PRESUPUESTO

Es un plan de accin dirigido a cumplir una meta prevista, expresada en valores y

trminos financieros que, debe cumplirse en determinado tiempo y bajo ciertas
condiciones previstas, este concepto se aplica a cada centro de responsabilidad de la
organizacin.
Funciones de los presupuestos
1.

La principal funcin de los presupuestos se relaciona con el Control financiero

de la organizacin.
2.
El control presupuestario es el proceso de descubrir qu es lo que se est
haciendo, comparando los resultados con sus datos presupuestados
correspondientes para verificar los logros o remediar las diferencias.
3.
Los presupuestos pueden desempear tanto roles preventivos como
correctivos dentro de la organizacin.
Importancia de los presupuestos
1- Presupuestos: Son tiles en la mayora de las organizaciones como:
Utilitaristas
(compaas
de
negocios),
no-utilitaristas
(agencias
gubernamentales), grandes (multinacionales, conglomerados) y pequeas
empresas
2- Los presupuestos son importantes porque ayudan a minimizar el riesgo en las
operaciones de la organizacin.
3- Por medio de los presupuestos se mantiene el plan de operaciones de la
empresa en unos lmites razonables.
4- Sirven como mecanismo para la revisin de polticas y estrategias de la
empresa y encaminarlas hacia lo que verdaderamente se busca.
5- Cuantifican en trminos financieros los diversos componentes de su plan total
de accin.
6- Las partidas del presupuesto sirven como guas durante la ejecucin de
programas de personal en un determinado periodo de tiempo, y sirven como
norma de comparacin una vez que se hayan completado los planes y
programas.
7- Los procedimientos inducen a los especialistas de asesora a pensar en las
necesidades totales de las compaas, y a dedicarse a planear de modo que
puedan asignarse a los varios componentes y alternativas la importancia
necesaria
8- Los presupuestos sirven como medios de comunicacin entre unidades a
determinado nivel y verticalmente entre ejecutivos de un nivel a otro. Una red
de estimaciones presupuestarias se filtran hacia arriba a travs de niveles
sucesivos para su ulterior anlisis.
9- Las lagunas, duplicaciones o superposiciones pueden ser detectadas y
tratadas al momento en que los gerentes observan su comportamiento en
relacin con el desenvolvimiento del presupuesto.
Objetivos de los presupuestos
1- Planear integral y sistemticamente todas las actividades que la empresa debe
desarrollar en un periodo determinado.

2- Controlar y medir los resultados cuantitativos, cualitativos y, fijar

responsabilidades en las diferentes dependencias de la empresa para logar el
cumplimiento de las metas previstas.
Finalidades de los presupuestos

Coordinar los diferentes centros de costo para que se asegure la marcha de la

empresa en forma integral.
Planear los resultados de la organizacin en dinero y volmenes.
Controlar el manejo de ingresos y egresos de la empresa.
Coordinar y relacionar las actividades de la organizacin.
Lograr los resultados de las operaciones peridicas.

Clasificacin de los presupuestos

Segn la flexibilidad

Rgidos, estticos, fijos o asignados

Son aquellos que se elaboran para un nico nivel de actividad y no permiten realizar
ajustes necesarios por la variacin que ocurre en la realidad. Dejan de lado el entorno
de la empresa (econmico, poltico, cultural etc.). Este tipo de presupuestos se
utilizaban anteriormente en el sector pblico.

Flexibles o variables

Son los que se elaboran para diferentes niveles de actividad y se pueden adaptar a las
circunstancias cambiantes del entorno. Son de gran aceptacin en el campo de la
presupuestacin moderna. Son dinmicos adaptables, pero complicados y costosos.
Segn el periodo de tiempo

A corto plazo

Son los que se realizan para cubrir la planeacin de la organizacin en el ciclo de

operaciones de un ao. Este sistema se adapta a los pases con economas
inflacionarias.

A largo plazo

Este tipo de presupuestos corresponden a los planes de desarrollo que, generalmente,

adoptan los estados y grandes empresas.

Presupuesto Financiero y presupuesto Econmico.

El presupuesto financiero tiene en cuenta los ingresos y egresos esperados de

dinero, para su formulacin se aplica el mtodo de lo percibido, es decir se
debe considerar el momento exacto en el cual se espera cobrar o pagar.

Para su confeccin se debe seguir el siguiente esquema:

Caja (Saldo Inicial)

+ Ingresos esperados
Total de Caja al inicio + ingresos
- Total de Egresos
Saldo final de Caja

El presupuesto econmico nos muestras los resultados esperados, ganancias

o prdidas, y aplica para su confeccin el mtodo de lo devengado, esto es
para su formulacin se debe tener en cuenta el momento en el cual la
operacin se realiza sin importar si fue cobrado o pagado.

