Aduanero Monografia

DELITOS ADUANEROS
INTRODUCCIN
Hoy en da el comercio constituye una fuente de ingreso importante para los
pases, en el nuestro el libre comercio, la policita de competencia, oferta y
demanda, ha conllevado a que los productos muchas veces se vean subidos
de precios o por el contrario por su utilidad las personas se buscan beneficiar
ms de lo debido o permitido por la ley, es por ello que nacen los delitos
aduaneros, como una sancin penal a la violacin de las normas penales
aduaneras que se comenten en nuestro pas.
En el presente trabajo se dar a conocer los delitos aduaneros donde, el
ingreso de las mercaderas a los pases por los conductos regulares de las
Aduanas permite a los distintos Estados en el mundo un control de las mismas,
adems de poder recaudar los impuestos y aranceles que por la importacin de
bienes se aplica normalmente en el pas de consumo. Este tipo de regulacin
permite a los Estados el contar con los recursos necesarios para poder brindar
los servicios que la poblacin requiera y el sostenimiento del propio Estado. Sin
embargo, lo anteriormente mencionado se ve truncado y el Estado es privado
de esos recursos cuando por diversos artilugios o situaciones contrarias a ley
las mercaderas ingresan al pas sin el respectivo pago de los aranceles y/o los
tributos que gravan su internamiento, ello debido a la participacin de personas
y/u organizaciones dedicadas a burlar los controles aduaneros. Este tipo de
burla es conocido con el nombre de contrabando y est relacionado con el
hecho de eludir el control aduanero en el ingreso de las mercaderas,
existiendo adems la intencionalidad en la comisin de los hechos, lo cual
implica de por medio el dolo.
Entre los delitos aduaneros tenemos: contrabando, defraudacin de rentas,
receptacin aduanera, financiamiento, trfico de mercancas prohibidas o
restringidas, los cuales analizaremos de manera objetiva y subjetiva
DELITOS ADUANEROS
I.- CONCEPTUALIZACIN1
1.- MODALIDADES DE ACCIN
El Derecho penal aduanero forma parte del Derecho penal en general. No
obstante ello, existen autores a quienes les resulta intrascendente la
denominacin de Derecho penal aduanero o Derecho aduanero penal. Por
ejemplo, Basalda enfatiza que referirse a un Derecho aduanero administrativo,
a un Derecho aduanero penal o a un Derecho procesal aduanero es tan vlido
como referirse a un Derecho administrativo aduanero, a un Derecho penal
aduanero o a un Derecho procesal aduanero. Y aade: Se trata en definitiva
tan slo de perspectivas diferentes. Es decir, significa que el observador, el
legislador, el cientfico, entre otros, adoptan diferentes puntos de partida (Loc.
Cit.).
En el caso que nos ocupa, significa ubicarse desde el punto de vista de la
institucin aduana, de la regulacin del trfico internacional de mercadera o,
en definitiva, de aquello que consideramos la materia aduanera. Este punto de
vista es tan vlido como cualquier otro y no pretende tener su fundamento en
un criterio de verdad, sino slo en la utilidad que puede prestar la investigacin
y el estudio de la materia aduanera o, en su caso, para asegurar una mejor
aplicacin del sistema jurdico aduanero. Con esta peculiar perspectiva hemos
de calificar de formas aduaneras a todas aquellas que regulan la materia
aduanera en cualquiera de sus aspectos.
Por nuestra parte, preferimos la denominacin de Derecho penal aduanero,
que como parte del Derecho penal en general, es donde se recoge el conjunto
de normas jurdico-penales que definen la naturaleza del delito aduanero y su
respectiva consecuencia jurdica.
Silfredo Jorge Hugo Vizcardo, Docente de la Facultad de Derecho y Ciencia Poltica

de la Universidad Nacional Mayor de San Marcos - Lima-Per. 2015
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DELITOS ADUANEROS
El trmino de Derecho penal aduanero ya ha sido empleado en doctrina. As,
con referencia al derecho colombiano, refiere Reyes Echan- da: aunque en
algunas legislaciones forma parte del Derecho penal administrativo, en la
nuestra conforma una rama especializada del Derecho penal ordinario o
judicial. Se ocupa de describir las conductas que afectan el inters jurdico de
la economa nacional en el concreto rengln de las exportaciones e
importaciones, sealar las sanciones (generalmente privativas de la libertad y
pecuniarias) e indicar el procedimiento correspondiente, que en Colombia est
a cargo de una jurisdiccin especializada.
El ilcito que determina el delito aduanero, se fundamenta en la omisin por
parte del contribuyente o responsable, como sujeto deudor, de la obligacin
tributaria aduanera que la ley determina (lo que le atribuye a los respectivos
tipos, la caracterstica de ley penal en blanco).
La obligacin de tributacin aduanera permite al estado la captacin de
recursos provenientes del comercio exterior (as, los servicios aduaneros son
esenciales y estn destinados a facilitar el comercio exterior. El encargado de
la administracin, recaudacin, control y fiscalizacin del trfico internacional
de mercancas, medios de transporte y personas, dentro del territorio aduanero,
corresponde al organismo del Estado denominado Aduanas (artculos 1 y 7 del
D. Leg. 809 L.G.A.).
Conforme lo establece el artculo 12 del Decreto legislativo No 809 (Ley
General de Aduanas), la obligacin tributaria nace:
En la importacin y en el trfico postal, en la fecha de la numeracin de la
declaracin.
En el traslado de mercancas de zonas de tributacin especial a zonas de
tributacin comn, en la fecha de la solicitud de traslado.
En la transferencia de mercancas ingresadas con exoneracin tributaria, en
la fecha de la solicitud de transferencia.
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DELITOS ADUANEROS
Los Derechos Arancelarios y dems impuestos que corresponda aplicar sern
los vigentes en la fecha del nacimiento de la obligacin tributaria. En todos los
casos se aplicar el tipo de cambio vigente a la fecha de cancelacin.
El universo tpico de los delitos aduaneros se encuentra delimitado por la Ley
N 28008 (Ley de los delitos aduaneros). As, forman parte del Derecho penal
aduanero, los delitos de: contrabando, defraudacin de rentas de aduana,
receptacin aduanera, financiamiento de delitos aduaneros y trfico de
mercancas prohibidas o restringidas (artculos 1 al 8).
II.- LOS DELITOS ADUANEROS
1.- MARCO NORMATIVO
En el Per, as como sucede en Argentina, Ecuador, Espaa, Italia, Japn,
Venezuela y otros pases, se ha adoptado la posicin de incluir a los delitos
aduaneros y a las infracciones administrativas aduaneras en una misma ley
general o cdigo u ordenanza aduanera y/o ley especial. Pero ello no
determina, como ya vimos, su alejamiento absoluto de la ley penal ordinaria,
que por extensin le es aplicable (Art. X, T.P. del C.P.) El contexto normativo
aplicable al estudio de los delitos aduaneros lo tenemos en:
a. Ley General de Aduanas (Decreto Legislativo 809 de 18 de abril de 1996).
b. Cdigo Penal (Decreto Legislativo 635 de 3 de abril de 1991).
c. Ley de los Delitos Aduaneros (Ley 28008 de 19 de junio de 2003).
1.1.- BIEN JURDICO PROTEGIDO
El bien jurdico que se ampara en los delitos tributarios aduaneros, es la
efectiva recaudacin tributaria. As, en la investigacin y juzgamiento de los
delitos aduaneros se protegen:
a. La potestad aduanera
b. El comercio lcito o trfico legal de mercancas.
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DELITOS ADUANEROS
c. El control aduanero y/o la recaudacin de los derechos arancelarios y dems
impuestos aplicables sobre la mercanca declarada.
d. El proceso de ingresos y egresos del Estado, representado por Aduanas.
Se relieva as, la naturaleza de delitos socio econmicos que caracteriza a los
delitos aduaneros.
1.2.- SUJETOS DE LA ACCIN
Conforme a lo establecido por el Artculo 11 de la Ley General de Aduanas, en
la obligacin tributaria aduanera intervienen como sujeto activo en su calidad
de acreedor tributario, ADUANAS y, como sujeto pasivo en su condicin de
deudor, el contribuyente o responsable (para el cumplimiento de las
obligaciones
tributarias
aduaneras,
son
contribuyentes
los
dueos
consignatarios). Los Agentes de Aduanas son responsables solidarios con su

comitente por los adeudos que se formulen como consecuencia de los actos
aduaneros en que hayan participado.
En tal sentido, se constituirn como sujetos de la accin, en el ilcito aduanero:
a. Sujeto activo. La persona natural (fsica), que para efectos del delito se
representa como cualificada, pudiendo serlo slo quien es el obligado al pago
del tributo aduanero en su condicin de contribuyente o responsable.
b.
Sujeto pasivo. El estado, representado por Aduanas, quien resulta
agraviado por el delito.

2. CONTRABANDO
Conforme lo apreciado por Jorge Luis Tosi, comete contrabando todo aquel
que, en contra de las disposiciones positivas, con el objeto de ingresar o
egresar mercaderas de territorio aduanero, mediante ardid o engao, dificulta
u obstruye el control que el servicio aduanero debe realizar sobre la misma
(1997, p. 11).
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DELITOS ADUANEROS
2.1. DESCRIPCIN TPICA
Artculo 1 (Ley 28008): El que sustrae, elude o burla el control aduanero
ingresando mercaderas del extranjero o las extrae del territorio nacional o no
las presenta para su verificacin o reconocimiento fsico en las dependencias
de la administracin aduanera o en los lugares habilitados para tal efecto, cuyo
valor sea superior a 4 (cuatro) Unidades Impositivas Tributarias (UIT), ser
reprimido con pena privativa de la libertad no menor de cinco ni mayor de ocho
aos, y con trescientos sesenta y cinco a setecientos treinta das multa. La
ocultacin o sustraccin de mercancas a la accin de verificacin o
reconocimiento fsico de la aduana, dentro de los recintos o lugares habilitados,
equivale a la no presentacin (Art. 1, Ley de Delitos Aduaneros N 28008,
modificado por D. Leg. 1111).
2.2. BIEN JURDICO PROTEGIDO
efectiva recaudacin tributaria derivada de los derechos arancelarios y dems
impuestos aplicables sobre la mercanca declarada, que en su proceso de
ingresos y egresos le corresponde al Estado representado por Aduanas.
2.3. TIPICIDAD OBJETIVA
En esencia, el contrabando corresponde a un accionar fraudulento, mediante el
cual el agente elude el control aduanero, ingresando mercancas del extranjero
o extrayndolas del territorio nacional. Conforme lo define el diccionario de la
Real Lengua Espaola, se entiende por contrabando el comercio o produccin
de gneros prohibidos por las leyes a los particulares; as como la introduccin
o exportacin de gneros sin pagar los derechos de aduana a que estn
sometidos legalmente.
En tal sentido, ha de entenderse que contrabando es toda actividad de
comercio internacional que se realiza contra las leyes de los respectivos pases
y que por su impacto en la economa interna de cada uno de ellos es reprimido,
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DELITOS ADUANEROS
en razn de que impide el normal desarrollo de los diferentes sectores de la
produccin (Serrano Rangel, Mara, 1989, pg. 5).
Conforme lo precisa Gallardo Mirabal (2006, Pg. 273), se entiende por
contrabando la elusin del control aduanero en el ingreso de mercancas al
territorio nacional o su extraccin. Al efecto, es posible distinguir los siguientes
elementos en la definicin doctrinaria del contrabando:
a. Un aspecto material que es el fraude elusivo, el cual consiste en la
accin de evitar o sustraerse del control aduanero;
b. Un aspecto temporal que identifica el momento de comisin del delito,
referido al momento en el que se extrae o ingresa mercancas del o al
territorio nacional;
c. Un aspecto espacial, que en este caso es la frontera del territorio
nacional; y,
d. Un aspecto subjetivo, que se constituye con la voluntad elusiva del
agente.
Conforme al texto punitivo, la constitucin del contrabando como delito
presupone la constatacin de una condicin objetiva de punibilidad, que el
legislador ha sealado en razn de su significancia econmica. As, para que
sea imputado como delito, el monto econmico de las mercancas que el
agente ingresa del extranjero o las extrae del territorio nacional o no las
presenta para su verificacin o reconocimiento fsico en las dependencias de la
administracin aduanera o en los lugares habilitados para tal efecto, debe ser
superior a 4 (cuatro) Unidades Impositivas Tributarias (UIT).
El tipo exige un sujeto activo especfico, en este caso el obligado a la
tributacin, mientras que el sujeto pasivo lo ser el Estado mediante su
administracin aduanera (ADUANAS).
La determinacin de la cuanta permite especificar la mnima lesividad
fundamental del injusto y diferenciar los actos delictivos de las infracciones
administrativas aduaneras, que la Ley de los delitos aduaneros contiene en su
Ttulo III. (Ella establece una lnea divisoria entre la tipificacin de los delitos
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DELITOS ADUANEROS
aduaneros (contrabando en su tipo bsico y sus modalidades derivadas <Arts.
1 y 2>, receptacin aduanera <Art. 6> y trfico de mercancas prohibidas o
restringidas <Art. 8>), de las denominadas infracciones administrativas
vinculadas al contrabando, con relacin al valor de la mercanca (Art. 33). As,
estaremos frente a una infraccin administrativa aduanera, cuando el valor de
las mercancas objeto de los delitos aduaneros referidos, no exceda de cuatro
unidades Impositivas Tributarias se incluye la modalidad de contrabando
fraccionado tipificado en el artculo 3 de la referida Ley de delitos aduaneros).
El comportamiento tpico implica dos modalidades fraudulentas de accin:
a. Cuando el agente, sea por comisin u omisin, elude el control aduanero
en el ingreso o egreso de mercancas.
b. Cuando el agente, sea por comisin u omisin oculta o sustrae las
mercancas a la accin de verificacin o reconocimiento fsico de la
aduana, en las dependencias de la administracin aduanera o en los
lugares habilitados para tal efecto.
Las modalidades de accin estn representadas en el tipo, mediante los
siguientes verbos rectores: sustraer (desviar), eludir (evadir) o burlar
(engao). Que pueden ser realizadas mediante autora directa y coautora,
admitindose tambin las formas de participacin delictiva.
El control aduanero se realiza normalmente en territorio aduanero y sirve para
definir la condicin jurdica en que se encuentran las mercancas: desde este
punto de vista, ejerce, en cierto sentido, la funcin de fijar el elemento tiempo
en el elemento espacio, en la medida que identifica el momento jurdico en el
cual la mercanca se interna o se extrae de dicho control (Muoz Merino, 1992,
p. 253).
En sus dos modalidades tpicas el contrabando se constituye en un delito de
mera actividad, cuya consumacin se verifica instantneamente en el momento
en el que el agente realiza el comportamiento elusivo poniendo en riesgo la
labor recaudadora del Estado eludiendo el agente el control aduanero u
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DELITOS ADUANEROS
ocultando o sustrayendo las mercancas a la accin de verificacin o
reconocimiento fsico de la aduana, dentro de los recintos o lugares habilitados
al ingresar o extraer mercancas del territorio nacional. Por lo dicho, el tipo no
admite la tentativa.
2.4. TIPICIDAD SUBJETIVA
El delito de contrabando requiere que el agente, de manera decidida y directa
(sea por comisin u omisin), eluda o burle el control aduanero ingresando
mercaderas del extranjero o extrayndolas del territorio nacional o no las
presenta u oculta o sustrae para su verificacin o reconocimiento fsico en las
dependencias de la administracin aduanera. En tal sentido, el tipo se
representa como eminentemente doloso (dolo directo). El comportamiento
culposo resulta atpico.
2.5. PENALIDAD
La pena a imponerse es privativa de libertad no menor de cinco ni mayor de
ocho aos y con trescientos sesenta y cinco a setecientos treinta das multa.
2.6.- MODALIDADES DEL DELITO DE CONTRABANDO
De conformidad con lo dispuesto en el artculo 2 de la Ley N 28008
constituyen modalidades del delito de contrabando, en cuanto el valor de lo
contrabandeado sea superior a las cuatro UIT, aquellas personas que
desarrollen las siguientes acciones:
a. Extraer, consumir, utilizar o disponer de las mercancas de la zona
primaria delimitada por la Ley General de Aduanas o por leyes
especiales sin haberse autorizado legalmente su retiro por la
Administracin Aduanera.
b. Consumir, almacenar, utilizar o disponer de las mercancas que hayan
sido autorizadas para su traslado de una zona primaria a otra, para su
reconocimiento fsico, sin el pago previo de los tributos o gravmenes.
c. Internar mercancas de una zona franca o zona geogrfica nacional de
tratamiento aduanero especial o de alguna zona geogrfica nacional de
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DELITOS ADUANEROS
menor tributacin y sujeta a un rgimen especial arancelario hacia el
resto del territorio nacional sin el cumplimiento de los requisitos de ley o
el pago previo de los tributos diferenciales.
d. Conducir en cualquier medio de transporte, hacer circular dentro del
territorio nacional, embarcar, desembarcar o transbordar mercancas, sin
haber sido sometidas al ejercicio de control aduanero.
e. Intentar introducir o introduzca al territorio nacional mercancas con
elusin o burla del control aduanero utilizando cualquier documento
aduanero ante la Administracin Aduanera.
Para CUELLAR FERNNDEZ, las modalidades de contrabando pueden
presentarse del siguiente modo:
Hormiga: Cuando es camuflado en el equipaje y el cuerpo de los
personas de condicin humilde que pasan la frontera.

