DEDICATORIA

A DIOS, por habernos guiado con sabidura para la elaboracin y

presentacin de este trabajo de investigacin y al mismo tiempo a
nuestros seres queridos por darnos el fortalecimiento de nuestra
lucha continua.

Y a todos los que creen en nosotros y nos brindan su apoyo, a

nuestros profesores, a ellos nuestra eterna gratitud y respeto.

AGRADECIMIENTO
Agradecemos sinceramente al Profesor Nolberto Leyva Aguilar por su
apoyo incondicional en la realizacin de este trabajo a travs de su
asesoramiento y por la oportunidad de demostrar nuestros
conocimientos adquiridos.

Debemos mencionar tambin nuestro agradecimiento al Cpc T.

Valdemar Cruz por la ayuda brindada para la realizacin de dicho
trabajo, en forma clara, real y sencilla.
A todos los profesores que han contribuido en el desarrollo de nuestra
formacin profesional; brindndonos lo mejor de sus enseanzas y
ejemplos, y apoyo incondicional en el desarrollo del presente trabajo.

PRESENTACIN
SEORES MIEMBROS DEL JURADO:
De conformidad con los dispositivos requeridos la elaboracin del
proyecto de investigacin, presentamos a consideracin y evaluacin
de vuestro criterio este modesto Informe de Investigacin titulado:
INFLUENCIA DE LA EVASION TRIBUTARIA EN EL AUMENTO DE LA
INFORMALIDAD EN EL REGIMEN GENERAL EN LOS CONTRIBUYENTES
DEL ESTUDIO CONTABLE VALDEMAR CRUZ, TRUJILLO, 2008.
Este trabajo ha sido desarrollado en base a los conocimientos
adquiridos a travs de los aos de estudio en nuestra institucin, as
como tambin en la prctica, ha requerido la indagacin e
investigacin de fuentes bibliogrficas y de empresas.
Espero Seores del Jurado su comprensin para juzgar su contenido e
invoco a su elevado criterio para que disculpen las limitaciones y
deficiencias que se haya incurrido, producto de la poca experiencia
que tiene todo estudiante.
Manifiesto mi reconocimiento a todos los profesores en esta ocasin
por los conocimientos brindados que han contribuido a la
consolidacin de valores y criterios en nuestra formacin profesional,
esperando con esto desarrollar una ptima y digna actividad.
Trujillo, Diciembre del 2008
Los Autores

INTRODUCCIN
El desarrollo del presente informe se ha realizado pensando en las
promociones futuras, por lo que nos con lleva a efectuarlo en forma
sencilla y con bastante claridad posible.
Para el desarrollo de este presente informe se ha dividido en VI
captulos que ha continuacin se detalla:
CAPITULO I : PROBLEMA DE INVESTIGACIN
En este capitulo trata sobre la realidad problemtica, Justificacin y
Objetivos a tratarse en el estudio del problema.
CAPITULO II : MARCO TERICO
Se menciona los antecedentes que dan origen al problema, teniendo
en cuenta las bases tericas para su estudio.
CAPITULO III : MARCO METODOLGICO
Trata Sobre la formulacin de hiptesis y variables para aplicar el
correcto mtodo de estudio .
CAPITULO IV : RESULTADOS
En este capitulo se aplicara la encuesta para medir la influencia de la
evasin tributaria en la informalidad, obtenindose los resultados y
discutindolos y emitir as conclusiones y sugerencias.

RESUMEN
La evasin tributaria en el pas y especficamente en la ciudad de
Trujillo, es parte de nuestra idiosincrasia, el de asumir la
responsabilidad de pagar impuestos, como tambin el alto ndice de
desempleo; por ello todos vemos la manera de sortear los
innumerables ambulantes en los diferentes mercados de nuestra
localidad que nos venden numerosos artculos, en muchos casos de
contrabando; adems tenemos que esquivar micros pertenecientes en
un 60% a comits informales, otros que visten ropas y textiles
provenientes de talleres que no contribuyen al pago de los impuestos.
As mismo la comercializacin de zapatos, entre otras actividades que
originan la reduccin de la base impositiva y con ello impiden un
financiamiento sostenible de bienes pblicos y de proteccin social,
por otro lado los negocios informales se convierten en una economa
paralela en auge que pueda atraer trabajadores y fomentar la
competencia desigual con empresas formales.
Aqu podemos manifestar a travs de un anlisis general que esta
informalidad se nutre con la excesiva regulacin, las altas tasas de
impuestos y el limitado control del estado permiten encarecer los
costos de la legalidad. As la decisin de participar o no en el sector
informal obedece a un anlisis costo-beneficio lo cual lleva a que
muchos individuos y firmas se vean forzadas a recurrir al sector
informal como una alternativa o una opcin.

ABSTRACT
Tax evasion in the country and specifically in the city of Trujillo, is part
of our idiosyncrasies, to assume responsibility for paying taxes, as
well as high unemployment, which is why we see all the way to
overcome the many hawkers in the different markets we sell our town
numerous articles, in many cases of smuggling and also we have to
dodge buses owned by 60% to informal committees, others who wear
clothes and textiles from workshops that do not contribute to the
payment of taxes.
Also the marketing of shoes, among other activities that cause the
reduction of the tax base and thereby prevent a sustainable financing
of public goods and social protection, on the other informal
businesses are becoming a booming economy that can attract workers
and foster unequal competition with formal enterprises. Here we
express through a general analysis that this informality is endowed by
excessive regulation, high tax rates and limited control of the state
allow the expensive cost of legality. So the decision to participate or
not in the informal sector due to a cost-benefit analysis which leads to
many individuals and firms are forced to resort to the informal sector
as an alternative or option.

