Ley Estatal de Hacienda

ltima reforma publicada en el POE:
27 de diciembre de 2014
LEY ESTATAL DE HACIENDA

Ttulo Primero
De las Disposiciones Generales
Captulo nico
Artculo 1. La presente Ley es de orden pblico, y tiene por objeto
reglamentar el artculo 22 fraccin III de la Constitucin Poltica del Estado
Libre y Soberano de Oaxaca.
La aplicacin e interpretacin de esta Ley, para efectos fiscales y
exclusivamente en el mbito de competencia del Ejecutivo Estatal,
corresponde a la Secretara de Finanzas, sin menoscabo de la interpretacin
que realicen los rganos jurisdiccionales estatales o federales.
El Cdigo Fiscal para el Estado de Oaxaca ser supletorio de esta Ley en lo
conducente y en su defecto, las contenidas en la legislacin comn, en lo
que no se opongan a la naturaleza del derecho fiscal.
Artculo 2. Para efectos de esta Ley, se entiende por:
I.
Base: A la manifestacin de riqueza gravada, siendo necesaria

una estrecha relacin entre el hecho imponible y la base
gravable a la que se aplica la tasa o tarifa del impuesto;
II.
Causacin: Al Momento exacto en que se

consumado el hecho generador de la contribucin;
III.
Cdigo: Al Cdigo Fiscal para el Estado de Oaxaca;
IV.
Lugar de pago: La Secretara, las sucursales o a travs de los

medios electrnicos que al efecto proporcionen los bancos y
entidades financieras; as como en las sucursales de casas
comerciales, oficinas postales y otros organismos pblicos o
privados;
V.
Objeto: Al elemento econmico sobre el que se asienta la

contribucin;
VI.
Obligaciones especficas de cada contribucin: A los deberes a

cargo de los contribuyentes que no pueden generalizarse;
VII.
Pago: Al elemento temporal en que se deben cubrir las

contribuciones;
VIII.
Salario: Al salario mnimo general vigente en el Estado;
IX.
Secretara: A la Secretara de Finanzas del Poder Ejecutivo del

Estado, y
considera
Ley Estatal de Hacienda
X.
Tasa o Tarifa: Al porcentaje que se aplica a la base para

determinar el monto de la contribucin.
Artculo 3. La Secretara podr ser auxiliada por las sucursales o a travs de

los medios electrnicos que al efecto proporcionen las instituciones
bancarias y entidades financieras; as como en las sucursales de casas
comerciales, oficinas postales y otros organismos pblicos o privados, que
cumplan con todos los requisitos de seguridad y control que, en su caso,
determine la Secretara, como auxiliares en la recaudacin de los ingresos,
considerando al efecto la mayor cobertura y eficiencia posibles.
Para tal efecto, la Secretara podr celebrar los acuerdos, contratos y
convenios que sean necesarios con los entes privados antes sealados.
La Secretara de Finanzas deber identificar cada uno de los ingresos en
cuentas bancarias productivas especficas, en las cuales se depositaran los
recursos estatales y federales transferidos por cualquier concepto, durante el
ejercicio fiscal que corresponda.
Se faculta al titular de la Secretara de Finanzas delegar la suscripcin de
trmites e instrumentos jurdicos con instituciones de crdito, previo acuerdo
y publicidad en el Peridico Oficial del Estado.
Ttulo Segundo
De los Impuestos
Captulo Primero
Sobre Rifas, Loteras, Sorteos y Concursos
Artculo 4. Es objeto de este impuesto:
I.
Los ingresos que se perciban sobre el total de billetes o

boletos enajenados para participar en rifas, loteras, sorteos y
concursos de toda clase que se celebren dentro del territorio
del Estado.
II.
Los ingresos obtenidos de premios en efectivo o en especie

derivados de rifas, loteras, sorteos y concursos de toda clase.
Artculo 5. Son sujetos de este impuesto:
I.
Las personas fsicas, morales o unidades econmicas que

organicen rifas, loteras, sorteos y concursos de toda clase que
se celebren dentro del territorio del Estado.
II.
Las personas fsicas, morales o unidades econmicas que

obtengan ingresos en efectivo o en especie por premios
derivados de rifas, loteras, sorteos y concursos de toda clase,
independientemente de que el organizador y el evento mismo
Secretara de Finanzas del Poder Ejecutivo del Estado
de cuyo resultado dependan la obtencin del ingreso, se

encuentren y/o celebren dentro o fuera de la entidad.
Artculo 6. Es base de este impuesto:
I.
El monto total del ingreso obtenido por la enajenacin de

billetes o boletos y dems comprobantes que permitan
participar en rifas, loteras, sorteos y concursos de toda clase,
y
II.
La obtencin de premios, sin deduccin alguna.
Tratndose de premios en especie, ser base del impuesto el valor con el

que se promocione cada uno de los premios, el valor de facturacin, o el del
avalo comercial vigente en el momento de su entrega, el que sea mayor.
Artculo 7. El impuesto se causar conforme a las siguientes tasas:
I.
Sobre el monto total de los ingresos por la enajenacin de

billetes o boletos y dems comprobantes que permitan
participar en rifas, loteras, sorteos y concursos de toda clase
6 por ciento, y
II.
Ingresos por la obtencin de premios 6 por ciento.
Artculo 8. Las personas fsicas, morales o unidades econmicas que

organicen o celebren eventos generadores de premios objeto de este
impuesto, tendrn las siguientes obligaciones:
I.
El impuesto causado de acuerdo con la fraccin I del artculo

anterior de esta Ley, se pagar mediante declaracin dentro
de los quince das siguientes a la realizacin de las rifas,
loteras, sorteos o concursos;
II.
Retener y enterar el impuesto retenido mediante declaracin

dentro los quince das siguientes a la entrega del premio, en la
Oficina Recaudadora que corresponda a su domicilio fiscal en
el Estado, y
III.
Proporcionar, cuando lo solicite el interesado, constancia de

retencin de dicho impuesto.
Artculo 9. No causarn este impuesto:
I.
Los ingresos obtenidos por la enajenacin de billetes y dems

comprobantes que permiten participar en rifas, loteras,
sorteos y concursos de toda clase, organizados por
organismos pblicos descentralizados de la Administracin
Pblica Federal o Estatal, cuyo objeto social sea la obtencin

de recursos para destinarlos a la asistencia pblica, y
II.
Los ingresos obtenidos por premios con motivo de concursos

cientficos, acadmicos, artsticos o literarios.
La Secretara estar facultada para intervenir durante el desarrollo de la rifa,

lotera, sorteo o concurso atendiendo a las formalidades sealadas en el
Cdigo.
Captulo Segundo
Sobre Diversiones y Espectculos Pblicos
Artculo 10. Es objeto de este impuesto la realizacin con fines lucrativos
de cualquier diversin y espectculo pblico, excepto todos aquellos por
los que se est obligado al pago del Impuesto al Valor Agregado.
Para efectos de este impuesto se entender como diversin y espectculo
pblico toda actividad de esparcimiento que se realice en un espacio
donde se congrega el pblico para presenciarla, sea en teatros, estadios,
explanados, terrenos, circos o recintos semejantes.
Artculo 11. Son sujetos de este impuesto las personas fsicas, morales o
unidades econmicas, que habitual o eventualmente, obtengan un ingreso
por realizacin y/u organizacin de cualquier diversin o espectculo pblico
en el territorio del Estado.
Artculo 12. Es base del pago de este impuesto, el monto total de los
ingresos obtenidos por la venta de boletos de entrada o participacin a las
diversiones, espectculos pblicos y derechos de mesa o reservados,
cualesquiera que sea la denominacin que se les d, inclusive las de
donativos, cooperacin o reservacin.
En el caso de espectculos pblicos que condicione el acceso a la compra
de un artculo en promocin se tomara como base del impuesto el precio
comercial del artculo promocionado.
Artculo 13. Este impuesto se calcular aplicando la tasa del 4 por ciento al
monto total de los ingresos obtenidos.
Artculo 14. El impuesto se pagar una vez que haya sido determinado por
el interventor hasta antes del trmino del evento.
El interventor deber observar las formalidades que para tal efecto se
establecen en el Cdigo.
Artculo 15. Los sujetos de este impuesto, tendrn a su cargo las
siguientes obligaciones:
Presentar a ms tardar tres das antes de realizarse el evento o espectculo
pblico:
I.
El aviso en el formato que para tal efecto emita la Secretara;
II.
Garantizar el inters fiscal que ampare el 4 por ciento del valor

total del boletaje a vender, mediante billete de depsito,
efectivo o cheque de caja, y
III.
Dar aviso correspondiente en los casos de ampliacin o

suspensin del periodo de realizacin de la diversin o
espectculo, ante la Oficina Recaudadora de su jurisdiccin, a
ms tardar el ltimo da que comprenda el aviso cuya vigencia
se vaya a ampliar o suspender.
Ante el incumplimiento de cualquiera de las obligaciones previstas en las