El formato es el siguiente:
Ventas
-Costo de mercaderas vendidas
Ganancia Bruta
-Gastos generales
Ganancia Neta

Presupuesto de ventas.
Antiguamente las ventas estaban consideradas y supeditadas a la habilidad de los
vendedores pero en la actualidad con tcnicas aplicadas en la Administracin como lo
es en este caso la enorme gama integral de la mercadotecnia para dar lugar a
especulaciones con ms o menos precisin en los resultados tan es as que para
poder determinar el presupuesto de ventas se han encontrado diversos que sirven
para
prever
casi
de
forma
acertada.
Las ventas son factores de diversos caracteres que marcan los procedimientos para el
logro del presupuesto de ventas dichos son:
Factores especficos de ventas. Se clasifican a su vez en:
De ajuste. Se refieren aquellos factores por causas fortuitas accidentales que influyen
en la predeterminacin de las venta estos pueden ser de efecto perjudicial o de efecto
saludable.
Los primeros son aquellas que afectaron en decremento las ventas del periodo
anterior y que obviamente debern tomarse en cuenta para el presupuesto de los
ingresos del ejercicio siguiente como ejemplo de estos factores se puede citar los
siguientes: Huelga, inundacin, rayo, etc.
Los segundos (efecto saludable) son aquellos que afectaron en beneficio del periodo
anterior y que posiblemente no vuelvan a ocurrir como por ejemplo:
Productos que no tuvieron competencia, contratos especiales de venta, situaciones o
polticas, etc.

Son de cambio: Se refieren aquellas modificaciones que van efectuarse y que desde
luego, influirn en las ventas tales como:
Cambio de material.
Cambio de productos.
De presentacin.
Rediseos.
Cambio de produccin.
Adaptacin de programa de produccin.
Mejoras de situaciones de la empresa.
Cambio de mercados.
Cambios en los mtodos de venta.
Mejores precios.
Servicios.
Publicidad.
Aplicando mejores sistemas de distribucin en los renglones referentes a comisiones y
compensaciones.
Corrientes de crecimiento.
Estos factores se refieren al desarrollo en las ventas, tomando en cuenta factor
efectuados por la propia empresa como lo es los crditos independientemente de otras
ramas productivas con las que lgicamente se tendr un incremento en las ventas.
Fuerzas econmicas generales.
Representan una serie de factores externos que influyen en las ventas y estos factores
son un estado de situaciones y no algo preciso de las cuales se abren trminos
cualitativos surgiendo en problema cuando se hace referencia a trminos cuantitativos.
Para determinar este factor se deben obtener datos proporcionados por instituciones
de crdito, dependencias gubernamentales y organismos particulares que preparan
ndices de las fuerzas econmicas generales, aportando datos, tales como, precios,
produccin, ocupacin, poder adquisitivo de la moneda, finanzas, informes sobre el
banco, ingresos de y produccin nacional, ingreso per cpita, por clase, por zona, etc.
Con base a los datos anteriores es posible conocer la tendencia en el ciclo econmico
y el movimiento que pueda darse a la empresa.
Influencias Administrativas.
A diferencia del anterior es de carcter interno de la entidad econmica refirindose a
las decisiones que deben tomar los directivos de la misma, despus de considerar los
factores especficos de ventas y los factores especficos generales que desde luego
repercuten en forma directa en el presupuesto de ventas dichas decisiones pueden
optar por cambiar la naturaleza o tipo de producto, estudiar, nueva poltica de
mercados, aplicar otra poltica de publicidad, variar la poltica de produccin, de
precios, etc.
Decisiones sobre precios
Las decisiones sobre precios vienen condicionadas por el tipo de producto que ofrece
la empresa, o en definitiva, por la estructura de mercado correspondiente.

En la competencia perfecta, el precio viene determinado por el mercado y es

independiente de la actuacin de la empresa.
Sin embargo, cuando las empresas tienen dificultades para conocer la demanda de
sus productos, optan por calcular sus precios en funcin de los costos.
Calculo del precio para alcanzar una tasa dada de rentabilidad.
Este procedimiento consta de las siguientes etapas:
a) Determinar la tasa de rentabilidad deseada.
b) Calcular el volumen de ventas esperado.
c) Hallar el precio que dadas la ventas, proporcionar la rentabilidad pedida.
La tasa de rentabilidad esperada ser:
Rentabilidad = Beneficios / Capital
R=B
K
Beneficios = Ventas Costo total
Ventas= precio x cantidad
V = p. q
Costo Total = Costo variable unitario x cantidad + Costo Fijo
CT = Cvu . q + CF
Sustituyendo el beneficio en la frmula de tasa de rentabilidad esperada obtenemos lo
siguiente:
R = p . q Cvu . q - CF
K
Despejando el precio
R . K = p.q Cvu. q CF
R. K + CF = p.q Cvu . q
R. K + CF = q (p Cvu )
R.K +CF = p Cvu
q
( R.K + CF ) + Cvu = p
q