Beruflich Dokumente
Kultur Dokumente
des procdures
et de
lorganisation
comptables
Elabor par
M. ..
Socit ..
Socit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
-*-*-
Applicable depuis . . . . . . . .
Prambule
-*-*-*-
Loi 44-03 modifiant et compltant la loi n 9-88 relative aux obligations comptables
des commerants Article 4 : Les personnes assujetties la prsente loi dont le
chiffre daffaires annuel est suprieur dix millions de dirhams (10.000.000 DH)
doivent tablir un manuel qui a pour objet de dcrire lorganisation comptable de
leur entreprise.
Par ailleurs, le Code Gnral de Normalisation comptable (C.G.N.C.) prvoit parmi
les livres et autres supports comptables, un manuel dcrivant les procdures et
l'organisation comptable lorsqu'il est ncessaire la comprhension du systme
de traitement et la ralisation des contrles.
Lobjectif de ce manuel est, donc, de :
Sommaire dtaill
Adresse :
Socit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
-*-*-
Applicable depuis . . . . . . . .
Rubrique
NS
NA
NS
NA
0. - Prsentation
01. - Informations gnrales
011. - Fiche signaltique
012. - Conseil dadministration
013. Principaux actionnaires \ associs
014. - Principaux responsables
015. - Intervenants extrieurs
016. - Relations bancaires
02. - Informations fiscales
021. - Impts directs
022. - Taxes sur le chiffre daffaires
023. - PSN sur terrains non btis
024. - Avantages du code dinvestissement
03. - Informations sociales
031. - Nombre de salaris
032. - Charges sociales sur les salaires
04. - Adresses utiles
05. - Organigramme gnral de lentreprise
2. - Documents de la comptabilit
21. - Plan comptable
22. - Journaux
23. - Grands livres
24. - Balances
Adresse :
Socit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
-*-*-
Applicable depuis . . . . . . . .
Rubrique (suite 2)
34. Trsorerie
341. - Banque
3411. - Recettes
3412. - Dpenses
342. - Caisse
3421. - Organisation
Adresse :
NS
NA
Socit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
-*-*-
Applicable depuis . . . . . . . .
3422. - Caisse
35. - Oprations diverses
351. - Paie et charges sociales
352. - Impts et taxes
353. - Provisions
354. - Autres critures dinventaire
355. - Inventaire des stocks.
36. - Classement rcapitulation
4. Annexes
41. - Liste des lments modifis
42. Textes
NS = Non significatif
NA = Non applicable
Adresse :
Socit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
-*-*-
Applicable depuis . . . . . . . .
0. - Prsentation
Rfrence :
:....................................................
:....................................................
: . . . . . . . . . . . Dh divis en . . . . . . . . actions/parts de . . . . Dh chacune
:....................................................
....................................................
....................................................
- Adresse commerciale . . : . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
....................................................
....................................................
Adresse :
Socit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
-*-*-
Applicable depuis . . . . . . . .
-(..)
- Identification T.V.A . . . :N . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
-(..)
- Identification fiscale . . . :N . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
-(..)
- Article patente/sige . . . :N . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
-(..)
- Article patente/autres.
Fax - ( . . )
:N . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
- Affiliation la C.N.S.S :N . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
E.Mail
- Importateur. . . . . . . . . N : . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
012. - Principaux actionnaires \ associs :
Noms
*0
M. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
*1
M. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
*2
M. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
*3
M. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
*4
M. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
*5
M. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
*6
M. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
*7
M. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
*8
M. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
*9
M. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
.....
.....
.....
.....
.....
Nombre dactions/parts
................
................
................
................
................
................
................
................
................
................
............
............
............
............
............
............
............
............
............
............
.....
.....
.....
.....
.....
013. - Conseil dadministration :
Adresse :
Socit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
*10
-*-*-
Applicable depuis . . . . . . . .
M. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
.....
*16
M. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
*17
M. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
*18
M. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
*19
M. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
*20
M. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
*21
M. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
....
*11
M. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
.....
....
*12
M. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
*13
M. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
.....
