ContaFin1 Unidad5

Unidad
Registro de operaciones de una

empresa mercantil
Competencias
Al finalizar la unidad, el alumno:
Registrar asientos contables de transacciones econmicas aplicando la partida
doble.
Utilizar el formato de Libro Diario y esquemas de mayor (como representacin
didctica del Libro Mayor).
Realizar: balanza de comprobacin, Estado de resultados y estado de situacin
financiera para comprender el proceso contable que sigue una entidad
econmica al generar informacin financiera como fundamento para la toma
de decisiones.
Descripcin temtica
Unidad 5. Registro de operaciones de una empresa mercantil
5.1. Registro de operaciones en el Diario general.
5.2. Pase al Libro Mayor.
5.2.1 Correccin de errores registrados en los libros Diario y Mayor.
5.3 Registro de operaciones en forma de diario y esquemas de mayor.
5.4 Balanza de comprobacin.
5.5 Elaboracin de estados financieros.
5.5.1. Estado de resultados.
5.5.2. Estado de situacin financiera.
Introduccin
En esta unidad se estudiar el proceso que se sigue en las empresas
para registrar en los libros contables algunas de las ms frecuentes
operaciones de las entidades comerciales, por ejemplo las relacionadas
con la compra y venta de artculos, los cobros y pagos realizados
tanto por la empresa como por los clientes de sta, hasta concluir
con la preparacin y presentacin de los dos estados inancieros
bsicos, Balance general y Estado de resultados, analizados en unidades
anteriores.
Partiendo de una serie de supuestos, ser posible que el estudiante
aplique el proceso contable de una manera natural y prctica, iniciando
con el registro de operaciones en el Libro Diario, realizando los pases al
Libro Mayor y concluyendo con la elaboracin de estados inancieros.
En esta unidad se incluye el estudio del documento llamado balanza
de comprobacin como una herramienta que permite veriicar que
fueron debidamente aplicadas las reglas del cargo y del abono en cada
uno de los elementos de la ecuacin contable, la cual debe dar como
resultado sumas iguales cumpliendo con el principio de igualdad, base
de la contabilidad.
171
C o n ta b i l i da d F i n a n C i e ra i
5.1. Registro de operaciones en el Diario General

En la unidad anterior analizamos el registro en los libros de contabilidad, se explic el rayado del
diario continental y los datos que deben anotarse en cada una de las distintas columnas que tiene
este libro. Tambin vimos que las empresas comerciales adquieren artculos a distintos fabricantes
o distribuidores para posteriormente venderlos; pero para poder operar, adems de comprar y vender
sus mercancas, las empresas comerciales realizan gastos por motivos varios, como son renta de
local, sueldos al personal (vendedores, secretarias, personal de limpieza, etc.) servicios de luz, agua,
telfono, entre otros; adems, vimos que muchas de las operaciones que efectan son a crdito, por
lo que constantemente se realizan cobros a los clientes o pagos a sus proveedores. Tambin muchas
veces, y para motivar el pago anticipado de los clientes, es comn que se otorguen descuentos por
pronto pago o que por diversos motivos los clientes efecten devoluciones de la mercanca que
adquirieron; stas son algunas de las operaciones que estudiaremos en esta unidad.
Para registrar las operaciones en contabilidad sabemos que se
requiere correr asientos contables y hemos visto lo importante
que es analizar primeramente las transacciones basndose en
los documentos fuente (facturas, recibos, etc.), para evitar
errores u omisiones en su registro. A continuacin se presenta
un resumen de las operaciones ms comunes que realizan las
Algunas operaciones tpicas que

realizan las empresas comerciales
son: comprar y vender mercancas,
efectuar gastos generales diversos,
pagar pasivos y cobrar a sus clientes.
empresas comerciales (figura 5.1).

Operacin
Abono
Dependiendo de lo que se
adquiere:
- Terreno.
- Ediicio.
- Equipos de oicina.
- Equipo de reparto, etctera.
- Bancos. Pago de contado.

- Acreedores diversos. Pago a
crdito.
- Documentos por pagar. Firma de
pagars.
(*) Compra de mercancas.
- Inventario de mercancas o
almacn.
- Bancos. Al pagar de contado.

- Proveedores. Si compra a crdito.
- Documentos por pagar. Si irma
pagars.
Venta de mercancas.
- Bancos. Ventas de contado.

- Clientes. Ventas a crdito.
- Documentos por cobrar. Si los
clientes irman pagars.
- Costo de ventas. Por el costo de
al mercanca vendida.
- Ventas.
- Inventario de mercancas o
almacn por la salida a costo.
Descuentos por pronto pago

a clientes.
- Bancos y descuentos sobre

ventas.
- Clientes.
Devoluciones de los clientes.
- Devoluciones sobre ventas.

En las unidades siguientes se
vern adicionalmente otros
cargos.
- Bancos. Si se entrega efectivo.

- Clientes. Si se disminuye su
adeudo.
- Documentos por cobrar. Si se
cancela un pagar
Compra de activos ijos.
172
Cargo
U n i da d 5 - r e g i s t r o d e o p e raC i o n e s
d e U n a e m p r e sa m e r Ca n t i l
Gastos de sueldos, luz,

agua, telfono, renta,
papelera, seguros, etc., que
correspondan al periodo
contable.
- Gastos de administracin.
- Gastos de venta.
- Bancos. Si se realiza el pago.

- Acreedores diversos. Si queda a
deber.
Gastos por renta.
- Gastos de venta o
administracin segn sea el
caso.
Bancos.
Obtencin de prstamos.
Realizacin de pagos
de pasivos.
Otorgar prstamos.
- Prstamos bancarios. Se recibe

de una institucin bancaria.
- Acreedores diversos. Se recibe
de un accionista o persona fsica.
- Documentos por pagar. Al recibir
el prstamo se irman pagars.
- Prstamos hipotecarios. Se
garantiza el prstamo.
- Bancos.
A quien se paga:
- Proveedores.
- Acreedores diversos.
- Documentos por pagar.
- Prstamos bancarios a largo
plazo.
- Prstamos hipotecarios.
- Deudores diversos. Si se
entrega, sin irmar ningn
documento.
- Documentos por cobrar. Si se
irman pagars.
- Bancos.
- Bancos.
*Nota: en la siguiente unidad se ver la forma de registrar devoluciones, rebajas y descuentos sobre compras y sobre ventas.
Operacin
Recibir pagos de cuentas
por cobrar.
Prdidas o gastos por

operaciones no propias
de su actividad principal.
Ganancias por operaciones

no propias de la actividad
principal.
Cargo
Bancos.
Otros gastos.
- Bancos. Si se recibe el dinero.

