvo lo establecido en el numeral 33 del Anexo 1 de la presente norma.
Artculo 2.- Modificar el primer prrafo e incorporar el numeral 6.7 al artculo 6; modifi
car el numeral 18.1 del artculo 18, el artculo 19, el ltimo prrafo del artculo 22, los
artculos 23, 26, 27 y 28 del Reglamento
de Hechos de Importancia e Informacin Reservada, aprobado por Resolucin SMV N
005-2014-SMV/01, los mismos que quedan
redactados de la siguiente manera:
Artculo 6.- Deber de diligencia
En el cumplimiento de las obligaciones establecidas en el presente Reglamento, el Emisor es
responsable de:
()
6.7. Cumplir con las obligaciones que le resulten exigibles en el presente Reglamento.
Artculo 18.- Poltica informativa
18.1. El Emisor, as como sus directivos y funcionarios deben observar y asegurar que la
informacin que califi que como hecho de importancia sea informada a la SMV, y simultneamente cuando corresponda, a la Bolsa o a
la entidad administradora del mecanismo centralizado de negociacin respectivo, y necesariamente antes que a cualquier otra persona
natural o jurdica, o medio de comunicacin.
Artculo 19.- Normas Internas de Conducta
El Emisor es el responsable de informar sus
hechos de importancia de conformidad con
lo establecido en el presente Reglamento. Sin
perjuicio de ello, el Directorio del Emisor debe
aprobar las Normas Internas de Conducta.
Las Normas Internas de Conducta deben incluir los procedimientos internos y todo lo
necesario, a criterio del Directorio del Emisor,
para asegurar el cumplimiento de la referida
obligacin.
Artculo 22.- Funciones del representante burstil
()
La renuncia, remocin, fallecimiento o imposibilidad de ejercer el cargo permanentemente del
representante burstil, deben ser comunicados
a la SMV, Bolsa o a las entidades administradoras de los mecanismos centralizados de negociacin, de acuerdo con la normativa aplicable.
Artculo 23.- Representante burstil suplente

23.1. En caso de ausencia o imposibilidad de
ejercer el cargo por parte del representante
burstil titular, otro titular o el suplente designado lo reemplazar de manera inmediata.
23.2. Son exigibles al representante burstil
suplente las disposiciones que alcanzan al titular.
23.3. El Gerente General del Emisor puede en
cualquier momento ejercer las funciones de Representante Burstil del mismo.
En aquellas personas jurdicas que no cuenten
con Gerente General, las funciones del represente burstil son ejercidas por el rgano o
persona con funciones equivalentes a la Gerencia General.
Artculo 26.- Disposiciones complementarias
sobre la poltica informativa de las sociedades
administradoras Adicionalmente a lo dispuesto
en el artculo 19, las sociedades administradoras deben establecer mecanismos de comunicacin que les permitan conocer oportunamente la informacin con capacidad de infl uencia
signifi cativa que se genere por los originadores de fi deicomisos de titulizacin o por las
entidades relacionadas con inversiones signifi
cativas de los fondos de inversin.
Artculo 27.- Facultad supervisora
27.1. El rgano de la SMV que ejerce la supervisin de los hechos de importancia podr requerir al Emisor difundir de manera eventual o
peridica, a travs del medio previsto para los
hechos de importancia, aquella informacin
que, a su juicio, tenga la capacidad de ejercer
la influencia signifi cativa a que se refieren los
artculos 3 y 4 del presente Reglamento, con el
fin de velar por la transparencia del mercado
de valores. Ante la negativa del Emisor, dicho
rgano difundir la respectiva informacin.
La inobservancia del requerimiento constituye
infraccin sancionable de acuerdo con el Reglamento de Sanciones.
27.2. La SMV podr requerir al Emisor que
aclare, precise, complemente, rectifique o modifi que la informacin difundida como hecho
de importancia. La respuesta a dicho requerimiento deber difundirse a travs del MVNet
como hecho de importancia.
En ningn supuesto procede retirar la comunicacin del hecho de importancia de los mecanismos de difusin a que se refiere el artculo
11 del presente Reglamento.
27.3. El Emisor debe proporcionar la informacin
o documentacin que sea requerida por la SMV
en sus acciones de supervisin o inspeccin con el
fin de evaluar el cumplimiento de las obligaciones
establecidas en el presente Reglamento.
Artculo 28.- Informacin en el mercado
28.1. En la pgina web de la Bolsa o de la entidad administradora de los mecanismos centralizados de negociacin, segn corresponda, en
la que los valores de un Emisor se encuentren
listados, se deben divulgar los hechos de importancia de los respectivos Emisores, velando
por que la informacin difundida sea la misma
que la reportada a la SMV.
28.2. La Bolsa o entidad administradora del
mecanismo centralizado de negociacin, segn corresponda, en la que los valores de un
Emisor se encuentran listados, debe velar por
el cumplimiento de la obligacin de comunicacin de hechos de importancia de dicho Emisor
Seccin Normas Legales

de acuerdo con lo establecido en el presente
Reglamento, para lo cual podr formularle
requerimientos de informacin. Los requerimientos que formulen la Bolsa o la entidad
administradora del mecanismo centralizado de
negociacin, debern ser informados de manera simultnea a la SMV.
28.3. Estos requerimientos deben ser atendidos por los emisores tan pronto como sean
formulados y la informacin remitida ser comunicada y difundida como hecho de importancia, identifi cndose con claridad el hecho
de importancia materia del requerimiento.
28.4. La Bolsa o la entidad administradora del mecanismo centralizado de negociacin deben poner
en conocimiento de la SMV un reporte trimestral de
los resultados de las acciones efectuadas en el marco del presente artculo. Dicho reporte debe presentarse dentro de los quince (15) das calendario
siguientes de vencido cada trimestre.
Artculo 3.- Modificar el ttulo y los numeral
18, 32, 33 y 34 del Anexo del Reglamento de
Hechos de Importancia e Informacin Reservada, aprobado por Resolucin SMV N 0052014-SMV/01, los mismos que quedan redactados de la siguiente manera:
ANEXO 1
18. Adquisiciones y desinversiones importantes en activos financieros, tales como participaciones en otras empresas, celebracin de
contratos de instrumentos financieros derivados con capacidad de influencia significativa
en el emisor o sus valores. Este ltimo supuesto no aplica para las Empresas SBS.
18.1. Posicin mensual en instrumentos financieros derivados. De conformidad con lo sealado en el Anexo 2.
()
32. Resoluciones fi rmes de sanciones impuestas al Emisor por parte de autoridades
competentes.
33. Inicio y resultado fi nal de procesos judiciales o arbitrales y procedimientos administrativos que puedan afectar al patrimonio
o los negocios y actividades del Emisor.
34. Ingreso a procedimiento concursal, intervencin o quiebra del Emisor.
Artculo 4.- Incorporar un Anexo 2 al Reglamento de Hechos de Importancia e Informacin Reservada, aprobado por Resolucin SMV
N 005-2014-SMV/01, con el siguiente texto:
ANEXO 2
Posicin mensual en instrumentos financieros
derivados
1. El supuesto indicado en el numeral 18.1
del Anexo 1 aplicar a todos los Emisores, a excepcin de las Empresas SBS y sus
matrices inscritas en el RPMV, y Sociedades
Administradoras.
2. El Emisor debe realizar la evaluacin indicada en el numeral 3 siguiente para determinar si tiene la obligacin de remitir
como hecho de importancia la posicin
mensual de sus instrumentos financieros
derivados, considerando el contenido, periodicidad y plazo de envo indicado en el
numeral 4 siguiente.
3. La evaluacin se debe realizar a ms tardar el da de la aprobacin de cada informacin fi nanciera intermedia individual
o separada, y sobre dicha informacin el
Emisor determinar que est obligado a
presentar informacin sobre la posicin
mensual de sus instrumentos financieros
derivados, si se encuentra en alguno de
los supuestos siguientes:
3.1 De acuerdo con las Normas Internacionales de Informacin Financiera, cuenta
con algn instrumento financiero derivado con fines de negociacin; o,

3.2 El resultado de la sumatoria del valor
absoluto del valor razonable de todos
sus instrumentos fi nancieros derivados
(de negociacin y cobertura) es mayor o
igual al 5% de sus pasivos totales o de su
capital social o mayor o igual al 3% del
total de sus ingresos operacionales del
trimestre especfico (tres ltimos meses).
4. El Emisor obligado debe remitir, dentro de
los diez (10) das hbiles posteriores al cierre
del cada mes, un hecho de importancia con
el siguiente detalle de sus instrumentos derivados actualizado a la fecha del reporte:
1. Instrumento Derivado.
2. Finalidad.
3. Monto Nocional
4. Activo/ Pasivo o Variable que cobertura
el derivado.
5. Moneda.
6. Valor razonable del instrumento derivado al cierre del mes de reporte.
7. Importe de ganancia/prdida total
acumulada en el ao por instrumentos
fi nancieros derivados.
8. Otra informacin relevante o explicativa a criterio del Emisor.
Las Intendencias Generales de Supervisin de
la SMV podrn emitir circulares y/o especifi caciones con el fin de facilitar el cumplimiento de
la obligacin indicada en el presente Anexo.
Artculo 5.- Derogar el numeral 6.3 del artculo 6 del Reglamento de Hechos de Importancia e Informacin Reservada, aprobado
por Resolucin SMV N 005-2014-SMV/01.
Artculo 6.- Publicar la presente resolucin en
el Diario Oficial El Peruano y en el Portal del
Mercado de Valores de la Superintendencia
del Mercado de Valores (www.smv.gob.pe).
Artculo 7.- La presente resolucin entrar en
vigencia al da siguiente de su publicacin.
FIRMA
del Mercado de Valores de la Superintendencia del Mercado de Valores (www.smv.gob.pe).

FIRMA
21 DE JUNIO
MEF
Aprueban la Directiva N 001-2016EF/50.01 Directiva para la Formulacin,
Suscripcin, Ejecucin y Seguimiento
de Convenios de Apoyo Presupuestario
a los Programas Presupuestales y los
anexos I, II y modelo A
N 014 -2016-EF/50.01
Lima, 15 de junio del 2016
SE RESUELVE:
Artculo 1.- Aprobar la Directiva N 0012016-EF/50.01 Directiva para la Formulacin, Suscripcin, Ejecucin y Seguimiento
de Convenios de Apoyo Presupuestario a los
Programas Presupuestales, y los anexos I, II
y modelo A, que forman parte de la presente
resolucin.
Artculo 2.- Disponer que la Directiva N
001-2016-EF/50.01 Directiva para la Formulacin, Suscripcin, Ejecucin y Seguimiento de Convenios de Apoyo Presupuestario a los
Programas Presupuestales, y los anexos I, II y
modelo A, que forman parte de la presente resolucin se publiquen en el portal institucional
del Ministerio de Economa y Finanzas: http://
www.mef.gob.pe/DGPP/normatividad.php.
Artculo 3.- Djese sin efecto las disposiciones que se opongan a lo establecido en la presente Resolucin Directoral.
FIRMA
SMV
ESSALUD
Aprueban Formatos de Informacin

sobre Grupo Econmico a que se refiere
el artculo 2 de la Resolucin SMV N
019-2015-SMV/01
Modifican el Texto Actualizado y Concordado del Reglamento de Organizacin y

Funciones de ESSALUD
RESOLUCIN DE SUPERINTENDENTE
N 083-2016-SMV/02
RESOLUCIN DE PRESIDENCIA EJECUTIVA

N 310-PE-ESSALUD-2016

SE RESUELVE:
Lima, 17 de junio del 2016
Artculo 1.- Aprobar los Formatos de Informacin sobre Grupo Econmico, a que se refiere el artculo 2 de la Resolucin SMV N
019-2015-SMV/01, los mismos que, como
anexo, forman parte de la presente resolucin y que, de conformidad con lo dispuesto
en el artculo 9 del Decreto Supremo N 0012009-JUS, sern publicados en el Portal del
Mercado de Valores de la Superintendencia
del Mercado de Valores (www.smv.gob.pe).
Artculo 2.- Conforme a la Tercera Disposicin Complementaria Final del Reglamento
de Propiedad Indirecta, Vinculacin y Grupos
Econmicos, aprobado por la Resolucin SMV
N 019-2015-SMV/01, los sujetos supervisados debern presentar la informacin sobre
grupo econmico, de acuerdo con los formatos que se aprueban por la presente resolucin, a ms tardar el 31 de enero de 2017.
Artculo 3.- La presente resolucin entrar
en vigencia a partir del 01 de enero de 2017.
Artculo 4.- Publicar la presente resolucin
en el Diario Oficial El Peruano y en el Portal
1. MODIFICAR el Texto Actualizado y Concordado del Reglamento de Organizacin

y Funciones de ESSALUD, aprobados por
Resolucin de Presidencia Ejecutiva N
767-PE-ESSALUD-2015 y respectiva modifi catoria, en lo siguiente:
1.1 INCLUIR los artculos 21A, 22A,
149A, as como, el Captulo X reas
Operativas Desconcentradas del Ttulo
II que contiene los artculos 212-A,
212-B y 212-C, segn se detallan en
el Anexo que forma parte integrante
de la presente Resolucin.
1.2 MODIFICAR el ndice, y los artculos
4, 9, 17, 18, 19, 21, 22, 23,
24, 60, 61, 62, 63, 90, 91,
146, 147, 148, 150, 152, 153,
154, 155, 156, 157, 186, 192,
193, 194 y 195, segn se detallan
en el Anexo que forma parte integrante
1.3 MODIFICAR el Anexo B Estructura de
los Cargos Jefaturales, segn se detalla
SE RESUELVE:

en el Anexo que forma parte integrante
2. MODIFICAR el Organigrama Estructural
del Anexo A del Texto Actualizado y Concordado del Reglamento de Organizacin
y Funciones de ESSALUD, en virtud a lo
dispuesto en el numeral precedente.
3. DISPONER que la Gerencia Central de Seguros y Prestaciones Econmicas presente
la propuesta del Manual de Operaciones
de las Oficinas de Seguros y Prestaciones Econmicas en un plazo no mayor
de treinta (30) das calendario, contados
a partir de la publicacin de la presente
Resolucin, y proponga las acciones complementarias para su implementacin.
4. SUPRIMIR las Oficinas de Aseguramiento,
las Agencias de Seguros a cargo de la Gerencia Central de Seguros y Prestaciones
Econmicas, as como las Unidades de
Prestaciones Econmicas de la Estructura
Orgnica y del Reglamento de Organizacin y Funciones de las Redes Asistenciales Lambayeque, Arequipa, Cusco, La
Libertad, Junn, Ancash, Piura, Puno, Juliaca e Ica, aprobados por Resoluciones
de Presidencia Ejecutiva N 368-PE-ESSALUD-2010, N 373-PE-ESSALUD-2010,
N 116-PE-ESSALUD-2008, N 517-PEESSALUD-2011, respectivamente, y sus
modificatorias.
5. SUPRIMIR las Unidades de Prestaciones
Econmicas y Sociales de la Estructura
Orgnica y del Reglamento de Organizacin y Funciones de las Redes Asistenciales
Tacna, Loreto, Apurmac, Ayacucho, Cajamarca, Huancavelica, Hunuco, Moquegua, Pasco, Tarapoto, Ucayali, Madre de
Dios, Tumbes, Amazonas y Moyobamba,
aprobados por Resoluciones de Presidencia Ejecutiva N 116-PE-ESSALUD-2008,
N 210-PEESSALUD-2008, respectivamente, y sus modifi catorias.
6. SUPRIMIR de los Reglamentos de Organizacin y Funciones de las Redes Asistenciales, que se detallan en los numerales 4 y
5 de la presente Resolucin, toda mencin
relacionada con la gestin de las prestaciones econmicas.
7. DISPONER que el presupuesto de las plazas de los cargos jefaturales de las ex Ofi
cinas de Aseguramiento, las ex Agencias
de Seguros y las ex Unidades de Prestaciones Econmicas que se suprimen en
virtud a lo dispuesto en el numeral 4 de
la presente Resolucin sea destinado ntegramente a la implementacin del nuevo
modelo de las Ofi cinas de Seguros y Prestaciones Econmicas.
8. DISPONER la transferencia del personal,
de los recursos presupuestales, del acervo
documentario y de los bienes patrimoniales pertenecientes a las ex Oficinas de Aseguramiento, las ex Agencias de Seguros,
las ex Unidades de Prestaciones Econmicas y de las ex Unidades de Prestaciones
Econmicas y Sociales en lo que respecta
a las funciones de prestaciones econmicas, segn corresponda, a las Ofi cinas
de Seguros y Prestaciones Econmicas del
mbito respectivo.
9. APROBAR la asignacin temporal de las
funciones referidas a las prestaciones sociales a cargo de las ex Unidades de Prestaciones Econmicas y Sociales a la Oficina
de Coordinacin de Prestaciones y Atencin
Primaria de la respectiva Red Asistencial,
hasta la aprobacin del Reglamento de Organizacin y Funciones de la Gerencia de
Red Desconcentrada correspondiente.
10.
DISPONER que el presupuesto de las
plazas de los cargos jefaturales de las ex
Unidades de Prestaciones Econmicas y
Sociales que se suprimen en el numeral
5 de la presente Resolucin sea destinado
ntegramente a la implementacin de las
Redes Desconcentradas y su correspondiente Red Prestadora del respectivo mbito, siendo la Gerencia Central de Gestin
Financiera responsable de cautelar la presente disposicin.
11. ENCARGAR a las Redes Asistenciales/Redes Desconcentradas, con excepcin de
las ubicadas en Lima y Callao, brinden
el apoyo administrativo a las Oficinas de
Seguros y Prestaciones Econmicas del
respectivo mbito a requerimiento de la
Gerencia Central de Seguros y Prestaciones Econmicas, quien deber asignar el
presupuesto necesario para tal fin.
12.
ENCARGAR al Gerente Central de Planeamiento y Desarrollo y al Gerente de
Organizacin y Procesos, con eficacia anticipada del 01 de enero al 14 de abril de
2016, las actividades relacionadas con el
Plan Operativo Institucional 2016 correspondientes a Cooperacin Externa.
13. DISPONER que la Secretara General se
encargue de la publicacin de la presente
Resolucin en el Diario Ofi cial El Peruano,
as como en el Portal del Estado Peruano
(www.peru.gob.pe) y en el Portal Institucional del Seguro Social de Salud ESSALUD
(www.essalud.gob.pe), el mismo da de su
publicacin en el Diario Oficial El Peruano.
14.
DISPONER que la Gerencia Central de
Planeamiento y Desarrollo publique la
versin actualizada del Texto Actualizado y
concordado del Reglamento de Organizacin y Funciones de ESSALUD en el Portal
de Transparencia, al da siguiente de la
publicacin de la presente Resolucin.
15. DEJAR SIN EFECTO toda disposicin que
se opongan a lo dispuesto en la presente
Resolucin.
FIRMA
22 DE JUNIO
VIVIENDA
Decreto Supremo que aprueba el Reglamento de la Ley N 29203, Ley que crea
la Central de Informacin de Promotores
Inmobiliarios y/o Empresas Constructoras de Unidades Inmobiliarias
DECRETO SUPREMO
N 006-2016-VIVIENDA
DECRETA:
Artculo 1.- Aprobacin del Reglamento
Aprubase el Reglamento de la Ley N 29203,
Ley que crea la Central de Informacin de
Promotores Inmobiliarios y/o Empresas Constructoras de Unidades Inmobiliarias, el cual
consta de cuatro (04) Captulos, diecisis
(16) artculos, cinco (05) Disposiciones Complementarias Finales y una (01) Disposicin
Complementaria Transitoria, que forma parte
integrante del presente Decreto Supremo.
Artculo 2.- Publicacin
Publcase el presente Decreto Supremo y el Reglamento a que se refiere el artculo 1 de la
presente norma, en el Portal Institucional del
Ministerio de Vivienda, Construccin y Saneamiento (www.vivienda.gob.pe), el mismo da de
su publicacin en el diario oficial El Peruano.
Artculo 3.- Refrendo

El presente Decreto Supremo es refrendado por
el Presidente del Consejo de Ministros, el Ministro de Justicia y Derechos Humanos y el Ministro de Vivienda, Construccin y Saneamiento.
Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los
veintin das del mes de junio del ao dos mil
diecisis.
REGLAMENTO DE LA LEY N 29203, LEY
QUE CREA LA CENTRAL DE INFORMACIN DE PROMOTORES INMOBILIARIOS
Y/O EMPRESAS CONSTRUCTORAS DE
UNIDADES INMOBILIARIAS
CAPTULO I
DISPOSICIONES GENERALES
Artculo 1.- Objeto
La presente norma tiene por objeto reglamentar la Ley N 29203, Ley que crea la Central de
Informacin de Promotores Inmobiliarios y/o
Empresas Constructoras de Unidades Inmobiliarias, en adelante la Ley, en la cual se registra sus buenas prcticas, sanciones y dems
actos relacionados a las actividades de construccin y promocin, regulando el suministro,
la recopilacin, el procesamiento y la difusin
de la informacin respectiva.
Artculo 2.- mbito de Aplicacin
El presente Reglamento es de obligatorio cumplimiento en todo el territorio nacional.
Artculo 3.- Definiciones
Para efectos de la aplicacin de la Ley y el presente Reglamento, en adelante el Reglamento,
se entiende como:
a) Buenas prcticas: Experiencias exitosas de
los Promotores Inmobiliarios y/o Empresas
Constructoras de Unidades Inmobiliarias
que cumplan con los parmetros establecidos por las entidades competentes en la
materia y que elevan los estndares de calidad reconocidos por universidades, colegios profesionales, cmaras de comercio,
entidades de la administracin pblica y
otras entidades de prestigio.
b) Conformidad de Obra y Declaratoria de
Edificacin:
Es el documento que otorga el Gobierno
Local respectivo y que certifica que la obra
concluida cumple con los parmetros urbansticos y edifi catorios y dems Normas
Tcnicas, as como con los planos del proyecto aprobado o los de replanteo, segn
corresponda.
c) Empresa Constructora de Unidades Inmobiliarias: Persona natural o jurdica, pblica o privada, que ejecuta unidades inmobiliarias directamente o bajo contrato con
terceros.
d) Entidades Informantes: Las sealadas en
el artculo 9 del presente Reglamento, tales como los Gobiernos Locales, el Instituto
Nacional de Defensa de la Competencia y
de la Proteccin de la Propiedad Intelectual
- INDECOPI, el Fondo MIVIVIENDA S.A., la
Superintendencia Nacional de Fiscalizacin
Laboral - SUNAFIL, la Superintendencia de
Banca, Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones - SBS, la Superintendencia Nacional de los Registros
Pblicos - SUNARP, la Superintendencia
Nacional de Aduanas y Administracin Tributaria - SUNAT, la Cmara Peruana de la
Construccin - CAPECO, las cmaras de
comercio, los colegios profesionales y otras
instituciones pblicas o privadas que posean informacin acorde con los fines de la
Central de Informacin de Promotores Inmobiliarios y/o de Empresas Constructoras
de Unidades Inmobiliarias - CENTRAL.
e) Gobiernos Locales: Comprende a las Municipalidades Provinciales y Distritales.

f) Indicadores de calidad: Medidas cualitativas de la edificacin que se acreditan con
la Conformidad de Obra y Declaratoria de
Edifi cacin expedida por la Municipalidad
respectiva.
g) Normas Tcnicas: Normas contenidas en
el Reglamento Nacional de Edificaciones,
as como aquellas que se expidan en materia de habilitaciones urbanas y de edifi
caciones, que son de obligatorio cumplimiento.
CAPTULO II
CENTRAL DE INFORMACIN
Artculo 4.- Finalidad
La finalidad de la CENTRAL es tener a disposicin de los consumidores y usuarios en
general, informacin sobre los Promotores
Inmobiliarios y/o Empresas Constructoras de
Unidades Inmobiliarias, referida a sus antecedentes, actividades y sanciones, de acuerdo
a lo sealado en el artculo 12 del presente
Reglamento.
Artculo 5.- Competencia y funciones
5.1 Competencia:
El Ministerio de Vivienda, Construccin y Saneamiento, en adelante VIVIENDA, es competente en la conduccin y administracin de la
Central de Informacin sobre los Promotores
Unidades Inmobiliarias, en adelante CENTRAL.
5.2 Funciones:
5.2.1 VIVIENDA, a travs de la Direccin General de Polticas y Regulacin en Vivienda y
Urbanismo - DGPRVU, rgano responsable de
la conduccin y coordinacin necesarias para
el normal desarrollo de la CENTRAL, tiene las
siguientes funciones:
a) Recopilar y validar la informacin sobre
Constructoras de Unidades Inmobiliarias,
proporcionada por las Entidades Informantes.
b) Actualizar la CENTRAL, de conformidad
con la informacin proporcionada por las
Entidades Informantes.
c) Almacenar y custodiar la informacin recibida de las Entidades Informantes.
d) Evaluar las solicitudes de rectifi cacin
o aclaracin de informacin presentadas por las Entidades Informantes y los
Promotores Inmobiliarios y/o Empresas
efectuando las rectificaciones correspondientes, de ser el caso.
5.2.2 Para el desarrollo de las funciones sealadas en el numeral precedente, la DGPRVU
cuenta con el apoyo tcnico de la Oficina General de Estadstica e Informtica del Ministerio de Vivienda, Construccin y Saneamiento
- OGEI, la cual ejerce las siguientes funciones:
a) Procesar y difundir, a travs de la CENTRAL, la informacin proporcionada por
las Entidades Informantes, previa validacin de la DGPRVU.
b) Administrar los sistemas informticos de la
CENTRAL, garantizando la seguridad y el
funcionamiento de los mismos.
c) Garantizar el libre acceso a la informacin
procesada que se encuentra en la CENTRAL.
5.2.3 INDECOPI tiene como funcin emitir
opinin respecto a la implementacin de la
CENTRAL, en las materias de su competencia.
Artculo 6.- Informacin y Acceso Pblico
6.1 La informacin est sustentada en los archivos que posean las Entidades Informantes siendo su difusin gratuita y pblica a
travs de la CENTRAL y estando disponible
en los Portales Institucionales de VIVIENDA
y del INDECOPI.
6.2 El acceso a la CENTRAL desde el Portal

Institucional del INDECOPI, se logra a travs de un enlace que remite al usuario al
Portal Institucional de VIVIENDA.
6.3 La informacin solicitada de conformidad a
lo establecido en el Texto nico Ordenado
de la Ley N 27806, Ley de Transparencia
y Acceso a la Informacin Pblica, aprobado por el Decreto Supremo N 043-2003PCM, es proporcionada por el funcionario
responsable designado por VIVIENDA.
Artculo 7.- Financiamiento
El financiamiento para la implementacin de
la CENTRAL, as como su funcionamiento, se
realiza con cargo a los recursos del Pliego
037: Ministerio de Vivienda, Construccin y
Saneamiento.
CAPTULO III
SUMINISTRO DE INFORMACIN
Artculo 8.- Formatos para el suministro
de informacin
8.1 La recopilacin y el suministro de la informacin es proporcionada por las Entidades
Informantes mediante el formato digital.
8.2 En los casos en los que las Entidades Informantes no cuenten con accesibilidad tcnica
o con equipos informticos, suministran la
informacin mediante el formato impreso.
8.3 Dichos formatos son aprobados por Resolucin Directoral de la DGPRVU y publicados en el Portal Institucional de VIVIENDA.
Artculo 9.- Entidades Informantes
9.1 Para los fines del Reglamento, los Gobiernos Locales son Entidades Informantes que
en forma obligatoria suministran informacin semestralmente a VIVIENDA, conforme a lo sealado en el numeral 10.1 del
artculo 10; as como, los Gobiernos Regionales en los cuales la SUNAFIL no ha
asumido competencia respecto a temas de
seguridad y salud en el ambiente de trabajo
de la construccin, segn la Ley N 29981,
Ley que crea la Superintendencia Nacional
de Fiscalizacin Laboral - SUNAFIL, modifi
ca la Ley N 28806, Ley General de Inspeccin del Trabajo, y la Ley N 27867, Ley
Orgnica de Gobiernos Regionales.
9.2 Las entidades que a solicitud de VIVIENDA suministran informacin, respecto a
son las siguientes:
a) El INDECOPI: Sobre las sanciones impuestas que se encuentren firmes en
sede administrativa y que estn relacionadas con la proteccin de los derechos de los consumidores.
b) El Fondo MIVIVIENDA S.A.: Entre otros,
sobre la vigencia de la inscripcin de
los mismos, en los Registros de Entidades Tcnicas del Proyecto Techo Propio.
c) La SBS: Informacin relacionada con
la frecuencia y calidad de las transacciones comerciales, registrada en el
reporte de su Central de Riesgos.
d) La SUNAFIL: Sobre las sanciones impuestas respecto a temas de seguridad
y salud en el ambiente de trabajo en la
construccin.
e) La SUNARP: Informacin general, de
acuerdo con lo sealado en el literal a)
del artculo 12 del presente Reglamento, en lo que corresponda.
f) La SUNAT: Informacin general, de
acuerdo con lo sealado en el literal a)
del artculo 12 del presente Reglamento, en lo que corresponda; en estricto
cumplimiento de la Reserva Tributaria.
g) La CAPECO: Informacin sobre Promotores Inmobiliarios y/o Empresas

Constructoras de Unidades Inmobiliarias que cuenten con la certifi cacin
CAPECO.
h) Las cmaras de comercio: Informacin
sobre reconocimientos que otorguen
por la labor que realizan los promotores inmobiliarios y/o empresas constructoras.
i) Los colegios profesionales: Informacin sobre la habilidad de los profesionales; premios y condecoraciones
que otorguen; as como, las sanciones
que puedan aplicar a los profesionales
que sean parte de un proyecto y cuya
relacin es brindada por VIVIENDA.
j) Otras instituciones pblicas o privadas
que posean informacin acorde con
los fines de la CENTRAL.
Dicha solicitud es realizada por VIVIENDA
en la primera quincena de los meses de
julio y enero de cada ao, y es atendida
por las Entidades Informantes en un plazo
de diez (10) das hbiles de recibida la solicitud, con informacin correspondiente a
los periodos anteriores de enero a junio y
de julio a diciembre, respectivamente.
9.3 Los funcionarios de las Entidades Pblicas
referidas en el numeral precedente, son
responsables administrativa, civil y penalmente, de ser el caso, de la informacin
que suministren a VIVIENDA.
9.4 Las instituciones sealadas en los literales
g) , h) e i) , as como otras instituciones privadas a las que se solicite la informacin
en funcin a lo establecido en el literal j)
del numeral 9.2, asumen responsabilidad
por el contenido de la informacin que
proporcionen, de ser el caso.
Artculo 10.- Oportunidad y naturaleza
de la informacin proporcionada por los
Gobiernos Locales
10.1 Los Gobiernos Locales suministran a VIVIENDA los listados de los Promotores
Inmobiliarios y/o Empresas Constructoras de Unidades Inmobiliarias que
cuenten con sancin firme en va administrativa y las que la agotan, as como
de las Licencias de Habilitacin Urbana,
de Edificacin y las Conformidades de
Obra y Declaratorias de Edificacin que
hayan otorgado. La informacin indicada, correspondiente al periodo de enero
a junio, se remite en la primera quincena
de julio; y, la correspondiente al periodo
de julio a diciembre, en la primera quincena de enero.
10.2 Para tal efecto, los Gobiernos Locales designan al funcionario encargado del ingreso y de la remisin de la informacin
a VIVIENDA, el mismo que debe tener en
cuenta las sanciones impuestas a los Promotores Inmobiliarios y/o a las Empresas
Constructoras de Unidades Inmobiliarias, en el marco de sus competencias,
que estn especficamente relacionadas
a los siguientes actos:
a) Edificaciones y/o demoliciones ejecutadas sin autorizacin o licencia
y/o que contravienen los parmetros
urbansticos y edifi catorios, as como
las normas vigentes.
b) Obras ejecutadas fuera del lmite de
propiedad.
c) Falta de seguridad o prevencin en la
obra, afectando las construcciones contiguas a los vecinos, a los trabajadores
y/o a las personas que intervienen en
forma directa o indirecta en la obra.