....
.....
....
*14
M. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
.....
....
*15
M. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
.....
....
Fonctions
*22
M. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
*23
M. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
*24
M. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
*25
M. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
*26
M. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
*27
M. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
*28
M. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
.....
.....
.....
-....................................
-....................................
-....................................
-....................................
-....................................
-....................................
-....................................
.....
.....
....
....
014. - Intervenants extrieurs :
Nom, prnom
Profession
Tlphone
- M. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Expert comptable
(. . ) . . - . . - . .
- M. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
(. . ) . . - . . - . .
- M. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Conseiller juridique
(. . ) . . - . . - . .
- M. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Notaire
(. . ) . . - . . - . .
- M. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Mdecin
(. . ) . . - . . - . .
- M. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Avocat
(. . ) . . - . . - . .
- M. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Assureur
(. . ) . . - . . - . .
- M. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . (. . ) . . - . . - . .
Adresse de lagence
N tlphone
Adresse :
Socit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
-*-*-
Applicable depuis . . . . . . . .
Encaissements/Dbits
Taux appliqus . :
Dclaration au Mois/trimestriel
0% :.........................
10% : . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
- 14% : . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
- 20 % : . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . .
Dduction de la TVA sur achats de biens et services pour :
- des produits taxables . . . . . . . . . = 100%
- des produits non taxables . . . . . . =
0%
-.........................
.
-.........................
.
-.........................
.
Date
Objet
.../.../......
.../.../......
.../.../......
-.........................
-.........................
-.........................
- Saisonniers . : . . . . . . . . . . . . . . . . . .
priodicit/dclaration
organisme
mensuelle
C.N.S.S.
Adresse :
Socit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
-*-*-
Applicable depuis . . . . . . . .
- Caisse de retraite . . . . . . . . . . .
...............
.................
...............
.................
- Accident du travail. . . . . . . . . .
trimestrielle/annuelle
.................
- R.C . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
trimestrielle/annuelle
.................
-........................
...............
.................
Adresse
..............................................
..............................................
Perception . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Dlgation rgionale de la CNSS . . . .
Dlgation rgionale de lemploi . . . .
..............................................
..............................................
..............................................
..............................................
Caisse de retraite. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Assurance de groupe (mutuelle) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
.............................. ..............................................
..............................................
..............................
..............................................
..............................
..............................................
.............................. ..............................................
.............................. ..............................................
.............................. ..............................................
.............................. ..............................................
..............................................
..............................
..............................
..............................
Adresse :
Socit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
-*-*-
Applicable depuis . . . . . . . .
Adresse :
Socit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
-*-*-
Applicable depuis . . . . . . . .
Adresse :
Socit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
-*-*-
Applicable depuis . . . . . . . .
Rfrence : 11
Achats
Ventes
Informatique
Service
de la comptabilit
gnrale
Administration
Statistiques et tudes
Comptabilit analytique
ou budgtaire
Contrle de gestion
Audit interne
Section - Clients
Section Fournisseurs
Section - Trsorerie
Adresse :
Socit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
-*-*-
Applicable depuis . . . . . . . .
Contrle et validation de la force probante des factures dachat des biens et services.
Etablissement et supervision des dclarations fiscales. Contrle du respect des dates de dpt de
ces documents.
Gestion des dossiers de crdit et contrle du respect des conditions convenues avec les organismes
financiers.
Liaison permanente et troite avec les autres dpartements de lentreprise pour la mise en place
dune procdure permettant une meilleure information comptable.
...........................................................................
...........................................................................
...........................................................................
...........................................................................
...........................................................................
...........................................................................
...........................................................................
...........................................................................
...........................................................................
...........................................................................
...........................................................................
...........................................................................
...........................................................................
comptables
Adresse :
Rfrence : 12
Socit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
-*-*-
Applicable depuis . . . . . . . .
