Derecho Trib

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
ESCUELA PROFESIONAL DE CIENCIAS

CONTABLES Y FINANCIERAS
DERECHO TRIBUTARIO
IMPUESTOS LOCALES
DOCENTE:
Dr. WILLIAM FARFAN
RODRIGUEZ
INTEGRANTES:
CERVANTES DELGADO, ALVARO
DE LA VEGA CCARI, BERTHY
JAEN BERNEDO, JOHANI
GIOMARA
MENDOZA CONGONA, LESLIE
SANCHEZ CHOQUE, LUIS
AYMA ROQUE REBECKA
CICLO:
VIII
TURNO
NOCHE
AREQUIPA
2015
UNIVERSIDAD ALAS PERUANAS

TRIBUTARIO
DERECHO
PRESENTACIN
El siguiente trabajo es fruto de una ardua Investigacin hecha por
parte de los alumnos del VII Semestre de Contabilidad, quienes
asesorados por el Dr. WILLIAM FARFAN RODRIGUEZ les
traemos ahora todos los conocimientos disponibles acerca de este
amplio tema y esperamos que cumpla con las expectativas previstas.
IMPUESTOS LOCALES
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TRIBUTARIO
DERECHO
Queremos dedicarle este trabajo

A Dios quenos ha dado la vida y fortaleza
A aquellas personas que se sacrifican por darnos lo
mejor en esta vida, a nuestros Padres y a nuestro
Docente que a travs de su enseanza nos da lo
mejor y nos ayuda a que todo esto se realice.
A nuestros compaeros ms cercanos por su ayuda
y constante cooperacin, y aliento para que sea
posible este trabajo de investigacin.
IMPUESTOS LOCALES
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TRIBUTARIO
DERECHO
INDICE
TEXTO NICO ORDENADO DE LA LEY DE TRIBUTACIN MUNICIPAL
INTRODUCCION................................................................... 5
....................................TTULO I
DISPOSICIONES GENERALES.................................................9
...................................TTULO II
DE LOS IMPUESTOS MUNICIPALES........................................9
A. CAPTULO I
DEL IMPUESTO PREDIAL........................................................10
B. CAPTULO II
DEL IMPUESTO DE ALCABALA.................................................16
C. CAPTULO III
DEL IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR.....................19
D. CAPTULO IV
DEL IMPUESTO A LAS APUESTAS........................................21
E. CAPTULO V
DEL IMPUESTO A LOS JUEGOS............................................23
F. CAPTULO VI
DEL IMPUESTO A LOS ESPECTCULOS PBLICOS NO DEPORTIVOS 24
TTULO III
MARCO NORMATIVOPARA LAS

CONTRIBUCIONES Y TASAS MUNICIPALES........................26
A. CAPTULO I
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DERECHO
DE LA CONTRIBUCIN ESPECIAL DE OBRAS PBLICAS.27

B. CAPTULO II
DE LAS TASAS.............................................................................27
TTULO IV
DE LOS TRIBUTOSNACIONALES CREADOS A FAVOR DE LAS

MUNICIPALIDADES..................................................................32
A. CAPTULO I
DEL IMPUESTO DE PROMOCIN MUNICIPAL......................32
B. CAPTULO II
DEL IMPUESTO AL RODAJE.......................................................32
C. CAPTULO III
DE LA PARTICIPACIN EN RENTA DE ADUANAS...................33
D. CAPTULO IV
DEL IMPUESTO A LAS EMBARCACIONES DE RECREO.........33
TTULO V
DEL FONDO DE COMPENSACIN MUNICIPAL........................34
TTULO VI
DE LOS CONVENIOS DE COOPERACIN.............................36

DISPOSICIONES TRANSITORIAS...........................................37
DISPOSICIONES FINALES.......................................................41
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DERECHO
......................................ANEXO1
44
......................................ANEXO1
47
CONCLUSIONES..............................48
.................RECOMENDACIONES
49
...............................WEBGRAFIA
50
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INTRODUCCION
La modernizacin del Estado y el proceso de descentralizacin constituyen una oportunidad
para mejorar la provisin de servicios pblicos e inversiones en el nivel local. Sin embargo, el
proceso, visto desde el punto de vista del financiamiento municipal, se est consolidando
como un modelo basado mayormente en las transferencias del gobierno central
(FONCOMUN y Canon Minero, principalmente). Si bien ello garantiza recursos para las
municipalidades en el corto plazo, tambin constituye un riesgo para la sostenibilidad
financiera de las municipalidades en general, porque ambos instrumentos son una suerte de
coparticipacin de impuestos nacionales altamente vinculados al ciclo econmico. El canon
minero, que ha tenido un incremento acelerado en los ltimos aos se ver muy afectado por
la disminucin del valor de las exportaciones mineras, producto de la actual crisis
internacional. El problema es que estas transferencias no garantizan un flujo normal de
financiamiento para los servicios e inversiones, especialmente en las ciudades, que es donde
viven ahora la mayor parte de peruanos, donde las necesidades son crecientes en trminos
de infraestructura urbana y servicios sociales. En teora, en un esquema descentralizado
como el que se aspira, los gobiernos locales tendrn qua hacerse cargo de esas
responsabilidades. El financiamiento de las ciudades requiere entonces de recursos
presupuestarios crecientes y sostenibles en el tiempo, por lo que es importante ir ms all de
las transferencias del nivel central. Al respecto, la experiencia internacional ha enseado que
el impuesto predial constituye potencialmente el mejor instrumento financiero en el nivel
local, y con mayor pertinencia en las zonas urbanas, el desafo reside en explotarlo
eficientemente. En efecto, aunque no existen anlisis especficos del caso peruano, algunos
trabajos de las finanzas municipales en general identifican al impuesto predial como una
fuente subexplotada, en trminos de baja recaudacin, por consiguiente, existe un amplio
margen de mejora en su rendimiento y utilizacin para promover el desarrollo urbano.
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TRIBUTARIO
DERECHO
Algunas municipalidades estn realizando esfuerzos por mejorar la recaudacin de los

