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TABLA DE CONTENIDO
INTRODUCCIN .................................................................................................... 5
METODOLOGA.................................................................................................... 11
CAPITULO I: LA RESPONSABILIDAD TRIBUTARIA Y LABORAL DE LA
PERSONA JURDICA Y DE SUS ASOCIADOS EN LAS SOCIEDADES
COMERCIALES TRADICIONALES ...................................................................... 12
1. Responsabilidad de la sociedad Colectiva, sociedad limitada, los socios
gestores de las comanditas (simple y por acciones), y los socios comanditarios
de la comandita simple: ..................................................................................... 13
a) Sociedades colectivas: ............................................................................. 14
b) Socios Gestores de las Comanditas Simple y por Acciones: ................... 15
c)
II:
REQUISITOS
LEGALES
PARA
TRANSFORMAR
LAS
INTRODUCCIN
Decreto 410 de 1971 Cdigo de Comercio Colombiano Articulo 98. Diario Oficial de la Repblica de
Colombia, Bogot, Colombia, 27 de Marzo de 1971.
2
Ibdem
Ley 222 de 1995 Articulo 1. Diario Oficial de la Repblica de Colombia, Bogot, Colombia, 20 de
Diciembre de 1995.
Enrique Seplveda Torres (2012, Abril 15). El Contrato Social de Jean-Jacques Rousseau, 1762. [Documento
Electrnico]. Recuperado de http://esepulveda.cl.tripod.com/del_contrato_social.htm
HOBBES, Thomas. Leviatan (I). Editorial Altaya. Buenos Aires, Argentina. 1994
necesidad
conveniencia
de
la
acomodacin
mutua
10
METODOLOGA
relaciones
sociales
econmicas,
describiendo
evaluando
las
contradicciones y conflictos.
Los tipos de estudios en que se enmarca la investigacin son: el histrico jurdico
en donde se identificaran las similitudes y diferencias que pueden encontrarse en
normas jurdicas e instituciones como los son los diferentes tipos societarios
tradicionales; y el jurdico comparativo en el cual se hace una comparacin
respecto los requisitos para la transformacin entre las diferentes sociedades y del
tipo de responsabilidad que acarrea cada una de estas.
11
CAPITULO I
LA RESPONSABILIDAD TRIBUTARIA Y LABORAL DE LA PERSONA
JURDICA Y DE SUS ASOCIADOS EN LAS SOCIEDADES COMERCIALES
TRADICIONALES
RESPONSABILIDAD LIMITADA:
Responsabilidad limitada: Es cuando esta llega solamente hasta el monto de los
aportes de los socios.
Esta responsabilidad muchas veces en algunas sociedades presenta excepciones
como lo es en materia laboral y tributaria, que es el tema que se pretende abordar
en este captulo.
A continuacin se presenta una tabla en donde se clasifican las sociedades
respecto del tipo de responsabilidad que tienen sus socios.
6
Pea Nossa, L. (2009) De las sociedades comerciales- Quinta Edicion. Bogota, Colombia: Temis S.A.
Ibidem
8
Ibidem
7
12
TIPO DE RESPONSABILIDAD9
SOCIEDAD
Sociedad Colectiva
Sociedad
de
limitada
Sociedad annima
Limitada
Limitada
de
una
misma
empresa
entre
s,
mientras
Pea Nossa, L. (2009) De las sociedades comerciales- Quinta Edicion. Bogota, Colombia: Temis S.A.