fracciones anteriores el sujeto obligado se har acreedor a una multa por el
equivalente de 50 a 100 veces el Salario.
Artculo 16. Las personas fsicas, morales o unidades econmicas que
realicen actividades de venta de boletos de diversiones o espectculos
debern verificar previo a la venta de los boletos, se haya presentado el
aviso a que refiere la fraccin I del artculo 15; en caso contrario, se harn
acreedores a una multa por el equivalente de 50 a 100 veces el Salario.
Artculo 17. Cuando los sujetos de este impuesto, obligados a garantizar
el inters fiscal de acuerdo con lo dispuesto en el artculo 15 fraccin II, no
hubieren cumplido tal obligacin, la autoridad fiscal podr suspender la
diversin o espectculo, hasta en tanto no se garantice el pago del
impuesto, para lo cual el interventor designado podr solicitar el auxilio de
la fuerza pblica.
Artculo 18. Los servidores pblicos estatales o municipales, al otorgar
permisos para la realizacin de diversiones o espectculos pblicos, debern
dar aviso a la Secretara o a sus Oficinas Recaudadoras, de las
autorizaciones que otorguen a ms tardar al da siguiente de su emisin.
Artculo 19. Son responsables solidarios en el pago de este impuesto los
que organicen, manejen, patrocinen o intervengan, sea cual fuere el
nombre y funcin con el que lo hagan, en las actividades gravadas en este
captulo, as como los propietarios de una empresa dedicada a otro giro,
cuando permitan que en su local se exploten las actividades descritas, por
las cuales se cobre al espectador y que sean distintos al precio de los
servicios que tiene autorizado el establecimiento.
I.
Las diversiones o espectculos pblicos organizados

directamente por la Federacin, Estado, Municipios o
instituciones
de
beneficencia
pblica
debidamente
reconocidas, y
II.
Las diversiones y espectculos pblicos cuyos cobros de

derechos de entrada o participacin estn gravados por el
impuesto al valor agregado.
III.
Las representaciones culturales que se realicen por artistas o

grupos independientes. (Adicin segn DecretoNo.14 PPOE Extra de fecha 31-122013)
Para efectos del presente artculo se entender por:
(Reforma segn Decreto No14. PPOE
Extra de fecha 31-12-2013.)
a)
Organizacin Directa: Cuando el pago por las diversiones o

espectculos pblicos ingresen al erario Federal, Estatal o
Municipal, segn el caso y consten en recibos oficiales. (Reforma
segn Decreto No14. PPOE Extra de fecha 31-12-2013.)
b)
Artista Independiente: Al creador o intrprete que no depende

de institucin o empresa alguna, comercializando por s mismo
sus productos culturales y que de manera autnoma financia
sus actividades. (Reforma segn Decreto No14. PPOE Extra de fecha 31-12-2013.)
c)
Grupo Independiente a dos o ms individuos interactuantes e

interdependientes, que se renen para crear o interpretar por si
mismos sus productos culturales y que financian con recursos
propios la realizacin de sus actividades. (Reforma segn Decreto No14.
PPOE Extra de fecha 31-12-2013.)
Se entiende por organizacin directa cuando el pago por las diversiones o

espectculos pblicos ingresen al erario Federal, Estatal o Municipal, segn
el caso y consten en recibos oficiales.
La Federacin, Ayuntamientos, Poderes Legislativo y Judicial, rganos
Autnomos, dependencias, organismos descentralizados e instituciones de
beneficencia pblica; debern dar aviso a la Secretara de las diversiones o
espectculos pblicos que organicen directamente quince das antes de la
realizacin del evento.
Tratndose de las instituciones de beneficencia pblica debern acreditar con el
instrumento jurdico que reconozca debidamente su situacin.
Artculo 21. La omisin del aviso a que se refiere el artculo anterior, tendr
como consecuencia que los ingresos obtenidos por las diversiones y
espectculos pblicos sern sujetos del presente Captulo.
Captulo Tercero
Cedular a los Ingresos por el Otorgamiento del Uso o Goce Temporal
de Bienes Inmuebles
Artculo 22. Es objeto de este impuesto el otorgamiento del uso o goce
temporal de bienes inmuebles, ubicados en el territorio del Estado de Oaxaca.
Artculo 23. Son sujetos de este impuesto las personas fsicas que
perciban ingresos por otorgar a ttulo oneroso el uso o goce temporal de
bienes inmuebles ubicados en el territorio del estado de Oaxaca, con
independencia de la Entidad Federativa en la que el contribuyente tenga su
domicilio fiscal.
Se consideran ingresos por otorgar el uso o goce temporal de bienes
inmuebles los siguientes:
I.
Los provenientes de arrendamiento o subarrendamiento y en

general, por otorgar a ttulo oneroso el uso o goce temporal de
bienes inmuebles en cualquier otra forma, y
II.
Los rendimientos de certificados de participacin inmobiliaria

no amortizables.
Para los efectos de este captulo, se consideran ingresos gravables por este
impuesto, los percibidos en efectivo, bienes, servicios y crdito.
Los ingresos en crdito se declararn y se calcular el impuesto que les
corresponda hasta el mes de calendario en el que sean cobrados.
Cuando los ingresos gravados por este impuesto, deriven de bienes en
copropiedad, cada uno de los copropietarios deber cumplir con todas las
obligaciones en materia de este impuesto, debiendo cubrirlo en la parte
que le corresponda atendiendo a la participacin en la propiedad sobre la
cosa comn, que conste en el documento constitutivo de la copropiedad. (Fe
de Erratas PPOE Sexta Seccin de fecha 22 de Diciembre de 2012)
Lo dispuesto en los prrafos anteriores es aplicable a los integrantes de la

sociedad conyugal en caso de que el bien forme parte de la misma.
Artculo 24. La base de este impuesto son los ingresos obtenidos por los
conceptos a que refiere el artculo que antecede, pudindose efectuar las
deducciones siguientes:
I.
Los pagos efectuados por el Impuesto Predial correspondiente

al ao de calendario sobre dichos inmuebles, as como por las
contribuciones de mejoras que afecten a los mismos;
II.
Los gastos de mantenimiento que no impliquen adiciones o

mejoras al bien de que se trate y por consumo de agua,
siempre que no los paguen quienes usen o gocen el inmueble;
III.
Los intereses nominales pagados por prstamos utilizados

para la compra, construccin o mejoras de los bienes
inmuebles;
IV.
Los salarios, comisiones, honorarios, as como los

impuestos, cuotas o contribuciones que conforme a la ley les
corresponda cubrir sobre dichos salarios, efectivamente

pagados.
Los salarios sern deducibles siempre y cuando se cumpla la
obligacin de inscribir a sus trabajadores en el Instituto
Mexicano del Seguro Social y tengan enteradas en tiempo y
forma las cuotas obrero- patronales correspondientes. Los
salarios, comisiones y honorarios, pagados por quien concede
el uso o goce temporal de bienes inmuebles en un ao de
calendario, no debern exceder en su conjunto, del 10 por
ciento de los ingresos anuales obtenidos por conceder el uso o
goce temporal de bienes inmuebles;
V.
El importe de las primas de seguros que amparen los bienes

respectivos, y
VI.
Las inversiones en construcciones, incluyendo adiciones y

mejoras.
Los contribuyentes que otorguen el uso o goce temporal de bienes

inmuebles podrn optar por deducir el 35 por ciento de los ingresos a
que se refiere este captulo, en substitucin de las deducciones
sealadas en este artculo. Quienes ejerzan esta opcin podrn deducir,
adems, el monto de las erogaciones por concepto del Impuesto Predial de
dichos inmuebles correspondientes al ao de calendario o al periodo
durante el cual se obtuvieron los ingresos segn corresponda.
Los contribuyentes que ejerzan la opcin prevista en el prrafo anterior, lo
debern hacer por todos los inmuebles por los que otorguen el uso o goce
temporal, incluso por aquellos en los que tengan el carcter de
copropietarios, a ms tardar en la fecha en la que se presente la primera
declaracin que corresponda al ao de calendario de que se trate, y una
vez ejercida no podr variarse en los pagos de dicho ao, pudiendo cambiar
la opcin al presentar la primera declaracin del ao siguiente.
En el caso de copropietarios, cada uno podr efectuar las deducciones que
le correspondan, multiplicando la cantidad que corresponda, por los
conceptos y en los trminos de este artculo, por el porcentaje que resulte de
participacin en la propiedad, segn conste en el documento constitutivo de
la copropiedad sobre el bien comn.
Tratndose de subarrendamiento, slo se deducir el importe de las rentas
que pague el arrendatario al arrendador.
Cuando el contribuyente ocupe parte del bien inmueble del cual derive el
ingreso por otorgar el uso o goce temporal del mismo u otorgue su uso o
goce temporal de manera gratuita, no podr deducir la parte de los
gastos, as como tampoco el Impuesto Predial y las contribuciones de
mejoras que correspondan proporcionalmente a la unidad por l ocupada o
de la otorgada gratuitamente. En los casos de subarrendamiento, el
subarrendador no podr deducir la parte proporcional del importe de las