- Deudores diversos. Si quedan
pendientes de cobrar.
Abono
De quien se recibe:
- Clientes.
- Deudores diversos.
- Documentos por cobrar.
- Bancos. Si se pagan.
- Acreedores diversos. Si
quedan pendientes de
liquidar.
- Documentos por pagar. Si se
irman pagars.
- Otros productos.
Figura 5.1 Anlisis de las operaciones ms comunes que realizan las empresas comerciales.
173
En el siguiente ejercicio se presentan algunas de las operaciones realizadas por empresas comerciales;
primero se analizar cada operacin y se determinarn los asientos contables, recordando las reglas
del cargo y del abono, al terminar el anlisis se registrarn los asientos en el Libro Diario.
Para las operaciones derivadas de la compraventa, como las compras, ventas, devoluciones, rebajas
y descuentos tanto de compra como de venta; se aplican los denominados procedimientos para el
control de mercancas. Concretamente en el presente libro y las unidades siguientes se estudiar
el procedimiento de inventarios perpetuos y el analtico o pormenorizado; cada uno utiliza sus
propias cuentas para el registro de las operaciones de compra-venta.
Cuando se refiera a efectivo se realizar una afectacin a bancos ya que en la actualidad el efectivo es
manejado por medio de una cuenta de cheques y el efectivo lquido slo es para gastos menores.
Veamos ahora las operaciones realizadas por la empresa Compu Center, S.A. de C.V. en el mes
de octubre del 200X.
Da 2: Inici operaciones, recibiendo efectivo por $900,000 como aportacin de los accionistas.
Recordando la frmula de la partida doble sera:
Activo = Pasivo + Capital
900,000 = + 900,000
Al recibir efectivo, aumentan los recursos de la empresa y por ser una cuenta de activo se carga; el
capital aumenta, se debe abonar. El asiento sera:
1
Bancos
Capital social
$900,000
$900,000
Da 4: adquiri mercancas a Apple Store por $230,000, pagando la mitad en efectivo y la otra mitad a
crdito.
Al comprar mercancas, aumenta la existencia de inventarios, los cuales son un activo, por lo
que debe cargarse; al pagar en efectivo, disminuye el activo y debe abonarse. Por la parte que es a
crdito aumentan los pasivos y se abona. El asiento es el siguiente:
2
Inventario de mercancas o almacn
Proveedores
Bancos
$230,000
$115,000
$115,000
Da 5: compr una camioneta a Torres Corsso, S.A de C.V. en $150,000, entregando efectivo por $50,000
y por el resto firm cinco pagars, a vencer uno cada mes los das 25.
174
Al adquirir una camioneta, aumenta el activo y debe cargarse a ste; al entregar efectivo, disminuye
el activo y debe abonarse. El firmar pagars aumenta los pasivos y se abona. El asiento es:
3
Equipo de reparto
Bancos
Documentos por pagar
$150,000
$50,000
100,000
Da 10: vendi mercancas a crdito a la empresa Mini compu por $152,000. El costo de la mercanca era
$91,200.
Al vender mercancas, siempre se reconoce un ingreso abonando a la cuenta de ventas; al ser venta
a crdito aumenta lo que deben los clientes, que es un activo, y se carga. Adicionalmente se debe
reconocer la salida de la mercanca vendida a su costo. El siguiente sera el asiento contable:
4
Clientes
$152,000
Costo de ventas
91,200
Ventas
$152,000
91,200
Da 12: Se pagaron $5,000 por la renta del mes de la bodega y $3,500 por la oficina.
Al realizar gastos del periodo, siempre se carga a los gastos; al pagar, el efectivo disminuye y por ser
un activo, se abona. El asiento queda as:
5
Gastos de venta
Gastos de administracin
Bancos
$5,000
$3,500
$8,500
Da 13: Se vendi mercanca de contado al pblico en general por $24,000. El costo de esta mercanca era
de $14,400.
Al vender mercanca, siempre se abona la cuenta de ventas y como se recibi efectivo, que es un
activo, para que aumente se debe cargar; adicionalmente se registra la salida de mercanca al costo.
El asiento contable sera:
6
Bancos
Costo de ventas
Ventas
$24,000
14,400
$24,000
14,400
175
Da 15: Se pagaron la comisin del vendedor por $3,040 y el sueldo del personal de las oficinas por $2,500.
El pago de sueldos y de comisiones siempre es un gasto del periodo contable y ya sabemos que
los gastos se cargan; al pagar, se debe disminuir el efectivo y se abona por ser un activo. Veamos el
asiento:
7
Gastos de venta
Banco
$3,040
2,500
$5,540
Da 17: La empresa Mini compu pag su cuenta de la venta del da 10.

Se recibe efectivo y por ser un activo se carga; al otorgarle un descuento al cliente, disminuye el
ingreso de las ventas y se carga. Al pagar los clientes su adeudo, deben menos y por ser un activo
se abona. El siguiente es el asiento contable:
8
Banco
Clientes
$152,000
$152,000
Da 18: Se compr mercanca a crdito a la compaa Soni Company, S.A. por $120,000.
Siempre que se compran mercancas, se carga a la cuenta de inventario o almacn; y se debe abonar
por lo que se queda a deber, por ser un pasivo, para que aumente. El asiento es el siguiente:
9
$120,000
Proveedores
$120,000
Da 22: Se pag $57,500, a la empresa Apple Store a cuenta de lo que le debemos.

Al pagar una cuenta, disminuye el pasivo y se carga; al entregar efectivo, disminuye el activo y se
abona. El siguiente es el asiento:
10
Bancos
Proveedores
176
$57,500
$57,500
Da 25: Se pag el primer documento a Torres Corsso, S.A. de C.V.

El pago de un documento pendiente de pago disminuye el pasivo y se carga; al pagar, tenemos
menos efectivo y se abona. El asiento sera el siguiente:
11
Bancos
$20,000
$20,000
Da 26: Se vendi mercanca a la seora Teresa Bolio por $26,300, a crdito. El costo de la mercanca es
de $15,780.
Al vender mercancas, se abona a ventas; las ventas a crdito aumentan lo que deben los clientes,
que es un activo, y se carga; el inventario de mercancas se disminuye, al ser un activo se aumenta;
el costo de los inventarios vendidos se registra cargndolo. El asiento contable es:
12
Clientes
Costo de ventas
Ventas
$26,300
15,780
$26,300
15,780
Da 29: Pagaron $4,200 por anuncios en Internet.

La publicidad es un gasto relacionado con las ventas y se carga; al pagar, se abona el efectivo. El
asiento sera:
13
Gastos de venta
Banco
$4,200
$4,200
Da 30: Se quedaron a deber los sueldos administrativos de la quincena y las comisiones a los vendedores de
esta quincena fueron de $526.
14
Gastos de venta
Acreedores diversos
$526
2,500
$3,026
177
Los sueldos, se dijo, son gastos generales del periodo contable y se cargan; al quedarse a deber, la
empresa aumenta sus pasivos y se abonan. El siguiente es el asiento:
LIBRO DIARIO
Hoja 1
Fecha
02-oct
04-oct
FOLIO 1
Operacin
1
Cuenta
Descripcin
102
Banco
310
Capital social
Inicio de operaciones, abriendo la
cuenta de cheques en el banco A
120
Debe
Haber
900,000
Inventario de mercancas/almacn
900,000
230,000
205
Proveedores
115,000
102
Banco
115,000
Se compr mercanca a Apple store,

50% a crdito y 50% en efectivo
05-oct
10-oct
12-oct
13-oct
155
Equipo de reparto
102
Banco
50,000
210

Adquisicin de camioneta, pagando
50% y lo dems firmando pagars
107
Clientes
501
Costo de ventas
401
120
Ventas
Inventario de mercancas/
almacn
Venta de mercanca a Mini compu
a crdito
530
Gastos de venta
5,000
520
3,500
102
Banco
Se pag renta del mes de bodega y
oficinas administrativas
102
Banco
24,000
501
Costo de ventas
14,400
401
Ventas
almacn
Venta de mercanca al pblico en
general
120
Pasa al FOLIO 2
178
150,000
100,000
152,000
91,200
152,000
91,200
8,500
24,000
14,400
1,570,100 1,570,100
LIBRO DIARIO
Hoja 2
Fecha
Operacin
Cuenta
15-oct
530
520
102
17-oct
18-oct
22-oct
25-oct
26-oct
29-oct
30-oct
10
11
12
13
14
Descripcin
Viene del FOLIO 1
Gastos de venta
Banco
Pago de comisin por venta y sueldos
Debe
1,570,100
3,040
2,500
5,540
102
107
Banco
120
205
Inventario de mercancas
Proveedores
Compra de mercanca a crdito al
proveedor Soni Company
205
102
Proveedores
Banco
Pago al proveedor Apple Store
57,000
210
102
Documento por pagar

Banco
Pago del primer documento a Torres
Corsso por la camioneta
Cliente
Costo de ventas
Ventas
Venta de mercanca a crdito a la
seora Teresa Bolio
Gastos de venta
Banco
Pago de publicidad por Internet
Gastos de Venta
Acreedores
Pasivo del pago de sueldo y de
comisin sobre venta
Total de movimientos del mes
20,000
107
501
401
120
530
102
530
520
220
FOLIO 2
Haber
1,570,100
152,000
Clientes
Pag Mini compu su saldo
152,000
120,000
120,000
57,000
20,000
26,300
15,780
26,300
15,780
4,200
4,200
526
2,500
3,026
1,973,946
1,973,946
179
5.2. Pase al Libro Mayor