Caleta: Camuflado en compartimentos de vehculos.
Pampeo: Se utilizan vas alternas, pampas o trochas.
Culebra: Convoy de camiones de carga pesada.
Chacales: Personas contratadas para utilizar indebidamente
franquicia de la zona franca de Tacna.

Carrusel: Utilizacin repetida de un documento aduanero que se
la
adultera con ese fin.
3.- CONTRABANDO FRACCIONADO

Desde una ptica poltico criminal prevencioncita y ante la flagrante realidad
que evidenciaba una suerte de vaco de impunidad, aprovechado por aquellos
inescrupulosos contrabandistas, que eludan la accin de la justicia ingresando
o extrayendo mercancas del territorio nacional mediante actos sucesivos,
cuidndose de no sobrepasar el mnimo de cuanta determinante para la
configuracin del delito aduanero, es que se introduce en nuestra normatividad
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DELITOS ADUANEROS
punitiva
el
denominado
delito
de
contrabando
fraccionado,
cuya
representacin tpica se encuentra en el artculo 3 de la Ley de Delitos

Aduaneros. Artculo 3 (Ley N 28008): Incurre igualmente en los delitos
contemplados en los tipos penales previstos en los artculos anteriores
(contrabando y sus modalidades) y ser reprimido con idnticas penas, el que
con unidad de propsito, realice el contrabando en forma sistemtica por
cuanta superior a cuatro (4) Unidades Impositivas Tributarias (UIT), en forma
fraccionada, en un solo acto o en diferentes actos de inferior importe cada uno,
que aisladamente seran considerados infracciones administrativas vinculadas
al contrabando. Desde la perspectiva objetiva, el contrabando fraccionado no
es una modalidad tpica nueva o constitutiva, ni una forma derivada. Se trata en
esencia de conductas reiterativas y sucesivas de contrabando (en su forma
bsica o sus modalidades derivadas), que por consideraciones poltico
criminales prevencioncita, el legislador ha decidido sancionar, teniendo en
consideracin la afectacin que se hace del bien jurdico en razn de su
repetitividad perniciosa. Para este efecto el legislador ha establecido como
punible la conducta de quien realiza actos de contrabando, evidenciando
unidad de propsito y en forma sistemtica por cuanta superior a cuatro (4)
Unidades Impositivas Tributarias (UIT), en forma fraccionada, en un solo acto o
en diferentes actos de inferior importe cada uno (la referencia a la cuanta se
debe a que un importe menor slo configura una mera infraccin administrativa
aduanera).
El comportamiento tpico, que en este caso es de mera actividad, se materializa
cuando el agente en forma sistemtica realiza el acto de contrabando, y se
cumple la condicin objetiva de punibilidad, es decir la sumatoria del monto de
los sucesivos contrabandos supera la cuatro UIT. En este sentido la
consumacin es instantnea.
Cuando la ley alude aqu a forma sistemtica, no hace referencia a ese
requisito propio del delito continuado, ya que en este caso no se trata de un
mismo delito repitindose en el tiempo, sino la reiteracin de actos sucesivos
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DELITOS ADUANEROS
de contrabando que se dan por el o los mismos sujetos en el tiempo y que se
acumulan no en razn de la cantidad de actos sino en relacin al monto del
valor de lo contrabandeado. La referencia tpica a la unidad de propsito que
hace la norma, no refiere en este caso a una forma de delito continuado, sino a
una condicin de tipo subjetivo, mediante el cual se exige que el agente realice
de modo reiterativo y sucesivo una diversidad de actos de contrabando con
plena conciencia y voluntad (dolo). Admite la coautora.
4.- DEFRAUDACIN DE RENTAS DE ADUANA
4.1.- DESCRIPCIN TPICA
El propio artculo 4 de la Ley N 28008: El que mediante trmite aduanero,
valindose de engao, ardid, astucia u otra forma fraudulenta deja de pagar en
todo o en parte los tributos u otro gravamen o los derechos antidumping o
compensatorios que gravan la importacin o aproveche ilcitamente una
franquicia o beneficio tributario, ser reprimido con pena privativa de libertad no
menor de cinco ni mayor de ocho aos y con trescientos sesenta y cinco a
setecientos treinta das-multa.
Esta modalidad delictiva consiste en todo acto fraudulento dirigido a evitar,
total o parcialmente, el pago de los tributos establecidos a la importacin y
exportacin de mercancas.
Normativamente corresponde a la conducta de elusin o burla de pago (total o
parcial) del tributo aduanero al que est obligado el agente.
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DELITOS ADUANEROS
A diferencia del contrabando, donde se elude completamente el control
aduanero, en la presente modalidad delictiva, lo ilcito se representa por la
conducta defraudadora del agente, que burla la aspiracin recaudadora del
Estado al engaar en el trmite aduanero que al efecto existe y al que se ha
sometido. La accin se representa eminentemente comisiva, pudindose
presentar la modalidad de omisin impropia.
Como ya se ha dicho, el tipo exige un comportamiento fraudulento, mediante el
cual el agente, valindose de engao, ardid, astucia u otra forma fraudulenta
deja de pagar en todo o en parte los tributos u otro gravamen o los derechos
antidumping o compensatorios que gravan la importacin o aproveche
ilcitamente una franquicia o beneficio tributario.
El tipo requiere un sujeto activo especfico, en este caso el obligado a la
tributacin, mientras que el sujeto pasivo lo ser el Estado mediante su
administracin aduanera (ADUANAS).
Se trata de un comportamiento de mera actividad, pero que en este caso se
materializa cuando el agente, al someterse al trmite aduanero introduce
elementos de falsedad en su declaracin en virtud de lo cual, materialmente
deja de pagar en todo o en parte los tributos u otro gravamen o los derechos
antidumping o compensatorios que gravan la importacin o aproveche
ilcitamente una franquicia o beneficio tributario. En esta perspectiva
consideramos posible la tentativa y la participacin delictiva.
La caracterstica de accin fraudulenta que revela el tipo penal, exige que el
agente acte con plena conciencia y voluntad al afectar el bien jurdico,
dejando de pagar en todo o en parte los tributos u otro gravamen o los
derechos antidumping o compensatorios que gravan la importacin o
aproveche ilcitamente una franquicia o beneficio tributario. Por tanto el
comportamiento necesariamente es doloso (dolo directo). El comportamiento
culposo resulta atpico.
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DELITOS ADUANEROS
4.5. PENALIDAD
La pena a imponerse es privativa de libertad no menor de cinco ni mayor de
ocho aos y con trescientos sesenta y cinco a setecientos treinta das multa.
Sobre el tema del Delito de Defraudacin Tributaria TOCUNAGA menciona que:
en materia penal defraudar a la renta de aduanas significa eludir el pago de
tributos que por derecho le corresponde percibir al fisco, como acreedor del
tributo aduanero, ahora bien, la defraudacin de rentas de aduanas, puede
conceptualizarse como la accin dolosa destinada a valerse de un trmite
aduanero, con el deliberado propsito de eludir el pago de los tributos de esa
renta.
Para configurar entonces la conducta sancionable, el transgresor al sistema
ingresa y busca someterse al control aduanero, gestiona el despacho
aduanero, de manera formal y ordinaria, utilizando los documentos y
desarrollando el procedimiento establecido en la ley, pero de una manera
deliberada procura ocultar, engaar, para dejar de pagar tributos u otro
gravamen.
4.6.- MODALIDADES DE DEFRAUDACIN

De conformidad a lo establecido por el artculo 5 de la Ley de Delitos
Aduaneros, constituyen modalidades del tipo bsico de defraudacin de rentas
de aduana, las siguientes:
a. Importar mercancas amparadas en documentos falsos o adulterados o
con informacin falsa en relacin con el valor, calidad, cantidad, peso,
especie, antigedad, origen u otras caractersticas como marcas,
cdigos, series, modelos, que originen un tratamiento aduanero o
tributario ms favorable al que corresponde a los fines de su
importacin.
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DELITOS ADUANEROS
b. Simular ante la administracin aduanera total o parcialmente una
operacin de comercio exterior con la finalidad de obtener un incentivo o
beneficio econmico o de cualquier ndole establecido en la legislacin
nacional.
c. Sobrevaluar o subvaluar el precio de las mercancas, variar la cantidad
de las mercancas a fin de obtener en forma ilcita incentivos o
beneficios econmicos establecidos en la legislacin nacional, o dejar de
pagar en todo o en parte derechos antidumping o compensatorios.
d. Alterar la descripcin, marcas, cdigos, series, rotulado, etiquetado,
modificar el origen o la subpartida arancelaria de las mercancas para
obtener en forma ilcita beneficios econmicos establecidos en la
legislacin nacional.
e. Consumir, almacenar, utilizar o disponer de las mercancas en trnsito o
reembarque incumpliendo la normativa reguladora de estos regmenes
aduaneros.
En estos casos la pena ser igual que el tipo bsico, privativa de la libertad no
menor de cinco ni mayor de ocho aos y con trescientos sesenta y cinco a
setecientos treinta das multa.
5.- LA RECEPTACIN ADUANERA

Artculo 6 (Ley N 28008): El que adquiere o recibe en donacin, en prenda,
almacena, oculta, vende o ayuda a comercializar mercancas cuyo valor sea
superior a cuatro (4) Unidades Impositivas Tributarias (UIT) y que de acuerdo a
las circunstancias tena conocimiento o se comprueba que deba presumir que
provena de los delitos contemplados en esta Ley, ser reprimido con pena
privativa de libertad no menor de tres ni mayor de seis aos y con ciento
ochenta a trescientos sesenta y cinco das-multa.
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DELITOS ADUANEROS
Este delito en su modalidad bsica patrimonial, fue originalmente conocido
como encubrimiento, siendo que con la promulgacin del cdigo penal de
1991 cambia de nomen iuris para denominarse ahora como receptacin, y es
con esa denominacin que se tipifica en el mbito de los delitos aduaneros,
como una modalidad constitutiva, pero que se nutre de los fundamentos de la
receptacin originaria, que como delito contra el patrimonio nuestro cdigo
punitivo tipifica en el artculo 194.
La receptacin en general implica un comportamiento de recepcin y puesta en
circulacin de bienes provenientes del delito, generando un notorio y pernicioso
circulo de impulso delictivo, estimulativo de diversos comportamientos
trasgresores, ya que la demanda que ellos simbolizan, determina el nocivo
incremento de la oferta delictiva, que se convierte en un potente factor
crimingeno que estimula a otros a cometer delitos, afectndose con ello la
prevencin general que como fin tambin se le atribuye a la norma punitiva.
Respecto a la imputacin penal en la receptacin, se presentan dos teoras
explicativas; por un lado la teora de la receptacin en cadena o sucesiva y por
otro lado la teora de la receptacin sustitutiva.
5.4. TEORIAS
5.4.1.- TEORA DE LA RECEPTACIN EN CADENA O SUCESIVA
Segn sta teora, es punible la receptacin de la receptacin, es decir cuando
una persona recepta un bien que ha sido anteriormente receptado por otra
persona. En este caso resulta evidente el delito de receptacin cuando se
produce el efecto cadena, en virtud del cual el receptador anterior pone en
21
DELITOS ADUANEROS
movimiento el bien, dndoselo a un nuevo receptador y as sucesivamente.
Estas
conductas
de
receptacin
sucesiva
en
cadena
encuadran
perfectamente en el tipo de receptacin aduanera.

5.4.2.- TEORA DE LA RECEPTACIN SUSTITUTIVA
Comprende todos aquellos supuestos en los que un sujeto, conocedor de la
actividad delictiva previa que es desarrollada por otro, recibe un objeto que no
es el que directamente procede de la infraccin anterior. Por ejemplo:
a. Recibir un dinero que procede de la venta del producto del delito.
b. Recibir una cosa comprada con dinero procedente del delito.
c. Recibir algo obtenido de la permuta con el producto del delito.
La posicin dominante (y en este sentido nuestra normatividad penal),
consideran atpicas esta clase de conductas. As Pea Cabrera, en el caso
general de la receptacin patrimonial, coincidiendo con Rodrguez Devesa,
Bajo Fernndez y Muoz Conde, seala que no cabe la receptacin sustitutiva,
en la que el receptador no se aprovecha del objeto material del delito sino de
otros bienes que sustituyen a aqul, por ejemplo el reloj comprado con dinero
sustrado (Ob. Cit.). Igualmente la doctrina espaola rechaza como delito de
receptacin la llamada receptacin sustitutiva, que es la que tiene por objeto
los bienes que ya ha transformado el responsable del hecho en ganancia, as
por ejemplo quien cambia una objeto robado por otro bien y posteriormente,
vende este segundo bien a un tercero, que estrictamente ya no proceden del
delito precedente, sino de un trueque.
Esta ltima teora no es de recibo en el contexto de la imputacin penal,
referida a la receptacin patrimonial (Art. 194, C.P.) ni a la receptacin
aduanera (Ley 28008).
Conforme al tipo delictivo, en la receptacin aduanera se reprocha la conducta
de quien adquiere o recibe en donacin, en prenda, almacena, oculta, vende o
ayuda a comercializar mercancas cuyo valor sea superior a cuatro (4)
22
DELITOS ADUANEROS
Unidades Impositivas Tributarias (UIT) y que de acuerdo a las circunstancias
tena conocimiento o se comprueba que deba presumir que provena de los
delitos aduaneros.
Se trata de un tipo de mera actividad, en el que el sujeto activo es genrico,
mientras que el sujeto pasivo lo ser el Estado representado por la
administracin tributaria aduanera (ADUANAS). Admite todas las formas de
autora y participacin. Se representa comisivo y se consuma cuando el agente
materializa los actos de recepcin y o disposicin que la norma precisa.
La imputacin del delito de receptacin aduanera est supeditada tambin a
una condicin objetiva de punibilidad, representada por el valor econmico del
bien, que en este caso debe ser superior a cuatro UIT.
Es necesario, a efectos de configurar el tipo penal, que de acuerdo a las
circunstancias el agente ha debido tener conocimiento o se compruebe que
deba presumir que la mercanca provena de la comisin de algn delito
aduanero (por ejemplo cuando exista manifiesta diferencia entre el valor real
del bien con el precio de compra, cuando exista marcada incompatibilidad entre
el valor real de la cosa y la situacin econmica precedente respecto al
vendedor o donante, cuando no exista documentacin sustentatoria de la forma
como adquiri la propiedad de la mercanca que entrega, etc.). (Jurisprudencia:
No puede alegarse el desconocimiento de la procedencia ilcita de los bienes
cuando el precio pagado por ellos no alcanza ni el cincuenta por ciento de su
verdadero valor, siendo que los mismos fueron vendidos por menores de
diecisis aos y sin recibos o facturas que acreditasen su propiedad).
En este caso el agente debe haber permanecido extrao a la comisin del
delito aduanero, lo que implica la inexistencia de acuerdo anterior, como
prometer comprar la mercanca antes de producido el hecho delictivo, ya que
ello podra situarlo como instigador del delito precedente.
El tipo penal requiere que el agente adquiera o reciba en donacin o en prenda;
o que guarde, esconda, venda o ayude a comercializar la mercanca. La ley
23
DELITOS ADUANEROS
hace una enumeracin taxativa de las acciones materiales mediante las cuales
se puede congurar este delito.
Adquirir la mercanca signica que el agente la haya recibido en virtud de un
ttulo oneroso, que puede consistir en la entrega de dinero u otra especie o
valor (en este caso es necesaria la traditio para la conguracin del delito).
Recibir en donacin, implica que el agente haya recibido la tenencia de la
mercanca a ttulo gratuito (se requiere la traditio).
Recibir en prenda implica la posesin del bien, por parte del receptador, como
garanta para el cumplimiento de una obligacin. Guardar la mercanca
equivale a recibirla en depsito, con el fin de custodiarlo hasta su devolucin.
Esconder la mercanca significa ocultarlo de la vista de las dems personas,
ponindolo en un lugar donde es difcil encontrarlo (la consumacin est
referida a los actos materiales del agente con esta finalidad).
Vender la mercanca significa disponer de ella, transfiriendo su propiedad a
ttulo oneroso (por dinero, especie u otro valor), la consumacin se produce al
momento de formalizar la obligacin, sin necesidad de la traditio. Ayudar a
negociar la mercanca, implica por parte del agente, una intervencin decidida
en el perfeccionamiento de su transferencia.
La actuacin del receptador es a ttulo de mediador entre el autor del delito
aduanero previo y el tercero (la consumacin se produce con los actos
materiales ejercidos por el receptador, sin necesidad de que el negocio se
perfeccione).
El tipo se representa eminentemente doloso. Adems la norma requiere un
condicionamiento adicional de tipo subjetivo, que consiste en que el agente
acta con conciencia y voluntad al recibir o ayudar a enajenar un bien que
conforme a las circunstancias, conoca o debi presumir proveniente de un
delito aduanero. Cabe hacer notar que no es necesario que el agente obre con
24
DELITOS ADUANEROS
animus lucrandi. Su conducta se penaliza por estar orientada al mantenimiento
de una situacin antijurdica y lesiva al derecho que tiene el estado a una
correcta recaudacin tributaria, producida por el delito aduanero precedente.
En cuanto al delito de receptacin, el criterio jurisprudencial establece que la
ausencia de dolo directo o eventual hace la conducta atpica siempre y cuando
ste haya adquirido los bienes sustentados con documentacin en regla, lo
cual impedira saber sobre su procedencia ilcita (exp. 7066-97). Indicase de
esta manera que es posible el error de tipo.
5.6. PENALIDAD
La pena ser privativa de libertad no menor de tres ni mayor de seis aos y con
ciento ochenta a trescientos sesenta y cinco das multa.
6.- FINANCIAMIENTO DE DELITOS ADUANEROS