d) Ausencia del responsable de obra,
y/o impedimento de acciones de
control urbano.
e) Obras o acciones que afecten total
o parcialmente los Bienes Culturales
Inmuebles.
f) Otras acciones que involucren el incumplimiento de normas o regulaciones referidas a la actividad edificatoria.
Artculo 11.- Colaboracin de la SUNARP
La SUNARP facilita a VIVIENDA a travs de la
DGPRVU, dentro del plazo de cinco (05) das
hbiles contados desde el da siguiente de la
comunicacin sobre las personas que actuarn
como sus usuarios, el acceso al Sistema de Publicidad Registral en Lnea - SPRL, a fi n que
sus funcionarios, responsables de la CENTRAL,
puedan visualizar y acceder a la informacin
necesaria para el cumplimiento de sus funciones, contenida en el Registro de Predios y en el
Registro de Personas Jurdicas, conforme a lo
sealado en el sub numeral 76.2.2 del numeral
76.2 del artculo 76 de la Ley N 27444, Ley del
Procedimiento Administrativo General.
Para tales efectos, y de conformidad con el numeral 79.1 del artculo 79 de la Ley N 27444,
Ley del Procedimiento Administrativo General,
VIVIENDA no se encuentra afecto al pago por
concepto de derechos registrales y cualquier otro
derecho de trmite, para los fi nes de la Ley.
Artculo 12.- Informacin contenida en la
CENTRAL
La informacin contenida en la CENTRAL sobre los Promotores Inmobiliarios y/o Empresas
Constructoras de Unidades Inmobiliarias, es
proporcionada por las entidades sealadas
en los numerales 9.1 y 9.2 del artculo 9 del
presente Reglamento, segn corresponda y,
comprende:
a) Antecedentes:
- Nombre o razn social, segn corresponda; RUC y domicilio fiscal.
- Nombre de los accionistas.
- Nombre y documento de identidad de
los representantes legales.
- Fecha de constitucin y fecha de inicio
de actividades.
- Datos de la Ficha Registral o Partida
Electrnica de constitucin de la empresa.
- Nombre y nmero de colegiatura de
profesionales responsables de obra.
b) Actividad: Informacin sobre las Buenas
Prcticas, de acuerdo a:
- Frecuencia y calidad de las transacciones comerciales, lo que se verifi ca con
el comportamiento crediticio.
- Indicadores de calidad o cumplimiento
de normas tcnicas.
- Licencias de habilitacin urbana y de
edifi cacin.
- Certifi caciones.
- Habilitaciones de profesionales.
- Reconocimientos a su labor.
c) Sanciones:
Informacin sobre las sanciones impuestas
que han quedado firmes en la va administrativa y las que la agotan.
d) Otra informacin que solicite VIVIENDA a
las Entidades Informantes, que sea acorde
con los fines del presente Reglamento, a
fin de incorporarla a la CENTRAL.
CAPTULO IV
RECTIFICACIONES Y CONSERVACIN
DE LA INFORMACIN
Artculo 13.- Rectificacin de la Informacin
13.1Cuando la informacin contenida en la
CENTRAL sea inexacta, errnea o caduca,
los Promotores Inmobiliarios y/o las Empresas Constructoras de Unidades Inmobiliarias
pueden solicitar a VIVIENDA la rectificacin de

dicha informacin, y de ser el caso, se procede
a su modificacin o cancelacin.
13.2 La solicitud para la rectifi cacin de la
informacin contenida en la CENTRAL es presentada por escrito y directamente por el interesado o titular de la informacin, precisando
los datos a rectifi car, acompaando los medios probatorios que acrediten la inexactitud
o el error de la informacin, de considerarlo
necesario.
13.3 VIVIENDA traslada a la Entidad Informante la solicitud de rectificacin, a efectos
que se pronuncie sobre lo requerido por el
interesado.
13.4 La Entidad Informante responde a VIVIENDA, dentro del plazo de veinte (20) das
hbiles contados a partir de recibido el pedido. Durante dicho plazo, la CENTRAL muestra
la anotacin pedido de rectifi cacin y transcurrido el plazo, existiendo o no respuesta de
la Entidad Informante, VIVIENDA procede a
validar o modifi car la informacin, segn corresponda, retirando la anotacin de pedido
de rectificacin.
13.5 Si la Entidad Informante se pronuncia
con posterioridad al plazo sealado en el
numeral 13.4 precedente y confirma la informacin registrada inicialmente que fuera rectifi cada o retirada de la CENTRAL, VIVIENDA
evala la informacin proporcionada y, de ser
el caso, procede a modifi carla o a ingresarla
nuevamente, segn corresponda.
13.6 Cuando se haya incurrido en un error
material al ingresar la informacin en la CENTRAL, VIVIENDA puede rectifi carla de ofi cio
o a instancia de los interesados, de acuerdo a
lo establecido en el numeral 201.1 del artculo
201 de la Ley N 27444, Ley del Procedimiento Administrativo General.
Artculo 14.- Conservacin de la informacin
Transcurrido el perodo de conservacin de la
informacin de cuatro (04) aos, referida a
las sanciones, conforme a lo dispuesto en el
artculo 3 de la Ley, VIVIENDA retira de ofi cio
de la CENTRAL la mencionada informacin.
En caso contrario, el interesado puede solicitar
su retiro y VIVIENDA en un plazo mximo de
cinco (05) das hbiles, procede al retiro de
la informacin solicitada, previa verificacin
del cumplimiento del plazo y bajo responsabilidad.
Artculo 15.- Seguridad de la informacin
VIVIENDA adopta las medidas de ndole tcnico y administrativo destinadas a garantizar
la seguridad de la informacin, a fin de evitar
su alteracin, prdida, tratamiento o acceso
no autorizado.
Artculo 16.- Incorporacin de parte
El Promotor Inmobiliario y/o la Empresa Constructora de Unidades Inmobiliarias, cuyos
datos no aparezcan en la CENTRAL, puede
solicitar su incorporacin, mediante la presentacin a VIVIENDA, del formato a que se
refi ere el artculo 8 del presente Reglamento,
adjuntando la documentacin respectiva con
la que acredite la informacin proporcionada.
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS
FINALES
Primera.- Normas Complementarias
VIVIENDA dicta mediante Resolucin Ministerial las disposiciones complementarias que
se requieran para la adecuada aplicacin del
presente Reglamento.
Segunda.- Asistencia Tcnica
VIVIENDA brinda asesoramiento tcnico a las
Entidades Informantes que as lo requieran
para la aplicacin del presente Reglamento.
Tercera.- Colaboracin Interinstitucional

VIVIENDA puede suscribir convenios o utilizar
otros medios legalmente admisibles, con instituciones pblicas y privadas, a fin de obtener
informacin de inters para la CENTRAL.
Cuarta.- Aprobacin de los Formatos
Los formatos a que se refi ere el artculo 8 del
Reglamento son aprobados mediante Resolucin Directoral emitida por la DGPRVU, en un
plazo no mayor de sesenta (60) das calendario, contado desde el da siguiente de publicado el mismo.
La informacin que consignan los Promotores
Unidades Inmobiliarias en los respectivos formatos es la referida al objeto del Reglamento,
en concordancia con el artculo 12 del Reglamento.
Quinta.- Entrada en funcionamiento de la
CENTRAL
La CENTRAL entra en funcionamiento en un
plazo no mayor de noventa (90) das calendario, contado desde el da siguiente de publicado el Reglamento.
TRANSITORIA
nica.- Inicio del suministro de la Informacin por parte de los Gobiernos Locales
Por nica vez y dentro de un plazo no mayor
de sesenta (60) das calendario contado a
partir de la aprobacin de los formatos a que
se refi ere la Cuarta Disposicin Complementaria Final del Reglamento, los Gobiernos Locales suministran a VIVIENDA la informacin
sealada en el artculo 10 del Reglamento,
que hubiese generado en los ltimos seis (06)
meses a dicha fecha.
FIRMA
MEF
Inclusin de operaciones en el Apndice
V del Texto nico Ordenado de la Ley
del Impuesto General a las Ventas e
Impuesto Selectivo al Consumo
DECRETO SUPREMO
N 164-2016-EF
EL PRESIDENTE DE LA REPBLICA
POR CUANTO:
DECRETA:
Artculo 1.- Referencia
Para efecto del presente Decreto Supremo se
entiende por Ley del IGV e ISC al Texto nico
Ordenado de la Ley del Impuesto General a
las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo,
aprobado por el Decreto Supremo N 055-99EF y normas modificatorias.
Artculo 2.- Modificacin del numeral 1
del Apndice V de la Ley del IGV e ISC
Modifquese el numeral 1 del Apndice V de
la Ley del IGV e ISC, conforme a lo siguiente:
1. Servicios de consultora, asesora y asistencia tcnica.
Artculo 3.- Incorporacin de los numerales 15, 16, 17, 18, 19 y 20 en el Apndice
V de la Ley del IGV e ISC
Incorprense en el Apndice V de la Ley del
IGV e ISC, los numerales 15, 16, 17, 18, 19 y
20 conforme a lo siguiente:
15. Servicios de diseo.
16. Servicios editoriales.
17. Servicios de imprenta.
19. Servicios de asistencia legal.

Artculo 4.- De los servicios editoriales
4.1 Para efectos de lo dispuesto en el numeral
16 del Apndice V de la Ley del IGV e ISC
los servicios editoriales comprenden las
actividades necesarias para la obtencin
de un producto editorial. No incluye actividades de distribucin y comercializacin.
4.2 Para tal efecto, se entiende por producto
editorial al libro, publicaciones peridicas,
fascculos coleccionables, publicaciones
en sistema braille, guas tursticas, publicaciones de partituras de obras musicales,
catlogos informativos y comerciales, y
similares; ya sea en formato impreso, digital, de audio, audiovisual o en escritura en
relieve.
Artculo 5.- Del servicio de investigacin
cientfica y desarrollo tecnolgico
5.1 Tratndose del numeral 18 del Apndice
V de la Ley del IGV e ISC, se entender lo
siguiente:
a) Investigacin cientfica: Es todo aquel
estudio original y planificado que tiene
como finalidad obtener nuevos conocimientos cientficos o tecnolgicos, la
que puede ser bsica o aplicada.
A tal efecto, se entiende por investigacin bsica a la generacin o ampliacin de los conocimientos generales
cientficos y tcnicos no necesariamente vinculados con productos o procesos
industriales o comerciales.
Asimismo, se entiende por investigacin aplicada a la generacin o aplicacin de conocimientos con vistas a
utilizarlos en el desarrollo de productos o procesos nuevos o para suscitar
mejoras importantes de productos o
procesos existentes.
b) Desarrollo tecnolgico: Es la aplicacin de los resultados de la investigacin o de cualquier otro tipo de conocimiento cientfico, a un plan o diseo
en particular para la produccin de
materiales, productos, mtodos, procesos o sistemas nuevos, o sustancialmente mejorados, antes del comienzo
de su produccin o utilizacin comercial.
5.2 No constituyen actividades de investigacin cientfica y desarrollo tecnolgico las
actividades a que se refieren los numerales
4 y 5 del inciso y) del artculo 21 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta,
aprobado por Decreto Supremo N 12294-EF y normas modificatorias.
Artculo 6.- De los servicios de asistencia
legal
Para efectos de lo dispuesto en el numeral 19
del Apndice V de la Ley del IGV e ISC, los
servicios de asistencia legal son aquellos en
los que se hace uso de conocimientos jurdicos especializados destinados al ejercicio en
el pas de los derechos del cliente no domiciliado, siempre que el uso, explotacin o aprovechamiento de ste tenga lugar en el exterior.
No incluye los servicios de representacin en
procedimientos administrativos o procesos judiciales en el territorio nacional.
Artculo 7.- De los servicios audiovisuales
Tratndose del numeral 20 del Apndice V de
la Ley del IGV e ISC, los servicios audiovisuales comprenden los servicios de produccin y
transmisin de obras audiovisuales.
Para tal efecto, se entiende por obra audiovisual a toda creacin expresada mediante una
serie de imgenes asociadas que den sensacin de movimiento, con o sin sonorizacin
incorporada, susceptible de ser proyectada o
exhibida a travs de aparatos idneos, o por
cualquier otro medio de comunicacin de la
imagen y del sonido, independientemente de

las caractersticas del soporte material que la
contiene. La obra audiovisual comprende a
las cinematogrfi cas y a las obtenidas por un
procedimiento anlogo a la cinematografa.
Artculo 8.- Refrendo y vigencia
El presente Decreto Supremo es refrendado
por el Ministro de Economa y Finanzas y entrar en vigencia a partir del da siguiente de
su publicacin en el Diario Oficial El Peruano.
FIRMA
MEF
Decreto Supremo que modifica el Reglamento de la Ley General de Aduanas,
aprobado por Decreto Supremo N 0102009-EF
DECRETO SUPREMO
N 163-2016-EF
DECRETA:
Artculo 1.- Modificacin de la denominacin del Ttulo II de la Seccin Segunda, de
los artculos 12, 13, 17, 18, 19, 25, 30, 32,
35, 39, 57, 60, 62, 65 y 131, de la Seccin
Cuarta y de los artculos 190, 191, 193, 198,
201, 213, 219, 221, 226, 229, 230, 237 y
248 del Reglamento de la Ley General de
Aduanas, aprobado por el Decreto Supremo
N 010-2009-EF
Ver el texto completo de la decreto en
nuestro boletn legal del da de su publicacin.
Artculo 2.- Incorporacin del Captulo IX
al Ttulo II de la Seccin Segunda; del artculo
187 al Ttulo I de la Seccin Quinta; de la
Quinta Disposicin Complementaria Final;
as como de la Novena y Dcima Disposiciones Complementarias Transitorias en el
Reglamento de la Ley General de Aduanas,
aprobado por el Decreto Supremo N 0102009-EF.
Ver el texto completo de la decreto en
Artculo 3.- Incorporacin de los numerales 15, 16, 17, 18, 19 y 20 en el Apndice
V de la Ley del IGV e ISC Incorprense en
el Apndice V de la Ley del IGV e ISC, los
numerales 15, 16, 17, 18, 19 y 20 conforme
a lo siguiente:
19. Servicios de asistencia legal.
Artculo 4.- De los servicios editoriales
4.1 Para efectos de lo dispuesto en el numeral
16 del Apndice V de la Ley del IGV e
ISC los servicios editoriales comprenden
las actividades necesarias para la obtencin de un producto editorial. No incluye
actividades de distribucin y comercializacin.
4.2 Para tal efecto, se entiende por producto
editorial al libro, publicaciones peridicas, fascculos coleccionables, publicaciones en sistema braille, guas tursticas,
publicaciones de partituras de obras
musicales, catlogos informativos y comerciales, y similares; ya sea en formato
impreso, digital, de audio, audiovisual o
en escritura en relieve.
Artculo 5.- Del servicio de investigacin

cientfica y desarrollo tecnolgico
5.1 Tratndose del numeral 18 del Apndice
V de la Ley del IGV e ISC, se entender lo
siguiente:
a) Investigacin cientfica: Es todo aquel
estudio original y planificado que tiene como finalidad obtener nuevos conocimientos cientficos o tecnolgicos,
la que puede ser bsica o aplicada.
A tal efecto, se entiende por investigacin bsica a la generacin o
ampliacin de los conocimientos generales cientfi cos y tcnicos no necesariamente vinculados con productos
o procesos industriales o comerciales.
Asimismo, se entiende por investigacin aplicada a la generacin o aplicacin de conocimientos con vistas a
utilizarlos en el desarrollo de productos o procesos nuevos o para suscitar
mejoras importantes de productos o
procesos existentes.
b) Desarrollo tecnolgico: Es la aplicacin
de los resultados de la investigacin o
de cualquier otro tipo de conocimiento
cientfico, a un plan o diseo en particular para la produccin de materiales,
productos, mtodos, procesos o sistemas nuevos, o sustancialmente mejorados, antes del comienzo de su produccin o utilizacin comercial.
5.2 No constituyen actividades de investigacin cientfica y desarrollo tecnolgico las
actividades a que se refieren los numerales 4 y 5 del inciso y) del artculo 21
del Reglamento de la Ley del Impuesto a
la Renta, aprobado por Decreto Supremo
N 122-94-EF y normas modificatorias.
Artculo 6.- De los servicios de asistencia
legal
Para efectos de lo dispuesto en el numeral
19 del Apndice V de la Ley del IGV e ISC,
los servicios de asistencia legal son aquellos
en los que se hace uso de conocimientos jurdicos especializados destinados al ejercicio
en el pas de los derechos del cliente no domiciliado, siempre que el uso, explotacin o
aprovechamiento de ste tenga lugar en el
exterior. No incluye los servicios de representacin en procedimientos administrativos o
procesos judiciales en el territorio nacional.
Artculo 7.- De los servicios audiovisuales
Tratndose del numeral 20 del Apndice V de
la Ley del IGV e ISC, los servicios audiovisuales comprenden los servicios de produccin y
transmisin de obras audiovisuales.
Para tal efecto, se entiende por obra audiovisual a toda creacin expresada mediante una
serie de imgenes asociadas que den sensacin de movimiento, con o sin sonorizacin
incorporada, susceptible de ser proyectada o
exhibida a travs de aparatos idneos, o por
cualquier otro medio de comunicacin de la
imagen y del sonido, independientemente de
las caractersticas del soporte material que la
contiene. La obra audiovisual comprende a
las cinematogrfi cas y a las obtenidas por un
procedimiento anlogo a la cinematografa.
Artculo 8.- Refrendo y vigencia
por el Ministro de Economa y Finanzas y entrar en vigencia a partir del da siguiente de
su publicacin en el Diario Oficial El Peruano.
veintin das del mes de junio del ao dos mil
diecisis.
FIRMA

MEF
Aprueban la Directiva para la Concertacin de Operaciones de Endeudamiento
Pblico- 2009-EF
DECRETO DIRECTORIAL
N 025-2016-EF/52.01
SE RESUELVE:
Artculo 1.- Aprobar la Directiva N 0012016-EF/52.04 DIRECTIVA PARA LA CONCERTACIN DE OPERACIONES DE ENDEUDAMIENTO, cuyo texto forma parte de la
presente Resolucin Directoral.
Artculo 2.- Derogar la Resolucin Directoral
N 05-2006-EF/75.01 que aprob la Directiva para la Concertacin de Operaciones de
Endeudamiento Pblico.
Ver el texto completo de la resolucn en
23 DE JUNIO
BCRP
Aprueban lista de bancos de primera
categora
CIRCULAR N 014-2016-BCRP
SE RESUELVE:
Artculo 1. Aprobar la lista de bancos de
primera categora que se encuentra detallada
en el portal web de este Banco Central: www.
bcrp.gob.pe
Artculo 2. La lista es elaborada y emitida
de conformidad con el artculo 216 de la Ley
General del Sistema Financiero y del Sistema
de Seguros y Orgnica de la Superintendencia
de Banca y Seguros, Ley No. 26702, para los
fi nes establecidos en dicho dispositivo.
Artculo 3. Derogar la Circular N 0092016-BCRP.
FIRMA
24 DE JUNIO
MEF
Establecen procedimientos para la atencin del pago de la Factura Negociable
N 029-2016-EF/52.03
SE RESUELVE:
Artculo 1.- Objeto
Establecer procedimientos para la atencin del
pago de la Factura Negociable a que se contraen la Ley N 29623, Ley que promueve el
fi nanciamiento a travs de la factura comercial, su Reglamento aprobado por el Decreto
Supremo N 208-2015-EF y sus correspondientes normas modificatorias, en adelante
la Ley y el Reglamento, respectivamente,
por parte de las entidades comprendidas en
el mbito del Sistema Nacional de Tesorera.
Artculo 2.- Alcance
La presente Resolucin Directoral es de alcance a las Unidades Ejecutoras del Gobierno
Nacional y de los Gobiernos Regionales, a
los pliegos presupuestarios de los Gobiernos

Locales y a las Mancomunidades Regionales y
Municipales, en adelante la entidad.
Artculo 3.- De la pagadura de Facturas Negociables que han sido objeto de
transferencia
3.1 El pago de la Factura Negociable transferida por endoso o por anotacin en cuenta a
travs de una Institucin de Compensacin y
Liquidacin de Valores (ICLV) referida en la Ley
y el Reglamento, se ejecuta mediante el giro de
cheque a favor del legtimo tenedor del indicado ttulo valor, de acuerdo a la informacin
proporcionada a travs de la comunicacin a
que se contrae el numeral 3.3 siguiente.
3.2 Para la atencin de dicho pago, si la transferencia de la Factura Negociable se efecta
mediante endoso, la entidad debe haber recepcionado de parte del proveedor o del legtimo tenedor del mencionado ttulo valor,
segn corresponda, o de un tercero debidamente autorizado por alguno de ellos, una
comunicacin expresa dando cuenta de dicha
transferencia dentro de los tres (03) das hbiles de ocurrida la misma, para cuyo efecto
la entidad debe proporcionar al proveedor la
informacin del personal de contacto autorizado y un correo electrnico oficial o similar,
conforme a lo dispuesto en el numeral 15.2
del artculo 15 del Reglamento.
Cuando la transferencia de la Factura Negociable se realiza por anotacin en cuenta, la
entidad debe haber recepcionado dicha comunicacin a travs de los medios electrnicos establecidos en el reglamento interno de
la ICLV, en el marco de lo establecido por el
numeral 8.4 del artculo 8 del Reglamento.
3.3 La comunicacin referida en el numeral
precedente deber contener, entre otros datos que se consideren necesarios, el nombre
completo, la denominacin o razn social, el
documento de identidad o nmero de Registro
nico de Contribuyente (RUC), la fecha de la
transferencia y el domicilio del legtimo tenedor de la Factura Negociable.
3.4 De conformidad con lo establecido por el
artculo 10 del Reglamento, el giro del cheque
a favor del legtimo tenedor de la Factura Negociable se efecta por el monto neto resultante de la diferencia del precio de venta o de la
contraprestacin pactada por las partes, deducido los adelantos, retenciones, detracciones y
otras deducciones a los que pueda estar sujeta
la factura comercial o el recibo por honorarios
que dieron origen a la Factura Negociable.
3.5 El original de la Factura Negociable transferida por endoso, debidamente cancelado
por su legtimo tenedor, o de ser el caso, la
constancia de pago, de conformidad con el
artculo 17 de la Ley N 27287, Ley de Ttulos Valores, debe quedar en la entidad como
parte del expediente en tanto constituye documento sustentatorio del pago efectuado.
Cuando la transferencia es mediante anotacin
en cuenta, la cancelacin de la correspondiente
Factura Negociable debe constar en un ejemplar
impreso de la constancia de redencin del ttulo
valor emitida por la ICLV, el cual debe formar
parte del expediente como sustento del pago
realizado, adems de la constancia de titularidad del legtimo tenedor emitida por la ICLV.
Artculo 4.- Procedimiento institucional
para el oportuno pago de la Factura Negociable
El Director General de Administracin, o quien
haga sus veces en la entidad, deber establecer las condiciones necesarias respecto de:
a. La verificacin de la legitimidad de la
Factura Negociable, sea que su transferencia se haya efectuado mediante en-
doso o a travs de anotacin en cuenta,

considerando que, en este ltimo caso,
la entidad debe registrarse en el sistema
ICLV conforme a lo establecido por el numeral 8.4 del artculo 8 del Reglamento.
b. El procedimiento de registro y control
para los casos que en el marco de las
condiciones contractuales se hubiera pactado el pago en cuotas, y que, por tal razn, se hayan realizado pagos antes de
la presentacin de la Factura Negociable
a la entidad, de acuerdo a lo establecido
por el artculo 9 de la Ley y el artculo 16
del Reglamento y normas modifi catorias.
DISPOSICIN
COMPLEMENTARIA DEROGATORIA
nica.- Derguese la Resolucin Directoral N
002- 2011-EF/52.03.
FIRMA
SUNAT
Designan y excluyen agentes de retencin del Impuesto General a las Ventas
RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA
N 151-2016/SUNAT
SE RESUELVE:
Artculo 1.- Designacin de agentes de
retencin
Desgnase como agentes de retencin del
Impuesto General a las Ventas a los sujetos
sealados en el anexo N. 1 de la presente
resolucin, los cuales operarn como tales a
partir de la entrada en vigencia de la presente
resolucin.
Artculo 2.- Exclusin de agentes de retencin
Exclyase como agentes de retencin del
Impuesto General a las Ventas a los sujetos
sealados en el anexo N. 2 de la presente
resolucin, los mismos que dejarn de operar
como tales a partir de la entrada en vigencia
de la presente resolucin.
FIRMA
25 DE JUNIO
MEF
Aprueban Directiva Preparacin y
Presentacin de los Estados Financieros
e Informacin Complementaria Semestral y Anual por los Comits de Administracin de los Fondos de Asistencia
y Estmulo - CAFAE de las entidades
gubernamentales
N 011-2016-EF/51.01
SE RESUELVE:
Artculo 1.- Aprobacin de Directiva y
aplicativo informtico.
1.1. Aprobar la Directiva N 004-2016EF/51.01 Preparacin y Presentacin
de los Estados Financieros e Informacin
Complementaria Semestral y Anual por los
Comits de Administracin de los Fondos
de Asistencia y Estmulo- CAFAE de las entidades gubernamentales y sus formatos,
que forman parte de la presente Resolucin; su vigencia a partir del primer semes-

tre y cierre contable del ejercicio 2016; y
disponer su difusin en el portal del Ministerio de Economa y Finanzas: http://www.
mef.gob. pe en la misma fecha de publicacin en el Diario Oficial El Peruano.
1.2. La informacin semestral y anual ser
registrada a travs del aplicativo informtico desarrollado en ambiente Web
(internet), sistema al que se acceder a
travs de la siguiente direccin http://
apps2.mef.gob.pe/siafmef/index.jsp
Artculo 2.- Derogacin.
Derogar la Directiva N 001-2012-EF/51.01
Preparacin y Presentacin de los Estados Financieros e Informacin Complementaria por
los Comits de Administracin de los Fondos
de Asistencia y Estmulo-CAFAE de las entidades del Sector Pblico, aprobado mediante
Resolucin Directoral N 001-2012-EF/51.01.
FIRMA
MTPE
Inician la implementacin del Registro
Nacional de Trabajadores de Construccin Civil - RETCC, en la Regin Ucayali
RESOLUCIN MINISTERIAL
N 122-2016-TR
SE RESUELVE:
Artculo 1.- Inicio de la implementacin
del RETCC
en la Regin de Ucayali Inciese la implementacin del Registro Nacional de Trabajadores de
Construccin Civil RETCC, en la Regin Ucayali.
La Direccin Regional de Trabajo y Promocin
del Empleo del Gobierno Regional de Ucayali
realiza las acciones necesarias a fin de contar
con los recursos humanos, materiales, logsticos y, en general, con todo aquello que se
requiera para el inicio de la inscripcin de los
trabajadores en el RETCC, siendo que a partir
del da 27 de junio del presente ao debern
iniciarse las inscripciones en el RETCC en la
Direccin Regional de Trabajo y Promocin del
Empleo de Ucayali, debiendo promover las facilidades para su efectivo cumplimiento de manera desconcentrada en las zonas de trabajo
donde tenga sedes dicha Direccin Regional.
Artculo 2.- Cronograma de inscripcin
en el RETCC
del Empleo del Gobierno Regional de Ucayali, mediante resolucin directoral, publicar un cronograma para la inscripcin de los
trabajadores en el RETCC. La ejecucin del
cronograma se inicia una vez culminadas las
acciones mencionadas en el segundo prrafo
del artculo precedente y no podr exceder el
plazo de sesenta (60) das hbiles.
Una vez cumplido dicho plazo son exigibles
las obligaciones que se derivan del RETCC,
segn lo establecido por el Decreto Supremo
N 005-2013-TR, modifi cado por el Decreto
Supremo N 013-2013-TR.
Artculo 3.- Autoridad administrativa
competente
La Sub Direccin de Registros Generales o
quien haga sus veces en la Direccin Regional de Trabajo y Promocin del Empleo del
Gobierno Regional de Ucayali es competente
para la tramitacin de la inscripcin de los trabajadores en el RETCC.
La Direccin de Prevencin y Solucin de Conflictos o quien haga sus veces en la referida
Direccin Regional es competente para resolver los recursos de apelacin por denegatoria
de la inscripcin en el RETCC.
Artculo 4.- Acciones de fiscalizacin del