tributos municipales en general, especialmente gobiernos locales provinciales de ciudades
como Lima, Trujillo y Piura, que son iniciativas que han nacido desde los mismos gobiernos
locales urbanos, quienes en su afn de optimizar. En algn momento hubo propuestas para
crear un fondo de estabilizacin del Canon que sirva para los aos en que los precios de los
minerales bajen, formulando as, reformas en su administracin tributaria. Estos cambios han
derivado en dos modelos de gestin del impuesto predial marcadamente diferenciados. Por
un lado, estn los Servicios de Administracin Tributaria (SAT) concebidos como agencias
descentralizadas, con altos niveles de autonoma administrativa y que operan bajo un
rgimen privado de contratacin de personal y promocin de los mismos. Por otra parte,
otras ciudades han optado por fortalecer a sus Oficinas Municipales de Rentas (OMR), que
constituyen el esquema tradicional de administracin tributaria local, dependen del Alcalde de
la ciudad y responden a una estructura centralizada dentro del gobierno municipal. De
acuerdo a algunos anlisis, los nuevos esquemas de administracin tributaria local,
constituyen esfuerzos destacados dentro de la modernizacin del Estado, incluso algunos de
ellos han sido elegidos como experiencias exitosas de buenas prcticas gubernamentales.
No obstante, los mrgenes de mejora de recaudacin del impuesto predial se estn agotando
porque los gobiernos municipales carecen de libertad o criterios para hacer ajustes a
aspectos claves de su administracin que podran mejorar ostensiblemente su rendimiento.
Por lo tanto, avanzar en mejorar el desempeo del impuesto predial en un futuro cercano
implica, necesariamente, replantear aquellas rigideces institucionales que le impone el actual
esquema fiscal intergubernamental. Ello es ms urgente si se apuesta a aprovecharlo
tambin como una herramienta para promover los mercados inmobiliarios y corregir las
distorsiones en los patrones de uso y ocupacin del suelo urbano. En ese sentido, es
importante conocer: Cules son las deficiencias del actual marco normativo e institucional
que subyace al impuesto predial en el Per en relacin al uso del mismo como un
instrumento adecuado de financiamiento municipal? Cul es el desempeo del impuesto
predial como instrumento fiscal en las finanzas pblicas del pas? Cul es la relacin entre
las transferencias y el desempeo del impuesto predial? El objetivo de este trabajo es
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TRIBUTARIO
DERECHO
comprender la forma de institucin y operacin del impuesto predial en el Per identificando