rentas pagadas que correspondan a la unidad que ocupe o que otorgue
gratuitamente.
La parte proporcional a que se refiere el prrafo que antecede, se calcular
considerando el nmero de metros cuadrados de construccin de la unidad
por l ocupada u otorgada de manera gratuita en relacin con el total de
metros cuadrados de construccin del bien inmueble.
Los contribuyentes al efectuar los pagos a que se refiere este captulo,
harn las deducciones a que se refiere este artculo, que correspondan al
periodo por el que se presente la declaracin. Cuando las deducciones no
se efecten dentro del periodo al que corresponden, se podrn efectuar en
los siguientes periodos del mismo ao calendario.
Tratndose de inversiones, los contribuyentes de este impuesto podrn
deducir de los ingresos del periodo, la sexta parte de la deduccin que
corresponda al ao calendario, independientemente del uso que se d al
inmueble de que se trate.
En el caso de que los ingresos percibidos sean inferiores a las deducciones
del periodo, los contribuyentes podrn considerar la diferencia que resulte
entre ambos conceptos, como deducible en los periodos siguientes, siempre
y cuando dichas deducciones correspondan al mismo ao calendario.
Las deducciones a que se refiere este artculo debern estar relacionadas
con los inmuebles por los que se obtengan los ingresos materia de este
impuesto.
Cuando el uso o goce temporal del bien de que se trate no se hubiese
otorgado por todo el ao calendario, las deducciones a que se refieren las
fracciones I a V de este artculo se aplicarn nicamente cuando
correspondan al periodo por el cual se otorg el uso o goce temporal del bien
inmueble o a los tres meses inmediatos anteriores al en que se otorgue dicho
uso o goce.
Artculo 25. En las operaciones de fideicomiso por las que se otorgue el uso
o goce temporal de bienes inmuebles, se considera que los rendimientos son
ingresos del fideicomitente aun en el caso de que el fideicomisario sea una
persona distinta a ste, a excepcin de los fideicomisos irrevocables en los
cuales el fideicomitente no tenga derecho a readquirir del fiduciario el bien
inmueble, en cuyo caso se considera que los rendimientos son ingresos del
fideicomisario desde el momento en que el fideicomitente pierda el derecho
a readquirir el bien inmueble y los correspondientes ingresos hayan sido
efectivamente cobrados por la institucin fiduciaria aun cuando estos no sean
obtenidos y/o estn disponibles por los fideicomisarios.
Slo se entendern como efectivamente cobrados cuando hayan sido
obtenidos en efectivo, mediante traspasos de cuentas en instituciones de
crdito o casas de bolsa, o en otros bienes que no sean ttulos de crdito.
Tambin se entiende que es efectivamente cobrado cuando el inters del

acreedor fiduciario queda satisfecho mediante cualquier forma de extincin
de las obligaciones previstas en el derecho comn.
La institucin fiduciaria efectuar pagos bimestrales definitivos y enterar
este impuesto en los trminos del artculo 27 por cuenta de aquel o aquellos
a quienes correspondan las rentas rendimientos, en los trminos del
prrafo anterior, debiendo notificar a los fideicomisarios de tal situacin,
mediante entrega de copia simple de los comprobantes de pago
correspondientes.
Cuando se extinga el contrato
artculo, la institucin fiduciaria
situacin a efecto de que la
obligaciones fiscales previstas
fideicomisarios.
de fideicomiso irrevocable aludido en este

deber dar aviso a la Secretara de tal
misma verifique el cumplimiento de las
en este captulo por cada uno de los
Artculo 26. Este impuesto se calcular aplicando a la base la tasa del 5

por ciento.
Artculo 27. El pago de este impuesto se efectuar mediante declaracin
bimestral definitiva dentro de los primeros 17 das de los meses de marzo,
mayo, julio, septiembre, noviembre, y enero del ao siguiente.
Artculo 28. Los sujetos obligados al pago de este impuesto tendrn a su
cargo las siguientes obligaciones: (Reforma segn Decreto No. 883 PPOE Sexta Seccin de fecha
27-12-2014)
I.
Llevar contabilidad de conformidad con el Cdigo. No quedan

comprendidos en lo dispuesto en esta fraccin quienes opten
por la deduccin del 35 por ciento a que se refiere el artculo 24
de esta Ley;
II.
Expedir comprobantes que renan los requisitos fiscales

previstos en el Cdigo, por las contraprestaciones recibidas;
(Reforma segn Decreto No. 883 PPOE Sexta Seccin de fecha 27-12-2014)
III.
Presentar las declaraciones bimestrales definitivas de este

impuesto de conformidad con el Cdigo; y (Reforma segn Decreto No.
883 PPOE Sexta Seccin de fecha 27-12-2014)
IV.
Presentar declaracin anual informativa del ejercicio dentro de

los tres meses siguientes al cierre del mismo, cuando hayan
obtenido ingresos anuales superiores $100,000.00. (Adicin segn
Decreto No. 883 PPOE Sexta Seccin de fecha 27-12-2014)
Cuando los ingresos a que se refiere este captulo sean percibidos a

travs de operaciones de fideicomiso, ser la institucin fiduciaria la que
cumpla con las obligaciones previstas en este artculo.
10
La presentacin de declaracin informativa a que refiere este artculo se realizar

en el formato y conforme a las reglas de carcter general que emita la Secretara.
(Adicin segn Decreto No. 883 PPOE Sexta Seccin de fecha 27-12-2014)
Captulo Cuarto
Sobre las Demasas Caducas
Artculo 29. Es objeto del presente impuesto, los remanentes que quedan a
favor de los pignorantes y que puestos a disposicin de estos ltimos no son
cobrados a las Casas de Empeo, despus de que stas ltimas descuentan
del monto de la venta de la prenda, el capital prestado, los intereses
devengados y los gastos de almacenaje.
unidades econmicas que se dediquen a efectuar prstamo de dinero al
pblico derivados de la celebracin de contratos de mutuo con inters y
garanta prendara.
Artculo 31. Es base de este impuesto, la suma total de las demasas
caducas.
Artculo 32. Este impuesto s e calcular aplicando a la base la tasa del 10
por ciento.
Artculo 33. El pago de este impuesto se efectuar mediante declaracin
bimestral definitiva que deber ser presentada en los primeros 17 das de
los meses de marzo, mayo, julio, septiembre, noviembre, y enero del ao
siguiente.
Los sujetos obligados al pago de este impuesto, debern presentar
declaracin anual informativa del ejercicio dentro de los tres meses
siguientes al cierre del mismo, cuando hayan obtenido ingresos anuales
superiores $5,000.00. (Adicin segn Decreto No. 883 PPOE Sexta Seccin de fecha 27-12-2014)
La presentacin de declaracin informativa a que refiere el prrafo anterior
se realizar en el formato y conforme a las reglas de carcter general que
emita la Secretara. (Adicin segn Decreto No. 883 PPOE Sexta Seccin de fecha 27-12-2014)
Captulo Quinto
Sobre Tenencia o Uso de Vehculos
Artculo 34. Para los efectos de este Captulo se considera como:
I.
Ao Modelo: Al ao de fabricacin o ejercicio automotriz;
II.
Automviles: A los autos, camionetas, minibuses, microbuses,

camiones, autobuses integrales, omnibuses, as como,
tractores no agrcolas tipo quinta rueda;
11
III.
Comerciantes en el ramo de vehculos: A las personas fsicas,

morales y unidades econmicas cuya actividad sea la
importacin y venta de vehculos nuevos o usados con registro
ante la Secretara de Economa;
IV.
Carrocera bsica: Al conjunto de piezas metlicas o de

plstico que configuran externamente a un vehculo y de la que
derivan los diversos modelos;
V.
Lnea:
a) Automviles con motor de gasolina o gas hasta de 4 cilindros;
b) Automviles con motor de gasolina o gas de 6 u 8 cilindros;
c) Automviles con motor diesel;
d) Camiones con motor de gasolina, gas o diesel;
(Fe de Erratas PPOE Sexta
Seccin de fecha 22 de Diciembre de 2012)
e) Tractores no agrcolas tipo quinta rueda;

f) Autobuses integrales, y
g) Automviles elctricos;
VI.
Marca: A las denominaciones y distintivos que los fabricantes

de automviles y camiones dan a sus vehculos para
diferenciarlos de los dems;
VII.
Modelo: A todas aquellas versiones de la carrocera bsica

con dos, tres, cuatro o cinco puertas que se deriven de una
misma lnea;
VIII.
Registro: A la incorporacin de los datos de un Vehculo en

el Registro Estatal de Contribuyentes;
IX.
Servicio privado: A los vehculos destinados al servicio

particular de las personas;
X.
Servicio pblico: A los vehculos destinados a operar mediante

cobro de tarifas autorizadas en cualquiera de sus modalidades
con sujecin a concesiones o permisos otorgadas por
autoridades federales y locales;
XI.
Valor total del vehculo: Al precio de enajenacin del