PROBLEMA DE INVESTIGACIN
CAPITULO I

PROBLEMA DE INVESTIGACION
1.1) PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
1.1.1) Realidad Problemtica
Un problema generalizado y de gran preocupacin en todas las
Administraciones Tributarias de los pases en vas de desarrollo es la
evasin tributaria.
Una definicin de evasin sencilla y clara corresponde al profesor
Walter E. Schulthess: Entendemos por evasin todos aquellos actos
que impliquen el no pago del tributo en forma total o parcial que le
hubiere correspondido abonar a un determinado contribuyente.
Dentro de esta problemtica se encuentra un elemento clave del
proceso tributario, la Administracin Tributaria, de cuyo desempeo y
accionar depender la efectividad en lograr la reduccin de la evasin
tributaria. As es que su control resulta un desafo para todas las
administraciones porque el efecto de la evasin produce
evidentemente una desigualdad en contribuyentes con igual
capacidad contributiva; es decir, un deterioro del principio de equidad
entre los que cumplen con la ley tributaria y los que no cumplen.
La Administracin Tributaria determina el grado de evasin segn el
nivel de incumplimiento en el Impuesto General a las Ventas en forma
total y por actividades econmicas, el cual representa el 48% del total
de la recaudacin de tributos administrados por la SUNAT y concentra
el mayor numero de contribuyentes. En tal sentido la evasin es
calculada entre el impuesto potencial menos el impuesto declarado.
Por ello, prevenir y combatir la evasin constituye hoy en da un reto
prioritario, desde el punto de vista tico, jurdico, econmico y social.

Existen diversas razones por las cuales los hacedores de poltica

deben prestar atencin al tamao, estructura y evolucin del sector
informal, el cual origina la reduccin de la base impositiva, con lo cual
impiden un financiamiento sostenible de bienes pblicos y de
proteccin social.
Un sector informal prspero puede distorsionar las estadsticas
oficiales, razn por la cual las decisiones de poltica basadas en estos
indicadores pueden ser poco efectivas o contrarias al objetivo
deseado.
Asimismo, una economa paralela en auge puede atraer trabajadores y
fomentar la competencia desigual con empresas formales.
De este modo, el objetivo de la presente investigacin consiste en
aproximar el nivel de evasin (ingreso no reportado) de los
contribuyentes del Estudio Contable, bajo un enfoque de
discrepancias.
Una de las aproximaciones a la informalidad que ha tenido mayor
acogida en los ltimos aos es la que se define como el conjunto de
unidades econmicas que no cumplen con todas las regulaciones e
impuestos.
1.1.2) Formulacin del Problema
En que medida influye LA EVASION TRIBUTARIA al aumento de la
INFORMALIDAD en el Rgimen General en los contribuyentes del
Estudio Contable Valdemar Cruz, Trujillo, 2008?
1.1.3) Justificacin
La evasin tributaria en el pas y especficamente en la ciudad de
Trujillo, es parte de nuestra idiosincrasia, el de asumir la
responsabilidad de pagar impuestos, como tambin el alto ndice de
desempleo; por ello todos vemos la forma de sortear los innumerables
ambulantes en los diferentes mercados de nuestra localidad que nos
venden numerosos artculos, en muchos casos de contrabando.
Para la mayora de empresas el evadir impuestos es tan normal como
comer o descansar, pero lo que no saben es que en realidad hacen un
dao irremediable al obstaculizar el desarrollo de la ciudad y mas an
de nuestro pas; y esto por qu, por que a la hora de recaudar los

impuestos, si bien algo es para el sueldo de congresistas, presidente o

algunos otros funcionarios, es tambin para hacer obras en la ciudad
como son carreteras, hospitales o postas por ejemplo, tambin es
utilizado para pagar el sueldo a los profesores del estado o
enfermeras.
Es a consecuencia de esto que SUNAT se ve obligada a tomar medidas
de control para contra restar este fenmeno. Es por ello que la
investigacin dar a conocer entre otros puntos, de que manera la
evasin tributaria retarda el crecimiento sostenible del pas.
1.2 OBJETIVOS
1.2.1 Objetivos Generales
DETERMINAR influencia de la evasin tributaria en el aumento de la
informalidad de los clientes del estudio contable
1.2.2 Objetivos Especficos
- Conocer las causas de la evasin tributaria .
- Determinar si las campaas publicitarias ayudan a sensibilizar a los
contribuyentes para que SUNAT tenga un mejor control.
- Conocer si la recaudacin de impuestos alcanzados son ptimos.