las limitantes de su actual marco normativo y evaluando su importancia en las finanzas
pblicas peruanas como instrumento efectivo de financiamiento local. En la ciudad de
Chiclayo, la implementacin del SAT increment la recaudacin predial en un 66% en dos
aos. Actualmente la GTZ, promueve la Asociacin de Servicios de Administracin Tributaria
Local (ASAT). 5 La hiptesis de trabajo inicial es que el impuesto predial carece de un rol de
importancia en las finanzas locales despus de iniciada la descentralizacin por las
restricciones que le impone el actual marco normativo que lo instituye. Asimismo, respecto a
su desempeo fiscal, el incremento de las transferencias ha hecho que haya un efecto
sustitucin del impuesto. Es decir, las municipalidades prefieren las transferencias como
fuente de financiamiento y han relajado su recaudacin del impuesto predial. Para ello, se
utiliza informacin estadstica de las finanzas municipales, bsicamente de los ltimos cuatro
aos y las normas que rigen esta institucin. En el primer caso, la informacin ha sido
recopilada del Ministerio de Economa y Finanzas que administra el Sistema de
Administracin Financiera (SIAF) para los gobiernos locales, dicho sistema registra las
operaciones financieras y presupuestarias de los municipios del pas. Este documento est
dividido en cuatro partes, en la segunda se realiza una revisin de la literatura sobre el
impuesto predial dentro del esquema de la descentralizacin fiscal y las finanzas locales, la
siguiente constituye la parte central de la investigacin y analiza el marco normativo e
institucional en el cul se enmarca el Impuesto Predial en el Per junto a su importancia
dentro de las finanzas pblicas, y en particular en las finanzas locales en los ltimos aos, la
ltima parte presenta las conclusiones y recomendaciones de la investigacin.
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TEXTO NICO ORDENADO DE LA LEY DE TRIBUTACIN MUNICIPAL
TTULO I
DISPOSICIONES GENERALES
Artculo 1.- Declrese de inters nacional la racionalizacin del sistema tributario
municipal, a fin de simplificar la administracin de los tributos que constituyan renta de
los Gobiernos Locales y optimizar su recaudacin.
Artculo 2.- Cuando en el presente Decreto Legislativo se establezca plazos en
das, se entendern referidos a das calendario.
Cuando se haga referencia a artculos sin especificar a qu norma legal
pertenecen, se entendern referidos al presente Decreto Legislativo.
Artculo 3.- Las Municipalidades perciben ingresos tributarios por las siguientes
fuentes:
a Los impuestos municipales creados y regulados por las disposiciones del Ttulo
Il.
b Las contribuciones y tasas que determinen los Concejos Municipales, en el
marco de los lmites establecidos por el Ttulo Ill.
c Los impuestos nacionales creados en favor de las Municipalidades y
recaudados por el Gobierno Central, conforme a las normas establecidas en el
Ttulo IV.
d Los contemplados en las normas que rigen el Fondo de Compensacin
Municipal.
Artculo 4.- Las Municipalidades podrn celebrar convenios con una o ms
entidades del sistema financiero para la recaudacin de sus tributos.
TTULO II
DE LOS IMPUESTOS MUNICIPALES
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Artculo 5.- Los impuestos municipales son los tributos mencionados por el
presente Ttulo en favor de los Gobiernos Locales, cuyo cumplimiento no origina una
contraprestacin directa de la Municipalidad al contribuyente.
La recaudacin y fiscalizacin de su cumplimiento corresponde a los Gobiernos Locales.
Artculo 6.- Los impuestos municipales son, exclusivamente, los siguientes:
a Impuesto Predial.
b Impuesto de Alcabala.
c) Impuesto al Patrimonio Vehicular.
(1) Inciso sustituido por el Artculo 2 del Decreto Legislativo N 952, publicado
el 3 de febrero de 2004.
d Impuesto a las Apuestas.
e Impuesto a los Juegos.
(2) f) Impuesto a los Espectculos Pblicos no Deportivos.
(2) Inciso sustituido por el Artculo 2 del Decreto Legislativo N 952, publicado
el 3 de febrero de 2004.
(3) Artculo 7.- Los Registradores y Notarios Pblicos debern requerir que se
acredite el pago de los impuestos sealados en los incisos a), b) y c) a que alude el
artculo precedente, en los casos que se transfieran los bienes gravados con dichos
impuestos, para la inscripcin o formalizacin de actos jurdicos. La exigencia de la
acreditacin del pago se limita al ejercicio fiscal en que se efectu el acto que se
pretende inscribir o formalizar, an cuando los perodos de vencimiento no se hubieran
producido.
(3) Artculo sustituido por el Artculo 3 del Decreto Legislativo N 952,
publicado el 3 de febrero de 2004.
A. CAPTULO I
DEL IMPUESTO PREDIAL
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DERECHO
(4) Artculo 8.- El Impuesto Predial es de periodicidad anual y grava el valor de los
predios urbanos y rsticos.
Para efectos del Impuesto se considera predios a los terrenos, incluyendo los
terrenos ganados al mar, a los ros y a otros espejos de agua, as como las
edificaciones e instalaciones fijas y permanentes que constituyan partes integrantes de
dichos predios, que no pudieran ser separadas sin alterar, deteriorar o destruir la
edificacin.
La recaudacin, administracin y fiscalizacin del impuesto corresponde a la
Municipalidad Distrital donde se encuentre ubicado el predio.
(5) Artculo 9.- Son sujetos pasivos en calidad de contribuyentes, las personas
naturales o jurdicas propietarias de los predios, cualquiera sea su naturaleza.
Excepcionalmente, se considerar como sujetos pasivos del impuesto a los
titulares de concesiones otorgadas al amparo del Decreto Supremo N 059- 96-PCM,
Texto nico Ordenado de las normas con rango de Ley que regulan la entrega en
concesin al sector privado de las obras pblicas de infraestructura y de servicios
pblicos, sus normas modificatorias, ampliatorias y reglamentarias, respecto de los
predios que se les hubiesen entregado en concesin, durante el tiempo de vigencia del
contrato.
Los predios sujetos a condominio se consideran como pertenecientes a un solo
dueo, salvo que se comunique a la respectiva Municipalidad el nombre de los
condminos y la participacin que a cada uno corresponda. Los condminos son
responsables solidarios del pago del impuesto que recaiga sobre el predio, pudiendo
exigirse a cualquiera de ellos el pago total.
Cuando la existencia del propietario no pudiera ser determinada, son sujetos
obligados al pago del impuesto, en calidad de responsables, los poseedores o tenedores,
a cualquier ttulo, de los predios afectos, sin perjuicio de su derecho a reclamar el pago a
los respectivos contribuyentes.
(5) Artculo modificado por el Artculo 1 de la Ley N 27305, publicada el 14
de julio de 2000.
Artculo 10.- El carcter de sujeto del impuesto se atribuir con arreglo a la
situacin jurdica configurada al 1 de enero del ao a que corresponde la obligacin
tributaria. Cuando se efecte cualquier transferencia, el adquirente asumir la condicin
de contribuyente a partir del 1 de enero del ao siguiente de producido el hecho.
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DERECHO
(6) Artculo 11.- La base imponible para la determinacin del impuesto est
constituida por el valor total de los predios del contribuyente ubicados en cada
jurisdiccin distrital.
A efectos de determinar el valor total de los predios, se aplicar los valores
arancelarios de terrenos y valores unitarios oficiales de edificacin vigentes al 31 de
octubre del ao anterior y las tablas de depreciacin por antigedad y estado de
conservacin, que formula el Consejo Nacional de Tasaciones - CONATA y aprueba
anualmente el Ministro de Vivienda, Construccin y Saneamiento mediante Resolucin
Ministerial.
Las instalaciones fijas y permanentes sern valorizadas por el contribuyente de
acuerdo a la metodologa aprobada en el Reglamento Nacional de Tasaciones y de
acuerdo a lo que establezca el reglamento, y considerando una depreciacin de
acuerdo a su antigedad y estado de conservacin. Dicha valorizacin est sujeta a
fiscalizacin posterior por parte de la Municipalidad respectiva.
En el caso de terrenos que no hayan sido considerados en los planos bsicos
arancelarios oficiales, el valor de los mismos ser estimado por la Municipalidad
Distrital respectiva o, en defecto de ella, por el contribuyente, tomando en cuenta el
valor arancelario ms prximo a un terreno de iguales caractersticas.