Artculo 7 (Ley N 28008):
El que financie por cuenta propia o ajena la
comisin de los delitos tipificados en la presente Ley, ser reprimido con pena
privativa de libertad no menor de ocho ni mayor de doce aos y con trescientos
sesenta y cinco a setecientos treinta das-multa.
25
DELITOS ADUANEROS
Mediante su previsin legal la Ley tipifica la conducta material de
favorecimiento de la realizacin de delitos aduaneros, que a nuestro criterio
resulta innecesario ya que sustantiva actos de colaboracin, que bien pueden
ser comprendidos como formas de participacin delictiva sancionados como
complicidad por el artculo 25 del Cdigo penal.
Se aprecia, como fundamento poltico criminal, un esfuerzo por parte del
Estado, para afianzar el control penal prevencionista (prevencin general
negativa), disuadiendo penalmente a quien, sin necesariamente intervenir
materialmente en el ilcito, se representa como un elemento sumamente
peligroso en relacin al bien jurdico, ya que se constituye en el soporte
econmico que posibilita el delito.
El sujeto activo es genrico mientras que el sujeto pasivo lo ser el Estado
mediante su administracin tributaria aduanera (ADUANAS).
El financiamiento corresponde a la accin material (eminentemente comisiva)
de agenciar fondos para la realizacin tpica de las ilcitas actividades del o los
agentes, en la realizacin del delito aduanero. As, conforme a la descripcin
del artculo 7 de la Ley, comete este ilcito el que financie por cuenta propia o
ajena la comisin de estos delitos.
Se trata de un tipo de mera actividad que se consuma cuando materialmente
se realiza el acto de financiamiento, que involucra soporte monetario
conducente a la realizacin del delito aduanero. El tipo admite la participacin
delictiva.
El tipo subjetivo informa la naturaleza fundamentalmente dolosa de la accin
tpica (no es posible la configuracin de la modalidad culposa por ser atpica).
La imputacin requiere el conocimiento por parte del agente de los fines de su
financiacin. El error de tipo es configurable (vgr. cuando es inducido a error en
relacin a los fines del financiamiento por l efectuado).
26
DELITOS ADUANEROS
No es necesario que el agente obre con animus lucrandi, su conducta se
penaliza por estar orientada al favorecimiento de una situacin antijurdica y
lesiva a los intereses recaudatorios del Estado, producida por el delito
aduanero.
6.5. PENALIDAD
La pena a imponerse es privativa de libertad no menor de ocho ni mayor de
doce aos y con trescientos sesenta y cinco a setecientos treinta das multa.
7.- TRFICO DE MERCANCAS PROHIBIDAS O RESTRINGIDAS
Artculo 8 (Ley N 28008): El que utilizando cualquier medio o artificio o
infringiendo normas especficas introduzca o extraiga del pas mercancas por
cuanta superior a cuatro (4) Unidades Impositivas Tributarias cuya importacin
o exportacin est prohibida o restringida, ser reprimido con pena privativa de
la libertad no menor de ocho ni mayor de doce aos y con setecientos treinta a
mil cuatrocientos sesenta das multa.
Desde la perspectiva normativa, las mercancas prohibidas no pueden ser
objeto de regmenes, operaciones ni destinos aduaneros; en cambio, las
mercancas restringidas s pueden ser objeto de comercio exterior, siempre que
sean autorizados por las autoridades competentes y se cumpla con los
requisitos legales (Res. de Intendencia Nacional N 001071 y dems normas
concordantes).
27
DELITOS ADUANEROS
En su materialidad el tipo requiere que el agente, utilizando cualquier medio o
artificio o infringiendo normas especficas introduzca o extraiga del pas
mercancas por cuanta superior a cuatro (4) Unidades Impositivas Tributarias
cuya importacin o exportacin est prohibida o restringida. Esta condicin le
da al tipo una caracterstica de ley penal en blanco, que es la que legisla
especficamente sobre la sancin, refirindose a acciones prohibidas cuya
particular conformacin, a los efectos de la aplicacin de aqulla, deja librada a
otras disposiciones a las cuales se remite. No es que en ellas est ausente el
precepto, nos dice Creus, pero ste se encuentra meramente indicado por el
reenvo; para circunscribirse cumpliendo con el requisito de la tipicidad y, por
ende, con el principio de legalidad, hay que recurrir a otra norma, que acta
como complemento de la ley penal en blanco; es esta disposicin
complementaria la que formula el tipo (1992, p. 72).
Se encuentran dentro de la prohibicin, por ejemplo: la importacin de
plaguicidas rgano clorados, sus derivados y compuestos, dispuesto por D.S.
N 037-91-AG (16-09-91); residuos o desechos, cualquiera sea su origen o
estado material, que por su naturaleza, uso o fines, resultaren peligrosos o
radiactivos, salvo los residuos de papel y cartn para reciclaje industrial;
productos pirotcnicos (Ley 26509); textos cartogrficos, geogrficos y
cuadernos, as como diskettes, videocasetes y cualquier material en el cual
aparezca mutilado el territorio nacional o diferente al de los lmites del Per
(Ley 26219 D.S. 0015-93-RE); Bebidas fabricadas en el extranjero que
tengan la denominacin de PISCO u otra que incluya esta palabra (Ley 26426).
Se encuentra prohibida la exportacin de animales vivos de la fauna silvestre
para parques zoolgicos, lobos marinos (salvo para fines de investigacin y/o
exhibicin), especies vivas de vicua, chinchillas y guanacos (salvo para
reproduccin o destinado a fines cientficos), peces ornamentales, carnes y
despojo provenientes de especies en veda de la fauna silvestre, etc.
Se encuentran en rgimen de mercancas restringidas, por ejemplo: equipos
para estaciones transmisoras radioelctricas en general y cualquier equipo o
28
DELITOS ADUANEROS
aparato de telecomunicaciones, armas municiones, accesorios y repuestos,
explosivos, productos o insumos qumicos, sustancias estupefacientes o
psicotrpicas, recursos hidrobiolgicos, llamas y alpacas, caoba y cedro, etc.
Por Ley 27645 (21/01/02), se encuentra sumergido tambin dentro de esta
restriccin el ingreso de alcohol metlico del extranjero.
La accin se representa eminentemente comisiva, pudindose presentar la
modalidad de omisin impropia. El sujeto activo es genrico, mientras que el
sujeto pasivo lo ser el Estado mediante su administracin tributaria aduanera
(ADUANAS).
El tipo seala como modalidades de accin material, la utilizacin de cualquier
medio o artificio (engao escenificado) o la infraccin de las normas de la
materia de importacin o exportacin (burla o elusin del sistema). El tipo
admite la tentativa y la participacin delictiva.
El comportamiento se representa necesariamente doloso (dolo directo), no
pudindose configurar la modalidad culposa que resulta atpica.
7.5. PENALIDAD
La pena a imponerse es pena privativa de libertad no menor de ocho ni mayor
de doce aos y con setecientos treinta a mil cuatrocientos sesenta das multa.
8. CIRCUNSTANCIAS AGRAVANTES
De conformidad con lo dispuesto en el artculo 10 de la Ley N 28008 se
regula el tema de las circunstancias agravantes del siguiente modo:
Sern reprimidos con pena privativa de libertad no menor de ocho ni mayor de
doce aos y setecientos treinta a mil cuatrocientos sesenta das-multa, los que
incurran en las circunstancias agravantes siguientes, cuando:
a. Las mercancas objeto del delito sean armas de fuego, municiones,
explosivos, elementos nucleares, abrasivos qumicos o materiales
29
DELITOS ADUANEROS
afines, sustancias o elementos que por su naturaleza, cantidad o
caractersticas pudieran afectar la salud, seguridad pblica y el medio
ambiente.
La redaccin de este literal ha sido variado con la publicacin del Decreto
Legislativo N 1111, habindose incorporado como bienes dentro del literal a)
del artculo 10 de la Ley de los Delitos Aduaneros al combustible diesel, las
gasolinas y los gasoholes, de tal manera que esta modificatoria apuntara
principalmente a combatir la comercializacin clandestina de estos bienes. Esta
situacin se presenta sobre todo en el caso del trfico por la frontera norte en el
caso del ingreso de gasolina y petrleo del Ecuador o el ingreso de balones de
gas desde Bolivia hacia nuestro territorio.
c. Interviene en el hecho en calidad de autor, instigador o cmplice primario
un funcionario o servidor pblico en el ejercicio o en ocasin de sus
funciones, con abuso de su cargo o cuando el agente ejerce funciones
pblicas conferidas por delegacin del Estado.
d. Interviene en el hecho en calidad de autor, instigador o cmplice primario
un funcionario pblico o servidor de la Administracin Aduanera o un
integrante de las Fuerzas Armadas o de la Polica Nacional a las que por
mandato legal se les confiere la funcin de apoyo y colaboracin en la
prevencin y represin de los delitos tipificados en la presente Ley.
e. Se cometiere, facilite o evite su descubrimiento o dificulte u obstruya la
incautacin de la mercanca objeto material del delito mediante el
empleo de violencia fsica o intimidacin en las personas o fuerza sobre
las cosas.
f. Es cometido por dos o ms personas o el agente integra una
organizacin destinada a cometer los delitos tipificados en esta Ley.
g. Los tributos u otros gravmenes o derechos antidumping
compensatorios no cancelados o cualquier importe indebidamente

obtenido en provecho propio o de terceros por la comisin de los delitos
tipificados en esta Ley, sean superiores a cinco Unidades Impositivas
Tributarias. g. Se utilice un medio de transporte acondicionado o
30
DELITOS ADUANEROS
modificado en su estructura con la finalidad de transportar mercancas
de procedencia ilegal.
h. Se haga figurar como destinatarios o proveedores a personas naturales
o jurdicas inexistentes, o se declare domicilios falsos en los documentos
y trmites referentes a los regmenes aduaneros.
i. Se utilice a menores de edad o a cualquier otra persona inimputable.
j. Cuando el valor de las mercancas sea superior a veinte (20) Unidades
Impositivas Tributarias.
k. Las mercancas objeto del delito sean falsificadas o se les atribuye un
lugar de fabricacin distinto al real.
l. Las mercancas objeto del delito sean productos industriales envasados
acogidos al sistema de autenticacin creado por Ley.
El tipo agravado ser reprimido con pena privativa de libertad no menor de
ocho ni mayor de doce aos y setecientos treinta a mil cuatrocientos sesenta
das multa.
En el caso de las modalidades sealadas en los apartados b) y c), la sancin
ser, adems, de inhabilitacin conforme a los numerales 1), 2) y 8) del artculo
36 del C.P.
9. CONSECUENCIAS ACCESORIAS APLICABLES A LAS PERSONAS
JURDICAS
Efectivamente, el artculo 11 de la Ley N 28008 determina que si para la
ejecucin de un delito aduanero se utiliza la organizacin de una persona
jurdica o negocio unipersonal, con conocimiento de sus titulares, el juez
deber aplicar, segn la gravedad de los hechos conjunta o alternativamente,
las siguientes medidas:
a. Clausura temporal o definitiva de sus locales o establecimientos.
b. Disolucin de la persona jurdica.
c. Cancelacin de licencias, derechos y otras autorizaciones administrativas o
municipales de que disfruten.
d. Prohibicin temporal o definitiva a la persona jurdica para realizar
actividades de la naturaleza de aquellas en cuyo ejercicio se haya
cometido, favorecido o encubierto el delito. Simultneamente, con la
31
DELITOS ADUANEROS
medida dispuesta, el juez ordenar a la autoridad competente la
intervencin de la persona jurdica para los fines legales correspondientes,
con el objeto de salvaguardar los derechos de los trabajadores y
acreedores.
10. PARTICIPACION DE EXTRANJEROS EN LA COMISIN DE LOS

DELITOS ADUANEROS
Segn lo establecido por la norma punitiva aduanera, si los responsables
de los delitos aduaneros fuesen extranjeros, sern condenados, adems, con
la pena de expulsin definitiva del pas, la misma que se ejecutar despus de
cumplida la pena privativa de libertad (Art. 12).
La ley dispone as la obligatoriedad de imponer acumulativamente la pena
restrictiva de libertad, denominada expulsin del pas, que contempla el
artculo 30 del Cdigo penal.
11. LA INVESTIGACIN DEL DELITO ADUANERO
Lo primero que se efecta es la participacin del Ministerio Pblico, el cual, a
travs del Fiscal que investiga el caso, ordenar la incautacin y secuestro de
las mercancas, medios de transporte, bienes y efectos que constituyan objeto
del delito, los que sern custodiados por la Administracin Aduanera en tanto
se expida el auto de sobreseimiento, sentencia condenatoria o absolutoria
proveniente de resolucin firme, que ordene su decomiso o disponga su
devolucin al propietario.
De incautarse dichas mercancas, medios de transporte, bienes y efectos que
constituyan objeto del delito por otras autoridades, lo incautado ser puesto a
disposicin de la Administracin Aduanera con el documento de ley respectivo,
en el trmino perentorio de tres (3) das hbiles.
12. LA INCAUTACIN DE LAS MERCANCAS
32
DELITOS ADUANEROS
El artculo 6 del Decreto Legislativo N 1111 ha reformado el texto del artculo
13 de la Ley de los Delitos Aduaneros cuyo contenido es el siguiente:
El Fiscal ordenar la incautacin y secuestro de las mercancas, medios de
transporte, bienes y efectos que constituyan objeto del delito, as como los
instrumentos utilizados para la comisin del mismo, los que sern custodiados
por la Administracin Aduanera en tanto se expida el auto de sobreseimiento,
sentencia condenatoria o absolutoria proveniente de resolucin firme, que
ordene su decomiso o disponga su devolucin al propietario.
Queda prohibido, bajo responsabilidad, disponer la entrega o devolucin de las
mercancas, medios de transporte, bienes y efectos que constituyan objeto del
delito, as como de los medios de transporte o cualquier otro instrumento
empleados para la comisin del mismo, en tanto no medie sentencia
absolutoria o auto de sobreseimiento proveniente de resolucin firme que
disponga su devolucin dentro del proceso seguido por la comisin de delitos
aduaneros. En el caso de vehculos o bienes muebles susceptibles de
inscripcin registral, queda prohibido, bajo responsabilidad, sustituir la medida
de incautacin o secuestro de estos bienes por embargos en forma de
depsito, inscripcin u otra que signifique su entrega fsica al propietario o
poseedor de los mismos.
La prohibicin de disponer la entrega o devolucin de las mercancas, medios
de transporte, bienes y efectos que constituyan objeto del delito, as como de
los instrumentos empleados para su comisin, alcanza igualmente a las
resoluciones o disposiciones dictadas por el Ministerio Pblico, si luego de la
investigacin preliminar o de las diligencias preliminares, se declare que no
procede promover la accin penal o se disponga el archivo de la denuncia. En
dichos casos corresponder a la Administracin Aduanera la evaluacin de la
devolucin de estas mercancas, bienes, efectos, medios de transporte e
instrumentos del delito, previa verificacin del cumplimiento de las obligaciones
tributarias aduaneras que amparen su ingreso lcito, internamiento, tenencia o
trnsito en el territorio nacional.
33
DELITOS ADUANEROS
en el trmino perentorio de tres (3) das hbiles. Esta disposicin regir sin
perjuicio del deber de comunicar a la Administracin Aduanera la incautacin
efectuada, dentro del trmino de veinticuatro (24) horas de producida.
13. EL RECONOCIMIENTO DE MERCANCAS Y VALORACIN
El texto del artculo 14 de la Ley N 28008 determina que recibidas las
mercancas incautadas, por la Administracin Aduanera, cuando exista persona
detenida por los delitos tipificados en la presente Ley, esta proceder bajo
responsabilidad en el trmino de veinticuatro (24) horas, al avalo y
reconocimiento fsico, cuyos resultados comunicar de inmediato a la Polica
Nacional del Per, quien los cursar a la Fiscala Provincial Penal respectiva,
para que proceda a formular la denuncia correspondiente. Tratndose de
mercancas que por su naturaleza, cantidad o por la oportunidad de la
intervencin no pudieran ser valoradas dentro del plazo antes indicado, el
detenido ser puesto a disposicin de la Fiscala Provincial Penal dentro del
trmino de veinticuatro (24) horas, con el atestado policial correspondiente. En
este caso, la Administracin Aduanera remitir el informe sobre el
reconocimiento fsico y avalo de la mercanca dentro de tercer da hbil a la
Fiscala Provincial Penal. En los casos en que no haya detenidos, la
Administracin Aduanera emitir el documento respectivo en tres (3) das
hbiles, cursndolo a la Polica Nacional para los fines de ley.
14. CUL ES EL MOMENTO A CONSIDERAR PARA ESTABLECER EL
VALOR?
Para estimar o determinar el valor de las mercancas se considerar como
momento de la valoracin la fecha de comisin del delito o de la infraccin
administrativa. En el caso de no poder precisarse esta, en la fecha de su
constatacin.
34
DELITOS ADUANEROS
15. LAS REGLAS PARA ESTABLECER EL VALOR