MARCO TERICO

CAPITULO II

MARCO TEORICO

2.1) Antecedentes
Gladys Vilca Chaica, en su obra Poltica econmica y gestin
tributaria , esta autora seala en su artculo que el pago de
impuestos no solo financia los gastos pblicos sino que tambin
incentiva el crecimiento del PBI y del desarrollo econmico del pas.
Otro punto que menciona es que el pago de impuestos a tiempo ayuda
a cumplir los objetivos propuestos por el estado.
David F. Camargo Hernndez, indaga que la evasin de impuestos se
puede llegar a derivar con problemas muy grandes como el de la
globalizacin. Por que esta evasin es de escala mundial ya que
existen 3 sectores: un primer sector que acumula diferentes niveles
de ahorros o utilidad, que no desea pagar impuestos. Un segundo
sector est conformado por narcotraficantes, traficantes de armas y
polticos corruptos, quienes buscan asegurar dineros ilegales. En
tercer lugar, hay que sealar a las empresas multinacionales que
desean colocar ganancias al amparo de los sistemas fiscales, donde
tienen su casa matriz.
Existen cuatro estudios previos que estiman el tamao del sector

informal en el Per, los que a su vez emplean distintas metodologas.

El estudio pionero fue realizado por el Instituto Libertad y Democracia
ILD (1989)6, en el que se cuantific dicha magnitud
para el perodo 1952-1986 por medio del uso de un enfoque monetario
basado en informacin de cuentas nacionales. Asimismo, estim un
tamao promedio de 55% como porcentaje del PBI oficial para el
perodo 1980-1986.
Por otro lado, Schneider y Enste (2000) calcularon, mediante el
mtodo de consumo elctrico (discrepancia entre la produccin y el
consumo de electricidad durante un perodo), una tasa equivalente al
44% del PBI oficial para los aos 1989 y 1990.
En un estudio ms reciente, Loayza (1999) emplea el modelo MIMIC
para obtener una cifra de 57,4% del PBI oficial para el perodo 19901993. Asimismo, en un estudio para varios pases de Amrica Latina,
Schneider (2002)8 tambin mediante un modelo MIMIC encontr que
el Per junto con Bolivia encabezaba la lista referida al tamao del
sector informal en la regin, con un 59,4% del PBI oficial entre 2000 y
2001.
Con respecto a la fuerza laboral, uno de los escasos estudios que
analiza el grado de informalidad de la poblacin econmicamente
activa (PEA) en el Per, es el de Saavedra (1999)9. Por medio de un
anlisis de la condicin de informalidad en el sector transable y no
transable de la economa, segn la visin legalista de la Organizacin
Internacional del Trabajo (OIT), el autor estima el porcentaje de
trabajadores informales
durante el primer quinquenio de la dcada de 1990. As, encuentra
que el porcentaje de trabajadores informales para los aos 1991, 1994
y 1996 aument de 50,8% a 57,3% y a 58,7%, respectivamente.
Aparentemente, esta tendencia informal de la fuerza laboral
en el Per ha persistido durante los ltimos aos.
El 21 de agosto del presente ao, el Banco Mundial present el
estudio Informalidad: Escape y Exclusin [1], en el cual se seala
que la informalidad es un fenmeno complejo que conduce a un
equilibrio social no ptimo en el que los actores sociales participantes
(trabajadores, empresas y microempresas) quedan desprotegidos en
trminos de salud y empleo. A su vez, el estudio seala que la
informalidad se incrementa a causa de tres factores principales:
impuestos laborales y mala legislacin en seguridad social, polticas
macroeconmicas que afectan a los sectores ms propensos a optar
por la informalidad, y reformas comerciales sin anlisis de impacto en
los sectores de menor productividad

2.2) Bases Tericas

LA EVASION TRIBUTARIA:
Nadie debera dejar de tributar en una comunidad, porque todos sus
integrantes utilizan de los servicios pblicos. Sin embargo, no todos
pagan sus tributos: unos por desconocimiento o dejadez y, otros, de
manera premeditada. En cualquiera de estos casos ocurre la evasin
tributaria.
La evasin tributaria, usaremos la definicin siguiente: Es toda
eliminacin o disminucin de un monto tributario producido dentro del
mbito de un pas por parte de quienes estn jurdicamente obligados
a abonarlo y que logran tal resultado mediante conductas violatorias
de disposiciones legales.
Entonces, la evasin tributaria constituye un fin y los medios para
lograrlo vienen a ser todos los actos dolosos utilizados para pagar
menos o no pagar. En nuestra legislacin, estos actos constituyen
infracciones vinculadas con la evasin fiscal y existe un caso mayor, el
de la defraudacin tributaria, tipificado por la Ley Penal Tributaria.
Es importante indicar que la elusin es un concepto diferente. Es
aquella accin que, sin infringir las disposiciones legales, busca evitar
el pago de tributos mediante la utilizacin de figuras legales atpicas.
CausasEntre los factores que pueden originar la evasin, tenemos:
1 El egosmo natural de la persona para desprenderse de una parte de
sus ingresos en beneficio del bien comn, lo que demuestra una
escasa formacin cvico-tributaria.
2 La existencia de un desequilibrio entre la carga tributaria y la
capacidad econmica de los contribuyentes.
3 El aumento de las tasas de los impuestos. Los estudios sobre la
materia revelan que a mayores tasas, mayores son los niveles de
evasin.
4 El establecimiento de exoneraciones para algunos sectores
econmicos o zonas geogrficas que son utilizadas de manera
incorrecta. Adems, algunas experiencias demuestran que estas
herramientas no han tenido los resultados esperados.
5 La desconfianza sobre el acierto conque el Estado administra los
recursos.
6 La emisin de normas tributarias complicadas y complejas, lo que
atenta contra la simplicidad y la neutralidad en la aplicacin de los
tributos.
7 La inestabilidad tributaria originada por la modificacin constante
de las normas.
8 La falta de conciencia tributaria. Un ejemplo es la no exigencia del
comprobante de pago para obtener una rebaja en el precio o