Artculo 12.- Cuando en determinado ejercicio no se publique los aranceles de
terrenos o los precios unitarios oficiales de construccin, por Decreto Supremo se
actualizar el valor de la base imponible del ao anterior como mximo en el mismo
porcentaje en que se incremente la Unidad Impositiva Tributaria (UIT).
Artculo 13.- El impuesto se calcula aplicando a la base imponible la escala
progresiva acumulativa siguiente:
Tramo de autoevalo
Alcuota
Hasta 15 UIT
0.2%
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Ms de 15 UIT y hasta 60 UIT
Ms de 60 UIT
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0.6%
1.0%
Las Municipalidades estn facultadas para establecer un monto mnimo a pagar

por concepto del impuesto equivalente a 0.6% de la UIT vigente al 1 de enero del ao al
que corresponde el impuesto.
Artculo 14.- Los contribuyentes estn obligados a presentar declaracin
jurada:
a) Anualmente, el ltimo da hbil del mes de febrero, salvo que el Municipio
establezca una prrroga.
(7) b) Cuando se efecta cualquier transferencia de dominio de un predio o se
transfieran a un concesionario la posesin de los predios integrantes de una concesin
efectuada al amparo del Decreto Supremo N 059-96-PCM, Texto nico Ordenado de
las normas con rango de Ley que regulan la entrega en concesin al sector privado de
las obras pblicas de infraestructura y de servicios pblicos, sus normas modificatorias,
ampliatorias y reglamentarias, o cuando la posesin de stos revierta al Estado, as
como cuando el predio sufra modificaciones en sus caractersticas que sobrepasen al
valor de cinco
5 UIT. En estos casos, la declaracin jurada debe presentarse hasta el ltimo da hbil del
mes siguiente de producidos los hechos.
7 Inciso modificado por el Artculo 1 de la Ley N 27305, publicada el 14 de julio de 2000.
c) Cuando as lo determine la administracin tributaria para la generalidad de
contribuyentes y dentro del plazo que determine para tal fin.
La actualizacin de los valores de predios por las Municipalidades, sustituye la
obligacin contemplada por el inciso a) del presente artculo, y se entender como
vlida en caso que el contribuyente no la objete dentro del plazo establecido para el
pago al contado del impuesto.
Artculo 15.- El impuesto podr cancelarse de acuerdo a las siguientes
alternativas:
a Al contado, hasta el ltimo da hbil del mes de febrero de cada ao.
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b En forma fraccionada, hasta en cuatro cuotas trimestrales. En este caso, la primera

cuota ser equivalente a un cuarto del impuesto total resultante y deber pagarse hasta
el ltimo da hbil del mes de febrero. Las cuotas restantes sern pagadas hasta el
ltimo da hbil de los meses de mayo, agosto y noviembre, debiendo ser reajustadas
de acuerdo a la variacin acumulada del ndice de Precios al Por Mayor (IPM) que
publica el Instituto Nacional de Estadstica e Informtica (INEI), por el perodo
comprendido desde el mes de vencimiento de pago de la primera cuota y el mes
precedente al pago.
Artculo 16.- Tratndose de las transferencias a que se refiere el inciso
b) del artculo 14, el transferente deber cancelar el ntegro del impuesto adeudado hasta
el ltimo da hbil del mes siguiente de producida la transferencia.
8 Artculo 17.- Estn inafectos al pago del impuesto los predios de propiedad de:
a El gobierno central, gobiernos regionales y gobiernos locales; excepto los predios que
hayan sido entregados en concesin al amparo del Decreto Supremo N 059-96-PCM,
Texto nico Ordenado de las normas con rango de ley que regulan la entrega en
concesin al sector privado de las obras pblicas de infraestructura y de servicios
pblicos, sus normas modificatorias, ampliatorias y reglamentarias, incluyendo las
construcciones efectuadas por los concesionarios sobre los mismos, durante el tiempo de
vigencia del contrato.
b Los gobiernos
a residencia
dependientes
propiedad de
de sede.
extranjeros, en condicin de reciprocidad, siempre que el predio se destine