Sistema de Inspeccin del Trabajo
Durante los treinta (30) das hbiles siguientes
al cumplimiento del plazo a que se refi ere el
primer prrafo del artculo 2 de la presente
resolucin ministerial, las actividades de fiscalizacin que realice la autoridad competente
del Sistema de Inspeccin del Trabajo en la
Regin Ucayali, respecto de las obligaciones
derivadas del RETCC, sern preferentemente
de carcter preventivo; por lo que, durante
el periodo indicado, la autoridad competente
realizar actuaciones de orientacin y asesoramiento tcnico en esta materia.
DISPOSICIN COMPLEMENTARIA FINAL
nica.- Medidas complementarias
La Direccin Regional de Trabajo y Promocin del
Empleo del Gobierno Regional de Ucayali adoptar las medidas administrativas que resulten
convenientes para la efi ciente realizacin de lo
establecido en la presente resolucin ministerial.
FIRMA
27 DE JUNIO
SUNAT
Modifican las Resoluciones de Superintendencia Ns. 185-2015/SUNAT,
255-2015/SUNAT, 274-2015/SUNAT y
364- 2015/SUNAT
N 153-2016/SUNAT
SE RESUELVE:
Artculo 1. Modificacin de la Resolucin
de Superintendencia N. 274-2015/SUNAT
1.1 Modifcase el numeral 1 de la nica disposicin complementaria final de la Resolucin
de Superintendencia N. 274-2015/SUNAT,
de acuerdo al siguiente texto:
NICA.- Vigencia
()
1) La sexta disposicin complementaria modificatoria y la nica disposicin complementaria derogatoria, que entran en vigencia el 1 de
enero de 2017.
1.2 Modifcase el numeral 2 de la nica disposicin complementaria transitoria de la Resolucin de Superintendencia N. 274-2015/
SUNAT, de acuerdo al siguiente texto:
TRANSITORIA
NICA.- UTILIZACIN DE COMPROBANTES DE RETENCIN Y COMPROBANTES DE
PERCEPCIN EN FORMATOS IMPRESOS
()
2. Desde el 1 de enero y hasta el 31 de diciembre de 2016, emitir los comprobantes de retencin o los comprobantes de percepcin en
formatos impresos o de manera electrnica,
debiendo enviar el resumen diario a que se
refi ere el numeral 4.6 del artculo 4 de la Resolucin de Superintendencia N. 300-2014/
SUNAT y normas modifi catorias, en el plazo
sealado en ese numeral; salvo los resmenes diarios de los comprobantes de retencin
o los comprobantes de percepcin emitidos
en formatos impresos entregados en el mes
de enero de 2016, los cuales se deben enviar
desde el 1 y hasta el 15 de febrero de 2016.
de Superintendencia N 185-2015/SUNAT
2.1 Modifcase el segundo guin del inciso c)
de la nica disposicin complementaria
final de la Resolucin de Superintendencia
N 185-2015/SUNAT y normas modifi catorias, por el siguiente texto:

nica.- VIGENCIA
()
c) ()
()
- La nica Disposicin Complementaria Modifi
catoria, salvo el anexo A respecto a los numerales 35 y 36 del anexo N. 1 de la Resolucin
de Superintendencia N. 097-2012/SUNAT y
normas modifi catorias, referidos al nmero
de placa del vehculo automotor y a la direccin del lugar en el que se entrega el bien o se
presta el servicio, respectivamente, as como
el anexo E, que sustituye el anexo N. 5 de la
mencionada resolucin de superintendencia,
denominado Resumen Diario de Boletas de
Venta Electrnicas y Notas Electrnicas, que
entrarn en vigencia en la fecha prevista en el
inciso e).
2.2 Incorprase como stimo guin en el inciso e) de la nica disposicin complementaria final de la Resolucin de Superintendencia N. 185-2015/SUNAT y normas
modificatorias, el siguiente texto:
nica.- VIGENCIA
()
e) ()
()
- El anexo E de esta resolucin que sustituye
el anexo 5 de la Resolucin de Superintendencia N 097-2012/ SUNAT y normas modificatorias denominado Resumen Diario
de Boletas de Venta Electrnicas y Notas
Electrnicas.
2.3 Modifcase el anexo E de la Resolucin de
Superintendencia N 185-2015/SUNAT
y normas modificatorias, en la parte que
sustituye el encabezado del anexo 5 de la
Resolucin de Superintendencia N 0972012/SUNAT y normas modificatorias,
por el siguiente texto:
ANEXO E
ANEXO 5
RESUMEN DIARIO DE BOLETAS
DE VENTA ELECTRNICAS
Y NOTAS ELECTRNICAS
Vigente a partir de 1.1.2017
().
2.4 Djese sin efecto el inciso d) de la nica
disposicin complementaria final de la
Resolucin de Superintendencia N. 1852015/SUNAT y normas modificatorias.
de Superintendencia N. 364-2015/SUNAT
3.1 Modifcase el artculo 3 de la Resolucin
de Superintendencia N. 364-2015/SUNAT, por el siguiente texto:
Artculo 3.- MODIFICACIN DE LA PRIMERA
DISPOSICIN COMPLEMENTARIA FINAL DE
LA RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N.
255-2015/SUNAT
Sustityase el numeral 2 de la Primera Disposicin Complementaria Final de la Resolucin de
Superintendencia N. 255-2015/SUNAT, por el
siguiente texto:
PRIMERA.- VIGENCIA
La presente resolucin rige a partir del:
()
2. 1.7.2016, tratndose de la obligacin de
consignar la informacin referida en el numeral anterior sobre el conductor y el vehculo.
().
Artculo 4. Modificacin de la Resolucin de
Superintendencia N 255-2015/SUNAT
Incorprese como numeral 3 en la primera disposicin complementaria final de la resolucin

de Superintendencia N 255-2015/SUNAT y
norma modifi catoria, el siguiente texto:
PRIMERA.- VIGENCIA
()
3.1.1.2017, tratndose de las disposiciones
sobre FE transportista y FE remitente, que
se emitan en el SEE.
().
FIRMA
28 DE JUNIO
MTPE
Disponen el inicio de la implementacin
del Registro Nacional de Trabajadores
de Construccin Civil - RETCC en la
Regin de Hunuco
N 123-2016-TR
SE RESUELVE:
Artculo 1.- Inicio de la implementacin
del RETCC en la Regin de Hunuco
Inciese la implementacin del Registro Nacional de Trabajadores de Construccin Civil
RETCC, en la regin Hunuco.
del Empleo del Gobierno Regional de Hunuco realiza las acciones necesarias a fi n de
contar con los recursos humanos, materiales,
logsticos y, en general, con todo aquello que
se requiera para el inicio de las inscripciones
de los trabajadores en el RETCC, siendo que a
partir del da 01 de julio del presente ao debern iniciarse las inscripciones en el RETTC en
la Direccin Regional de Trabajo y Promocin
del Empleo de Hunuco, debiendo promover
las facilidades para su efectivo cumplimiento de
manera desconcentrada en las zonas de trabajo donde tenga sedes dicha Direccin Regional.
Artculo 2.- Cronograma de inscripcin
en el RETCC
del Empleo del Gobierno Regional de Hunuco, mediante resolucin directoral, publicar un cronograma para la inscripcin de los
trabajadores en el RETCC. La ejecucin del
cronograma se inicia una vez culminadas las
acciones mencionadas en el segundo prrafo
del artculo precedente y no podr exceder el
plazo de sesenta (60) das hbiles.
Una vez cumplido dicho plazo son exigibles
las obligaciones que se derivan del RETCC,
segn lo establecido por el Decreto Supremo
N 005-2013-TR, modificado por el Decreto
Supremo N 013-2013-TR.
Artculo 3.- Autoridad administrativa
competente
La Sub Direccin de Registros Generales o
quien haga sus veces en la Direccin Regional
de Trabajo y Promocin del Empleo del Gobierno Regional de Hunuco es competente
para la tramitacin de la inscripcin de los
trabajadores en el RETCC.
La Direccin de Prevencin y Solucin de Conflictos o quien haga sus veces en la referida
Direccin Regional es competente para resolver los recursos de apelacin por denegatoria
de la inscripcin en el RETCC.
Artculo 4.- Acciones de fiscalizacin del
Sistema de Inspeccin del Trabajo
Durante los treinta (30) das hbiles siguientes al
cumplimiento del plazo a que se refiere el primer
prrafo del artculo 2 de la presente resolucin
ministerial, las actividades de fiscalizacin que
realice la autoridad competente del Sistema
de Inspeccin del Trabajo en la Regin Hunuco, respecto de las obligaciones derivadas del
RETCC, sern preferentemente de carcter preventivo; por lo que, durante el periodo indicado,
la autoridad competente realizar actuaciones
de orientacin y asesoramiento tcnico en esta
materia.
nica.- Medidas complementarias
del Empleo del Gobierno Regional de Hunuco adoptar las medidas administrativas que
resulten convenientes para la eficiente realizacin de lo establecido en la presente resolucin ministerial.
FIRMA
29 DE JUNIO
CONGRESO
Ley que modifica el artculo 40 y la vigsimo cuarta disposicin final y transitoria
del TUO de la ley del Sistema Privado de
Administracin de Fondos de Pensiones
LEY N 30478
EL PRESIDENTE DEL CONGRESO
DE LA REPBLICA
POR CUANTO:
EL CONGRESO DE LA REPBLICA;
Ha dado la Ley siguiente:
Artculo 1. Objeto de la Ley
La presente Ley tiene por objeto realizar las
precisiones correspondientes para la correcta
aplicacin de la Ley 30425, Ley que modifica
el Texto nico Ordenado de la Ley del Sistema Privado de Administracin de Fondos de
Pensiones, aprobado por el Decreto Supremo
054-97-EF, y que ampla la vigencia del Rgimen Especial de Jubilacin Anticipada, especificando el uso del 4.5% del saldo restante
en la CIC de los afi liados que opten por el
retiro de hasta el 95.5% de sus fondos de la
Ley en mencin, as como la inclusin a los
pensionistas bajo la modalidad de retiro programado en los beneficios de esta Ley, y el uso
de hasta el 25% del fondo para la cuota inicial
de la compra de una primera vivienda.
Artculo 2. Modificacin del ltimo prrafo
del artculo 40 del Texto nico Ordenado
de la Ley del Sistema Privado de Administracin de Fondos de Pensiones, aprobado
por el Decreto Supremo 054-97-EF
Modifcase el ltimo prrafo del artculo 40
del Texto nico Ordenado de la Ley del Sistema Privado de Administracin de Fondos de
Pensiones, aprobado por el Decreto Supremo
054-97-EF, con el texto siguiente:
Alcances
Artculo 40.(...)
Los afiliados al SPP podrn disponer de hasta el
25% del fondo acumulado en su Cuenta Individual
de Capitalizacin de aportes obligatorios para:
a) Pagar la cuota inicial para la compra de
un primer inmueble, siempre que se trate
de un crdito hipotecario otorgado por una
entidad del sistema financiero.
b) Amortizar un crdito hipotecario, que haya
sido utilizado para la compra de un primer
inmueble otorgado por una entidad del sistema financiero.
Dicha afectacin podr darse en cualquier momento de su afiliacin.
Artculo 3. Modificacin de la vigsimo

cuarta disposicin final y transitoria del
Texto nico Ordenado de la Ley del Sistema Privado de Administracin de Fondos
de Pensiones
Modifcase la vigsimo cuarta disposicin final
y transitoria del Texto nico Ordenado de la
Ley del Sistema Privado de Administracin de
Fondos de Pensiones con el texto siguiente:
Opciones del afiliado
VIGSIMO CUARTA. El afiliado a partir de
los 65 aos de edad podr elegir entre percibir la pensin que le corresponda en cualquier
modalidad de retiro, y/o solicitar a la AFP la
entrega hasta el 95.5% del total del fondo
disponible en su Cuenta Individual de Capitalizacin (CIC) de aportes obligatorios, en las
armadas que considere necesarias. El afi liado
que ejerza esta opcin no tendr derecho a
ningn benefi cio de garanta estatal.
El monto equivalente al 4.5% restante de la CIC
de aportes obligatorios, deber ser retenido y
transferido por la AFP directamente a Essalud
en un perodo mximo de 30 das a la entrega
sealada en el prrafo anterior, para garantizar
el acceso a las mismas prestaciones y beneficios
del asegurado regular del rgimen contributivo
de la seguridad social en salud sealado en la
Ley 26790, sin perjuicio que el afiliado elija retiros por armadas y/o productos previsionales. En
este ltimo caso, el aporte a Essalud por las pensiones que se perciban quedar comprendido y
pagado dentro del monto equivalente al porcentaje sealado en el presente prrafo para no
generar doble pago por parte de los afiliados.
El tratamiento previsto en los prrafos anteriores se aplica a los recursos que se acrediten a
la CIC de aportes obligatorios con posterioridad a la decisin del afi liado.
Lo dispuesto en la presente disposicin se extiende a los afiliados que hubieran accedido
al Rgimen Especial de Jubilacin Anticipada
respecto a su saldo o que se acojan a este
rgimen independientemente del monto de
la pensin calculada, as como tambin a los
jubilados que hayan optado por la modalidad
de retiro programado total o parcial, respecto
al saldo que mantengan en su CIC.
Quedan exceptuados de la retencin y transferencia del 4.5% a Essalud los fondos de aquellos afiliados asegurados que cuenten con
pensin de sobrevivencia (viudez y orfandad)
dentro del rgimen de la Ley 26790.
POR TANTO:
Habiendo sido reconsiderada la Ley por el
Congreso de la Repblica, insistiendo en el
texto aprobado en sesin del Pleno realizada
el da cinco de mayo de dos mil diecisis, de
conformidad con lo dispuesto por el artculo
108 de la Constitucin Poltica del Per, ordeno que se publique y cumpla.
En Lima, a los diecisis das del mes de junio
de dos mil diecisis.
FIRMA
MEF
Decreto Supremo que aprueba el listado
de entidades que podrn ser exceptuadas de la percepcin del Impuesto
DECRETO SUPREMO
N 179-2016-EF
DECRETA:
Artculo 1.- Aprobacin del Listado
Aprubese el Listado de entidades que podrn ser exceptuadas de la percepcin del

IGV a que se refi ere el artculo 11 de la Ley
N. 29173, que como anexo forma parte integrante del presente decreto supremo.
De conformidad con lo dispuesto en el citado
artculo 11, dicho Listado ser publicado en el
portal del Ministerio de Economa y Finanzas
en internet (www.mef.gob.pe), a ms tardar, el
ltimo da hbil del mes de junio de 2016 y
regir a partir del primer da calendario del
mes siguiente a la fecha de su publicacin.
El presente decreto supremo es refrendado
por el Ministro de Economa y Finanzas.
veintiocho das del mes de junio del ao dos
mil diecisis.
FIRMA
MEF
Aprueban actualizacin de Tablas
Aduaneras aplicables a la importacin
de productos incluidos en el Sistema
de Franja de Precios a que se refiere el
DECRETO SUPREMO
N 180-2016-EF
DECRETA:
Artculo 1.- Actualizacin de las Tablas
Aduaneras
Aprubase la actualizacin de las Tablas
Aduaneras aplicables a la importacin de los
productos incluidos en el Sistema de Franja de
Precios de acuerdo al Anexo que forma parte
del presente Decreto Supremo.
Artculo 2.- Vigencia de las Tablas Aduaneras
Las Tablas Aduaneras aprobadas en el Artculo 1 tendrn vigencia en el periodo del 1 de
julio hasta el 31 de diciembre de 2016.
por el Ministro de Economa y Finanzas y por
el Ministro de Agricultura y Riego.
Ver el texto completo del decreto en nuestro boletn legal del da de su publicacin
MTPE
Aprueban Norma Tcnica para el
diseo, implementacin y ejecucin de
ajustes razonables para el empleo de
personas con discapacidad en el sector
privado, y el formato de solicitud de
ajustes razonables
N 127-2016-TR
SE RESUELVE:
Artculo 1.- Aprobar la Norma Tcnica para
el diseo, implementacin y ejecucin de
ajustes razonables para el empleo de personas con discapacidad en el sector privado, y el
formato de solicitud de ajustes razonables, los
mismos que, como anexos N 1 y N 2 forman
parte integrante de la presente resolucin,
Artculo 2.- Autorizar la implementacin del
Mdulo de Orientacin y Asesoramiento sobre
Ajustes Razonables adscrito a la Direccin Regional de Trabajo y Promocin del Empleo de
Lima Metropolitana que, en el plazo de cuarenta y cinco (45) das, contados a partir de
la publicacin de la presente norma tcnica,
brindar el servicio de orientacin y asesoramiento al que se refiere el capitulo IV de la

norma tcnica.
Artculo 3.- Disponer que la presente resolucin y el anexo al que hace referencia
el artculo primero se publiquen en formato
accesible en el portal institucional del Ministerio de Trabajo y Promocin del Empleo: www.
trabaio.gob.pe. el mismo da de su publicacin en el Diario Ofi cial El Peruano, siendo
responsable de dicha accin el Jefe de la Ofi
cina General de Estadstica y Tecnologas de la
Informacin y Comunicaciones.
Artculo 4.- Disponer que los organismos y
rganos que se encuentran dentro del mbito
de aplicacin de la norma tcnica, aprobada
en el articulo 1 de la presente resolucin ministerial, implementen las medidas requeridas
para su cumplimiento.
FIRMA
SUNAT
Precisan los trmites a seguir para el
ingreso y salida de los bienes necesarios
para la realizacin de eventos internacionales declarados de inters nacional
en el marco de la Ley N 29963 y de
convenios celebrados entre el Gobierno
del Per y otros gobiernos u organizaciones internacionales
CIRCULAR N 01-2016-SUNAT/5F0000
I. MATERIA:
Ingreso y salida de bienes y de participantes
para la realizacin de eventos internacionales
declarados de inters nacional, al amparo de
la Ley N 29963 o de convenios celebrados
entre el Gobierno del Per y otros gobiernos u
organizaciones internacionales.
II. OBJETIVO:
Precisar los trmites a seguir para el ingreso y
salida de los bienes necesarios para la realizacin de eventos internacionales declarados
de inters nacional en el marco de la Ley N
29963 y de convenios celebrados entre el Gobierno del Per y otros gobiernos u organizaciones internacionales.
III. BASE LEGAL:
- Ley de Facilitacin Aduanera y de Ingreso de Participantes para la Realizacin de
Eventos Internacionales Declarados de Inters Nacional - Ley N 29963, publicada
el 14.12.2012 y modifi catoria.
- Ley General de Aduanas, Decreto Legislativo N 1053, publicada el 27.6.2008 y
modificatorias.
- Reglamento de la Ley General de Aduanas, Decreto Supremo N 010-2009-EF,
publicado el 16.1.2009 y modificatorias.
- Reglamento del Rgimen Aduanero Especial de Envos o Paquetes Postales transportados por el Servicio Postal, Decreto
Supremo N 244-2013-EF, publicado el
30.9.2013.
- Reglamento del Rgimen Aduanero Especial de Envos de Entrega Rpida, Decreto
Supremo N 011-2009-EF, publicado el
16.1.2009 y modificatorias.
- Convenios celebrados entre el Gobierno
del Per y otros gobiernos u organizaciones internacionales.
IV. INSTRUCCIONES:
Estando a lo previsto en el inciso c) del artculo 89 del Reglamento de Organizacin y
Funciones de la Superintendencia Nacional
de Aduanas y de Administracin Tributaria -
SUNAT, aprobado por Resolucin de Superintendencia N 122-2014/SUNAT, publicada el

1.5.2014 y modifi catorias, y a la Resolucin
de Superintendencia N 172-2015 /SUNAT, se
dispone lo siguiente:
1. Definiciones
Para efectos de la presente circular se entiende por:
Bienes: Los necesarios para la realizacin, cobertura y difusin de los eventos, incluidos los
bienes para consumo.
Bienes para consumo: Productos publicitarios,
muestras sin valor comercial y mercancas perecederas que no estn destinadas a la venta
y que tienen como fin su uso o consumo exclusivo en el evento.
Declarante: El promotor, la comisin designada por el Poder Ejecutivo, el participante, la
organizacin, o sus representantes.
Evento: Asamblea, foro, congreso, cumbre,
competencia deportiva o cualquier actividad
programada de relevancia internacional que
haya sido declarado de inters nacional por el
Poder Ejecutivo mediante decreto supremo, con
el voto aprobatorio del Consejo de Ministros.
Ley: Ley de Facilitacin Aduanera y de Ingreso
de Participantes para la Realizacin de Eventos
Internacionales Declarados de Inters Nacional - Ley N 29963.
Participantes: Personas naturales o jurdicas,
incluidos los proveedores de bienes y servicios,
prensa internacional, asistentes o invitados,
debidamente acreditados por el promotor
para el evento.
Promotor: Entidad del Estado o persona natural o jurdica de derecho privado que tiene
a su cargo la organizacin y realizacin del
evento.
Ver el texto completo de la circular en
30 DE JUNIO
SUNAT
Aprueban nueva versin del Programa
de Declaracin Telemtica del Impuesto
Selectivo al Consumo - Formulario Virtual
N 615
N 161-2016/SUNAT
SE RESUELVE:
Artculo 1. Aprobacin de nueva versin
del PDT ISC, Formulario Virtual N 615
Aprubase la versin 2.9 del PDT ISC, Formulario Virtual N. 615.
Artculo 2. Obtencin y utilizacin de la
nueva versin del PDT ISC, Formulario
Virtual N. 615
La nueva versin del PDT ISC, Formulario Virtual N 615 aprobada por la presente resolucin, estar a disposicin de los interesados
en SUNAT Virtual a partir del 1 de julio de
2016.
La SUNAT, a travs de sus dependencias facilita la obtencin del indicado PDT.
El uso de la versin 2.9 del PDT ISC, Formulario Virtual N 615, es obligatorio a partir del
1 de julio de 2016, independientemente del
periodo al que corresponda la declaracin, incluso si se trata de declaraciones sustitutorias
o rectificatorias.
FIRMA
S eccin
Laboral
S eguridad S ocial
INFORME
Qu son los Gerentes Pblicos?................................................................................................................ 49
PRCTICA LABORAL
Clculo de la Gratificacin por Fiestas Patrias de Julio de 2016 y la aplicacin de la Ley N 30334 ............. 53
SNTESIS JURISPRUDENCIAL
Sobre cmo pagar los beneficios sociales (gratificaciones, vacaciones, CTS, asignacin familiar y utilidades)... 57
MODELOS LABORALES
Liquidacin de beneficios sociales.............................................................................................................. 59
INDICADORES LABORALES . ...................................................................................................................... 61
Informe Laboral
Qu son los Gerentes Pblicos?
1. DEFINICIN
El Gerente Pblico se incorpora al Rgimen Laboral Especial en la fecha en
que asume su primer cargo en una
Entidad Receptora. Es asignado para
ocupar cargos de direccin o de gerencia de mando medio, definidos
como tales por la Autoridad Nacional
del Servicio Civil (ANSC). En caso que
sea asignado para desempear un
cargo de confianza (segn la Ley N
28175, Ley Marco del Empleo Pblico), la condicin de confianza del cargo se suspender durante el Perodo
de Asignacin.
El perodo de prueba del Gerente Pblico en una Entidad Receptora es de
tres (3) meses.
En el caso de los profesionales que
al momento de ser incorporados al
Cuerpo de Gerentes Pblicos se encontraban sujetos a un rgimen de carrera de la Administracin Pblica con
carcter permanente o tenan vnculo
laboral con una entidad o empresa
pblica bajo el rgimen laboral de la
actividad privada, conservarn la opcin de retornar a su plaza y rgimen
de origen dentro del ao de su incorporacin al rgimen especial, debiendo dar un preaviso de treinta (30) das
calendarios, el mismo que puede ser
exonerado por la Entidad Receptora.
Vencido el plazo sin que el Gerente
Pblico haya hecho uso de su opcin
de retorno a la plaza y rgimen de
origen, se extinguir de manera automtica su vnculo con dicha entidad o
empresa pblica de origen.
Estos profesionales que opten por
permanecer en el Rgimen Laboral
Especial debern recibir su liquidacin de beneficios sociales conforme

a las reglas que rigen el rgimen laboral de la entidad de origen y con
cargo a sta. En este caso no podr
tomarse como base para el cmputo
de sus beneficios sociales, la remuneracin ni el perodo correspondiente
al Rgimen Laboral Especial.
Los Gerentes Pblicos tienen derecho
al siguiente rgimen de beneficios:
a) Remuneracin
Percibirn las remuneraciones que
correspondan de acuerdo a la Poltica Remunerativa del Rgimen Laboral
Especial.
Las remuneraciones de los Gerentes Pblicos sern solventadas de
manera compartida entre la Entidad
Receptora y la ANSC. Las Entidades
Receptoras pagarn las remuneraciones, as como todos los conceptos no
remunerativos permanentes que correspondan a las plazas que ocupen o
cargos que desempeen los Gerentes
Pblicos y, de ser necesario, la ANSC
complementar este monto hasta alcanzar la suma que corresponda a
cada Gerente Pblico segn la Poltica Remunerativa del Rgimen Laboral
Especial.
En los casos de las entidades que
otorgan incentivos o beneficios econmicos de naturaleza no remunerativa, tales como CAFAE, incentivos
a la productividad o similares a sus
trabajadores, stos no servirn de
base de clculo para algn beneficio,
contribucin o impuesto a cargo del
trabajador o carga del empleador.
b) Descanso vacacional
Se adquiere el derecho a gozar de
descanso fsico anual remunerado
transcurrido un (1) ao completo de
servicios. El descanso fsico anual remunerado es de quince (15) das calendarios, salvo acumulacin convencional.
No podrn ser acumulados ms de
dos (2) descansos fsicos consecutivos adquiridos, bajo responsabilidad
de la Entidad Receptora. Por acuerdo
entre las partes podr fraccionarse el
descanso fsico, en tiempos no menores de cinco (5) das consecutivos incluidos sbados y domingos.
Para efectos del clculo del pago de la
remuneracin vacacional del Gerente
Pblico en perodo de disponibilidad
con remuneracin, se tomar como
base la remuneracin promedio que
haya percibido en los ltimos seis
(6) meses bajo subordinacin de la
ANSC.
c) Jornada de trabajo
Es la que se establece con carcter
general por las entidades pblicas,
adaptndose a cada uno de los cargos, sin que les resulte aplicable la
limitacin de la jornada mxima y
sin generar horas extraordinarias, en
atencin al nivel jerrquico, representacin y caractersticas del cargo que
ocupan los Gerentes Pblicos.
d) Seguridad social en salud y
pensiones
Los Gerentes Pblicos son afiliados
regulares y estn comprendidos en la
Ley N 26790, Ley de Modernizacin
Seccin Laboral
de la Seguridad Social en Salud y sus
normas reglamentarias y modificatorias.
En materia de pensiones son considerados como afiliados obligatorios
del rgimen regulado por el Decreto
Ley N 19990 o por el Texto nico
Ordenado de la Ley del Sistema Privado de Administracin de Fondos
de Pensiones, aprobado mediante
Decreto Supremo N 054-97-EF, de
acuerdo a la opcin del Gerente Pblico, conforme con las normas de la
materia.
e) Gastos por traslado
El Gerente Pblico recibir de la
ANSC, con cargo a su presupuesto
institucional, un nico pago, por traslado cuando sea necesario un cambio
de residencia en el lugar de destino
segn escala aprobada por la ANSC,
en coordinacin con el Ministerio de
Economa y Finanzas. Dicho pago no
tiene naturaleza remunerativa, pensionaria ni servir de base de clculo
para cualquier otro beneficio o asignacin de toda ndole, cualquiera sea
su fuente de financiamiento.
Dicho pago deber ser devuelto por el
Gerente Pblico en caso que renuncie
dentro del primer ao del Perodo de
Asignacin, con cargo a su liquidacin.
f) Compensacin por Tiempo
de Servicios (CTS)
Se aplica lo establecido en el Texto
nico Ordenado del Decreto Legislativo N 650, sus normas modificatorias y reglamentarias.
De conformidad con este Texto nico Ordenado, son remuneraciones
computables para efectos de la compensacin por tiempo de servicios
la remuneracin bsica y todos los
conceptos remunerativos que regularmente perciba el Gerente Pblico
como contraprestacin de su labor
incluyendo la remuneracin que es
complementada por la ANSC.
Al finalizar cada perodo de asignacin, la entidad de destino efectuar
la liquidacin y abono de la CTS y
dems beneficios sociales. Del mismo
modo y dems beneficios sociales, correspondientes a los perodos de disponibilidad con remuneracin, sern
acumulados y abonados por la ANSC
una vez que el Gerente Pblico deje el
Cuerpo de Gerentes Pblicos.
g) Defensa legal
Tienen derecho a la contratacin
de asesora legal especializada a su
eleccin, con cargo a los recursos de

la ANSC para su defensa en procesos
judiciales, administrativos, constitucionales, arbitrales, investigaciones
congresales, policiales y del Ministerio
Pblico, ya sea por omisiones, actos
o decisiones adoptadas o ejecutadas
en el ejercicio regular de sus funciones, inclusive como consecuencia de
encargos, an cuando al momento de
iniciarse el proceso hubiese concluido
la vinculacin. Si al finalizar el proceso, se demostrar responsabilidad a
cargo del Gerente, ste deber reembolsar el monto abonado por concepto de honorarios profesionales de la
asesora especializada.
Para la cobertura de las contingencias
derivadas de los procesos antes mencionados, la ANSC podr contratar
una pliza de seguro.
La ANSC dictar las medidas complementarias para la regulacin de este
beneficio.
h) Remuneracin durante el
perodo de disponibilidad
El Gerente Pblico que se encuentre
en proceso de recolocacin luego de
concluidos sus servicios en la Entidad
Receptora, percibir durante dos meses la remuneracin equivalente al
ochenta y cinco por ciento (85%) del
ingreso mensual percibido durante
el ltimo ao de Asignacin, deducida la bonificacin por cambio de
residencia, de ser el caso, la misma
que ser de cargo de la ANSC. No se
encuentra en este supuesto el Gerente
Pblico que haya concluido su vnculo laboral con una Entidad Receptora
como consecuencia de la aplicacin
de una sancin disciplinaria firme.
Terminado el Perodo de Asignacin
del Gerente Pblico concluye su vnculo laboral especial con la Entidad
Receptora, debiendo recibir la liquidacin de beneficios sociales de parte
de sta con el complemento que le
corresponda de la ANSC, de ser el
caso. La liquidacin de los beneficios
sociales deber realizarse en el marco
antes sealado.
2. PAGO DE REMUNERACIONES,
BENEFICIOS Y CONTRIBUCIONES
La ANSC complementar el pago de
los ingresos, contribucin a la seguridad social en salud, compensacin
por tiempo de servicios y otros que correspondan al Gerente Pblico.
La Entidad Receptora efectuar
el pago completo y oportuno de
los conceptos remunerativos, no
remunerativos, beneficios, y otros
conceptos monetarios previstos en el

Rgimen Laboral Especial, as como
las contribuciones a la seguridad social en salud y toda obligacin que
le corresponda como Empleador. La
Entidad Receptora reportar a la Autoridad los pagos correspondientes
que realice a los Gerentes Pblicos.
La Autoridad establecer la periodicidad de la entrega de dicha informacin, la misma que se sealar en el
Convenio de Asignacin. El rgano
de control institucional de la Entidad
Receptora velar por el estricto cumplimiento de estas obligaciones.
3.
OBLIGACIONES
DE
GERENTES PBLICOS
LOS
Son obligaciones de los Gerentes Pblicos las siguientes:

Asumir las atribuciones del cargo al
cual se incorpora y comprometerse
con los objetivos de la institucin.
Desempear diligentemente las
funciones inherentes a su cargo
para lograr las metas pactadas
para el perodo, dentro de las circunstancias y recursos existentes, y
rendir cuenta de ello.
Liderar las acciones y los procesos
propios de su cargo con eficiencia
y transparencia.
Informar oportunamente a los superiores jerrquicos de cualquier
circunstancia que ponga en riesgo
o afecte el logro de las metas asumidas y proponer las medidas para
superarlas; y,
Transmitir conocimientos gerenciales al personal a su cargo y comprometerlos con el cumplimiento
de los compromisos del servicio
civil
Exclusivamente, la ANSC evaluar de
manera objetiva el cumplimiento de
estos deberes, en coordinacin con la
Entidad solicitante, para determinar la
continuidad del Gerente Pblico en el
Cuerpo de Gerentes.
4. RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA DEL GERENTE PBLICO
El Gerente Pblico ser evaluado
durante el desempeo del cargo en
base al cumplimiento razonable de
las metas asumidas en funcin de las
circunstancias y recursos existentes en
su oportunidad. No ser pasible de
responsabilidad administrativa por
la inobservancia de formalidades no
trascendentes o por la sola discrepancia con el contenido de alguna decisin discrecional, siempre que haya
valorado los hechos conocidos y los
riesgos previsibles.
Seccin Laboral
5. EJERCICIO DE LA POTESTAD
DISCIPLINARIA
Durante el Perodo de Asignacin la
Entidad Receptora ejercer la potestad disciplinaria respecto del Gerente
Pblico. Para estos efectos, las infracciones y sanciones sern las establecidas en el rgimen legal aplicable al
cargo que desempea cada Gerente
Pblico en la Entidad Receptora.
La Entidad Receptora est obligada a
informar a la Autoridad acerca de las
infracciones y sanciones y todo hecho
relacionado al comportamiento del
Gerente Pblico que sea relevante.
Los casos de aplicacin de sanciones
que impliquen prescindir, en forma
temporal o definitiva, de los servicios del Gerente Pblico, tales como
suspensin, cese temporal, cese,
destitucin o despido, slo proceden
respecto de causales relacionadas al
rendimiento, disciplina y tica. En estos casos, el Gerente Pblico puede
impugnar la imposicin de la sancin
ante el Tribunal del Servicio Civil.
La Entidad Receptora no podr hacer
efectiva la imposicin de la sancin
hasta que quede firme, sea porque no
es impugnada o porque quede confirmada por el Tribunal del Servicio
Civil.
Son formalidades no trascendentes,
entre otras, la infraccin a las formalidades no esenciales del procedimiento, considerando como tales aquellas
cuya realizacin correcta no hubiera
impedido o cambiado el sentido de la
decisin final en aspectos importantes, o cuyo incumplimiento no afectare a los administrados; la omisin de
documentacin no esencial; o cuando
se concluya de cualquier otro modo
que el acto hubiese tenido el mismo
contenido esencial.
Asimismo, la decisin discrecional es
aquella decisin de gestin adoptada
por el Gerente Pblico en el ejercicio
de sus funciones, con arreglo al marco legal vigente.
Durante el perodo de disponibilidad,
la potestad disciplinaria corresponde
nicamente a la Autoridad, sin perjuicio del derecho de impugnacin ante
el Tribunal del Servicio Civil.
6. POLTICA DE REMUNERACIONES
La poltica remunerativa de los Gerentes Pblicos ser propuesta por la
ANSC y aprobada por el Ministerio de
Economa y Finanzas, en el marco de
lo dispuesto en la Cuarta Disposicin
Transitoria de la Ley N 28411, Ley
General del Sistema Nacional de Presupuesto, de acuerdo a los siguientes