fabricante, ensamblador, distribuidor autorizado, importador,
empresas comerciales con registro ante la Secretara de
Economa como empresa para importar autos usados o
12
comerciantes en el ramo de vehculos, segn sea el caso, al

consumidor, incluyendo el equipo que provenga de fbrica o el
que el enajenante le adicione a solicitud del consumidor,
incluyendo las contribuciones que se deban pagar con
motivo de la importacin, a excepcin del Impuesto al Valor
Agregado.
En el valor total del vehculo a que hace referencia el prrafo
anterior, no se incluirn los intereses derivados de crditos
otorgados para la adquisicin del mismo;
XII.
Vehculos: A los autos, camionetas, minibuses, microbuses,

camiones, autobuses integrales, omnibuses, as como,
tractores no agrcolas tipo quinta rueda, motocicletas,
embarcaciones, veleros, esqus acuticos motorizados,
acuticas, tablas de oleaje con motor, aeronaves hlice,
turbohlice, reaccin y helicpteros;
XIII.
Vehculo nuevo:
XIV.
a)
El que se enajena por primera vez al consumidor por el

fabricante, ensamblador, distribuidor o comerciante en el ramo
de vehculos, y (Fe de Erratas PPOE Sexta Seccin de fecha 22 de Diciembre de 2012)
b)
El importado definitivamente al pas que corresponda al

ao modelo en que se efecta la importacin o a un ao
posterior y que dicha informacin corresponda al nmero de
identificacin vehicular;
Versin: A cada una de las
comerciales que tiene un modelo.
distintas
presentaciones
Artculo 35. Es objeto de este impuesto los Vehculos motorizados con la

capacidad de automovimiento.
Artculo 36. Son sujetos de este impuesto los propietarios y/o tenedores de
Vehculos cuando:
I.
El domicilio del propietario y/o tenedor se encuentre dentro de

la circunscripcin territorial del Estado, y
II.
Se solicite el Registro del Vehculo.
Artculo 37. Tratndose de Vehculos nuevos se sujetarn a lo siguiente:
I.
Vehculos nuevos o importados, el impuesto deber calcularse

y enterarse en el momento en el cual se solicite el registro.
Los importadores ocasionales efectuarn el pago del impuesto
en el momento en que soliciten el Registro.
13
Para los efectos del prrafo anterior, el impuesto se entender

causado en el momento en el que queden a su disposicin en
la aduana, recinto fiscal o fiscalizado o en el caso de
importacin temporal al convertirse en definitiva.
Las personas fsicas, morales o unidades econmicas cuya
actividad sea la enajenacin de Vehculos nuevos o importados
al pblico, que asignen dichos vehculos al servicio de sus
empleados o socios, sern sujetos de este impuesto.
En la enajenacin o importacin de V ehculos nuevos de
Ao Modelo posterior al de la aplicacin del impuesto se
pagar el impuesto correspondiente al ao calendario en que
se enajene o importe, segn corresponda. El impuesto para
dichos vehculos se determinar en el siguiente ao
calendario bajo el criterio de Vehculo nuevo.
Cuando la enajenacin o importacin de V ehculos nuevos
se efecte despus del primer mes del ao de calendario, el
impuesto causado por dicho ao se pagar en la proporcin
que resulte de aplicar el factor correspondiente:
II.
Mes de adquisicin
Factor aplicable al
impuesto causado
Febrero
0.92
Marzo
0.83
Abril
0.75
Mayo
0.67
Junio
0.58
Julio
0.5
Agosto
0.42
Septiembre
0.33
Octubre
0.25
Noviembre
0.17
Diciembre
0.08
Vehculos nuevos destinados al transporte hasta de quince

pasajeros, el impuesto ser la cantidad que resulte de aplicar
al valor total del vehculo la siguiente tarifa:
14
Lmite inferior
Lmite superior
(Pesos)
Cuota fija
(Pesos)
Tasa para
aplicarse sobre el
excedente del
lmite inferior %
0.01
588,276.74
0.00
3.0
588,276.75
1,132,105.91
17,648.30
8.7
1,132,105.92
1,521,675.85
64,961.43
13.3
1,521,675.86
1,911,245.78
116,774.24
16.8
1,911,245.79
En adelante
182,221.98
19.1
III.
Automviles nuevos destinados al transporte de carga y de

ms de quince pasajeros, el impuesto ser la cantidad que
resulte de aplicar el 0.50 por ciento al valor total;
IV.
Aeronaves nuevas, el impuesto ser la cantidad que resulte de

multiplicar el peso mximo, incluyendo la carga de la aeronave
expresado en toneladas, por las cantidades que al efecto se
consignan:
Aeronaves nuevas:
Cantidad
Aeronaves de pistn, turbohlice y

helicpteros:
10,033.55
Aeronaves de reaccin
10,807.37
V.
Embarcaciones, veleros, esqus acuticos motorizados,

motocicletas acuticas y tablas de oleaje con motor nuevo, el
impuesto ser la cantidad que resulte de aplicar al valor total del
vehculo de que se trate el 1.5 por ciento;
VI.
El impuesto para motocicletas nuevas se calcular aplicando al

valor total de la misma la tarifa donde se ubique el valor de la
misma:
Lmite Inferior
Lmite
Superior
Cuota fija
0.01
246,477.23
338,964.02
455,605.23
246,477.22
338,964.01
455,605.22
En adelante
0
7,394.32
15,440.66
30,953.94
Tasa para
aplicarse sobre
el lmite inferior
%
3
8.7
13.3
16.8
15
Artculo 38. Las autoridades competentes, para expedir los certificados de

aeronavegabilidad o de inspeccin de seguridad a embarcaciones y los
certificados de matrcula para las aeronaves, se abstendrn de expedirlos
cuando el tenedor o usuario del Vehculo no compruebe el pago del
impuesto a que se refiere este apartado, a excepcin de los casos en que
se encuentre liberado de ese pago. De no comprobarse que se ha cumplido
con la obligacin de pago, dichas oficinas lo harn del conocimiento de las
autoridades fiscales correspondientes.
Artculo 39. Los Vehculos de hasta nueve aos modelo anterior se
sujetarn a lo siguiente:
I.
Automviles de fabricacin nacional o importados, excepto

los destinados al transporte de hasta quince pasajeros:
a)
El impuesto ser el que resulte de multiplicar el valor total del

Vehculo por el factor que corresponda conforme a los aos de
antigedad, de acuerdo con la siguiente tabla:
Aos de antigedad
Factor de depreciacin
0.9
0.889
0.875
0.857
0.833
0.8
0.75
0.667
0.5
b)
El resultado obtenido, se actualizar de conformidad con lo

previsto en el Cdigo, y
c)
La cantidad actualizada se multiplicar por el 0.50 por ciento.
II.
Vehculos que se destinen al servicio pblico, el impuesto se

calcular, conforme el procedimiento siguiente: (Reforma segn Decreto
No. 883 PPOE Sexta Seccin de fecha 27-12-2014)
a)
El valor total del Automvil se multiplicar por el factor de

depreciacin, de acuerdo al ao modelo del vehculo, de
conformidad con la siguiente tabla:
16
Aos de antigedad
1
2
3
4
5
6
7
8
9
0.900
0.889
0.875
0.857
0.833
0.800
0.750
0.667
0.500
b)
La cantidad obtenida se actualizar atendiendo lo dispuesto en

el Cdigo; y
c)
El resultado obtenido se multiplicar por la tasa del 0.25 por

ciento.
Para los efectos de este artculo, los aos de antigedad se
calcularn con base en el nmero de aos transcurridos a
partir del ao modelo al que corresponda el Vehculo;
III.
Tratndose de Automviles de fabricacin nacional o

importada, de hasta nueve aos modelo anterior destinados
al transporte de hasta quince pasajeros, el impuesto ser el
que resulte de aplicar el procedimiento siguiente:
a) El valor total del Automvil se multiplicar por el factor de

depreciacin, de acuerdo al ao modelo del Vehculo, de
b)
Aos de antigedad
1
2
3
4
5
6
7
8
9
0.850
0.725
0.600
0.500
0.400
0.300
0.225
0.150
0.075
El resultado obtenido, se actualizar de conformidad con lo

previsto en el Cdigo, y
17
c)
Al resultado se le aplicar la tarifa que corresponda de la

tabla siguiente:
Lmite inferior
Lmite superior
(Pesos)
Cuota fija
(Pesos)
Tasa para
aplicarse sobre el
excedente del
lmite inferior %
0.01
588,276.74
0.00
3.0
588,276.75
1,132,105.91
17,648.30
8.7
1,132,105.92
1,521,675.85
64,961.43
13.3
1,521,675.86
1,911,245.78
116,774.24
16.8
1,911,245.79
En adelante
182,221.98
19.1
Para efectos de la depreciacin y actualizacin a que se

refiere este artculo, los aos de antigedad se calcularn con
base en el nmero de aos transcurridos a partir del ao
modelo al que corresponda el vehculo;
IV.
Tratndose de motocicletas de fabricacin nacional o