El artculo 16 de la norma materia de comentario precisa que la estimacin o
determinacin del valor de las mercancas, ser efectuada nicamente por la
Administracin Aduanera conforme a las reglas establecidas en el reglamento,
respecto de:
a. Mercancas extranjeras, incluidas las provenientes de una zona franca,
as como las procedentes de una zona geogrfica sujeta a un
tratamiento tributario o aduanero especial o de alguna zona geogrfica
nacional de tributacin menor y sujeta a un rgimen especial arancelario.
b. Mercancas nacionales o nacionalizadas que son extradas del territorio
nacional, para cuyo avalo se considerar el valor FOB, sea cual fuere
la modalidad o medio de transporte utilizado para la comisin del delito
aduanero o la infraccin administrativa.
16.- PENALIDAD EN LA TENTATIVA
No obstante las normas generales sobre el tipo de imperfecta realizacin,
contenidas en la parte general del Cdigo penal (Arts. 16 y ss), el artculo 9 de
la Ley de los Delitos Aduaneros, establece que la tentativa en los delitos
aduaneros ser reprimida con la pena mnima legal que corresponda al delito
consumado. Se excepta de punicin los casos en los que el agente se desista
voluntariamente de proseguir con los actos de ejecucin del delito o impida que
se produzca el resultado, salvo que los actos practicados constituyan por s
otros delitos.
17.- CONSECUENCIAS ACCESORIAS
Las consecuencias accesorias son aquellas que proceden o derivan de la
aplicacin de una pena principal, y que se imponen y ejecutan en forma
simultnea o posterior a sta. El artculo 11 de Ley de Delitos Aduaneros
35
DELITOS ADUANEROS
establece que si para la ejecucin del hecho punible se utiliz la organizacin
de una persona jurdica o negocio unipersonal, con conocimiento de sus
titulares, el Juez deber aplicar, segn la gravedad de los hechos conjunta o
alternativamente, las medidas siguientes:
a. Clausura: Clausura temporal o definitiva de sus locales o establecimientos.
b. Disolucin: Disolucin de la persona jurdica.
c. Cancelacin: Cancelacin de licencias, derechos u otras autorizaciones
administrativas o municipales de que disfruten.
d. Prohibicin: Prohibicin temporal o definitiva a la persona jurdica para
realizar actividades de la naturaleza de aquellas en cuyo ejercicio se haya
cometido, favorecido o encubierto el delito.
Simultneamente, con la medida dispuesta, el Juez ordenar a la autoridad
competente, la intervencin de la persona jurdica para los fines legales
correspondientes, con el objeto de salvaguardar los derechos de los
trabajadores y acreedores.
Conforme lo sealaba el texto original del artculo 6 de la Ley N 28008, se
sanciona como delito lo siguiente:
El que adquiere o recibe en donacin, en prenda, almacena, oculta, vende o
ayuda a comercializar mercancas cuyo valor sea superior a dos (2) Unidades
Impositivas Tributarias y que de acuerdo a las circunstancias tena
conocimiento o se comprueba que deba presumir que provena de los delitos
contemplados en esta Ley, ser reprimido con pena privativa de libertad no
menor de tres ni mayor de seis aos y con ciento ochenta a trescientos sesenta
y cinco das-multa.
Con la modificatoria realizada por el Decreto Legislativo N 1111, se eleva de
dos (2) a cuatro (4) las Unidades Impositivas Tributarias para poder ser
considerado como delito tributario la figura de la receptacin aduanera.
Como se aprecia, en este tipo penal se da finalizado o consumado el hecho
delictuoso de contrabando. Constituye tambin un delito autnomo, cuyo autor
es otra persona en la comisin de un hecho nuevo.
36
DELITOS ADUANEROS
Tanto en el delito de contrabando como en la receptacin aduanera se le niega
al Fisco su derecho de percepcin de los tributos. Para que se configure, el
adquirente debe haber comprado una mercanca extranjera que no ha sido
nacionalizada.
III.- LEGISLACIN COMPARADA
1.- MEXICO
1.1. TEORIAS
TEORA DE PORTER: VENTAJA COMPETITIVA
Es capaz de captar de qu forma se generan y mantienen ventajas

competitivas, examinando como un conjunto la empresa y su entorno
competitivo
La situacin competitiva de una empresa en cierta industria dependera
entonces de cinco grupos de variables:
La amenaza de nuevos competidores.
El poder de negociacin de los clientes.
El poder de negociacin de los proveedores.
La rivalidad entre competidores.
Existencia de productos sustitutivos.
Esta teora se eligi por el motivo de competencia, y el poder de mover a los
clientes a negociaciones tanto benficas para el cliente y proveedor aunque la
competencia entre productos e industrias es muy fuerte.
La negociacin seria el factor principal en el cual entrara lo que es la piratera y
contrabando ya que a bajos precios la obtencin de los productos es ms
rpida y el mercado es muy peleado aunque el producto no tenga la calidad
suficiente.
TEORIA DEL SUPERVIT COMERCIAL
Esta teora justificaba el proteccionismo comercial sustentado en barreras

fiscales o arancelarias a las importaciones de las mercancas, de tal manera
37
DELITOS ADUANEROS
que los aranceles incrementaban artificialmente el precio de las mercancas y
frenaban las importaciones.
La piratera y el contrabando est penalizado lo cual esta teora
demuestra que se tienen que sostener los productos a rgidas barreras
fiscales para que sea comercializado en tanto la piratera rompe todos
los esquemas que esta teora fomenta. Eleg esta teora para marcar la
ilegalidad de este delito y el crecimiento arancelar de estos productos
ilegales.
TEORIA DE PORTER DEL COMERCIO INTERNACIONAL
El estudio investiga los factores que explican el origen en un pas de

multinacionales con xito en los mercados internacionales. Agrupa los factores
explicativos en cinco grupos:
Los Recursos
Dentro de este conjunto de factores parte de la teora clsica y considera
la influencia de los recursos naturales. La existencia abundante de un
recurso puede influir en la produccin de un bien o servicio expandiendo
la industria.
La Demanda
El tamao de la demanda. Los grandes mercados con una gran
demanda por un producto favorecen la aparicin de grandes empresas
que atienden dicha demanda. Dependiendo de cul sea la demanda
depende la influenza de la venta de un producto.
La Oferta
La competencia interna. Entre mayor competencia interna exista hace
que las empresas quieran ser innovadores o empiecen a ver la manera
de que su producto sea el principal, comienza a exportar.
Relaciones Entre Empresas
Las Redes de empresas. Un factor fundamental para el xito de un
sector es la existencia de relaciones de cooperacin entre empresas y
redes empresariales.
Las Administraciones Pblicas Y La Gestin Empresarial
38
DELITOS ADUANEROS
El comportamiento del gobierno y las diversas administraciones
pblicas. La legislacin, el sistema impositivo, las subvenciones e
incentivos pueden favorecer la internacionalizacin de las empresas. El
apoyo a la investigacin y el nivel de la formacin son factores que
afectan a la capacidad competitiva de las empresas.
Al haber competencia de productos e industrias, las personas que no cuentan
con un trabajo, algunas veces optan por dedicarse al contrabando y la piratera,
para tener un ingreso para sus gastos, esto igualmente es beneficioso para la
economa del pas, porque si la gente tiene dinero lo usa para comprar y si
compran la economa del pas aumenta aunque a veces sea de manera ilcita.
1.2. DELITOS
Es toda conducta que se hace contraviniendo una disposicin de la ley para
sustraer mercancas de la intervencin aduanera.
Los ilcitos aduaneros se clasificaran en:
INFRACCIONES
Leves: Constituyen
transgresiones
las
formalidades
establecidas en la Ley Aduanera o en el Cdigo Fiscal de la

Federacin.
Graves: Son infracciones formales que no requieren para
perfeccionarse que la conducta cause un dao, sino que
constituya una amenaza o peligro para la normal percepcin de
los tributos aduaneros.
ELEMENTOS
Los elementos que se requieren para que se integre una infraccin son
los siguientes:
Que se encuentre establecida en la ley.
Que exista la conducta que constituya el incumplimiento de la
misma.
Que exista sancin prevista en la ley.
39
DELITOS ADUANEROS
Que exista la competencia de la autoridad para determinar la
infraccin y sancionarla.
1.3. CONTRABANDO
Introducir o sacar mercancas de un pas infringiendo las Leyes y los
reglamentos o medidas de prohibicin, o para eludir o tratar de eludir las tasas
aplicables sin llenar la declaracin aduanera para evitar los controles
Se considera que comete el delito de contrabando de mercancas quien
introduzca al pas o extraiga de l mercancas:
Omitiendo el pago total o parcial de las contribuciones o cuotas

compensatorias que deban cubrirse.
Sin permiso de autoridad competente, cuando sea necesario este

requisito.
De importacin o exportacin prohibida.
Tambin comete delito de contrabando quien interne mercancas extranjeras

procedentes de las zonas libres al resto del pas en cualquiera de los casos
anteriores, as como quien las extraiga de los recintos fiscales o fiscalizados sin
que le hayan sido entregados legalmente por las autoridades o por las
personas autorizadas para ello.
1.3.1. TIPOS DE CONTRABANDO
Contrabando Abierto
Consiste en el ingreso o salida de mercancas al territorio aduanero nacional

sin ser presentadas o declaradas ante la autoridad aduanera por lugares
habilitados (puertos y aeropuertos) y lugares no habilitados (Playas, trochas,
pasos de frontera, aeropuertos, puertos, depsitos).
Su objetivo, es eludir el pago de los tributos aduaneros como arancel, IVA u
otros derechos.
Contrabando Tcnico
40
DELITOS ADUANEROS
Consiste en el ingreso o salida de mercancas al territorio aduanero nacional
con presentacin y declaracin, pero que por una serie de maniobras
fraudulentas se altera la informacin que se le presenta a la autoridad
aduanera, con el fin de: Sub-facturar, sobrefacturar, evadir el cumplimiento de
requisitos legales, cambiar la posicin arancelaria u obtener otros beneficios
aduaneros
tributarios
(triangulacin
con
certificados
de
origen).
Para este propsito se acude a la presentacin de documentos falsos o a la

ausencia de autorizaciones o documentos requeridos para los trmites
aduaneros.
Su objetivo es pagar menos tributos o aranceles aduaneros con respecto a la
mayor cantidad de mercancas realmente ingresadas al territorio.
Contrabando en la actualidad
En la actualidad, y al haberse liberalizado la mayor parte de los mercados el
contrabando suele darse en productos regulados por monopolios estatales o
ms concretamente en aquellos fuertemente gravados fiscalmente, lo que
implica que haya una gran diferencia entre el precio econmico real y el precio
final de mercado del producto. Esta diferencia es la que origina el margen que
convierte en atractivo el delito. Los casos ms comunes son los hidrocarburos y
el tabaco, as como el alcohol, aunque este en menor medida.
La desaparicin de los monopolios estatales y la apertura de fronteras a la
totalidad de los productos han reducido la incidencia y relevancia de esta figura
jurdica.
1.3.2. MODALIDADES DEL CONTRABANDO
41
DELITOS ADUANEROS
Sin el cumplimiento de:
Los requisitos de ley
Pago de los tributos
1.4. PIRATERIA
Toda aquella produccin, reproduccin, importacin, comercializacin, venta,
almacenamiento, transportacin, arrendamiento, distribucin y puesta a
disposicin de bienes o productos en contravencin a lo establecido en la Ley
Federal del Derecho de Autor y en la Ley de la Propiedad Industrial.
1.4.1. TIPOS DE PIRATERIA
Falsificacin: Este tipo de piratera consiste en la duplicacin,

distribucin y/o venta ilegales de material con propiedad registrada,
imitando el producto protegido por derechos de autor. En el caso del
software en paquete, es habitual encontrar copias falsificadas de los
discos compactos que incluyen programas de software y embalaje,
manuales, acuerdos de licencia, etiquetas, tarjetas de registro y
funciones de seguridad.
Piratera en Internet: Se produce cuando se descarga software de

Internet. Para las compras de software en lnea se aplican las mismas
42
DELITOS ADUANEROS
normas de compra que para el software en formato de disco compacto.
Entre las tcnicas habituales de piratera en Internet, se encuentran:
Sitios web que ponen software a disposicin para su descarga
gratuita o a cambio de otro software.
Sitios web de subastas en Internet que ofrecen software
falsificado o software fuera del canal.
Redes de par a par que permiten la transferencia no autorizada
de programas con propiedad registrada.
Piratera De Usuario Final: Se produce cuando un individuo reproduce

copias de software sin autorizacin. Esto incluye:
Utilizar una copia con licencia para instalar un programa en varios
equipos.
Copiar discos para la instalacin o la distribucin.
Aprovechar ofertas de actualizacin sin tener una copia autntica
de la versin a actualizar.
Comprar software Acadmico u otro software restringido o que no
est a la venta sin una licencia adecuada.
Intercambiar discos dentro o fuera del lugar de trabajo.
Uso Excesivo Del Servidor Cliente: Este tipo de piratera se produce

cuando demasiados usuarios de una red usan al mismo tiempo una
copia central de un programa. Si usted tiene una red de rea local e
instala programas en el servidor para que los utilicen varias personas,
debe estar seguro de que su licencia le permite hacerlo. Si la cantidad
de usuarios de la red supera la cantidad de usuarios que permite la
licencia, eso es "uso excesivo".
Carga Del Disco Duro: Se produce cuando una empresa vende

equipos nuevos con copias de software ilegales en los discos duros para
hacer ms atractiva la compra de los equipos.
Al igual que el contrabando la piratera es una prctica ilcita que se ha venido

practicando desde la antigedad. La piratera es un trmino muy amplio que
abarca desde la reproduccin y distribucin de manera ilcita de productos y
servicios protegidos por el derecho de autor a escala comercial o con fines
43
DELITOS ADUANEROS
comerciales, es decir hacen negocio sin la autorizacin previa del autor. El
fenmeno de la piratera es una prctica que afecta al medio social, econmico
y social, entre las afectaciones podemos mencionar las siguientes: la escasa
sensibilizacin al pblico, esto quiere decir que la gente no se da cuenta que al
comprar productos pirata contribuye con este delito, la alta demanda de bienes
culturales es otra de estas afectaciones, es decir que en materia cultura que
son libros, msica, pelculas etc. 85% de estas compras son ilegales ya que
para el comprador le resultan ms econmicas, estas son las principales
afectaciones que sobresalen en cuanto a la piratera. Las personas con
frecuencia recurren a comprar productos piratas como una manera de lograr un
acceso ms econmico a una versin de una obra o un producto original, pero
ignoran las repercusiones y daos que esa actividad recae sobre los autores
que la crearon, las industrias creativas y los sectores conexos. En
consecuencia se considera que la pobreza es un factor a un motivo por lo que
se cree que se recurre a la piratera, debido a que los precios de los productos
autnticos u originales resultan con frecuencia sus precios muy elevados para
el pblico, existe un mercado permanente para los bienes pirateados, que son
ms baratos. Los productos piratas no cubren ningn gasto como los que son
legales debido a que la inversin inicial para la elaboracin y su reproduccin
ilcita es ms limitada , es por eso que obtienen ganancias tan considerables y
de manera fcil. En esta seccin trataremos primeramente cuales son los tipos
de la piratera o los mercados ms comunes que esta ataca como de libros,
msica, pelculas, programas informticos, piratera ciberntica, estas como
las ms incidentes en el mercado y al final hablaremos penalizacin o sancin
a este ilcito.
Hoy en da la editorial es la que tiene ms tiempo en ser afectada por la
piratera. Se habla de piratera en los libros o en la editorial desde el momento
que utilizamos una obra con los derechos de autor reservados ya que esta
accin contribuye a una violacin al derecho de autor y por ende se est
siendo participe del delito de la piratera. La piratera de las obras impresas es
44
DELITOS ADUANEROS
afectada ya sea en sus diferentes modalidades es decir ya sea impresa en
papel o ya sea en forma digital.
1.4.2. INSTITUCIONES PARA COMBATIR CONTRABANDO Y PIRATERIA

Debido a que el contrabando y la piratera se han convertido en graves
problemas, se vio la necesidad de crear instituciones para combatirlas, a
continuacin se presentaran algunas de ellas.
Instituciones A Nivel Internacional
Organizacin de las Naciones Unidas (ONU): Institucin que trabaja

de manera activa creando una Convencin de las Naciones Unidas
contra la delincuencia organizada transnacional y sus protocolos.
Ministerio de Industria y Comercio (MIC): Colaborando con la

Direccin de Comercio Exterior implementaron la elevacin de multas a
los infractores con el fin de reprimir el contrabando por la competencia
desleal.
Organizacin de las Naciones Unidas para la Educacin, la Ciencia

y la Cultura (UNESCO): Esta institucin se enfoca en el contrabando de
artesanas y el contrabando cultural, por lo que tiene acuerdos para
evitar estos delitos y a menudo colabora en nuevas estrategias con el
mismo fin.
Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administracin

Tributaria (SUNAT): Contribuye a controlar el ingreso, permanencia,
traslado, y salida de personas, mercancas y medios de transporte, hacia
y desde el territorio aduanero, as como a aplicar las normas
reglamentarias adems de poner en prctica operativos para combatir el
contrabando, para esto ha firmado diversos acuerdos con el mismo
propsito,
adems
est
en
constante
colaboracin
dependencias al igual que la Organizacin Mundial del
con
otras
Comercio
(OMC).
Instituciones A Nivel Nacional
45
DELITOS ADUANEROS
Secretaria de Hacienda y Crdito Pblico (SHCP) a travs del