criterios:
La remuneracin mensual bsica
ser la que corresponda segn una
escala de varios niveles.
Se incluir una bonificacin para
los Gerentes Pblicos asignados
a una ciudad diferente a la de su
domicilio habitual con arreglo a los
criterios y montos que establezcan
las normas reglamentarias.
En la medida en que se desarrollen adecuados indicadores de
desempeo se incluir un incentivo
a la productividad y buen desempeo, que ser un monto anual
variable a ser otorgado por el
cumplimiento de objetivos especficos en la gestin del Gerente
Pblico.
7. SUPUESTOS DE EXTINCIN
DEL VNCULO LABORAL CON
LA ENTIDAD RECEPTORA
Se extingue el vnculo del Gerente Pblico con la Entidad Receptora, en los
siguientes casos:
Por fallecimiento
Por renuncia durante el Perodo
de Asignacin ante la Entidad Receptora, con conocimiento de la
ANSC.
Por invalidez absoluta permanente
sobreviniente a la fecha de asuncin del cargo.
Por inhabilitacin sobreviniente a la
fecha de asuncin del cargo.
Por prescindir de sus servicios, nicamente por las siguientes causales, las mismas que deben contar
con el debido sustento y constar
en resolucin firme, sea porque
no han sido impugnadas o porque
son confirmadas por el Tribunal del
Servicio Civil:
- Rendimiento deficiente
- Falta disciplinaria muy grave
- Incumplimiento sustancial y grave de sus obligaciones.
- Infraccin grave a las normas
a que se refiere la Ley del Cdigo de tica de la Funcin
Pblica.
Jubilacin forzosa por lmite de
edad, que da lugar al cese automtico al cumplir setenta (70) aos
de edad.
Por haber sido excluido del Cuerpo
de Gerentes Pblicos.
8. SUPUESTOS DE EXCLUSIN
DEL CUERPO DE GERENTES
PBLICOS
El Gerente Pblico deja de pertenecer
al Cuerpo de Gerentes Pblicos, en
los siguientes casos:
Por fallecimiento
Por renuncia ante la ANSC. En el
caso de que la permanencia del
Gerente Pblico sea igual o menor
a un ao, el Gerente Pblico deber reembolsar los gastos en que se
ha incurrido para su seleccin, incluyendo el Curso de Introduccin.
Por mutuo acuerdo entre el Gerente Pblico y la ANSC. En el caso
de que la permanencia del Gerente Pblico sea igual o menor a un
(1) ao, el Gerente Pblico deber
reembolsar los gastos en que se ha
incurrido para su seleccin, incluyendo el Curso de Introduccin.
Por incorporacin del Gerente Pblico como funcionario permanente de la Entidad Receptora, adaptndose al rgimen legal de sta.
Por invalidez absoluta permanente
sobreviniente a la fecha de incorporacin al Cuerpo de Gerentes.
Por retorno a su plaza y rgimen de
origen, dentro del primer ao de su
incorporacin al Rgimen Laboral
Especial, en el caso de quienes con
anterioridad a su incorporacin estuvieran sujetos a un rgimen de
carrera con carcter permanente
o tuvieran vnculo laboral con una
entidad o empresa pblica bajo el
rgimen laboral de la actividad privada.
Por inhabilitacin sobreviniente a la
fecha de incorporacin al Cuerpo
de Gerentes Pblicos.
Por vencimiento del plazo mximo
de treinta y seis (36) meses consecutivos en situacin de disponibilidad sin remuneracin sin haber
sido asignado a una Entidad receptora.
Por negarse por segunda vez a ser
asignado a un cargo determinado
por la ANSC. En el caso de que la
permanencia del Gerente Pblico
sea igual o menor a un (1) ao, el
Gerente Pblico deber reembolsar los gastos en que se ha incurrido para su seleccin, incluyendo el
Curso de Introduccin.
Por incumplir en dos evaluaciones
con el cincuenta por ciento (50%)
de sus metas establecidas en el
Convenio de Asignacin, por causas imputables al Gerente Pblico.
Seccin Laboral
Por sancin impuesta por la Entidad Receptora que consista en
suspensin o cese temporal por
ms de diez (10) das, destitucin
o despido, no impugnada o confirmada por el Tribunal del Servicio
Civil.
Por decisin unilateral de la ANSC
sustentada en alguno de los siguientes supuestos, debidamente
comprobados:
- Rendimiento deficiente
- Falta disciplinaria muy grave
- Incumplimiento sustancial y grave de sus obligaciones
- Infraccin grave a las normas a
que se refiere la Ley del Cdigo
de tica de la Funcin Pblica
En estos casos, la ANSC debe imputar al Gerente Pblico la causa
de exclusin del Cuerpo de Gerentes Pblicos mediante una notificacin personal. El Gerente Pblico tiene un plazo de cinco (5)
das hbiles para expresar lo que
estime conveniente ejerciendo su
derecho de defensa. Vencido ese
plazo la ANSC debe decidir, en
forma motivada y segn los criterios de razonabilidad y proporcionalidad, si excluye o no al Gerente
Pblico del Cuerpo de Gerentes
Pblicos.
Jubilacin forzosa por lmite de
edad, que da lugar al cese automtico al cumplir setenta (70) aos
de edad.
9. LA SUSPENSIN Y FIN DE
OBLIGACIONES
9.1 Suspensin de la relacin laboral del Gerente Pblico
Son casos de suspensin de la relacin laboral del Gerente Pblico, los
regulados en la normativa aplicable
al cargo que desempea, incluyendo
el perodo de disponibilidad sin remuneracin.
9.2 Trmino de la Asignacin
antes del plazo del contrato
Durante el Perodo de Asignacin, la
Entidad Receptora puede concluir los
servicios del Gerente Pblico antes del
plazo establecido, slo por causales
relacionadas al rendimiento deficiente, incumplimiento sustancial y grave
de sus obligaciones y por infraccin
grave a las normas a que se refiere la
Ley del Cdigo de tica de la Funcin
Pblica.
Sin perjuicio de la obligatoriedad de

la Entidad Receptora de concluir con
los procedimientos para la determinacin de las infracciones cometidas
por el Gerente Pblico y la posibilidad
de ste de apelar dicha decisin ante
el Tribunal del Servicio Civil, la Autoridad puede disponer la conclusin de
la asignacin del Gerente Pblico, en
coordinacin con la Entidad Receptora, siempre que cuente con el consentimiento del Gerente Pblico, dejando
a salvo la posibilidad de asignar un
nuevo Gerente Pblico a la Entidad
Receptora. En este caso el Gerente
Pblico ingresa al rgimen de disponibilidad con remuneracin.
9.3 Rgimen durante el perodo
de disponibilidad con remuneracin
Durante el perodo de disponibilidad
con remuneracin, el Gerente Pblico
desempear las funciones que le encargue la Autoridad, las que debern
ser compatibles con su perfil profesional aun cuando no correspondan
a las actividades propias del ltimo
cargo desempeado.
9.4
Incompatibilidades y prohibiciones para Gerentes
Pblicos
Durante el perodo de disponibilidad
sin remuneracin, el Gerente Pblico
podr desempear actividades en el
sector pblico o privado, bajo cualquier rgimen o modalidad contractual, sujeto a las incompatibilidades y
prohibiciones siguientes:
Divulgar la informacin reservada, privilegiada o relevante a la
que haya tenido acceso durante el
ejercicio del cargo como Gerente
Pblico o de las tareas encomendadas por la Autoridad durante el
perodo de disponibilidad con retribucin. Esta prohibicin se mantiene de manera permanente.
Intervenir como conciliador, abogado, apoderado, representante,
patrocinador, asesor, gestor de intereses, rbitro o perito de particulares en:
- Procesos judiciales, arbitrales
o de conciliacin en los que la
Entidad Receptora o la Autoridad tiene inters o es parte
litigante.
- Procesos administrativos, judiciales, arbitrales o de conciliacin u otros asuntos o negocios
especficos en los que el Gerente Pblico haya tenido decisin,
opinin o participacin directa,
durante el ejercicio en la Entidad

Receptora.
Estas incompatibilidades se mantienen durante el ao posterior al ejercicio del cargo.
Sin perjuicio de lo sealado precedentemente, es de aplicacin a los
Gerentes Pblicos las disposiciones
de la Ley N 27588, Ley que establece prohibiciones e incompatibilidades de funcionarios y servidores
pblicos, as como de las personas
que presten servicios al Estado bajo
cualquier modalidad contractual y su
reglamento.
En efecto, segn esta norma, respecto
de las empresas o instituciones privadas comprendidas en el mbito especfico de su funcin pblica, tienen los
siguientes impedimentos:
Prestar servicios en stas bajo cualquier modalidad.
Aceptar representaciones remuneradas.
Formar parte del Directorio
Adquirir directa o indirectamente
acciones o participaciones de stas, de sus subsidiarias o las que
pudiera tener vinculacin econmica.
Celebrar contratos civiles o mercantiles con stas.
Intervenir como abogados, apoderados, asesores, patrocinadores,
peritos o rbitros de particulares
en los procesos que tengan pendientes con la misma reparticin
del Estado en la cual prestan sus
servicios, mientras ejercen el cargo o cumplen el encargo conferido; salvo en causa propia, de su
cnyuge, padres o hijos menores.
Los impedimentos subsistirn permanentemente respecto de aquellas causas o asuntos especficos
en los que hubieren participado
directamente.
Los impedimentos se extienden hasta un (1) ao posterior al cese o a la
culminacin de los servicios prestados
bajo cualquier modalidad contractual, sea por renuncia, cese, destitucin o despido, vencimiento del plazo
del contrato o resolucin contractual.
Autor: Martnez Isuiza, Benjamn
Egresado de la PUCP; Especialista en Derecho
Laboral y Derecho Societario; Participante
del Segundo Curso de Actualizacin Laboral
ofrecida por la Revista Ius et Veritas de la PUCP
conjuntamente con la Consultora Ernst &
Young y el Ministerio de Economa y Finanzas;
Coordinador General de la Edicin de la Revista
Asesor Empresarial y Miembro del Staff de sta.
Seccin Laboral
Prctica Laboral
Clculo de la Gratificacin por Fiestas Patrias de Julio de 2016
y la aplicacin de la Ley N 30334
c) Total de gratificaciones
CASO N1
CASO N2
GRATIFICACIN DE JULIO 2016

DE TRABAJADOR DE
REMUNERACIN MENSUAL
GRATIFICACIN DE JULIO DE
2016 DE TRABAJADOR CON
REMUNERACIN VARIABLE E
IMPRECISA
La
empresa
CONSULTORES
ASOCIADOS S.A.C., desea calcular
la Gratificacin por Fiestas Patrias
del mes de Julio de 2016, de un trabajador que cuenta con 5 meses de
servicios y percibe mensualmente una
bonificacin ordinaria, nos brinda la
siguiente informacin:
a) Datos de Inters
Fecha de ingreso
15 de Enero de 2016
Tiempo computable
5 meses
a) Datos
Remuneracin mensual Junio 2016 (1)

Bsico
S/
1 800,00
Asignacin familiar
S/
85,00
Total computable
S/
1 885,00
(1)
De acuerdo con el punto 3.2 del artculo

3 del Decreto Supremo N 005-2002-TR, la
remuneracin computable para la gratificacin de
Fiestas Patrias es la vigente al 30 de Junio.
b) Clculo de la gratificacin por

Fiestas Patrias Julio 2016
RemuneNde
Nde
Total
racin
Meses
Meses
GratificaComputable Compu- Completos
cin
Junio 2016 tables Laborados
S/ 1 885,00
= S/ 1,570.83
c) Monto total de gratificacin

El monto que corresponde pagar por
concepto de gratificacin de Fiestas Patrias Julio 2016 por el perodo enero-junio del 2016 ser de
S/ 1,570.83 Soles, el cual deber ser
abonado al trabajador dentro de la
primera quincena del mes de julio.
d)
Monto del Bono Extraordinario del 9% otorgada por la Ley
N30334
De conformidad con lo dispuesto
por la Ley N30334 corresponde al
trabajador otorgarle bajo la modalidad de bonificacin extraordinaria
el 9% que abona el empleador por
concepto de aportacin a Essalud.
Fecha de ingreso
24 de Febrero de 2016
Remuneracin fija Junio 2016 (1)

Bsico
S/
1 800,00
Asignacin familiar
S/
85,00
Alimentacin principal (2)
S/
300,00
Total computable
S/
2 185,00
e)
N30334
por la Ley N30334 corresponde
al trabajador otorgarle bajo la modalidad de bonificacin extraordinaria el 9% que abona el empleador por concepto de aportacin a
Essalud.
Monto de
Gratificacin
por Fiestas
Patrias Julio
2016
S/
00,00
Febrero
S/
300,00
Marzo
S/
520,00
Abril
S/
510,00
Mayo
S/
690,00
Junio
S/
545,00
Total
S/
2 565,00
Promedio de las comisiones

(S/ 2 565,00 6)
S/ 427,50
b) Clculo de la gratificacin por

Remuneracin fija
S/
1 800,00
Asignacin familiar
S/
85,00
Alimentacin principal
S/
300,00
Remuneracin
Variable S/
(promedio de comisiones)
427,50
Remuneracin Computable S/
2 612,50
Monto de
Aportacin Bonificacin
a Essalud Extraordinaria
Ley N30334
x
9%
S/ 141,37
RemuneNde
Nde
Total
racin
Meses
Meses
cin
S/ 2 612,50
9%
S/ 156,75
CASO N3
GRATIFICACIN DE JULIO
2016 DE UN TRABAJADOR
COMISIONISTA PURO
Comisiones de Enero a Junio de 2016

Enero
Monto de
Ley N30334
S/ 1 741,67 x
De acuerdo con el punto 3.2 del artculo

3 del Decreto Supremo N 005-2002-TR, la
remuneracin computable para la gratificacin de
Fiestas Patrias es la vigente al 30 de Junio.
(2)
La alimentacin principal es considerada un
concepto de carcter remunerativo, toda vez que
se otorga al trabajador como contraprestacin
por la labor realizada. sta fue percibida todos los
meses en el mismo monto.
(1)
El rea de Contabilidad de la empresa

CONSULTORIOS UNIDOS S.A.C.,
nos consulta como se debe realizar el
clculo de la gratificacin por Fiestas
Patrias del mes de Julio 2016, de un
trabajador que percibe una remuneracin compuesta nicamente por
comisiones de ventas y que se le ha
otorgado en el mes de abril una gratificacin extraordinaria.
a) Datos
Fecha de ingreso
20 de Enero de 2016
Tiempo computable
Remuneracin
(Comisionista)
5 meses
variable
Gratificacin extraordinaria (1) S/

Asignacin familiar
(1)
Monto de
Gratificacin
por Fiestas
Patrias Julio
2016
S/ 1 570,83
El rea de remuneraciones de la
empresa LELYSSER S.R.L., desea
realizar el clculo de la gratificacin
por fiestas patrias del mes de Julio de
2016, de un trabajador con carga familiar que percibe una remuneracin
que est compuesta por una remuneracin bsica y comisiones por ventas.
Asimismo, percibe mensualmente y
de manera fija un monto correspondiente a alimentacin principal.
El monto que se deber pagar por

concepto de gratificacin de Fiestas
Patrias del mes de Julio de 2016,
por el perodo de enero-junio de
2016, ser de S/ 1 741,67 Soles,
debe ser abonado al trabajador
dentro de la primera quincena del
mes de Julio.
S/
1 700,00
85,00
La gratificacin extraordinaria no se considera

como remuneracin computable para efectos
de la gratificacin ordinaria, de acuerdo con lo
dispuesto en el artculo 2de la Ley N27735 y
el inciso a) del artculo 19del Decreto Supremo
N001-97-TR.
= S/ 1 741,67
Seccin Laboral
b) Comisiones del Perodo Febrero
a Junio de 2016
Enero
S/
250,00
Febrero
S/
930,00
Marzo
S/
980,00
Abril
S/
900,00
Mayo
S/
950,00
Junio
S/
970,00
Total
S/
4 980,00
Promedio diario de las comisiones (2)

(S/ 4 980,00 161)
S/
(2)
30,93
Si el perodo a liquidar es menor a un semestre,

la remuneracin computable se debe determinar
sobre la base del promedio diario de lo percibido
durante dicho perodo.
c) Remuneracin computable
S/ 30,93 x 30 = S/ 927,90
d) Clculo de la gratificacin
Remuneracin variable
S/
(Promedio de comisiones)
927,90
Asignacin familiar
S/
85,00
Total Computable
S/
1 012,90
RemuneNde
Nde
Total
racin
Meses
Meses
cin
S/ 1 012,90
= S/ 844,08
e) Total de gratificaciones
concepto de gratificacin de Fiestas Patrias de Julio 2016 ser de
S/ 844,08 Soles; Este monto debe ser
abonado al trabajador dentro de la
primera quincena del mes de Julio.
f) Monto del Bono Extraordinario del 9% otorgada por la Ley
N30334
Essalud.
Monto de
Gratificacin
por Fiestas
Patrias Julio
2016
S/ 918,00
Monto de
Ley N30334
x
9%
S/ 82,62
CASO N4
DE UN TRABAJADOR CON
REMUNERACIN SEMANAL
La empresa industrial COPRNICO
ASOCIADOS S.R.L., efectuara el
clculo de la gratificacin por Fiestas
Patrias del mes de Julio 2016, de un
trabajador el cual percibe una remuneracin semanal.
el clculo de la Gratificacin Trunca

por Fiestas Patrias 2016.
a) Datos
a) Datos:
Fecha de ingreso
5 de Diciembre de 2015
Remuneracin de Junio 2016
Fecha de ingreso
15 de Marzo de 2016
Fecha de Cese
30 de Junio de 2016
3 meses
Jornal bsico diario
S/
55,00
Tiempo computable
Alimentacin Principal
S/
10,00
Remuneracin Junio 2016
Asignacin familiar
S/
2,83
Total jornal diario
S/
67,83
b) Clculo de la gratificacin
Das
Remuneracin
Computables Computable
Jornal Diario
S/ 67.83
30
S/ 2 034,90
Nde
Nde
RemuneraTotal
Meses
Meses
cin CompuGratificaCompu- Completos
table
cin
tables Laborados
S/ 2 034,90
= S/ 2 034,90
c) Total de Gratificacin
concepto de gratificacin de Fiestas
Patrias del mes de Julio de 2016,
ser de S/ 2 034,90 Soles; Este
monto debe ser abonado al trabajador dentro de la primera quincena del mes de Julio.
d)
N30334
Essalud.
Monto de
Gratificacin
por Fiestas
Patrias Julio
2016
S/ 2 034,90
Monto de
Ley N30334
x
9%
S/ 183,14
CASO N5
DE UN TRABAJADOR CON
TIEMPO DE SERVICIOS MENOR
A 6 MESES (GRATIFICACIN
TRUNCA)
Esta modalidad de pago corresponde a los trabajadores que no tengan
vnculo laboral en la oportunidad de
pago de la gratificacin de Fiestas
Patrias de Julio de 2016, en el que
cuente con menos de 6 meses de labor al 30 de junio. Recordemos que el
tiempo computable para el pago de
gratificaciones es EneroJunio y Julio
Diciembre, para las gratificaciones de
Fiestas Patrias y Navidad, respectivamente; en el presente caso trataremos
- Remuneracin Bsica
S/
- Asignacin familiar
S/
85,00
Total base de Clculo
S/
2 285,00
2 200,00
b) Monto de Gratificacin Trunca

Se considera como tiempo computable para el pago de gratificacin por Fiestas Patrias 3 meses.
El artculo 5del Decreto Supremo N005-2002-TR, establece
que la gratificacin trunca se calcula en base a meses calendarios
completos.
Clculo de Gratificacin Trunca:
3 meses
Nde
Nde
Total
RemuneraMeses
Meses
Gratificacin CompuCompu- Completos cin por
table
tables Laborados los meses
S/ 2 285,00
= S/ 1 142,50
c) Total de Gratificacin
concepto de gratificacin trunca de
Fiestas Patrias, ser de S/ 1 142,50
Soles; Este monto debe ser abonado al trabajador dentro de las 48
horas de su cese.
d)
N30334
por la Ley N30334, corresponde al
trabajador otorgarle bajo la modalidad de bonificacin extraordinaria
el 9% que abona el empleador por
concepto de aportacin a Essalud.
Monto de
Gratificacin
por Fiestas
Patrias Julio
2016
S/ 1 142,50
Monto de
Ley N30334
x
9%
S/ 102,83
CASO N6
2016 DE TRABAJADORES CON
REMUNERACIN FIJA
Una empresa va efectuar el pago de
la gratificacin de Fiestas Patrias a sus
trabajadores. Sin embargo, los trabajadores reciben diversos conceptos
remunerativos. Se detalla la siguiente
informacin a efectos de efectuar un
correcto clculo de la gratificacin de
Fiestas Patrias:
Seccin Laboral
Nombre
Fecha de ingreso
Remuneracin
bsica
Asignacin
familiar
Bonificacin
Total
Trabajador A
01/01/2016
1 600,00
85,00
100,00
1 785,00
Trabajador B
20/01/2016
1 600,00
00,00
100,00
1 700,00
Trabajador C
01/03/2016
1 400,00
85,00
100,00
1 585,00
Trabajador D
15/03/2016
1 400,00
00,00
100,00
1 500,00
Trabajador E
01/04/2016
1 500,00
85,00
100,00
1 685,00
Trabajador F
10/06/2016
1 500,00
85,00
100,00
1 685,00
Determinar: El monto de la gratificacin por Fiestas Patrias de cada

trabajador.
El monto de la gratificacin por Fiestas Patrias es equivalente a la remuneracin que percibe el trabajador en
la oportunidad en que corresponde
otorgar el beneficio.
Para este efecto, se considera como
remuneracin, a la remuneracin
bsica y a todas las cantidades que
regularmente perciba el trabajador
en dinero o en especie como contraprestacin de su labor, cualquiera sea
su origen o la denominacin que se
les d, siempre que sean de su libre
disposicin. Se excluyen los conceptos
contemplados en el Artculo 19del
Texto nico Ordenado del Decreto
Legislativo N650, Ley de Compensacin por Tiempo de Servicios.
La gratificacin de Fiestas Patrias se
calcula por el semestre enero-junio, la
gratificacin ordinaria equivale a una
remuneracin ntegra, si el trabajador
ha laborado durante todo el semestre,
y se reducen proporcionalmente en su
monto cuando el perodo de servicios
sea menor.
Trabajador A
a) Clculo de la Gratificacin por
Remuneracin
computable
N de meses
computables
S/ 1 785,00
Total
= S/ 1 785,00
b)
N30334
Essalud.
Monto de
Gratificacin
por Fiestas
Patrias Julio
2016
S/ 1 785,00
Monto de
Ley N30334
x
9%
S/ 160,65
Essalud.
Monto de
Gratificacin
por Fiestas
Patrias Julio
2016
S/ 1 056,67
Trabajador B
El tiempo de servicios, para efectos

del clculo de las gratificaciones legales, se determina por cada mes calendario completo laborado en el semestre correspondiente. Para el caso del
trabajador B, se toma en cuenta los
meses completos calendarios laborados, quiere decir, desde febrero hasta
junio.
Trabajador D

Remuneracin
computable
N de meses
computables
S/ 1 700,00
= S/ 1 416,67

Essalud.
S/ 1 416,67
Monto de
Ley N30334
x
9%
S/ 127,50
Trabajador C
Para el caso del trabajador C, se toma
en cuenta los meses completos calendarios laborados, quiere decir, desde
marzo hasta junio
S/ 1 585,00
N de meses
computables
6
S/ 95,10

N de meses
computables
Total
3 =
S/ 750,00
b)
N30334
Essalud.
Monto de
Gratificacin
por Fiestas
Patrias Julio
2016
S/ 750,00
Monto de
Ley N30334
x
9%
S/ 67,50
Trabajador E
Para el caso del trabajador E, se toma
en cuenta los meses completos calendarios laborados, vale decir, desde
abril hasta junio.
Remuneracin
computable
S/ 1 685,00
Remuneracin
computable
Total
b)
N30334
Monto de
Gratificacin
por Fiestas
Patrias Julio
2016
9%
Para el caso del trabajador D, se toma

en cuenta los meses completos calendarios laborados, vale decir, desde
abril hasta junio.
S/ 1 500,00
Remuneracin
computable
Monto de
Ley N30334
N de meses
computables
6
Total
=
S/ 842,50
Total
= S/ 1 056,67
b)
N30334
b)
N30334
De conformidad con lo dispuesto por la Ley N30334 corresponde al trabajador otorgarle bajo
la modalidad de bonificacin extraordinaria el 9% que abona el
Seccin Laboral
empleador por concepto de aportacin a Essalud.
Monto de
Gratificacin
por Fiestas
Patrias Julio
2016
S/ 842,50
Monto de
Ley N30334
x
9%
S/ 75,83
a) Clculo de la gratificacin por

RemuneNde
Nde
Total
racin
Meses
Meses
cin
S/ 885,00
= S/ 885,00
b) Monto total de gratificacin
Trabajador F
En este caso, es conveniente sealar
que el derecho a las gratificaciones
legales est en funcin a los meses
completos calendarios laborados
dentro del semestre (enero-junio). En
vista que el trabajador F ingreso a laborar el da 10/06/2016, no cuenta
con el mes completo calendario laborado dentro del semestre: enerojunio; no tiene derecho a la gratificacin de Fiestas Patrias.
CASO N7
2016 DE TRABAJADOR QUE
LABORA A TIEMPO PARCIAL
El Sr. Jos Santos Snchez Aguilar, labora tres (3) horas diarias, de lunes
a viernes, en una empresa. El departamento de Remuneraciones est procediendo a calcular su gratificacin
por Fiestas Patrias de Julio de 2016.
Para ello, se cuenta con los siguientes
datos:
El monto que corresponde pagar

por concepto de gratificacin de
Fiestas Patrias Julio 2016 por el
perodo enero-junio del 2016 ser
de S/ 885,00 Soles, el cual deber
ser abonado al trabajador dentro
de la primera quincena del mes de
julio.
c) Monto del Bono Extraordinario del 9% otorgada por la Ley
N30334
Essalud.
Monto de
Gratificacin
por Fiestas
Patrias Julio
2016
S/ 885,00
a) Datos
Monto de
Ley N30334
x
9%
S/ 79,65
CASO N 8
Fecha de ingreso
10 de Octubre de 2015
Tiempo computable
6 meses
Remuneracin bsica
S/
800,00
Asignacin familiar
S/
85,00
Remuneracin Computable S/
885,00
Determinar:
Calcular el monto de la gratificacin del trabajador
El beneficio de las gratificaciones ordinarias de julio y diciembre es de
aplicacin, sea cual sea la modalidad
del contrato de trabajo y el tiempo de
prestacin de servicios del trabajador.
El trabajador al tener una modalidad
de contrato a tiempo parcial tiene derecho a las gratificaciones ordinarias
de julio y diciembre.
En el caso de las remuneraciones
complementarias de naturaleza imprecisa o variable se considera regular cuando el trabajador lo ha percibido cuando menos tres meses en el
perodo de seis meses, computable
para el clculo de la gratificacin correspondiente.

EN EL RGIMEN LABORAL
ESPECIAL DE LA PEQUEA
EMPRESA
Procederemos a sealar la forma
como calcular la Gratificacin por
Fiestas Patrias del mes de Julio de
2016, de un trabajador que se encuentra laborando en una empresa
que se encuentra acogida al Rgimen
Laboral Especial de la Pequea Empresa.
y la Navidad, siendo que el monto de las gratificaciones es equivalente a media remuneracin cada
una.

Base legal:
Artculo 41 del Decreto Supremo
N 007-2008-TR.
c) Remuneracin computable
Remuneracin mensual
S/
1,500,00
Total Computable
(1,500 x 50% = 750)
S/
750,00
d) Clculo de la gratificacin por

RemuneNde
Nde
Total
racin
Meses
Meses
cin
S/ 750,00
= S/ 750,00
e) Monto total de gratificacin

El monto que corresponde pagar
por concepto de gratificacin de
Fiestas Patrias Julio 2016 por el
perodo enero-junio del 2016 ser
de S/ 750.00 Soles, el cual deber
ser abonado al trabajador dentro
de la primera quincena del mes de
julio.
f) Monto del Bono Extraordinario del 9% otorgada por la Ley
N 30334
por la Ley N 30334 corresponde
Essalud.
Monto de
Gratificacin
por Fiestas
Patrias Julio
2016
S/ 750,00
Monto de
Ley N30334
x
9%
S/ 67,50
a) Datos:
Fecha de ingreso
1 de Enero de 2016
Tiempo computable
6 meses
Remuneracin mensual
S/. 1,500.00
b) Determinar el valor de la Gratificacin Ordinaria por Fiestas

Patrias
Los trabajadores de la pequea
empresa tendrn derecho a percibir dos gratificaciones en el ao
con ocasin de las Fiestas Patrias
Autor: Salvatierra Valdivieso, Ricardo

Abogado Egresado de la Universidad Particular
San Martin de Porres, Postgrado de la Universidad
Inca Garcilaso de la Vega, Especialista en
Derecho Laboral y Seguridad Social, Derecho
Comercial y Societario, Miembro del Staff de la
Seccin Laboral
Sntesis Jurisprudencial
Sobre cmo pagar los beneficios sociales
(gratificaciones, vacaciones, CTS, asignacin familiar y utilidades)
CONDICIONES PARA EL GOCE DE
LA ASIGNACIN FAMILIAR
Casacin N 999-2005-Huaura
Publicada: 01.08.2006
[E]n lo atinente al derecho del pago
de la asignacin familiar, debe establecerse que por Ley N 25129, se
otorg dicho beneficio a los trabajadores de la actividad privada cuyas
remuneraciones no se regulen por
negociacin colectiva, correspondiendo el equivalente al diez por ciento
del ingreso mnimo legal por todo
concepto. (). Por su parte, el artculo 5 del Reglamento de la ley antes
aludida, el Decreto Supremo N 03590-TR, establece que son requisitos
para tener derecho a percibir dicha
asignacin familiar, tener vnculo laboral vigente y mantener a su cargo
uno o ms hijos menores de dieciocho aos. (); asimismo, el artculo
11 de la misma norma establece que
el derecho al pago de la asignacin
familiar establecida por la ley, rige
a partir de la vigencia de la misma,
encontrndose obligado el trabajador
a acreditar la existencia del hijo o hijos que tuviere. (), del contenido de
las normas expuestas, se puede establecer que dicho beneficio se otorga
durante la vigencia del contrato de
trabajo, siempre y cuando el trabajador acredite la existencia del hijo o
hijos que tuviere; empero, s el vnculo laboral ha terminado, como en el
presente caso, para que sea exigible
dicha obligacin, el accionante debe
acreditar en el proceso haber cumplido con poner en conocimiento de su
empleador dicho acontecimiento.
SI EL CONVENIO COLECTIVO
NO OTORGA LA ASIGNACIN
FAMILIAR SE PERCIBIR LO
PREVISTO EN LA LEY
Casacin N 2630-2009-Huaura
[L]a interpretacin correcta del artculo 1 de la Ley N 25129, acorde
con los derechos y principios constitucionales antes desarrollados, es que
la restriccin establecida en la misma
respecto a los trabajadores de la actividad privada cuyas remuneraciones
no se regulan por negociacin colectiva, es que stos no perciban un
doble beneficio por este derecho de

asignacin familiar otorgado de forma general e imperativa a favor de
los trabajadores del sector privado, se
encuentren o no sindicalizados, como
consecuencia del que perciban a raz
del convenio colectivo o del previsto
por la ley (derecho mnimo), caso en
el cual los trabajadores percibirn el
que le otorgue mayor beneficio en
efectivo. En caso que el convenio colectivo no contemple pago alguno por
concepto de asignacin familiar, los
trabajadores sindicalizados debern
percibir la asignacin familiar en el
monto y porcentaje establecido por la
Ley N 25129 y su Reglamento contenido en el Decreto Supremo N 03590-TR; siendo ste el criterio interpretativo que a partir de la fecha asume
este Colegiado con relacin al pago
de la asignacin familiar previsto en
la Ley N 25129.
GRATIFICACIONES EXTRAORDINARIAS PUEDEN SER COMPENSABLES CON CUALQUIER ACREENCIA
DE NATURALEZA LABORAL
Casacin N 2049-2009-Lima
[L]os actos de liberalidad otorgados
por el empleador para que produzcan sus efectos compensatorios deben
cumplir con los siguientes supuestos:
a) deben ser otorgados al cese del
trabajador o momento posterior; b)
entrega de una suma de dinero al
trabajador al momento del cese o
con posterioridad a ste; c) la entrega debe ser a ttulo de liberalidad y
en forma incondicionada; y, d) el importe econmico debe constar en un
documento de fecha cierta. Si bien la
norma no ha establecido si la suma
graciosa entregada puede compensarse con cualquier acreencia de naturaleza laboral o si slo se compensa
con la acreencia por Compensacin
por Tiempo de Servicios, la uniforme
jurisprudencia de la Corte Suprema
ha establecido que la referida suma
constituye un acto de liberalidad, y
por lo tanto, puede compensarse con
cualquier acreencia de naturaleza laboral (sea Compensacin por Tiempo
de Servicios, vacaciones, gratificaciones o cualquier otra). En tal sentido, la
finalidad de la Suma Graciosa (Gratificacin Extraordinaria Compensable)
es permitir que el empleador pueda

oponer aquellas sumas abonadas al
trabajador bajo este concepto, cuando por mandato judicial se ordene el
pago de otras cantidades al propio
trabajador.
LAS BONIFICACIONES ANUALES
NO SON COMPUTABLES PARA
EL CLCULO DE LAS GRATIFICACIONES LEGALES
[E]stando a que [la Bonificacin Extraordinaria por Puntualidad y Asistencia] ha sido percibida una sola vez
al ao, al margen que se haya abonado en tres armadas, no puede integrar la remuneracin para el pago
de gratificaciones al no haberse percibido por ms de tres meses seguidos
o alternos en un periodo de seis meses, conforme con lo sealado en el
segundo prrafo del artculo 16 del
() Decreto Legislativo [N 650].
EL PORCENTAJE APLICABLE EN EL
REPARTO DE UTILIDADES PARA
EMPRESAS DEDICADAS A LA
ACTIVIDAD DE EXTRACCIN DE
PETRLEO CRUDO Y GAS NATURAL
[L]a Sala de mrito ha establecido
que la empresa demandada se dedica a la exploracin y explotacin petrolera (extraccin de petrleo crudo
y gas natural), por tanto se encuentra
excluida de la clasificacin de empresas dedicadas a la actividad minera,
correspondindole el rubro de empresas que realizan otras actividades,
conforme al artculo 2 del Decreto
Legislativo N 892, por tanto solo corresponda se le abone a sus trabajadores el cinco por ciento por concepto de utilidades. () conforme se
advierte de lo previsto por el artculo
7 de la Ley N 26221, Ley Orgnica
de Hidrocarburos, el Estado Peruano
ha calificado a la actividad del petrleo como una actividad de hidrocarburos que contiene legislacin propia,
actividad que se encuentra exceptuada tambin del mbito de aplicacin
de la Ley General de Minera, segn
se aprecia del artculo I del Ttulo
Seccin Laboral
Preliminar del Texto nico Ordenado
014-92-EM, por consiguiente resulta
evidente la distincin entre las actividades mineras y de hidrocarburos
NO ES POSIBLE QUE EN UN
PROCESO LABORAL SOBRE PAGO
DE UTILIDADES EL EMPLEADOR
INVOQUE UN CRDITO DE OTRA
NATURALEZA
Casacin N 1332-2012-Junn
[E]fectivamente los derechos derivados de la relacin laboral son irrenunciables e iguales para todos los trabajadores y no pueden ser restringidos
ya que gozan de proteccin constitucional. En el supuesto que el actor
resulte responsable civil y/o penal de
los hechos alegados por la empresa
demandada, stos sern debidamente determinados en un proceso diferente e independiente al que se est
tramitando, ya que la finalidad del
proceso es resolver conflictos jurdicos que se originan con ocasin de
las prestaciones de servicios de carcter personal de naturaleza laboral, tal como lo establece el artculo II
del Ttulo Preliminar de la Nueva Ley
Procesal del Trabajo, N 29497 siendo errado, que la invitacin a conciliar pueda considerarse como nueva
prueba, debido a que el proceso que
se est tramitando es uno de pago de
utilidades y no de indemnizacin por
daos y perjuicios.
EL CLCULO DE LA COMPENSACIN POR TIEMPO DE SERVICIOS
DEBE EFECTUARSE SOBRE LA BASE
DE LA REMUNERACIN VIGENTE
A LA FECHA DEL DEPSITO
Casacin N 1979-2004-La Libertad
[L]a sentencia de vista al confirmar la
apelada convalida lo establecido por
el juez, el mismo que ha calculado la
compensacin por tiempo de servicios por el periodo reclamado con la
remuneracin percibida por el actor
a la fecha de interposicin de la demanda, inaplicando de esta manera
lo dispuesto por la Sexta Disposicin
Transitoria del Decreto Supremo N
001-97-TR concordante con la Quinta
Disposicin Transitoria y Final del Decreto Supremo N 004-97-TR, en tanto que el clculo de este derecho se
efecta con la remuneracin vigente
a la fecha del depsito y es bajo estos
parmetros que debe calcularse el depsito de la compensacin por tiempo
de servicios reclamada por el actor.
LAS BONIFICACIONES ENTREGADAS EN FORMA REGULAR, ORDINARIA, FIJA Y PERMANENTE SON