12.2.- Facturation :
3.- Paie :
Rfrence : 122
Caractristiques
Capacit, systme
dexploitation
Configuration
Liste des applications
liste des principaux (produisant des supports
priphriques, cran, comptables)
vitesse/imprimante,
taille/cran, lecteurs
Adresse :
Socit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
-*-*-
Applicable depuis . . . . . . . .
disques/disquettes
Adresse :
Socit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
-*-*-
Applicable depuis . . . . . . . .
Chanes de traitement :
Documentation :
Premire sauvegarde
Deuxime sauvegarde
Troisime sauvegarde
Frquence
Lieu de
Frquence
Lieu de
Frquence
Lieu de
conservation
conservation
conservation
Adresse :
Socit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
-*-*-
Applicable depuis . . . . . . . .
Rfrence : 13
- Informatiques :
Adresse :
Socit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
-*-*-
Applicable depuis . . . . . . . .
- Archives :
- Informatiques :
- Archives :
Adresse :
Socit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
-*-*-
Applicable depuis . . . . . . . .
Adresse :
Socit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
-*-*-
Applicable depuis . . . . . . . .
2. - Documents de la
comptabilit
comptable
Adresse :
Rfrence : 21
Socit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
-*-*-
Applicable depuis . . . . . . . .
avec laccord de :
Rfrence : 22
Code
journal
Systme
(Manuel/Auto)
....
. Journal dachats de . . . . . . . . . . . . . . . .
. Journal dachats par . . . . . . . . . . . . . . .
. Journal des avoirs sur achats. . . . . . . . .
- Journal des effets payer :
- Journaux de ventes :
. Journal des ventes de. . . . . . . . . . . . . . .
. Journal des ventes de. . . . . . . . . . . . . . .
. Journal des ventes de. . . . . . . . . . . . . . .
. Journal des avoirs sur achats. . . . . . . . .
- Journal des effets recevoir :
- Journaux des Banques :
(un journal par compte bancaire ouvert)
. Journal banque : . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. Journal banque : . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. Journal banque : . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Adresse :
Nom
de lintervenant
Socit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
-*-*-
Applicable depuis . . . . . . . .
. Journal banque : . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. Journal banque : . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. Journal banque : . . . . . . . . . . . . . . . . . .
- Journaux des caisses :
. Journal de Caisse Principale
. Journal de Caisse - . . . . . . . . . . . . . . . . .
. Journal de Caisse - . . . . . . . . . . . . . . . . .
- Journal des A nouveau (journal douverture)
- Journal des oprations diverses
- Journal de clture
- Journal gnral
Trac des journaux :
On trouvera en annexe cette fiche la copie des principaux journaux avec lindication de lutilisation
des principales zones prvues pour recevoir les dates, libells, N et montants des critures.
Sujet trait : Liste
Rfrence : 23
le grand livre gnral des comptes comprenant les comptes collectifs des tiers,
*32
*33
*34
- En labsence de comptes collectifs des tiers, il est dit un grand livre dtaillant tous les
comptes, aussi bien les comptes gnraux que les comptes des tiers.
Adresse :
Socit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
-*-*-
Applicable depuis . . . . . . . .
Rfrence : 24
Adresse :
Socit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
-*-*-
Applicable depuis . . . . . . . .
Rfrence : 25
lgaux :
comptables et professionnels
Livre journal :
Les livres journaux successifs ont t cots et paraphs le :
N ordre
Date
Lieu
N paraphe
1
2
3
Livre dinventaire :
Les livres dinventaire successifs ont t cots et paraphs le :
N ordre
Date
Lieu
N paraphe
1
2
3
Livre de paie :
Les livres de paie successifs ont t cots et paraphs le :
(ou rfrences de la dispense dlivre par linspection du travail)
N ordre
Date
Lieu
N paraphe
1
2
3
Registres sociaux et professionnels :
Intitul
Date
Lieu N paraphe
Adresse :
Responsable
Socit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
-*-*-
Applicable depuis . . . . . . . .
- Cong pay
-
Adresse :
Socit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Sujet trait : Le
-*-*-
Applicable depuis . . . . . . . .