Servicio de Administracin Tributaria (SAT): Colaboran en la
aplicacin estricta del marco legal sobre todo en las operaciones de la
importacin y exportacin para sancionar y penalizar las prcticas
ilegales.
Son muchas las instituciones que estn lidiando con el contrabando y estn
coordinadas con diferentes instituciones federales, estatales y municipales
tales como la Procuradura General de la Repblica (PGR), la Polica Federal,
la Secretara de la Defensa Nacional (SEDENA), la Secretara de Marina o
Armada de Mxico (SEMAR). Gracias a la unin de estas fuerzas ha sido ms
fcil poder eliminar estas prcticas ilcitas.
Acuerdos
Tratados
Internacionales: Relacionados
especficamente
con
el
comercio exterior, ya que tienen gran relevancia en el campo del

contrabando. Si estos tratados se aplican correctamente, es posible
comprobar si el pago de impuestos por la importacin o exportacin de
una mercanca fue correcto, incorrecto o s simplemente no se pag.
En Mxico o a nivel nacional las organizaciones que contribuyen para disminuir
estos actos son : La Secretaria de Hacienda y Crdito Pblico (SHCP) a travs
del Servicio de Administracin Tributaria (SAT) colaboran en la aplicacin
estricta del marco legal sobre todo en las operaciones de la importacin y
exportacin para sancionar y penalizar las prcticas ilegales. Son muchas las
instituciones que estn combatiendo el contrabando y tambin estn en
coordinacin con distintas instituciones federales, estatales y municipales tales
como la Procuradura General de la Repblica (PGR), la Polica Federal, la
Secretara de la Defensa Nacional (SEDENA), la Secretara de Marina o
Armada de Mxico (SEMAR), gracias a que se aliaron todas estas fuerzas ha
sido ms fcil llevar a cabo dichas tareas y poder eliminar estas prcticas
ilcitas.
46
DELITOS ADUANEROS
En cuanto a acuerdos existen los tratados internacionales con relacin
especfica en el comercio exterior, ya que tienen gran importancia en cuanto al
delito de contrabando, en una correcta aplicacin de estos tratados
internacionales en esta materia, se puede determinar si el pago de impuestos
por la importacin o exportacin de una mercanca fue correcto, incorrecto
simplemente no se pag y de esto depende tambin el detectar el ilcito
aduanal. Cuando existe un tratado internacional en materia comercial, pacta
entre
los
pases
que
realicen
las
operaciones
comerciales.
Es necesario conocer la jerarqua de los tratados internacionales, estos

jerrquicamente estn arriba de las leyes federales, pero subordinados en
nuestra constitucin poltica. Esto quiere decir en caso de una controversia
entre un tratado internacional y una ley federal, debe acatarse el tratado.
De estas actividades desleales est basada en las leyes implementadas como
lo son la Ley General de Aduanas en la cual en el artculo 1 podemos
encontrar que su objetivo principal es proteger y controlar las operaciones
comerciales con lo que se pretende evitar algn delito aduanero. Otra ley
aplicable es la Ley de Delitos Aduaneros que en su artculo 1 nos hace
mencin sobre este delito que es el contrabando y en su artculo 2 las formas
que se puede catalogar o modalidades, en general esta ley es la que trata todo
lo que est relacionado en cuanto el quebrantamiento de la ley en materia
aduanera.
El Cdigo Fiscal de la Federacin nos hace mencin de lo que sern
acreedores las personas que comentan contrabando en sus artculos 92 al 115
en ellos se encuentra todo lo que involucra en cuanto al delito de contrabando.
Existen ms leyes que estn en coordinacin o se complementan una con otra
como Ley del Impuesto general a la importacin y exportacin (LIGIE), Reglas
de Carcter general en materia de comercio exterior (RGMCE), ley del
impuesto al valor agregado y la ley federal de derechos, todas estas leyes
intervienen en cuanto al contrabando depende de la modalidad que se presente
47
DELITOS ADUANEROS
el delito con estas leyes se determina su resolucin o penalizacin.
Sobre la piratera las organizaciones e instituciones que luchan contra la
piratera a nivel internacional son:
Al igual que en el contrabando la UNESCO colabora en le extincin de la

piratera ya que en cuanto a la cultura se presentan muchas
arqueolgicas o imitacin de artesanas entre otras cosas.
Unidad Especializada en Investigacin de Delitos Contra los Derechos

de Autor y la Propiedad Industrial (UEIDDAPI) es una organizacin muy
importante y especializada contra el delito de la piratera es una
organizacin que ha logrado obtener millones de mercancas y
productos de toda clase y est en constante coordinacin con otras
organizaciones con lo que han logrado abatir el delito.
Confederacin
de
Cmaras
Industriales
(CONCAMIN).
Es
la
organizacin que representa al medio industrial y ha colaborado en

abatir la piratera ya que la piratera les genera prdidas millonarias ya
que la piratera a daando a las industrias de la confeccin, ropa y
calzado, juguetera, a los que se dedican a la elaboracin de perfumera,
farmacutico y las industrias del software, msica, cine, video, libros,
vinos y licores y la tabacalera, sin olvidar al comercio lega
Las instituciones nacionales son las siguientes: Instituto Mexicano de la

Propiedad intelectual (IMPI) esta institucin tiene una importante tarea
en cuanto la piratera ya que es la que se encarga de proteger los
derechos del autor y que estas empresas que se dedican a la innovacin
y creacin de nuevos productos o materia utilicen este sistema de
propiedad intelectual como un elemento de proteccin en la distincin y
seguridad de sus bienes o servicios.
48
DELITOS ADUANEROS
Organizacin Mundial de la Propiedad Intelectual (OMPI) esta

organizacin convoca de manera activa a congresos contra la
falsificacin y la piratera y se ha dedicado a la proteccin de la
propiedad intelectual y a los derechos de autor que es importante en el
dinamismo econmico y del pas.
La Asociacin Mexicana de Productores de Fonogramas (AMPROFON)

en coordinacin con Motion Picture Asociation (MPA), comunicaron de la
nueva organizacin llamada Asociacin Protectora de Cine y Msica
Mxico (APCM), la cual se cre con el objetivo y fundamentos
antipiratera, tanto en especie como por va internet, que ha generado
millonarias prdidas econmicas durante los ltimos aos ya que por
internet hay mucha descarga ilegales de discografas y pelculas.
De igual manera tambin en la piratera contribuyen nuestras instituciones

federales, estatales y municipales haciendo una gran labor ya que ellos facilitan
estas labores. En cuanto los acuerdos tenemos el Acuerdo Nacional Contra la
Piratera suscrito en junio del 2006 donde se seala lo que es la piratera y el
cuan castigara basndose en las Ley Federal del Derecho de Autor y la Ley de
la Propiedad Industrial.
El Anti-Counterfeiting Trade Agreement (ACTA, por sus siglas en ingls)

el cual se generaliza todos os aspectos posibles para detener el
comercio ilegal de bienes y servicios falsificados o piratas. Es un pacto
entre 11 pases que implanta reglas sobre la propiedad intelectual, con
el que se pretende regular la incidencia de estos delitos, creando
instituciones internacionales vigilantes de los derechos de autor. El
acuerdo fue firmado por Australia, Canad, Corea, Estados Unidos,
Japn, Marruecos, Mxico,
Nueva Zelanda, Singapur y la Unin
Europea.
49
DELITOS ADUANEROS
Las leyes que se crearon fue por la necesidad de reducir y atacar los altos
ndices de piratera por lo que es su objetivo fundamental es reducirla, estas
leyes son: Ley de Propiedad Intelectual, conocida como Ley Lasalle, Ley
Federal del Derecho de Autor, Reglamento de la Ley Federal del Derecho de
Autor. Se puede deducir que son muchas las instituciones y las estrategias que
se colaboran e implantan para poder reducir
y eliminar los delitos de
contrabando y la piratera todas estas persigue el mismo fin. Gracias a la

accin que tomaron se han reducido la incidencia de estos delitos ya que es
casi imposible poder eludirlos ya que estn tan adheridos a la sociedad,
globalizacin y a la constante competencia comercial. Considero que esta
responsabilidad no depende solo de estas organizaciones, tambin es algo que
nos corresponde a nosotros como sociedad tomar conciencia y ser
responsables de nuestros actos, as como reclamamos nuestros derechos y
todo lo que nos beneficia debemos saber que tenemos de igual manera
obligaciones no solo con los nosotros, comunidad, trabajo, escuela, las
obligaciones son con nuestro pas ya que el solo es el reflejo de nuestras
acciones as se puedan aplicar ms leyes, acuerdos y se unan ms
organizaciones para combatir estos delitos si nosotros no ponemos de nuestra
parte o cambiamos esto seguir igual.
El comercio ilegal de ideas robadas.
El contrabando y la piratera se intensifico en Mxico a finales del siglo XVII,

cuando un grupo de piratas tomo el puerto de Veracruz y lo saqueo durante
tres das. Despus de eso pasaron a tomar a Campeche y se aproximaron a la
ciudad de Valladolid en la pennsula de Yucatn, mientras estos piratas
desalojaban estos estados otros tantos azotaron a Acapulco y Tampico, en
consecuencia a esto en 1633 la ciudad de Campeche fue habitado por
Holandeses. Como nos damos cuenta desde aos pasados y en la actualidad
se ha venido combatiendo al contrabando y la piratera en nuestro pas ya que
ha invadido a nuestra sociedad en gran proporcin. Debemos saber que
50
DELITOS ADUANEROS
Mxico ocupa el cuarto lugar a nivel mundial en contrabando y piratera y el
primero en Amrica Latina. Estas prcticas aun provocado grandes daos
hacia la sociedad aparte de que se pierden millones de dlares provocando
que las industrias no progresen o se hundan. En nuestro pas es muy normal
ver locales llenos de mercancas piratas incluso en los mercados podemos
encontrar puestos de productos piratas que estos productos van desde ropa,
calzado, accesorios, aparatos electrnicos, cosmticos, es decir la pirateara se
apodero de todo el mercado incluso del farmacutico. Anterior mente se crea
que las personas adquiran estos productos ya que los originales eran costosos
y no los podan adquirir o que los adquiran en casos especiales ya sea por una
urgencia y que esto sera solo ocasional pero no es as, si nos damos cuenta
de manera continua las personas recurren a esos productos solo porque son
ms baratos e incluso muchos ven a la piratera como un gran negocio. Es
lamentable darnos cuenta que Mxico es un pas rico en cultura de piratera.
Anterior mente las personas que tena una buena solvencia econmica o un
estado econmico estable eran las personas profesionistas o gente que se
prepara para que esto sea posible en la actualidad a falta de empleos en
nuestro pas muchas familias mexicanas han optado por dedicarse a comerciar
productos piratas que por razones obvias son provenientes de alguna
operacin del contrabando ya que en ese estado no pueden internarse o salir
del pas. Se dice que este sector ilcito representa ms del 12 % del Producto
Interno Bruto Nacional (PIB) segn estadsticas del Instituto Nacional de
Estadstica y Geografa (INEGI) ya que en nuestro pas ms de diez millones
de personas viven de la informalidad.
La falsificacin de envases y contenidos de medicamentos se ha
identificado tambin en el mercado negro de productos farmacuticos que hoy
da posiciona a Mxico dentro de los 10 pases en mayor riesgo en el
mundo, dadas las intrincadas redes de crimen organizado que se han formado
para comercializar tratamientos mdicos falsificados. Empresas farmacuticas
extranjeras de Asia y Medio Oriente estn ingresando a Mxico medicamentos
51
DELITOS ADUANEROS
caducos para su venta, por lo que debemos ser cuidadosos al comprar
productos demasiado baratos, o que se venden en establecimientos
clandestinos. Las industrias del calzado y textil son muy afectadas por este
delito, se dicen que en Mxico que el 75%de la poblacin adquiere zapatos o
ropa apcrifos o de dudosa procedencia, cabe sealar que el 80% de las
importaciones se hacen mediante la triangulacin o falsificacin en los
documentos, lo que significar que para el presente 2012 el 90% del mercado
nacional ser acaparado por la piratera y el contrabando. La excusa que da la
sociedad en el consumo de estos productos es que dicen que los productos
son demasiado caras ms si estn en maduracin es decir que estn en la
moda de la poblacin es por eso que recurren a ellos ya que se ahorran ms
de la mitad que si compraran el autntico afirmando que son casi iguales tal
vez la marca o etiqueta es lo que marca la diferencia. Sobre esto puedo decir
que estos delitos se han apoderado de muchas industrias afectndonos directa
e indirectamente a nuestra sociedad y cultura, dejando muchas problemticas y
desventajas as como las prdidas millonarias que se presentan en las
industrias y los ingresos que estn en el pas disminuyen, al contribuir con
estos delitos afectamos diversas areas as como impedimos que se sigan
desarrollando y mejorando nuevas tendencias y tecnologas
2.- GUATEMALA
Para el caso de Guatemala, el ramo aduanero contiene normas jurdicas que
regulan toda accin que se realiza en el que hacer aduanero, as cuando se
realizan omisiones en cuanto a pago de tributos o bien internacin ilegal de
mercancas, se aplica el Derecho Penal Aduanero y la Ley Aduanera, en base a
procedimientos jurdicos que penalizan estos actos, denominados contrabando
y defraudacin aduanera.
52
DELITOS ADUANEROS
Cabe mencionar que, cuando se trate de contrabando aduanero puede ser
tambin que las mercancas objeto de importacin o exportacin ilegal, tengan
prohibido o limitado su ingreso o egreso a determinado territorio aduanero, as
mismo cuando se trate de defraudacin aduanera, tambin se refiere a
violacin de normas y aplicacin indebida de las prohibiciones o restricciones
previstas en la legislacin aduanera, con el objeto de procurar una ventaja al
infringir la ley.
Los delitos de Contrabando y Defraudacin Aduanera se cometen desde el
momento que se piensa en ingresar mercancas sujetas a ambos delitos, al
territorio aduanero de determinado pas.
Los cuales se aplican de distintas formas, dependiendo la va que se escoja
para realizarse, as tenemos que en caso de optar por ingresar las mercancas
por la va legal, es decir aplicando el proceso de despacho aduanero, se
presenta a la autoridad aduanera, ente fiscalizador del contrabando y la
defraudacin aduanera una Declaraciones nicas Aduaneras DUA, en la que
se declaran las mercancas con alteraciones en su calidad, clase, cantidad,
peso, valor, procedencia u origen.
As mismo, es casi seguro que se presentarn documentos falsificados, entre
los cuales puede mencionarse los documentos de transporte como el
conocimiento de embarque, la gua area, carta de porte, la carta de
correccin, certificado de origen, factura comercial o cualquier otro documento
que sustente la declaracin, sin pensar en la responsabilidad que conlleva el
hecho de falsificacin, incurrindose en defraudacin aduanera, para lo cual en
cumplimiento de la legislacin aplicable la autoridad aduanera proceder a
realizar la respectiva denuncia al ministerio pblico acompaada de copia
certificada de la DUA en cuestin y sus documentos de soporte as como de
acta administrativa fraccionada en la aduana donde se detect el hecho donde
haga constar lo sucedido como resultado de la verificacin fsica y documental.
En el caso del contrabando, la forma ms comn de cometerlo, siempre que se
internan las mercancas por la va legal, es que se sustituyen las mercancas
53
DELITOS ADUANEROS
exportadas o importadas temporalmente, cuando es el tiempo de realizar la
reimportacin o bien la reexportacin.
Tambin se da el caso que la mercanca se importa con franquicia para
determinado uso, eximindole del pago total de tributos, y al verificar
posteriormente se encuentra con fines distintos para los cuales fue concedida
la franquicia o reduccin de tributos.
As mismo se presenta la enajenacin por cualquier ttulo de mercancas
importadas temporalmente, cuando no se hayan cumplido las formalidades
aduaneras para convertir dicha importacin en definitiva.
Pero las formas ms comunes de presentarse, son por medio de la declaracin
inexacta de la cantidad de mercanca realmente ingresada o egresada al
territorio aduanero nacional, o bien la determinacin del precio base de
mercancas con valor inferior al que corresponda, tambin la declaracin
inexacta de mercancas o datos y requisitos necesarios para la correcta
determinacin de tributos de importacin.
Una de las formas ms comunes de defraudacin aduanera es efectuar

declaraciones de mercancas consignando un valor en aduanas menor
al precio realmente pagado o por pagar, con el nimo de omitir total o
parcialmente el pago de la obligacin tributaria aduanera mediante la
aportacin de datos inexactos en las declaraciones respectivas,
sustentado en facturas u otro tipo de documentos comerciales o con
documentos
de
transporte
alterados
falsificados
que
no
correspondan a la transaccin comercial efectuada.

