TECNOLGICO NACIONAL DE MXICO.

INSTITUTO TECNOLGICO DE TOLUCA.

INGIENERA EN TECNOLOGAS DE LA
INFORMACIN Y COMUNICACIN.

ASIGNATURA:
CONTABILIDAD Y COSTOS
UNIDAD I
TRABAJO: RECOLECCION DE INFORMACION
ALUMNA:
CLAUDIA ITZEL CRUZ HERNANDEZ
PROFESOR:
C.P. FRANCISCO GARDUO MUNGUIA
FECHA: 15 de febrero del 2016

1.- CONCEPTOS ELEMENTALES DE LA CONTABILIDAD

1.1.- Entidades
Es una unidad identificable que realiza actividades econmicas constituidas por
combinaciones de recursos humanos naturales y capitales coordinados por una
autoridad que forma decisiones encaminadas a la consecucin de los fines para
los que fue creada.

1.1.1.- Conceptos de entidades

Bsicamente son el objeto contable, son empresas y un ejemplo seria las
entidades lucrativas y las no lucrativas.
Definiciones:
Lucrativas: se recibe una retribucin econmica.
No lucrativas: generalmente presta servicios a la comunidad sin recibir
retribuciones.

1.1.2.-Clasificacion de entidades:
Se clasifican en dos tipos (lucrativas y no lucrativas):
sociedades
mercantiles

entidades

privadas
sociedades civiles

S.A (sociedad
anonima)
S.A de C.V de R.L
(sociedad anonima de
contabilidad variable)
S.C (sociedades
civiles)
municipal

educacion
salud

publicas

gobierno(presta
servicios)

estatal

segurid
ad

federal

A.C (asociacion
civil)

Notas:
En sociedades civiles existen servicios educativos y profesionales.

1.2.-PANORAMA GENERAL DE LA CONTABILIDAD.

1.2.1.- Concepto de la contabilidad.
Es una tcnica que nos ayuda a ordenar, analizar y registrar las operaciones de
una entidad en un periodo y registrar las operaciones de una entidad en un
periodo dado (mes, bimestre, trimestre, semestre y regularmente un ao que
tambin es llamado ejercicio fiscal).

1.2.2.- Informacin financiera.

o p era cion es

La informacin financiera es el conjunto de datos que se emiten en relacin con

las actividades derivadas del uso y manejo de los recursos financieros asignados
a una institucin. Es aquella informacin que produce la contabilidad indispensable
para la administracin y el desarrollo de las empresas y por lo tanto es procesado
y concentrado para uso de la gerencia y personas que trabajan en la empresa.
renta del local,
telefono,electicidad,
etc.
sueldos
-ventas
-compras
-gastos

prestaciones(Aguinaldos
)
aportaciones de
seguridad
social(servicios
medicos)

adquisicion de bienes de activo

fijo

deudas

maquinaria, equipos de
computo,local oficial,
cualquier buen que necesite
la empresa.
contribuciones,compra de
mercanciaa credito,por
adquisicion de bienes de activo
fijo o a credito documental.

credito

simple

comprar sin que se

firme ningun
documento

documentado

se firma un pagare

persona
s

fiscal

nombre,estado
civil,patrimonio,nacionlidad,do
micilio particular y fiscal

sociedades mercantiles
morales
sociedades civiles

d o c u m e n etamca tpicrvei ds aa dr iea sl e s

io n

comerciales: compra
y venta de articulos
terminados.
Industriales: producir
un producto.
Ganadera: cra,
engorada de ganados.
Agrcola: se dedica a
la siembre o cultivo.
Pesca: marinos,
tantos de agua dulce
como salada .
Silvcola: siembra y
cultivo, cosecha de
frutos y verduras.

factura
contratos
recibo de
arrendamiento
recibo de
honorarios
nomina
convenios
recibos oficiales

1.2.3 Postulados bsicos de la contabilidad.

POSTULAD
O

DESCRIPCIN

APLICACIN

El registro de las transacciones de

Sustancia

una

organizacin

debe

captar

la

Clasificacin

adecuada

de

los

econmica

esencia econmica de esta y estar de

ingresos obtenidos por una entidad

acuerdo con su realidad econmica y

o las aportaciones efectuadas por

no slo con la forma jurdica.

los accionistas.

