Carrera de Contabilidad y Auditora

Universidad Politcnica Salesiana del Ecuador

La Organizacin de los Estados Americanos, seala lo

siguiente:
Entendemos por Auditora al examen objetivo,
sistemtico, profesional y posterior de las
operaciones financieras, administrativas y de gestin,
practicadas con la finalidad de verificarlas y
evaluarlas, para poder efectuar observaciones y
recomendaciones pertinentes. 1

O.E.A., Manual de Gestin de Calidad, Principios Bsicos de Calidad de Auditora, Captulo 2

La auditora financiera es un examen objetivo,

sistemtico, profesional y posterior a las operaciones
financieras, con la finalidad de determinar si estn o
no de acuerdo con los principios de contabilidad y
con los criterios financieros.

En funcin
del
profesional

Auditora
Interna
Auditora
Externa
4

En funcin
del alcance

Total
Parcial
Especial
5

En funcin
del
objetivo

Auditoria financiera
Auditoria operacional o
administrativa

Auditora de sistemas o
informtica
Auditoria Ambiental
Auditoria Forense
Auditora especial (Examen
especial)
6

Ser contador pblico o equivalente

Poseer formacin tcnica
Experiencia profesional
Actualizacin permanente

El auditor debe realizar su trabajo y

preparar su dictamen con el cuidado
profesional adecuado.

El auditor debe mantener una posicin de

independencia a fin de lograr imparcialidad
y objetividad en sus juicios: Conducta;
Independencia econmica, Parentesco y
amistad; Ecuanimidad.

Adecuada planificacin y control de su ejecucin, incluyendo la

supervisin apropiada de los colaboradores si los hubiere.

Un estudio y evaluacin del sistema de control interno existente

que permita determinar la naturaleza, extensin y oportunidad
de los procedimientos de auditora a utilizar.

La obtencin mediante la aplicacin de procedimientos de

auditora, de elementos de juicio vlidos y suficientes que
sustenten el contenido del dictamen.

Se refiere a la estructura mnima

que debe contener el dictamen
del auditor; as como los informes
que ste emite.

Normas Internacionales de Auditora

Las Normas Internacionales de Auditora (NIAs) deben ser aplicadas
en la Auditora de los estados financieros.
Las NIAs tambin deben ser aplicadas, con la adaptacin necesaria,
a la Auditora de otra informacin y de servicios relacionados.
Las NIAs contienen los elementos bsicos y los procedimientos
esenciales junto con los lineamientos relativos en forma de material
explicativo y de algn otro tipo.

Normas Internacionales de Auditora

Dentro de cada pas, las reglamentaciones locales gobiernan, en mayor
o menor grado, las prcticas seguidas en la auditora financiera o de
otro tipo. Tales reglamentaciones pueden ser de naturaleza
gubernamental, o en forma de declaraciones emitidas por los
organismos profesionales.

Las normas nacionales de auditora y servicios relacionados publicadas

en los pases difieren en forma y contenido. IAPC toma conocimiento
de tales documentos y diferencias, y en atencin a ello, emite las
Normas Internacionales de Auditora que se pretende sean aceptadas
internacionalmente.

Objetiva

El auditor revisa hechos reales sustentados

en evidencias susceptibles de comprobarse.

Sistemtica

Su ejecucin es adecuadamente planeada.

Profesional

Es ejecutada por auditores o contadores pblicos

a nivel universitario o equivalentes, que posean
capacidad, experiencia y conocimientos en el
rea de auditora financiera.

Independiente

Es ejecutada por personal ajeno a las

operaciones de la institucin y de preferencia
ajeno a la entidad contable

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Diagnstico Conocimiento
General
organizacin
Planificacin

de

la

Planificacin Preliminar:
Principales actividades,
metas y objetivos
Planificacin Especfica: Enfoque por componente

Ejecucin

Aplicacin de programas de
trabajo y obtencin de evidencia

Comunicacin

Los
hallazgos
de
auditora y el informe

Seguimiento Seguimiento de aplicacin

de recomendaciones
14

Conocimiento de las principales actividades, metas y

objetivos

Anlisis general de la informacin

Identificacin de los rubros significativos

Decidir en forma preliminar los componentes

15

Anlisis

comparativo de estados financieros

Definicin de componentes
Justificacin

Determinar reas y procesos a evaluar

Evaluar el control interno para cada
componente

Probar el funcionamiento de los controles

diseados por la empresa
Determinar los niveles de confianza

Establecer los niveles de riesgo de control

Elaborar los programas de trabajo a la medida

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Es un proceso realizado por el consejo de directores,

administradores y otro personal de una entidad, diseado
para proporcionar seguridad razonable mirando el
cumplimiento de los objetivos en las siguientes categoras:

Efectividad y eficiencia de las operaciones

Confiabilidad de la informacin financiera
Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables

 RIESGO

INHERENTE: se relaciona con la naturaleza propia del

rubro evaluado. Lo afectan factores como el volumen de
operaciones, la no experiencia del personal contable, la
significatividad del componente y las observaciones de
auditoras anteriores
RIESGO DE CONTROL: tiene relacin directa con el
funcionamiento de los controles internos. A mayor confianza
en los controles menor riesgo de control y viceversa.
RIESGO DE DETECCIN: es la posibilidad de que pese a la
aplicacin de los procedimientos de auditora no se detecten
errores significativos. Los factores que lo afectan son la
experiencia de los auditores, la dotacin de equipo
informtico y los recursos suficientes.
A MAYOR RIESGO INHERENTE Y DE CONTROL, SE DEBE
DISMINUIR EL RIESGO DE DETECCIN.