Todas las situaciones anteriormente mencionadas se dan con el fin de no
cancelar en su totalidad los tributos correspondientes, las cuales se detectan
durante el proceso de despacho aduanero de mercancas, para lo cual la
autoridad aduanera realizar el ajuste o correcciones correspondientes, por
escrito, debiendo notificar al declarante mediante informe.
Para el caso de Guatemala, cuando la autoridad aduanera detecte

anomalas relacionadas con contrabando aduanero, se notificar el
ajuste por escrito, debiendo el importador cancelar los tributos omitidos
54
DELITOS ADUANEROS
ms multa por omisin de pago de tributos equivalente al 100% del
importe del tributo omitido, sin mencionar intereses resarcitorios
correspondientes conforme el cdigo tributario.
Ahora bien, en caso de encontrar discrepancias como declaracin inexacta de
datos o no adjuntar documentacin completa de soporte a la declaracin, o
reexportacin extempornea de mercancas, la autoridad aduanera proceder
a levantar acta respectiva detallando la infraccin cometida y acompaarla con
copia certificada de la DUA correspondiente, y su documentacin de soporte
para realizar respectiva denuncia al Ministerio Pblico, as mismo se elaborar
audiencia por infraccin aduanera administrativa en la que se notificar al
importador el detalle de la infraccin aduanera cometida y el monto de la
sancin
cancelar,
el
cual
puede
variar
desde
$CA250
pesos
centroamericanos equivalentes a $250 dlares estadounidenses hasta

$CA1,000 equivalentes a $1000 dlares estadounidenses, dependiendo la
gravedad de la infraccin cometida.
Cabe mencionar que la defraudacin y el contrabando aduanero no

constituyen delito o falta cuando el valor de las mercancas o bienes
involucrados en el acto no exceden del equivalente a 5% del valor total
del embarque, en este caso se autorizar el retiro de las mercancas
luego de haber cancelado los aranceles e impuestos correspondientes y
se haya comprobado la propiedad de la misma.

En caso sobrepasen el 5% del valor total del embarque, el importador
deber realizar solicitud de mercancas incautadas, la cual ser resuelta
en un plazo de 20 das hbiles contados a partir de la fecha siguiente su
presentacin.
Ahora bien, cuando se cometen los actos de contrabando y defraudacin

aduanera por la va ilegal, se presenta principalmente en el ingreso o salida de
mercancas por lugares no habilitados, o en el embarque, desembarque o
trasbordo
de
mercancas
sin
cumplir
con
los
trmites
aduaneros
correspondientes, tambin se da durante la internacin o externacin

clandestina de mercancas al ocultarlas en dobles fondos, en otras mercancas
55
DELITOS ADUANEROS
o en el cuerpo o equipaje de las personas, para lo cual la autoridad aduanera
est facultada para realizar el acta administrativa o documento equivalente en
el que se haga constar la falta de documentos que comprueben la legal
estancia de las mercancas dentro del territorio nacional o su paso por las
aduanas del pas, para lo cual eventualmente se instalan operativos de
carretera, en las principales carreteras del pas.
En la actualidad los casos ms frecuentes de contrabando y defraudacin
aduanera por esta va, son los de los viajeros individuales que no declaran en
las aduanas mercancas o productos que llevan consigo, y las cuales estn
sujetas a arancel.
Sin embargo, los casos ms graves de defraudacin son los de la
transportacin y trfico de narcticos y armamentos. Este tipo de comercio
incluye un heterogneo conjunto de artculos, desde rifles hasta materiales
para fabricar armas nucleares o qumicas.
Cuando la autoridad aduanera descubre mercanca de contrabando o bien
defraudacin debe presentarse la denuncia respectiva, sin embargo en el caso
de que mercanca de tipo perecedero haya sido objeto de defraudacin
aduanera puede ser objeto de venta por parte de la Autoridad Aduanera, previo
aforo, con autorizacin del Juez competente, debiendo conservar en depsito
el producto de la venta, ahora bien en caso de haber sido objeto de
contrabando puede ser objeto de destruccin total, con la presencia del
Ministerio Pblico y del Juez competente, pero en caso de no asistir los
previamente convocados, la autoridad aduanera destruye la mercanca, sin
responsabilidad de su parte, dejando constancia en Acta.
56
DELITOS ADUANEROS
IV.- LEY DE LOS DELITOS ADUANEROS - LEY N 28008

TTULO I
DELITOS ADUANEROS
CAPTULO I
CONTRABANDO
Artculo 1.- Contrabando
El que se sustrae, elude o burla el control aduanero ingresando
mercancas del extranjero o las extrae del territorio nacional o no las presenta
para su verificacin o reconocimiento fsico en las dependencias de la
Administracin Aduanera o en los lugares habilitados para tal efecto, cuyo valor
sea superior a cuatro (4) Unidades Impositivas Tributarias, ser reprimido con
pena privativa de libertad no menor de cinco ni mayor de ocho aos, y con
trescientos sesenta y cinco a setecientos treinta das-multa.
La ocultacin o sustraccin de mercancas a la accin de verificacin o
reconocimiento fsico de la aduana, dentro de los recintos o lugares habilitados,
equivale a la no presentacin.
Artculo 2.- Modalidades de Contrabando
57
DELITOS ADUANEROS
Constituyen modalidades del delito de Contrabando y sern reprimidos
con las mismas penas sealadas en el artculo 1, quienes desarrollen las
siguientes acciones:
a. Extraer, consumir, utilizar o disponer de las mercancas de la zona
primaria delimitada por la Ley General de Aduanas o por leyes especiales sin
haberse autorizado legalmente su retiro por la Administracin Aduanera.
b. Consumir, almacenar, utilizar o disponer de las mercancas que hayan
sido autorizadas para su traslado de una zona primaria a otra, para su
reconocimiento fsico, sin el pago previo de los tributos o gravmenes
c. Internar mercancas de una zona franca o zona geogrfica nacional de
tratamiento aduanero especial o de alguna zona geogrfica nacional de menor
tributacin y sujeta a un rgimen especial arancelario hacia el resto del territorio
nacional sin el cumplimiento de los requisitos de Ley o el pago previo de los
tributos diferenciales.
d. Conducir en cualquier medio de transporte, hacer circular dentro del
territorio nacional, embarcar, desembarcar o transbordar mercancas, sin haber
sido sometidas al ejercicio de control aduanero.
e. Intentar introducir o introduzca al territorio nacional mercancas con
elusin o burla del control aduanero utilizando cualquier documento aduanero
ante la Administracin Aduanera.
Artculo 3.- Contrabando Fraccionado
Incurre igualmente en los delitos contemplados en los tipos penales
previstos en los artculos anteriores y ser reprimido con idnticas penas, el
que con unidad de propsito, realice el contrabando en forma sistemtica por
cuanta superior a cuatro (4) Unidades Impositivas Tributarias, en forma
fraccionada, en un solo acto o en diferentes actos de inferior importe cada uno,
que aisladamente seran considerados infracciones administrativas vinculadas
al contrabando.
58
DELITOS ADUANEROS
CAPTULO II
DEFRAUDACIN DE RENTAS DE ADUANA
Artculo 4.- Defraudacin de Rentas de Aduana
El que mediante trmite aduanero, valindose de engao, ardid, astucia
u otra forma fraudulenta deja de pagar en todo o en parte los tributos u otro
gravamen o los derechos antidumping o compensatorios que gravan la
importacin o aproveche ilcitamente una franquicia o beneficio tributario, ser
reprimido con pena privativa de libertad no menor de cinco ni mayor de ocho
aos y con trescientos sesenta y cinco a setecientos treinta das-multa.
Artculo 5.- Modalidades de Defraudacin de Rentas de Aduana
Constituyen modalidades del delito de Defraudacin de Rentas de
Aduana y sern reprimidos con las penas sealadas en el artculo 4, las
acciones siguientes:
a. Importar mercancas amparadas en documentos falsos o adulterados
o con informacin falsa en relacin con el valor, calidad, cantidad, peso,
especie, antigedad, origen u otras caractersticas como marcas, cdigos,
series, modelos, que originen un tratamiento aduanero o tributario ms
favorable al que corresponde a los fines de su importacin.
b. Simular ante la administracin aduanera total o parcialmente una
operacin de comercio exterior con la finalidad de obtener un incentivo o
beneficio econmico o de cualquier ndole establecido en la legislacin
nacional.
c. Sobrevaluar o subvaluar el precio de las mercancas, variar la
cantidad de las mercancas a fin de obtener en forma ilcita incentivos o
beneficios econmicos establecidos en la legislacin nacional, o dejar de pagar
en todo o en parte derechos antidumping o compensatorios.
59
DELITOS ADUANEROS
d. Alterar la descripcin, marcas, cdigos, series, rotulado, etiquetado,
modificar el origen o la sub-partida arancelaria de las mercancas para obtener
en forma ilcita beneficios econmicos establecidos en la legislacin nacional.
e. Consumir, almacenar, utilizar o disponer de las mercancas en trnsito
o reembarque incumpliendo la normativa reguladora de estos regmenes
aduaneros.
CAPITULO III
RECEPTACIN ADUANERA
Artculo 6.- Receptacin aduanera
El que adquiere o recibe en donacin, en prenda, almacena, oculta,
vende o ayuda a comercializar mercancas cuyo valor sea superior a cuatro (4)
Unidades Impositivas Tributarias y que de acuerdo a las circunstancias tena
conocimiento o se comprueba que deba presumir que provena de los delitos
contemplados en esta Ley, ser reprimido con pena privativa de libertad no
menor de tres ni mayor de seis aos y con ciento ochenta a trescientos sesenta
y cinco das-multa.
CAPTULO IV
FINANCIAMIENTO
Artculo 7.- Financiamiento
El que financie por cuenta propia o ajena la comisin de los delitos
tipificados en la presente Ley, ser reprimido con pena privativa de libertad no
menor de ocho ni mayor de doce aos y con trescientos sesenta y cinco a
setecientos treinta das-multa.
60
DELITOS ADUANEROS
CAPTULO V
TRFICO DE MERCANCAS PROHIBIDAS O RESTRINGIDAS
Artculo 8.- Mercancas prohibidas o restringidas
El que utilizando cualquier medio o artificio o infringiendo normas
especficas introduzca o extraiga del pas mercancas por cuanta superior a
cuatro (4) Unidades Impositivas Tributarias cuya importacin o exportacin est
prohibida o restringido, ser reprimido con pena privativa de libertad no menor
de ocho ni mayor de doce aos y con setecientos treinta a mil cuatrocientos
sesenta das-multa.
CAPTULO VI
TENTATIVA
Artculo 9.- Tentativa
Ser reprimida la tentativa con la pena mnima legal que corresponda al
delito consumado. Se excepta de punicin los casos en los que el agente se
desista voluntariamente de proseguir con los actos de ejecucin del delito o
impida que se produzca el resultado, salvo que los actos practicados
constituyan por s otros delitos.
CAPTULO VII
CIRCUNSTANCIAS AGRAVANTES
Artculo 10.- Circunstancias agravantes
Sern reprimidos con pena privativa de libertad no menor de ocho ni
mayor de doce aos y setecientos treinta a mil cuatrocientos sesenta dasmulta, los que incurran en las circunstancias agravantes siguientes, cuando:
a. Las mercancas objeto del delito sean armas de fuego, municiones,
explosivos, elementos nucleares, disel, gasolinas, gasoholes, abrasivos
qumicos o materiales afines, sustancias o elementos que por su naturaleza,
61
DELITOS ADUANEROS
cantidad o caractersticas puedan afectar o sean nocivas a la salud, seguridad
pblica o el medio ambiente.
b. Interviene en el hecho en calidad de autor, instigador o cmplice
primario un funcionario o servidor pblico en el ejercicio o en ocasin de sus
funciones, con abuso de su cargo o cuando el agente ejerce funciones pblicas
conferidas por delegacin del Estado.
c. Interviene en el hecho en calidad de autor, instigador o cmplice
primario un funcionario pblico o servidor de la Administracin Aduanera o un
integrante de las Fuerzas Armadas o de la Polica Nacional a las que por
mandato legal se les confiere la funcin de apoyo y colaboracin en la
prevencin y represin de los delitos tipificados en la presente Ley.
d. Se cometiere, facilite o evite su descubrimiento o dificulte u obstruya
la incautacin de la mercanca objeto material del delito mediante el empleo de
violencia fsica o intimidacin en las personas o fuerza sobre las cosas.
e. Es cometido por dos o ms personas o el agente integra una
organizacin destinada a cometer los delitos tipificados en esta Ley.
f. Los tributos u otros gravmenes o derechos antidumping o
compensatorios no cancelados o cualquier importe indebidamente obtenido en
provecho propio o de terceros por la comisin de los delitos tipificados en esta
Ley, sean superiores a cinco Unidades Impositivas Tributarias.
g. Se utilice un medio de transporte acondicionado o modificado en su
estructura con la finalidad de transportar mercancas de procedencia ilegal.
h. Se haga figurar como destinatarios o proveedores a personas
naturales o jurdicas inexistentes, o se declare domicilios falsos en los
documentos y trmites referentes a los regmenes aduaneros.
i. Se utilice a menores de edad o a cualquier otra persona inimputable.
62
DELITOS ADUANEROS
j. Cuando el valor de las mercancas sea superior a veinte (20) Unidades
Impositivas Tributarias.
k. Las mercancas objeto del delito sean falsificadas o se les atribuye un
lugar de fabricacin distinto al real.
l. Las mercancas objeto del delito sean productos industriales
envasados acogidos al sistema de autenticacin creado por ley.
CAPTULO VIII
CONSECUENCIAS ACCESORIAS
Artculo 11.- Medidas aplicables a personas jurdicas
Si para la ejecucin de un delito aduanero se utiliza la organizacin de
una persona jurdica o negocio unipersonal, con conocimiento de sus titulares,
el juez deber aplicar, segn la gravedad de los hechos conjunta o
alternativamente las siguientes medidas:
a) Clausura temporal o definitiva de sus locales o establecimientos.
b) Disolucin de la persona jurdica.
c) Cancelacin
de
licencias,
derechos
otras
autorizaciones
administrativas o municipales de que disfruten.

d) Prohibicin temporal o definitiva a la persona jurdica para realizar
actividades de la naturaleza de aquellas en cuyo ejercicio se haya
cometido, favorecido o encubierto el delito.
Simultneamente, con la medida dispuesta, el juez ordenar a la
autoridad competente la intervencin de la persona jurdica para los fines
legales correspondientes, con el objeto de salvaguardar los derechos de los
trabajadores y acreedores.
Artculo 12.- Responsabilidad de extranjeros
63
DELITOS ADUANEROS
Si los responsables de los delitos aduaneros fuesen extranjeros, sern
condenados, adems, con la pena de expulsin definitiva del pas, la misma
que se ejecutar despus de cumplida la pena privativa de libertad.
TTULO II
INVESTIGACIN DEL DELITO Y PROCESAMIENTO
CAPTULO I
INCAUTACIN Y VALORACIN DE MERCANCAS
Artculo 13.- Incautacin
El Fiscal ordenar la incautacin y secuestro de las mercancas, medios
de transporte, bienes y efectos que constituyan objeto del delito, as como los
instrumentos utilizados para la comisin del mismo, los que sern custodiados
por la Administracin Aduanera en tanto se expida el auto de sobreseimiento,
sentencia condenatoria o absolutoria proveniente de resolucin firme, que
ordene su decomiso o disponga su devolucin al propietario.
Queda prohibido bajo responsabilidad, disponer la entrega o devolucin de las
mercancas, medios de transporte, bienes y efectos que constituyan objeto del
delito, as como de los medios de transporte o cualquier otro instrumento
empleados para la comisin del mismo, en tanto no medie sentencie
absolutoria o auto de sobreseimiento proveniente de resolucin firme que
disponga su devolucin dentro del proceso seguido por la comisin de delitos
aduaneros. En el caso de vehculos o bienes muebles susceptibles de
inscripcin registral, queda prohibido, bajo responsabilidad, sustituir la medida
de incautacin o secuestro de estos bienes por embargos en forma de
64
DELITOS ADUANEROS
depsito, inscripcin u otra que signifique su entrega fsica al propietario o
poseedor de los mismos.
La prohibicin de disponer la entrega o devolucin de las mercancas, medios
de transporte, bienes y efectos que constituyan objeto del delito, as como de
los instrumentos empleados para su comisin, alcanza igualmente a las
resoluciones o disposiciones dictadas por el Ministerio Pblico, si luego de la
investigacin preliminar o de las diligencias preliminares, se declare que no
procede promover la accin penal o se disponga el archivo de la denuncia. En
dichos caso corresponder a la Administracin Aduanera la evaluacin de la
devolucin de estas mercancas, bienes, efectos, medios de transporte e
instrumentos del delito, previa verificacin del cumplimiento de las obligaciones
tributarias aduaneras que amparen su ingreso lcito, internamiento, tenencia o
trnsito en el territorio nacional.
en el trmino perentorio de tres (3) das hbiles. Esta disposicin regir sin
perjuicio del deber de comunicar a la Administracin Aduanera la incautacin
efectuada, dentro del trmino de veinticuatro (24) horas de producida.
Artculo 14.- Reconocimiento de mercancas y valoracin
Recibidas las mercancas incautadas, por la Administracin Aduanera,
cuando exista persona detenida por los delitos tipificados en la presente Ley,
esta proceder bajo responsabilidad en el trmino de veinticuatro (24) horas, al
avalo y reconocimiento fsico, cuyos resultados comunicar de inmediato a la
Polica Nacional del Per, quien los cursar a la Fiscala Provincial Penal
respectiva, para que proceda a formular la denuncia correspondiente.
Tratndose de mercancas que por su naturaleza, cantidad o por la
oportunidad de la intervencin no pudieran ser valoradas dentro del plazo antes
indicado, el detenido ser puesto a disposicin de la Fiscala Provincial Penal
65
DELITOS ADUANEROS
dentro del trmino de veinticuatro (24) horas, con el atestado policial
correspondiente. En este caso, la Administracin Aduanera remitir el informe
sobre el reconocimiento fsico y avalo de la mercanca dentro de tercer da
hbil a la Fiscala Provincial Penal.
En los casos en que no haya detenidos, la Administracin Aduanera
emitir el documento respectivo en tres (3) das hbiles, cursndolo a la Polica
Nacional para los fines de ley.
Artculo 15.- Momento a considerar para establecer el valor
Para estimar o determinar el valor de las mercancas se considerar
como momento de la valoracin la fecha de comisin del delito o de la
infraccin administrativa. En el caso de no poder precisarse sta, en la fecha
de su constatacin.
Artculo 16.- Reglas para establecer la valoracin
La estimacin o determinacin del valor de las mercancas, ser
efectuada nicamente por la Administracin Aduanera conforme a las reglas
establecidas en el reglamento, respecto de:
a. Mercancas extranjeras, incluidas las provenientes de una zona
franca, as como las procedentes de una zona geogrfica sujeta a un
tratamiento tributario o aduanero especial o de alguna zona geogrfica nacional
de tributacin menor y sujeta a un rgimen especial arancelario.
b. Mercancas nacionales o nacionalizadas que son extradas del
territorio nacional, para cuyo avalo se considerar el valor FOB, sea cual fuere
la modalidad o medio de transporte utilizado para la comisin del delito
aduanero o la infraccin administrativa.
Artculo 17.- Configuracin del hecho imponible
El hecho imponible en los delitos o en la infraccin administrativa, se
configura en la fecha de comisin del delito o cuando se incurri en la
66
DELITOS ADUANEROS
infraccin, segn corresponda. De no poder precisarse aquellas, en la fecha de
su constatacin.
En el caso del delito de defraudacin de rentas de aduanas, el hecho
imponible se configura en la fecha de numeracin de la declaracin.
Artculo 18.- Tributos y tipo de cambio aplicables