Rfrence :
courrier
31
Puis, le courrier intressant le service comptable lui est remis aprs classement par nature,
dans des chemises, contre dcharge :
Rglement des clients : chques, traites, ... etc).
Demandes de prix, de documentations ... etc.
Documents manant des banques.
Factures, relevs des fournisseurs et effets lacceptation, offres de services, ... etc.
Les factures et les avoirs sont apposs des mentions suivantes :
- Original sur le premier exemplaire.
- Double ou Duplicata sur tous les autres exemplaires.
Documents manant de ladministration fiscale et organismes sociaux
Divers.
Adresse :
Socit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
-*-*-
Applicable depuis . . . . . . . .
Une copie est class dans le dossier du destinataire (Clients, fournisseur, CNSS, Impts, ...
etc).
Une copie est classe dans classeur appel Courrier expdi selon le N dordre.
La squence numrique (N dordre) est vrifie chaque jour pour assurer une recherche rapide des
exemplaires manquants.
Sujet trait : Ventes
Rfrence : 32
- Clients
Magasin
Facturation
Bons de commande
Bons de livraison
Bons de rception (administration)
Stock des produits finis
Facture
Service Comptabilit
Trsorerie
Service du contentieux
Avis dimpays
N.B. : Le circuit dinformation relatif la trsorerie suppose lexistence dun service financier
2.- Fiche de fonction :
Tches
M.
Enregistrement . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
M.
Adresse :
M.
M.
Socit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
-*-*-
Applicable depuis . . . . . . . .
Classement et archivage. . . . . . . . . . . . . . . . . .
Rfrence : 321
- Facturation et contrle
Les factures sont tablies partir des bons de livraison en attente de facturation selon un procd
(manuel) / (informatique)
Les factures sont prnumrotes (article 37 Loi 30-85 relative la TVA).
Les factures sont mises en . . . . . . exemplaires.
N ou couleur des exemplaires
Destinataires
...............................
...............................
...............................
...............................
...............................
...............................
...............................
...............................
...............................
...............................
La date de la facture est systmatique celle (du jour dexpdition) / (du jour dmission de la
facture).
Le bon de livraison en attente de facturation (N ou couleur) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . est
joint lexemplaire . . . . . . . . . . . . . . . . . de la facture et sil y a lieu le Bon de commande et le
Bon de rception, lensemble tant class en attente (denregistrement) / (dencaissement) par
ordre
.............................................................................
.............................................................................
.............................................................................
.............................................................................
.............................................................................
.............................................................................
Contrles :
Contrle arithmtique des factures
Calcul de la T.V.A.
Concordance de la facture avec le B.C., le B.L., et le B.R
.............................................................................
.............................................................................
.............................................................................
.............................................................................
.............................................................................
.............................................................................
.............................................................................
Adresse :
Socit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
-*-*-
Applicable depuis . . . . . . . .
Rfrence : 322
Les avoirs sont crs et enregistrs selon des principes similaires aux factures avec rapprochement
des bons de retour en cas de retour de marchandises.
La dcision dmettre un avoir est prise par :
.........................................................................
Elle est matrialise au moyen de :
.........................................................................
.........................................................................
N/couleur des exemplaires
Destinataire
....................................
....................................
....................................
....................................
........................
........................
........................
........................
- Enregistrement :
Adresse :
Rfrence : 323
Socit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
-*-*-
Applicable depuis . . . . . . . .
Systme manuel :
Les Factures et les Avoirs sont enregistrs en comptabilit partir de lexemplaire. . . . . . . . . . . .
Aprs enregistrement, la facture ou lavoir reoivent la mention. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Les factures et les avoirs enregistrs en comptabilit sont classes (dfinitivement)/(en attente
dencaissement ou de remboursement) selon le mode suivant :
. ordre numrique,
. ordre chronologique,
. ordre alphabtique des noms des clients.
Systme de facturation automatise :
Le journal de vente est gnr automatiquement par la facturation et fait lobjet dune dition tous
les (frquences) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Journal des ventes :
Voir le trac du journal en annexe.