simplemente porque le resulta indiferente; otro es la obtencin de

ganancias ilcitas, sorprendiendo la buena fe de la Administracin
Tributaria mediante la simulacin de actividades y documentos a favor
de terceros.
ConsecuenciasLa evasin afecta al Estado y a la colectividad de
diversas formas:
1. No permite que el Estado cuente con los recursos necesarios para
brindar los servicios bsicos a la poblacin, especialmente a la de
menores recursos.
2. Influye en la generacin de un dficit fiscal,(3) que origina nuevos
tributos, mayores tasas o crditos externos.
3. La creacin de ms tributos o el aumento de las tasas de los
tributos ya existentes afectan a los que cumplen con sus obligaciones,
cuando lo lgico sera ampliar la base contributiva con respecto a los
que poco o nada tributan.
4. De otro lado, por los prstamos externos hay que pagar intereses,
lo que significa mayores gastos para el Estado; es decir, toda la
sociedad debe hacer un esfuerzo para pagar los gastos ocasionados
por quienes no cumplieron con sus obligaciones tributarias.
5. Perjudica al desarrollo econmico del pas, no permitiendo que el
Estado pueda redistribuir el ingreso a partir de la tributacin.
En suma, la evasin tributaria nos perjudica a todos. Por este motivo,
quienes formamos parte de la sociedad debemos hacer lo que est a
nuestro alcance para erradicarla. El primer paso es tomar conciencia
de que el pago de impuestos no es simplemente una disminucin de
nuestros ingresos, sino un aporte al desarrollo de nuestro pas y la
posibilidad para que las mayoras empobrecidas tengan la
oportunidad de mejorar su calidad de vida.
Por su parte, las instituciones representativas del Estado deben
manejar adecuadamente y en forma transparente los recursos, de
modo que los contribuyentes puedan conocer en qu forma stos son
invertidos y acepten la carga tributaria que les corresponde de
acuerdo con su capacidad contributiva.
La Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria:
La Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria (SUNAT),
es un organismo pblico descentralizado del sector Economa y
Finanzas. Acta como rgano administrador de los tributos internos.
Fue creada por la ley N 24829, el 8 de junio de 1988, y conforme a su
ley General aprobada por Decreto Legislativo N0 501 el 1 de diciembre
del mismo ao, se le otorga personera jurdica de Derecho Pblico,
patrimonio propio y autonoma administrativa, funcional, tcnica y
financiera.
SUNAT tiene por finalidad administrar y aplicar los procesos de

recaudacin y fiscalizacin de los tributos internos, as como proponer

y participar en la reglamentacin de las normas tributarias.
Entre las funciones de SUNAT tenemos:
Administrar todos los tributos internos con excepcin de los
municipales.
Recaudar todos los tributos internos con excepcin de los
municipales.
Fiscalizar el cumplimiento de las obligaciones tributarias a efecto de
combatir la evasin fiscal.
Otorgar el aplazamiento y/o fraccionamiento para el pago de la
deuda tributario de acuerdo con la ley.
Ejercerlos actos de coercin para el cobro de la deuda tributaria de
acuerdo con la ley.
Administrar los mecanismos de control tributario preventivo.
Solicitar la adopcin de medidas precautorias para cautelar la
percepcin de los tributos que administra y disponer la suspensin de
las mismas cuando corresponda.
Proponer al Ministerio de Economa y Finanzas la reglamentacin de
las normas tributarias y en participar en su elaboracin.
Resolver en primera instancia administrativa los recursos
interpuestos por los contribuyentes o responsables; concediendo los
recursos de apelacin y dando cumplimiento a las resoluciones del
Tribunal Fiscal, y en su caso a las del Poder Judicial.
Sistematizar y ordenar la legislacin vinculada con los tributos que
administra.
Proponer al Poder Ejecutivo los lineamientos tributarios para la
celebracin de acuerdos y convenios internacionales, as como de
cooperacin tcnica y administrativa.
Formar y mantener actualizado el Banco de Datos de Informacin
Tributario.
Desarrollar programas de informacin y divulgacin en materia
tributaria.
Desarrollar programas capacitacin.
Establecer la Procuradura de Administracin Tributara y proponer al
Poder Ejecutivo el nombramiento del Procurador.
Efectuar el remate de los bienes comisados y/o embargados en el
ejercicio de sus funciones.
Emitir opinin respecto a los proyectos de acuerdos convenios
internacionales que celebre el Poder Ejecutivo sobre tributos cuya
administracin est a su cargo.
Establecer obligaciones de los contribuyentes en el mbito de
competencia se SUNAT, as como regular aspectos administrativos
relacionados a la gestin institucional.
Suscribir convenios interinstitucionales con entidades del sector

pblico y privado relacionados con los fines de la SUNAT.