13
todos
los
casos
los
socios,
coparticipes,
asociados,
14
c) Sociedades Limitadas:
En las sociedades limitadas los socios responden hasta el monto de sus
aportes segn, lo establece el artculo 353 del Cdigo de Comercio:
10
11
15
una
mayor
responsabilidad
prestaciones
Concepto 220-18950 de marzo 20 de 2003: significa que los socios de una sociedad de responsabilidad
limitada estn llamados a responder solidariamente con la sociedad por la totalidad de las obligaciones de
sta, derivadas de un vnculo laboral. Luego, no podra jurdicamente argumentarse que la responsabilidad
solidaria de los socios por las obligaciones de la sociedad cesa o se agota con el cumplimiento de una sola de
ellas, pues, resulta de suyo obvio que la extincin por pago de una determinada obligacin no tiene la
virtualidad de extinguir o cumplir otra diferente. En otros trminos, la responsabilidad solidaria de los socios
se predica respecto de cuantas obligaciones a su cargo tenga la sociedad, y que deban aquellos responder
hasta el lmite de la responsabilidad que el precepto legal indica. En efecto, unas son las obligaciones de los
socios para con la sociedad y otras las obligaciones de la sociedad para con terceros, por cuyo cumplimiento
responden no slo la sociedad sino los socios individualmente considerados, en los trminos sealados.
16
a) Sociedades Annimas:
En las sociedades annimas segn el artculo 373 del Cdigo de Comercio
La sociedad annima se formar por la reunin de un fondo social
suministrado por accionistas responsables hasta el monto de sus
respectivos aportes (Congreso de la Republica de Colombia, 1971), esto
quiere decir que los accionistas responden solo hasta el monto de los
aportes.
17
13
Corte Constitucional Colombiana. (2012, Abril 15). Sentencia de Constitucionalidad n 865/04 de la Corte
Constitucional, 7 de Septiembre de 2004. [Documento Electrnico]. Recuperado de
http://www.corteconstitucional.gov.co/relatoria/2004/c-865-04.htm
18
19
14
Congreso de la Repblica de Colombia - Ley 1258 de 2008 Articulo 42: Cuando se utilice la sociedad por
acciones simplificada en fraude a la ley o en perjuicio de terceros, los accionistas y los administradores que
hubieren realizado, participado o facilitado los actos defraudatorios, respondern solidariamente por las
obligaciones nacidas de tales actos y por los per juicios causados.
La declaratoria de nulidad de los actos defraudatorios se adelantar ante la Superintendencia de Sociedades,
mediante el procedimiento verbal sumario.
La accin indemnizatoria a que haya lugar por los posibles perjuicios que se deriven de los actos
defraudatorios ser de competencia, a prevencin, de la Superintendencia de Sociedades o de los jueces
civiles del circuito especializados, y a falta de estos, por los civiles del circuito del domicilio del demandante,
mediante el trmite del proceso verbal sumario.
20
TIPO DE SOCIEDAD
Sociedad Colectiva
Sociedad
responsabilidad
limitada
de
Sociedad annima
Sociedad
comandita simple
Sociedad
comandita
acciones
en
en
por
RESPONSABILIDAD
RESPONSABILIDAD
TRIBUTARIA
LABORAL
Socios:
solidaria,
ilimitada y subsidiaria.
Socios:
solidaria,
ilimitada y subsidiaria.
Persona
ilimitada.
Persona
ilimitada.
jurdica:
jurdica:
Socios: solidariamente.
Socios: solidariamente
Persona
ilimitada.
Persona
ilimitada.
jurdica:
jurdica:
Socios: limitada.
Socios: limitada.
Persona
jurdica:
ilimitadamente.
Persona
jurdica:
ilimitadamente.
Socios
solidaria,
subsidiaria.
gestores:
ilimitada,
Socios
gestores:
solidaria, ilimitada y
subsidiaria.
Socios comanditarios:
solidaria.
Socios comanditarios:
solidaria.
Persona
jurdica:
ilimitadamente.
Persona
jurdica:
ilimitadamente.
Socios
solidaria,
subsidiaria.
Socios
solidaria,
subsidiaria.
gestores:
ilimitada,
gestores:
ilimitada,
Socios comanditarios:
Limitada.
Socios comanditarios:
Limitada.
Persona
ilimitada.
Persona
ilimitada.
jurdica:
jurdica:
Socios: limitada.
Socios: limitada.
Persona
ilimitada.
Persona
ilimitada.
jurdica:
jurdica:
21
CAPTULO II
REQUISITOS LEGALES PARA TRANSFORMAR LAS SOCIEDADES
COMERCIALES TRADICIONALES A UNA SOCIEDAD POR ACCIONES
SIMPLIFICADA
mediante
una
reforma
del
contrato
social.