Les avoirs sont enregistrs au journal (des avoirs) / (des ventes) selon les schma indiqu en
annexe de la fiche 22 du prsent manuel.
Procdure de suivi ou de recensement des chevauchements :
Description des moyens de la mise en vidence :
..........................................................................
..........................................................................
- Ventes livres non factures : . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
..........................................................................
..........................................................................
..........................................................................
- Ventes factures non livres : . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
..........................................................................
..........................................................................
..........................................................................
..........................................................................
- Les chevauchements existants la date de clture de lexercice donnent lieu ltablissement dun
tat appuy des pices justificatives adress au chef comptable pour les travaux dinventaire.
-.............. ..........................................................
.........................................................................
Sujet trait : Ventes
- Recouvrement :
3241.- Encaissements :
Encaissements reus dans les dlais :
Adresse :
Rfrence : 324
Socit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
-*-*-
Applicable depuis . . . . . . . .
- la lettre de change
ses clients
- le billet ordre
Adresse :
Socit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
-*-*-
Applicable depuis . . . . . . . .
Rfrence : 325
1- Relance :
Les factures non encaisses dans les dlais prvus sont dtectes au moyen de :
.........................................................................
Il est procd . . . . relance(s) avant remise au contentieux.
Critres et frquence de dclenchement des relances :
..........................................................................
..........................................................................
..........................................................................
Adresse :
Socit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
-*-*-
Applicable depuis . . . . . . . .
..........................................................................
Les relances effectues sont mentionnes et matrialises au moyen de :
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
2- Contentieux :
Le recouvrement des crances impayes malgr . . . . relances est assur par
.........................................................................
.........................................................................
Un dossier est ouvert pour chaque contentieux selon les principes suivants :
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
3- Assurances : (Risques clients)
N Client
Cie dassurance
Nom/Adresse-Agent
Domaine du contrat
Maroc/Etranger
...........................................................................
..
...........................................................................
..
...........................................................................
..
...........................................................................
..
4- Suivi des litiges :
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
Adresse :
Rfrence : 326
Socit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
-*-*-
Applicable depuis . . . . . . . .
...............................
...............................
*37 Schma de comptabilisation :
- Ecarts de conversion :
...............................
...............................
- Provision pour risques et charges financiers
...............................
...............................
*38 Traitement fiscal :
...............................
...............................
3262. - Evaluation des provisions pour crances douteuses :
*39 Mode dvaluation retenu : . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
...............................
*40 Dtermination de la provision :
...............................
...............................
*41 Schma de comptabilisation :
...............................
...............................
*42
Traitement fiscal :
...............................
...............................
Rfrence : 327
Les exemplaires de factures ou davoirs sur ventes restant dans lentreprise sont classs
dfinitivement selon les modalits suivantes :
Destinataires
..................
..................
..................
..................
..................
Mode de classement
(1)
..................
..................
..................
..................
..................
Adresse :
Priodicit du
classement
..................
..................
..................
..................
..................
Socit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
-*-*-
Applicable depuis . . . . . . . .
..................
Les factures ou avoirs sur ventes sont archivs ( la date de clture de chaque exercice) / (au 1 er
janvier de chaque anne).
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
La correspondance entretenue avec les clients est (dtruite) / (conserve dans le classement
chronologique courrier) / (conserve dans le dossier client)
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
Rfrence : 33
Sce approvisionnement
Magasin
Bons de commande
Factures/avoirs
Bons de rception/retour
Stock de matires et
fournitures
Adresse :
Trsorerie
Rglement
Socit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
-*-*-
Applicable depuis . . . . . . . .
Service Comptabilit
N.B. : Le circuit dinformation relatif la trsorerie suppose lexistence dun service financier
2.- Fiche de fonction :
Tches
M.
Enregistrement / Imputation . . . . . . . . . . . . . . .
M.
Classement et Archivage. . . . . . . . . . . . . . . . . .
....................................
....................................
....................................
Adresse :
M.
M.
Socit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
-*-*-
Applicable depuis . . . . . . . .