de sus representantes diplomticos o al funcionamiento de oficinas
de sus embajadas, legaciones o consulados, as como los predios de
los organismos internacionales reconocidos por el Gobierno que les sirvan
c Las sociedades de beneficencia, siempre que se destinen a sus fines especficos y no se

efecte actividad comercial en ellos.
d Las entidades religiosas, siempre que se destinen a templos, conventos, monasterios y
museos.
e Las entidades pblicas destinadas a prestar servicios mdicos asistenciales.
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f El Cuerpo General de Bomberos, siempre que el predio se destine a sus fines

especficos.
g Las Comunidades Campesinas y Nativas de la sierra y selva, con excepcin de las
extensiones cedidas a terceros para su explotacin econmica.
h Las universidades y centros educativos, debidamente reconocidos, respecto de sus
predios destinados a sus finalidades educativas y culturales, conforme a la Constitucin.
i Las concesiones en predios forestales del Estado dedicados al aprovechamiento forestal
y de fauna silvestre y en las plantaciones forestales.
j Los predios cuya titularidad correspondan a organizaciones polticas como: partidos,
movimientos o alianzas polticas, reconocidos por el rgano electoral correspondiente.
k Los predios cuya titularidad corresponda
discapacidad reconocidas por el CONADIS.
organizaciones
de
personas con
I) Los predios cuya titularidad corresponda a organizaciones sindicales,

debidamente reconocidas por el Ministerio de Trabajo y Promocin Social, siempre y
cuando los predios se destinen a los fines especficos de la organizacin.
Asimismo, se encuentran inafectos al impuesto los predios que hayan sido
declarados monumentos integrantes del patrimonio cultural de la Nacin por el Instituto
Nacional de Cultura, siempre que sean dedicados a casa habitacin o sean dedicados a
sedes de instituciones sin fines de lucro, debidamente inscritas o sean declarados
inhabitables por la Municipalidad respectiva.
En los casos sealados en los incisos c), d), e), f) y h), el uso parcial o total del
inmueble con fines lucrativos, que produzcan rentas o no relacionados a los fines propios
de las instituciones beneficiadas, significar la prdida de la inafectacin.
(8) Artculo modificado por el Artculo 1 de la Ley N 27616, publicada el 29
de diciembre de 2001.
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Artculo 18.- Los predios a que alude el presente artculo efectuarn una deduccin
del 50% en su base imponible, para efectos de la determinacin del impuesto:
a Predios rsticos destinados y dedicados a la actividad agraria, siempre que no se
encuentren comprendidos en los planos bsicos arancelarios de reas urbanas.
b Inciso derogado por el Artculo 2 de la Ley N 27616, publicada el 29 de diciembre de

2001.
(9) c) Los predios urbanos donde se encuentran instalados los Sistemas de Ayuda
a la Aeronavegacin, siempre y cuando se dediquen exclusivamente a este fin.
9 Inciso incluido por el Artculo 3 de la Ley N 26836, publicada el 9 de julio de 1997.
10 Artculo 19.- (11) Los pensionistas propietarios de un solo predio, a nombre propio o de la
sociedad conyugal, que est destinado a vivienda de los mismos, y cuyo ingreso bruto
est constituido por la pensin que reciben y sta no exceda de 1 UIT mensual,
deducirn de la base imponible del Impuesto Predial, un monto equivalente a 50 UIT.
Para efecto de este artculo el valor de la UIT ser el vigente al 1 de enero de cada
ejercicio gravable.
11Prrafo sustituido por el Artculo 6 del Decreto Legislativo N 952, publicado el 3 de
febrero de 2004.
Se considera que se cumple el requisito de la nica propiedad, cuando adems
de la vivienda, el pensionista posea otra unidad inmobiliaria constituida por la cochera.
El uso parcial del inmueble con fines productivos, comerciales y/o profesionales,
con aprobacin de la Municipalidad respectiva, no afecta la deduccin que establece este
artculo.
(10) Artculo modificado por el Artculo nico de la Ley N 26952, publicada
el 21 de mayo de 1998.
(12) Artculo 20.- El rendimiento del impuesto constituye renta de la
Municipalidad Distrital respectiva en cuya jurisdiccin se encuentren ubicados los
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DERECHO
predios materia del impuesto estando a su cargo la administracin del mismo.