importada, de hasta nueve aos modelo anterior, el impuesto
ser el que resulte de aplicar el procedimiento siguiente:
a)
El valor total de la motocicleta se multiplicar por el factor de

depreciacin, de acuerdo al ao modelo, de conformidad con
la siguiente tabla:
Aos de antigedad
1
2
3
4
5
6
7
8
9
b)
0.9
0.8
0.7
0.6
0.5
0.4
0.3
0.2
0.1
El resultado obtenido se le aplicar la tarifa contenida en la

siguiente tabla:
Lmite Inferior
Lmite
Cuota fija
Tasa para
18
Superior
0.01
246,477.23
338,964.02
455,605.23
246,477.22
338,964.01
455,605.22
En adelante
0
7,394.32
15,440.66
30,953.94
aplicarse sobre
el lmite inferior
%
3
8.7
13.3
16.8
Para efectos de la depreciacin a que se refiere esta

fraccin, los aos de antigedad se calcularn con base en el
nmero de aos transcurridos a partir del ao modelo al que
corresponda la motocicleta;
V.
Tratndose de embarcaciones, veleros, esqus acuticos

motorizados, motocicletas acuticas y tablas de oleaje con
motor, usados, el impuesto ser el que resulte de aplicar el
procedimiento siguiente:
a)
VI.
El valor total del V ehculo de que se trate se multiplicar por

el factor de depreciacin de acuerdo al ao modelo, de
Aos de Antigedad
1
2
3
4
5
6
7
8
9
0.9250
0.8500
0.7875
0.7250
0.6625
0.6000
0.5500
0.5000
0.4500
Aeronaves tipo: hlice, turbohlice, reaccin, pistn, y

helicpteros, hasta nueve aos modelo anterior al ejercicio
fiscal en curso, el impuesto ser el que resulte de aplicar el
siguiente procedimiento:
a)
La cantidad que resulte de multiplicar el peso mximo,

incluyendo la carga de la aeronave expresado en toneladas,
por las cantidades que al efecto se consignan:
Aeronaves:
Aeronaves de pistn, turbohlice y
helicpteros:
Cantidad
10,033.55
19
Aeronaves de reaccin
b)
10,807.37
El resultado obtenido se multiplicar por el factor que

corresponda a los aos de antigedad de la Aeronave,
aplicando la siguiente tabla:
Aos de antigedad
1
0.900
2
0.889
3
0.875
4
0.857
5
0.833
Para
6
0.800
los
7
0.750
8
0.667
9
0.500
efectos de la depreciacin y actualizacin a que se refiere esta
fraccin, los aos de antigedad se calcularn con base en el
nmero de aos transcurridos a partir del ao modelo al que
corresponda el Vehculo.
Artculo 40. Los Vehculos de diez o ms aos modelo anterior, se
sujetaran a lo siguiente:
I.
Automviles destinados al transporte de hasta quince

pasajeros y motocicletas, el impuesto se determinar
atendiendo al cilindraje del motor, conforme a lo siguiente:
Cilindraje mnimos
Nmero de Salarios Mnimos
1o2
1.50
3o4
2.00
5o6
2.50
7o8
3.00
ms de 8
II.
3.50
Automviles destinados al transporte de ms de quince

pasajeros o carga, el impuesto a pagar se determinar
atendiendo lo siguiente:
20
Clasificacin
Nmero de salarios
mnimos
Camionetas tipo pick up, mnibus, autobs,

minibs, microbs, camiones y tractores no
agrcolas tipo quinta rueda:
Otros:
III.
6.00
Embarcaciones, veleros, esqus acuticos motorizados,
motocicleta acutica y tablas de oleaje con motor, el impuesto
ser el que resulte de aplicar la siguiente tarifa:
Vehculos
IV.
5.00
Nmero de salarios
mnimos
Embarcaciones:
7.00
Veleros:
5.00
Esqu acutico motorizado:
4.00
Motocicleta acutica:
4.00
Tabla de oleaje con motor:
2.00
Aeronaves tipo: hlice, turbohlice, reaccin, pistn y

helicpteros, cuyo modelo tenga de diez o ms aos de
antigedad al ejercicio fiscal en curso, pagarn aplicando la
tarifa que a continuacin se seala:
Aeronaves:
Nmero de Salarios Mnimos
Pistn y Hlice:
45.00
Turbohlice:
245.00
Reaccin:
350.00
Helicpteros:
55.00
Artculo 41. Los Vehculos elctricos, as como de aquellos que adems

cuenten con motor de combustin interna o con motor accionado por
hidrgeno, el impuesto se pagar a la tasa del 0 por ciento.
Artculo 42. El pago de este impuesto se efectuar dentro de los tres
primeros meses de cada ao.
21
El pago antes mencionado se realizar de manera simultnea con los

derechos por los servicios de control vehicular establecidos en la Ley Estatal
de Derechos.
Artculo 43. Para aquellos Automviles que circulen con placas de
transporte pblico federal, el impuesto se pagar en las oficinas de la
Secretara, siempre y cuando el domicilio fiscal que el contribuyente tenga
registrado ante el Servicio de Administracin Tributaria se encuentre dentro
del territorio del estado de Oaxaca.
La Secretara emitir mediante reglas de carcter general los requisitos y
trmites que correspondan a este captulo.
Artculo 44. Son responsables solidarios del pago de este impuesto:
I.
Quienes por cualquier ttulo adquieran la propiedad, tenencia

o uso del V ehculo, por el adeudo del impuesto previsto en
este Captulo, que en su caso existiera;
II.
Quienes reciban Vehculos en consignacin o comisin, para

su enajenacin, por el adeudo del impuesto previsto en este
Captulo, que en su caso existiera, y
III.
Los servidores pblicos que autoricen el registro de

Vehculos, sin haberse cerciorado de la existencia de adeudos
por este impuesto a favor de la hacienda pblica.
Artculo 45. No son objeto de este impuesto, los siguientes vehculos:

(Reforma segn Decreto No. 883 PPOE Sexta Seccin de fecha 27-12-2014)
I.
Los elctricos utilizados para el transporte pblico de personas;
II.
Los importados temporalmente, en los trminos de la

legislacin aduanera;
III.
Los Automviles al servicio de misiones Diplomticas y

Consulares de carrera extranjeras y de sus agentes
diplomticos y consulares de carrera, excluyendo a los
cnsules generales honorarios, cnsules y vicecnsules
honorarios, siempre que sea exclusivamente para uso oficial y
exista reciprocidad;
IV.
Los que tengan para su venta los fabricantes, las plantas

ensambladoras o sus distribuidores. (Reforma segn Decreto No. 883 PPOE
Sexta Seccin de fecha 27-12-2014)
Quedan comprendidos dentro del supuesto de esta fraccin,

los vehculos destinados a demostracin y que
22
correspondan al ao modelo o ao modelo posterior al del

otorgamiento de la placa de demostracin. Los tenedores de
los vehculos debern comprobar ante la Secretara que
estos se encuentran comprendidos en tal supuesto,
debiendo para tal efecto solicitar su registro y expedicin de
placa de circulacin que as los identifique; (Adicin segn Decreto No.
883 PPOE Sexta Seccin de fecha 27-12-2014)
V.
Las embarcaciones dedicadas al transporte mercante o a la pesca

comercial;
VI.
Las aeronaves monomotoras de una plaza, fabricadas o

adaptadas para fumigar, rociar o esparcir lquidos o slidos,
con tolva de carga, y
VII.
Las aeronaves con capacidad de ms de 20 pasajeros,

destinadas al aerotransporte al pblico en general.
Cuando por cualquier motivo un vehculo deje de estar comprendido en los

supuestos a que se refieren las fracciones anteriores, el propietario y/o
tenedor deber pagar el impuesto correspondiente, dentro de los quince
das siguientes a aqul en que se deje de estar en los supuestos sealados.
Los propietarios y/o tenedores de los vehculos a que se refieren las
fracciones II y III de este artculo, debern comprobar ante la Secretara que
se encuentran comprendidos en los supuestos de referencia.
Captulo Sexto
Sobre la Adquisicin de Vehculos de Motor Usados
Artculo 46. Es objeto de este impuesto, toda adquisicin de vehculos de
motor usados, cuando la compra-venta se efecte en el territorio del Estado.
Se considera que la adquisicin se realiz en la entidad, cuando la compraventa se efecte en la misma o el propietario y/o tenedor vendedor tenga su
domicilio dentro del territorio del Estado.
Se entiende por enajenacin de vehculos de motor usados, la que derive de
todo acto por la que se transmita la propiedad, incluyendo la donacin y la
sucesin.
unidades econmicas, que adquieran vehculos de motor usados dentro del
territorio del estado de Oaxaca, cuando no se cause el Impuesto al Valor
Agregado.
23
Artculo 48. Es base de este impuesto el valor del vehculo segn factura
expedida por el fabricante, ensamblador o distribuidor, sin considerar el
Impuesto al Valor Agregado.
Cuando el documento que acredite la legtima propiedad del vehculo no
especifique el valor total del mismo, tratndose de vehculos de modelo de
ms de cinco aos anteriores a la fecha en que se realice la operacin objeto
de este impuesto, se estar a los valores referenciales de vehculos
similares.
Artculo 49. Este impuesto se calcular aplicando a la base, la tasa del 0.6
por ciento.
En ningn caso el impuesto a pagar ser inferior a 3.0 Salarios.
Cuando se pague el impuesto a que se refiere el presente captulo dentro de
los quince das hbiles siguientes a aquel en que se realice la operacin
objeto del presente impuesto, se aplicar a la base la tasa del 0.0 por ciento.
Artculo 50. Este impuesto se pagar dentro de los primeros 15 das hbiles
siguientes a aquel en el que se realice la operacin objeto de este impuesto,
junto con los derechos por servicio de control vehicular relativos al cambio de
propietario; y en tanto se efecte el pago, los vehculos de motor usado sern
la garanta del pago del impuesto y los derechos respectivos.
Las oficinas recaudadoras al determinar y recaudar este impuesto y los
derechos por servicios de control vehicular respectivos, expedirn el recibo
oficial correspondiente y sellarn el documento original que ampara la
compra-venta; al margen de dicho documento anotarn el nmero, fecha e
importe del recibo respectivo.
Artculo 51. Son responsables solidarios del pago de este impuesto:
I.
Los enajenantes, cuando no se d el aviso oportunamente,