Rfrence : 330
Adresse :
Rfrence : 331
Socit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
-*-*-
Applicable depuis . . . . . . . .
Adresse :
Rfrence : 332
Socit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
-*-*-
Applicable depuis . . . . . . . .
.........................................................................
en sa qualit de . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Les factures litigieuses (sont) / (ne sont pas ) enregistres et font lobjet dun classement
spcifique. :
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
Les avoirs reus sont rapprochs du dossier des attentes davoirs pour contrle des lments
suivants :
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
Adresse :
Rfrence : 333
Socit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
-*-*-
Applicable depuis . . . . . . . .
Rfrence : 334
3341.- Paiements :
Bon payer :
Il est dlivr par . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
et il est matrialis sur les factures dachats par . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Adresse :
Socit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
-*-*-
Applicable depuis . . . . . . . .
1- Utilisation :
- lentreprise nutilise pas dinstruments de rglement diffr,
- lentreprise utilise les instruments de rglement diffr suivants, mis par :
. le fournisseur : * lettre de change
. elle-mme. . . : * billet ordre,
.........................................................................
Adresse :
Socit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
-*-*-
Applicable depuis . . . . . . . .
2- Comptabilisation :
Les effets payer sont comptabiliss dans les comptes :
- 4415xxxxx - Effets payer
- 44815xxxx - Effets payer dimmobilisations.
- 4411xxxxx - les effets payer restent dans les comptes fournisseurs.
Adresse :
Rfrence : 335
Socit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
-*-*-
Applicable depuis . . . . . . . .
Rfrence : 336
Adresse :
Socit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
-*-*-
Applicable depuis . . . . . . . .
............................ ...........
............................ ...........
............................ ...........
............................
...........
............................
...........
............................
...........
Nature de limmobilisation
....................... .............................
....................... .............................
Adresse :
Socit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
.......
.......
.......
.......
.......
-*-*-
Applicable depuis . . . . . . . .
.......................
.......................
.......................
.......................
.......................
.............................
.............................
.............................
.............................
.............................
Rfrence : 34
M.
M.
Adresse :
M.
M.
Socit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
-*-*-
Applicable depuis . . . . . . . .
Classement et archivage. . . . . . . . . . . . . . . . . .
....................................
2.- Liste des comptes bancaires :
Nom
Nature du compte
N du compte
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
Les tats de rapprochement sont tablis au moins une fois par mois pour chaque banque selon le
modle joint en annexe.
Le responsable de ltablissement des tats de rapprochement est :
- M. : . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ., fonction : . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Il doit :
. contrler les tats de rapprochement et matrialiser le contrle par lapposition de son visa.
. analyser les oprations en suspens.
.........................................................................
Les critures de rgularisation et dapurement sont effectues par M. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
3.- Registre des chquiers :
Les chquiers remis par la banque sont enregistrs sur un cahier indiquant la date de mise en service
et la srie des numros.
(sort des demandes de chquiers)
4.- Dlgation de signature :
Banques
fonction
Spcimen
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
Adresse :
Socit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Nature
-*-*-
Applicable depuis . . . . . . . .
Localisation
Responsable
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
Rfrence : 341
3411. - Recettes :
1/- Opration de recette : mode Chque
- La remise en banque est faite au vu de :
. une pice interne - copie ci-jointe.
. un bordereau de remise entte de la banque - copie ci-jointe - remplie par nous-mmes.
Priodicit de la remise : . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Personne habilite signer la remise : . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
.........................................................................
Comptabilisation :
- Les chques encaisser ou lencaissement sont dbits au compte 5111 par la contre - partie des
comptes clients ou tiers, laide de :
. la pice interne
. le bordereau de remise entte de la banque rempli par nous-mmes
. le bordereau de remise dit par la banque - copie ci-jointe.
Le compte 5111 est crdit par la contre partie de la banque intresse au moyen de lavis de
crdit.
Adresse :
Socit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
-*-*-
Applicable depuis . . . . . . . .
Adresse :
Socit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
-*-*-
Applicable depuis . . . . . . . .
.......................................................................