Despus de registrar los asientos en el diario, se deben traspasar al Libro Mayor, ste contiene
por separado las cuentas individuales de contabilidad que necesita la empresa para registrar sus
operaciones. Las operaciones se transfieren del Libro Diario al Libro Mayor, cuenta por cuenta.
Se debe tener cuidado con el pase del Diario al Mayor ya que se puede cometer errores. En el caso
de que se lleve sistema manual pueden cometerse los siguientes errores:
1. Se puede cambiar una cifra por otra (correcto: 2,356 se pasa: 2,756)
2. Invertir una cantidad (correcto: 789 se pasa: 798),
3. Se afecte equivocadamente otra cuenta de mayor. (En lugar de Clientes se ponga en Documentos
por pagar)
Los dos primeros se detectan al determinar que la suma de los movimientos no son iguales (que
el saldo deudor no sea igual que el saldo acreedor). Esta comprobacin se hace preparando la
balanza de comprobacin, la cual es una relacin de todas las cuentas del mayor con su saldo, que
en suma debe ser igual. El tercer error es ms difcil de detectar.
En el caso de que la empresa lleve un sistema electrnico, que actualmente es lo mas viable, el
pase del Diario al Mayor es simultneo, por lo tanto desaparecen totalmente la posibilidad de esos
errores.
De acuerdo con el ejercicio de la empresa Comp. Center, S.A. de C.V., el Libro Mayor sera el
siguiente:
Libro Mayor
102 Banco
Fecha
Asiento
contable
02-oct
1
04-oct
2
05-oct
3
12-oct
5
13-oct
6
15-oct
7
17-oct
8
22-oct
10
25-oct
11
29-oct
13
Contracuenta
Capital Social
Inventarios
Equipo de reparto
Bancos
Ventas
Gastos de administracin.
Clientes
Proveedor
Gastos de venta
107 Clientes
Fecha
Asiento
Contracuenta
contable
10-oct
4
Ventas
17-oct
8
Banco
26-oct
12
Ventas
180
Movimientos
Debe
Haber
900,000
115,000
50,000
8,500
24,000
5,540
152,00
57,000
20,000
4,200
Saldos
Deudor
Acreedor
900,000
785,000
735,000
726,500
750,500
744,960
896,960
839,960
819,960
815,760
Movimientos
Debe
Haber
152,000
152,000
26,300
Saldos
Deudor
Acreedor
152,000
0
26,300
120 Inventario
Fecha
Asiento
contable
04-oct
2
10-oct
4
13-oct
6
18-oct
9
26-oct
13
Contracuenta
Proveedores
Costo de Ventas
Costo de Ventas
Proveedores
Clientes
155 Equipo de reparto

Fecha
Asiento
Contracuenta
contable
05-oct
3
Bancos
Movimientos
Debe
Haber
230,000
91,200
14,400
120,000
15,780
Saldos
Deudor
Acreedor
230,000
138,800
124,400
244,400
228,620
Movimientos
Debe
Haber
150,000
Saldos
Deudor
Acreedor
150,000
205 Proveedores
Fecha
Asiento
Contracuenta
contable
04-oct
2
Inventarios
18-oct
9
Inventarios
22-oct
12
Banco
Movimientos
Debe
Haber
115,000
120,000
57,000
Saldos
Deudor
Acreedor
115,000
235,000
178,000
210 Documentos por pagar

Fecha
Asiento
Contracuenta
contable
05-oct
3
Equipo de reparto
25-oct
13
Banco
Movimientos
Debe
Haber
100,000
20,000
Saldos
Deudor
Acreedor
100,000
80,000
220 Acreedores
Fecha
Asiento
Contracuenta
contable
30-oct
14
Gastos de administracin.
Movimientos
Debe
Haber
3,026
Saldos
Deudor
Acreedor
3,026
310 Capital
Fecha
Asiento
Contracuenta
contable
02-oct
1
Bancos
Movimientos
Debe
Haber
900,000
Saldos
Deudor
Acreedor
900,000
181
401 Ventas
Fecha
Asiento
Contracuenta
contable
10-oct
4
Clientes
13-oct
6
Bancos
26-oct
14
Ventas
Movimientos
Debe
Haber
152,000
24,000
26,300
Saldos
Deudor
Acreedor
152,000
176,000
202,300
501 Costo de ventas

Fecha
Asiento
Contracuenta
contable
10-oct
4
Ventas
13-oct
6
Ventas
26-oct
12
Ventas
Movimientos
Debe
Haber
91,200
14,400
15,780
Saldos
Deudor
Acreedor
91,200
105,600
113,580
520 Gastos de admistracin

Fecha
Asiento
Contracuenta
contable
12-oct
5
Bancos
15-oct
7
Bancos
30-oct
14
Acreedores
Movimientos
Debe
Haber
3,500
2,500
2,500
Saldos
Deudor
Acreedor
3,500
6,000
8,500
530 Gastos de venta

Fecha
Asiento
contable
12-oct
5
15-oct
7
29-oct
13
30-oct
14
Movimientos
Debe
Haber
5,000
3,040
4,200
526
Saldos
Deudor
Acreedor
5,000
8,040
12,240
12,766
Contracuenta
Bancos
Bancos
Bancos
Acreedores
5.2.1. Correccin de errores registrados en los libros Diario y Mayor

Al realizar el registro contable existe la posibilidad de cometer algn error, ya sea en las cuentas
que se cargaron o abonaron o en las cantidades registradas. Si esto sucede, cmo se corrige?, se
pueden borrar los errores en los libros?, se quita la hoja donde se registr el error?
En el artculo 34 del Cdigo de Comercio se establece que, independientemente del sistema de
registro que se lleve, se debe llevar foliado el Libro Mayor, por lo tanto, no se puede quitar la hoja,
ni alterar la informacin. Se pueden cometer errores al registrar asientos en el Libro Diario o en
el Libro Mayor.
En el caso de que el error sea en el Libro Diario, la correccin debe hacerse por medio de asientos
denominados asientos de contrapartida. Existen dos formas:
1. Anulando el asiento equivocado y registrando el correcto.
2. Haciendo un asiento complementario.
182
1. Anulando el asiento equivocado y registrando el correcto

Corregir errores anulando el asiento tiene dos alternativas. La primera es registrar
el asiento con movimientos contrarios a los que se hicieron en el asiento original (el
equivocado) para cancelarlo y enseguida registrar el asiento correcto. Por ejemplo,
si al registrar una venta de $11,750 de contado, por error se registr el siguiente
asiento (el costo de ventas se registr correctamente):
Bancos
Ventas
Cmo se
anula un
asiento?
$11,150
$11,150
Los asientos que se deben registrar para hacer la correccin son:

a) Primero, para cancelar el asiento equivocado tendramos:
Ventas
Bancos
$11,150
$11,150
b) El segundo asiento para registrar el asiento correcto es el siguiente:

Bancos
Ventas
$11,750
$11,750
Esta manera de corregir errores tiene el inconveniente de que altera la suma de las cuentas, ya que
refleja movimientos inexistentes; veamos cmo quedara la cuenta mayor:
Ventas
Asiento de correcin
11,150
11,150
11,150
11,750
Asiento incorrecto
Asiento correcto
22,900
11,750
Saldo
Para evitar eso, la anulacin se hace repitiendo el asiento incorrecto, pero con nmeros negativos,
para no alterar las sumas, esto, es se registra la cantidad entre parntesis o en tinta roja, ya que
ambos significan disminuciones a la cuenta. En el ejemplo que vimos el asiento de cancelacin
con nmeros negativos sera el siguiente:
183
Bancos
Ventas
($11,150)
($11,150)
Y el segundo asiento (el correcto), no cambiara.