resulten falsos los datos proporcionados en el aviso o no se
localice al comprador del vehculo, y
II.
Los servidores pblicos que autoricen cualquier trmite

relacionado con vehculos de motor gravados con este
impuesto, sin haberse cerciorado de su pago.
Captulo Sptimo
Sobre la Prestacin de Servicios de Hospedaje
Artculo 5 2 . Es objeto de este impuesto, el servicio de hospedaje que se

reciba en hoteles, moteles, albergues, posadas, hosteras, mesones,
campamentos, paraderos de casas rodantes, casas de huspedes y otros
establecimientos que presten servicios de esta naturaleza, incluyendo los
prestados bajo la modalidad de tiempo compartido.
24
No se considerarn servicios de hospedaje, el albergue o alojamiento

prestados por hospitales, clnicas, asilos, conventos, seminarios, internados y
aquellos prestados por establecimientos con fines no lucrativos.
Artculo 53. Son sujetos obligados al pago del impuesto que establece este
captulo, las personas fsicas, morales o unidades econmicas que dentro del
estado de Oaxaca, reciban los servicios sealados en el artculo anterior.
Artculo 54. La base para el clculo y determinacin del impuesto, ser el
importe que se pague en efectivo, bienes o servicios, como valor de la
prestacin de los servicios de hospedaje, incluyendo los anticipos, depsitos,
intereses normales o moratorios, penas convencionales o cualquier otra
cantidad que se cobre por la prestacin de dichos servicios.
No formar parte de la base del impuesto el importe de los pagos
efectuados por concepto de alimentacin y dems distintos a los de
hospedaje; as como en ningn caso se considerar que el importe del
Impuesto al Valor Agregado forma parte de la base de este impuesto.
Cuando los servicios de hospedaje incluyan servicios accesorios, tales
como transporte, alimentacin, lavandera, uso de instalaciones y otros
similares, y en la documentacin comprobatoria no se desglosen de tal
forma que permitan acreditar la prestacin de estos ltimos, se entender
que el valor de la contraprestacin respectiva corresponde en su totalidad
a servicios de hospedaje.
Artculo 55. Este impuesto se calcular aplicando a la base la tasa del 3 por
ciento.
Artculo 56. Los sujetos obligados de este impuesto, debern pagarlo en el
momento de liquidar el importe de los servicios de hospedaje.
Los prestadores de los servicios a que hace referencia el artculo 52 de esta
Ley, debern retener dicho impuesto al momento de hacer efectivo los
importes sealados en el artculo 54 del mismo ordenamiento y enterarlo a
la Secretara con base en lo dispuesto por el artculo 57 de la presente
Ley.
Artculo 57. Son responsables solidarios del pago de este impuesto, los
prestadores de los servicios de hospedaje, quienes tendrn las siguientes
obligaciones:
I.
Enterar una cantidad equivalente a la que debieron retener en

los trminos de este captulo, an cuando no hubieren hecho
la retencin correspondiente o no hayan recibido el pago de
las contraprestaciones relativas al servicio prestado; (Reforma segn
II.
El pago de este impuesto se efectuar mediante declaracin

bimestral definitiva que deber ser presentada en los primeros
25
17 das de los meses de marzo, mayo, julio, septiembre,

noviembre, y enero del ao siguiente, y (Reforma segn Decreto No. 883
PPOE Sexta Seccin de fecha 27-12-2014)
III.
Presentar declaracin anual informativa del ejercicio dentro de

los tres meses siguientes al cierre del mismo, cuando hayan
obtenido ingresos anuales superiores a $100,000.00. (Adicin segn
Tratndose de contribuyentes con establecimientos en diversos lugares del

territorio del Estado, debern presentar una sola declaracin en la Oficina
Recaudadora correspondiente a su domicilio fiscal, o bien, en las oficinas
autorizadas que correspondan, acumulando en la misma el valor total de
las operaciones realizadas en los diversos establecimientos y el total del
impuesto retenido.
La presentacin de declaracin informativa a que refiere este artculo se
realizar en el formato y conforme a las reglas de carcter general que emita
la Secretara. (Adicin segn Decreto No. 883 PPOE Sexta Seccin de fecha 27-12-2014)
Captulo Octavo
Para el Desarrollo Social
Artculo 58. Es objeto de este impuesto la realizacin de pago por concepto
de derechos previstos en la Ley Estatal de Derechos.
Los ingresos obtenidos por la recaudacin de este impuesto, se destinarn
a Programas Bienestar y los que fomenten la educacin y la no desercin
escolar en congruencia a los contenidos del Plan Estatal de Desarrollo.
Artculo 59. Son sujetos de este impuesto, las personas fsicas, morales o
unidades econmicas, que efecten las erogaciones a que se refiere el
artculo anterior.
Artculo 60. La base de este impuesto, ser el monto total de las
erogaciones que realicen los contribuyentes por concepto de derechos, en
trminos del artculo 58 de esta Ley.
Artculo 61. Este impuesto se calcular aplicando a la base la tasa del 12
por ciento.
Artculo 62. No causarn este impuesto los derechos por la prestacin de
servicios:
I.
Publicaciones;
II.
Supervisin de obra pblica;
III.
Turismo y Desarrollo Econmico;
26
IV.
Talleres impartidos por la Casa de la Cultura Oaxaquea,

Centro de Artes Plsticas Rufino Tamayo, Centro de Iniciacin
Musical de Oaxaca e Instituto de Capacitacin y Productividad
para el Trabajo del Estado de Oaxaca;
V.
Inspeccin y vigilancia, y
VI.
Del Centro de Desarrollo Infantil;
VII.
Sistema para el Desarrollo Integral de la Familia del Estado de

Oaxaca; (Reforma segn Decreto No. 883 PPOE Sexta Seccin de fecha 27-12-2014)
VIII.
De atencin en Salud; (Reforma segn Decreto No. 883 PPOE Sexta Seccin de fecha
IX.
Por visita guiada, y
27-12-2014)
(Adicin segn Decreto No. 883 PPOE Sexta Seccin de fecha 27-
12-2014)
X.
Acceso por persona a museos, teatros y ferias. (Adicin segn Decreto

No. 883 PPOE Sexta Seccin de fecha 27-12-2014)
Captulo Noveno
Impuesto Sobre Erogaciones por Remuneraciones al Trabajo Personal
Artculo 63. Son objeto de este impuesto:
I.
Las erogaciones en efectivo o en especie, por concepto de

remuneraciones al trabajo personal subordinado, por los
servicios prestados dentro del territorio del Estado, bajo la
direccin o dependencia de un patrn o de un tercero que actu
en su nombre, aun cuando cualesquiera de los sujetos
mencionados en esta fraccin, o todos ellos tengan su domicilio
fiscal fuera del estado, y
II.
Las erogaciones en efectivo o en especie, por concepto de

remuneraciones al trabajo personal, por los servicios prestados
dentro del territorio del estado, an cuando los prestadores del
servicio o los beneficiarios del mismo, o ambos, tengan su
domicilio fiscal fuera de ste.
Para los efectos de este impuesto quedan comprendidas en el concepto de

remuneraciones al trabajo personal, ya sea subordinado o no, los sueldos y
salarios, los cuales se integran con los pagos hechos en efectivo por cuota
diaria; gratificaciones, percepciones, habitacin, primas, comisiones,
prestaciones en especie; los honorarios profesionales, emolumentos;
contraprestaciones contractuales, cuando el contrato tenga como objeto la
prestacin de un servicio; los pagos a los administradores, comisarios o
miembros de los consejos directivos, de vigilancia o de administracin de
sociedades o asociaciones como remuneracin a dichos cargos; los pagos
realizados a fiduciarios como remuneracin a sus servicios; los pagos por
27
concepto de servicios personales; y cualquier otra de la misma naturaleza