Estructura Orgnica:
Para el cumplimiento de sus funciones la SUNAT cuenta con la
siguiente estructura organizacional:
Alta Direccin Integrada por el Superintendente Nacional y el
Superintendente Nacional Adjunto.
rgano de Apoyo que comprende: El Comit de Alta Direccin, El
instituto de Administracin, Intendente Nacional de Cumplimiento
Tributario, Intendencia Nacional Jurdica, Intendencia Nacional de
Planeamiento, Intendencia Nacional de Servicios al Contribuyente,
Intendencia Nacional de Sistemas de Informacin e Intendencia
Nacional de Principales Contribuyentes.
rganos Descentralizados: las Intendencias Regionales y Oficinas
Zonales.
Principales Tributos que Administra:
Impuesto General a Las Ventas (IGV)
El Impuesto General a las Ventas representa para el Estado un
extraordinario recurso financiero, porque constituye el impuesto con
mayor recaudacin en el pas.
Grava la transferencia de bienes y prestacin de servicios en el pas,
incidiendo directamente en los precios de los mismos.
Las operaciones gravadas son: venta de bienes muebles y retiro de
bienes; prestacin y/o utilizacin de servicios; primera venta de
inmuebles, contratos de construccin e importacin de bienes.
Estn afectos las personas naturales o jurdicas que generan rentas
de tercera categora, y dems sociedades, consorcios u otras formas
de contratos de colaboracin empresarial que lleven contabilidad
independiente.
La tasa es del 17%, adicionalmente el Impuesto de Promocin
Municipal grava con una tasa del 2% las operaciones afectas al IGV;
ambos impuestos son recaudados en cada operacin razn por la cual
se grava con el 19%, el pago es mensual. En la importacin, el
impuesto es liquidado por Aduanas.
Impuesto a la Renta (IR)
Es el impuesto que se aplica a la renta o ingreso que obtienen las
personas por su trabajo, la inversin de un capital o la combinacin de
ambos factores. Para su aplicacin, se distinguen cinco categoras de
renta:
1. PRIMERA CATEGORIA: Por el alquiler de bienes muebles e inmueble.
2. SEGUNDA CATEGORIA: Por la ganancias de capital, regalas, marcas,

patentes, etc.
3. TERCERA CATEGORIA: Por la Compra o produccin y venta de bienes
y/o prestacin de servicios.
4. CUARTA CATEGORIA: Por el ejercicio individual de cualquier
profesin, arte, ciencia, oficio y adems por ser director de sociedades
o similares.
5. QUINTA CATEGORIA: Por el trabajo prestado en forma dependiente.
Impuesto Selectivo al Consumo (ISC)
Es el impuesto que grava la produccin y/o importacin de ciertos
productos como los combustibles, cigarros, bebidas, licores,
vehculos, y adems el juegos de azar, entre otros.
Facultades que posee SUNAT:
El Cdigo Tributario otorga a la Superintendencia Nacional de
Administracin Tributaria, la facultad de recaudar los tributos,
determinar la obligacin tributaria, fiscalizar, sancionar las
infracciones tributarias y exigir el pago de los tributos.
Facultad de Recaudacin:
Para el ejercicio de esta facultad, la SUNAT realizo convenios con los
bancos mas importantes del pas, y puso en marcha el sistema de
recaudacin tributaria desde el mes de julio de 1993. Es as que, a
travs de 1200 sucursales y agencias de los bancos, se decepcionan
las declaraciones pago de los contribuyentes, facilitando el
cumplimiento voluntario de sus obligaciones a nivel nacional.
Facultad de Determinacin:
Con esta facultad, la SUNAT verifica la realizacin del hecho generador
de la obligacin tributaria, identifica el deudor tributario, seala la
base imponible, y la cuanta del tributo. De ah la emisin de
Resoluciones de Determinacin.
Facultad de Fiscalizacin:
Esta facultad otorga a la SUNAT, la potestad de investigar,
inspeccionar y controlar el cumplimiento de las obligaciones
tributarias, para ello cuenta con programas de fiscalizacin y
tecnologa moderna, que le permite la deteccin automtica del
incumplimiento.
Facultad Sancionadora:
Mediante esta facultad, la SUNAT puede sancionar las infracciones
derivadas del incumplimiento de las siguientes obligaciones
tributarias, dentro de ellas tenemos:
Inscribirse en el Registro nico del Contribuyente (RUC).
Emitir y exigir comprobantes de pago.
Llevar libros y registro contables.
Presentar Declaraciones y comunicaciones.
Permitir el Control de la Administracin Tributaria

 Otras obligaciones tributarias.