El 5% (cinco por ciento) del rendimiento del Impuesto, se destina exclusivamente
a financiar el desarrollo y mantenimiento del catastro distrital, as como a las acciones
que realice la administracin tributaria, destinadas a reforzar su gestin y mejorar la
recaudacin. Anualmente la Municipalidad Distrital deber aprobar su Plan de Desarrollo
Catastral para el ejercicio correspondiente, el cual tomar como base lo ejecutado en el
ejercicio anterior.
El 3/1000 (tres por mil) del rendimiento del impuesto ser transferido por la
Municipalidad Distrital al Consejo Nacional de Tasaciones, para el cumplimiento de las
funciones que le corresponde como organismo tcnico nacional encargado de la
formulacin peridica de los aranceles de terrenos y valores unitarios oficiales de
edificacin, de conformidad con lo establecido en el Decreto Legislativo N 294 o norma
que lo sustituya o modifique.
B. CAPTULO II
DEL IMPUESTO DE ALCABALA
(13) Artculo 21.- El Impuesto de Alcabala es de realizacin inmediata y grava las
transferencias de propiedad de bienes inmuebles urbanos o rsticos a ttulo oneroso o
gratuito, cualquiera sea su forma o modalidad, inclusive las ventas con reserva de
dominio; de acuerdo a lo que establezca el reglamento.
13 Artculo sustituido por el Artculo 8 del Decreto Legislativo N 952, publicado el 3 de
febrero de 2004.
Artculo 22.- La primera venta de inmuebles que realizan las empresas
constructoras no se encuentra afecta al impuesto, salvo en la parte correspondiente al
valor del terreno.
Artculo 23.- Es sujeto pasivo en calidad de contribuyente, el comprador o
adquirente del inmueble.
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DERECHO
14 Artculo 24.- La base imponible del impuesto es el valor de transferencia, el cual no

podr ser menor al valor de autovalo del predio correspondiente al ejercicio en que
se produce la transferencia ajustado por el ndice de Precios al por Mayor (IPM) para
Lima Metropolitana que determina el Instituto Nacional de Estadstica e Informtica.
14 Prrafo sustituido por el Artculo 9 del Decreto Legislativo N 952, publicado el 3 de
febrero de 2004.
El ajuste es aplicable a las transferencias que se realicen a partir del 1 de febrero
de cada ao y para su determinacin, se tomar en cuenta el ndice acumulado del
ejercicio, hasta el mes precedente a la fecha que se produzca la transferencia.
15 Artculo 25.- La tasa del impuesto es de 3%, siendo de cargo exclusivo del
comprador, sin admitir pacto en contrario.
No est afecto al Impuesto de Alcabala, el tramo comprendido por las primeras
10 UIT del valor del inmueble, calculado conforme a lo dispuesto en el artculo precedente.
Artculo modificado por el Artculo 1 de la Ley N 27963, publicada el 17 de mayo de 2003.
15 Artculo 26.- El pago del impuesto debe realizarse hasta el ltimo da hbil del mes
calendario siguiente a la fecha de efectuada la transferencia.

febrero de 2004.
El pago se efectuar al contado, sin que para ello sea relevante la forma de pago
del precio de venta del bien materia del impuesto, acordada por las partes.
Artculo 27.- Estn inafectas del impuesto las siguientes transferencias:
a Los anticipos de legtima.
b Las que se produzcan por causa de muerte.
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TRIBUTARIO
DERECHO
c La resolucin del contrato de transferencia que se produzca antes de la cancelacin del

precio.
d Las transferencias de aeronaves y naves.
e Las de derechos sobre inmuebles que no conlleven la transmisin de propiedad.
f Las producidas por la divisin y particin de la masa hereditaria, de gananciales o de
condminos originarios.
g Las de alcuotas entre herederos o de condminos originarios.
Artculo 28.- Se encuentran inafectos al pago del impuesto, la
adquisicin de propiedad inmobiliaria que efecte las siguientes entidades:
a El Gobierno Central, las Regiones y las Municipalidades.
b Los Gobiernos extranjeros y organismos internacionales.
c Entidades religiosas.
d Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Per.
e Universidades y centros educativos, conforme a la Constitucin.
17 Artculo 29.- El impuesto constituye renta de la Municipalidad Distrital en cuya jurisdiccin
se encuentre ubicado el inmueble materia de la transferencia. En el caso de
Municipalidades Provinciales que tengan constituidos Fondos de Inversin Municipal,
stas sern las acreedoras del impuesto y transferirn, bajo responsabilidad del titular
de la entidad y dentro de los diez (10) das hbiles siguientes al ltimo da del mes que
se recibe el pago, el 50% del impuesto a la Municipalidad Distrital donde se ubique
el inmueble materia de transferencia y el 50% restante al Fondo de Inversin que
corresponda.
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DERECHO

febrero de 2004.
C. CAPTULO III
DEL IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR
18 Artculo 30.- El Impuesto al Patrimonio Vehicular, de periodicidad anual, grava la
propiedad de los vehculos, automviles, camionetas, station wagons, camiones, buses
y mnibuses, con una antigedad no mayor de tres
3 aos. Dicho plazo se computar a partir de la primera inscripcin en el Registro de
Propiedad Vehicular.
18 Artculo modificado por el Artculo 1 de la Ley N 27616, publicada el 29 de diciembre de
2001.
CONCORDANCIAS:
R.M. N 011-2005-EF-15
19 Artculo 30-A.- La administracin del impuesto corresponde a las Municipalidades