Bancos
Ventas
$11,750
$11,750
Ventas
11,150
Asiento
incorrecto
Asiento de
correccin
Asiento
correcto
(11,150)
11,750
11,750
Saldo
2. Elaborando un asiento complementario

Tambin puede corregirse el error registrando un asiento complementario,
esto es por la diferencia. En el ejemplo que vimos se registr $11,150 en
lugar de $11,750, o sea $600 de menos, por lo que el asiento de correccin
sera el siguiente:
Bancos
Ventas
Qu significa asiento
complementario?
$600
$600
Si el error consisti en que se registr una cantidad mayor, el asiento complementario ser con
movimiento contrario al asiento original por la diferencia, para disminuirla. Supongamos en
nuestro ejemplo que el asiento equivocado hubiera sido:
Bancos
Ventas
184
$11,750
$11,750
El asiento complementario consistira en disminuir a cada cuenta la diferencia de $600, por lo

que el asiento de correccin sera:
Ventas
Bancos
$600
$600
O como vimos con nmeros negativos para no alterar los movimientos, por lo que quedara el
siguiente asiento:
Bancos
Ventas
($600)
($600)
Cuando el error es en el nombre de la cuenta, no se puede corregir con un asiento complementario,

por lo que se debe usar cualquiera de las dos alternativas para anular el asiento equivocado y
posteriormente registrar el correcto, o tambin cancelar la cuenta equivocada y registrar la cuenta
correcta; por ejemplo, se realiz la venta a crdito por $1,200 y se registr el siguiente asiento:
Bancos
Ventas
$1,200
$1,200
El asiento de cancelacin de la cuenta equivocada sera:

Clientes
Bancos
$1,200
$1,200
O bien, usando nmeros rojos para no alterar las sumas (se haran dos cargos uno en positivo y
otro en negativo, lo que da un movimiento 0); el asiento sera el siguiente:
Clientes
Bancos
$1,200
($1,200)
Si al registrar en el Libro Diario se comete algn error, se puede

corregir anulando el asiento y registrando despus el asiento
correcto, o bien haciendo un asiento complementario.
185
Si el error se cometi al pasar al Libro Mayor, la correccin se hace directa y solamente en el mayor,
ya que no procede cancelar un asiento que es correcto; por ejemplo, si se pas un cargo equivocado
el da 25 a la cuenta de clientes por $2,700, debiendo registrarse un abono, la correccin sera la
siguiente:
Clientes
Fecha
Nm. de asiento
Septiembre 18
25
18
22
25
Contracuenta
Cargo
Abono
Ventas
Efectivo
$8,700
2,700
Correcin
(2,700)
Saldo
$8,700
11,400
$2,700
6,000
Igualmente se hara la correccin si se registra el abono en una cuenta equivocada (se cancela y se
registra en la cuenta correcta). Por ejemplo, si el abono se registr en la cuenta de proveedores, la
correccin sera la siguiente:
Proveedores
Fecha
Nm. de asiento
Septiembre 8
25
8
22
25
Contracuenta
Cargo
Abono
Saldo
Inventario
Efectivo
$8,000
2,700
$8,000
10,700
Correcin
(2,700)
8,000
Y se registra el abono a la cuenta de clientes, que quedara de la siguiente manera:

Clientes
Fecha
Nm. de asiento
Septiembre 18
25
Contracuenta
18
Ventas
22
Efectivo
Cargo
Abono
$8,700
Saldo
$8,700
$2,700
6,000
5.3. Registro de operaciones en forma de diario y esquemas de mayor

Hemos visto el cuidado que debe tenerse para registrar los asientos en el Libro Diario, as como
los requisitos en cuanto a los signos de pesos y sumas de cada hoja, folio de mayor, etc. Lo anterior
puede provocar cierta complejidad cuando, ya sea en la prctica o para fines de aprendizaje, se
desea analizar una determinada transaccin o conjunto de transacciones. En estos casos se puede
eliminar el formalismo del libro y utilizar asientos en forma de diario, eliminando el rayado, el folio
del mayor y la redaccin de cada asiento, adems de no tener que sumar cada hoja. Por ejemplo,
si se hubiera utilizado este enfoque para registrar las primeras operaciones de Compu Center S.A.
de C.V., los asientos de diario seran los siguientes:
Registrar las operaciones en forma de
Ya vimos en unidades anteriores que para los fines

mencionados se puede registrar directamente cada
186
diario significa eliminar los requisitos del

Libro Diario.
operacin en cuentas T o esquemas de mayor. Por ejemplo,

si hubiramos utilizado cuentas T en el ejercicio de Compu
Center, S.A. de C.V., tendramos las siguientes:
02-Oct
04-Oct
05-Oct
10-Oct
12-Oct
13-Oct
1
102 Banco
310
Capital social
Inicio de operaciones, abriendo la
cuenta de cheques en el banco A
2
120 Inventario de mercancas
205
Proveedores
102
Banco
Se compr mercanca a Apple Store,
50% a crdito y 50% en efectivo
3
102
Banco
210
Adquisicin de camioneta, pagando
50% y lo dems firmando pagars
4
107 Clientes
501 Costo de ventas
401
Ventas
Venta de mercanca a Mini compu
al crdito
5
530 Gastos de venta
520 Gastos de administracin
102
Banco
Se pag renta del mes de bodega y
oficinas administrativas
6
102 Banco
501 Costo de ventas
401
Ventas
120
Venta de mercanca al pblico en
general
Se pueden registrar directamente los

asientos en cuentas T y no se alteran los
valores registrados.
900,000
900,000
230,000
115,000
115,000
150,000
50,000
100,000
152,000
91,200
152,000
91,200
5,000
3,500
8,500
24,000
14,400
24,000
14,400
187
7
15-Oct
17-Oct
18-Oct
22-Oct
25-Oct
530 Gastos de venta

102
Banco
Pago de comisin por venta y
sueldos administrativos
8
102 Banco
107
Cliente
Pag Mini compu, se le concedi un
descuento de 1.5%
9
205
Proveedores
Compra de mercanca a crdito al
proveedor Soni Company
10
205 Proveedores
102
Banco
Pago al proveedor Apple Store
11
210 Documento por pagar
102
Banco
Pago del primer documento a Torres
Corsso por la camioneta
3,040
2,500
5,540
152,000
152,000
120,000
120,000
57,000
57,000
20,000
20,000
12
26-Oct
107 Cliente
501 Costo de ventas
401
Ventas
120
Venta de mercanca a crdito a la
seora Teresa Bolio
26,300
15,780
26,300
15,780
13
29-Oct
30-Oct
188
530 Gastos de venta

102
Banco
Pago de publicidad por Internet
14
530 Gastos de venta
220
Acreedores
Pasivo del pago de sueldo y de
comisin sobre venta
4,200
4,200
526
2,500
3,026
1)
6)
8)
10)
4)
12)
5)
7)
13)
14)
Bancos
900,000
115,000 (2
24,000
50,000 (3
152,000
8,500 (5
5,540 (7
57,000 (10
20,000 (11
4,200 (13
1,076,000
260,240
815,760
Proveedores
57,000
115,000 (2
120,000 (9
57,000
235,000
178,000
Clientes
152,000
152,000 (8
26,300
178,300
152,000
26,300
Gastos de venta.
5,000
3,040
4200
526
12,766
Capital social
900,000 (1
3)
4)
6)
12)
5)
7)
14)
Equipo de reparto
150,000
Costo de ventas
91,200
14,400
15,780
121,380
2)
9)
11)
Inventarios/almacn
230,000
91,200 (4
120,000
14,400 (6
15,780 (12
350,000
121,380
228,620

20,000
100,000 (3
80,000
Ventas
152,000 (4
24,000 (6
26,300 (12
202,300
Gastos de admn.
3,500
2,500
2,500
8,500
Acreedores
3,026 (14
189
5.4. Balanza de comprobacin