que las anteriores, con independencia de la denominacin que reciba.
Lo anterior, sin perjuicio de las excepciones sealadas en el artculo 67 de
esta ley.
En el caso de la fraccin primera de este artculo, las personas fsicas,
morales o unidades econmicas que contraten la prestacin de servicios con
personas domiciliadas dentro o fuera del territorio del Estado, cuando ello
implique la contratacin de trabajadores y el servicio personal se preste en los
trminos de dicha fraccin, estarn obligadas a enterar el impuesto que
corresponda de conformidad con lo previsto en el presente Captulo.
En el caso de la fraccin II de este artculo, las personas fsicas, morales o
unidades econmicas que contraten la prestacin de servicios con personas
domiciliadas fuera del territorio del Estado, cuando el servicio personal se
preste en los trminos de la misma fraccin, estarn obligadas a enterar el
impuesto que corresponda de conformidad con lo previsto en el presente
Captulo.
unidades econmicas que realicen las erogaciones a que se refiere el
artculo anterior, as como los Gobiernos Federal, Estatal y Municipal, los
Poderes, rganos Autnomos, Dependencias, rganos Desconcentrados,
Entidades: Organismos Descentralizados, Auxiliares de Colaboracin,
Empresas de Participacin Estatal y los Fideicomisos Pblicos de los tres
rdenes de Gobierno.
Cuando el pago de las erogaciones por remuneraciones al trabajo personal
ya sea subordinado o no, se realice a travs de un intermediario laboral,
cualquiera que sea la denominacin que los beneficiarios del servicio e
intermediarios asuman, ambos sern responsables solidarios entre s,
respecto del cumplimiento de las obligaciones contenidas en este Captulo.
Cuando una persona fsica, moral o unidad econmica en virtud de un
contrato cualquiera que sea su forma o denominacin, como parte de las
obligaciones contradas, pongan a disposicin trabajadores para que
ejecuten los servicios o trabajos acordados bajo la direccin del beneficiario
de los mismos, en las instalaciones que ste determine, el beneficiario de
los trabajos o los servicios asumir las obligaciones establecidas en este
Captulo respecto del pago del impuesto en relacin con dichos
trabajadores, en el supuesto de que la persona fsica, moral o la unidad
econmica, omita su cumplimiento.
La responsabilidad solidaria subsistir hasta en tanto el intermediario
laboral cumpla con todas las obligaciones a que se encuentra sujeto en ste
Captulo.
28
Artculo 65. La base del impuesto es el monto total de las erogaciones

realizadas por concepto de remuneraciones al trabajo personal en trminos
del artculo 63 de esta Ley.
Artculo 66. Este impuesto se calcular aplicando la tasa del 2 por ciento
sobre la base que seala el artculo anterior.
Este impuesto se causar en el momento en que se realice el pago de las
remuneraciones por la prestacin del trabajo personal.
El pago de este impuesto se efectuar mediante declaracin bimestral
definitiva que deber ser presentada en los primeros 17 das de los meses
de marzo, mayo, julio, septiembre, noviembre, y enero del ao siguiente.
Artculo 67. Se exceptan para el clculo del
erogaciones que se efecten por concepto de:
impuesto, las
I.
Aportaciones del patrn al fondo de ahorro constituido a favor

de sus trabajadores;
II.
Depsitos a la cuenta individual del trabajador de ahorro para el

retiro, hasta por el monto de las aportaciones que se hayan
realizado de manera obligatoria conforme a la Ley de la
materia, y las aportaciones voluntarias y complementarias,
hasta por un monto de 20 Salarios elevados al ao, tal como
establece la Ley de los Sistemas de Ahorro para el Retiro;
III.
Membrecas o mantenimiento de clubes sociales o deportivos,

colegiaturas y becas para trabajadores o para hijos de stos,
seguro de vida, seguro de gastos mdicos mayores, gastos y
honorarios mdicos, siempre y cuando stos no excedan por
cada trabajador de 1 Salario, elevado al bimestre respectivo y
se otorguen de manera general en trminos de lo dispuesto por
la Ley del Impuesto Sobre la Renta;
IV.
Indemnizaciones por la rescisin o terminacin de la relacin

laboral;
V.
Indemnizaciones por riesgo de trabajo y enfermedades

profesionales que se concedan de acuerdo a las leyes o
contratos respectivos;
VI.
Pensiones y jubilaciones en los casos de invalidez, vejez,

cesanta en edad avanzada y muerte;
VII.
Viticos y gastos de representacin efectivamente erogados

por cuenta del patrn y que hayan sido debidamente
comprobados en los mismos trminos que, para su
deducibilidad, requiere la Ley de Impuesto Sobre la Renta;
29
VIII.
Los instrumentos de trabajo tales como herramientas, ropa y

otros similares;
IX.
Participaciones de los trabajadores en las utilidades de las

empresas;
X.
Aportaciones al Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS), al

Instituto del Fondo Nacional para la Vivienda de los
Trabajadores (INFONAVIT), al Instituto de Seguridad y
Servicios Sociales para los Trabajadores al Servicio del Estado
(ISSSTE), a la Oficina de Pensiones del Estado y las del
Instituto de Seguridad Social para las Fuerzas Armadas
Mexicanas (ISSFAM), de las cuotas a cargo del patrn;
XI.
Los pagos por tiempo extraordinario cuando este no rebase

tres horas diarias ni tres veces por semana de trabajo;
XII.
Alimentacin y habitacin cuando no se proporcionen

gratuitamente al trabajador, as como las despensas;
La excepcin establecida se limitar al 10 por ciento del salario
del trabajador, para cada uno de los conceptos aludidos en
esta fraccin;
XIII.
Gastos funerarios;
XIV.
El ahorro cuando se integra por una cantidad igual del

trabajador y del patrn, siempre y cuando no sea retirado por el
trabajador ms de dos veces al ao, y
XV.
Pagos realizados a personas fsicas, morales o unidades

econmicas, por la prestacin de su trabajo personal
independiente, por el cual se deba pagar y en su caso retener
el Impuesto al Valor Agregado.
Para que los conceptos anteriormente sealados se excepten debern

estar debidamente registrados en la contabilidad, en trminos de lo
dispuesto por el Cdigo.
I.
Las Instituciones de asistencia o de beneficencia autorizadas

por las leyes de la materia, as como las sociedades o
asociaciones civiles autorizadas para recibir donativos en los
trminos de la Ley del Impuesto Sobre la Renta que, sin
designar individualmente a los beneficiarios, tengan las
siguientes actividades:
30
a) Atencin a personas que, por sus carencias socioeconmicas o por

problemas de invalidez, se vean impedidas para satisfacer sus
requerimientos bsicos de subsistencia y desarrollo;
b) Atencin en establecimientos especializados a menores o ancianos
en estado de abandono o desamparo y discapacitados de
escasos recursos;
c) La prestacin de asistencia mdica o jurdica, de orientacin social,
y de servicios funerarios a personas de escasos recursos,
especialmente a menores, ancianos o discapacitados;
d) La readaptacin social de personas que han llevado a cabo
conductas ilcitas;
e) La rehabilitacin de farmacodependientes o dependientes de
escasos recursos;
II.
Las empresas socialmente constituidas por avecindados,

ejidatarios o hijos de stos;
III.
Asociaciones rurales de inters colectivo, y
IV.
Colonias agrcolas y ganaderas.
V.
Los ejidos y comunidades;
VI.
Las uniones de ejidos y comunidades, y
VII.
Las unidades agrcolas industriales de la mujer campesina;
Artculo 69. Los sujetos obligados al pago de este impuesto tendrn a su

cargo las obligaciones siguientes: (Reforma segn Decreto No. 883 PPOE Sexta Seccin de fecha 2712-2014)
I.
Cuando el domicilio fiscal de las personas fsicas, morales o

unidades econmicas, se encuentre ubicado fuera del territorio
del estado de Oaxaca, debern sealar un domicilio dentro de
ste para su registro;
II.
Las personas fsicas, morales o unidades econmicas, cuyo

domicilio fiscal y establecimientos se encuentren ubicados en el
territorio del estado de Oaxaca, debern presentar una sola
declaracin en los lugares de pago autorizados por la
Secretaria correspondiente a su domicilio fiscal, acumulando los
pagos por la prestacin de un servicio personal subordinado
que efecten tanto en el domicilio fiscal como en sus
establecimientos;
31
III.
Cuando el domicilio fiscal de las personas fsicas, morales o

unidades econmicas, se encuentre ubicado fuera del territorio
del estado de Oaxaca, y realicen erogaciones por
remuneraciones al trabajo personal en establecimientos dentro
de dicho territorio, debern presentar una sola declaracin en
los lugares de pago autorizados por la Secretara, en razn
del domicilio fiscal que al efecto hayan manifestado ante la
Secretara, para realizar el pago respectivo, acumulando los
pagos por la prestacin de un servicio personal que realicen
en cada uno de los establecimientos;
IV.
Presentar declaracin anual informativa dentro de los tres