 Para

cada componente y subcomponente definir los

procesos.
Establecer los controles clave que permiten verificar el
cumplimiento de las afirmaciones financieras (veracidad,
integridad y la correcta valuacin)
Probar el grado de cumplimiento de los controles
Determinar los niveles de confianza y de riesgo de
control
Enfocar la auditora de acuerdo a la naturaleza y
extensin de las pruebas de auditora.

RIESGO

15%-50%

51%-75%

CONFIANZA

76%-95%

En la auditora financiera realizada a la empresa ABC, usted procedi a evaluar el

control interno al rubro cuenta Inventarios. DE LA MUESTRA DE 8 OPERACIONES,
se determinaron los siguientes resultados:
- En 5 casos los bienes no se proporcion evidencia que sustente su adquisicin
- No se realizaron constataciones fsicas en el perodo auditado
- El registro contable fue oportuno en 3 casos
- En 6 elementos de la muestra se determin que su clasificacin contable no era
correcta, se registraron como activos fijos.
-

PRESENTACIN EN PLENARIA

Se determinan los controles clave que funcionan dentro de un proceso y a base de

una muestra representativa, el grado de cumplimiento se realiza de acuerdo a las
escalas predefinidas, se considera por lo siguiente:

La relacin con los programas de trabajo, es de causa efecto.

Los controles clave incumplidos afectan a una o varias de las afirmaciones
financieras (veracidad, integridad y correcta valuacin), dependiendo de
cuales se incumplen, se determinan los objetivos del programa de trabajo.
A su vez, los controles clave que no se cumplen satisfactoriamente, generan
los procedimientos del programa de trabajo.
En conclusin se generan programas de trabajo a la medida.

Dependiendo de los niveles de riesgo determinados en la fase

anterior, y en cumplimiento a los procedimientos incluidos, es
necesario aplicar pruebas de cumplimiento o pruebas sustantivas,
segn se requiera.
Pruebas de cumplimiento: se prueban la efectividad de las
polticas y actividades de control interno
Pruebas sustantivas: aplicacin de tcnicas de auditora para
profundizar en ciertos controles no aplicados que impidieron el
logro de objetivos y metas.

Aplicar los programas de trabajo.

Obtener evidencia total para lograr un juicio sobre la gestin

Desarrollar los hallazgos de auditoria

Disear y organizar los papeles de trabajo

Mantener comunicacin permanente con la empresa auditada.

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Es un factor crtico para la consecucin de los objetivos de la

auditora, por lo tanto debe ser relevante, competente, suficiente
y oportuna.
Tipos de evidencia
Fsica, testimonial, documental.... Electrnica
Se documenta en papeles de trabajo.
Caractersticas bsicas de los papeles de trabajo:

Fechados, firmados y supervisados

Completos, precisos, legibles y claros.
Referentes a asuntos significativos.

CONDICION:
OPERACIN, ACTIVIDAD O TRANSACCION; INDICA EL GRADO EN QUE LOS
CRITERIOS SE LOGRARON, ES LA SITUACION ENCONTRADA. Razonabilidad
de saldos.
CRITERIO:
NORMA O PARAMETRO CON EL CUAL EL AUDITOR MIDE LA CONDICION.
Principios y normas de contabilidad, Normas Ecuatorianas de
Contabilidad.
CAUSA:
RAZON FUNDAMENTAL POR LA QUE NO SE CUMPLIO EL CRITERIO O LA
NORMA
EFECTO:
ES LA CONSECUENCIA REAL O POTENCIAL DE LA COMPARACION ENTRE LA
CONDICION Y EL CRITERIO.

 Preparar

un comentario con todos los

atributos, relacionado con:

Recuperacin de cartera
Conciliacin bancaria
Avalo de activos fijos
Provisin de incobrables
Reclasificacin de activos de largo a corto plazo
Registro inoportuno de ingreso
Gastos no contabilizados

 Papeles

de trabajo organizados en sus respectivos legajos.

Hojas de desarrollo de hallazgos
Trmite de resultados preliminares a la administracin de la
empresa

Establecer conclusiones con respecto a los comentarios

Elaborar el informe de auditora

Plantear recomendaciones

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Mantener constante comunicacin con los ejecutivos y empleados de la

organizacin bajo examen, dndoles la oportunidad para presentar pruebas
documentadas, as como informacin verbal pertinente respecto de los asuntos
sometidos a examen.

La comunicacin se la considera como la ltima fase de la auditora, sin

embargo debe ser ejecutada durante todo el proceso.

No es suficiente tener buena informacin sino saber comunicarla

Tono de la voz
Presentacin
Contacto visual
Saber escuchar
Manejar grupos
Prudencia en la comunicacin

El informe constituye el producto final del trabajo del auditor, a

travs del cual, genera un valor agregado, que permitir a la
entidad auditada mejorar el desempeo de sus actividades, puede
incluir en la AUDITORIA FINANCIERA, la siguiente informacin:

Dictamen profesional a los estados financieros

Notas a los estados financieros
Informacin financiera complementaria
Comentarios y recomendaciones relacionados
aspectos examinados.

con

los

Estructura:
Prrafo introductorio
Prrafo de alcance
Prrafos de salvedades (si las hay)
Prrafo de opinin
Prrafos explicativos adicionales (si los hay, contingencias, posibilidad de que la
empresa no contine operando)

Tipos de dictamen
Sin salvedades
Con salvedades
Negativo
Abstencin

Divulgar y homologar las recomendaciones de auditora

Disear un plan de implantacin de

recomendaciones MODELO MATRIZ
IMPLEMENTACIN DE RECOMENDACIONES.

Comprometer a la administracin de la empresa

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