Los tributos y el tipo de cambio que corresponde aplicar son los vigentes
en la fecha de realizacin del hecho imponible, y en caso de no poder ser
precisado, en la fecha de su constatacin.
Esta regla es igualmente aplicable para calcular el importe de la multa
administrativa o de los derechos antidumping o compensatorios cuando
corresponda.
Cuando la base imponible del impuesto deba determinarse en funcin a
la fecha de embarque de la mercanca, se considera la fecha cuando se
comete el delito o se incurre en la infraccin administrativa, segn corresponda.
En caso de no poder precisarse sta, en la fecha de su constatacin.
CAPTULO II
PROCESO
Artculo 19.- Competencia del Ministerio Pblico
Los delitos aduaneros son perseguibles de oficio. Cuando en el curso de
sus actuaciones la Administracin Aduanera considere que existen indicios de
la comisin de un delito, inmediatamente comunicar al Ministerio Pblico, sin
perjuicio de continuar el procedimiento que corresponde
Artculo 20.- Conclusin anticipada del proceso por delitos
aduaneros
67
DELITOS ADUANEROS
Los procesos por delitos aduaneros podrn terminar anticipadamente,
observando las siguientes reglas:
a. A iniciativa del Ministerio Pblico o del procesado el Juez dispondr,
una vez iniciado el proceso y antes de formularse la acusacin fiscal, siempre
que exista prueba suficiente de responsabilidad penal, por nica vez para los
delitos contemplados en la presente Ley, la celebracin de una audiencia
especial y privada, en cuaderno aparte y con la asistencia de los sujetos
procesales y del abogado defensor del procesado.
b. En esta audiencia, el Fiscal presentar los cargos que de acuerdo con
la investigacin surjan contra el procesado y ste tendr la oportunidad de
aceptarlos, en todo o en parte, o podr rechazarlos. El Juez deber explicar al
procesado los alcances y consecuencias de su aceptacin de responsabilidad
total o parcial.
c. Tratndose de la terminacin anticipada, se impondr al procesado
que acepte su aplicacin el mnimo legal de la pena, segn corresponda al
delito aduanero cometido.
d. Tratndose de la reduccin de la pena privativa de la libertad, el
procesado deber abonar por concepto del beneficio otorgado, una suma
equivalente a dos veces el valor de las mercancas materia del delito ms los
tributos dejados de pagar, y los derechos antidumping o compensatorios
cuando correspondan, sin perjuicio del decomiso de las mercancas e
instrumentos materia del delito.
e. Una vez efectuado el depsito del monto establecido en el inciso
anterior, el Juez dictar sentencia conforme a lo acordado dentro de las
cuarenta y ocho (48) horas.
f. Si el Juez considera que la calificacin jurdica del hecho punible y la
pena a imponer son las adecuadas y obra prueba suficiente, dispondr en la
sentencia la aplicacin de la pena indicada y la reparacin civil, enunciando en
su parte resolutiva que ha habido acuerdo de los sujetos procesales.
68
DELITOS ADUANEROS
g. La sentencia ser elevada en consulta al Tribunal Superior, el que
deber absolverla en un trmino no mayor a tres (3) das hbiles. El auto que
deniegue la aplicacin de la terminacin anticipada es apelable en un solo
efecto, en el trmino de un da hbil.
Los fondos obtenidos por la terminacin anticipada del proceso descrito
en el inciso d), a excepcin del monto por tributos, derechos antidumping o
compensatorios, sern distribuidos entre las siguientes instituciones y
personas, en los porcentajes siguientes:
Denunciante
...............
50%
Poder Judicial
...............
15%
Ministerio Pblico
...............
15%
Polica Nacional del Per ...............
15%
Administracin Aduanera ...............
5%
Los fondos obtenidos por la Administracin Aduanera sern destinados a

campaas educativas y de publicidad en la lucha contra los delitos aduaneros.
En el caso que colaboren las Fuerzas Armadas sin la participacin de la
Polica Nacional, el 15% de los fondos inicialmente establecidos para la Polica
Nacional le corresponder a las Fuerzas Armadas.
Cuando la colaboracin es conjunta entre las Fuerzas Armadas y la
Polica Nacional, el 15% de los fondos se distribuir equitativamente entre
ambas instituciones.
En el caso de inexistencia de denunciante y que la accin para descubrir
los delitos hubiere correspondido a la Administracin Aduanera, Polica
Nacional o Fuerzas Armadas, el porcentaje asignado al denunciante
corresponder a una de las tres entidades, o se repartir equitativamente
cuando hubieran participado conjuntamente, segn corresponda.
69
DELITOS ADUANEROS
Artculo 21.- Prueba pericial
Para efectos de la investigacin y del proceso penal, los informes
tcnicos o contables emitidos por los funcionarios de la Administracin
Aduanera, tendrn valor probatorio como pericias institucionales
Artculo 22.- Pronunciamiento judicial sobre mercancas incautadas
El Juez resolver en la sentencia el decomiso de las mercancas
incautadas, de los instrumentos con que se hubiere ejecutado el delito
aduanero y las ganancias obtenidas por la comisin de los delitos tipificados en
esta Ley. Asimismo, cualesquiera que sean las transformaciones que hubieran
podido experimentar las mercancas o instrumentos.
CAPTULO III
DECOMISO, ADJUDICACIN Y DESTRUCCIN
Artculo 23.- Competencia de la Administracin Aduanera sobre las
mercancas decomisadas
La Administracin Aduanera es la encargada de la adjudicacin o
destruccin de las mercancas e instrumentos provenientes de los delitos
tipificados en esta Ley.
Una vez consentida o ejecutoriada la sentencia condenatoria y resuelto
el decomiso de las mercancas y de los instrumentos con los que se hubiere
ejecutado el delito, previa notificacin de la misma, se adjudicarn las
mercancas o instrumentos a las entidades del Estado, los gobiernos
regionales, municipales y a las instituciones asistenciales, educacionales,
religiosas y otras sin fines de lucro oficialmente reconocidas. Se exceptan de
los alcances del presente artculo las mercancas a las que se refieren los
artculos 24 y 25 de la presente Ley.
70
DELITOS ADUANEROS
Artculo 24.- Destruccin de Mercancas
Sern destruidas de inmediato y bajo responsabilidad, las mercancas
que a continuacin se detallan:
a. Aquellas que carecen de valor comercial;
b. Aquellas que sean nocivas para la salud o el medio ambiente;
c. Aquellas que atenten contra la moral, el orden pblico y la soberana
nacional;
d. Bebidas alcohlicas y cigarrillos;
e. Aquellas prohibidas o restringidas; y,
f. Las dems mercancas que se sealen por norma expresa.
Artculo 25.- Adjudicacin de Mercancas
La Administracin Aduanera adjudicar directamente, dando cuenta al
Fiscal y Juez Penal que conocen la causa y al Contralor General de la
Repblica, los siguientes bienes:
a. Todas las mercancas que sean necesarias para atender los
requerimientos en casos de emergencia, urgencia o necesidad nacional,
debidamente justificados, a favor del Estado, los gobiernos regionales o
municipales.
b. Todos los alimentos de consumo humano as como prendas de vestir
y calzado, al Ministerio de la Mujer y Desarrollo Social y a las instituciones sin
fines de lucro y debidamente
reconocidas, dedicadas a actividades
asistenciales.
c. Todos los medicamentos de uso humano e instrumental y equipo de
uso mdico y odontolgico, al Ministerio de Salud.
d. Todas las mercancas de uso agropecuario y medicamentos de uso
veterinario, al Ministerio de Agricultura.
71
DELITOS ADUANEROS
e. Todas las maquinarias, equipos y material de uso educativo, al
Ministerio de Educacin para ser distribuidos a nivel nacional a los colegios,
institutos y universidades pblicas que los requieran para labores propias de
investigacin o docencia.
f. Todos los medios de transporte terrestre, sus partes y piezas e
inclusive aquellos prohibidos o restringidos, a la Presidencia del Consejo de
Ministros para que sean donados a las Entidades y Dependencias del Sector
Pblico, Municipalidades de la Repblica, Gobiernos Regionales, a las
Comunidades Campesinas y Nativas que as lo soliciten; y a favor de otras
entidades del Estado encargadas de la prevencin y represin de los delitos
aduaneros o de las Fuerzas Armadas que prestan la colaboracin que se
detalla en el artculo 46 de la presente Ley.
Las donaciones sern aprobadas mediante resolucin
ministerial del
Presidente del Consejo de Ministros y estn inafectas del Impuesto General a

las Ventas (IGV)
g. El disel, gasolinas y gasoholes a favor de las entidades del Estado
encargadas de la prevencin y represin de los delitos aduaneros o de las
Fuerzas Armadas que prestan la colaboracin que se detalla en el artculo 46
de la presente Ley.
Respecto a los incisos a), b), c) y d) la adjudicacin se har previa constatacin
de su estado por la autoridad competente. Cuando la mercanca se encuentre
en mal estado la Administracin Aduanera proceder a su destruccin
inmediata.
En el caso de los literales a), b), f) y g), a partir del da siguiente de notificada la
Resolucin que aprueba la adjudicacin directa, la entidad o institucin
beneficiada tiene un plazo de veinte (20) das hbiles para recoger las
mercancas adjudicadas, vencido dicho plazo la Resolucin de adjudicacin
queda sin efecto. En este caso, dichas mercancas podrn ser adjudicadas por
la Administracin Aduanera a favor de otra entidad, siempre que sta sea
72
DELITOS ADUANEROS
alguna de las entidades comprendidas en el mismo literal del presente artculo
donde se encuentra prevista la primera entidad beneficiada.
La Administracin Aduanera remitir a la Comisin de Fiscalizacin del
Congreso de la Repblica, un informe trimestral sobre las adjudicaciones
efectuadas
Artculo 26.- Situacin de naves y aeronaves
En los casos de naves y aeronaves, el fiscal dispondr su inmovilizacin
en coordinacin con las autoridades de transporte competentes para su
depsito y custodia, en tanto se determine el grado de responsabilidad del
propietario en los hechos materia de investigacin, salvo que se trate de
aeronaves del Estado, las que sern entregadas inmediatamente a la autoridad
de transporte competente, luego de la investigacin correspondiente.
Artculo 27.- Pago del valor de mercancas con orden de devolucin
En caso de que se dispusiera la devolucin de mercancas que fueron
materia de adjudicacin o destruccin, la Direccin General de Tesoro Pblico
asumir el pago sobre la base del monto de la tasacin del avalo y los
intereses devengados, determinndose tres (3) meses calendario como plazo
mximo para la devolucin, contado a partir del da siguiente de la fecha de
notificacin de la resolucin judicial correspondiente.
Artculo 28.- Uso de bienes adjudicados
Las entidades adjudicatarias a que se refiere el artculo 25, debern
destinar las mercancas a los fines que les son propios, quedando prohibida su
transferencia, bajo responsabilidad de su titular.
La Administracin Aduanera reportar mensualmente a la Contralora
General de la Repblica y a la Superintendencia de Bienes Nacionales sobre
las adjudicaciones efectuadas a fin de que procedan a su inscripcin bajo
responsabilidad.
73
DELITOS ADUANEROS
Artculo 29.- Reserva de la identidad del denunciante
Se considera denunciante a quien ponga en conocimiento de las
autoridades competentes, la comisin de los delitos previstos en la presente
Ley.
Dichas autoridades debern disponer las medidas pertinentes para que
se mantenga en reserva la identidad del denunciante, bajo responsabilidad.
Artculo 30.- Exclusin de Recompensa
Las recompensas no sern aplicables a funcionarios o servidores de la
Administracin Aduanera, miembros de la Polica Nacional, de las Fuerzas
Armadas, o quienes tengan parentesco con stos dentro del cuarto grado de
consanguinidad y segundo de afinidad.
Artculo 31.- Pago al denunciante
En el caso de adjudicacin o destruccin de las mercancas incautadas o
en comiso, la recompensa que corresponda al denunciante ser pagada por la
Direccin General de Tesoro Pblico, conforme al valor determinado por la
Administracin Aduanera de conformidad con lo establecido en el artculo 16 de
la presente Ley.
Todas las adjudicaciones o destruccin de las mercancas sern puestas
en conocimiento del Juez que conoce la causa.
El Reglamento de la presente Ley establecer la forma y monto de la
recompensa establecida en el primer prrafo del presente artculo.
Artculo
32.-
Oportunidad
para
la
determinacin
de
recompensas
74
las
DELITOS ADUANEROS
Las recompensas previstas en la presente Ley sern determinadas en la
sentencia condenatoria o en la sentencia que ampare la terminacin anticipada
del proceso penal.
TTULO III
INFRACCIONES ADMINISTRATIVAS Y SANCIONES
CAPTULO I
INFRACCIN ADMINISTRATIVA
Artculo 33.- Infraccin administrativa
Constituyen infraccin administrativa los casos comprendidos en los
artculos 1, 2, 6 y 8 de la presente Ley cuando el valor de las mercancas no
exceda de cuatro (4) Unidades Impositivas Tributarias, sin perjuicio de lo
dispuesto en el artculo 3 de la presente Ley.
Artculo
34.-
Incautacin
de
mercancas
por
infraccin
administrativa
La Administracin Aduanera dispondr la incautacin y secuestro de las
mercancas que constituyan objeto material de la infraccin administrativa. De
incautarse dichas mercancas por otras autoridades, stas sern puestas a
en el trmino perentorio de tres (3) das hbiles.
75
DELITOS ADUANEROS
CAPTULO II
SANCIONES
Artculo 35.- Sanciones
La infraccin administrativa ser sancionada conjunta o alternativamente con:
a) Comiso de las mercancas.
b) Multa.
c) Suspensin o cancelacin definitiva de las licencias, concesiones o
autorizaciones pertinentes.
d) Cierre temporal o definitivo del establecimiento.
e) Internamiento temporal del vehculo, con el que se cometi la infraccin.
En aquellos casos en los cuales no se pueda identificar al infractor se aplicar
el comiso sobre la mercancas incautada
SUBCAPTULO I
SANCIONES RESPECTO DE LAS PERSONAS QUE COMETEN LA
INFRACCIN
Artculo 36.- Multa y cierre temporal del establecimiento
Las personas naturales o jurdicas que cometen la infraccin
administrativa contemplada en la presente Ley, tendrn que abonar una multa
equivalente a dos veces los tributos dejados de pagar. De no poder aplicarse
sta, el infractor abonar una multa equivalente al valor FOB de la mercanca
objeto de la referida infraccin.
Asimismo, se proceder, segn corresponda, al cierre temporal del
establecimiento por un perodo de sesenta (60) das calendario.
Artculo 37.- Reincidencia
Si se volviese a cometer una infraccin administrativa en el perodo de
un ao contado a partir de la fecha en que se impuso la ltima sancin,
corresponder aplicarse una multa equivalente a cuatro veces los tributos
76
DELITOS ADUANEROS
dejados de pagar, incrementndose en dos veces por cada reincidencia. De no
poder aplicarse sta, el infractor abonar una multa equivalente a dos veces el
valor FOB de la mercanca objeto de la referida infraccin, incrementndose en
dos veces por cada reincidencia.
Asimismo,
en
su
caso,
se
proceder
al
cierre
temporal
del
establecimiento, el cual no podr ser menor de noventa (90) das calendario,