- Le classement de : . la pice interne
. le bordereau de remise entte de la banque rempli par nous-mmes
. le bordereau de remise dit par la banque - copie ci-jointe.
est effectu selon . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
- Larchivage de :
. la pice interne
. le bordereau de remise entte de la banque rempli par nous-mmes
. le bordereau de remise dit par la banque - copie ci-jointe.
est effectu :
. la clture de chaque exercice.
. au premier janvier de chaque exercice.
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
Adresse :
Socit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
-*-*-
Applicable depuis . . . . . . . .
. la pice interne
. le bordereau de remise entte de la banque rempli par nous-mmes
. le bordereau de remise dit par la banque - copie ci-jointe.
Est effectu :
. la clture de chaque exercice.
. au premier janvier de chaque exercice.
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
Adresse :
Socit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
-*-*-
Applicable depuis . . . . . . . .
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
3412. - Dpenses :
1/- Opration de dpense : nature . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
- Descriptif de la pice (copie ci-jointe) :
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
Personne habilite mener lopration : . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
.........................................................................
Comptabilisation :
- Schma de comptabilisation :
-.......................................................................
-.......................................................................
-.......................................................................
-.......................................................................
-.......................................................................
- La comptabilisation est faite laide de :
. la pice interne
...................................
...................................
- Les rfrences de la pice qui appuie lcriture porte au journal de . . . . . . . . . . . . . . . . . sont :
.......................................................................
.......................................................................
.......................................................................
.......................................................................
- Le classement de la pice est :
Adresse :
Socit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
-*-*-
Applicable depuis . . . . . . . .
Rfrence : 342
3421. - Organisation :
(Responsables, scurit de conservation et de transport de fonds. . . . . . . )
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
Adresse :
Socit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
-*-*-
Applicable depuis . . . . . . . .
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
3422. - Caisse :
- Saisie :
Les pices de caisse sont saisies :
. directement sur pices internes et/ou externes.
. sur brouillard de caisse.
. directement partir de caisses(s) enregistreuse(s).
........................................................................
- Les rfrences de la pice qui appuie lcriture porte au journal de . . . . . . . . . . . . . . . . . sont :
.......................................................................
.......................................................................
.......................................................................
.......................................................................
- Le classement de la pice est :
. chronologique par numro.
. chronologique par date.
. alphabtique
- Larchivage de ces pices est effectu :
. la clture de chaque exercice.
. au premier janvier de chaque exercice.
. ......................................................................
- Le contrle physique des espces en caisse est effectu :
par M.(Mme) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
selon une priodicit de . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
Adresse :
Socit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
-*-*-
Applicable depuis . . . . . . . .
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
.........................................................................
Rfrence : 35
Nature de la pice
Renvoi/page
351
Impts et taxes. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
352
Amortissements . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
3362
Charges payer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
333
Provisions. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
353
354
355
Rgularisations diverses :
Chaque criture reoit un numro de rfrence qui renvoie la pice justificative classe
numriquement.
Forme et contenu de la pice justificative :
........................................................................
........................................................................
........................................................................
........................................................................
Les critures de rgularisation dun montant suprieur . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . dhs
sont contrles et autorises par M. (Mme) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Lautorisation est matrialise par . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
.........................................................................
Les personnes habilites crer des critures de rgularisation sont :
........................................................................
........................................................................
........................................................................
........................................................................
........................................................................
........................................................................
........................................................................
........................................................................
Adresse :
Socit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
-*-*-
Applicable depuis . . . . . . . .
........................................................................
........................................................................
........................................................................
Rfrence : 351
M.
Comptabilisation de la paie . . . . . . . . . . . . . . . .
Classement et archivage. . . . . . . . . . . . . . . . . .
....................................
M.
M.
M.
..............................
..............................
(Celles-ci sont calcules sparment, de mme que les charges totales. Lentreprise vrifie
que les retenues additionnes aux charges patronales donnent le montant figurant sur le
bordereau).
ou
(Celles-ci sont calcules par diffrence entre le montant figurant sur le bordereau et les
retenues salariales).