COMPUTABLES PARA EL CLCULO DE LA COMPENSACIN POR
TIEMPO DE SERVICIOS
[L]a Bonificacin Extraordinaria por
Puntualidad y Asistencia (Productividad
Sindical) ha sido entregada en forma
habitual desde mil novecientos noventa y tres hasta mil novecientos noventa
y ocho; esto es por un lapso de cinco
aos, conforme se aprecia de fojas
diecinueve a treinta y ocho, desvirtuando el hecho que haya sido en forma
ocasional, asimismo, la citada bonificacin constituye una ventaja patrimonial para el trabajador, concluyndose que era percibido por los servicios
prestados; consiguientemente tiene el
carcter remunerativo, resultando de
aplicacin lo dispuesto por el artculo
9 y 16, primer prrafo, del D.Leg.
N 650 y no lo dispuesto por el literal
a) del artculo 19 del mismo cuerpo
legal; (), en consecuencia la Bonificacin Extraordinaria por Puntualidad
y Asistencia (Productividad Sindical) al
tener la calidad de regular, ordinario,
fijo y permanente, deber formar parte de la Compensacin por Tiempo de
Servicios a razn de un dozavo en el
semestre que corresponda conforme a
lo prescrito por el segundo prrafo del
artculo 18 del D.Leg. N 650.
EL PAGO DE INTERESES DE LA
CTS PROCEDE NICAMENTE
ANTE LA OMISIN DEL PAGO DE
LA OBLIGACIN
Casacin N 119-2003-Callao
[H]abiendo quedado determinado
por las instancias que la empresa demandada cancel la totalidad de la
compensacin por tiempo de servicios del actor acumulada al treinta y
uno de diciembre de mil novecientos
noventa, extremo corroborado por el
demandante en su escrito de demanda, y al no cuestionarse que el pago
haya sido diminuto o insuficiente, se
configura el efecto cancelatorio del
mismo, no siendo por tanto aplicable al caso de autos el artculo 36
del Decreto Legislativo N 650 que a
su vez cita al artculo 56 del mismo
decreto legislativo por cuanto el pago
de intereses procede nicamente ante
la omisin de pago de la obligacin,
caso que no se presenta en autos, por
el contrario ha sido efectuado el pago
directo. (), lo expresado precedentemente se encuentra corroborado con

lo dispuesto por el artculo 1220 del
Cdigo Civil, de aplicacin supletoria
segn el cual se entiende efectuado
el pago solo cuando se ha ejecutado
ntegramente la prestacin [sic]; por
tanto, el pago de intereses, no resulta
lcito por cuanto al abonarse directamente el pago de la compensacin
por tiempo de servicios la ejecucin
de la prestacin ha sido de forma ntegra; reconocer lo contrario, esto es,
ordenar el pago de intereses conforme lo hace la sentencia de vista significara favorecer un enriquecimiento
indebido no contemplado en la ley.
EL DESCANSO VACACIONAL
TARDO NO LIBERA DE LA INDEMNIZACIN AL EMPLEADOR
[E]l artculo 23 del D.Leg. N 713 seala que los trabajadores, en caso de
no disfrutar del descanso vacacional
dentro del ao siguiente a aqul en
el que adquieren el derecho, percibirn lo siguiente: a) una remuneracin
por el trabajo realizado; b) una remuneracin por el descanso vacacional
adquirido y no gozado; y, c) una indemnizacin equivalente a una remuneracin por no haber disfrutado
del descanso. () Caso contrario esta
norma obliga al empleador a conceder al trabajador su descanso anual
remunerado dentro del ao siguiente
a aquel en que adquiere el derecho
a su goce sancionando tal incumplimiento adems con el pago de una
indemnizacin equivalente a remuneracin por no haber disfrutado del
descanso, es decir, aun cuando el empleador en forma posterior a dicho
periodo otorgue en forma tarda el
descanso vacacional ganado al trabajador esto no lo libera del pago de
la indemnizacin reconocida pues por
su naturaleza constituye un modo de
reparar la falta de descanso oportuno del trabajador luego de dos aos
de servicios ininterrumpidos. (), se
excepta del derecho a la indemnizacin vacacional a los funcionarios de
alto nivel con rango gerencial o que
acten en calidad de representantes
del empleador que cuenten con capacidad de decisin de hacer o no,
efectivo el goce del descanso vacacional, sin que aquella decisin est
supeditada por una instancia jerrquicamente superior.
Autor: Martnez Isuiza, Benjamn
Seccin Laboral
Modelos Laborales
Liquidacin de beneficios sociales
Los beneficios sociales, son todas

aquellas ventajas patrimoniales, adicionales a la remuneracin bsica
recibida por el trabajador en su condicin de tal. No importa su carcter
remunerativo, el monto o la periodicidad del pago, lo relevante es lo que
percibe el trabajador por su condicin
y por mandato legal.
Son todos aquellos conceptos que
perciben los trabajadores con ocasin
de sus labores prestadas de manera
dependiente.
Son los ingresos laborales que el trabajador recibe como consecuencia de
su actividad, sin considerar su origen,
el importe o la periodicidad del pago
o su naturaleza remunerativa. Si bien
es cierto la legislacin no define el
concepto de beneficios social, si lo ha
mencionado en ms de una oportunidad, se puede concebir esta como la
dimensin social de la remuneracin
de origen legal que garantiza condiciones sociales que le permite al trabajador tener una ciudadana plena.
Cabe sealar que estas percepciones
sociales tambin nacen como consecuencias de la negociacin colectiva
reguladas en los convenios colectivos
convenidos entre las organizaciones
sindicales y los empleadores.
Nuestra legislacin prev para los trabajadores seis beneficios econmicos
de origen legal que se abonan durante la relacin laboral, de las cuales
son:
a) Las gratificaciones por Fiestas Patrias y Navidad
b) La asignacin laboral
c) La bonificacin por tiempo de servicios (slo se entrega a trabajadores que adquirieron este derecho al
mes de julio de 1995).
d) El seguro de vida ley
e) La participacin en las utilidades
f) La compensacin por tiempo de
servicios.
De los beneficios laborales sealados,
la legislacin considera que los tres
primeros tienen carcter remunerativo
y los tres ltimos no.
Los trabajadores y socios trabajadores
de las empresas de servicios y de las
cooperativas gozan de los derechos
y beneficios que corresponden a los

trabajadores sujetos al rgimen laboral de la actividad privada. Segn lo
establece el artculo 7 de la Ley N
27626.
Los trabajadores y socios trabajadores
de las empresas de servicios o cooperativas, cuando fueran destacados a
un empleador usuario, tienen derecho
durante dicho periodo de prestacin
de servicios, a percibir las mismas
remuneraciones y condiciones de trabajo que el empleador usuario otorga
a sus trabajadores, siempre que realicen labores anlogas. Asimismo, los
socios trabajadores destacados tienen
derecho a todos los beneficios sociales establecidos en el rgimen laboral
de la actividad privada que pudieran
corresponderles por ley o por convencin colectiva, que pudieran devengarse durante el tiempo en que desarrollan su prestacin.
En caso de que los trabajadores estn
sujetos a un rgimen laboral temporal o a tiempo parcial, tienen derecho a los beneficios sociales siempre
que para su percepcin no se exija el
cumplimiento del requisito de cuatro
horas diarias de labor. Se considera
cumplido el requisito de cuatro horas
en los casos en que la jornada semanal del trabajado dividida entre seis o
cinco das segn corresponda, resulte
en promedio no menor a cuatro horas
diarias, es decir, un trabajador a tiempo parcial tendr derecho a percibir
la asignacin familiar, el seguro de
vida ley, las gratificaciones de julio y
diciembre y las utilidades, puesto que
para tener derecho a estos dos beneficios no se exige el requisito de laborar
como mnimo cuatro horas diarias.
Los trabajadores contratados bajo
cualquier modalidad tienen derecho
a percibir los mismos beneficios que
por ley, pacto o costumbre tuvieran los
trabajadores vinculados a un contrato
de duracin indeterminada, del respectivo centro de trabajo y a la estabilidad laboral durante el tiempo que
dure el contrato, una vez superado el
periodo de prueba.
Conclusiones:
a) La naturaleza de los beneficios sociales en nuestra legislacin, algunos son de carcter remunerativo y otros no tienen constituyen
remuneracin por exclusin legal

del artculo 7 de la Ley de Productividad y Competitividad Laboral y
artculo 19 y 20 de la Ley CTS.
b) Se ha determinado que el artculo
24 de nuestra Constitucin consagra la preferencia del crdito laboral, la cual es de eficacia inmediata, esto quiere decir que el pago de
los beneficios laborales es primordial ante cualquier otro crdito a
favor de otros acreedores.
c) Existe el principio de irrenunciabilidad de los derechos laborales,
regulado en el artculo 26 de la
Constitucin mediante el cual se
concluye que el trabajador s podra renunciarse a una parte de la
remuneracin siempre y cuando
esta no exceda el mnimo vital (reduccin de remuneraciones debidamente motivada) y en el caso de
los beneficios sociales el trabajador no podra renunciar de los beneficios impuestos por ley pero s
podra dejar de lado los beneficios
sociales convencionales.
d) Cuando el trabajador cesa definitivamente sus labores el empleador debe cancelarle todos los derechos econmicos que le adeude
hasta ese momento (vacaciones,
gratificaciones, CTS y participacin
en utilidades). Para ello realiza una
liquidacin de todos los conceptos
adeudados (liquidacin de beneficios sociales).
e) Se puede establecer de modo razonable que la liquidacin de beneficios sociales debe realizarse
dentro de las 48 horas de producido el cese del trabajador, y que
a partir de dicho trmino empezarn a computarse intereses legales
laborales.
f) Por lo anterior, si ha transcurrido
ms de 48 horas desde el cese del
trabajador y no le han cancelado
sus derechos econmicos laborales
(liquidacin de beneficios sociales),
es hora de aplicar intereses legales y adoptar acciones para que se
produzca el pago correspondiente. Esas acciones pueden ser: remitir una carta notarial, solicitar una
conciliacin administrativa o entablar una demanda laboral.
Seccin Laboral
HOJA DE LIQUIDACIN DE BENEFICIOS SOCIALES
El empleador ...................., identificado con RUC
N ......., debidamente representado por ............
..................................., identificado (a) con DNI
N .., en su calidad de .......... de la
empresa, expide el presente documento como constancia del adecuado clculo y pago oportuno de los beneficios sociales de:
4. BONIFICACIN EXTRAORDINARIA
Clculo gratificacin trunca x 9%
= S/.............................
TOTAL A PAGAR BONIF. EXTRAORD.
: S/..............................
5. VACACIN TRUNCA
Remuneracin computable
- Remuneracin mensual
: S/..............................
: S/..............................
DNI :................................................
- Promedio horas extras o bono
: S/..............................
Cargo :................................................
- Promedio comisiones o destajo
: S/..............................
Tipo de Contrato
:................................................
- Otros conceptos percibidos regularmente : S/..............................
Tipo de jornada (nocturna o diurna)
:................................................
Fecha Inicio
:................................................
TOTAL REMUN. COMPUTABLE
: S/..............................
Fecha Cese
:................................................
Por meses trabajados
Tiempo de Servicios
:................................................
S/ ......... / 12 x ......... = S/ .........
Trabajador(a)
:................................................
Por das trabajados

1. COMPENSACIN POR TIEMPO DE SERVICIOS DEPOSITADA
Del al 30.04
= S/.............................
Del 01.05.. al 31.10
= S/.............................
S/ ......... / 360 x ......... = S/ .........

TOTAL A PAGAR POR VAC. TRUNCAS
: S/..............................
2. COMPENSACIN POR TIEMPO DE SERVICIOS NO DEPOSITADA
6. APORTES Y DESCUENTOS DE CARGO DEL TRABAJADOR
: S/..............................
- ONP o AFP (a partir del 02.05.09 se computa slo sobre las vacaciones
truncas).
: S/..............................
- ESSALUD + vida
- Sexto Gratificacin percibida
: S/..............................
: S/..............................
7. APORTES DE CARGO DEL EMPLEADOR
: S/..............................
- ESSALUD (a partir del 02.05.09 se computa slo sobre las vacaciones

truncas).

: S/..............................
S/ ......... / 12 x ......... = S/ .........

Por das trabajados
S/ ......... / 360 x ......... = S/ .........

TOTAL A PAGAR POR CTS
: S/..............................
TOTAL A PAGAR: S/ ..
En seal de conformidad con todo lo dispuesto en la presente liquidacin de beneficios sociales, dejando constancia de haber recibido
la suma de . (..CON 00/100 NUEVOS
SOLES) por dicho concepto y manifestando que no existe ningn monto ni documentacin pendiente por parte de la empresa que ampare
algn futuro reclamo de mi persona ante la Autoridad Administrativa
de Trabajo ni el Poder Judicial; firmo el presente documento en la ciudad de a los .. das del mes de. del 20
3. GRATIFICACIN TRUNCA ( FIESTAS PATRIAS)

: S/..............................
: S/..............................
: S/..............................
: S/..............................
--------------------------------------- ----------------------------------------

FIRMA Y HUELLA DIGITAL

DEL TRABAJADOR
FIRMA DEL REPRESENTANTE

Y SELLO

: S/..............................
S/ ......... / 6 x ......... = S/ .........

TOTAL A PAGAR POR GRAT. TRUNCA:
S/................................

I ndicadores Laborales
TASA DE INTERS EFECTIVA ANUAL PARA LA CTS - 2da QUINCENA JUNIO 2016
Banco
Da
16
17
1,74
5,07
1,56
4,87
4,21
1,93
3,02
5,64
6,50
5,53
6,61
C.T.S. - TASA DE INTERS EFECTIVA ANUAL PARA LA CTS

21
22
23
24
TASA DE INTERS EN MONEDA NACIONAL
1,74
1,67
1,67
1,66
1,65
5,07
5,07
5,00
5,00
5,00
1,45
1,45
1,42
1,41
1,38
4,80
4,80
4,79
4,81
4,83
4,21
4,21
4,21
4,21
4,19
1,95
1,96
1,69
1,69
1,71
3,02
3,02
3,02
3,02
3,02
5,64
5,64
5,65
4,74
4,71
6,50
6,50
6,50
6,50
6,50
5,53
5,53
5,53
5,51
5,51
6,61
6,61
6,51
6,51
6,51
6,76
6,76
6,77
6,77
6,79
2,36
2,35
2,34
2,31
2,35
TASAS DE INTERS EN MONEDA EXTRANJERA
1,03
0,90
0,89
0,96
0,94
3,00
3,00
3,00
3,00
3,00
0,84
0,84
0,83
0,83
0,81
1,86
1,87
1,86
1,89
1,90
2,14
2,14
2,14
2,20
2,09
0,91
0,92
0,80
0,83
0,86
2,02
2,01
2,01
2,01
2,01
2,20
2,21
2,20
2,20
1,83
2,29
2,29
2,29
2,29
2,29
1,78
1,78
1,78
1,78
1,77
1,18
1,18
1,06
1,06
1,07
1,07
1,03
1,03
1,07
1,07
20
BBV Banco Continental

Comercio
Crdito
Financiero
Banco Interamericano
Scotiabank Per
Citibank Per
Interbank
Mibanco
Banco GNB
Falabella Peru S.A.
Santander Per
Banco Ripley S.A.
Azteca del Per
Deutsche Bank Peru
Banco Cencosud
ICBC Bank
Promedio del sistema
6,76
2,39
1,74
5,07
1,46
4,80
4,21
1,95
3,02
5,64
6,50
5,53
6,61
6,76
2,36
BBV Banco Continental

Comercio
Crdito
Financiero
Banco Interamericano
Scotiabank Per
Citibank Per
Interbank
Mibanco
Banco GNB
Falabella Peru S.A.
Santander Per
Banco Ripley S.A.
Azteca del Per
Deutsche Bank Peru
Banco Cencosud
ICBC Bank
Promedio del sistema
1,03
3,00
0,86
1,85
2,12
0,94
2,02
2,20
1,78
1,18
1,08
1,03
3,00
0,86
1,85
2,14
0,91
2,02
2,20
2,50
1,78
1,18
.1,08
27
28
30
1,63
5,00
1,32
4,82
4,19
1,72
3,02
4,73
6,50
5,51
6,52
6,51
2,37
1,64
5,00
1,35
4,88
4,19
1,79
3,02
4,75
6,50
5,51
6,53
6,51
2,78
1,63
5,00
1,35
4,96
4,19
1,83
3,02
4,84
6,50
5,51
6,53
6,51
2,79
0,92
3,00
0,77
1,85
2,09
0,89
2,02
1,80
2,29
1,76
1,09
1,13
0,96
3,00
0,76
2,04
2,09
0,92
2,02
1,72
2,29
1,76
1,11
1,25
0,89
3,00
0,78
2,21
2,09
0,93
2,02
1,87
2,29
1,76
1,14
1,25
Fuente: Superintendencia de Banca y Seguros S/I: Sin informacin
CRONOGRAMA DE VENCIMIENTO DE OBLIGACIONES LABORALES 2016

Mes de la
Obligacin
AFP
ltimo da de
declaracin y/o pago
Rebaja 50% inters
Rebaja 20% inters
CONAFOVICER
SENATI
Depsito
CTS
Del
Al
Del
Al
ENERO
05.02.2016
08.02.2016
19.02.2016
22.02.2016
18.03.2016
15.02.2016
16.02.2016
FEBRERO
07.03.2016
08.03.2016
21.03.2016
22.03.2016
20.04.2016
15.03.2016
16.03.2016
MARZO
07.04.2016
08.04.2016
21.04.2016
22.04.2016
19.05.2016
15.04.2016
18.04.2016
ABRIL
06.05.2016
09.05.2016
20.05.2016
23.05.2016
17.06.2016
16.05.2016
17.05.2016
MAYO
07.06.2016
08.06.2016
21.06.2016
22.06.2016
20.07.2016
15.06.2016
16.06.2016
JUNIO
07.07.2016
11.07.2016
22.07.2016
25.07.2016
23.08.2016
15.07.2016
18.07.2016
TASAS A PAGAR PARA EFECTOS DE LA PRESENTACIN DE

CONTRATOS Y CONVENIOS VA WEB
PROCEDIMIENTO
Registro de contratos de trabajo a tiempo
parcial
Presentacin extempornea de contratos
de trabajo a tiempo parcial
Registro de contratos de trabajo sujetos
a modalidad
Presentacin extempornea de contratos
de trabajo sujetos a modalidad
Registro y prrroga de convenios de
prcticas pre-profesionales
Registro y prrroga extempornea de
convenios de prcticas pre-profesionales
Registro y prrroga de convenios de prcticas profesionales
Registro y prrroga extempornea de
convenios de prcticas profesionales
CDIGO
TRIBUTO
%
UIT
IMPORTE
S/
Gratuito
5541
0,88
34,76
6386
0,33
13,04
5991
0,85
33,58
0,40
15,80
6122
3964
6122
3964
Gratificaciones
16.05.2016
TASA DE INTERS LEGAL LABORAL

En Moneda Nacional
En Moneda Extranjera
Da
Tasa
%
Factor
Diario
Factor
Acumulado
Tasa
%
Factor
Diario
Factor
Acumulado
16 - Jun.
17 - Jun.
18 - Jun.
19 - Jun.
20 - Jun.
21 - Jun.
22 - Jun.
23 - Jun.
24 - Jun.
25 - Jun.
26 - Jun.
27 - Jun.
28 - Jun.
29 - Jun.
30 - Jun.
2,68
2,60
2,60
2,60
2,64
2,63
2,72
2,73
2,64
2,64
2,64
2,67
2,76
2,76
2,81
0,00007
0,00007
0,00007
0,00007
0,00007
0,00007
0,00007
0,00007
0,00007
0,00007
0,00007
0,00007
0,00007
0,00007
0,00008
1,87375
1,87382
1,87389
1,87396
1,87404
1,87411
1,87418
1,87426
1,87433
1,87440
1,87447
1,87455
1,87462
1,87470
1,87478
0,31
0,32
0,32
0,32
0,31
0,31
0,32
0,32
0,32
0,32
0,32
0,32
0,32
0,32
0,32
0,00001
0,00001
0,00001
0,00001
0,00001
0,00001
0,00001
0,00001
0,00001
0,00001
0,00000
0,00001
0,00001
0,00001
0,00001
0,68999
0,69000
0,69001
0,69002
0,69003
0,69004
0,69005
0,69006
0,69006
0,69007
0,69008
0,69009
0,69010
0,68011
0,69012
CONTRIBUCIONES DE ESSALUD, SNP, SCTR Y RENTA DE 5TA CATEGORA
(JUNIO 2016 CON VENCIMIENTO EN JULIO 2016)
IMPUESTO A LA RENTA DE
QUINTA CATEGORA - 2016
LTIMO DGITO DEL RUC
TRIBUTO
Tasa del Impuesto
2y3
4y5
6y7
8y9
ESSALUD
19.07.2016
20.07.2016
21.07.2016
14.07.2016
15.07.2016
18.07.2016
Hasta 5 UITs
8%
SCTR
19.07.2016
20.07.2016
21.07.2016
14.07.2016
15.07.2016
18.07.2016
Ms de 5 UITs hasta 20 UITs
14%
SNP
19.07.2016
20.07.2016
21.07.2016
14.07.2016
15.07.2016
18.07.2016
17%
20%
Ms de 45 UITs
30%
RENTA DE 5TA
CATEGORA
19.07.2016
20.07.2016
21.07.2016
14.07.2016
15.07.2016
Renta Neta
18.07.2016
Contribuyentes dependientes, por las rentas de

trabajo que perciban en el ejercicio catalogados
como rentas de 5ta. categora.
APORTES AL SISTEMA PRIVADO DE PENSIONES MES DE DEVENGUE: JUNIO 2016

Comisin Mixta
Comisin Sobre
Comisin
Sobre
Comisin Flujo (% remuComisin
Flujo (% remuFija
neracin
anual sobre
neracin
bruta
bruta mensual)
saldo
mensual)
AFP
HABITAT
INTEGRA
1,47%
1,55%
0,38%
1,25%
1,23%
Porcentaje de
aporte obligatorio
al Fondo
de Pensiones
Prima de
Seguro
(%)
1,33%
1,20%
1,33%
Empleador Trabajador
9%
10,00%
Empleador Agrario
4%
---
Pensionista
---
4%
Afiliados potestativos
---
Segn
Plan
Elegido
1,60%
1,19%
1,25%
1,33%
10,00%
1,69%
1,46%
1,20%
1,33%
10,00%
Jul - Set 2015
Oct - Dic 2015
Ene - Mar 2016
Abr - Jun 2016
Remunera. Mxima Asegurable 1
S/ 8 750,22
S/ 8 825,57
S/ 8 908,23
S/ 9 009,91
Gastos de Sepelio
S/ 3 967,94
S/ 4 002,11
S/ 4 039,59
S/ 4 085,70
---
SNP
---
13%
AFP-FONDO
---
10% (*)
(*)
Fondo de Pensiones.
Aplicable a prima de seguro.
Aporte Complementario al Fondo de Pensin (Trabajo de Riesgo - Ley

N 27252)
Aportes
EsSalud
Empleador General
PROFUTURO
CONTRIBUCIONES VIGENTES
10,00%
PRIMA
DEVENGUE
Tasa
CONAFOVICER
Para todas las

AFPs 2
Trabajadores de Construccin Civil
2%
Trabajadores Mineros
4%
Tasa del Impuesto
Los aportes complementarios sern de cargo del empleador y trabajadores en partes iguales.
REMUNERACIN MNIMA VITAL (RMV)

FECHA
VIGENCIA
Decreto de Urgencia N 027-97
DISPOSITIVO LEGAL
01.04.1997
01.04.1997 al 30.04.1997
MONTO RMV
S/
265
15.04.1997
01.05.1997 al 31.08.1997
S/
300
03.08.1997
01.09.1997 al 09.03.2000
S/
345
09.03.2000
10.03.2000 al 14.09.2003
S/
410
13.09.2003
15.09.2003 al 31.12.2005
S/
460
Decreto Supremo N 016-2005-TR
29.12.2005
01.01.2006 al 30.09.2007
S/
500
22.09.2007
01.10.2007 al 31.12.2007
S/
530
22.09.2007
01.01.2008 al 30.11.2010
S/
550
11.11.2010
01.12.2010 al 31.01.2011
S/
580
11.11.2010
01.02.2011 al 14.08.2011
S/
600
14.08.2011
15.08.2011 al 31.05.2012
S/
675
17.05.2012
01.06.2012 al 30.04.2016
S/
750
31.03.2016
A partir del 01.05.2016
S/
850
Comisionista exclusivo
Destajero
MONTO
No menor a la RMV
Plazo para el Pago

El depsito de las retenciones se har dentro de los
15 das siguientes al mes de retencin.
El pago de la contribucin deber efectuarse en
cualquier agencia del Banco de la Nacin y/o Banco
Continental.
Tasa de Aportacin
Durante el ao 1994
1,50%
Durante el ao 1995
1,25%
Durante el ao 1996
1,00%
A partir de 1997
0,75%
Base Imponible
Todo pago que percibe el trabajador por la prestacin
de servicios personales, sujetos a contrato de trabajo
sea cual fuere su origen, naturaleza o denominacin.
Ley N 26272 y su D.S. N 139-94-EFS.
Cdigo CIIU
MNIMO
DIARIO
850,00
S/
28,33
ACTIVIDAD ECONMICA
4510-6
Preparacin del terreno.
4520-7
Construccin de edificios completos o de partes de edificios, obras

de ingeniera civil.
850,00
28,33
Jornada Nocturna
Sobretasa del 35% a la RMV
1 147,50
38,25
4530-8
Acondicionamiento de edificios.
Minero
Sobretasa del 25% a la RMV
1 062,50
35,42
4540-9
Terminacin de edificios.
3 RMVs
2 550,00
85,00
4550-0
Alquiler de equipo de construccin

o demolicin dotado de operarios.
Periodista
No menor a la RMV
2%
SENCICO
MNIMO
MENSUAL
S/
Tasa
SERVICIO NACIONAL DE
ADIESTRAMIENTO - SENATI
REMUNERACIONES EN BASE A LA RMV

TRABAJADOR
Base Imponible
Jornal Bsico (Incluye salario por
descanso remunerado)
Agrario
Incrementa en funcin a la
RMV
33,16
Acucola
Incrementa en funcin a la
RMV
33,16
10% de la RMV
85,00
1 RMV
850,00
1 700,00
Otros Conceptos
Asignacin Familiar
Remuneracin Mnima asegurable
Tope a las prestaciones alimentarias
2 RMVs
Base Imponible
El total de los ingresos que perciban como ingresos
de materiales, mano de obra, gastos generales,
direccin tcnica, utilidad y cualquier otro elemento
facturado al cliente, cualquiera sea el sistema de
contratacin de obra.
Plazo de Pago
El pago se efectuar en el Banco de la Nacin,
de acuerdo al cronograma de pago de tributos
dispuesto por la SUNAT teniendo en cuenta el ltimo
dgito del RUC del Contribuyente.
TRIBUTOS Y APORTACIONES QUE GRAVAN LAS REMUNERACIONES
TABLA PARAMTRICA 22: INGRESOS, TRIBUTOS Y DESCUENTOS DE LA PLANILLA ELECTRNICA
empleador
cd
descripcin de los ingresos,

tributos y descuentos
trabajador
essalud
fondo
imp.
seguro
derechos
essalud extraor.
agrario
sociales senati
sctr
de soli/ acuidel
daridad
cultor
artista
essalud
seguro
regular
trabaj.
essalud
- cbssp seg trab
pesquero
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
pensionista
fondo
rg.esp. renta 5ta
compl
pensiones categora
de jubil
trab. pes- retenciomin, met
quero
nes
y sider
essalud contrib.
seguro solidaria
regular
asispensio- tencia
nista
previs.
SNP
19990
SPP
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
SI
SI
SI
SI
SI
SI
NO
NO
0100 INGRESOS
0101
0102
0103
0104
0105
0106
0107
0108
0109
0110
0111
0112
0113
0114
0115
0116
0117
0118
0119
0120
0121
0122
0123
0124
0125
0126
0127
Alimentacin principal en dinero