incrementndose en treinta (30) das calendario por cada reincidencia.
SUBCAPTULO II
SANCIN RESPECTO A LAS MERCANCAS
Artculo 38.- Comiso
El comiso es aplicable a las mercancas y bienes materia de la infraccin
administrativa. Las mercancas comisadas quedarn en poder de la
Administracin Aduanera, para su disposicin de acuerdo a ley.
SUBCAPTULO III
SANCIONES RESPECTO DE LAS PERSONAS QUE TRANSPORTAN
MERCANCAS
Artculo 39.- Sanciones
Las personas que transportan mercancas vinculadas a la infraccin
administrativa tipificada en la presente Ley, tendrn las siguientes sanciones:
a. Si se trata de persona natural se le suspender la licencia de conducir
por un ao, registrndose la sancin como antecedente en el Registro de
Conductores.
En caso de que dicha persona preste servicios, bajo cualquier forma o
modalidad para una persona jurdica dedicada al transporte, se le suspender
cinco (5) aos la licencia de conducir.
77
DELITOS ADUANEROS
Asimismo, en ambos casos, le corresponder una multa por una suma
equivalente a dos veces los tributos dejados de pagar.
b. Si se trata de persona jurdica, le corresponder una multa por una
suma equivalente a dos veces los tributos dejados de pagar
En caso de concurrencia de responsabilidades la obligacin ser
solidaria.
Artculo 40.- Reincidencia
Si se volviese a cometer una infraccin de la misma naturaleza en el
perodo de un ao a partir de la fecha en que se impuso la ltima sancin,
corresponder aplicar una multa equivalente a cuatro veces los tributos dejados
de pagar, incrementndose en dos veces por cada reincidencia.
Artculo 41.- Internamiento del medio de transporte
Cuando las Empresas de Servicio Pblico de Transporte de Pasajeros o
Carga a travs de sus conductores, cualquiera que sea el vnculo contractual,
transportistas individuales o particulares, utilicen su vehculo para la comisin
de las infracciones establecidas en la presente Ley, se les aplicarn las
siguientes sanciones:
a. Internamiento del vehculo por un perodo de sesenta (60) das
calendario.
b. Si se cometiera nuevamente la misma infraccin, corresponder el
internamiento del vehculo por un perodo de ciento veinte (120) das
calendario, incrementndose en sesenta (60) das calendario por cada
reincidencia.
En caso de que el medio de transporte hubiera sido acondicionado o
modificado en su estructura original para la comisin de la infraccin, el
propietario del vehculo deber reacondicionar el mismo a su estado original,
antes de los plazos establecidos en los literales anteriores, segn sea el caso.
78
DELITOS ADUANEROS
Si el medio de transporte hubiese sido acondicionado por segunda vez,
corresponder el internamiento del vehculo por un perodo de ciento ochenta
(180) das calendario, siempre que pertenezca al mismo propietario.
De no modificarse su estructura en un plazo mximo de treinta (30) das
calendario, se le sancionar con el comiso del vehculo.
SUBCAPTULO IV
SANCIONES RESPECTO DEL ALMACENAMIENTO Y COMERCIALIZACIN
Artculo 42.- Multa y cierre temporal
Cuando se produzca el almacenamiento o comercializacin de
mercancas provenientes de la infraccin tipificada en la presente Ley, se
proceder a aplicar una multa equivalente a cinco veces los tributos dejados de
pagar y el cierre temporal del establecimiento por un perodo de diez (10) das
calendario.
Tratndose de locales de almacenamiento, el cierre temporal consistir
en la prohibicin durante el indicado plazo, de recibir o efectuar ingresos de
mercancas al establecimiento, pudiendo retirarse slo las recibidas antes del
cierre, debiendo para tal efecto solicitar la autorizacin a la Administracin
Aduanera.
Artculo 43.- Cierre definitivo de establecimientos
De recibirse mercancas en los lugares de almacenamiento o reabrirse
los establecimientos para la venta de las mismas durante el perodo de
aplicacin de sancin de cierre temporal, se proceder al cierre definitivo con la
consiguiente
cancelacin
de
las
licencias
autorizaciones
para
funcionamiento.
Artculo 44.- Cumplimiento de obligaciones laborales

79
su
DELITOS ADUANEROS
La sancin del cierre del establecimiento no libera al infractor de cumplir
con las obligaciones laborales.
CAPTULO III
COMPETENCIA
Artculo 45.- Competencia de la Administracin Aduanera
La Administracin Aduanera es la autoridad competente para declarar y
sancionar la comisin de las infracciones administrativas vinculadas al
contrabando, as como para decretar la devolucin de las mercancas en los
casos que corresponda. Cuando sea el caso, la Administracin Aduanera
deber poner en conocimiento de las dems autoridades administrativas
competentes las infracciones cometidas, a efecto de que stas procedan a la
imposicin de las sanciones conforme a Ley, en el ejercicio de su competencia,
bajo responsabilidad. Para tal efecto, ser suficiente la comunicacin o el
requerimiento de la Administracin Aduanera.
Artculo 46.- Apoyo de la Polica Nacional y colaboracin de las
Fuerzas Armadas
La Polica Nacional brindar apoyo a la Administracin Aduanera y a las
dems autoridades administrativas competentes para la represin de los delitos
aduaneros e infracciones tipificadas en la presente Ley, en forma oportuna y
proporcional a la gravedad que el caso amerite, bajo responsabilidad. Las
Fuerzas Armadas prestan colaboracin en los supuestos establecidos en el
prrafo anterior, cuando la capacidad de la Administracin Aduanera o de la
Polica Nacional supere las posibilidades de respuesta inmediata o stas
resulten insuficientes para la represin de los delitos aduaneros e infracciones
administrativas. La colaboracin incluye, de ser el caso, el almacenamiento
temporal de las mercancas y vehculos incautados, bajo responsabilidad.
CAPTULO IV
PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO
80
DELITOS ADUANEROS
Artculo 47.- Plazo para solicitar la devolucin
El plazo para solicitar la devolucin de las mercancas incautadas por la
comisin de las infracciones administrativas tipificadas en esta Ley, ser de
veinte (20) das hbiles contados a partir del da siguiente de recibida el acta de
incautacin.
Artculo 48.- Plazo para resolver las solicitudes de devolucin
El plazo para resolver las solicitudes de devolucin de las mercancas
incautadas ser de sesenta (60) das hbiles, contados a partir del da
siguiente de la presentacin de la solicitud de devolucin de mercancas,
pudiendo presentarse durante los primeros quince (15) das hbiles cualquier
prueba instrumental que acredite el cumplimiento de la normatividad aduanera,
sin perjuicio de las pruebas de oficio que durante la tramitacin del
procedimiento pueda solicitar la Administracin Aduanera.
Artculo 49.- Impugnacin de resoluciones de sancin
Las
resoluciones
que
apliquen
sanciones
por
infracciones
administrativas tipificadas en esta Ley, podrn ser impugnadas de conformidad

con las normas del Procedimiento Contencioso Tributario regulado por la Ley
General de Aduanas, su Reglamento y el Cdigo Tributario, debindose
interponer la reclamacin dentro de los veinte (20) das hbiles contados a
partir del da siguiente de notificada la resolucin.
Artculo 50.- Plazo de apelacin
El plazo para interponer Recurso de Apelacin contra lo resuelto por la
Administracin Aduanera ser de quince (15) das hbiles siguientes a la fecha
de notificacin de la Resolucin materia de impugnacin.
V.- CONCLUSIONES
81
DELITOS ADUANEROS
1. En nuestro pas los delitos aduaneros cumplen una funcin protectora
del ordenamiento de la materia pero a la vez de los intereses de la
entidad recaudadora
2. El contrabando en nuestro pas es muy abundante, sobre todo en las
zonas donde se encuentra posicionado desde hace muchos aos
3. Es importante que el Derecho Penal Aduanero busque avanzar y estar a
la vanguardia, ya que la tecnologa se increment de manera acelerada.
4. Al leer algunos autores, consideramos que la naturaleza de este
Derecho est vindose afectada por la penalizacin de todo, sin tenerse
ne cuenta que el Derecho Penal es de ultima ratio
5. Por nuestra parte, preferimos la denominacin de Derecho penal
aduanero, que como parte del Derecho penal en general, es donde se
recoge el conjunto de normas jurdico-penales que definen la naturaleza
del delito aduanero y su respectiva consecuencia jurdica.
6. El bien jurdico que se ampara en los delitos tributarios aduaneros, es la
efectiva recaudacin tributaria.
7. A diferencia del contrabando, donde se elude completamente el control
aduanero, en la defraudacin de rentas de aduana, lo ilcito se
representa por la conducta defraudatoria del agente, que burla la
aspiracin recaudadora del Estado al engaar en el trmite aduanero
que al efecto existe y al que se ha sometido. La accin se representa
eminentemente comisiva, pudindose presentar la modalidad de omisin
impropia.
8. Subsiste el problema de la lentitud procesal, ya que se tiene que tener
en cuenta que el sistema penal est demasiado saturado
9. Tenemos que mencionar que los delitos aduaneros irn incrementado
con forme la sociedad vaya evolucionando.
VI.- ANEXOS
1.- NOTA DE PRENSA N 202-2013
82
DELITOS ADUANEROS
1.1. IMPORTADOR ES SENTENCIADO A NUEVE AOS DE CRCEL POR
DELITO ADUANERO
Caso forma parte de proceso contra 32 empresas denunciadas por no
declarar el origen real de sus importaciones.
El Juzgado Penal Colegiado de la Corte Superior de Justicia de Tacna

sentenci, en primera instancia, a nueve aos de crcel a Primitivo
Achanccaray Lenes, representante legal de la empresa Representaciones Fran
& Gios EIRL, por defraudacin de rentas de aduanas. El caso fue denunciado
por la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administracin Tributaria
(SUNAT) en el 2009.
Adems deber pagar una reparacin civil de S/. 697 mil 648 a favor de la
Administracin Aduanera y Tributaria, en representacin del Estado.
Este fraude se descubri luego de un trabajo de investigacin y cruce de
informacin con entidades de otros pases, en este caso, la carga (sandalias)
se importaba desde la Zona Franca de Iquique (Chile). De esa manera, se
identific que la empresa consignaba en su declaracin de importacin un pas
de origen falso a fin de evadir el pago de los derechos antidumping (se
mencionaba como lugar de procedencia Malasia, sin embargo eran de China,
pas afecto a los derechos antidumping).
Los derechos antidumping, son establecidos por el Instituto Nacional de
Defensa de la Competencia y de la Propiedad Intelectual (Indecopi) y sirven
para combatir las prcticas desleales del comercio internacional. Los pases lo
aplican a determinados productos para evitar que los bajos precios de los
bienes importados perjudiquen a la industria nacional.
83
DELITOS ADUANEROS
Este caso forma parte de las 32 empresas que han sido denunciadas por la
SUNAT ante el Ministerio Pblico por presunto delito de defraudacin de rentas
de aduanas y para que se determine el comportamiento doloso de los
involucrados en este delito. Se ha determinado que el monto total de evasin
de estas importadoras de calzado (sandalias) es de aproximadamente 26.6
millones de dlares.
La Administracin Aduanera y Tributaria continuar intensificando sus acciones
de control para proteger a la industria local de las malas prcticas de ciertos
importadores y combatir la evasin en tributos internos y aduaneros.
1.2.- SENTENCIAN A OCHO AOS DE CRCEL A CONTRABANDISTA DE

VEHCULOS EN JULIACA
Jos Carrasco actuaba como parte de una red criminal que se dedica a
inscribir vehculos de contrabando en Registros Pblicos. La denuncia fue
hecha por la Sunat en el 2003 y las investigaciones comprobaron que esta
red habra comercializado unos 50 autos.
El Juzgado Colegiado de la provincia de San Romn, en Juliaca, sentenci a
Jos Carrasco Rodrguez a ocho aos de pena privativa de la libertad por el
delito de contrabando calificado como receptacin aduanera agravada,
como resultado de una denuncia interpuesta por la Superintendencia
Nacional de Aduanas y de Administracin Tributaria (Sunat).
La denuncia se remite al ao 2003, cuando la Sunat verific que Jos
Carrasco ingres al pas un camin Nissan de placa XU-4846, valorizado en
US$ 9,400.00, registrado en la oficina de Registros Pblicos de Juliaca con
documentacin falsificada y placa clonada de un vehculo ya inscrito en la
ciudad de Lima.
De acuerdo a investigaciones del Ministerio Pblico y la Procuradura Pblica
de la entidad recaudadora, se determin que Carrasco actuaba como parte
84
DELITOS ADUANEROS
de una red criminal que se dedica a inscribir vehculos de contrabando en
Registros Pblicos.
Como parte de sus ilegales operaciones, captaban a terceras personas que
prestaban sus nombres para realizar los trmites falsos, luego de lo cual
iniciaban la comercializacin de dichos vehculos. Las investigaciones
comprobaron que en el caso de esta red criminal se habra comercializado
alrededor de 50 vehculos.
El sentenciado ya enfrentaba otros procesos penales pendientes por el
mismo tipo de delito. Adems de los ochos aos de crcel, la condena implica
tambin un pago de S/. 6,000 de reparacin al Estado. Sin embargo el
sentenciado ha apelado la condena.
Este fallo representa un precedente en cuanto a la sancin del delito de
contrabando en general y en particular a la comercializacin de vehculos,
seal la Sunat en un comunicado.
85
DELITOS ADUANEROS
VI.- BIBLIOGRAFIA
LIBROS
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2. BACIGALUPO, Enrique (1989). Manual de Derecho Penal, Parte
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Editorial Temis S.A., Bogot, Colombia.
5. CABELLOS A., Roger (2001). Infracciones, sanciones y delitos
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Editorial San Marcos, Lima, Per.
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Ediciones Depalma, Buenos Aires.
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Econmico. Parte general y parte especial, Gaceta Jurdica, Primera
Edicin, Lima.
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ZAZKYKDIUZPLHHZECTKIKPFSWWSYYNAXOA.pdf
http://revistasinvestigacion.unmsm.edu.pe/index.php/derecho/article/view
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http://www.eumed.net/cursecon/ecolat/mx/2013/pirateria-mexico.html
http://wikiguate.com.gt/comision-nacional-para-la-prevencion-y-combatede-la-defraudacion-aduanera-y-el-contrabando/
87
DELITOS ADUANEROS
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DELITOS ADUANEROS

Silfredo Jorge Hugo Vizcardo, Docente de la Facultad de Derecho y Ciencia Poltica

consignatarios). Los Agentes de Aduanas son responsables solidarios con su

Sujeto pasivo. El estado, representado por Aduanas, quien resulta

agraviado por el delito.

Hormiga: Cuando es camuflado en el equipaje y el cuerpo de los

personas de condicin humilde que pasan la frontera.

franquicia de la zona franca de Tacna.

adultera con ese fin.

3.- CONTRABANDO FRACCIONADO

representacin tpica se encuentra en el artculo 3 de la Ley de Delitos

4.6.- MODALIDADES DE DEFRAUDACIN

5.- LA RECEPTACIN ADUANERA

perfectamente en el tipo de receptacin aduanera.

6.- FINANCIAMIENTO DE DELITOS ADUANEROS

El que financie por cuenta propia o ajena la

compensatorios no cancelados o cualquier importe indebidamente

10. PARTICIPACION DE EXTRANJEROS EN LA COMISIN DE LOS

15. LAS REGLAS PARA ESTABLECER EL VALOR

TEORA DE PORTER: VENTAJA COMPETITIVA

Es capaz de captar de qu forma se generan y mantienen ventajas

TEORIA DEL SUPERVIT COMERCIAL

Esta teora justificaba el proteccionismo comercial sustentado en barreras

TEORIA DE PORTER DEL COMERCIO INTERNACIONAL

El estudio investiga los factores que explican el origen en un pas de

establecidas en la Ley Aduanera o en el Cdigo Fiscal de la

Omitiendo el pago total o parcial de las contribuciones o cuotas

Sin permiso de autoridad competente, cuando sea necesario este

De importacin o exportacin prohibida.

Tambin comete delito de contrabando quien interne mercancas extranjeras

Consiste en el ingreso o salida de mercancas al territorio aduanero nacional

Para este propsito se acude a la presentacin de documentos falsos o a la

1.3.2. MODALIDADES DEL CONTRABANDO

Sin el cumplimiento de:

Los requisitos de ley

Pago de los tributos

Falsificacin: Este tipo de piratera consiste en la duplicacin,

Piratera en Internet: Se produce cuando se descarga software de

Piratera De Usuario Final: Se produce cuando un individuo reproduce

Uso Excesivo Del Servidor Cliente: Este tipo de piratera se produce

Carga Del Disco Duro: Se produce cuando una empresa vende

Al igual que el contrabando la piratera es una prctica ilcita que se ha venido

1.4.2. INSTITUCIONES PARA COMBATIR CONTRABANDO Y PIRATERIA

Organizacin de las Naciones Unidas (ONU): Institucin que trabaja

Ministerio de Industria y Comercio (MIC): Colaborando con la

Organizacin de las Naciones Unidas para la Educacin, la Ciencia

Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administracin

dependencias al igual que la Organizacin Mundial del

Secretaria de Hacienda y Crdito Pblico (SHCP) a travs del

comercio exterior, ya que tienen gran relevancia en el campo del

Es necesario conocer la jerarqua de los tratados internacionales, estos

Al igual que en el contrabando la UNESCO colabora en le extincin de la

Unidad Especializada en Investigacin de Delitos Contra los Derechos

organizacin que representa al medio industrial y ha colaborado en

Las instituciones nacionales son las siguientes: Instituto Mexicano de la

Organizacin Mundial de la Propiedad Intelectual (OMPI) esta

La Asociacin Mexicana de Productores de Fonogramas (AMPROFON)

De igual manera tambin en la piratera contribuyen nuestras instituciones

El Anti-Counterfeiting Trade Agreement (ACTA, por sus siglas en ingls)

Nueva Zelanda, Singapur y la Unin

y eliminar los delitos de

contrabando y la piratera todas estas persigue el mismo fin. Gracias a la

El comercio ilegal de ideas robadas.