Hemos visto que cuando se utiliza un registro manual, al hacer el pase del diario a cada cuenta en
el Libro Mayor o cuentas T, se pueden cometer errores, ya sea cambiando una cantidad por otra,
o bien por invertir el movimiento y cargar a una cuenta, siendo que en el diario se abon. Estos
errores se detectan al sumar los movimientos y los saldos, ya que los deudores no son iguales a los
acreedores.
Para comprobar que los asientos en diario cumplieron con la partida doble,
es decir, que existi el cargo y el abono y se pasaron correctamente del Libro
Para qu se utiliza
la balanza de
Diario al Libro Mayor, se utiliza la balanza de comprobacin o balance de sumas
1
comprobacin?
y saldos, la cual se define como el documento contable interno que contiene
una relacin de las cuentas utilizadas, as como sus movimientos de cargo,
abono o saldos, el cual sirve para corroborar que el registro de las transacciones en diario y mayor
cumpli con la partida doble.
Sin embargo, la balanza de comprobacin no puede detectar ciertos errores, como sera el pasar
un abono a una cuenta distinta, ya que las sumas sern iguales pero las cuentas involucradas en
el error no tendrn sus saldos correctos; posteriormente se vern algunos mtodos utilizados para
determinar la exactitud de las cuentas.
La balanza de comprobacin consta de cinco columnas,
La balanza de comprobacin es una lista de
y para elaborarla se toman los valores del Libro Mayor.
las cuentas con el total de movimientos y de
En la primera columna se presentan los nombres de las
saldos que sirve para comprobar que en su
cuentas, en la segunda se anota el movimiento deudor
registro se respet en la partida doble.
(total de cargos) y en la tercera el acreedor (total de
abonos) que tiene cada una de las cuentas. Las sumas deben ser iguales a las registradas en el Libro
Diario, con ello se asegura que no se cometieron errores aritmticos, o en lenguaje contable se
dice que los importes cuadran2; en la cuarta y quinta columnas se traspasan los saldos deudores
y acreedores respectivamente, cuyas sumas tambin deben cuadrar.
Es comn tambin utilizar solamente la columna de saldos.
Las partes que tiene una balanza de comprobacin son:
1. Encabezado. Se anota el ttulo Balanza de comprobacin y la fecha.
2. Cuentas. Se anotan los nombres de las cuentas. Se acostumbra que las cuentas se listen de
acuerdo con el catlogo de cuentas (activos, pasivos, capital, ingresos y gastos).
3. Columnas de movimientos. Se anotan los movimientos deudores y acreedores de cada
cuenta.
4. Columnas de saldos. Se anotan los saldos deudores o acreedores de cada cuenta.
5. Sumas. Al pie de cada columna de cantidades se presenta la suma de cada una de ellas. Las
columnas de movimientos deben tener sumas iguales, lo mismo sucede con los saldos.
1
190
Muoz Merchante, ngel, Fundamentos de contabilidad, Universidad Nacional de Educacin a Distancia, 1a ed., Mxico,
1997, pg.175.
Uras Valiente, Jess, Introduccin a la contabilidad, Pirmide, 1998, pg. 121.
Veamos la balanza de comprobacin de la empresa Compu Center, S.A de C.V. que hemos
utilizado como ejemplo, identificando cada una de las partes.
Compu Center, S.A. de C.V.
Balaza de comprobacin
al 31 octubre de 200X
Nmero
cuenta
102
107
120
155
205
210
220
310
401
501
520
530
Nombre de la cuenta
Banco
Clientes
Inventario
Equipo de reparto
Proveedores
Acreedores
Capital
Ventas
Costo de ventas
Gastos de venta
Movimientos
Deudor
1,076,000
178,300
350,000
150,000
57,000
20,000
121,380
8,500
12,766
1,973,946
Acreedor
260,240
152,000
121,380
Saldos
Deudor
815,760
26,300
228,620
150,000
235,000
100,000
3,026
900,000
202,300
1,973,946
Acreedor
178,000
80,000
3,026
900,000
202,300
121,380
8,500
12766
1,363,326
1,363,326
Si las columnas de los movimientos o de los saldos no son iguales, se debe encontrar el error,
revisando lo siguiente:
1. Volver a efectuar las sumas para determinar que no existe error.
2. Revisar que se pas correctamente cada cantidad en la columna correspondiente.
3. Si existen diferencias, debemos revisar si:
a) Es divisible entre dos, ya que pudiera ser que se registr en la columna equivocada (un
cargo por un abono o al revs).
b) Si la diferencia es un mltiplo de nueve, puede ser por un cambio de nmeros o de
punto decimal; por ejemplo, registrar $10,500 en lugar de $15,000 o $65 en lugar de
$650.
4. Si las sumas de los movimientos son iguales, el error estar en la determinacin de los
saldos.
191
5.5. Elaboracin de estados inancieros

Al terminar la balanza de comprobacin se tiene la certeza de que la partida doble se respet, pero
esto no garantiza que no exista otro tipo de errores. Con base en la balanza de comprobacin se
pueden elaborar los estados financieros.
Ya hemos visto que primero se debe elaborar el Estado de resultados para determinar el resultado
del ejercicio (utilidad o prdida) y presentarlo tambin en el capital contable del balance general.
5.5.1. Estado de resultados

Para elaborar el Estado de resultados se consideran las cuentas de ingresos y gastos y se presentan
en las secciones correspondientes (ver unidad 3). De acuerdo con el ejercicio de Compu Center,
S.A. de C.V., tomamos de la balanza de comprobacin los saldos de las cuentas mencionadas, por
lo que se tendra el siguiente Estado de resultados:
Estado de resultados al 31 de octubre de 200X
Ventas
Devolucin sobre ventas
Descuento sobre ventas
Ventas netas
202,300
0.00
0.00
202,300
121,380
Costo de ventas
Utilidad (prdida) bruta
Gastos de venta
Total de gastos generales
80,920
12,766
8,500
21,266
59,654
Utilidad (prdida) antes de

impuestos a la utilidad
Firma del contador
Firma del director general
5.5.2. Estado de situacin inanciera

Despus de elaborar el Estado de resultados y obtener el resultado del ejercicio, se presenta el
Balance general; para ello se toman de la misma balanza de comprobacin los saldos de las cuentas
de activo, pasivo y capital contable y se clasifican de acuerdo con lo visto en la unidad 2.
192
Siguiendo con el ejemplo de Compu Center, S.A., se tendra el siguiente Balance generalen forma
de reporte:
Estado de situacin financiera al 31 de octubre de 200X
Activo
Circulante:
Banco
Clientes
Inventario/almacn
Total del circulante
Fijo:
Equipo de reparto
Total del fijo
Total del activo
Firma del contador
815,760
26,300
228,620
1,070,680
150,000
150,000
1,220,680
Pasivo
Corto plazo:
Proveedores
Doc. por pagar
Acreedores
Total del pasivo
178,000
80,000
3,026
261,026
Capital
Capital Social
Utilidad del ejercicio
Total del capital
900,000
59,654
959,654
Total de pasivo y capital
1,220,680
193
Resumen
Las empresas comerciales son negocios que adquieren productos para revenderlos. Algunas de
las operaciones que realizan de manera repetitiva, a manera de ejemplo, son comprar y vender
mercancas, contratar personal, efectuar gastos diversos por renta, luz, agua, telfono, etc.; adems,
algunas ocasiones otorgan descuentos a sus clientes por pronto pago, o bien reciben y otorgan
crdito, por lo que tendrn que pagar pasivos y cobrar a sus clientes.
Para registrar contablemente las operaciones realizadas, primero se debe analizar la operacin
conforme a la documentacin fuente y determinar el asiento contable (cargos y abonos), los cuales
se registran en el Libro Diario y posteriormente se pasan al Libro Mayor y a los auxiliares. Cuando
el registro se lleva de manera manual, existe la probabilidad de cometer algn error al hacer el
registro, ya sea en el diario o bien en el mayor. Algunos de los errores ms comunes son invertir
los nmeros, cargar o abonar a una cuenta equivocada o registrar un cargo en lugar de un abono
o viceversa.
Los errores registrados en el Libro Diario se corrigen por medio de asientos, ya sea anulando
el asiento equivocado y registrando despus el asiento correcto, o bien haciendo un asiento
complementario; pero si el error se cometi al pasar al Libro Mayor, la correccin se hace solamente
en el mayor (slo en el caso de que se lleve de manera manual).
La balanza de comprobacin se utiliza para verificar que se respet la partida doble al registrar las
operaciones; por lo tanto, no se puede proceder al paso siguiente si no se cuenta con que las sumas
de los cargos sean iguales a las sumas de los abonos. Con base en esta balanza se elaboran los
estados financieros, primero el Estado de resultados y despus el estado de situacin financiera,
ya que se requiere obtener la utilidad o prdida e incluirla en el capital contable. Las partes
de esta balanza son el encabezado, la columna para el nombre de las cuentas, las columnas de
movimientos y las columnas de saldos y sumas.
194
Ejercicio 1
Las operaciones realizadas por la empresa Comercial del Sur, S.A. durante el mes de octubre del
ao 200X, son las siguientes:
El da
1
Inici operaciones con $150,000 en efectivo y una camioneta con valor de $90,000, que
entregaron sus accionistas.
Se pagaron $2,000 por concepto de la escritura constitutiva y otros gastos legales relacionados
con la constitucin de la empresa.
Se compr mercanca por $24,000, a la empresa Surtidora de Oficinas, S.A., entregando en