Establece que las operaciones y la

contabilidad de una empresa son
independientes
Entidad
econmica

las

de

sus

accionistas acreedores o deudores, y

Distinguir entro los recursos de la

a las de cualquier organizacin.

empresa y los de sus accionistas.

Asume que la permanencia de la

Negocio en
marcha

organizacin econmica no tendr

Los bienes y las deudas deben

lmite o fin, con excepcin de las

registrarse al valor de los mismos

entidades en liquidacin.

en su fecha de ocurrencia.
Venta

crdito.

Para

efectos

contables, al momento de la venta

se debe registrar el ingreso sin
importar

Devengacin
Contable

que

no

exista

una

Determina el momento preciso en

entrada de efectivo, pues para la

que las transacciones de una entidad

compaa

deben reconocerse contablemente.

derecho.
Aunque

ya

se

se

gener

ese

haya

pagado

por

anticipado la renta de un ao, se

debe registrar dentro de los gastos
del

mes

solamente

en

valor

correspondiente a la renta de ese

Asociacin de

mes. Los once meses restantes

costos y

Los costos y gastos de una entidad

debern enfrentarse a los ingresos

gastos con

deben identificarse con los ingresos

de los siguientes periodos.

ingresos.

que generen un el mismo periodo.

En

el

registro

contable

de

una

transaccin se debe captar el valor

econmico

ms

reconocimiento

objetivo.
inicial,

el

En

un

valor

La adquisicin de un activo debe

econmico ms objetivo es el valor

registrarse al valor pactado de la

original

de

pago.

En

el

reconocimiento posterior, dicho pago

puede modificarse en caso de que
cambien

las

naturaleza
Valuacin

caractersticas

del

elemento

la
ser

evaluado.

compra, aunque en el mercado

tenga otro valor.
El

registro

contable

de

una

Dualidad

Todo recurso que posea una entidad

transaccin se integra de un cargo

econmica

tiene una fuente que la ha generado.

y un abono.

Ante la existencia de operaciones

similares

Consistencia

en

una

entidad,

debe

corresponder un tratamiento contable

Permite la comparabilidad de la

semejante,

informacin

financiera

de

permanecer a travs del tiempo, en

entidad

diferentes

periodos

tanto

contables y en relacin con otras

no

el

cual

cambie

debe

la

de

esencia

econmica de las operaciones.

en

entidades.

1.2.4.- Objetivos de la contabilidad

Uno de los objetivos ms importantes de la contabilidad es proporcionar
informacin til, veras y completa.

Obtener en cualquier momento informacin ordenada y sistemtica sobre el

movimiento econmico y financiero del negocio.
Establecer en trminos monetarios, la informacin histrica o predictiva, la
cuanta de los bienes, deudas y el patrimonio que dispone la empresa.
Registrar en forma clara y precisa, todas las operaciones de ingresos y
egresos.
Proporcionar, en cualquier momento, una imagen clara de la situacin
financiera del negocio.
Prever con anticipacin las probabilidades futuras del negocio.
Determinar las utilidades o prdidas obtenidas al finalizar el ciclo
econmico.

una

Servir como comprobante fidedigno, ante terceras personas de todos

aquellos actos de carcter jurdico en que la contabilidad puede tener
fuerza probatoria conforme a Ley.
Proporcionar oportunamente informacin en trminos de unidades
monetarias, referidas a la situacin de las cuentas que hayan tenido
movimiento hasta la fecha de emisin.
Suministrar informacin requerida para las operaciones de planeacin,
evaluacin y control, salvaguardar los activos de la institucin y
comunicarse con las partes interesadas y ajenas a la empresa.
Participar en la toma de decisiones estratgicas, tcticas y operacionales, y
ayudar a coordinar los efectos en toda la organizacin.

Glosario:
Domicilio fiscal: un lugar donde se forje una actividad empresarial
Patrimonio: bienes con los que cuenta una persona.
Bienes muebles: dinero, automviles, etc.
Bienes sin muebles: terrenos, edificios, etc.

Notas:
Persona fiscal: se refiere a una persona fsica.
Persona moral: se refiere a una agrupacin de personas que se unen con un fin
definido; por ejemplo, todo el personal que labora en una empresa.
Las sociedades mercantiles llevan a cabo fines comerciales.