Facultad de Cobranza Coactiva:
Esta facultad que la SUNAT ejerce a travs del ejecutor coactivo, como
la ultima fase del proceso de cobro de la deuda tributaria exigible al
contribuyente o al responsable de los tributos, mediante la
notificacin de una Resolucin de Ejecucin Coactiva.
SUNAT y los sistemas que utiliza:
Sistema de Registro nico de Contribuyentes:
El Registro nico de Contribuyentes RUC, sustituye al antiguo
padrn de Libreta Tributaria.
El RUC, es uno de los principales sistemas puesto en marcha por la
Administracin Tributaria durante el proceso de reforma. En este
sistema se registran todas las personas, empresas y entidades que
desarrollan alguna actividad econmica y que generan un tributo de
los que administran SUNAT. Actualmente en la base tributaria estn
registrados un promedio de 2000,000 de contribuyentes activos.
El proceso de empadronamiento al RUC, desde su implementacin se
ha ido perfeccionando hasta llegar a la actual etapa en la que el
registro de los contribuyentes y la entrega del numero de RUC es
otorgado de forma inmediata acreditndose los requisitos.
En el plan de trabajo establecido para el ao 2000 se asigno un nuevo
numero de identificacin tributaria NIT a las personas que ejercen
actividad profesional o econmica, as como a las empresas, a fin de
facilitar la realizacin de cruces y e intercambio de informacin con
otras entidades, contando para ello con una sola clave de
identificacin. Para el numero de identificacin tributaria de las
personas naturales que empiezan con alguna actividad econmica, se
utilizo como base el Documento Nacional de Identidad DNI, y para el
caso de las empresas se utilizo como base el actual numero que tiene
el RUC. El numero de identificacin tributaria consta de 11 dgitos.
La implementacin de este numero ya se hizo efectivo a partir de
enero del ao 2001.
Sistema de Comprobantes de Pago
Mediante el Decreto Ley N. 25632 del 21 de julio de 1992, se
estableci la obligacin de emitir comprobantes de pago en las
transferencias de bienes, en propiedad o en uso o con prestacin de
servicios de cualquier naturaleza.
Se defini adems que el emisor deba tramitar una solicitud de
autorizacin previa a su impresin y/o al uso de sistemas
computarizados, a efecto de llevar un control, especial de estas
solicitudes y de las series autorizadas a travs de un software
especial. Tambin se estableci que la imprenta tiene la obligacin de

registrarse en la SUNAT, y realizar sus trabajos de impresin solo a los

contribuyentes que les presenten la declaracin previa.
Es importante destacar que para que los contribuyentes tengan
derecho a utilizar las facturas como sustento del crdito fiscal o de
gastos en los registros contables, las facturas deben encontrarse en la
base de datos de la Administracin Tributaria.
Se ha establecido en el Reglamento de Comprobantes de Pago
vigente, que las imprentas que realicen trabajos de impresin o
importacin de Comprobantes de Pago, tales como facturas, recibos
por honorarios, boletas de ventas. Liquidaciones de compra, ticket de
maquina registradora y otros documentos relacionados como son las
notas de crdito, nota de debito y guas de remisin; deben solicitar
su inscripcin en el Registro de Imprentas Autorizadas, debiendo
detallar el tipo de trabajo a realizar (impresin o importacin), el
sistema y el tipo de formato de impresin a utilizarse. Asimismo,
exhibir su constancia de inscripcin o ficha de RUC.
Adicionalmente, deben probar ser usuarios exclusivos de la maquina
que utilizan para los trabajos de impresin. En este caso la
Administracin Tributaria verificara la maquina y su ubicacin, para la
autorizacin respectiva. Solo podrn inscribirse en el Registro de
Imprentas aquellas que se encuentren acogidas al Rgimen Especial o
Rgimen General del Impuesto a la Renta.

Sistema de Control de Principales Contribuyentes

La recaudacin tributaria diseada por la Administracin Tributaria se
basa en un tratamiento diferenciado entre los denominados
Principales Contribuyentes, los mismos que por su importancia en
trminos de recaudacin cumplen con efectuar sus declaraciones y
pagos en las propias oficinas de la Administracin Tributaria a nivel
nacional. Los Medianos y Pequeos Contribuyentes, cumplen con
presentar sus declaraciones y pagos en cualquiera de las oficinas de la
red bancaria; sin embargo, esto es lo nico que los diferencia de los
principales contribuyentes, puesto que el software desarrollado para
capturar los datos de las declaraciones, realizar los abonos del dinero
a la cuenta corriente del Tesoro Publico y realizar las conciliaciones
bancarias, son las mismas que utilizan para el Sistema de Principales
Contribuyentes Nacionales.
Sistema de Control de Recaudacin Tributaria:
Se descentraliz la recepcin de los bancos directos de tributos,
incorporados a esta tarea adems del Banco de la Nacin, a los bancos
mas importantes del Sistema Financiero Nacional: crdito,
Continental, Interbank, Lima y Santander Central Hispano, los mismos

que en conjunto forman una RED BANCARIA que cubre el 93% de las
oficinas bancarias a nivel nacional.
Mediante estos convenios celebrados con los bancos, estos se
encargan de recibir las declaraciones y pagos de los contribuyentes y
luego mediante un proceso posterior digitan la informacin de las
declaraciones decepcionadas, realizan los abonos correspondientes a
la cuenta corriente del Tesoro Publico y efectan las conciliaciones
correspondientes entre los montos declarados, pagados y abonados.
Principios en los que se sustenta el Actual Sistema Tributario:
El Sistema Tributario puesto en vigencia a partir de 1994, esta
diseado para cumplir un fin especifico: LA SIMPLIFICACION;
entendida como un conjunto de normas tributarias fciles de entender
APRA el contribuyente y de fcil aplicacin para la Administracin
Tributaria, en lo que se refiere a la recaudacin y fiscalizacin de los
tributos; cuyos principios son los siguientes:
Principio de Simplificacin
El actual sistema tributario es simple, consta de pocos tributos, las
tasas de alcuotas de los impuestos son razonables, lo que ha
contribuido a ampliar la base tributaria y superar los niveles de
recaudacin tributaria que en junio 1990 haba colapsado a niveles de
solo 4.5% del PBI.
Principio de Neutralidad
Los tributos ahora se crean luego de una evaluacin tcnica,
establecindose los parmetros para el funcionamiento del sistema,
sin tener que modificarse o utilizarse como instrumento de manejo
poltico.
Principio de Equidad
La equidad en el marco de realidad de nuestro pas en la que existe
una gran concentracin del ingreso y donde las polticas econmicas
aplicadas durante las dcadas de los ao 70 y 80 han significado una
gran masa de trabajadores empobrecidos, en este contexto la equidad
debe ser entendida como que tribute el que mas tiene.
El concepto de equidad aplicado en otros pases, con clase media
importante o con una poblacin econmicamente activa, en la que
existe una mejor concentracin de ingreso, significa una escala de
Impuesto a la Renta mas progresiva. Sin embargo, en nuestro pas, la
equidad que busca la reforma del sistema tributario nacional es una
equidad en donde los trabajadores de menores ingresos no tributen,
esta es una equidad real y no terica que provoca la mas grande de
las inhibiciones que es la evasin tributaria.
Principio de Recaudacin
El principio fundamental cuyo objetivo es recaudar los tributos en
forma eficaz y eficiente.