Congreso de la Repblica de Colombia - Decreto 410 de 1971- Cdigo de Comercio Colombiano Articulo
319: La sociedad colectiva se disolver por las causales previstas en el Artculo 218 y, en especial, por las
siguientes:
1) Por muerte de alguno de los socios si no se hubiere estipulado su continuacin con uno o ms de los
herederos, o con los socios suprstites;
2) Por incapacidad sobreviniente a alguno de los socios, a menos que se convenga que la sociedad contine
con los dems, o que acepten que los derechos del incapaz sean ejercidos por su representante;
3) Por declaracin de quiebra de alguno de los socios, si los dems no adquieren su inters social o no
aceptan la cesin a un extrao, una vez requeridos por el sndico de la quiebra, dentro de los treinta das
siguientes;
#El Ttulo II del Libro Sexto del Cdigo de Comercio, que trata del concepto de quiebra, fue derogado
expresa e ntegramente por el artculo 242 de la Ley 222 de 1995, publicada en el Diario Oficial No. 42.156
del 20 de diciembre de 1995.
#El Captulo III del Ttulo II, Rgimen de Procesos Concursales, de la Ley 222 de 1995, introduce el "trmite
de liquidacin obligatoria", artculos 149 a 208.
4) Por enajenacin forzada del inters de alguno de los socios en favor de un extrao, si los dems asociados
no se avienen dentro de los treinta das siguientes a continuar la sociedad con el adquirente, y
5) Por renuncia o retiro justificado de alguno de los socios, si los dems no adquieren su inters en la
sociedad o no aceptan su cesin a un tercero.
16
Cdigo de Comercio Colombiano Articulo 333: La sociedad en comandita se disolver:
1) Por las causales sealadas en el artculo 218 de este Cdigo;
2) Por las causales especiales de la sociedad colectiva, cuando ocurran respecto de los socios gestores, y
3) Por desaparicin de una de las dos categoras de socios.
17
Cdigo de Comercio Colombiano Articulo 370: Adems de las causales generales de disolucin, la
sociedad de responsabilidad limitada se disolver cuando ocurran prdidas que reduzcan el capital por
debajo del cincuenta por ciento o cuando el nmero de socios exceda de veinticinco.
18
Cdigo de Comercio Articulo 457: La sociedad annima se disolver:
1) Por las causales indicadas en el artculo 218;
2) Cuando ocurran prdidas que reduzcan el patrimonio neto por debajo del cincuenta por ciento del capital
suscrito, y
3) Cuando el noventa y cinco por ciento o ms de las acciones suscritas llegue a pertenecer a un solo
accionista.
23
vlida esta reforma al contrato social, sin embargo ms adelante analizaremos que
existe una forma en la que s la sociedad ya se encuentra incursa en la causal de
disolucin, puede transformarse sin tener inconveniente alguno.
Ahora, el artculo 167 del Cdigo de Comercio en su segundo inciso, se refiere a
que esta transformacin no produce solucin de continuidad, esta es una ficcin
jurdica, la cual da por sentado que en ningn momento en el transcurso de la
transformacin de la sociedad, esta ha sido suspendida o alejada de su existencia,
patrimonio,
obligaciones
actividades,
esto
quiere
decir
que
continua
19
Reyes Villamizar, F.(2011).Derecho Societario Tomo II. Bogot, Colombia: Editorial Temis S.A.
24
La ventaja para el socio radica en que hacia el futuro, bajo el nuevo rgimen de
responsabilidad de la Sociedad por Acciones Simplificada, gracias a la
transformacin su responsabilidad disminuye, y respondera hasta el monto de
sus aportes, como bien lo seala el ya citado artculo 1 de la Ley 1258 de 2008.