1.3.- CUENTAS CONTABLES

1.3.1.- Concepto.
Las cuentas no son otra cosa que medios contables con instrumentos de
operacin, mediante los cuales podemos subdividir el activo, el pasivo y el capital
y agruparlos de acuerdo a ciertas caractersticas de afinidad, las cuales nos
permiten graficar todos los aumentos y disminuciones que ocurren en los diversos
elementos de la ecuacin.

1.3.2.- Objetivo.

Establecer una clasificacin sencilla, flexible, ordenada y pormenorizada de las

cuentas de mayor, subcuenta y sub subcuenta que se utilizaran para el registro de
las operaciones del instituto.
Su estructura permite formar agrupaciones desde conceptos generales hasta
particulares o especfico.

1.3.3 Esquema mayor.

Conocido tambin como cuenta T que contiene los siguientes elementos:
Nombre de cuenta.
Columna izquierda debe conocida como cargo.
Columna derecha haber conocida como abono.
Movimientos deudor y acreedor.
Saldos deudor o acreedor.

Nombre de cuenta
CARGO

ABONO

Movimiento deudor

Movimiento acreedor

Saldo deudor o

Saldo acreedor

Su objetivo es saber el saldo.

1.3.4.-Catalogo de cuenta.
ACTIVO
Circulante:
- Caja
- Bancos
- Clientes

PASIVO
Circulante:
- Proveedores
- Acreedores
- Impuestos por pagar

- Documentos por cobrar

- Deudores Diversos
- Almacn
Fijo:
- Equipo de oficina
- Edificios
- Terrenos
- Equipo de reparto
- Patentes y marcas
- Depsitos en garanta
- Deudores hipotecarios
- Acciones, bonos y valores
- Papelera y artculos escritorio
- Propaganda y publicidad

- Documentos por pagar

Fijo:
- Documentos por pagar a largo plazo
- Acreedores hipotecarios
Crditos diferidos:
- Rentas cobradas por adelantado
- Intereses cobrados anticipadamente
CAPITAL

- Ventas
- Costo de ventas
- Gastos de Ventas
- Gastos de Administracin
Cargos diferidos:
- Gastos y productos financieros
- Primas de Seguros adelantados
- Otros gastos y productos
- Gastos de instalacin
- Impuesto sobre la renta
- Rentas anticipadas
- Prdidas y ganancias
- Intereses pagados por anticipado
- Capital

1.4 ESTADOS FINANCIEROS

1.4.1 Definicin
Segn la NIC: Los estados financieros constituyen una representacin
estructurada de la situacin financiera y del desempeo financiero de una entidad.
Segn el reglamento de CONASEV: Los estados financieros son el medio principal
para suministrar informacin de la empresa y se preparan a partir de los saldos de
los registros contables de la empresa a una fecha determinada.

1.4.2 Clasificacin
Los estados financieros se clasifican en estados financieros de propsito general y
estados financieros de propsito especial.
o Estados financieros de propsito general

Son aquellos que se preparan al cierre de un periodo y estn constituidos

por los estados financieros consolidados, los estados financieros
intermedios y los estados financieros anuales.

Balance General: En este estado deben relacionarse los activos

pasivos y el patrimonio, con el propsito que al ser reconocidos se
pueda determinar razonablemente la situacin financiera del ente
econmico a una fecha dada.

Estado de Resultados: La sumatoria de los ingresos, costos, gastos

y la correccin monetaria, debidamente asociados nos debe arrojar
los resultados del ejercicio.

Estado de Cambios en el Patrimonio: muestra en forma detallada los

aportes de los socios y la distribucin de las utilidades obtenidas en
un periodo, adems de la aplicacin de las ganancias retenidas en
periodos anteriores

Estado de Cambios en la situacin financiera: Este Estado se utiliza

para pronosticar posibles situaciones de riesgo que tenga la
empresa, pero su objetivo principal est centrado en la utilidad que
tiene para evaluar la procedencia y utilizacin de fondos en el largo
plazo, este conocimiento permite que el administrador financiero
plane mejor los requerimientos de fondos futuros a mediano y largo
plazo.