Provinciales, en cuya jurisdiccin tenga su domicilio el propietario del vehculo. El
rendimiento del impuesto constituye renta de la Municipalidad Provincial.
19 Artculo incluido por el Artculo 1 de la Ley N 27616, publicada el 29 de diciembre de 2001.
Artculo 31.- Son sujetos pasivos, en calidad de contribuyentes, las personas
naturales o jurdicas propietarias de los vehculos sealados en el artculo anterior.
El carcter de sujeto del impuesto se atribuir con arreglo a la situacin jurdica
configurada al 1 de enero del ao a que corresponda la obligacin tributaria. Cuando
se efecte cualquier transferencia, el adquirente asumir la condicin de contribuyente a
partir del 1 de enero del ao siguiente de producido el hecho.
20 Artculo 32.- La base imponible del impuesto est constituida por el valor original de
adquisicin, importacin o de ingreso al patrimonio, el que en ningn caso ser menor a
la tabla referencial que anualmente debe aprobar el Ministerio de Economa y Finanzas,
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TRIBUTARIO
DERECHO
considerando un valor de ajuste por antigedad del vehculo.

febrero de 2004.
Artculo 33.- La tasa del impuesto es de 1%, aplicable sobre el valor del vehculo.
En ningn caso, el monto a pagar ser inferior al 1.5% de la UIT vigente al 1 de enero
del ao al que corresponde el impuesto.
Artculo 34.- Los contribuyentes estn obligados a presentar declaracin jurada:

a Anualmente, el ltimo da hbil del mes de febrero, salvo que la Municipalidad
establezca una prrroga.
b Cuando se efecte cualquier transferencia de dominio. En estos casos, la declaracin
jurada debe presentarse hasta el ltimo da hbil del mes siguiente de producidos los
hechos.
c Cuando as lo determine la administracin tributaria para la generalidad de contribuyentes y
dentro del plazo que determine para tal fin.
21 La actualizacin de los valores de los vehculos por las Municipalidades, sustituye la
obligacin contemplada por el inciso a) del presente artculo, y se entender como vlida
en caso que el contribuyente no la objete dentro del plazo establecido para el pago al
contado del impuesto.
21 Prrafo incluido por el Artculo 13 del Decreto Legislativo N 952, publicado el 3 de
febrero de 2004.
Artculo 35.- El impuesto podr cancelarse de acuerdo a las siguientes
alternativas:
a Al contado, hasta el ltimo da hbil del mes de febrero de cada ao.
b En forma fraccionada, hasta en cuatro cuotas trimestrales. En este caso, la primera
cuota ser equivalente a un cuarto del impuesto total resultante y deber pagarse hasta
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DERECHO
el ltimo da hbil del mes de febrero. Las cuotas restantes sern pagadas hasta el
ltimo da hbil de los meses de mayo, agosto y noviembre, debiendo ser reajustadas
de acuerdo a la variacin acumulada del ndice de Precios al Por Mayor (IPM) que
publica el Instituto Nacional de Estadstica e Informtica (INEI), por el perodo
comprendido desde el mes de vencimiento de pago de la primera cuota y el mes
precedente al pago.
Artculo 36.- Tratndose de las transferencias a que se refiere el inciso
b del artculo 34, el transferente deber cancelar la integridad del impuesto adeudado que
le corresponde hasta el ltimo da hbil del mes siguiente de producida la transferencia.
Artculo 37.- Se encuentran inafectos al pago del impuesto, la propiedad vehicular
de las siguientes entidades:
a El Gobierno Central, las Regiones y las Municipalidades.
b Los Gobiernos extranjeros y organismos internacionales.
c Entidades religiosas.
d Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Per.
e Universidades y centros educativos, conforme a la Constitucin.
f Los vehculos de propiedad de las personas jurdicas que no formen parte de su activo
fijo.
22 g) Los vehculos nuevos de pasajeros con antigedad no mayor de tres (3) aos de
propiedad de las personas jurdicas o naturales, debidamente autorizados por la
autoridad competente para prestar servicio de transporte pblico masivo. La
inafectacin permanecer vigente por el tiempo de duracin de la autorizacin
correspondiente.
22 Inciso incluido por el Artculo 1 de la Ley N 27616, publicada el 29 de diciembre de 2001.
D. CAPTULO IV
DEL IMPUESTO A LAS APUESTAS
Artculo 38.- El Impuesto a las Apuestas grava los ingresos de las entidades
organizadoras de eventos hpicos y similares, en las que se realice apuestas.
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TRIBUTARIO
DERECHO
(El segundo prrafo fue derogado por la Tercera Disposicin Complementaria y