primeros meses del ao, cuando estos realicen los siguientes
actos: (Reforma segn Decreto No. 883 PPOE Sexta Seccin de fecha 27-12-2014)
a)
Presten servicios mediante los cuales proporcionen

trabajadores a terceros cuyo domicilio se encuentre dentro o
fuera del territorio del Estado, o
b)
Contraten en el territorio del Estado, servicios mediante los

cuales se les proporcionen trabajadores.
La presentacin de declaraciones informativas a que refiere este artculo se

realizar en los formatos y conforme a las reglas de carcter general que
emita la Secretara.
Ttulo Tercero
De las Contribuciones de Mejoras
Captulo nico
Artculo 70. Son contribuciones de mejoras las establecidas en Ley a cargo
de las personas fsicas y morales que se benefician de manera directa por
obras pblicas.
Titulo Cuarto
De los Productos
Capitulo nico
Artculo 71. Quedan comprendidos dentro de este Ttulo, los ingresos que
obtenga el Estado por los siguientes conceptos:
I.
Por el uso, aprovechamiento o enajenacin de bienes del

dominio privado del Estado, y
II.
Por los rendimiento financieros.
Artculo 72. Los productos por conceptos diversos de los sealados en el

artculo que antecede se pagarn de acuerdo con los contratos celebrados al
32
respecto o en los trminos de las concesiones respectivas y de conformidad

con la Ley o disposiciones aplicables.
Ttulo Quinto
De los Aprovechamientos
Captulo nico
Artculo 73. Se consideran aprovechamientos, los ingresos que percibe
el Estado por funciones de derecho pblico, distintos de las contribuciones,
de los ingresos derivados de financiamientos y de los que obtengan los
organismos descentralizados y las empresas de participacin estatal
mismas que se clasifican de la siguiente manera:
I.
De tipo corriente;
II.
De capital, y
III.
Los no comprendidos en las fracciones de la Ley de Ingresos

causadas en ejercicios fiscales anteriores pendientes de
liquidacin o pago.
Ttulo Sexto
De los Ingresos por Ventas de Bienes y Servicios
Captulo nico
Artculo 74. Son los ingresos que obtienen las diversas d e p e n d e n c i a s y

entidades de la Administracin Pblica por sus actividades de produccin
y/o comercializacin, entre los cuales se encuentran:
I.
Los provenientes por las ventas de bienes y servicios de

organismos descentralizados;
II.
Los provenientes de operaciones de empresas de participacin

estatal, y
Los provenientes por ventas de bienes y servicios producidos en

establecimientos del gobierno central.
Ttulo Sptimo
De las Participaciones y Aportaciones
Captulo nico
Artculo 75. Son los recursos que por disposicin de la Ley de Coordinacin
Fiscal le corresponden al Estado y Municipios de la Entidad; incluye los
recursos destinados a la ejecucin de programas federales que mediante
la reasignacin de recursos presupuestarios se obtiene en los trminos de
33
los Convenios que celebre el Gobierno del Estado con la Federacin.
(Fe de
Erratas PPOE Sexta Seccin de fecha 22 de Diciembre de 2012)
Ttulo Octavo
De las Transferencias, Asignaciones, Subsidios y Otras Ayudas
Captulo nico
Artculo 76. Son los recursos destinados en forma directa o indirecta a los
sectores pblicos, privado y externo, organismos y empresas paraestatales y
apoyos como parte de su poltica econmica y social, de acuerdo a las
estrategias y prioridades de desarrollo para el sostenimiento y desempeo
de sus actividades.
Ttulo Noveno
De los Ingresos Derivados de Financiamiento
Captulo nico
Artculo 77. Son ingresos derivados de financiamientos los siguientes:
I.
Los obtenidos por la celebracin de emprstitos y otras

obligaciones de pago autorizados por la Legislatura del Estado;
II.
Los crditos por instrumento de emisiones en los mercados

nacionales e internacionales de capital, organismos financieros
internacionales, y
III.
Los financiamientos derivados de la aplicacin de activos

financieros.
T R A N S I T O R I O:
DECRETO No. 1385 PPOE QUINTA SECCIN DE FECHA 15 DE DICIEMBRE
DE 2012
PRIMERO: El presente Decreto entrar en vigor el uno de enero de dos mil
trece, previa publicacin en el Peridico Oficial del Estado.
SEGUNDO: Se abroga el Decreto Nmero 238, publicado en el Peridico Oficial
del Estado el 30 de diciembre de 2000, por el que se promulg la Ley de
Hacienda del Estado de Oaxaca, as como los decretos en los que se haya
autorizado reformas, adiciones y derogaciones subsecuentes, y todas aquellas
disposiciones que se opongan a lo dispuesto en la presente Ley.
DADO EN EL SALN DE SESIONES DEL H. CONGRESO DEL ESTADO.- San
Raymundo Jalpan, Centro, Oax., 10 de diciembre de 2012.- JOS JAVIER
VILLACAA JIMNEZ, DIPUTADO PRESIDENTE.- GUILLERMO BERNAL
GMEZ, DIPUTADO SECRETARIO.- CLARIVEL CONSTANZA RIVERA
34
CASTILLO, DIPUTADA SECRETARIA.DIPUTADA SECRETARIA.- Rbricas.
MARGARITA
GARCA
GARCA,
Por lo tanto mando que se imprima, publique circule y se le d el debido

cumplimiento. Palacio de Gobierno, Centro, Oax., a 13 de diciembre del 2012.- EL
GOBERNADOR CONSTITUCIONAL DEL ESTADO. LIC. GABINO CUE
MONTEAGUDO.- EL SECRETARIO GENERAL DE GOBIERNO. C.P.A. JESS
EMILIO MARTNEZ LVAREZ. Rbricas.
Y lo comunico a usted, para su conocimiento y fines consiguientes.- SUFRAGIO
EFECTIVO. NO REELECCION.- EL RESPETO AL DERECHO AJENO ES LA
PAZ.- Tlalixtac de Cabrera, Centro, Oax., a 13 de diciembre del 2012. EL
SECRETARIO GENERAL DE GOBIERNO. C.P.A. JESS EMILIO MARTNEZ
LVAREZ.- Rbrica.
TRANSITORIO
DECRETO No. 14 PPOE EXTRA DE FECHA 31 DE DICIEMBRE DE 2013
NICO: El presente Decreto entrar en vigor el primer de enero de dos mil
catorce, previa publicacin en el Peridico Oficial del Gobierno del Estado de
Oaxaca.
Lo tendr entendido el Gobernador del Estado y har que se publique y se
cumpla.
Raymundo Jalpan, Centro, Oax., 29 de diciembre de 2013.- JESS LPEZ
RODRGUEZ, DIPUTADO PRESIDENTE.- EDITH YOLANDA LPEZ VELASCO,
DIPUTADA SECRETARIA.- SANTIAGO GARCA SANDOVAL, DIPUTADO
SECRETARIO.- Rbricas.
cumplimiento. Palacio de Gobierno, Centro, Oax., a 31 de diciembre del 2013.- EL
GOBERNADOR CONSTITUCIONAL DEL ESTADO. LIC. GABINO CUE
MONTEAGUDO.- EL SECRETARIO GENERAL DE GOBIERNO. LIC. ALFONSO
JOS GMEZ SANDOVAL HERNNDEZ. Rbricas.
SECRETARIO GENERAL DE GOBIERNO. LIC. ALFONSO JOS GMEZ
SANDOVAL HERNNDEZ..- Rbrica.
T R A N S I T O R I O:
DECRETO No. 883 PPOE SEXTA SECCIN
DE FECHA 27 DE DICIEMBRE DE 2014
NICO: El presente Decreto entrar en vigor el uno de enero del dos mil quince,
previa publicacin en el Peridico Oficial del Gobierno del Estado de Oaxaca.
35
Lo tendr entendido el Gobernador del Estado y har que se publique y se

cumpla.
Raymundo Jalpan, Centro, Oax., 18 de Diciembre de 2014. DIP. LESLIE JIMENEZ
VALENCIA, PRESIDENTA.- DIP. ZOILA JOS JUAN, SECRETARIA.- DIP.
CARLOS ALBERTO VERA VIUDAL, SECRETARIO.- DIP. ADOLFO GARCA
MORALES, SECRETARIO.- DIP. DULCE ALEJANDRA GARCA MORLAN,
SECRETARIA.- Rubricas.
cumplimiento. Palacio de Gobierno, Centro, Oax., a 24 de diciembre del 2014.EL GOBERNADOR CONSTITUCIONAL DEL ESTADO. LIC. GABINO CUE
MONTEAGUDO.- EL SECRETARIO GENERAL DE GOBIERNO. LIC. ALFONSO
JOS GMEZ SANDOVAL HERNNDEZ. Rbricas.
SECRETARIO GENERAL DE GOBIERNO. LIC. ALFONSO JOS GMEZ
SANDOVAL HERNNDEZ.- Rbrica.
36

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