Estado de Flujos de Efectivo: ayuda en la planeacin y en la generacin de

presupuestos, sin dejar a un lado la medicin que se puede hacer para cumplir los
compromisos adquiridos.

o estados financieros de propsito especial

Estados de Propsito Especial aquellos que se preparan para satisfacer

necesidades especficas de ciertos usuarios de la informacin contable. Se
caracterizan por tener una circulacin o uso limitado y por suministrar un
mayor detalle de algunas partidas u operaciones. Son Estados de
Propsito Especial:

El Balance Inicial: Al comenzar sus actividades, todo ente econmico

debe elaborar un Balance General que permita conocer de manera
clara y completa la situacin inicial de su patrimonio.

Los Estados Financieros de Perodos Intermedios: Son aquellos

Estados Financieros Bsicos que se preparan durante el transcurso
de un perodo para satisfacer necesidades de los administradores,
de las autoridades que ejercen inspeccin vigilancia o control.

Los Estados de Costos: Son aquellos que se preparan para conocer

en detalle las erogaciones y cargos realizados para producir los
bienes o prestar servicios de los cuales un ente econmico ha
derivado sus ingresos.

El Estado de Inventario: Es aquel que debe elaborarse mediante la

comprobacin en detalle de las existencias de cada una de las
partidas que existen en el Balance General.

Los Estados Extraordinarios: Son los que se preparan durante el

transcurso de un perodo como base para realizar ciertas
actividades. La fecha de los mismos no puede ser anterior a un mes
a la actividad o a la situacin por lo cual fue preparado.

Los Estados de Liquidacin: Son aquellos que debe presentar un

ente econmico que ha cesado sus operaciones, para informar el
grado de avance del proceso de realizacin de sus activos y
cancelacin de sus pasivos.

Los Estados Financieros que se presentan a las autoridades con

sujecin a las reglas de clasificacin y con el detalle determinado por
ellas.

Los Estados Financieros preparados sobre una base comprensiva de

contabilidad distinta de los principios de contabilidad generalmente
aceptados.

1.4.3 Proceso de elaboracin.

Estado de resultados.
Estado de resultados est formado por tres partes integrales.
1.-Encabezado y contiene tres datos.
a) Nombre de persona fsica o razn social.

b) Menciona el estado financiero.

c) Periodo que abarca el estado financiero.
2.- Cuerpo del estado financiero.
Inicia con la cuenta de ventas totales y termina con la cuenta resultado del
ejercicio tambin llamado utilidad neta.
3.- Firmas.
Quien elaboro, reviso
1.4.4 Presentacin.
Empresa WF, SA de C.V
Estado de resultados
Del 01 de Enero al 31 de diciembre de 2015
Ventas totales...8,000,000.00
Devoluciones sobre ventas
500,000.00
Descuentos sobre ventas
50,000.00
Rebajas sobre ventas
50,000.00
Ventas netas
600,000.00
7,400,000.00
Inventarios inicial de
mercancas
Compras brutas
Gastos sobre compras
Compras totales
Devoluciones sobre compras
Descuentos sobre compras

700,000.00
4,700,000.00
300,000.00
5,000,000.00
250,000.00
30,000.00

Rebajas sobre compras

Compras netas
Total de mercanca disponible
Inventario final mercancas
Costo de ventas
Utilidad bruta
Gastos de operacin
Gastos de administracin
Gastos de ventas
Utilidad de operaciones
Productos financieros
Gastos financieros
Utilidad antes de impuestos

120,000.00

400,000.00
4,600,000.00
.. 5,300,000.00
800,000.00
4,500,000.00
2,900,000.00
900,000.00
600,000.00
1,400,000.00
200,000.00
100,000.00
1,500,000.00

I.S.R 30%
P.T.V 10%
Utilidad Neta

Elaboro

450,000.00
150,000.00
900,000.00

Aviso

Autoriza

1.4.5 Estado de situacin Financiera.

Es el documento que muestra la situacin financiera de un negocio a una fecha
especfica. En este informe solo se utilizan las cuentas reales (activo, pasivo y
capital) y en l se cumple la ecuacin fundamental de contabilidad: Activo es igual
a Pasivo ms Capital (A = P + C), y tambin el principio bsico de Contabilidad de
la Partida Doble, las cantidades de los activos y los pasivos deben ser iguales.

Elementos del este informe:

1. Encabezamiento

Consta de tres partes:

a.

Nombre de la empresa (quin)

b.