Factores que Inciden en la Recaudacin Tributaria

Para explicar el comportamiento de la Recaudacin Tributaria es
necesario tener en cuenta los factores que inciden en l. Dichos
factores son de diferente naturaleza y configuran una realidad
bastante compleja, pues concurren simultneamente en el fenmeno
tributario.
La Poltica Tributaria y las Polticas Econmicas:
Es importante comprender la relacin existente entre la poltica
tributaria con otras polticas que se adoptan en el manejo de la
economa. Dependiendo de la relacin existente, se generarn
diferentes caractersticas en la recaudacin.
Ejemplo:
Si la poltica econmica de un gobierno comprende el fenmeno a la
inversin, se adoptarn medidas que alienten a la reinversin de
utilidades.
Si la poltica econmica de comercio exterior est orientada a dar
proteccin a la industria nacional, se fijarn medidas paraarancelarias y derechos arancelarios elevados con el objeto de restar
competitividad a los productos importados.
Por otro lado, si la poltica monetaria considera que parte de la
emisin primaria debe destinarse como apoyo para cubrir el dficit
fiscal, se alterar el nivel y la composicin de los ingresos tributarios.
Asimismo, si tiene incidencia en la recaudacin tributaria la poltica de
endeudamiento pblico. Si hay imposibilidad de obtener un
endeudamiento externo, el gobierno se financiar con la recaudacin
tributaria y el endeudamiento interno.
La actual poltica de nuestro gobierno es gastar nicamente lo que se
recaude .
La Recaudacin Tributaria y las variables Macro-Econmicas.
El Impuesto a la Renta, tanto de las Personas Jurdicas como de las
Personas Naturales, depende directamente de la magnitud de las
utilidades obtenidas en el ejercicio fiscal.
La recaudacin por tributos a las importaciones est relacionada al
valor total de las importaciones, principalmente del sector privado y
del tipo de cambio. Cuando nos referimos al I.G.V., su magnitud tiene
estrecha relacin con el Valor Agregado.
La recaudacin del Impuesto Selectivo al Consumo tiene como base
del valor de venta de los bienes afectos y stos a su vez de la
capacidad adquisitiva de la poblacin.
La recaudacin tributaria guarda mucha relacin con el crecimiento de
la actividad productiva. Por lo tanto es necesario fomentar el
desarrollo de las actividades productivas.
La Conciencia Tributaria:

Es la actitud que asume todo individuo respecto al cumplimiento de

sus obligaciones tributarias. La formacin de la conciencia tributaria
responde a factores culturales y morales. Bsicamente es comprender
que abonando los tributos se contribuye a que el Estado pueda
cumplir con sus fines. Actualmente, la SUNAT ha iniciado un nuevo
plan de Educacin Tributaria a travs de teatros y la realizacin de
juegos y concursos. De esta manera, la SUNAT fortalece la conciencia
tributaria en los nios y jvenes del todo el Per.
DEFINICIN DE TRMINOS:
Cdigo Tributario:
Es el conjunto de normas que establecen el ordenamiento jurdicotributario.
Cobranza Coactiva:
Es el procedimiento compulsivo determinado por autoridad
competente para obtener el cobro de lo adeudado.
Elusin Tributaria:
Consiste en que mediante el empleo de la ley, el contribuyente busca
la manera de pagar menos impuestos o de eludir la carga tributaria,
no pagndolos. La elusin se realiza a la luz del da dentro de la ley
empleando los causes que ella seala; existe la mas irreprobable
legalidad a pagar mayor impuestos.
tica profesional:
Es el comportamiento que tiene un profesional ante cualquier
situacin o trato de desviacin en el mbito laboral.
Evasin Tributaria:
Sustraerse al pago de un tributo que legalmente se adeuda. Toda
accin u omisin dolosa, violatoria de las disposiciones tributarias,
destinada a reducir total o parcialmente la carga tributaria en
provecho propio o de terceros. El Cdigo Penal la tipifica como una
modalidad de defraudacin tributaria.
Fiscalizacin:
Es la revisin, control y verificacin que realiza la Administracin
Tributaria respecto de los tributos que administra, sin la necesidad de
que el contribuyente lo solicite, verificando de esta forma, el correcto
cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
Instructivas:
Son las medidas de prevencin que deben tener en cuenta los
contribuyentes para no caer en infracciones tributarias y
posteriormente sea una causal de sanciones.
Impuesto:
Tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestacin directa en
favor del contribuyente por parte del Estado.
Incentivos Tributarios:
Rebajas, exoneraciones y facilidades de carcter tributario que el