El artculo 170 del Cdigo de Comercio expresa: En la escritura pblica de
transformacin deber insertarse un balance general, que servir de base para
determinar el capital de la sociedad transformada, aprobado por la asamblea o por
la junta de socios y autorizado por un contador pblico. (Congreso de la
Republica de Colombia, 1971), para la interpretacin de este artculo hay que
tener en cuenta, que este fue concebido para la transformacin entre los tipos
societarios tradicionales, por lo tanto las exigencias mencionadas en este artculo
continan vigentes para la transformacin entre estas, pero para la transformacin
hacia la sociedad por acciones simplificada su aplicacin es parcial, lo cual ms
adelante se explicara. Hecha esta aclaracin, es necesaria entonces la
presentacin de la escritura con el balance general autorizado por contador
pblico y aprobado por el mximo rgano social e inscribir tanto la escritura como
el balance general en el Registro Mercantil llevado por la Cmara de Comercio del
domicilio de la Sociedad, en el caso de las sociedades constituidas antes de la
entrada en vigencia de la Ley 1014 de 2006, sin importar s renen los preceptos
sealados en el artculo 2220 de la mencionada ley21; y esto a su vez tiene la
excepcin que las constituidas despus del 15 de Diciembre de 2006, pueden
acogerse a lo estipulado en el artculo 2 del Decreto 4463 de 2006, o sea su
reforma se realiza por documento privado con las exigencias siguientes: primero,
20
Ley 1014 de 2006 Articulo 22: Las nuevas sociedades que se constituyan a partir de la vigencia de esta
ley, cualquiera que fuere su especie o tipo, que de conformidad a lo establecido en el artculo 2. de la Ley
905 de 2004, tengan una planta de personal no superior a diez (10) trabajadores o activos totales por valor
inferior a quinientos (500) salarios mnimos mensuales legales vigentes, se constituirn con observancia de
las normas propias de la Empresa Unipersonal, de acuerdo con lo establecido en el Captulo VIII de la Ley
222 de 1995. Las reformas estatutarias que se realicen en estas sociedades se sujetarn a las mismas
formalidades previstas en la Ley 222 de 1995 para las empresas unipersonales.
PARGRAFO. En todo caso, cuando se trate de Sociedades en Comandita se observar e requisito de
pluralidad previsto en el artculo 323 del Cdigo de Comercio.
21
Superintendencia de Sociedades. (2012, Abril 15). Oficio 2008-01-179430 de la Superintendencia de
Sociedades,
01
de
Octubre
de
20008.
[Documento
Electrnico].
Recuperado
de:
http://www.supersociedades.gov.co/ss/drvisapi.dll?MIval=sec&dir=45&id=29023
25
Decreto 4463 de 2006 Articulo 2: Respecto de las nuevas sociedades que se constituyan conforme a lo
dispuesto en el presente decreto, incluidas las comanditarias, las reformas estatutarias podrn ser
realizadas a travs de documento privado que se inscribir en la Cmara de Comercio del domicilio social.
En dicho acto, el representante legal o su apoderado, segn sea el caso, deber indicar expresamente que la
sociedad cumple con al menos uno de los requisitos a que se refiere el artculo 22 de la citada ley,
precisando a cul de estos corresponde.
23
Ley 1258 de 2008 Artculo 31: Cualquier sociedad podrn transformarse en sociedad por acciones
simplificada, antes de la disolucin, siempre que as lo decida su asamblea o junta de socios, mediante
determinacin unnime de los asociados titulares de la totalidad de las acciones suscritas.
La decisin correspondiente deber constar en documento privado inscrito en el Registro Mercantil.
De igual forma, la sociedad por acciones simplificada podr transformarse en una sociedad de cualquiera de
los tipos previstos en el Libro Segundo del Cdigo de Comercio, siempre que la determinacin respectiva sea
adoptada por la asamblea, mediante decisin unnime de los asociados titulares de la totalidad de las
acciones suscritas.
Pargrafo: El requisito de unanimidad de las acciones suscritas tambin se requerir en aquellos casos en los
que, por virtud de un proceso de fusin o de escisin o mediante cualquier otro negocio jurdico, se
proponga el trnsito de una sociedad por acciones simplificada a otro tipo societario o viceversa.
24
26
de
su
calidad,
debe
presentar
copia
del
acta
donde
el
25
28
cualquier
actividad
comercial
civil,
lcita.