Nombre del documento (qu)

c.

Fecha del documento (cundo)

d.

Unidad monetaria en que se expresa.

2. Detalle de las cuentas

Est formado por las cuentas reales: activos, pasivos y capital.

3. La Partida Doble
En este informe las cantidades del lado derecho siempre deben ser iguales a las
del lado izquierdo.

Detalles importantes del Estado de Situacin Financiera:

a.

Los activos se escriben del lado izquierdo del informe

b.
Los pasivos se escriben del lado derecho del informe y se pone la frase
Total de Pasivos" debajo de la ltima cuenta registrada.
c.
El capital se escribe del lado derecho, uno o dos espacios por debajo del
total de pasivos. Para sacar esta cantidad tienes que restar el total que te da en
los activos menos el de los pasivos; as:

d.
Al finalizar el documento se traza una doble raya, para indicar que las
cantidades estn balanceadas (solo en las cantidades), y se pone Total de
Activos en la columna izquierda y Total de Pasivos ms Capital a la derecha
e.
Los ttulos activo, pasivo y capital, van en el centro, preferiblemente, al igual
que el encabezamiento.

Esta ha sido una explicacin sencilla del Estado de Situacin Financiera, ahora
aprenderemos cmo realizar los asientos en el Diario General.

1.4.6 Estado de resultados

El estado de resultados, tambin conocido como estado de ganancias y
prdidas, es un estado financiero conformado por un documento que
muestra detalladamente los ingresos, los gastos y el beneficio o prdida
que ha generado una empresa durante un periodo de tiempo
determinado.
Su objetivo es conocer informacin de vetas, de compras y de gastos.

Tambin se puede ver cmo est formado en el 1.4.3 y presentado

1.4.4.

1.4.7 Estados de flujo de efectivo.

Existen dos formas o mtodos para presentar las actividades de operacin en el
estado de flujos de efectivo:
Mtodo directo:
En este mtodo las actividades se presentan como si se tratara de un estado de
resultados por el sistema de caja. Las empresas que utilicen este mtodo deben
informar los movimientos relacionados con:

Efectivo cobrado a los clientes

Efectivo recibido por intereses, dividendos y otros rendimientos sobre inversiones.

Otros cobros de operacin.

Efectivo pagado a los empleados y proveedores.
Efectivo pagado por intereses.
Pagos por impuestos.
Otros pagos de operacin.
Mtodo indirecto:
Bajo este mtodo se prepara una conciliacin entre la utilidad neta y el flujo de
efectivo neto de las actividades de operacin, la cual debe informar por separado
de todas las partidas conciliatorias.
La utilizacin de este mtodo, lleva a la utilizacin del flujo de efectivo generado
por las operaciones normales, se determina tomando como punto de partida la
utilidad neta del periodo, valor al cual se adicionan o deducen las partidas
incluidas en el estado de resultados que no implican un cobro o un pago de
efectivo. Entre las partidas mencionadas se encuentran:
Depreciacin, amortizacin y agotamiento.
Provisiones para proteccin de activos.
Diferencias por fluctuaciones cambiarias.
Utilidades o prdidas en venta de propiedad, planta y equipo, inversiones u otros
activos operacionales.
Correccin monetaria del periodo de las cuentas del balance.
Cambio en rubros operacionales, tales como: aumento o disminuciones en
cuentas por cobrar, inventarios, cuentas por pagar, pasivos estimados y
provisiones.
Cuando se utilice este mtodo la conciliacin puede hacerse respecto de la
utilidad operacional.

A continuacin se presenta un ejemplo prctico de la teora expuesta en el artculo

del estado de flujo de efectivo. La empresa tiene la siguiente informacin
expresada en los estados financieros.
COMPAA ABC

ESTADO FLUJOS DE EFECTIVO

ENERO/DICIEMBRE 19X2

METODO DIRECTO
Actividades de operacin
Recaudo de clientes
Pagos a empleados
Pagos a proveedores
Pagos otros gastos ventas y admon
Efectivo generado en operacin
Pagos gastos financieros
Pagos impuestos
Rendimiento inversiones
Flujo efectivo neto en operacin

$ 358.200
$ -65.000
$ 162.800
$ -40.000
$ 90.400
$ -25.000
$ -6.800
$ 1.800
$ 60.400