efectivo $8,000 y firmando cuatro pagars de $4,000 cada uno.
10
Se compr una computadora a crdito en IBM de Mxico, S.A., con valor de $9,000.
12
Se vendi al seor Martn del Campo mercanca por valor de $12,000, recibiendo $5,000 en
efectivo y el resto a crdito. El costo de la mercanca vendida es de $7,200.
15
Se pagaron sueldos por $4,000 al personal administrativo.
17
Se vendi mercanca al seor Jos Olivera por $9,000, firmando tres pagars de $3,000 cada
uno. El costo de la mercanca vendida es de $5,400.
19
Se adquiri mercanca de El Mayoreo, S.A. por $18,700, entregando $5,000 en efectivo y el

resto a crdito.
23
Se realiz el pago del primer documento a Surtidora de Oficinas, S.A.
26
Se prestaron $2,500 a un empleado.
30
Se qued a deber la renta del mes de la bodega que es de $1,900.
Se pide registrar las operaciones en el Libro Diario.
195
Ejercicio 2
Pasar al Libro Mayor las operaciones registradas en el ejercicio 1.
196
Ejercicio 3
En cada punto registra los asientos de correccin necesarios para:
a) Anular el asiento y registrar el correcto.
b) Hacer asiento complementario.
1. Se realiz una venta de contado por $2,800 y se registr el siguiente asiento:
Clientes
Ventas
$2,800
$2,800
2. Se recibi el pago de un cliente por $3,530 y se registr:

Bancos
Clientes
$3,350
$3,350
3. Se compr mercanca a crdito por $4,700 y se registr:

Inventario/almacn
Proveedores
$3,350
$3,350
4. Se pag a un proveedor $6,000 y se registr lo siguiente:

Bancos
Proveedores
$6,000
$6,000
197
Ejercicio 4
a)
Registra las siguientes operaciones en forma de diario, las cuales se realizaron durante el mes
de octubre por la empresa Casio, Calculadoras de lujo, S.A.
Octubre
1
Inici operaciones con $150,000 en efectivo entregados por sus accionistas.
Se compr mercanca por $56,000, firmando dos pagars de $20,000 cada uno y el resto
a crdito.
Se pag la renta de los prximos tres meses, en efectivo; la renta mensual es de $4,000.
12
Se vendi mercanca por $8,000 al seor Jorge Campos, recibiendo $1,500 en efectivo y el
resto a crdito. El costo de la mercanca era de $4,800.
16
Se realiz el pago de la luz y telfono por $6,500, correspondiendo 50% al departamento

de ventas y 50% al departamento de administracin.
19
Se pag un documento por valor de $3,000, que haba vencido el da 9, por lo que cobraron
3% de intereses moratorios.
22
El cliente Joaqun del Campo pag su cuenta por $6,700.
23
Se recibi un prstamo por 60,000 de Bancomer, S.A, firmando 10 documentos.
27
Se vendieron mercancas al seor Luis Hernndez por $9,300, entregando $3,000 en

efectivo y el resto a crdito. El costo de esta mercanca era de $5,580.
28
Se compr a Olivetti, S.A. una mquina de escribir por valor de $3,500 a crdito.
29
Se compr mercanca por $15,000, a crdito.
30
Se pag el primer documento a Bancomer, S.A.
b)
198
Registra las siguientes operaciones en cuentas T o esquemas de mayor, realizadas por Casio,
Calculadoras de lujo, S.A. durante el mes de octubre.
Ejercicio 5
La empresa Casio, Calculadoras de lujo, S.A., con las cuentas del mes de octubre del 2008, pide
que se prepare una balanza de comprobacin.
199
Ejercicio 6
Con los saldos del ejercicio 5 elabora:
a) Estado de resultados.
b) Estado de situacin financiera en forma de cuenta.
200
Respuestas a los ejercicios

Ejercicio 1
LIBRO DIARIO
Hoja 1
Fecha
Operacin
02-oct
Cuenta
Descripcin
102 Banco
03-oct
90,000
Capital social
Inicio de operaciones, abriendo
la cuenta de cheques y con una
camioneta
130 Costos de organizacin

102
Haber
$150,000

310
Debe
$240,000
2,000
Banco
2,000
Se pagaron gastos legales por

constitucin
07-oct
24,000
102
Bancos
206
Compra de mercanca al contado y a
crdito con pagars
10-oct
154 Equipo de cmputo
8,000
16,000
9,000
204 Acreedores diversos
9,000
Compra de computadora
12-oct
107 Clientes
7,000
102 Bancos
5,000
501 Costo de ventas
7,200
401
Ventas
120
almacn
Venta de mercanca a crdito y al
contado
15-oct

102
12,000
7,200
4,000
Banco
Se pagaron sueldos administrativos
Pasa a la pg. 2
4,000
298,200
298,200
201
LIBRO DIARIO
Hoja 2
Fecha
17-oct
Operacin
7
Cuenta
102
501
401
120
19-oct
23-oct
26-oct
10
120
205
102
210
102
210
102
Descripcin
Viene de la pg. 1
Documentos por cobrar
Costo de ventas
Ventas
almacn
Venta de mercanca con pagars
Proveedores
Bancos
Compra de mercanca a crdito y
con cheque
Banco
Pago de primer documento
Deudores diversos
Banco
Debe
298,200
9,000
5,400
Haber
298,200
9,000
5,400
18,700
13,700
5,000
4,000
4,000
2,500
2,500
Pago por prstamo a empleado

30-oct
11
530 Gastos de venta

220
Acreedores
1,900
1,900
Pasivo por renta de la bodega

202
339,700
339,700
Ejercicio 2
LibRo MayoR
102 Banco
Movimientos
Debe
Haber
150,000
2,000
8,000
5,000
4,000
5,000
4,000
2,500
Saldos
Deudor
Acreedor
150,000
148,000
140,000
145,000
141,000
136,000
132,000
129,500
107 Clientes
Fecha
Asiento
Contracuenta
contable
12-oct
5
Ventas
Movimientos
Debe
Haber
7,000
Saldos
Deudor
Acreedor
7,000
120 Inventario/Almacn
Fecha
Asiento
Contracuenta
contable
07-oct
3
Proveedores
12-oct
5
Costo de ventas
17-oct
7
Costo de ventas
19-oct
8
Proveedores
Movimientos
Debe
Haber
24,000
7,200
5,400
18,700
Saldos
Deudor
Acreedor
24,000
16,800
11,400
30,100

