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AUDITORIA TRIBUTARIA

SESIN 02
LA AUDITORIA TRIBUTARIA, EL AUDITOR
TRIBUTARIO
GRUPO DE DOCENTES DE AUDITORIA TRIBUTARIA

METODOLOGIA DE LA
AUDITORIA TRIBUTARIA
FASES DE LA AUDITORIA
TRIBUTARIA

1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.

CONTACTOS PRELIMINARES
REDACCION DEL CONTRATO DE AUDITORIA.
PLANIFICACION.
DESARROLLO DEL PROGRAMA DE AUDITORIA
CONFIRMACION CON ABOGADOS Y ASESORES EXTERNOS
SUPERVISIN
OBTENCION DE LA CARTA DE CIRCULACIN
ENTREGA DE LA CARTA DE RECOMENDACIN
ENTREGA DE INFORME

FASES DEL PROCESO DE AUDITORIA DE CUENTAS

DETERMINACION
PRELIMINARES
OBTENCION Y
DOCUMENTACION
EVIDENCIA
CONTRASTACION
EVIDENCIA
EMISION OPINION

FASES DEL PROCESO DE AUDITORIA DE CUENTAS

DETERMINACION
PRELIMINARES

1. CONTACTOS PRELIMINARES.
2. FORMALIZACION DEL CONTRATO DE AUDITORIA.

3. PLANIFICACION DEL TRABAJO.


4. FORMALIZACION DEL CONTRATO DE AUDITORIA.

CONTRASTACION
EVIDENCIA

OBTENCION Y
DOCUMENTACION
EVIDENCIA

5. SUPERVISION.
6. OBTENCION DE LA CARTA DE MANIFESTACION DE
LA DIRECCION.

5. ENTREGA DE LA CARTA DE RECOMENDACIONES.


6. ENTREGA DEL INFORME DE AUDITORIA.

EMISION OPINION

FASES DE LA AUDITORIA FISCAL PRIVADA Y PRINCIPALES ACTUACIONES


DEL AUDITOR EN CADA UNA DE LAS FASES

1.
2.
3.
4.
5.
6.

DETERMINACION DE LAS AFIRMACIONES A PROBAR.


OBTENCION DE LA EVIDENCIA.
DOCUMENTACION Y ACUMULACION DE LA EVIDENCIA.
EXAMEN DE LA EVIDENCIA.
CONTRASTACION DE LA EVIDENCIA.
FORMULACION DE LA OPINION.

CLASIFICACION DE LA AUDITORIA TRIBUTARIA

POR SU CAMPO DE
ACCION

POR SU INICIATIVA

POR EL AMBITO
FUNCIONAL

FISCAL

VOLUNTARIA

INTEGRAL

PREVENTIVA

OBLIGATORIA

PARCIAL

MARCO NORMATIVO DE LA AUDITORIA TRIBUTARIA

CONSTITUCION
POLITICA DEL PERU

ART. 74

CODIGO
TRIBUTARIO

ART. 59

LEY DEL IMPUESTO


A LA RENTA

ART. 65

LEY DEL IMPUESTO


GENERAL A LAS
VENTAS

ART. 37

LA LEY PENAL
TRIBUTARIA

ART. 1 Y 2

LEY GENERAL DE
SOCIEDADES

ART. 130

ART. 61

ART. 3 Y 5

CASOS PRACTICOS DE AUDITORIA TRIBUTARIA

CASO N 01
La empresa Comenzaron los ejercicios SAC
Rgimen General desde el 03/02/2000
El mes de Junio del 2015 se pasa al Rgimen Especial.
a. En el mes junio del 2015 declara en la fecha correcta pero paga los
impuestos al da siguientes.
b. En el mes julio del 2015 declara y paga en la fecha correcta los impuestos.
Indique en cual de los meses ya pertenece al Rgimen Especial.
c. Sustente su respuesta.

CASOS PRACTICOS DE AUDITORIA TRIBUTARIA

CAPTULO XV

DEL RGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA


Artculo 119.- Acogimiento
El acogimiento al presente rgimen se efectuar de acuerdo a lo siguiente:
a.Tratndose de contribuyentes que inicien actividades en el transcurso del ejercicio:
El acogimiento se realizar nicamente con ocasin de la declaracin y pago de
la cuota que corresponda al perodo de inicio de actividades declarado en el
Registro nico de Contribuyentes, y siempre que se efecte dentro de la fecha de
su vencimiento, de acuerdo a lo sealado en el artculo 120 de esta Ley.
b.Tratndose de contribuyentes que provengan del Rgimen General o del Nuevo Rgimen
nico Simplificado:
El acogimiento se realizar nicamente con ocasin de la declaracin y pago de
la cuota que corresponda al perodo en que se efecta el cambio de rgimen, y
siempre que se efecte dentro de la fecha de su vencimiento, de acuerdo a lo
sealado en el artculo 120 de esta Ley.
En los supuestos previstos en los incisos a) y b) del prrafo precedente, el acogimiento
surtir efecto a partir del perodo que corresponda a la fecha declarada como inicio de
actividades en el Registro nico de Contribuyentes o a partir del perodo en que se efecta
el cambio de rgimen, segn corresponda.
El acogimiento al Rgimen Especial tendr carcter permanente, salvo que el
contribuyente opte por ingresar al Rgimen General o acogerse al Nuevo Rgimen nico
Simplificado, o se encuentre obligado a incluirse en el Rgimen General de conformidad
con lo previsto en el artculo 122 de la presente norma.

CASOS PRACTICOS DE AUDITORIA TRIBUTARIA


La compaa NO SALGO ESTE FIN DE SEMANA SAC, le consulta A usted como Asesor
Tributario lo siguiente:

a) Realiza compras con Boletas de Venta, segn el detalle:


B/V se encuentran acogidas al Nuevo RUS S/. 56,000.00
B/V que no se encuentran en el Nuevo RUS S/. 38,000.00
Se sabe que la suma de los comprobantes que dan derecho a deducir costo o
gasto del Impuesto a la Renta, anotados en el Registro de Compras, asciende a
S/. 900,000.00
b) Los gastos de ventas y de administracin se cargo el importe total de las primas (S/.
12,000.00), correspondientes a la pliza de seguros de las camionetas, vigente del 01
de abril de 2016 al 31 de marzo de 2017.
c) Ocupa un almacn arrendado por una persona natural y tiene contabilizado como
gasto de venta el Impuesto a la Renta de Primera Categora que, segn contrato,
asumi por la compaia (S/. 6,000.00).
d) Entre los gastos administrativos se considero la multa impuesta por la Municipalidad
Provincial de Trujillo por la suma de S/. 5,000.00.

TRABAJO PROXIMA CLASE


1. CUALES SON LAS DIFERENCIAS Y SEMEJANZAS
ENTRE LA AUDITORIA TRIBUTARIA Y LA
FINANCIERA.
2. TRAER 5 CONCEPTOS DE AUDITORIA
TRIBUTARIA DE DIFERENTES AUTORES
COLOCAR LA REFERENCIA EN APA (LIBROS DE
LA BIBLIOTECA UCV). ADEMAS EL CODIGO.

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