Actividades de inversin
Compra PP y equipo
Compra de inversiones
Venta de inversiones
Flujo de efectivo neto en inversin

$ -30.000
$ -12.000
$ 4.000

Actividades de financiacin
Emisin de acciones
Nuevas obligaciones a largo plazo
Pago obligaciones largo plazo
Pago obligaciones bancarias
Pago dividendos
Flujo efectivo neto en financiacin

$ 60.000
$ 50.000
$ -80.000
$ 6.500
$ 9.000

Aumento en efectivo
Efectivo 31/12/X1
Efectivo 31/12/X2
COMPAA ABC

$ -38.000

$ 14.500
$ 36.900
$ 1.800
$ 38.700

ESTADO FLUJOS DE EFECTIVO

ENERO/DICIEMBRE 19X2

MTODO INDIRECTO
Actividades de operacin
Utilidad del periodo
Partidas que no afectan el efectivo
Depreciacin
Ajustes por inflacin
Utilidad venta inversiones
Efectivo generado en operacin

$ 22.500
$ -42.000
$ -1.200

Cambio en partidas operacionales

(-) Aumento cuentas por cobrar
(+) Disminucin en inventarios
(+) Aumento cuentas por pagar
(+) Aumento en oblig. Laborales
(+) Aumento en impuestos
Flujo neto efectivo en actividades

$
$
$
$
$

Actividades de inversin
Compra PP y equipo
Compra de inversiones
Ventas de inversiones
Flujo neto efectivo en inversin

$ -30.000
$ -12.000
$
4.000

Actividades de financiacin
Emisin de acciones
Nuevas obligaciones largo plazo
Pago obligaciones largo plazo
Pago obligaciones bancarias
Pago de dividendos
Flujo neto efectivo en financiacin
Aumento efectivo
Efectivo 31/12/X1
Efectivo 31/12/X2

1.800
2.200
5.000
5.000
16.500

55.000

$
$

21.500
33.500

$
$

26.900
60.400

38.000

$
$
$
$

14.500
36.900
1.800
38.700

$ 60.000
$ 50.000
$ -80.000
$ -6.500
$ -9.000

El anlisis est centrado en que la informacin producida por cualquiera de los mtodos es
igual y de ella es lo que depende las decisiones que tome el administrador financiero.
1.4.8 Inventarios

Se define como inventario al documento contable, que muestra una relacin

detallada de todos los bienes y derechos que posee una compaa. Proviene de la
palabra inventarium, que quiere decir catlogo de cosas. Refiere al manejo
contable realizado en las empresas para mantener un control de las mercancas y
productos, con el fin de conocer la situacin econmica en que se encuentra la
empresa, estos son catalogados como activos corrientes.
Se divide en: activo, que son los bienes que generan dinero; pasivo, que refiere a
las prdidas; y capital, que es lo que tiene realmente la empresa. Los inventarios
abarcan productos en proceso, materias primas, mercancas para venta,
productos terminados, accesorios, repuestos, empaques, envases, los suministros
que usa la empresa en las operaciones, etc.

1.4.9 Levantamiento fsico de inventarios sobre cuentas.

Tipos de inventarios
Los inventarios de acuerdo al perodo en que se realicen se pueden clasificar de la
siguiente forma:
Inventario Inicial: Es el inventario realizado al inicio de un periodo de produccin,
donde se registra todos los bienes de la empresa. Este se realiza al inicio del ao
fiscal -el 1 de enero-.
El inventario inicial refleja el saldo de la empresa antes de que inicie las compras,
la produccin o antes de que se venda el inventario existente.
Este se calcula con la informacin de los registros contables de la empresa. Con
su realizacin, se puede determinar luego del inventario final cuales fueron las
ganancias o prdidas de la empresa.
Inventario Peridico: Es el que se lleva a cabo cada determinado tiempo llevando
un conteo fsico, para conocer con claridad la cantidad de inventario que la
empresa posee en un periodo determinado. Con este conteo fsico la empresa
conoce el costo de venta, y el inventario exacto que posee. Se lleva a cabo al
trmino de cada periodo, ya sea mensual, semestral o anual.
El costo de venta que se gener en un periodo se calcula realizando un juego de
inventario, donde se suman las compras al inventario inicial, y luego se resta el