Fecha
Asiento
Contracuenta
contable
02-oct
1
Capital social
Movimientos
Debe
Haber
90,000
Saldos
Deudor
Acreedor
90,000
Fecha
02-oct
03-oct
07-oct
12-oct
15-oct
19-oct
23-oct
26-oct
Asiento
contable
1
2
3
5
6
8
9
10
Contracuenta
Capital social
Costos de organizacin
Inventario
Ventas
Gastos de admn.
Inventario
Doc. por pagar
Deudores diversos
203
205 Proveedores
Fecha
Asiento
contable
19-oct

Fecha
Asiento
Contracuenta
contable
07-oct
3
23-oct
9
Bancos
Movimientos
Debe
Haber
16,000
4,000
Saldos
Deudor
Acreedor
16,000
12,000
220 Acreedores diversos

Fecha
Asiento
Contracuenta
contable
10-oct
4
Equipo de cmputo
30-oct
11
Acreedores diversos
Movimientos
Debe
Haber
9,000
1,900
Saldos
Deudor
Acreedor
9,000
10,900
Asiento
Contracuenta
contable
1
Bancos
Movimientos
Debe
Haber
240,000
Saldos
Deudor
Acreedor
240,000
Asiento
Contracuenta
contable
5
Clientes
7
Documentos por cobrar
Movimientos
Debe
Haber
12,000
9,000
Saldos
Deudor
Acreedor
12,000
21,000
401 Ventas
Fecha
12-oct
17-oct
204
Saldos
Deudor
Acreedor
13,700
02-oct
Inventarios
Movimientos
Debe
Haber
13,700
310 Capital
Fecha
Contracuenta
501 Costo de ventas

Fecha
Asiento
Contracuenta
contable
12-oct
5
Ventas
17-oct
7
Ventas
Movimientos
Debe
Haber
7,200
5,400
Saldos
Deudor
Acreedor
7,200
12,600

Fecha
Asiento
Contracuenta
contable
15-oct
6
Bancos
Movimientos
Debe
Haber
4,000
Saldos
Deudor
Acreedor
4,000
530 Gastos de venta

Fecha
Asiento
contable
Movimientos
Debe
Haber
Saldos
Deudor
Acreedor
30-oct
11
Contracuenta
Acreedores
1,900
1,900
130 Costos de organizacin

Fecha
Asiento
Contracuenta
contable
3-oct
2
Bancos
Movimientos
Debe
Haber
2,000
Saldos
Deudor
Acreedor
2,000

Fecha
Asiento
Contracuenta
contable
12-oct
4
Acreedores diversos
Movimientos
Debe
Haber
9,000
Saldos
Deudor
Acreedor
9,000
205
206
102 Documentos por cobrar

Fecha
Asiento
Contracuenta
contable
17-oct
7
Ventas
Movimientos
Debe
Haber
9,000
Saldos
Deudor
Acreedor
9,000
210 Deudores diversos

Fecha
Asiento
Contracuenta
contable
26-oct
10
Bancos
Movimientos
Debe
Haber
2,500
Saldos
Deudor
Acreedor
2,500
Ejercicio 3
a)
Cancelacin del asiento incorrecto
Registro del asiento correcto
1.Clientes
Ventas
($2,800)
($2,800)
Bancos
Ventas
$2,800
2.Bancos
Clientes
($3,350)
($3,350)
Bancos
Clientes
$3,530
Proveedores
Bancos
$6,000
$6,000
$2,800
$3,530
3.No se hace correccin, es correcto el asiento.

4.Bancos
Proveedores
($6,000)
($6,000)
b)
1.
Bancos
Clientes
$2,800
Bancos
Clientes
$2,800
($2,800)
Bancos
Clientes
$180
$2,800
O tambin:
2.
$180
3.
No se hace correccin.
4.
Proveedores
Bancos
$12,000
$12,000
207
Ejercicio 4
a)
1
01-oct
04-oct
12-oct
16-oct
19-oct
22-Oct
22-Oct
208
Banco
Capital social
Inicio de operaciones, abriendo
cuenta de cheques
2
Banco
Se compr mercanca a crdito con
documentos y en efectivo
3
Bancos
Clientes
Costo de ventas
Ventas
Venta de mercanca
4
Gastos de venta
Banco
Se pag luz y telfono
5
Gastos financieros
Bancos
Pago de un documento con
intereses
6
Banco
Cliente
Pago de un cliente
7
Bancos
Prstamo garantizado con
documentos, con Bancomer
150,000
150,000
56,000
40,000
16,000
1,500
6,500
4,800
8,000
4,800
3,250
3,250
6,500
3,000
90
3,090
6,700
6,700
60,000
60,000
8
27-Oct
28-Oct
29-Oct
30-Oct
Bancos
Cliente
Costo de ventas
Ventas
Venta de mercanca a crdito y al
contado
9
Equipo de oficina
Acreedores diversos
Compra de mquina de escribir
10
Proveedores
Compra de mercancas a crdito
11
Documento por pagar
Banco
Pago del primer documento a
Bancomer
3,000
6,300
5,580
9,300
5,580
3,500
3,500
15,000
15,000
12,000
12,000
209
b)
1)
3)
6)
7)
8)
Bancos
150,000
16,000
1,500
6,500
6,700
3,090
60,000
5,540
3,000
12,000
221,200
178,070
Capital social
150,000 (1
(2
(4
(5
(7
(11
2)
10)
71,000
60,620
5)
11)
15,000 (10
15,000
4)
7)
Clientes
6,500
6,700 (6
6,300
12,800
6,700
6,100
Gastos de venta
3,250
3,040
6,290
9)
210
10,380
43,130
Proveedores
3)
8)
Inventarios/almacn
56,000
4,800 (3
15,000
5,580 (8
Equipo de oficina
3 ,500
3)
8)
Costo de ventas
4,800
5,580
Ventas
8,000 (3
9,300 (8
10,380
4)
7)

3,000
40,000 (2
12,000
60,000 (7
15,000
100,000
85,000
17,300
Gastos de admn.
3,250
2,500
5,750
Acreedores
3,500 (9
5)
Gastos financieros
90
Ejercicio 5
Casio, Calculadoras de lujo, S.A. de C.V.
Balanza de comprobacin
al 30 octubre de 200X
Nmero
cuenta
Nombre de la cuenta
Banco
Clientes
Inventario
Equipo de oficina
Proveedores
Acreedores
Capital
Ventas
Costo de ventas
Gastos de venta
Gastos financieros
Movimientos
Deudor
Acreedor
221,2000
43,130
12,800
6,700
71,000
10,380
3,500
15,000
15,000
100,000
3,500
150,000
17,300
10,380
5,750
6,290
90
346,010
346,010
Saldos
Deudor
Acreedor
178,070
6,100
60,620
3,500
15,000
85,000
3,500
150,000
17,300
10,380
5,750
6,290
90
270,800
270,800
211
Ejercicio 6

Ventas totales
Devolucin sobre ventas
Descuento sobre ventas
Ventas netas
17,300
0.00
0.00
17,,300
10,380
Costo de ventas
Gastos de venta
6,920
6,290
5,750
12,040
Resultado integral de
financiamiento
Firma del contador
212
90
(5,210)

Estado de situacin financiera al 31 de octubre de 200X
Activo
Circulante:
Banco
Clientes
Inventario/almacn
Fijo:
Equipo de oficina
Total del fijo
Total del activo
Firma del contador
178,070
6,100
60,620
244,790
3,500
3,500
248,290
Pasivo
Corto plazo:
Proveedores
Doc. por pagar
Acreedores
Total del pasivo
15,000
85,000
3,500
103,500
Capital
Capital social
Prdida del ejercicio
Total del capital
150,000
(5,210)
144790
Total del pasivo y capital
248,290
213