31
Esta revisora fiscal podr ser removida, en el primer caso, cuando lo indica su
naturaleza jurdica, y la compaa persona que realizaba esta funcin debe ser
indemnizada, por su desaparicin en la estructura de la sociedad; pero en el
segundo caso, cuando se refiere al monto de sus activos ingresos sealados en
el pargrafo anteriormente descrito, esta sociedad deber continuar con la figura
de la Revisora Fiscal. Suerte similar pueden seguir las juntas directivas, las
cuales en la Sociedad por Acciones Simplificada, son de carcter opcional para los
asociados, con la diferencia que estas no son obligatorias por Ley y podran ser
removidas sin ningn inconveniente, si as lo pactan los asociados
el punto
o
referente a la
cancelacin
de
la
escisin, fusin,
inscripcin
indicar
de
retiro.
32
33
27
Ley 905 de 2004 Articulo 2: Artculo 2. Definiciones. Para todos los efectos, se entiende por micro
incluidas las Famiempresas pequea y mediana empresa, toda unidad de explotacin econmica, realizada
por persona natural o jurdica, en actividades empresariales, agropecuarias, industriales, comerciales o de
servicios, rural o urbana, que responda a dos (2) de los siguientes parmetros:
1. Mediana empresa:
a) Planta de personal entre cincuenta y uno (51) y doscientos (200) trabajadores, o
b) Activos totales por valor entre cinco mil uno (5.001) a treinta mil (30.000) salarios mnimos mensuales
legales vigentes.
2. Pequea empresa:
a) Planta de personal entre once (11) y cincuenta (50) trabaja-dores, o
b) Activos totales por valor entre quinientos uno (501) y menos de cinco mil (5.000) salarios mnimos
mensuales legales vigentes o,
3. Microempresa:
a) Planta de personal no superior a los diez (10) trabajadores o,
b) Activos totales excluida la vivienda por valor inferior a quinientos (500) salarios mnimos mensuales
legales vigentes o,
Pargrafo. Los estmulos beneficios, planes y programas consagrados en la presente ley, se aplicarn
igualmente a los artesanos colombianos, y favorecern el cumplimiento de los preceptos del plan nacional
de igualdad de oportunidades para la mujer.
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37
29
38
Ley 222 de 1995 Articulo 85: El control consiste en la atribucin de la Superintendencia de Sociedades
para ordenar los correctivos necesarios para subsanar una situacin crtica de orden jurdico, contable,
econmico o administrativo de cualquier sociedad comercial no vigilada por otra superintendencia, cuando
as lo determine el Superintendente de Sociedades mediante acto administrativo de carcter particular.
En ejercicio del control, la Superintendencia de Sociedades tendr, adems de las facultades indicadas en los
artculos anteriores, las siguientes:
1. Promover la presentacin de planes y programas encaminados a mejorar la situacin que hubiere
originado el control y vigilar la cumplida ejecucin de los mismos.
2. Autorizar la solemnizacin de toda reforma estatutaria.
3. Autorizar la colocacin de acciones y verificar que la misma se efecte conforme a la ley y al reglamento
correspondiente.
4. Ordenar la remocin de administradores, revisor fiscal y empleados, cuando se presenten irregularidades
que as lo ameriten.
5. Conminar bajo apremio de multas a los administradores para que se abstengan de realizar actos
contrarios a la ley, los estatutos, las decisiones del mximo rgano social o junta directiva, o que deterioren
la prenda comn de los acreedores u ordenar la suspensin de los mismos.
6. Efectuar visitas especiales e impartir las instrucciones que resulten necesarias de acuerdo con los hechos
que se observen en ellas.
7. Convocar a la sociedad al trmite de un proceso concursal.
#Corte Constitucional: - Numeral 7. declarado EXEQUIBLE por la Corte Constitucional, mediante Sentencia C233-97 del 15 de mayo de 1997, Magistrado Ponente, Dr. Fabio Morn Daz.