inventario final y las devoluciones en compras. Una de las desventajas de este

inventario es la prdida del inventario por falta de un control constante.
Inventario Final: Es el inventario realizado al final o cierre del ejercicio econmico,
por lo general se realiza el ltimo da del ao fiscal; y sirve para determinar la
nueva situacin del capital. Con este se realiza un inventario fsico de las
mercancas o productos con su correspondiente valoracin.
Inventario Perpetuo: Es el inventario que de manera actualizada demuestra la
cantidad de artculos existentes en el almacn de manera detallada. Este lleva un
registro de las mercancas en existencia y de las que han sido vendidas con su
respectivo valor, por lo tanto lleva un control de las salidas y entrada de
mercancas. Este inventario es muy empleado al momento de realizar balances
provisionales, mensuales o trimestrales.
Inventario Intermitente: Es el inventario realizado varias veces al ao.
Inventario Fsico: Es el inventario real, que consiste en el conteo, peso y medida
de todos y cada uno de los artculos existentes en el almacn. Este conteo puede
ser de materias primas a transportar para su transformacin, o de productos para
la venta. Se efecta como una lista bien detallada de las existencias; y tiene como
finalidad dar a conocer a los auditores, que el inventario realizado es el valor
activo principal que muestra el nmero de mercancas o productos que estn en el
almacn. Se debe llevar como mnimo una vez al ao.
Inventario en Trnsito: Es el inventario utilizado con el fin de mantener las
operaciones de produccin que ligan a la empresa con los proveedores y clientes.
Estos muestran los materiales que han sido pedidos por la empresa y que an no
se han recibido. Estos se utilizan a la hora de moverse el material de un lugar a
otro.
Inventario Mximo: Es el inventario utilizado para pronosticar la demanda en la
produccin. En algunos artculos este inventario puede ser muy alto a causa del
enfoque de control de masas utilizado. Este se calcula con relacin a los meses de
demanda y su variacin del excedente.
Inventario Mnimo: Es el inventario utilizado para determinar la cantidad mnima
que se tendr que mantener en el almacn.
Inventario en Lnea: Es el inventario que est en proceso de ser procesado en la
lnea de produccin.
Inventario Agregado: Es el inventario aplicado cuando se administra la produccin
de un solo producto. Aqu los artculos deben ser agrupados en familia o segn su
importancia econmica.

Inventario de Mercanca: Es el inventario que contiene todos los bienes que le

pertenecen a la empresa, quienes los compran para vender sin hacerle
modificaciones.
En este tipo de inventario se crea una cuenta con las mercancas listas para
ventas, y en otra cuenta por separado se especifica las mercancas que tienden
ciertas condiciones o caractersticas peculiares, como son las mercancas que
estn en transmites, mercancas bajo consignacin, etc.

1.4.10 Procedimiento para el registro de mercanca

Analtico o por menor izado.
Este procedimiento por aquellas empresas que tengan un gran volumen de
operaciones de compra-venta y que por caracterstica de los artculos no se puede
determinar en cada operacin el importe del costo de ventas.
En este procedimiento se abren las siguientes cuentas:

inventarios
compras
gastos de compra
ventas
descuentos sobre compras /descuentos
sobre vetas
devoluciones sobre compra /ventas

A cada una de estas cuentas que se generan se les conoce con el nombre de
cuentas auxiliares de mercancas generales.
Inventarios Perpetuos o constantes.
El siguiente sistema de registro de mercanca, es el mejor para cualquier empresa
debido a su buena organizacin. Tambin es conocido como Sistema de
Inventarios constantes.

Tiene tres cuentas.

1. Almacn.
2. Costo de ventas.
3. Venta.
1. Almacn.
Esta cuenta es del activo es del activo circulante, se maneja
exclusivamente a precios de costo; su saldo es deudor y expresa, cualquier
momento, la existencia de mercancas.
2. Costos de ventas.
Es una cuenta de mercancas, se maneja a precio de costo; su saldo es
deudor y expresa el costo de lo vendido. Se encarga del valor de las ventas
(a precio de costo) y se abona el valor de las devoluciones sobre ventas(a
precios de costo).