Contabilidad inanciera 1
Unidad 5. Registro de operaciones de una empresa mercantil
Nombre:
Grupo:
Nmero de cuenta:
Profesor:
Campus:
Autoevaluacin
1. Durante el mes de agosto, las licenciadas Fernanda Morgado y Tere Bolio, decidieron establecer una
sociedad, y abrieron su negocio de venta de artculos para todo tipo de fiestas y regalos, cuya razn
social es Fiesta inolvidable, S.A. de C.V. Las operaciones del mes fueron las siguientes:
10
12
13
14
15
16
17
20
28
29
30
30
30
agosto. Las socias abrieron una cuenta bancaria, depositando su aportacin por $700,000.
agosto. Pagaron la renta de oficinas, la cual fue de $6,000.
agosto. Se compr mobiliario para exhibir la mercanca dentro del local por $151,400,
pagando 60% y firmando un pagar por el resto a un mes.
agosto. Se compr una computadora por $26,000, pagando 70% en efectivo y el resto a
crdito (al registrar el asiento se comete un error registrando 70% a crdito y la
salida del dinero por 40% el error se detecta hasta fin de mes).
agosto. Se pag publicidad a la empresa publifiestas.com por $3,300.
agosto. Se compr mercanca a Fiestas, S.A. de C.V por $275,800, pagando 50% en
efectivo y el resto a crdito de un mes.
agosto. Se compr mercanca a crdito a Dulces, piatas y algo ms por $55,000.
agosto. Para la inauguracin se compraron artculos de promocin y bocadillos por $3,300.
agosto. Se inaugur la tienda. Al final del da se obtuvieron ventas al pblico en general de
$13,900 y una venta a crdito a la seora Romina M. por $3,200, siendo el costo
de las dos ventas de $10,260.
agosto. Se obtuvo una venta en la escuela Kingstonne por $5,700, otorgndole crdito. El
costo es de $3,420.
agosto. Al final del da se obtuvieron ventas al pblico en general por $8,650, el costo es
de $5,310 (se comete un error al registrar la venta, el importe que se registra es de:
$8,560. Elaborar otro asiento para corregir y dejar el importe correcto de $8,650).
agosto. Se pag sueldo por $1,600 y una comisin de 2% por las ventas a crdito.
agosto. Se corrige el error de registro del da 14 de agosto.
Se pide elaborar los asientos en el Libro Diario, el pase al Libro Mayor, las cuentas T, la balanza de
comprobacin, el Estado de resultados y el Balance general.
215
Asientos de diario
Fecha
Cuenta
LIBRO DIARIO
Descripcin
1
Sumas pasan a la hoja 2
216
Hoja 1
Debe
Haber
Fecha
Cuenta
LIBRO DIARIO
Descripcin
Viene de la hoja 1
9
Debe
Hoja 2
Haber
10
11
12
13
14
217
Libro Mayor:
102 Banco
Fecha Asiento
contable
Contracuenta
107 Clientes
Fecha Asiento
contable
120 Inventario
Fecha Asiento
contable
Movimientos
Debe
Haber
Deudor
Contracuenta
Movimientos
Debe
Haber
Saldos
Deudor
Acreedor
Contracuenta
Movimientos
Debe
Haber
Saldos
Deudor
Acreedor
Movimientos
Debe
Haber
Deudor
150 Mobiliario y equipo de oficina

Fecha Asiento
Contracuenta
contable
218
Saldos
Acreedor
Saldos
Acreedor

Fecha Asiento
Contracuenta
contable
Movimientos
Debe
Haber
Deudor
Saldos
Acreedor
205 Proveedores
Fecha Asiento
contable
Movimientos
Debe
Haber
Deudor
Saldos
Acreedor

Fecha Asiento
Contracuenta
contable
Movimientos
Debe
Haber
Deudor
Saldos
Acreedor
220 Acreedores
Fecha Asiento
contable
Contracuenta
Movimientos
Debe
Haber
Deudor
Saldos
Acreedor
310 Capital
Fecha Asiento
contable
Contracuenta
Movimientos
Debe
Haber
Deudor
Saldos
Acreedor
401 Ventas
Fecha Asiento
contable
Contracuenta
Movimientos
Debe
Haber
Deudor
Saldos
Acreedor
Contracuenta
219
501 Costo de ventas

Fecha Asiento
contable
Contracuenta

Fecha
Asiento
Contracuenta
contable
530 Gastos de venta

Fecha Asiento
contable
220
Contracuenta
Movimientos
Debe
Haber
Movimientos
Debe
Haber
Movimientos
Debe
Haber
Saldos
Deudor
Acreedor
Saldos
Deudor
Deudor
Acreedor
Saldos
Acreedor
Ts
Bancos
Acreedores
Proveedores
Inventarios
Equipo de cmputo
Clientes
Costo de ventas
Ventas
Gastos de venta
Gastos de admn.
Mob. y equipo de oficina
Capital social
221
Fiesta inolvidable, S.A. de C.V.
al 31 agosto de 200X
Nmero
cuenta
102
107
120
150
160
205
210
220
310
401
501
520
530
Nombre de la cuenta
Movimientos
Debe
Haber
Saldos
Deudor
Acreedor
Banco
Clientes
Inventario
Mobiliario y equipo de oficina
Equipo de cmputo
Proveedores
Acreedores
Capital
Ventas
Costo de ventas
Gastos de venta
Estado de resultados
Importe
Ventas netas
Costo de ventas
Gastos de venta
Total de gastos generales
Firma del contador
222
Firma del representante legal
Balance general
Estado de situacin financiera al 31 de agosto de 200X
Activo
Circulante:
Pasivo
Corto plazo:
Total del pasivo
Fijo:
Capital
Total del fijo
Total del capital
Total del activo
Total de pasivo y capital
Firma del contador
Firma del representante legal
223

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Unidad

Registro de operaciones de una

5.1. Registro de operaciones en el Diario General

Algunas operaciones tpicas que

empresas comerciales (figura 5.1).

- Bancos. Pago de contado.

(*) Compra de mercancas.

- Bancos. Al pagar de contado.

- Bancos. Ventas de contado.

Descuentos por pronto pago

- Bancos y descuentos sobre

Devoluciones de los clientes.

- Devoluciones sobre ventas.

- Bancos. Si se entrega efectivo.

Compra de activos ijos.

Gastos de sueldos, luz,

- Bancos. Si se realiza el pago.

Gastos por renta.

- Prstamos bancarios. Se recibe

Prdidas o gastos por

Ganancias por operaciones

- Bancos. Si se recibe el dinero.

Da 17: La empresa Mini compu pag su cuenta de la venta del da 10.

Da 22: Se pag $57,500, a la empresa Apple Store a cuenta de lo que le debemos.

Da 25: Se pag el primer documento a Torres Corsso, S.A. de C.V.

Da 29: Pagaron $4,200 por anuncios en Internet.

Se compr mercanca a Apple store,

Documentos por pagar

Documento por pagar

5.2. Pase al Libro Mayor

155 Equipo de reparto

210 Documentos por pagar

501 Costo de ventas

520 Gastos de admistracin

530 Gastos de venta

5.2.1. Correccin de errores registrados en los libros Diario y Mayor

1. Anulando el asiento equivocado y registrando el correcto

Los asientos que se deben registrar para hacer la correccin son:

b) El segundo asiento para registrar el asiento correcto es el siguiente:

Y el segundo asiento (el correcto), no cambiara.

2. Elaborando un asiento complementario

El asiento complementario consistira en disminuir a cada cuenta la diferencia de $600, por lo

Cuando el error es en el nombre de la cuenta, no se puede corregir con un asiento complementario,

El asiento de cancelacin de la cuenta equivocada sera:

Si al registrar en el Libro Diario se comete algn error, se puede

Y se registra el abono a la cuenta de clientes, que quedara de la siguiente manera:

5.3. Registro de operaciones en forma de diario y esquemas de mayor

Ya vimos en unidades anteriores que para los fines

diario significa eliminar los requisitos del

operacin en cuentas T o esquemas de mayor. Por ejemplo,

Se pueden registrar directamente los

530 Gastos de venta

530 Gastos de venta

Documentos por pagar

5.4. Balanza de comprobacin

5.5. Elaboracin de estados inancieros

5.5.1. Estado de resultados

Utilidad (prdida) antes de

Firma del contador

Firma del director general

5.5.2. Estado de situacin inanciera

Total del activo