8. Aprobar el avalo de los aportes en especie.
PARAGRAFO. Las sociedades sujetas a la vigilancia o control por determinacin del Superintendente de
Sociedades, podrn quedar exonerados de tales vigilancia o control, cuando as lo disponga dicho
funcionario.
32
Superintendencia de Sociedades. (2012, Abril 15). Oficio 220-042012 de la Superintendencia de
Sociedades,
21
de
Marzo
de
2011.
[Documento
Electrnico].
Recuperado
de:
http://www.supersociedades.gov.co/ss/drvisapi.dll?MIval=sec&dir=45&id=31275
39
para que sea vlida esta reforma del contrato societario, si no se realiza este prerequisito, la transformacin es inexistente.
La normatividad revisada en los puntos anteriores, es una recoleccin puntual de
lo que se debe tener en cuenta para realizar la transformacin de un tipo societario
tradicional hacia una Sociedad por Acciones Simplificada, en un estado normal,
salvo la excepcin realizada en el anterior punto, sobre el control ejercido por la
superintendencia.
40
CAPTULO III
LA RESPONSABILIDAD DE LA PERSONA JURDICA Y SUS ASOCIADOS EN
CADA UNA DE LAS SOCIEDADES TRADICIONALES EN MATERIA
TRIBUTARA Y LABORAL DESPUS DE LA TRANSFORMACIN HACIA UNA
SOCIEDAD POR ACCIONES SIMPLIFICADA
41
43
CONCLUSIONES
El tipo de responsabilidad que acarrea los diferentes tipos societarios trabajados
vara dependiendo si son sociedades de personas o por acciones. Respondiendo
en las primeras generalmente de forma solidaria, ya que hay una relacin de
gestin y administracin, y en las segundas se excepta generalmente esa
solidaridad por cuanto no existe una relacin directa de gestin y administracin,
siendo esto casi una regla general del Derecho Societario, es variable por el
elemento intuitu personae, es decir que se da la solidaridad en las sociedades
con los socios siempre y cuando estn ligados a la administracin o gestin de la
entidad.33
Aparte de lo sealado anteriormente dicha limitacin de responsabilidad en las
sociedades por acciones tambin enmarca en los principios constitucionales de
la libre asociacin y de la buena fe.
33
La sentencia C 865 expone: En la citada sentencia C-210 de 2000 (M.P. Fabio Morn Daz), expuso la
Corte:
[Esta Corporacin] estima que el tratamiento diferencial que establece el artculo 794 del Estatuto
Tributario, en el sentido de excluir de responsabilidad solidaria a los accionistas de las sociedades
annimas o asimiladas y a las cooperativas -salvo en lo relacionado con los cooperados que hayan
ejercido la administracin o gestin de la entidad-, quienes tambin responden solidariamente, se
justifica como quiera que la responsabilidad solidaria de los socios por los impuestos de la sociedad, slo
es aplicable a determinados tipos de agrupaciones societarias, en donde la caracterstica personal es un
elemento relevante, como quiera que, el vnculo intuitu personae, es la caracterstica esencial de las
sociedades colectivas, de responsabilidad limitada e inclusive de las asociaciones de carcter colectivo,
en las que es posible identificar una relacin de gestin; evento que no ocurre con las sociedades
annimas o por acciones, en donde el factor intuitu personae se desdibuja, a tal punto que la gran
mayora de accionistas virtualmente se encuentran separados de la direccin o administracin de la
compaa, conforme a las propias reglas del Cdigo de Comercio e inclusive de sus propios estatutos
fundacionales. Para la Corte es evidente entonces, que las compaas de responsabilidad limitada o las
colectivas, por su propia naturaleza jurdica y sus especiales caractersticas no se hallan en las mismas
circunstancias fcticas frente a las sociedades annimas, ni mucho menos a las cooperativas.
44
45
46
47
BIBLIOGRAFA
PEA NOSSA, Lisandro. De Las Sociedades Comerciales. Sexta edicin.
Editorial Temis S.A. Bogot. 2011.
PEA NOSSA, Lisandro. De Las Sociedades Comerciales. Quinta edicin.
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REYES
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SAS La
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50