3. Ventas
Es cuenta de mercancas, se maneja a precios de venta; su saldo es
acreedor y expresa las ventas netas. Sin embargo, al terminar el ejercicio,
cuando recibe el traspaso del costo de lo vendido, se convierte en cuenta
de resultados, pues su saldo expresa la utilidad bruta si es acreedor o la
perdida bruta es deudor.

1.4.11 Mtodos de evaluacin de inventarios.

1. Promedio ponderado

Se basa en el costo promedio del inventario durante el perodo.

Determinar el costo del inventario inicial multiplicando la cantidad de

unidades al inicio por su costo.

Determinar el costo de todas las compras multiplicando la cantidad

de unidades compradas por su precio.

Obtener el costo total de las mercancas disponibles para la venta

mediante la suma de los resultados anteriores (CT).

Obtener la cantidad total de unidades disponibles para la venta (NT).

Obtener el costo promedio de las mercancas dividiendo CT entre

NT.

Obtener el costo de las mercancas vendidas multiplicando el costo.

promedio de las mercancas por el inventario final.

2. Mtodo del costo de Primeras Entradas, Primeras Salidas (PEPS)

Este mtodo presenta el inventario final a su costo ms actual. Cuando

aumentan los costos de inventario (aumento de precios) este mtodo da
como resultado una utilidad ms alta y por tanto un impuesto sobre la
venta mayor.

Los primeros costos que entraron al inventario son los primeros costos
que salen al costo de las mercancas vendidas.

Determinar el costo del inventario inicial multiplicando la cantidad de

unidades al inicio por su costo.

Determinar el costo de todas las compras multiplicando la cantidad

de unidades compradas por su precio.

Obtener el costo total de las mercancas disponibles para la venta

mediante la suma de los resultados anteriores (CT).

Clculo del costo del inventario final: como la suma de los costos por
las cantidades que componen el inventario final (Ci).

Obtener el costo de las mercancas vendidas, calcular la diferencia

entre el costo total (CT) y el del inventario final (Ci).

3. Mtodo de las ltimas Entradas, Primeras Salidas (UEPS)

Este mtodo presenta el costo de las mercancas vendidas a un costo

ms actual. Cuando aumentan los costos de los inventarios este mtodo
produce el costo de mercancas vendidas ms alto y la utilidad ms
baja, minimizando el impuesto sobre la venta.

Los ltimos costos que entran al inventario son los primeros costos que
salen al costo de las mercancas vendidas.

Determinar el costo del inventario inicial multiplicando la cantidad

de unidades al inicio por su costo.

Determinar el costo de todas las compras multiplicando la

cantidad de unidades compradas por su precio.

Obtener el costo total de las mercancas disponibles para la venta

mediante la suma de los resultados anteriores (CT).

Clculo del costo del inventario final: como la suma de los costos
por las cantidades que componen el inventario final (Ci).

Obtener el costo de las mercancas vendidas, calcular la

diferencia entre el costo total (CT) y el del inventario final (Ci).

Se venden primero las mercancas con menos antigedad en el

inventario.

APLICACIN DE LOS MTODOS

Con el siguiente ejemplo se pretende explicar la aplicacin de cada uno de los
mtodos para la fijacin del costo de mercancas en el inventario.

Cantidad
Inventario inicial
Compras
Cantidad total
Ventas periodo
Inventario final

Costo unitario
10 Unid.
30 Unid.
40 Unid.
35 Unid.
5 Unid.

$
$

10.000
15.000

Valor total
$ 100.000
$ 450.000
$ 550.000

Promedio ponderado
Valor total
= $550.000 = $13.750
Cantidad total
40

El valor promedio del costo por artculo es de $13.750

El valor del inventario final = 5 Unid. * $13.750 = $68.750
El inventario final queda valorado al costo promedio mercanca en existencia.
PEPS o FIFO
Valor del inventario final por= 5 Unid. * $15.000 = $75.000
El inventario final queda valorado al costo de la ltima mercanca comprada.
UEPS o LIFO
Valor del inventario final por= 5 Unid. * $10.000 = $50.000
El inventario final queda valorado al costo de la primera mercanca en existencia.
Anlisis final
Promedio
PEPS
UEPS

$
$
$

68.750
75.000
50.000

Al analizar los tres mtodos se puede sacar como conclusin que la valoracin
ms baja es la obtenida con el UEPS, la ms alta con el PEPS y una valoracin
intermedia con el promedio.