Alimentacin principal en especie
Comisiones o destajo
Comisiones eventuales a trabajadores
Trabajo en sobretiempo (horas extras)
25%
Trabajo en sobretiempo (horas extras)
35%
Trabajo en da feriado o da de descanso
Incremento en SNP 3.3 %
Incremento por afiliacin a AFP 10.23%
Incremento por afiliacin a AFP 3.00%
Premios por ventas
Prestaciones alimentarias - suministros
directos
Prestaciones alimentarias - suministros
indirectos
Vacaciones truncas
Remuneracin da de descanso y feriados (incluida la del 1 de mayo)
Remuneracin en especie
Compensacin vacacional
Remuneracin vacacional
Remuneraciones devengadas
Subvencin econmica mensual (practicante SENATI)
Remuneracin o jornal bsico
Remuneracin permanente
Remuneracin de los socios de cooperativas
Remuneracin por la hora de permiso
por lactancia
Remuneracin integral anual - cuota
Ingresos del conductor de la microempresa afiliado al SIS
Ingresos del conductor de la microempresa - seguro regular
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
NO
NO
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
NO
NO
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
NO
NO
NO
SI
SI
SI
SI
NO
SI
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
SI
SI
SI
SI
NO
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
SI
SI
NO
NO
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
NO
NO
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
NO
NO
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
NO
SI
SI
SI
NO
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
NO
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
Si
NO
NO
SI
NO
NO
NO
SI
NO
NO
NO
NO
NO
NO
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
NO
NO
NO
NO
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
NO
NO
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
NO
NO
NO
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
SI
SI
NO
NO
NO
NO
NO
SI
NO
NO
SI
NO
NO
NO
SI
SI
NO
NO
NO
NO
NO
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
SI
SI
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
SI
SI
SI
SI
SI
SI
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
SI
SI
NO
NO
0200 INGRESOS: ASIGNACIONES

0201 Asignacin familiar
Asignacin o bonificacin por educa0202
cin
0203 Asignacin por cumpleaos
0204 Asignacin por matrimonio
0205 Asignacin por nacimiento de hijos
Asignacin por fallecimiento de fami0206
liares
Asignacin por otros motivos perso0207
nales
0208 Asignacin por festividad
Asignacin provisional por demanda de
0209
trabajador despedido
0210 Asignacin vacacional
Asignacin por escolaridad 30 jornales
0211
bsicos/ao
Asignaciones otorgadas por nica vez
0212
con motivo de ciertas contingencias
0213 Asignaciones otorgadas regularmente
0214 Asignacin por fallecimiento 1 UIT
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
SI
SI
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
SI
NO
NO
NO
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
SI
SI
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
SI
SI
NO
NO
SI
NO
SI
NO
SI
NO
SI
NO
SI
NO
SI
NO
SI
NO
SI
NO
SI
NO
SI
NO
SI
SI
SI
NO
NO
NO
NO
NO
0300 INGRESOS: BONIFICACIONES

0301
0302
0303
0304
0305
0306
0307
0308
0309
0310
Bonificacin por 25 y 30 aos de

servicios
Bonificacin por cierre de pliego
Bonificacin por produccin, altura,
turno, etc.
Bonificacin por riesgo de caja
Bonificaciones por tiempo de servicios
Bonificaciones regulares
Bonificaciones CAFAE
Compensacin por trabajos en das de
descanso y en feriados
Bonificacin por turno nocturno 20%
jornal bsico
Bonificacin contacto directo con agua
20% jornal bsico
SI
SI
SI
SI
NO
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
SI
SI
NO
NO
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
NO
NO
SI
SI
SI
NO
SI
SI
SI
NO
SI
SI
SI
NO
SI
SI
SI
NO
SI
SI
SI
NO
SI
SI
SI
NO
SI
SI
SI
NO
SI
SI
SI
NO
SI
SI
SI
NO
SI
SI
SI
NO
SI
SI
SI
NO
SI
SI
SI
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
NO
NO
SI
NO
NO
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
NO
NO
SI
NO
NO
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
NO
NO
cd
essalud
seguro
regular
trabaj.
descripcin de los ingresos,

tributos y descuentos
0311 Bonificacin unificada de construccin
empleador
essalud
fondo
essalud
imp.
seguro
derechos
- cbssp essalud extraor.
agrario
sociales senati
seg trab
sctr
de soli/ acuidel
pesquero
daridad
cultor
artista
SNP
19990
SPP
trabajador
fondo
rg.esp. renta 5ta
compl
pensiones categora
de jubil
trab. pes- retenciomin, met
quero
nes
y sider
pensionista
essalud contrib.
seguro solidaria
regular
asispensio- tencia
nista
previs.
SI
NO
NO
SI
SI
NO
SI
SI
SI
NO
NO
SI
NO
NO
0312
Bonificacin extraordinaria temporal

Ley 29351
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
SI
SI
NO
NO
0313
Bonificacin extraordinaria proporcional Ley 29351
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
SI
SI
NO
NO
0400 INGRESOS: GRATIFICACIONES / AGUINALDOS

0401
Gratificaciones de fiestas patrias y

navidad
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
0402 Otras gratificaciones ordinarias
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
0403 Gratificaciones extraordinarias
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
SI
SI
NO
SI
0404 Aguinaldos de julio y diciembre
SI
SI
SI
SI
NO
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
NO
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
0406
0405 Gratificaciones proporcional

Gratificaciones de fiestas patrias y
navidad Ley 29351
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
SI
SI
NO
NO
0407
Gratificaciones
29351
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
SI
SI
NO
NO
Indemnizacin por despido injustificado

u hostilidad
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
Indemnizacin por muerte o incapa0502

cidad
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
Indemnizacin por resolucin de con0503

trato sujeto a modalidad
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
Indemnizacin por vacaciones no go0504

zadas
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
Indemnizacin por retencin indebida

0505
de CTS art. 52 D.S N 001-97-TR
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
Indemnizacin por no reincorporar a un

0506 trabajador cesado en un procedimiento
de cese colectivo - DS 001-96-TR
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
Indemnizacin por realizar horas extras

impuestas por el empleador
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
proporcional
Ley
0500 INGRESOS: INDEMNIZACIONES

0501
0507
0900 CONCEPTOS VARIOS

0901
0902
0903
0904
0905
0906
0907
0908
0909
0910
0911
0912
0913
0914
0915
0916
0917
0918
0919
0920
0921
0922
0923
0924
0925
0926
0927
Bienes de la propia empresa otorgados

para el consumo del trabajador
Bono de productividad
Canasta de navidad o similares
Compensacin por tiempo de servicios
Gastos de representacin (movilidad,
vestuario, viticos y similares) - libre
disponibilidad
Incentivo por cese del trabajador
Licencia con goce de haber
Movilidad de libre disposicin
Movilidad supeditada a asistencia y que
cubre slo el traslado
Participacin en las utilidades - pagadas
antes de la declaracin anual del impuesto a la renta
Participacin en las utilidades - pagadas
despus de la declaracin anual del
impuesto a la renta
Pensiones de jubilacin o cesanta,
montepo o invalidez
Recargo al consumo
Refrigerio que no es alimentacin principal
Subsidios por maternidad
Subsidios de incapacidad por enfermedad
Condiciones de trabajo
Impuesto a la renta de quinta categora
asumido
Sistema nacional de pensiones asumido
Sistema privado de pensiones asumido
Pensiones de jubilacin o cesanta,
montepo o invalidez pendientes por
liquidar
Sumas o bienes que no son de libre
disposicin
Ingresos de cuarta categora que son
considerados de quinta categora
Ingresos cuarta-quinta sin relacin de
dependencia
Ingreso del pescador y procesador artesanal independiente - base de calculo
aporte ESSALUD - Ley 27177
Transferencia directa al expescador Ley 30003
Bonificacin prima textil
1000 OTROS CONCEPTOS
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
SI
SI
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
SI
SI
NO
SI
SI
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
NO
NO
NO
SI
SI
NO
SI
SI
NO
SI
SI
NO
SI
SI
NO
SI
SI
NO
SI
SI
NO
SI
SI
NO
SI
SI
NO
SI
SI
NO
SI
SI
SI
SI
SI
NO
SI
SI
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
SI
SI
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
SI
SI
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
SI
SI
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
SI
SI
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
SI
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
SI
NO
NO
NO
NO
SI
SI
SI
SI
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
SI
NO
NO
NO
NO
SI
NO
SI
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
NO
NO
NO
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
SI
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
SI
SI
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
SI (9)
SI
NO
NO
SI
NO
NO
SI
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
SI
NO
SI
NO
NO
SI
SI
NO
SI
SI
SI
NO
NO
SI
NO
NO
S eccin
D erecho C omercial
INFORME
Reglas aplicables a una sociedad irregular.................................................................................................... 65
MODELOS COMERCIALES
Formulario nico de Arrendamiento de inmueble destinado a vivienda (FUA).................................................... 68
Informe Comercial
Reglas aplicables a una sociedad irregular
1. INTRODUCCIN
Procederemos a desarrollar mediante
el presente informe el tema referido a
las sociedades irregulares en la legislacin nacional, incidiendo en aspectos, tales como, las causas y efectos
de este tipo de sociedades as como
las reglas de ndole registral, y de manera complementaria brindando al
lector diversas interrogantes para un
mejor entendimiento del tema.
Plazo para
Solicitar Inscripcin
Transcurridos ms de treinta das

desde que se otorg la escritura
pblica de constitucin, sin que se
haya solicitado su inscripcin en el
Registro, la sociedad se convierte
en irregular.
Denegatoria de
Inscripcin
Transcurridos treinta das desde

que qued firme la denegatoria
a la inscripcin formulada por el
Registro, la sociedad se convierte
en irregular.
2. ORIGEN Y SUPUESTOS DE LA
SOCIEDAD IRREGULAR
2.1.1 La sociedad puede realizar actos antes de constituirse en persona jurdica?
No existe una definicin propiamente

dicha de lo que constituye una sociedad irregular. En tal sentido, debemos
sealar los supuestos por las cuales
una sociedad se convierte en irregular.
La mayora de la doctrina seala que

en esta etapa, la sociedad puede realizar actos conducentes a la obtencin
de su personera jurdica y adems
tambin puede realizar actividades
propias de su objeto social.
2.1 Sociedad irregular en formacin
Tan cierto es esta posicin, que vemos

en la prctica que las socios de estas
sociedades, se inscriben en el Registro
nico de Contribuyentes de la SUNAT
a fin de iniciar de una vez por todas,
sus actividades empresariales, bajo la
calidad de sociedad irregular.
Esta clase de sociedades operan bajo

el rubro de actividades contenido en
sus estatutos, aun cuando no han
cumplido con el ntegro de las formalidades legales establecidas para la
adquisicin de su personera jurdica
(inscripcin en los Registros Pblicos);
bajo este supuesto, se establecen determinados plazos legales a tomar
en cuenta, a efectos de determinar la
irregularidad de la sociedad:
Plazo para
Otorgamiento
de Escritura
Pblica
Transcurridos sesenta das desde

que los socios fundadores han firmado el pacto social sin haber solicitado el otorgamiento de la escritura publica de constitucin, la
sociedad se convierte en irregular.
Plazo de
Designacin de
Representantes
para Otorgar
Escritura
Pblica
Transcurridos treinta das desde

que la asamblea design al o los
firmantes para otorgar la escritura
pblica sin que estos hayan solicitado su otorgamiento, la sociedad
se convierte en irregular.
2.1.2 Los actos anteriores a la

inscripcin registral tienen
validez?
Si tienen validez, pero estn condicionados a la inscripcin registral y
que sean ratificados por la sociedad
dentro de los tres meses siguientes. La
Ley General de Sociedades es clara y
expresa en ese extremo al sealar que
en caso se omita o retarde el cumplimiento de dichos actos, quienes hayan celebrado actos en nombre de la
sociedad responden personal, ilimitada y solidariamente frente a aquellos
con quienes hayan contratado y frente
a terceros.
2.2 Sociedad de hecho

Este supuesto esta mencionado en el
Artculo 423 de la Ley General de Sociedades, cuando seala, entre otros,
que es irregular la sociedad constituida por una situacin de hecho que
resulte de que dos o ms personas
acten de manera manifiesta en sociedad sin haberla constituido e inscrito.
Cabe sealar que cuando la norma
hace referencia a no haber constituido la empresa, debemos entender
como la omisin a suscribir tanto el
pacto social como el estatuto social
correspondiente, siendo un simple
acuerdo verbal.
Tambin debemos entender esta causal en el sentido de formar una empresa va documento que incumpla
las formalidades legales para calificar
bajo algn tipo de modelo societario
legalmente reconocido.
2.3 Sociedad irregular propiamente dicha
Podemos definir a la sociedad irregular en sentido estricto, como aquella
que ha celebrado un pacto de constitucin adecuado a una forma societaria conocida y vlida, pero por cualquier circunstancia no ha cumplido
con terminar el respectivo proceso de
fundacin o lo ha realizado con alguna irregularidad formal.
3. OTROS SUPUESTOS DE IRREGULARIDAD
3.1 Transformacin sin observar
las disposiciones legales
A este efecto, se deber observar lo
dispuesto por los Artculos 336 y
siguientes de la Ley General de
Seccin Derecho Comercial

Sociedades, que regulan el proceso de
transformacin. Estos requisitos deben
observar en primer lugar, lo que dispone el propio estatuto social, la publicacin del acuerdo, la aprobacin
de balances contables, entre otros.
3.2 Continuacin de actividades
no obstante haber incurrido
en causal de disolucin prevista en la Ley, el pacto social
o el estatuto
Sobre el particular, se deben observar
los supuestos previstos en el Artculo 407 de la Ley General de Sociedades, la cual recoge las diferentes
causales de disolucin existentes. A
manera ilustrativa mencionaremos los
siguientes:
a) Vencimiento del plazo de duracin, que opera de pleno derecho, salvo si previamente se
aprueba e inscribe la prorroga en el Registro;
b) Conclusin de su objeto, no realizacin de su
objeto durante un periodo prolongado o imposibilidad manifiesta de realizarlo;
c) Continuada inactividad de la junta general;
d) Prdidas que reduzcan el patrimonio neto a
cantidad inferior a la tercera parte del capital
pagado, salvo que sean resarcidas o que el
capital pagado sea aumentado o reducido en
cuanta suficiente;
e) Acuerdo de la junta de acreedores, adoptado de conformidad con la ley de la materia,
o quiebra;
f)
Falta de pluralidad de socios, si en el trmino

de seis meses dicha pluralidad no es reconstituida;
g) Resolucin adoptada por la Corte Suprema;

h) Acuerdo de la junta general, sin mediar causa
legal o estatutaria; y,
i)
Cualquier otra causa establecida en la ley o

prevista en el pacto social, en el estatuto o
en convenio de los socios registrado ante la
sociedad.
4. EFECTOS
4.1 Responsabilidad del Representante (Artculo 424 de la
Ley General de Sociedades)
Un efecto trascendental de las sociedades irregulares, son la atribucin de
responsabilidad personal, solidaria
e ilimitada, ante los terceros, socios y
la propia sociedad.
4.1.1 Quines pueden ser responsables?
Podrn ser responsables, los administradores, gerentes, representantes
y toda persona que acte en nombre
de la empresa.
4.1.2 Hasta cundo se establece

dicha atribucin de responsabilidad?
5. SOLICITUD DE REGULARIZACIN O DISOLUCIN DE LA

SOCIEDAD IRREGULAR
La atribucin de responsabilidad solo

tendr efectos hasta que ser regularice la irregularidad de la sociedad.
Un efecto importante que tiene relacin con la peticin de responsabilidad por parte de los afectados por
los actos de la sociedad irregular, es
que estos interesados podrn solicitar
alternativamente la regularizacin o
la disolucin de la sociedad, conforme al procedimiento establecido en
el Artculo 119 o en el Artculo 409
de la citada norma societaria, segn
corresponda.
4.1.3 Qu actos implican la atribucin de responsabilidad?

Los actos que determinan atribucin
de responsabilidad: Contratos y, en
general, actos jurdicos realizados
desde que se produjo la irregularidad.
4.1.4 Qu aspectos implican la
citada responsabilidad?
Esta responsabilidad comprende el
cumplimiento de la respectiva obligacin as como, en su caso, la indemnizacin por los daos y perjuicios,
causados por actos u omisiones que
lesionen directamente los intereses de
la sociedad, de los socios o de terceros.
4.1.5 La responsabilidad solidaria
es procedente en este caso?
Si. Las personas que se sientan afectadas por los actos y contratos celebrados por los responsables, podrn
demandar simultneamente a la sociedad, los administradores y, cuando sea
el caso, contra los socios. La va procesal es la abreviada siguiendo las reglas
previstas en el Cdigo Procesal Civil.
Cabe sealar que los interesados
tambin podrn plantear las respectivas denuncias penales contra los que
consideren responsables por los actos
y contratos celebrados durante la irregularidad de la sociedad.
4.2 Obligacin de los Socios de
realizar sus Aportes Comprometidos
La obligacin que tienen los socios es
efectuar sus aportes y las prestaciones
a que se hubieran comprometido en
el pacto social o en actos posteriores
(Artculo 425 de la norma societaria).
Asimismo, estarn obligados a cumplir
con lo necesario para cumplir el objeto
social o, en caso de liquidacin de la
sociedad irregular, para cumplir con las
obligaciones contradas con terceros.
4.3 Qu ocurre si la sociedad
irregular no cuenta con clusulas de reglas de distribucin y aportes de socios?
En este caso, de no existir dichas reglas dentro de los acuerdos de formacin de la sociedad, se aplica la presuncin que todos los socios deben
aportar en partes igual.
SOLICITUD DE
REGULARIZACIN
SOLICITUD DE
DISOLUCIN
Recordemos que el citado Articulo 119 de la norma societaria regula la convocatoria judicial en caso una asamblea no
sea debidamente convocada.
Para nuestro caso, siguiendo
las reglas de dicha disposicin,
el Juez competente ser el del
domicilio social de la empresa
y seguida ante la va procedimental del proceso no contencioso.
Adems deber respetar las
reglas generales para la convocatoria de las juntas generales.
En este caso, si la
junta general no se
rene o si reunida
no adopta el acuerdo de disolucin
o las medidas que
correspondan, el interesado podr solicitar judicialmente.
Cuando se recurra
al juez la solicitud se
tramita conforme a
las normas del proceso sumarsimo.
De optar por la regularizacin o formalizacin de la sociedad, el o los peticionarios debern recurrir al rgano
jurisdiccional del domicilio de la sociedad irregular, solicitndole a travs
de un proceso no contencioso, convoque a Junta General o Asamblea. Se
entiende que en el caso de la Junta
Universal no se requerir la convocatoria judicial.
Sobre el tema de la regularizacin de
una sociedad irregular cabe distinguir
dos situaciones:
a) En el caso de una sociedad irregular de origen, su regularizacin
importar la culminacin tarda o
extempornea de su proceso fundacional, con la inscripcin de la
sociedad, naciendo a partir de dicho acto Registral su personalidad
jurdica. En tal sentido los socios
acordarn la elevacin a escritura
pblica del pacto social y/o su inscripcin. Ahora bien, debe tratarse
del mismo pacto social que dio origen a la sociedad, pues si se elaborara otro, estaramos ante una
sociedad distinta y no ante un supuesto de regularizacin.
Los efectos de la regularizacin rigen ex nunc, pues por los contratos
y actos celebrados con anterioridad responde no slo el patrimonio de la sociedad, sino tambin el
patrimonio personal de los socios

y los administradores. El contraste
de los efectos de un estado a otro,
se puede apreciar con mayor claridad cuando quien se regulariza
es una sociedad annima irregular,
pues es a partir de su regularizacin, que sus socios y administradores gozarn del beneficio de la
responsabilidad limitada.
De acuerdo al art. 163 del Reglamento del Registro de Sociedades
aprobado
mediante Resolucin del Superintendente
Nacional de los Registros Pblicos
N 200-2001-SUNARP-SN, la inscripcin de la resolucin firme que
ordene la regularizacin de las sociedades no inscritas, se efectuar
en mrito del parte judicial correspondiente, as como de la escritura
pblica de constitucin.
b) Respecto de una sociedad cuya
irregularidad es posterior a su inscripcin, la regularizacin importar que se subsane el defecto o vicio
que origin en su momento la irregularidad. La Junta General acordar la regularizacin por acuerdo
mayoritario de sus socios.
En el supuesto de que la causa de
la irregularidad se haya originado
en una transformacin defectuosa
la regularizacin comprender la
realizacin de todos los actos necesarios para que se produzca este
tipo de reorganizacin societaria,
esto es, se adopte el acuerdo de
transformacin siguiendo las exigencias de la Ley en cuanto a qurum y mayoras, publicacin del
acuerdo, Balance de transformacin, escritura pblica e inscripcin.
Segn el art. 162 del Reglamento del Registro de Sociedades, la
regularizacin de las sociedades
con irregularidad sobreviniente se
inscribe en virtud o en mrito del
acuerdo del rgano social competente adoptado con las formalidades y requisitos de la Ley y del
Reglamento.
6. DERECHO DE SEPARACIN DE
LOS SOCIOS (ARTCULO 427
DE LA NORMA SOCIETARIA)
Este derecho se rige por las siguientes
reglas:
6.1 Cundo procede este derecho?
Los socios podrn separarse de la
sociedad si la junta general no accediera a la solicitud de regularizacin
o de disolucin. En este extremo, el
socio puede solicitar la devolucin de
su aporte.
6.2 Existe liberacin de responsabilidad en caso de ejercer

su derecho de separacin?
Sobre este punto los socios se liberan
de responsabilidad slo a partir del
momento de su separacin.
6.3 Procedimiento de Separacin
Para ejercer este derecho, se debe observar, entre otros, los siguientes procedimientos:
a) Dejar constancia en acta su oposicin al acuerdo en asamblea.
b) El acuerdo que de lugar al derecho
de separacin deben ser publicados por la sociedad, por una sola
vez, dentro de los diez das siguientes a su adopcin.
c) El derecho de separacin se ejerce
mediante carta notarial entregada
a la sociedad hasta el dcimo da
siguiente a la fecha de publicacin
del acuerdo.
d) Se debe observar las reglas referidas a la valorizacin de devolucin de acciones contenidas en el
Artculo 200 de la Ley General de
Sociedades.
7. PERSONALIDAD JURDICA DE
LAS SOCIEDADES IRREGULARES
De acuerdo al artculo 6 de la Ley
General de Sociedades, la sociedad
adquiere personalidad jurdica desde
su inscripcin en el Registro y la mantiene hasta que se inscriba su extincin.
De lo enunciado se podra deducir lo
siguiente:
a) Que las sociedades irregulares de
origen no tienen personalidad jurdica; y,
b) Que las sociedades con irregularidad sobrevenida, al haberse inscrito, gozan de personalidad jurdica,
la cual no pierden por el hecho de
haber incurrido en irregularidad,
sino que la conservan hasta que
culmine su proceso de liquidacin
y extincin.
Esto quiere decir que en nuestro sistema as como en aquellos en los que
se exige el cumplimiento de la inscripcin en el Registro se identifica la inscripcin de la sociedad con la partida
de nacimiento de la persona jurdica.
Apoyndose en lo dispuesto por la
Ley, un sector de la doctrina considera que las sociedades irregulares de
origen no tienen personalidad jurdica por no encontrarse inscritas, as se
pronuncian autores como el espaol
Joaqun Garrigues y el peruano Elas

Laroza.
Garrigues seala: La primera consecuencia es la falta de personalidad de
la sociedad irregular. No se trata de
una sancin. Lo que acontece es que
esa personalidad no se adquiere sin la
inscripcin en el Registro.
Por su parte, Elas Laroza precisa que
En nuestra Ley, el mandato es terminante y est contenido en el artculo
6. Por ello, no podemos hablar de
personalidad jurdica en las sociedades de hecho ni en las irregulares, aun
cuando las normas de los artculos
423 al 432 de la Ley General de Sociedades reconozcan en cierta forma
su existencia y regulen determinados
efectos legales. Destacando es s, las
excepciones contenidas en los supuestos especiales de los incisos 5 y 6 del
artculo 423, en los que la sociedad
irregular conserva su personalidad jurdica....
Sin embargo, existe otro sector de la
doctrina que considera que las sociedades irregulares s tienen una personalidad jurdica aunque limitada
o restringida. De esta opinin son el
espaol Cndido Paz Ares y el peruano Gonzalo Mercado Neumann.
El Doctor Paz Ares seala las sociedades irregulares poseen una personalidad jurdica limitada, restringida
en el sentido que pueda realizar actos
con terceros. Empero, dicha personalidad limitada puede ampliarse con
la inscripcin, hecho que producir la
plenitud de la personalidad jurdica
del tipo social.
En tanto que Gonzalo Mercado Neumann sostiene que Si se reconoce
aptitud legal a la sociedad irregular
para realizar externamente actos con
terceros, respondiendo con el patrimonio social de las consecuencias de
su actuacin en el trfico, es porque
la sociedad irregular tiene una personalidad jurdica imperfecta, limitada o
bsica en contraposicin de la personalidad jurdica plena y completa que
surge de la inscripcin... En sntesis, se
puede afirmar que la sociedad irregular posee un grado de subjetivizacin
jurdica con entidad suficiente para
ser parte activa y pasiva de relaciones
con terceros, respondiendo de su actuacin en el trfico.
Abogado Egresado de la Universidad Particular
San Martin de Porres, Postgrado de la Universidad
Inca Garcilaso de la Vega, Especialista en
Derecho Laboral y Seguridad Social, Derecho
Comercial y Societario, Miembro del Staff de la
Modelos Comerciales
Formulario nico de Arrendamiento de inmueble destinado a vivienda (FUA)
Mediante el Decreto Legislativo N 1177 y el Decreto
Supremo N 017-2015-VIVIEDA, se estableci un rgimen
especial y facultativo para la promocin, facilitacin y seguridad jurdica del arrendamiento de inmuebles destinados para vivienda as como para promover la inversin en
la construccin de inmuebles destinados al arrendamiento
para vivienda.
As, dentro del texto de ambos dispositivos se reconoce,
entre otras modalidades, el contrato de arrendamiento Financiero (Leasing) de Inmueble destinado a vivienda.
Pues bien, a continuacin, procedemos con publicar un
formulario con todas las condiciones y/o clusulas que este
tipo de contrato debe contener conforme a lo previsto en
las normas inicialmente citadas.
CONTRATO DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO (LEASING)
DE INMUEBLE DESTINADO A VIVIENDA
Conste por el presente documento, el CONTRATO DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO
(LEASING) DE INMUEBLE DESTINADO A VIVIENDA que celebran las partes identificadas
en las ESPECIFICACIONES GENERALES.
El presente contrato se celebra conforme a los trminos y condiciones contenidos en las
clusulas siguientes:
PRIMERA: OBJETO DEL CONTRATO
Por medio del presente contrato, el ARRENDADOR FINANCIERO financia el acceso del
ARRENDATARIO al uso del inmueble para destinarlo a vivienda, mediante el pago de cuotas peridicas y con opcin a favor del ARRENDATARIO de comprar dicho bien por el
precio pactado en la Clusula Quinta.
SEGUNDA: PLAZO DEL CONTRATO DE ARRENDAMIENTO
Las partes convienen fijar como plazo del presente contrato, del _________ hasta el
__________, fecha en la que el ARRENDATARIO debe ejercer la opcin de compra.
TERCERA: CUOTA PERIDICA y CUENTA DE ABONO
3.1 Las partes acuerdan que el monto de la cuota peridica asciende a la suma total
de ___________________ (_______________/100 ____________), incluidos los
impuestos de Ley, la misma que ser cancelada () al vencimiento de cada mes, ()
al inicio de cada mes, conforme al Cronograma establecido.
3.2 La Cuenta de Abono del ARRENDADOR FINANCIERO es la Cuenta (Nmero, tipo y
moneda de la cuenta) _________________________, en la que el ARRENDATARIO
debe abonar, al inicio del Contrato, la garanta convenida; la cuota peridica pactada, as como los conceptos complementarios.
CUARTA: GARANTA
Las partes acuerdan que el ARRENDATARIO depositar en la cuenta de abono del
ARRENDADOR FINANCIERO la suma de __________ (__________________/100
____________), en calidad de garanta.
QUINTA: PRECIO DE LA OPCIN DE COMPRA
Las partes acuerdan fijar como precio de opcin de compra la suma de _________________
(_______________/100 _____________), que ser cancelada en la cuenta de abono sealada en la Clusula Tercera por el ARRENDADOR.
SEXTA: OBLIGACIONES DEL ARRENDADOR FINANCIERO
El ARRENDADOR FINANCIERO est obligado a:
6.1 Entregar el inmueble al ARRENDATARIO, en la fecha y estado convenidos, previa
constancia del depsito de la primera cuota peridica, segn lo pactado en el presente contrato.
6.2 Permitir al ARRENDATARIO el uso del inmueble durante todo el plazo del contrato.
6.3 Pagar a nombre del ARRENDATARIO los conceptos complementarios siempre que
ste los hubiese depositado en la Cuenta de Abono. [Incorporar este numeral si las
partes acuerden que ser el ARRENDADOR quien efecte el pago de los conceptos
complementarios]
6.4 Recibir el inmueble a la fecha de vencimiento del contrato, en caso el ARRENDATARIO
no haya ejercido su derecho de opcin de compra del inmueble.
6.5 Mantener la cuenta de abono habilitada con las caractersticas y para los fines indicados en contrato.
6.6 Suscribir los documentos de formalizacin de la transferencia de propiedad que fueran necesarios, en el supuesto que el ARRENDATARIO ejerciera la opcin de compra.
6.7 El ARRENDADOR FINANCIERO no tendr responsabilidad por robos al inmueble,
actos de vandalismo u otros similares que puedan afectar al inmueble.
6.8 El ARRENDADOR FINANCIERO no asume responsabilidad alguna por la idoneidad
del inmueble y caractersticas.
6.9 Informar notarialmente al ARRENDATARIO, la decisin de ceder sus derechos.
6.10 Otros que le corresponda conforme a ley.
STIMA: OBLIGACIONES DEL ARRENDATARIO
El ARRENDATARIO est obligado a:
7.1 Cuidar diligentemente el inmueble y usarlo exclusivamente como vivienda.
7.2 Pagar las cuotas peridicas, garanta y de ser el caso los conceptos complementarios, en el plazo y cuenta de abono convenidos.
7.3 Pagar los servicios pblicos que le fueran suministrados en beneficio del inmueble,
los que tendrn la condicin de conceptos complementarios.
7.4 Contratar por su cuenta otros servicios necesarios y cancelarlos oportunamente.
7.5 Permitir que el ARRENDADOR FINANCIERO inspeccione por causa justificada el

inmueble, previa comunicacin realizada con siete (07) das calendario de anticipacin.
7.6 Devolver el inmueble a la fecha de vencimiento del arrendamiento, en caso de no
ejercer la opcin de compra, sin ms deterioro que el de su uso ordinario.
7.7 Efectuar por cuenta y costo propio los gastos de conservacin y de mantenimiento
ordinario que sean necesarios para conservar el inmueble en el mismo estado en
que fue recibido.
7.8 No introducir mejoras, cambios o alteraciones internas y/o externas en el inmueble, salvo que cuente con el consentimiento previo y por escrito del ARRENDADOR
FINANCIERO, quedando convenido que aquellos que se introduzcan, quedarn en
beneficio del mismo sin obligacin del ARRENDADOR FINANCIERO de pagar su valor.
7.9 Ser responsable por el uso y por los daos que pudiera causar al inmueble desde el
momento en que lo recibe segn el artculo 1681 del Cdigo Civil.
7.10 No subarrendar el inmueble materia de arrendamiento.
OCTAVA: DERECHOS DE LAS PARTES
8.1 El ARRENDADOR tiene derecho a:
a) Recibir el pago de las cuotas peridicas en la cuenta de abono sealada y de
acuerdo al Cronograma establecido.
b) Inspeccionar por causa justificada el inmueble.
c) Solicitar informacin al administrador o representante de la Junta de Propietarios y/o a la empresa de servicios y/o Seguros con la finalidad de conocer si el
ARRENDATARIO est cumpliendo con el pago de los conceptos complementarios pactados, de corresponder.
d) Ceder sus derechos sin autorizacin del ARRENDATARIO.
8.2 El ARRENDATARIO tiene derecho a:
a) Que se entregue el inmueble en la fecha y estado convenidos.
b) Usar el inmueble durante todo el plazo del contrato.
c) Ser informado sobre cualquier cambio respecto a la cuenta de abono sealada
por el ARRENDADOR.
d) Recuperar el importe total o remanente de la garanta entregada, en caso de
vencimiento del contrato sin que se haya ejercido la opcin de compra, salvo que
se prorrogue el contrato con opcin de compra.
e) Ser informado de la cesin de derechos por el ARRENDADOR, de corresponder.
NOVENA: DEL DESALOJO
Conforme lo establece el Decreto Legislativo las causales de desalojo del inmueble, son
las siguientes:
a) Conclusin del Contrato por vencimiento del plazo contractual, sustentada en el
Formulario respectivo.
b) Resolucin contractual de mutuo acuerdo, sustentada en acta con firmas legalizadas.
c) Incumplimiento de pago de la renta convenida o cuota peridica pactada por dos
(02) meses consecutivos, dentro del plazo contractual, sustentada en la resolucin del
contrato comunicada mediante carta notarial adjuntando el estado de cuenta de la
cuenta de abono.
d) Incumplimiento de pago de los conceptos complementarios, por seis (6) meses consecutivos, dentro del plazo contractual, sustentada en la resolucin del contrato comunicada mediante carta notarial adjuntando el estado de cuenta de la cuenta de abono
o la liquidacin del saldo deudor emitida por la empresa respectiva.
e) Uso del inmueble a uno distinto al de vivienda, sustentada en la resolucin del contrato comunicada mediante carta notarial adjuntando el documento de constatacin
policial respectivo.
DCIMA: AUTORIZACIN DEL USO DE DATOS PERSONALES
El ARRENDATARIO autoriza al ARRENDADOR FINANCIERO, dar a conocer sus datos personales, as como la puntualidad o morosidad en el pago de las rentas de arrendamiento,
gastos comunes y servicios del inmueble, proporcionando dicha informacin al RAV y a
cualquier otro registro de historiales crediticios que lo solicite, en el marco del Decreto
Legislativo y su Reglamento.
DCIMO PRIMERA: SOLUCIN DE CONTROVERSIAS
Todas las controversias que se susciten entre las partes, como consecuencia de la interpretacin, ejecucin y dems actos que se deriven del presente contrato, que no se solucionen de comn acuerdo, quedan sometidas a la jurisdiccin de los Jueces y tribunales
del distrito judicial de __________________.
DCIMO SEGUNDA: TRMINOS CONTRACTUALES ADICIONALES
Las partes pueden establecer trminos contractuales adicionales con la finalidad de
desarrollar las clusulas precedentes, as como aquellas que se consideren necesarias
para la celebracin del contrato dentro del marco del Decreto Legislativo. Dichos trminos contractuales, previa aprobacin de la Superintendencia de Banca, Seguros y AFP,
se incorporan al FUAL como anexos, formando parte integrante del mismo. Los abajo
firmantes damos fe de haber ledo ntegramente el FUAL y el presente contrato y estar
enterados y de acuerdo de su contenido, as como su objeto, validez y efectos legales;
firmando en seal de conformidad, en la ciudad de____________, a los __ das del mes
de __________________ del 20__.
EL ARRENDADOR FINANCIERO
Representante:
DNI:
Nombre:
DNI:
EL ARRENDATARIO
El Notario, o el Juez de Paz Letrado, segn corresponda, despus de verificar la identidad