Estado otorga para promover una actividad econmica en particular,

una regin o un tipo de empresa.
Obligacin Tributaria:
Es el vnculo entre el acreedor y el deudor tributario, establecido por
Ley y de derecho pblico. Tiene por objeto el cumplimiento de la
prestacin tributaria y es exigible coactivamente.
Base Legal: Art. 1 del Cdigo Tributario. D.Leg. 773 del 31.12.93
Represin Tributaria:
Acto, o conjunto de actos, que aplica Superintendencia Nacional De
Administracin Tributaria desde el poder (aplicando su criterio
discrecional), para contener, detener o sancionar las infracciones
cometidas por los contribuyentes.
Sensibilizacin Tributaria:
Es la facultad en el cual el contribuyente se acoge a las normas y
principios de la administracin para el cumplimiento de la declaracin
y pago de los tributos.
Tasa impositiva tributaria:
Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador la
prestacin efectiva por el estado de un servicio pblico
individualizado en el contribuyente.
Tributo:
Prestacin generalmente pecuniaria que el Estado exige en ejercicio
de su poder de imperio, en virtud de una ley, para cubrir gastos que le
demanda el cumplimiento de sus fines. El Cdigo Tributario rige las
relaciones jurdicas originadas por los tributos. Para estos efectos, el
trmino genrico tributo comprende impuestos, contribuciones y
tasas.
Base Legal: Primer prrafo de la Norma II del Cdigo Tributario, D.
Leg. 773 del 31.12.93
INFORMALIDADSegn un estudio de la Universidad de Linz (Austria),
somos la sexta economa ms informal del mundo. Mientras que en los
'80 el sector informal contribua con el 45 % del PBI, en la actualidad
ese porcentaje se ha elevado a 60,9%. En otros trminos, la
informalidad ha seguido creciendo en nuestro pas a pesar de algunos
instrumentos creados para reducir su peso en la dinmica del pas.
Una caracterstica central de este sector es que, aproximadamente,
tres cuartas partes de nuestra PEA dependen de la informalidad. En
consecuencia, de facto, es un colchn social para los niveles de
gobernabilidad necesarios en nuestro pas. Ms all de lo que la
economa formal haga.Sin embargo, la informalidad no slo se
manifiesta en los trminos planteados, sino que tambin lo hace
institucionalmente. Tan es as que hemos terminado "formalizando la
informalidad". La cultura " Combi " es una muestra de ello porque

sintetiza la incapacidad de nuestra poblacin para respetar reglas,

pero por sobre ello, de hacerlas respetar. Por ejemplo, en el caso del
transporte, es tan "natural" dejar al pasajero donde mejor les parece
que ya nadie se sorprende. Todos quieren soluciones a su medida.Es
decir, cada uno quiere imponer sus reglas. Nadie acepta las que la
autoridad establece. En suma, es un comportamiento anmico que
tambin tiene manifestaciones similares en lo econmico, poltico,
social y hasta culturalmente.

MARCO METODOLGICO
CAPITULO III
MARCO METODOLOGICO

Hiptesis
- LA EVASION TRIBUTARIA influye significativamente en el aumento de
la INFORMALIDAD en el Rgimen General en los contribuyentes del
Estudio Contable Valdemar Cruz ,Trujillo, 2008.
Nula.
LA EVASION TRIBUTARIA no influye en el aumento de la
INFORMALIDAD en el Rgimen General en los contribuyentes del
Estudio Contable Valdemar Cruz, Trujillo, 2008.

Variables

Variable Independiente:
La evasin Tributaria
Variable Dependiente
La informalidad
Operacionalizacin de las variables

Tipo de estudio
Cuantitativo
- Diseo de estudio
El diseo de la investigacin a utilizar ser correlacional. Nos estamos
evocando a observar lo que ocurre entre ambas variables.
- Poblacin y Muestra
Clientes (Contribuyentes) del Estudio Contable Valdemar Cruz en el
distrito de Trujillo, actualmente cuenta con 65 empresas
unipersonales y jurdicas.
- Tcnicas e instrumentos de recoleccin de la informacin

La tcnica a utilizar es la encuesta, esta tcnica se fundamenta en el

cuestionario que viene a ser el conjunto de preguntas que se preparan
con el fin de obtener informacin de las personas
Consideraciones ticas
- Tcnicas de procesamiento y anlisis de datos
Anlisis estadstico inferencial
Frecuencia
Moda
Chi Cuadrado

RESULTADOS

CONCLUSIONES
La ciudadana debe entender que la tributacin es clave para atender
las principales necesidades de las mayoras de nuestro pas. No es un
vano desprendimiento para gastos innecesarios, sino un compromiso
social con nuestros conciudadanos.
Asimismo, debe comprender que la evasin reduce significativamente
las posibilidades reales de desarrollo de un pas y obliga al Estado a
tomar medidas que, a veces, resultan ms perjudiciales para los
contribuyentes que s aportan, como, por ejemplo, la creacin de
nuevos tributos o el incremento de las tasas ya existentes. Todo ello
crea malestar y propicia mayor evasin y aumento de la informalidad.
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