Les pices permettant de comptabiliser la paie et les charges sociales sont les suivantes :
..............................
..............................
Adresse :
Socit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
-*-*-
Applicable depuis . . . . . . . .
..............................
Libell
dbit
61711
Appointements et salaires
61712
Primes et gratifications
61713
Mois de . .
4443
4445
44425
4432
Mois de . .
61742
61743
4441
C.N.S.S
Mois de . .
4443
Caisses de retraite
4445
Mutuelles
Trimestre de . .
Trimestre de . .
Banque
5161
Caisse
C.N.S.S.
Mois de . .
4443
Caisses de retraite
Trimestre de . .
4445
Mutuelles
Trimsetre de . .
Adresse :
Crdit
Socit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
44525
Etat - IGR/Salaires
5141
-*-*-
Applicable depuis . . . . . . . .
Mois de . .
Banque
Adresse :
Rfrence : 352
Socit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
-*-*-
Applicable depuis . . . . . . . .
Adresse :
Socit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
-*-*-
Applicable depuis . . . . . . . .
Rfrence : 353
Adresse :
Socit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
-*-*-
Applicable depuis . . . . . . . .
Adresse :
Socit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
*111
-*-*-
Applicable depuis . . . . . . . .
.......................................................................
Rfrence : 354
Augmentation du capital
*121
*122
*123
*124
*125
*126
*127
*128
*129
*130
*131
*132
*133
*134
*135
*136
*137
*138
*139
*140
*141
*142
*143
Adresse :
Socit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
*144
*145
*146
*147
*148
*149
*150
*151
*152
*153
-*-*-
Applicable depuis . . . . . . . .
.......................................................................
.......................................................................
.......................................................................
.......................................................................
.......................................................................
.......................................................................
.......................................................................
.......................................................................
.......................................................................
.......................................................................
Rfrence : 355
Nature
Excutant
Excutant
Excutant
Contrle
M.
M.
M.
Autorisation
Autorisation
Adresse :
Socit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
*170
*171
*172
*173
*174
*175
*176
*177
-*-*-
Applicable depuis . . . . . . . .
.......................................................................
.......................................................................
.......................................................................
.......................................................................
.......................................................................
.......................................................................
.......................................................................
.......................................................................
Responsable
*178
........................................
...........................
*179
........................................
...........................
*180
........................................
...........................
*181
........................................
...........................
*182
........................................
...........................
*183
........................................
...........................
- Personnel de comptage
Equipe
Responsable
............................
............
.........................
............................
............
.........................
............................
............
.........................
............................
............
.........................
............................
............
.........................
- Procdures de contrle :
*184
- systmatiquement
- par sondage
Adresse :
Socit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
-*-*-
Applicable depuis . . . . . . . .
.......................................................................
.......................................................................
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
.......................................................................
Adresse :
Socit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
-*-*-
Applicable depuis . . . . . . . .
Contrles effectus :
Adresse :
Socit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
-*-*-
Applicable depuis . . . . . . . .
En application du principe de prudence, est retenue comme valeur comptable nette dans le bilan, la
valeur dentre ou si elle lui est infrieure, la valeur actuelle.
Si la valeur actuelle est infrieure la valeur dentre, il est appliqu cette dernire une correction
en diminution sous forme dune provision pour dprciation ; le bilan devant toujours faire
apparatre distictement les trois lments :
- la valeur actuelle ( valeur brute)
- la provision pour dprciation (en diminution)
- la valeur comptable nette (par diffrence)
Adresse :
Socit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
-*-*-
Applicable depuis . . . . . . . .
4. - Annexes
Adresse :
Rfrence : 41
Socit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Modifications
Rdig
le
Applicable
le (1)
-*-*-
Applicable depuis . . . . . . . .
Sujets traits
Etabli
par
Libell
Pages modifies
N
Rdig
Applicable
du (1)
au (2)
Etabli
par
Rfrence : 42
Adresse :
Socit. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
-*-*-
Applicable depuis . . . . . . . .
Adresse :