de las partes y que la propiedad del inmueble corresponde al ARRENDADOR, da fe que en
su presencia se suscribe el presente FUA, expide copias certificadas a favor de cada una
de las partes y lo registra en el RAV.
Notario Pblico:
S eccin
Gubernamental
OPERATIVIDAD GUBERNAMENTAL
Certificacin y pago de tarifas de servicio de telefona - Primera Parte ......................................................... 69
Operatividad Gubernamental
Certificacin y pago de tarifas de servicio de telefona
- Primera Parte -
CERTIFICACIN PRESUPUESTARIA
1. MDULO ADMINISTRATIVO
La Gerencia de Planeamiento y Presupuesto recepciona la
Solicitud de Certificacin Anual correspondiente a los servicios prestados por las empresas de comunicaciones, en
nuestro mbito regional, por el importe de S/. 39,159.20.
El documento es remitido por la Sub Gerencia de Logstica de la Entidad para ser incluido en la Programacin de
Gastos de la Entidad y de esta manera se cumpla con la
cancelacin de estas tarifas de servicios pblicos oportunamente y as evitar posibles cortes del referido servicio,
el mismo que causara una serie de consecuencias que
atentaran contra el normal funcionamiento de nuestras
instalaciones. Para ello se ingresa en el Mdulo Administrativo al Sub Mdulo Registro, opcin Certificacin y
Compromiso Anual para verificar que se haya efectuado
la Certificacin Correspondiente; a continuacin presentamos una pantalla donde se visualiza la manera como
se presenta ello en el Sistema Integrado de Administracin
Financiera.
COMPROMISO ANUAL
1. MDULO ADMINISTRATIVO
La Gerencia de Administracin, despus de haber recepcionado, por parte de la Oficina de Planeamiento y Presupuesto el Certificado Presupuestario, indica a la Sub Gerencia de Logstica, proceda al registro del Compromiso o
Compromiso Anual, teniendo en cuenta la Programacin
de Gastos 2016 en la Entidad.
Para ello, ingresa los datos correspondientes en los siguientes cuatro campos:
a) Certificacin: Que muestra la informacin registrada
en la certificacin a la que corresponde el Compromiso
Anual que se est registrando.
b) Compromiso Anual: All el usuario seleccionar el Documento, registrar el nmero y fecha de este, seleccionar el RUC, moneda, Tipo de Cambio y Nota, del
Compromiso Anual.
Verificamos que la Certificacin se ha generado segn requerimiento realizado por la Sub Gerencia de Logstica con
el documento correspondiente:
Memorandum N 0153-2016-UA-LOG, presentamos una
pantalla donde se visualiza la Certificacin realizada en el
Mdulo Administrativo del SIAF.
c) Clasificador: All se visualizar solamente los clasificadores que fueron ingresados en la certificacin, adems
del monto del Compromiso Anual materia de registro; y,
d) Meta: Donde se muestra los S Func. Registrados en la
Certificacin. La columna Saldo Certificacin, mostrar
el monto pendiente a comprometer.
Asimismo, en la siguiente pantalla a la cual se accede mediante el Mdulo Administrativo a travs del Sub Mdulo
Seccin Gubernamental
Registro opcin Certificacin y Compromiso Anual, se
puede observar que ya se registr y aprob la Certificacin y el Compromiso Anual, tambin, en el lado derecho se halla un recuadro donde se indica el Monto Inicial
del Compromiso Anual, las Modificaciones, el Compromiso Mensual y el Saldo por Comprometer.
Una vez que se ingres a la opcin Compromiso Anual,

como siguiente paso debemos proceder a su contabilizacin, para ello activamos el botn CONTABILIZAR de la
siguiente pantalla y el sistema tomando en cuenta el Tipo
de Operacin y Documento ingresado, proceder a determinar el asiento contable en Cuentas Presupuestales y de
ser el caso en Cuentas de Orden.
El programa por defecto designar las cuentas contables
divisionarias, tanto las que corresponden la Contabilidad
Presupuestal, que para esta Fase del gasto es el siguiente:
- Se Carga a la 8301.0101 Presupuesto de Gastos Recursos Ordinarios.
- Se Abona a la 8401.0101 Asignaciones Comprometidas Recursos Ordinarios.
Asiento contable que registra el Compromiso Anual.
Lo que correspondiente al asiento contable realizado en
Cuentas de Orden, por la emisin del documento 032
Orden de Servicio , se puede observar en la siguiente
pantalla que:
- Se Carga 9101.09 rdenes de Servicio Aprobadas
- Se Abona a la 9102.09 rdenes de Servicio por
Ejecutar.
Despus de haberse registrado la Certificacin y el Compromiso Anual en el Mdulo Administrativo, como siguiente paso debemos proceder a su contabilizacin, para ello
accedemos mediante el Mdulo Contable a travs del Sub
Mdulo Registro que muestra dos opciones una denominada Notas de Contabilidad y la otra Contabiliza.
Contabiliza cuenta con CINCO (5) sub opciones, entre la
que figura Compromiso Anual, opcin con la que trabajaremos a continuacin. Luego la opcin Registro Administrativo contabilizar las fases del Gasto Devengado y
Gasto Girado, con sus diferentes asientos de Patrimonial,
Presupuestal y De Orden segn sea el caso; la opcin
Documentos Entregados Contabilizar los Cheques Girados y Cartas Orden; la sub opcin Contabilizacin del
Segundo Asiento Contable del Devengado, contabilizar
aquellos gastos devengados que cuentan con su correspondiente autorizacin de giro y finalmente la sub opcin
Ingresos a Caja para su Devolucin a Favor del TP con
T-6, en esta opcin se contabilizar el ingreso a Caja por
las devoluciones por menor gasto que se realizaron en alguna de las transacciones financieras autorizadas por la
entidad. Se muestra la siguiente pantalla para graficar lo
descrito.
Esta Operacin Registra

Cuentas Contables en
Cuentas de Orden
EJECUCIN DEL GASTO

A. FASE GASTO COMPROMETIDO
1. REGISTRO ADMINISTRATIVO
Seleccionar
Compromiso Anual
En esta Fase del Gasto Comprometido, para crear un nuevo registro se da click con el mouse en el botn Nuevo
Registro y el cursor luego se ubica en el campo Tipo de
Operacin por defecto, all con ayuda de la tecla F1, el
software SIAF SP nos proporciona un listado con todas las
opciones de este campo, ya sea las que corresponden a
las operaciones de gastos, como las que corresponden a
las operaciones de Ingresos; debiendo escoger la que corresponde a la operacin a realizar, inclinndonos por la
siguientes opcin:
a) Tipo de Operacin (N): Gasto Adquisicin de Bienes y
Servicios.
Click en Nmero de
Certificado CA
Clik aqu para crear un
nuevo registro
Darle Click en
Aceptar
Luego continuamos ingresando los dems datos en los

diferentes campos de la pantalla, pudiendo, como en la
pantalla anterior, ayudarnos con la tecla F1, para que
liste las opciones contenidas en cada campo.
Despus el sistema nos presenta la siguiente pantalla, donde continuaremos ingresando los datos correspondientes
al Gasto Comprometido:
b) Modalidad de Compra (NA): No Aplicable.
g) Proveedor, en el que se incluye el Tipo (1), debiendo

consignar el nmero de RUC, del Proveedor con el que
se est contratando el servici.
c) Tipo de Proceso de Seleccin (18): Adjudicacin sin proceso, ello porque no cuenta con un proceso para la contratacin del servicio de comunicaciones.
d) Datos del Contrato: No consigna datos, ello por ser una
operacin no incluida en el proceso de Contrataciones.
e) Fase Contractual: (P) Pago Total o Pago a Cuenta
Una vez posicionado el cursor en el campo FASE el sistema nos presenta la siguiente pantalla al presionar la tecla F1, donde nos suministrar las opciones incluidas en
este campo, debiendo elegir la C de Compromiso, entre
las cinco (5) alternativas, como son Devengado, Girado,
Pagado y Rendido; finalmente se da click con el botn
izquierdo del mouse en Aceptar.
f) Documento Fuente A: (031) Orden de Servicio
h) Fuente de Financiamiento (1) Recursos Ordinarios /

Rubro (00) Recursos Ordinarios y los datos referentes.
i) Modalidad de Pago en el que se consigna los siguientes
datos:
- Tipo de Pago TP el Cdigo E que corresponde a
Efectivo.
- Tipo de Recurso TR el Cdigo O que corresponde
a Normal; y,
- Tipo de Compromiso el Cdigo 11 que corresponde a Mes Vigente.
j) El Clasificador de Gastos correspondiente y finalmente
la Meta.
Escoger esta opcin por ser la

primera fase del Registro
Click aqu para grabar

opcin elegida
Presionar aqu
la Tecla F1
Luego el sistema nos presenta un listado de los Compromisos Anuales por comprometer, debiendo ubicar el que
corresponde e insertar un aspa en el recuadro de mano
derecha, conde indica la flecha y el listado se reduce a la
certificacin elegida, tal como se muestra en la siguiente
pantalla.
Despus de haber ingresado los datos intermedios, procedemos a ingresar el clasificador de gastos, debiendo ayudarnos con la tecla F1 en sus diferentes niveles desde tipo
de Transaccin hasta Especfica detalle, que procedemos
a enumerar:
- Tipo de Transaccin: 2 Gastos Presupuestarios;
- Genrica: 3 Bienes y Servicios;
- Sub Genrica: 2 Contratacin de Servicios;
- Sub Genrica Detalle: 2 Servicios Bsicos, Comunicaciones, Publicidad y Difusin;
- Especfica: 2 Servicios de Telefona e Internet;
- Especfica Detalle: 2 Servicios de Telefona Fija
Se procede a ingresar luego el monto y la informacin
referente a la Meta, tal como se muestra en la pantalla.
1. Click en esta rea para visualizar Opcin: Insertar Fase
3. Con F1
ingresar G
Se escoge cdigo que corresponde a la operacin
2. Click aqu
para insertar
Fase
4. Con F1 ingresar D y Click

en Aceptar
b) Luego el sistema nos presenta en la siguiente pantalla,

un recuadro denominado Compromisos por Devengar, all se mostrar el saldo comprometido que se encuentra pendiente de ser devengado, la damos click en
el botn aceptar.
Clikc aqu
para aceptar
Este Gasto Comprometido es considerado ficticio, se realiza para poder insertar las dems fases del gasto y adems
de acuerdo al documento fuente incluido tendr incidencia
contable, finalmente antes de grabar los datos el expediente en esta primera Fase queda de la siguiente manera:
Luego
click aqu
c) Posteriormente nos muestra la siguiente pantalla donde

se ingresar segn la Meta los montos a devengar, en
este caso procederemos a darle click en la opcin Rellenar con Origen, y el sistema automticamente proceder a insertar los importes incluidos en la Fase del Gasto Comprometido, para luego Aceptar la operacin.
B. FASE GASTO DEVENGADO

a) Para ingresar una nueva Fase con el cursor y mouse
se da clikc con el botn derecho de este en el campo
que se encuentra por debajo del Gasto Comprometido
ya creado y aprobado, proporcionndonos luego un recuadro con varias opciones, debiendo darle click nuevamente en la opcin de Insertar Fase, luego el cursor se
posiciona en el campo Ciclo ingresar la G de Gasto,
seguidamente se vuelve a posicionar en el campo Fase
debiendo con la tecla F1 ingresar la D de Devengado
y finalmente en ese recuadro darle click con el mouse en
el botn Aceptar tal como se muestra en la siguiente
pantalla.
Click aqu
para Aceptar
Luego
click aqu
d) Finalmente procedemos a ingresar el Documento al posicionarse el cursor en el campo Documento A Cod,

se presiona la tecla F1 y el sistema muestra un listado
de documentos, debiendo escoger el que corresponde y
para finalizar damos Click en Aceptar.
que en el Debe se muestra dos (2) cuentas contables divisionarias:

- 2101.010105 IGV Cuenta Propia - Vigentes
- 5302.020202 Servicios de Telefona Fija.
En el Haber nos muestra dos (2) cuentas contables divisionarias:
- 2103.010102 Servicios
Click aqu
para Aceptar
Esta Fase del Gasto Devengado al igual que la Fase anterior mantiene los datos incluidos en los literales a) al i) don
excepcin del literal f) Documento A, que para este caso se
consignar el cdigo 090 Resumen de Servicio por tratarse de varios recibos de telefona, de ser solamente uno
se consignar el cdigo 014 Recibo Servicios Pblicos, se
ingresa su nmero de sta, adems de la fecha de emisin
del referido documento, la Mejor Fecha de Pago (fecha
que se estima se efectuar el desembolso de los recursos financieros para el pago de los Recibos de Servicio Pblico).
A continuacin presentamos una pantalla referente a la
Fase del Gasto Devengado con los datos finales que deben
grabarse.
- 2103.990901 Otros
Por consiguiente el usuario deber determinar la cuenta o
cuentas contables a utilizar y posteriormente asignarle el
monto correspondiente a cada una de estas cuentas.
Se incluye la Contabilidad Patrimonial, Presupuestal y De Orden
En esta misma Fase del Gasto Devengado se presenta una

pantalla en la que se observar la contabilizacin en Cuentas Presupuestales, asiento automtico que rebajar el saldo contabilizado en la Fase del Compromiso Anual:
- Se carga a la 8401.0101 Asignaciones Comprometidas
Recursos Ordinarios.
- Se abona a la 8601.0101 Ejecucin de Gastos Recursos Ordinarios.
2. REGISTRO CONTABLE
Continuando con el desarrollo del caso, procederemos a
contabilizar la Fase del Gasto Devengado, por lo que se
debe ingresar a travs del Sub Mdulo REGISTRO a la
segunda opcin Contabiliza - Registros Administrativos,
luego se ingresa el nmero de Registro SIAF a Contabilizar.
En esta oportunidad el sistema, en LISTA DE CUENTAS
(cuenta contable divisionaria), determina automticamente
la 5302.020202 Servicio de Telefona Fija Servicio de
Telefona Fija. Esta Fase del Gasto Devengado tiene incidencia en la Contabilidad Patrimonial, Contabilidad Presupuestal y Cuentas de Orden.
En lo referente a la Contabilidad Patrimonial (asiento que
presentamos en la siguiente pantalla), se puede observar
Finalmente mostramos en la Fase del Gasto Devengado

una pantalla en la que se puede observar la contabilizacin en Cuentas De Orden, asiento automtico que rebajar el saldo contabilizado en la Fase del Compromiso
Anual:
- Se Carga a la 9102.09 rdenes de Servicio por Ejecutar
- Se Abona a la 9101.09 rdenes de Servicio Aprobados.
Luego el cursor se posiciona en el Campo FASE y al presionar la tecla F1, el software nos proporcionar las opciones
incluidas all, debiendo elegir entre las siguientes opciones:
- C Compromiso;
- D Devengado;
- G Girado, opcin a elegir;
- P Pagado; y,
- R Rendido.
Finalmente se da click con el botn izquierdo del mouse en
Aceptar para incluir la opcin.
C. FASE GASTO GIRADO

En esta Fase del Gasto Girado, se ingresaran los datos de
manera automtica en la cabecera de la pantalla SIAF SP
como son los cinco primeros datos:
a) Tipo de operacin (N) Gasto - Adquisicin de Bienes y
Servicios.
b) Modalidad de Compra (NA): No Aplicable.
c) Tipo de Proceso de Seleccin (18): Adjudicacin sin
proceso.
d) Datos del Contrato: No consigna datos, ello por ser una
operacin no incluida en el proceso de Contrataciones.
e) Fase Contractual: (P) Pago Total o Pago a Cuenta.
Luego, despus de aceptar la Fase, el sistema nos proporciona un cuadro que presentamos en la siguiente pantalla
denominado Devengados por Girar, se incluye un aspa
en el recuadro, segn pantalla que presentamos a continuacin y se da click en la pestaa Aceptar.
Luego al darle click en el espacio indicado en la siguiente

pantalla, se puede observar un cuadro con las siguientes
opciones:
- Insertar Fase opcin con la que trabajaremos;
- Eliminar Fase (No habilitada);
- Anulacin;
Click aqu
Ingresar aspa
(x) aqu
- Rebaja de Devengado (N/C).;

- Devolucin (No habilitada);
- Habilitar Envi;
- Eliminar Registros no Enviados (P) (No habilitada); y,
- Reasignar Clasificadores o Metas (No habilitada).
Inmediatamente despus se visualiza el cuadro Generacin de Operaciones, se dar click en la pestaa Rellenar
con Origen y finalmente click en Aceptar, ello porque
procederemos a girar el 100% del importe devengado.
Al activarse el campo Tipo de Giro novedad en esta
Fase se ingresa la N de Normal para luego consignar la
Glosa explicativa de la Fase, manteniendo los siguientes
datos.
Click en este espacio
para visualizar
cuadro que permite
insertar FASE
Autor: Valdivia Delgado, Cesar

Contador Pblico de la U. Catlica Santa Mara; Post-Grado en Auditora de
Gestin y Control Gubernamental en la UNMSM; Miembro del Staff de la
S eccin
C omercio Exterior
INFORME
Extincin de deudas aduaneras por pago................................................................................................... 75
COMENTARIO JURISPRUDENCIAL
Precedente de Observancia Obligatoria: Resolucin del Tribunal Fiscal N 01918-Q-2016........................... 77
LEGISLACIN COMENTADA AL DA ......................................................................................................... 77
Informe de Comercio Exterior

Extincin de deudas aduaneras por pago
1. GENERALIDADES
Los derechos arancelarios y dems
tributos se expresan en dlares de
los Estados Unidos de Amrica y su
cancelacin se realiza en moneda nacional al tipo de cambio venta de la
fecha de pago publicado por la Superintendencia de Banca, Seguros y
Administradora de Fondo de Pensiones.
La deuda puede ser cancelada en
efectivo, con dbito en cuenta corriente o de ahorros, con cheque, con documentos valorados, mediante pago
electrnico u otros medios en concordancia con lo establecido en el TUO
del Cdigo Tributario.
Tratndose de pago con cheque, se
aceptan cheques certificados o de
gerencia y cheques personales o simples de despachadores de aduana
siempre que se presenten en el mismo banco donde se abri la cuenta
corriente.
El pago con documentos valorados
se realiza slo en las cajas de las intendencias de aduanas e IFGRA, de
acuerdo al procedimiento IFGRAPE.16 Documentos valorados.
El pago de la deuda se realiza:
a) En los bancos recaudadores autorizados;
b) En las cajas de las intendencias de
aduana e IFGRA, slo en casos especiales;
c) En el Banco de la Nacin para zonas previamente habilitadas como
el Complejo Fronterizo Santa Rosa
en Tacna, Agencia Aduanera de
Desaguadero en Puno y otras.
El pago de la percepcin IGV a la
importacin de bienes se realiza de
conformidad a lo establecido por sus
disposiciones especiales.
El pago de tributos, multas e intereses,
que constituyan ingresos del Tesoro
Pblico mediante cheques emitidos de
conformidad con el Decreto Legislativo
N 940 (Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno

Central SPOT o Sistema de Detracciones), se realiza en las cajas
de las intendencias de aduanas e
IFGRA.
La afiliacin al sistema de pago electrnico de deudas aduaneras se solicita al sectorista del banco donde
se mantiene la cuenta que se desea
afiliar. Una vez que el banco otorga
los accesos respectivos, remite a SUNAT el formulario suscrito por el interesado para que IFGRA le notifique su
usuario y clave para ingresar al mdulo de pago electrnico en la pgina
web de SUNAT. En dicho mdulo se
publican los horarios de atencin de
los bancos para el pago electrnico
y las instrucciones para operar en el
sistema.
2.
RESPECTO
GENERAL
AL
PAGO
EN
El pago de la deuda se realiza dentro

de los siguientes plazos:
a) En la importacin para el consumo, cuando la deuda no est garantizada de conformidad con el
artculo 160 de la Ley General de
Aduanas:
a.1) Bajo la modalidad de despacho anticipado, hasta la
fecha del trmino de la descarga.
a.2) En la modalidad de despacho excepcional, en la fecha
de numeracin de la declaracin.
b) En la importacin para el consumo, cuando la deuda est garantizada de conformidad con el artculo 160 de la Ley General de
Aduanas: Los Bancos Recaudadores estn autorizados segn Contrato suscrito con ADUANAS, a recibir cheques simples girados por
el Agente de Aduana y Empresas
de Mensajera para el pago de los
documentos aduaneros detallados

a continuacin:
b.1) En la modalidad de despacho
anticipado, hasta el vigsimo
da calendario del mes siguiente a la fecha del trmino
de la descarga.
b.2) En la modalidad de despacho
excepcional, hasta el vigsimo da calendario del mes
siguiente a la fecha de numeracin de la declaracin.
c) En el traslado de mercancas de
zona de tributacin especial a
zona de tributacin comn y, en
la transferencia de mercancas importadas con exoneracin o inafectacin tributaria, hasta el tercer
da hbil computado a partir del
da siguiente hbil de notificada la
liquidacin por la autoridad aduanera.
d) En la admisin temporal para reexportacin en el mismo estado y
admisin temporal para perfeccionamiento activo, hasta el da del
vencimiento del plazo autorizado
por la autoridad aduanera para la
conclusin del rgimen.
El monto de la deuda aduanera exigible no pagada dentro del plazo establecido devengar un inters moratorio por da calendario hasta la fecha
de pago inclusive, de acuerdo a lo
sealado en el literal G) de la seccin
VII DESCRIPCION del procedimiento
Determinacin y control de deuda
aduanera IFGRA-PG.03.
3. PAGOS A CUENTA
a) La administracin aduanera no
puede negarse a recibir el pago
an cuando no cubra la totalidad
de la deuda, sin perjuicio de iniciar
las acciones de cobranza coactiva
por el saldo no pagado.
b) Los pagos a cuenta se imputan en
primer lugar, al inters moratorio
o compensatorio y luego al tributo
Seccin Comercio Exterior

o multa, salvo lo dispuesto en el
procedimiento de cobranza coactiva, respecto a las costas y gastos
a lo normado en la Ley del Sistema
Concursal y lo establecido en la
Ley General de Aduanas respecto
de la ejecucin de garantas presentadas al amparo del artculo
160 de la misma.
c) Las liquidaciones de cobranza de
pagos a cuenta deben indicar en
forma clara la referencia al documento en el que consta la deuda
inicial, el monto de la deuda a
cancelar debidamente desagregada y el nuevo saldo.
d) El pago a cuenta puede solicitarse en cualquier intendencia de
aduanas a nivel nacional e IFGRA,
pero la liquidacin de cobranza
de pago a cuenta debe ser emitida
por la intendencia generadora de
la deuda.
e) La liquidacin de cobranza que
contiene la deuda original se mantiene pendiente de cancelacin
hasta que la deuda sea cancelada
en su totalidad.
f) La regularizacin de la cancelacin es automtica para el caso de
pagos a cuenta generados con la
opcin Pago a Cuenta y manual,
a travs del Mdulo de Regularizacin de Cancelacin, para los
casos de pagos a cuenta emitidos
con la opcin Generacin.
g) La realizacin de pagos a cuenta no impide en ningn caso las
acciones de cobranza coactiva,
ejecucin de garantas u otras que
correspondan, sobre el saldo de la
deuda.
4. PAGO EN BANCOS
Los cheques presentados a los bancos
recaudadores para pago de la deuda deben ser girados a la orden de
SUNAT.
La cancelacin realizada en los bancos recaudadores queda registrada
en el Sistema Integrado de Gestin
Aduanera - SIGAD y el pago efectuado se verifica en la pgina web de la
SUNAT.
Los bancos recaudadores no aceptarn la cancelacin de ningn documento aduanero cuando se produzca
una cada de lnea en el SIGAD, caso
en el cual se habilita las cajas de las
intendencias de aduanas y la IFGRA
para pago de documentos aduaneros.
Cuando se cancelen documentos

aduaneros dentro del plazo para su
pago, el monto de la deuda debe
coincidir con los datos transmitidos
por el SIGAD; en caso contrario, el SIGAD calcula los intereses correspondientes.
Cada banco recaudador deposita el
da hbil siguiente de producida la recaudacin, el importe total recaudado
en Nuevos Soles - va Banco Central
de Reserva (BCR) - en las respectivas
cuentas corrientes del Banco de La
Nacin.
Tratndose de pago electrnico, al
banco recaudador se le exime de
remitir a la intendencia de aduana y
a la IFGRA, el documento aduanero
cancelado.
En caso de declaraciones simplificadas por envos postales emitidas a
nombre de personas domiciliadas en
lugares donde no existe oficina de la
administracin aduanera, el formato
impreso de la declaracin, la liquidacin de tributos y el detalle de depsito se entregan al destinatario a travs
de SERPOST, para su cancelacin-depsito en las oficinas del Banco de la
Nacin.
El documento cancelado y el voucher
u hoja movible constancia del pago
en el Banco de la Nacin es devuelto
a la Aduana Postal para su regularizacin, registro y control.
5. PAGO EN CAJA
Se registra en los Mdulos Recaudacin - Caja y Documentos
Valorados.
El encargado de caja del rea de
recaudacin y contabilidad de la intendencia de aduana y de la IFGRA
segn corresponda, verifica que el
monto recibido como pago coincida
con el monto de la deuda ms los intereses de ser el caso, reflejado en los
Mdulos Recaudacin - Caja o Documentos Valorados.
Las cajas recaudan el pago de documentos aduaneros en los siguientes
casos:
a) Fuerza mayor,
b) Pago con cheques de detracciones,
intendencias de aduanas y de la IFGRA son los siguientes:

a) No exista interconexin con los
servidores centrales del SIGAD y/o
cada del sistema de cmputo, red
de teleproceso local o de comunicaciones. En este caso el operador
de sistemas asignado a las intendencias de aduana o a la IFGRA,
segn corresponda, reporta a la
INSI la incidencia, luego la INSI
autoriza la cancelacin en Caja,
decisin que comunica de inmediato al intendente de aduana y a
la Divisin de Control de Recaudacin, por medios electrnicos u
otro.
b) Falta de fluido elctrico, cuando
sea imprevisible.
c) Cuando el horario de atencin en
los bancos recaudadores de la localidad haya finalizado.
d) Actos y consecuencias de vandalismo, terrorismo y conmocin civil que impidan la cancelacin del
documento aduanero en la entidad bancaria.
e) En los lugares donde no exista oficina de los bancos recaudadores.
Los cheques presentados en caja deben estar girados a nombre de SUNAT/Banco de la Nacin.
Los cheques del sistema de detracciones presentados en caja slo aplican para el pago de tributos, multas
e intereses que constituyan ingresos
del Tesoro Pblico, deben contar con
certificacin bancaria con antigedad
no mayor de treinta (30) das calendarios, la certificacin debe tener dos
firmas; deben consignar los siguientes
datos preimpresos:
- Nombre y RUC del titular de la
Cuenta.
- Emitidos a la orden de SUNAT /
Banco de la Nacin.
- Decreto Legislativo N 940
- No Negociable
Si el pago se efecta con cheque,
el encargado de caja consigna al
dorso del cheque los nmeros de
los documentos aduaneros que se
cancelan.
c) Pago con documentos valorados,

d) Pago con formulario virtual y
e) Por pagos mixtos.
Autor: Mag. Ricardo Rosas Buenda
Los casos de fuerza mayor para

la cancelacin en las cajas de las
Magister en Derecho Internacional Econmico

por la PUCP. Abogado por la USMP.
Especializado en Derecho Aduanero y en Derecho
del Comercio Internacional.
Comentario Jurisprudencial
Precedente de Observancia Obligatoria: Resolucin del Tribunal Fiscal N 01918-Q-2016
La Resolucin del Tribunal Fiscal
N 01918-Q-2016 (en adelante RTF)
es precedente de observancia obligatoria y fue publicada el 16 de junio de
2016 en el diario oficial El Peruano.
La RTF se expide a raz de la presentacin de una queja1 por parte de una
persona jurdica que cuestiona el procedimiento de fiscalizacin que se le
haba iniciado aduciendo que no se le
haba notificado ciertas actuaciones (el
resultado de ciertos requerimientos)
de la Administracin Tributaria, vulnerado su derecho de defensa. Agrega
adems que no se le otorg el plazo
establecido por el artculo 75 del Texto
nico Ordenado del Cdigo Tributario (en adelante Cdigo Tributario),
133-2013-EF, a fin de realizar observaciones contra las conclusiones de
dicho procedimiento de fiscalizacin.
Al respecto, la RTF resolvi que de
acuerdo al artculo 154 del Cdigo
Tributario la misma constituye precedente de observancia obligatoria estableciendo el siguiente criterio:
No procede que el Tribunal Fiscal se
pronuncie, en la va de queja, sobre
las infracciones al procedimiento que
se produzcan durante el procedimiento de fiscalizacin o de verificacin,
las que debern ser alegadas en el
procedimiento contencioso tributario.
Corrresponde inaplicar el artculo 11
del Reglamento del Procedimiento de
1 De acuerdo al artculo 155 del Texto nico Ordenado
del Cdigo Tributario, aprobado por el Decreto
Supremo N 133-2013-EF, la queja se presenta
cuando existan actuaciones o procedimientos que
afecten directamente o infrinjan lo establecido
en dicho Cdigo, en la Ley General de Aduanas,
su reglamento y disposiciones administrativas en
materia aduanera; as como en las dems normas que
atribuyan competencia al Tribunal Fiscal.
Fiscalizacin de la SUNAT, aprobado

por Decreto Supremo N 085-2007EF, por contravenir el inciso c) de la
Norma IV del Ttulo Preliminar del Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario, aprobado por el Decreto Supremo N 133-2013-EF.
Este criterio fue adoptado en base a
los siguientes fundamentos:
1. Los requerimientos, cartas, esquelas y dems documentos emitidos
por la Administracin Tributaria durante el procedimiento de fiscalizacin o verificacin forman parte de
un conjunto de actuaciones preparatorias, tendientes a proveerle de
medios de prueba que acreditaran
la existencia de hechos generadores de obligaciones tributarias, para
verificar su correcta determinacin
y/o clculo o la violacin de alguna norma de carcter formal, entre
otros, se advierte que por s solos
no generan ningn perjuicio a los
administrados ni estn destinados a
producir efectos jurdicos sobre sus
intereses, obligaciones o derechos,
ya que para ello es necesaria la emisin y notificacin de acto administrativo que se sustente en stos.
2. Iniciar un procedimiento de queja ante irregularidades en el procedimiento de fiscalizacin o verificacin, implicara quejarse por
probables o posibles afectaciones a la esfera jurdica de los administrados por infracciones ocurridas
durante el curso de dicho procedimiento, las que, de ser el caso, se
configuraran recin como afectaciones reales con la emisin y notificacin del acto administrativo
antes mencionado, cuya nulidad,

de ser el caso, puede ser invocada
en la va del procedimiento contencioso tributario.
3. Ahora bien, el artculo 11 del Reglamento del Procedimiento de Fiscalizacin de la SUNAT, aprobado por
Decreto Supremo N 085-2007-EF,
segn el cual: En tanto no se notifique la resolucin de determinacin
y/o de multa, contra las actuaciones
en el procedimiento de fiscalizacin
procede interponer la queja previsto
en el artculo 155 del Cdigo Tributario. ha sido inaplicado.
En efecto, dicha inaplicacin se ha
sustentado en que dicho artculo contraviene el inciso c) de la Norma IV
del Ttulo Preliminar del Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario,
133-2013-EF, es decir, por contravenir el principio de legalidad y reserva de ley. Cabe precisar que la
RTF considera que si bien el citado
reglamento se emiti al amparo de la
Dcimo Tercera Disposicin Complementaria Final del Decreto Legislativo
N 981, que estableci que Las normas reglamentarias y complementarias que regulen el procedimiento de
fiscalizacin, se aprobarn mediante
Decreto Supremo , debe observarse que dicha disposicin solo autorizaba a reglamentar y complementar
el procedimiento de fiscalizacin, no
el de queja, advirtiendo que el repetido artculo 11 pretenda normar este
ltimo, en cuanto a actuaciones que
pueden ser materia de queja.
Legislacin comentada al da
Modifican la Resolucin de
Superintendencia N 207-2014/
SUNAT complementaria a la aplicacin del Decreto Legislativo
N 1103
Publicacin
Vigencia
: 09.06.2016
: 10.06.2016
Con fecha 10 de junio de 2016 se

public en la separata de normas legales del diario oficial El Peruano la
Resolucin de Superintendencia N
139-2016/SUNAT (en adelante Resolucin) que modifica la Resolucin
de Superintendencia N 207-2014/
SUNAT que dicta normas complementarias para la aplicacin de la
Primera Disposicin Complementaria
Final del Decreto Legislativo N 1103
(Establece medidas de control y fiscalizacin en la distribucin, transporte
y comercializacin de insumos qumicos que puedan ser usados en la
minera ilegal).
La Resolucin ha dispuesto una serie

de modificaciones, pero las que tienen que ver con nuestro sector son las
siguientes:
1. La autorizacin de ingreso/salida de Bienes Fiscalizados1 debe
obtenerse previamente al arribo,
en los casos de ingreso al territorio
nacional, o previo al embarque de
la mercanca, en los casos de salida. No es exigible en el caso de los
1 Mercurio, Cianuro de Potasio y Cianuro de Sodio.

