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RETENCIN DEL ISLR: Es toda cantidad ingresada al Estado, a cuenta del impuesto

sobre la renta del contribuyente, enterada por un deudor o pagador de


enriquecimientos netos o ingresos brutos, en virtud de la realizacin de alguna de las
actividades descritas en la ley; es decir, es un anticipo del impuesto que se hace
durante el ejercicio o ao fiscal y que es descontado por el contribuyente al momento
de hacer la declaracin definitiva de rentas (31 de Marzo de cada ao).
FUNDAMENTO LEGAL DE LAS RETENCIONES DE I.S.L.R.
El rgimen de retenciones se fundamenta en el Artculo 87 de la ley de Impuesto Sobre
la Renta (Artculo N 1 del Decreto de retenciones), el cual dispone: Los deudores de
los enriquecimiento netos o ingresos brutos a que se contraen los artculos 27
pargrafo octavo, 31, 34, 35, 36, 37, 38, 39, 40, 41, 48, 64, 65 y 77 de esta Ley,
estn obligados a hacer la retencin del impuesto en el momento del pago o del abono
en cuenta y a entrar tales cantidades en una Oficina Receptora de Fondos Nacionales,
dentro de los plazos y formas que establezcan las disposiciones de esta Ley y su
Reglamento.
Estos enriquecimientos estn constituidos bsicamente por: Sueldos
Honorarios Profesionales, Intereses de Capitales, Comisiones, Pagos a no
Fletes, Cnones de Arrendamiento de bienes muebles e inmuebles,
proporcionales, Rentas presuntas, Ganancias fortuitas, Primas de
reaseguros, Publicidad y Propaganda.

y salarios,
residentes,
Impuestos
seguros y

En desarrollo de este mandato legal, se dict el Reglamento Parcial de la Ley de


Impuesto sobre la Renta en materia de retenciones, mediante el Decreto 1.808,
publicado en la Gaceta Oficial N 36.203, de fecha 12 de mayo de 1997.
RESPONSABILIDADES DEL AGENTE DE RETENCION
Retener y enterar el impuesto en una oficina receptora de fondos nacionales.
Responder solidariamente con el contribuyente del impuesto que debe retener.
Efectuada la retencin es el nico responsable ante el fisco por el impuesto retenido.
Entregar a los contribuyentes un comprobante de retencin por cada retencin de
impuesto realizada.
Recibir la Forma AR-I, en el que se expresa el porcentaje de retencin aplicable a los
pagos de sueldos, salarios y dems remuneraciones similares, por parte de tales
beneficiarios, aplicando dicho porcentaje de retencin al realizar cada pago. (Artculo
5 del Reglamento de la Ley de Impuesto sobre la Renta en materia de retenciones).
Determinar el porcentaje de retencin aplicable a sueldos, salarios y dems
remuneraciones similares, si el beneficiario de tales remuneraciones no cumple con la
obligacin de notificar el porcentaje de retencin correspondiente. (Artculo 6 del
Reglamento Parcial de la LISLR en materia de retenciones).
Presentar la relacin anual de retenciones, en donde consta la identificacin de las
personas o comunidades objeto de retencin, las cantidades pagadas o abonadas en
cuenta y los impuestos retenidos y enterados durante el ejercicio fiscal, ante la
Gerencia Regional de Tributos Internos con jurisdiccin en su domicilio fiscal, dentro de
los dos (2) primeros meses del ejercicio fiscal siguiente o de los dos (2) meses
siguientes a la fecha de cesacin de los negocios o y dems actividades, con base en lo
establecido en la Providencia N 402 Instructivo para la presentacin de la Relacin
anual de Retenciones, publicado en Gaceta Oficial N 36.406 del 4/03/98. En el caso

de las empresas petroleras, mineras y conexas, la relacin se debe entregar ante


la Intendencia Nacional de Tributos Internos del SENIAT, dentro de los treinta (30)
das siguientes a cada trimestre del ao civil. (Artculo 23 del Reglamento Parcial de la
LISLR en materia de retenciones).
Entregar a los beneficiarios de los pagos sujetos a retencin, sueldos salarios y
dems remuneraciones similares, as como de otras actividades distintas a las
mencionadas anteriormente, un comprobante por cada retencin de impuesto
indicando el monto pagado o abonado en cuenta y la cantidad retenida y una relacin
del total pagado o abonado en cuenta y de los impuestos retenidos en el ejercicio, que
corresponde al AR-C, que se anexa a la declaracin definitiva de rentas, y al AR-CV,
respectivamente, formularios de libre elaboracin por parte del agente de retencin.
(Artculo 24 del Reglamento Parcial de la LISLR en materia de retenciones).
MOMENTO PARA APLICAR LA RETENCION DE I.S.L.R.
La retencin del impuesto deber practicarse en el momento del pago o abono en
cuenta. En virtud de lo establecido en el artculo 82 Reglamento de la Ley de Impuesto
Sobre la Renta, el abono en cuenta estar constituido por todas aquellas cantidades
que los deudores del ingreso acrediten en sus registros contables, mediante asientos
nominativos a favor de sus acreedores por tratarse de crditos exigibles jurdicamente
a la fecha del asiento.
OPORTUNIDAD PARA ENTERAR LAS RETENCIONES
Existen tres oportunidades para enterar las retenciones, dependiendo del concepto:
1.- En el caso de retenciones por concepto de ganancias fortuitas, las mismas debern
enterarse al siguiente da hbil en que se perciba el tributo. (Artculo 66 de la ley
ISLR).
2.- En el caso de enajenacin de acciones a travs de la Bolsa de Valores, el
enteramiento deber hacerse dentro de los tres (3) das hbiles siguientes. (Artculo 78
de la ley ISLR).
3.- Los conceptos restantes se enterarn dentro de los tres (3) primeros das hbiles
del mes siguiente a aqul en que se efectu el pago o abono en cuenta. (Artculo 21
Decreto 1.808).
RETENCIONES SOBRE SUELDOS Y SALARIOS Y DEMS REMUNERACIONES
SIMILARES
El Captulo II, Artculo N 2 del Decreto de Retenciones en materia de ISLR establece:
En los casos de personas naturales residentes en el pas, la retencin del Impuesto
slo proceder si el beneficiario de las remuneraciones obtiene o estima obtener, de
uno o ms deudores o pagadores, un total anual que exceda de mil unidades
tributarias (1.000 U.T.).
Los beneficiarios de las remuneraciones a que se contrae el artculo 2 y el pargrafo
nico del artculo 3 de este reglamento, debern suministrar a cada deudor o pagador
el AR-I, que es el formulario que utiliza el trabajador bajo relacin de dependencia,
para determinar el porcentaje de retencin de impuesto que su agente de retencin
(patrono) le aplicar sobre las remuneraciones que le paguen o abonen en cuenta
durante el curso del ao civil.
El AR-I debe presentarse antes del vencimiento de la primera quincena de cada
ejercicio gravable, es decir antes del 15 de enero de cada ao civil, y en todo caso

antes de hacerse efectiva la primera remuneracin del ao. En caso de cambio en los
datos suministrados en el formulario, se deber realizar una variacin antes de la
primera quincena de los meses de marzo, junio, septiembre y diciembre, utilizando
para ello el mismo formulario AR-I.
El beneficiario de los salarios, sueldos o remuneraciones similares debe determinar el
porcentaje de retencin, es decir el mismo trabajador. Ahora bien, si el trabajador no
cumple con este deber le corresponder al agente de retencin determinar el
porcentaje de retencin.

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