COSO

HISTORIA Y EVOLUCIN
El denominado "INFORME COSO" sobre control interno, publicado en EE.UU. en
1992, surgi como una respuesta a las inquietudes que planteaban la diversidad de
conceptos, definiciones e interpretaciones existentes en torno a la temtica referida.
Plasma los resultados de la tarea realizada durante ms de cinco aos por el grupo de
trabajo que la TREADWAY COMMISSION, NATIONAL COMMISSION ON
FRAUDULENT FINANCIAL REPORTING cre en Estados Unidos en 1985 bajo la
sigla COSO (COMMITTEE OF SPONSORING ORGANIZATIONS). El grupo
estaba constituido por representantes de las siguientes organizaciones:
American Accounting Association (AAA).
American Institute of Certified Public Accountants (AICPA).
Financial Executive Institute (FEI).
Institute of Internal Auditors (IIA).
Institute of Management Accountants (IMA).
La redaccin del informe fue encomendada a Coopers & Lybrand. Se trataba
entonces de materializar un objetivo fundamental: definir un nuevo marco conceptual
del control interno, capaz de integrar las diversas definiciones y conceptos que venan
siendo utilizados sobre este tema, logrando as que, al nivel de las organizaciones
pblicas o privadas, de la auditoria interna o externa, o de los niveles acadmicos o
legislativos, se cuente con un marco conceptual comn, una visin integradora que
satisfaga las demandas generalizadas de todos los sectores involucrados.
El Informe COSO consta de 2 partes:
1. Un Resumen para la Direccin, que introduce los principales conceptos,
2. Y el Marco integrado de Referencia, donde se analizan en detalle los 5 pilares del
Control Interno: Entorno de Control, Evaluacin de los Riesgos, Actividades de
Control, Informacin y Comunicacin, Supervisin.
Resumen para la direccin
El Informe COSO tiene 2 objetivos fundamentales: encontrar una definicin clara del
Control Interno, que pueda ser utilizada por todos los interesados en el tema, y
proponer un modelo ideal o de referencia del Control Interno para que las empresas y
las dems organizaciones puedan evaluar la calidad de sus propios sistemas de
Control Interno.

El Informe COSO define el Control Interno como un proceso que garantice, con una
seguridad razonable (y por lo tanto no absoluta), que se alcanzan los 3 objetivos
siguientes:
1. Eficacia y eficiencia de las operaciones
2. Fiabilidad de la informacin financiera
3. Cumplimiento de las leyes y normas que sean aplicables.
El primero de los 3 objetivos anteriores se refiere a los objetivos del negocio,
entendidos en trminos de rentabilidad y rendimiento de las operaciones de la
empresa u organizacin.
El segundo objetivo pretende garantizar que la empresa disponga de informacin
financiera cierta, fiable y, muy importante, que esta informacin se obtenga
tempestivamente, eso es, cuando sea necesaria y til. En este sentido, la fiabilidad de
la informacin no es solo una garanta frente a tercero, sino una exigencia de la
direccin, ya que sin esta informacin, no sera posible tomar decisiones
empresariales acertadas.
El tercer objetivo se refiere al cumplimiento de todas aquellas normas o reglas a las
que se encuentre sujeta la empresa.
El Control Interno
DEFINICIN
El Control Interno es un proceso integrado a los procesos, y no un conjunto de
pesados mecanismos burocrticos aadidos a los mismos, efectuado por el consejo de
la administracin, la direccin y el resto del personal de una entidad, diseado con el
objeto de proporcionar una garanta razonable para el logro de objetivos incluidos en
las siguientes categoras:
Eficacia y eficiencia de las operaciones.
Confiabilidad de la informacin financiera.
Cumplimiento de las leyes, reglamentos y polticas.
Completan la definicin algunos conceptos fundamentales:
El control interno es un proceso, es decir un medio para alcanzar un fin y no un fin
en s mismo.
Lo llevan a cabo las personas que actan en todos los niveles, no se trata solamente
de manuales de organizacin y procedimientos.

Slo puede aportar un grado de seguridad razonable, no la seguridad total, a la

conduccin.
Est pensado para facilitar la consecucin de objetivos en una o ms de las
categoras sealadas las que, al mismo tiempo, suelen tener puntos en comn.
Al hablarse del control interno como un proceso, se hace referencia a una cadena de
acciones extendida a todas las actividades, inherentes a la gestin e integrados a los
dems procesos bsicos de la misma: planificacin, ejecucin y supervisin. Tales
acciones se hallan incorporadas (no aadidas) a la infraestructura de la entidad, para
influir en el cumplimiento de sus objetivos y apoyar sus iniciativas de calidad.
OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO
Segn la Comisin de Normas de Control Interno de la Organizacin Internacional de
Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), el control interno puede ser definido
como el plan de organizacin, y el conjunto de planes, mtodos, procedimientos y
otras medidas de una institucin, tendientes a ofrecer una garanta razonable de que
se cumplan los siguientes objetivos principales:
Promover operaciones metdicas, econmicas, eficientes y eficaces, as como
productos y servicios de la calidad esperada.
Preservar al patrimonio de prdidas por despilfarro, abuso, mala gestin, errores,
fraudes o irregularidades.
Respetar las leyes y reglamentaciones, como tambin las directivas y estimular al
mismo tiempo la adhesin de los integrantes de la organizacin a las polticas y
objetivos de la misma.
Obtener datos financieros y de gestin completos y confiables y presentados a travs
de informes oportunos.
Para la alta direccin es primordial lograr los mejores resultados con economa de
esfuerzos y recursos, es decir al menor costo posible. Para ello debe controlarse que
sus decisiones se cumplan adecuadamente, en el sentido que las acciones ejecutadas
se correspondan con aqullas, dentro de un esquema bsico que permita la iniciativa
y contemple las circunstancias vigentes en cada momento. Por consiguiente,
siguiendo los lineamientos de INTOSAI, incumbe a la autoridad superior la
responsabilidad en cuanto al establecimiento de una estructura de control interno
idnea y eficiente, as como su revisin y actualizacin peridica. Ambas
definiciones (COSO e INTOSAI) se complementan y conforman una versin amplia
del control interno: la primera enfatizando respecto a su carcter de proceso
constituido por una cadena de acciones integradas a la gestin, y la segunda
atendiendo fundamentalmente a sus objetivos.