regmenes de reembarque, transbordo y trnsito internacional.
2. La ampliacin de la autorizacin
solo procede tratndose de mercancas a granel, y nicamente en
los siguientes casos:
a) Para el ingreso de las mercancas:
En el despacho excepcional,
solo se puede ampliar la autorizacin hasta antes de la destinacin aduanera. Para destinaciones realizadas antes de la
llegada del medio de transporte,
se puede ampliar la autorizacin
hasta antes de la regularizacin.
b) Para la salida de las mercancas:
La ampliacin de la autorizacin
debe ser presentada antes del
embarque.
De verificarse el exceso hasta
antes del embarque, el Usuario
debe contar con la ampliacin
de la autorizacin respectiva
para el embarque.
De verificarse el exceso a partir
del embarque, la ampliacin de
la autorizacin debe ser presentada en la regularizacin de la
exportacin en el plazo y la forma prevista en la Ley General de
Aduanas, Decreto Legislativo N
1053. Si el Usuario no realiza la
regularizacin dentro de dicho
plazo, la SUNAT no le otorga
nuevas autorizaciones.
La ampliacin de la autorizacin
solo procede cuando se supere el
cinco por ciento (5%) del peso total
autorizado inicialmente.
3. Para el caso de los hidrocarburos
a que se refiere el artculo 2 del Decreto Legislativo N 1103, la autorizacin de ingreso o salida se debe
obtener siguiendo lo sealado en el
ttulo III de la Resolucin de Superintendencia N 207-2014/SUNAT,
observando ciertas excepciones.
Modifican procedimiento
especfico Reconocimiento
Fsico Extraccin y anlisis de
muestras
Publicacin
Vigencia
: 14.06.2016
: 15.06.2016

public en la separata de normas
legales del diario oficial El Peruano
la Resolucin de Intendencia Nacional N 11-2016-SUNAT/5F0000
(en adelante Resolucin) que modifica el procedimiento especifico
Reconocimiento Fsico-Extraccin y
Anlisis de Muestras INTA-PE.00.03
(versin 3) aprobado por la Resolucin de Superintendencia Nacional
Adjunta de Aduanas N 061-2010/
SUNAT/A.
La Resolucin ha dispuesto una serie
de modificaciones, siendo las ms relevantes las siguientes:
1. El funcionario aduanero verificara
que el ingreso y salida de las mercancas hacia y desde el territorio
aduanero no se encuentre prohibido o restringido, en el caso de
mercanca restringida, comprueba
que cuente con los documentos de
control y se cumpla con los requisitos exigidos por la normativa del
sector competente.
2. Si en el reconocimiento fsico, inclusive el realizado de oficio, el
funcionario aduanero designado
encuentra Mercanca cuyo ingreso
o salida hacia o desde el territorio
aduanero est prohibido, o siendo
restringido no cuente con el documento de control o no cumpla con
los requisitos exigidos por la normativa del sector competente, elabora el Acta de InmovilizacinIncautacin.
3. El despachador de aduana
cancela el servicio de Boletn
Qumico mediante una liquidacin
de cobranza por el importe correspondiente a todas las muestras
pertenecientes a una declaracin
aduanera.
Establecen requisitos sanitarios
para la importacin de
productos procedentes de EE.UU.,
Reino Unido, Italia y Australia
Publicacin
Vigencia
: 20.06.2016
: 20.06.2016
Con fecha 20 de junio de 2016 se public en la separata de normas legales

del diario oficial El Peruano la Resolucin Directoral N 0015-2016-MINAGRI-SENASA-DSA (en adelante Resolucin).
La Resolucin ha establecido los requisitos sanitarios especficos de cumplimiento obligatorio para la importacin de los siguientes productos:
a) Anexo I:
Plasma y derivados de sangre de
porcino para la elaboracin de
piensos procedentes de Estados
Unidos.
b) Anexo II:
Lana de ovino en bruto, lavada, y
desgrasada procedente del Reino
Unido.
c) Anexo III:
Pelo fino de guanaco, llama, alpaca o vicua, lavado descerdado,
sin cardar ni peinar procedente de
Italia.
d) Anexo IV:
Semen de bovino congelado procedente de Australia.
e) Anexo V:
Embriones de bovino recolectados
in vivo procedentes de Australia.
Asimismo, la Resolucin ha dispuesto
que la emisin de los Permisos Sanitarios de Importacin, expedidos
por el Servicio Nacional de Sanidad
Agraria (SENASA), ser a partir del 20
de junio de 2016 (fecha de publicacin).
Inclusin de operaciones en el
Apndice V del TUO de la
Ley del IGV e ISC
Publicacin
Vigencia
: 22.06.2016
: 23.06.2016

public en la separata de normas legales del diario oficial El Peruano el
(en adelante Decreto).
El Decreto modifica e incorpora numerales al Apndice V del Texto nico
Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo
al Consumo, aprobado por el Decreto
Supremo N 055-99-EF y normas modificatorias (en adelante Ley del IGV
e ISC). Dicho Apndice enumera las
operaciones consideradas como exportacin de servicios que se podrn
acoger a la inafectacin del IGV establecida por el artculo 33 de la Ley del
IGV e ISC. Siendo as, cabe advertir
que solo las operaciones listadas en
el mencionado Apndice son exportaciones de servicios inafectas del
IGV.
El Decreto ha modificado el numeral
1 y ha incorporado los siguientes numerales al repetido Apndice V:
19. Servicio de asistencia legal.
S eccin
Financiera
INDICADORES FINANCIEROS
- Tipo de Cambio, IPC e IPM, Tasas de Inters Fuentes: Superintendencia de Banca y Seguros (SBS) - Diario Gestin
TIPOS DE CAMBIO
MAYO 2016
DA
Interbancario
Uso SUNAT
JUNIO 2016
PARALELO
BANCARIO
EURO
DA
Compra Venta Compra Venta Compra Venta Compra Venta Compra Venta
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
(c)
D/F
3,288
3,322
3,332
3,319
3,313
S
D
3,336
3,331
3,327
3,327
3,333
S
D
3,327
3,316
3,318
3,336
3,333
S
D
3,342
3,336
3,336
3,338
3,354
S
D
3,354
3,370
3,330
D/F
3,292
3,322
3,334
3,321
3,319
S
D
3,339
3,334
3,332
3,331
3,338
S
D
3,333
3,321
3,323
3,342
3,348
S
D
3,347
3,339
3,341
3,344
3,359
S
D
3,363
3,374
3,335
3,271
3,271
3,288
3,322
3,332
3,319
3,313
3,313
3,313
3,336
3,331
3,327
3,327
3,333
3,333
3,333
3,327
3,316
3,318
3,336
3,333
3,333
3,333
3,342
3,336
3,336
3,338
3,354
3,354
3,354
3,354
3,274
3,274
3,292
3,322
3,334
3,321
3,319
3,319
3,319
3,339
3,334
3,332
3,331
3,338
3,338
3,338
3,333
3,321
3,323
3,342
3,348
3,348
3,348
3,347
3,339
3,341
3,344
3,359
3,359
3,359
3,363
D/F
3,280
3,300
3,310
3,300
3,300
S
D
3,320
3,320
3,315
3,315
3,31
S
D
3,315
3,290
3,310
3,320
3,320
S
D
3,330
3,330
3,325
3,330
3,340
S
D
3,350
3,350
D/F
3,300
3,320
3,330
3,320
3,320
S
D
3,340
3,340
3,335
3,335
3,33
S
D
3,335
3,310
3,330
3,340
3,340
S
D
3,350
3,350
3,345
3,350
3,360
S
D
3,370
3,370
D/F
3,231
3,258
3,257
3,246
3,240
S
D
3,261
3,261
3,248
3,250
3,262
S
D
3,253
3,234
3,247
3,262
3,256
S
D
3,266
3,270
3,264
3,267
3,273
S
D
3,287
3,299
D/F
3,372
3,399
3,398
3,387
3,378
S
D
3,408
3,402
3,402
3,398
3,403
S
D
3,401
3,382
3,398
3,413
3,389
S
D
3,414
3,413
3,408
3,416
3,422
S
D
3,436
3,448
D/F
3,551
3,623
3,701
3,766
3,703
S
D
3,657
3,631
3,757
3,672
3,694
S
D
3,587
3,645
3,640
3,715
3,556
S
D
3,571
3,646
3,675
3,710
3,619
S
D
3,696
3,597
D/F
3,925
3,935
3,930
4,011
3,991
S
D
3,942
3,955
3,865
3,983
3,890
S
D
3,954
3,913
3,879
3,830
3,868
S
D
3,873
3,907
3,860
3,894
3,923
S
D
3,891
3,900
(c)
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
3,377
3,366
3,351
S
D
3,318
3,305
3,292
3,304
3,315
S
D
3,329
3,334
3,316
3,333
3,316
S
D
3,288
3,285
3,282
3,281
3,314
S
D
3,317
3,300
F
3,286
3,317
3,382
3,369
3,353
S
D
3,321
3,308
3,294
3,306
3,320
S
D
3,331
3,338
3,322
3,340
3,320
S
D
3,291
3,288
3,285
3,284
3,316
S
D
3,321
3,306
F
3,292
3,320
IPC (Base 2009)
PARALELO
BANCARIO
EURO
3,370
3,377
3,366
3,351
3,351
3,351
3,318
3,305
3,292
3,304
3,315
3,315
3,315
3,329
3,334
3,316
3,333
3,316
3,316
3,316
3,288
3,285
3,282
3,281
3,314
3,314
3,314
3,317
3,300
3,300
3,374
3,382
3,369
3,353
3,353
3,353
3,321
3,308
3,294
3,306
3,320
3,320
3,320
3,331
3,338
3,322
3,340
3,320
3,320
3,320
3,291
3,288
3,285
3,284
3,316
3,316
3,316
3,321
3,306
3,306
3,360
3,360
3,330
S
D
3,330
3,320
3,300
3,310
3,320
S
D
3,320
3,320
3,310
3,320
3,310
S
D
3,290
3,290
3,280
3,280
3,300
S
D
3,320
3,300
F
3,290
3,380
3,380
3,350
S
D
3,350
3,340
3,320
3,330
3,340
S
D
3,340
3,340
3,330
3,340
3,330
S
D
3,310
3,310
3,300
3,300
3,320
S
D
3,340
3,320
F
3,310
3,292
3,298
3,271
S
D
3,236
3,223
3,222
3,232
3,254
S
D
3,248
3,261
3,233
3,257
3,242
S
D
3,217
3,209
3,208
3,206
3,232
S
D
3,246
3,224
F
3,209
3,443
3,444
3,409
S
D
3,385
3,372
3,370
3,381
3,399
S
D
3,397
3,410
3,382
3,406
3,386
S
D
3,359
3,358
3,357
3,355
3,388
S
D
3,395
3,373
F
3,358
3,632
3,546
3,726
S
D
3,672
3,626
3,740
3,579
3,618
S
D
3,659
3,630
3,597
3,553
3,685
S
D
3,597
3,603
3,651
3,572
3,569
S
D
3,628
3,572
F
3,557
3,942
3,924
3,882
S
D
3,923
3,838
3,844
3,923
3,878
S
D
3,866
3,920
3,888
3,823
3,817
S
D
3,880
3,868
3,812
3,863
3,842
S
D
3,779
3,817
F
3,792
Promedio mensual.
TASA DE INTERS LEGAL EFECTIVA (1)
NDICE DE PRECIOS E INDICADORES DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

AO
Y
MESES
Uso SUNAT
Compra Venta Compra Venta Compra Venta Compra Venta Compra Venta
(c)
S: Sbado; D: Domingo; F: Feriado; S/I: Sin Informacin;
Interbancario
2da QUINCENA DE JUNIO
IPM : Nmero ndice
Variacin Variacin
Variacin Variacin
Nmero
Base
Mensual Acumulada
Mensual Acumulada
ndice
1994/2013
%
%
%
%
Jun. 2015
Jul 2015
Ago. 2015
Set. 2015
Oct. 2015
Nov. 2015
Dic. 2015
Ene. 2016
Feb. 2016
Mar. 2016
Abr. 201
May. 2016
119,62
120,16
120,61
120,65
120,82
121,24
121,78
122,23
122,44
123,17
123,19
123,45
0,33
0,45
0,38
0,03
0,14
0,34
0,45
0,37
0,17
0,60
0,01
0,21
2,55
3,01
3,40
3,43
3,58
3,93
4,40
0,37
0,55
1,15
1,16
1,37
102,817342
102,773215
103,024204
103,255029
103,275520
104,021033
104,101632
104,129063
104,371647
104,065551
103,366032
103,286323
0,26
-0,04
0,24
0,22
0,02
0,72
0,08
0,03
0,23
-0,29
-0,67
-0,08
1,32
1,28
1,53
1,76
1,78
2,51
2,59
0,03
0,26
-0,03
-0,71
-0,78
Jun. 2016
123,62
0,14
1,51
103,864684
0,56
-0,23
Da
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
(1)
(2)
Moneda
Nacional
2,68
2,60
2,60
2,60
2,64
2,63
2,72
2,73
2,64
2,64
2,64
2,67
2,76
2,76
2,81
Factor
Diario
0,00007
0,00007
0,00007
0,00007
0,00007
0,00007
0,00007
0,00007
0,00007
0,00007
0,00007
0,00007
0,00008
0,00008
0,00008
Factor
Acumulado(2)
7,01709
7,01759
7,01809
7,01859
7,01910
7,01961
7,02013
7,02066
7,02116
7,02167
7,02218
7,02269
7,02323
7,02376
7,02430
Moneda
Extranjera
0,31
0,32
0,32
0,32
0,31
0,31
0,32
0,32
0,32
0,32
0,32
0,32
0,32
0,32
0,32
Factor
Diario
0,00001
0,00001
0,00001
0,00001
0,00001
0,00001
0,00001
0,00001
0,00001
0,00001
0,00001
0,00001
0,00001
0,00001
0,00001
Factor
Acumulado(2)
2,03965
2,03967
2,03969
2,03970
2,03972
2,03974
2,03976
2,03977
2,03979
2,03981
2,03983
2,03985
2,03987
2,03988
2,03990
Circular B.C.R. N 041-94-EF/90. Circular B.C.R. N 006-2003-EF/90. Circular B.C.R. N 007-2003-EF/90.

Acumulado desde el 16 de setiembre de 1992.
DEPSITOS ADMINISTRATIVOS - BN
CRDITOS MICROEMPRESA

Da
Moneda Nacional
Factor Acumulado
Moneda Extranjera
Factor Acumulado
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
40,66
40,66
40,66
40,66
40,66
40,66
40,66
40,66
40,66
40,66
40,66
40,66
40,66
40,66
40,66
19,13726
19,15541
19,17357
19,19175
19,20994
19,22815
19,24638
19,26463
19,28290
19,30118
19,31948
19,33780
19,35613
19,37448
19,39285
11,52
11,52
11,52
11,52
11,52
11,52
11,52
11,52
11,52
11,52
11,52
11,52
11,52
11,52
11,52
4,60624
4,60764
4,60903
4,61403
4,61183
4,61322
4,61462
4,61602
4,61742
4,61882
4,62021
4,62161
4,62301
4,62442
4,62582
Da
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
Moneda
Nacional
0,43
0,43
0,43
0,43
0,41
0,41
0,41
0,40
0,39
0,39
0,39
0,39
0,39
0,39
0,39
Factor
Diario
0,00001
0,00001
0,00001
0,00001
0,00001
0,00001
0,00001
0,00001
0,00001
0,00001
0,00001
0,00001
0,00001
0,00001
0,00001
Factor
Acumulado
1,09819
1,09821
1,09822
1,09823
1,09825
1,09826
1,09827
1,09828
1,09830
1,09831
1,09832
1,09833
1,09834
1,09835
1,09837
Moneda
Extranjera
0,17
0,16
0,16
0,16
0,16
0,16
0,16
0,16
0,16
0,16
0,16
0,16
0,16
0,16
0,16
Factor
Diario
0,00000
0,00000
0,00000
0,00000
0,00000
0,00000
0,00000
0,00000
0,00000
0,00000
0,00000
0,00000
0,00000
0,00000
0,00000
Factor
Acumulado
1,05157
1,05158
1,05158
1,05159
1,05159
1,05160
1,05160
1,05161
1,05161
1,05161
1,05162
1,05162
1,05163
1,05163
1,05164
Seccin Financiera
DLAR AMERICANO AL CAMBIO DE LAS PRINCIPALES MONEDAS LATINOAMERICANAS
20 - Jun.
21 - Jun.
22 - Jun.
23 - Jun.
27 - Jun.
29 - Jun.
Argentina
Bolivia
Brasil
Chile
Colombia
Costa Rica
Ecuador
Guatemala
Mxico
Panam
Paraguay
Uruguay
Peso
Boliviano
Real
Peso
Peso
Coln
Sucre
Quetzal
Peso
Balboa
Guaran
Peso
S/I
S/I
S/I
S/I
S/I
S/I
S/I
S/I
S/I
S/I
S/I
S/I
13,9130
6,9100
3,4671
688,3800
3015,7500
546,1800
25000,0000
7,6508
18,9419
1,0246
5645,0000
30,7100
S/I
S/I
S/I
S/I
S/I
S/I
S/I
S/I
S/I
S/I
S/I
S/I
13,9110
7,0744
3,3976
678,5500
2979,7100
547,1400
25000,0000
7,6768
78,6981
1,0232
5780,8000
30,5900
13,9550
7,1130
3,4170
676,6000
2977,1900
549,8000
25000,0000
7,6458
18,6172
1,0288
5792,0000
30,5500
14,0670
7,0334
3,3787
674,4300
2920,7600
549,8600
25000,0000
7,6658
18,4458
1,0172
5722,8000
30,7100
14,3860
6,9100
3,3391
669,8000
2899,8500
550,1360
25000,0000
7,6485
18,1922
1,0194
5674,9000
30,7100
S/I
S/I
S/I
S/I
S/I
S/I
S/I
S/I
S/I
S/I
S/I
S/I
15,2900
7,0680
3,3934
681,2300
3059,5500
550,3300
25000,0000
7,6538
19,1993
1,0222
5780,2000
31,0800
14,9630
6,9100
3,2384
661,6000
2917,7500
551,6300
25000,0000
7,6418
18,5204
1,0228
5630,0000
30,4540
Venezuela
Bolvar
S/I
10000,0000
S/I
10000,0000
10000,0000
10000,0000
10000,0000
S/I
10000,0000
10000,0000
27 - Jun.
29 - Jun.
Pas
Moneda
15 - Jun.
16 - Jun.
17 - Jun.
24 - Jun.
DLAR AMERICANO AL CAMBIO DE LAS PRINCIPALES MONEDAS INTERNACIONALES

Pas
Dinamarca
Noruega
Suecia
Suiza
Unin Europea
Gran Bretaa
Australia
Cnada
Japn
S/I
Moneda
15 - Jun.
Corona
Corona
Corona
Franco
Euro
Libra
Dlar
Dlar
Yen
16 - Jun.
6,6024
8,3162
8,3142
0,9614
0,8876
0,7039
1,3505
1,2913
106,0000
6,6228
8,3162
8,3142
0,9614
0,8876
0,7039
1,3505
1,2913
106,0000
17 - Jun.
20 - Jun.
6,5960
8,3546
8,3328
0,9599
0,8868
0,6964
1,3524
1,2894
104,1600
6,5738
8,2838
8,2464
0,9621
0,8840
0,6806
1,3411
1,2809
103,9800
21 - Jun.
22 - Jun.
6,6113
8,3140
8,2760
0,9623
0,8869
0,6816
1,3416
1,2810
104,8000
23 - Jun.
6,5701
8,2568
8,2301
0,9589
0,8824
0,6757
1,3294
1,2815
104,8200
24 - Jun.
6,5378
8,1322
8,1362
0,9651
0,8786
0,6680
1,3135
1,2761
106,3900
6,6905
8,6405
8,4645
0,9743
0,9005
0,7314
1,3391
1,3004
102,2200
6,7545
8,5723
8,5518
0,9786
0,9075
0,7571
1,3623
1,3079
101,9100
6,6862
8,3913
8,4714
0,9799
0,8989
0,7443
1,3427
1,2946
102,9100
Sin Informacin
TASA DE INTERS PASIVA PROMEDIO DE MERCADO EFECTIVA
TASA DE INTERS ACTIVA PROMEDIO DE MERCADO EFECTIVA

Da
TAMN
Factor
Diario
Factor
Acumulado TAMEX
Factor
Diario
Factor
Acumulado
16 - Jun.
16,14
0,00042
2933,93676
7,47
0,00020
18,01398
17 - Jun.
16,13
0,00042
2935,15575
7,46
0,00020
18,01758
18 - Jun.
16,13
0,00042
2936,37525
7,46
0,00020
18,02118
19 - Jun.
16,13
0,00042
2937,59525
7,46
0,00020
18,02478
20 - Jun.
16,21
0,00042
2938,82137
7,48
0,00020
18,02839
21 - Jun.
16,23
0,00042
2940,04942
7,49
0,00020
18,03201
22 - Jun.
16,21
0,00042
2941,27657
7,52
0,00020
18,03564
23 - Jun.
16,18
0,00042
2942,50211
7,51
0,00020
18,03927
24 - Jun.
16,19
0,00042
2943,72887
7,51
0,00020
18,04290
25 - Jun.
16,19
0,00042
2944,95614
7,51
0,00020
18,04653
26 - Jun.
16,19
0,00042
2946,18392
7,51
0,00020
18,05016
27 - Jun.
16,26
0,00042
2947,41713
7,57
0,00020
18,05382
28 - Jun.
16,35
0,00042
2948,65720
7,65
0,00020
18,05752
29 - Jun.
16,35
0,00042
2949,89779
7,65
0,00020
18,06121
30 - Jun.
16,37
0,00042
2952,14031
7,75
0,00021
18,06496
P. Anual
16,20
7,59
P. Perodo
1,26
0,61
Factor
Diario
Factor
Acumulado
16 - Jun.
2,68
0,31
5,33
5,42
0,00015
8,88162
17 - Jun.
2,60
0,32
5,34
5,43
0,00015
8,88292
18 - Jun.
2,60
0,32
5,34
5,43
0,00015
8,88423
19 - Jun.
2,60
0,32
5,34
5,43
0,00015
8,88553
20 - Jun.
2,64
0,31
5,34
5,44
0,00015
8,88684
21 - Jun.
2,63
0,31
5,34
5,44
0,00015
8,88815
22 - Jun.
2,72
0,32
5,33
5,44
0,00015
8,88945
23 - Jun.
2,73
0,32
5,34
5,45
0,00015
8,89076
24 - Jun.
2,64
0,32
5,34
5,45
0,00015
8,89207
25 - Jun.
2,64
0,32
5,34
5,45
0,00015
8,89339
26 - Jun.
2,64
0,32
5,34
5,45
0,00015
8,89470
27 - Jun.
2,67
0,32
5,34
5,45
0,00015
8,89601
28 - Jun.
2,76
0,32
5,34
5,45
0,00015
8,89732
29 - Jun.
2,76
0,32
5,34
5,45
0,00015
8,89863
30 - Jun.
2,81
0,32
5,34
5,45
0,00015
8,89994
(1)
(2)
D.S. N 291-91-EF
R.M. N 143-94/EF-75. Acumulado desde el 15 de julio de 1994
TASA DE INTERS INTERNACIONAL ACTIVA (LIBOR)
DATOS DEL SISTEMA PRIVADO DE PENSIONES

2014
Mar.
Jun.
Set.
Dic.
VALOR DEL FONDO (En Millones de Nuevos Soles)

AFP Habitat

AFP Integra 2/

AFP Prima

AFP Profuturo 2/
Nota: (En Millones de US$)
NMERO DE AFILIADOS (En miles)

AFP Habitat

AFP Integra

AFP Prima

AFP Profuturo
RENTABILIDAD REAL LTIMOS 12 MESES 3/

AFP Habitat

AFP Integra

AFP Prima

AFP Profuturo
102,194
170
42,191
32,613
27,220
36,394
5,537
178
2,045
1,467
1,847
-5,2
-4,3
-6,8
-4,9
107,498
254
44,398
34,355
28,490
38,419
5,593
242
2,042
1,465
1,844
2,7
3,0
2,6
2,2
109,933
364
45,173
35,286
29,110
38,039
5,682
342
2,039
1,463
1,838
6,6
6,7
7,6
5,4
113,467
500
46,450
36,416
30,102
38,089
5,728
400
2,033
1,460
1,834
5,5
5,5
6,2
4,8
(1)
(2)
Moneda Moneda
Moneda
Moneda
Nacional Extranjera Nacional de
Nacional a
(TIPMN) (TIPMEX) 181 a 360 das ms de 360 das
DA

Perodo
1
Mes
15
Jun.
16
Jun.
17
Jun.
20
Jun.
21
Jun.
22
Jun.
23
Jun.
24
Jun.
27
Jun.
28
Jun.
0,4461 0,4461 0,4481 0,4481 0,4408 0,4521 0,4533 0,4533 0,4588 0,4603
3
0,6564 0,6564 0,6466 0,6465 0,6419 0,6401 0,6401 0,6401 0,6271 0,6311
Meses
6
0,9429 0,9429 0,9246 0,9307 0,9312 0,9297 0,9289 0,9289 0,8869 0,8982
Meses
1
Ao
1,2653 1,2653 1,2385 1,2515 1,2525 1,2510 1,2498 1,2498 1,1957 1,2048
Prime
Rate
3,5000 3,5000 3,5000 3,5000 3,5000 3,5000 3,5000 3,5000 3,5000 3,5000
Bonos
Tesoro 2,4100 2,4100 2,4000 2,5000 2,5100 2,5000 2,5600 2,5600 2,2700 2,2800
30 aos

2da Quincena AE - Junio

Hochgeladen von

Dokumentinformationen

Copyright

Verfügbare Formate

Dieses Dokument teilen

Dokument teilen oder einbetten

Freigabeoptionen

Stufen Sie dieses Dokument als nützlich ein?

Sind diese Inhalte unangemessen?

Copyright:

Verfügbare Formate

2da Quincena AE - Junio

Hochgeladen von

Copyright:

Verfügbare Formate

Asesor Empresarial

Revista de Asesora Especializada

Ao 27 - N 511 - 2da QUINCENA JUNIO 2016

Nuevas operaciones consideradas como exportacin

Eco. Rita Mercedes Basauri Lpez

ecordemos que la exportacin constituye una actividad fundamental

C.P.C. Abog. Henry Aguilar Espinoza

Ahora bien, la exportacin de servicios es considerada como una

C.P.C. Abog. Henry Aguilar Espinoza

Tales servicios se consideran exportados

REA AUDITORA y COSTOS

Que el exportador sea un sujeto domiciliado en el pas

REA DERECHO COMERCIAL

Que el usuario o beneficiario sea una persona domiciliada en el pas

Dr. Benjamn Martnez Isuiza

Que el uso, explotacin o el aprovechamiento de los servicios por

Dr. Ricardo Salvatierra Valdivieso

De tal forma que el servicio que no rena los requisitos sealados no

Mag. Ricardo Rosas Buenda

Ahora bien, luego de la evaluacin efectuada, a solicitud del Ministerio

Dr. Ricardo Salvatierra Valdivieso

Av. Petit Thouars N 1400 - Santa Beatriz - Lima

REAL TIME E.I.R.L.

Lunes a Viernes De 2.00 p.m. a 4.00 p.m.

Que se preste a ttulo oneroso

C.P.C. Abog. Henry Aguilar Espinoza

Es as que mediante el Decreto Supremo N 164-2016-EF, publicado

Yannpool Rengifo Lara

18. Servicios de investigacin cientfica y desarrollo tecnolgico.

Modifican las Resoluciones

Versin 2.9 del PDT ISC Formulario

de 2016. El uso de la versin 2.9 del

derivadas del RETCC, sern preferentemente de carcter preventivo; por lo

Esta afectacin podr darse en cualquier momento de su afiliacin.

Segunda Quincena - Junio 2016

En este contexto en el presente informe desarrollaremos las facultades de

c) Sus documentos y correspondencia

Segunda Quincena - Junio 2016

a lo argumentado por la recurrente, s califica dentro del supuesto de

Copia de los soportes de microformas o soportes magnticos.

Asimismo, respecto a este punto, el

incluye la posibilidad de requerir la informacin destinada a identificar a los

- El objeto y asunto de esta

En atencin a lo expuesto, en la aplicacin de esta facultad se debe considerar lo siguiente:

Segunda Quincena - Junio 2016

criterio recogido por este Tribunal en

Autor: Aguilar Espinoza, Henry

mes sern considerados como pagos

Recordemos que las sanciones se encuentran sealadas en las Tablas del

Las categoras y los montos de ingresos y/o adquisiciones son los

Si se subsana la infraccin antes que surta

El artculo 106 del Cdigo Tributario seala que

Si se subsana la infraccin dentro del plazo

La variable I se determina multiplicando por cuatro (4) el lmite mximo

Debemos tener en cuenta que la sancin para la infraccin sealada es

Segunda Quincena - Junio 2016

Multa = 0.6% de I o Cierre

APLICACIN DEL RGIMEN DE GRADUALIDAD

Como se ha comentado lneas arriba, el infractor podr

Considerando que el infractor se encuentra en la categora

Como el contribuyente se encuentra en la categora 4 la

Rebaja del 90%

Sin pago de Multa

Rebaja del 80%