Beruflich Dokumente
Kultur Dokumente
* LUCRO REAL
* LALUR
PROFESSOR: QUEIROZ
Toledo. 2011
Demonstraes Financeiras
As pessoas jurdicas tributadas com base no lucro real devero, ao fim de cada
perodo de incidncia do imposto, apurar o lucro lquido mediante a elaborao, com
observncia das disposies da lei comercial:
Segundo a Lei 6.404/76, art. 176, com alterao dada pela Lei 11.638/07, ao fim de
cada exerccio social, a Diretoria far elaborar, com base na escriturao mercantil da
companhia, as seguintes demonstraes financeiras, que devero exprimir com
clareza a situao do patrimnio da companhia e as mutaes ocorridas no exerccio;
I - Balano Patrimonial;
II - Demonstrao dos Lucros ou Prejuzos Acumulados DLPA ou DMPL;
III - Demonstrao do Resultado do Exerccio - DRE;
IV- Demonstrao dos Fluxos de caixa - DFC (com Patrimnio Lquido superior a
R$ 2.000.000,00);
V- Se companhia aberta, demonstrao do valor adicionado - DVA.
Escriturao - Lei 6.404/76
Art. 177. A escriturao da companhia ser mantida em registros permanentes, com
obedincia aos preceitos da legislao comercial e desta Lei e aos princpios de
contabilidade geralmente aceitos, devendo observar mtodos ou critrios contbeis
uniformes no tempo e registrar as mutaes patrimoniais segundo o regime de
competncia.
1 As demonstraes financeiras do exerccio em que houver modificao de
mtodos ou critrios contbeis, de efeitos relevantes, devero indic-la em nota e
ressaltar esses efeitos.
1. Introduo
Desde 1997, em face de Lei n 9.430/96, o Imposto de Renda das empresas e a
Contribuio Social sobre o Lucro, apurados conforme os regimes de Lucro Real,
Presumido ou Arbitrado, devero observar as seguintes normas bsicas:
I - o regime de apurao ser trimestral e o recolhimento ser efetuado no ltimo
dia til do ms seguinte ao do trimestre de competncia, podendo ser parcelado em at
trs quotas;
7
10
R$ 32.000,00
R$ 7.000,00
R$ 29.000,00
* Saldo a pagar:
R$ 6.000,00
1. Regimes de Apurao
A Contribuio Social sobre o Lucro - CSL, instituda pela Lei n 7.689/88 (IN SRF
n 390 de 2004) possui critrios prprios de apurao de sua base de clculo, tendo
em vista o regime tributrio adotado pela pessoa jurdica no que toca ao Imposto de
Renda. Isto posto, adotada determinada forma de se recolher o IRPJ durante o anocalendrio, ser a mesma para o pagamento da CSLL.
Desde 1997, a CSLL e o IRPJ sero apurados pelos regimes de:
a) lucro real trimestral;
b) lucro presumido trimestral; ou
c) pagamento mensal por estimativa com apurao anual em 31 de dezembro.
13
DATA
H I S T R I C O
ADIES
EXCLUSE
S
6.438,4
7
612,39
510,68
5.938,9
2
1.744,0
0
31.12.2008
13.500,46
1.744,00
13.500,46
1.744,00
DEMONSTRATIVO DO LUCRO
REAL
DO
PERODO
15.001,00
ADIES:
MULTAS
13.500,46
13.500,46
EXCLUSES:
DIVIDENDOS
1.744,00
14
1.744,00
26.757,46
COMPENSAO DE PREJUZOS:
(8.027,23)
18.730,23
31 de Dezembro de 2010
__________________________
_
______________________
Sebastio A. Queiroz - Contador
Controle de Valores
Ms Valor a Coef. Dbito Crdito
Valor D/C
de Corrigir
Corrigido
Ref.
18.033,2 18.033,2 C
0
0
Multas por infrao a norma legal, tais como multas de trnsito, multas de
ofcio (aplicadas na autuao pelo fiscal, no confundir com a multa de mora pelo
pagamento em atraso do tributo, a qual plenamente dedutvel), outras multas pelo
no cumprimento da lei ( entrega da DCTF, DIRF, DACON em atraso);
Valor da variao cambial passiva, amortizada no ativo diferido, que tiver sido
excluda em 2.001 do lucro real (art.2, pargrafo nico da Lei 10305/01);
17
19