Final de la Ley N 27153, publicada el 9 de julio de 1999.)
Artculo 39.- Los entes organizadores determinarn libremente el monto de los
premios por cada tipo de apuesta, as como las sumas que destinarn a la organizacin
del espectculo y a su funcionamiento como persona jurdica.
Artculo 40.- El sujeto pasivo del impuesto es la empresa o institucin que realiza
las actividades gravadas.
23 Artculo 41.- El Impuesto es de periodicidad mensual. Se calcula sobre la diferencia
resultante entre el ingreso total percibido en un mes por concepto de apuestas y el
monto total de los premios otorgados el mismo mes.
23 Artculo modificado por el Artculo 1 de la Ley N 27675, publicada el 21 de febrero de
2002.
24 Artculo 42.- La Tasa Porcentual del Impuesto a las Apuestas es de 20%. La Tasa
Porcentual del Impuesto a las Apuestas Hpicas es de 12%.
24 Artculo modificado por el Artculo 1 de la Ley N 27924, publicada el 31 de enero de
2003.
Artculo 43.- La administracin y recaudacin del impuesto corresponde a la
Municipalidad Provincial en donde se encuentre ubicada la sede de la entidad
organizadora.
25 Artculo 44.- El monto que resulte de la aplicacin del impuesto se distribuir conforme a
los siguientes criterios:
a 60% se destinar a la Municipalidad Provincial.
b 40% se destinar a la Municipalidad Distrital donde se desarrolle el evento.
febrero de 2004.
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TRIBUTARIO
DERECHO
Artculo 45.- Los contribuyentes presentarn mensualmente ante la Municipalidad

Provincial respectiva, una declaracin jurada en la que consignar el monto total de los
ingresos percibidos en el mes por cada tipo de apuesta, y el total de los premios
otorgados el mismo mes, segn el formato que para tal fin apruebe la Municipalidad
Provincial.
Artculo 46.- El contribuyente deber presentar la declaracin a que alude el
artculo precedente, as como cancelar el impuesto, dentro de los plazos previstos en
el Cdigo Tributario.
Artculo 47.- Las apuestas constarn en tickets o boletos cuyas caractersticas
sern aprobadas por la entidad promotora del espectculo, la que deber ponerlas en
conocimiento del pblico, por una nica vez, a travs del diario de mayor circulacin de
la circunscripcin dentro de los quince (15) das siguientes a su aprobacin o
modificacin.
La emisin de tickets o boletos, ser puesta en conocimiento de la
Municipalidad Provincial respectiva.
E. CAPTULO V
DEL IMPUESTO A LOS JUEGOS
Artculo 48.- El Impuesto a los Juegos grava la realizacin de actividades
relacionadas con los juegos, tales como loteras, bingos y rifas, as como la obtencin de
premios en juegos de azar.
El Impuesto no se aplica a los eventos a que alude el Captulo precedente.
Artculo 49.- El sujeto pasivo del impuesto es la empresa o institucin que
realiza las actividades gravadas, as como quienes obtienen los premios.
26 En caso que el impuesto recaiga sobre los premios, las empresas o personas
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TRIBUTARIO
DERECHO
organizadoras actuarn como agentes retenedores.

febrero de 2004.
27 Artculo 50.- La base imponible del Impuesto es la siguiente, segn el caso:
a Para el juego de bingo, rifas, sorteos y similares, as como para el juego de pimball,
juegos de video y dems juegos electrnicos: el valor nominal de los cartones de juego,
de los boletos de juego, de la ficha o cualquier otro medio utilizado en el
funcionamiento o alquiler de los juegos, segn sea el caso.
b Para las Loteras y otros juegos de azar: el monto o valor de los premios. En caso de
premios en especie, se utilizarn como base imponible el valor del mercado del bien.
Las modalidades de clculo del impuesto previstas en el presente artculo son
excluyentes entre s.
febrero de 2004.
28
Artculo 51.- El Impuesto se determina aplicando las siguientes
tasas:
a Bingos, Rifas y Sorteos: 10%.
b Pimball, juegos de video y dems juegos electrnicos: 10%.
c Loteras y otros juegos de azar: 10%.
febrero de 2004.
29 Artculo 52.- En los casos previstos en el inciso a) del Artculo 50, la recaudacin,
administracin y fiscalizacin del impuesto es de competencia de la Municipalidad
Distrital en cuya jurisdiccin se realice la actividad gravada o se instale los juegos.
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TRIBUTARIO
DERECHO
En los casos previstos en el inciso b) del Artculo 50, la recaudacin,

administracin y fiscalizacin del impuesto es de competencia de la Municipalidad
Provincial en cuya jurisdiccin se encuentre ubicada la sede social de las empresas
organizadoras de juegos de azar.
febrero de 2004.
30 Artculo 53.- El impuesto es de periodicidad mensual. Los contribuyentes y agentes de
retencin, de ser el caso, cancelarn el impuesto dentro de los doce (12) primeros das
hbiles del mes siguiente, en la forma que establezca la Administracin Tributaria.
febrero de 2004.
F. CAPTULO VI
DEL IMPUESTO A LOS ESPECTCULOS PBLICOS NO DEPORTIVOS
31 Artculo 54.- (32) El Impuesto a los Espectculos Pblicos no Deportivos grava el monto
que se abona por concepto de ingreso a espectculos pblicos no deportivos en
locales y parques cerrados con excepcin de los espectculos en vivo de teatro,
zarzuela, conciertos de msica clsica, pera, opereta, ballet, circo y folclore nacional,
calificados como espectculos pblicos culturales por el Instituto Nacional de Cultura.
febrero de 2004.
La obligacin tributaria se origina al momento del pago del derecho a presenciar
el espectculo.
(31) Artculo modificado por el Artculo 1 de la Ley N 27616, publicada el 29 de
diciembre del 2004.
Artculo 55.- Son sujetos pasivos del impuesto las personas que adquieran
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TRIBUTARIO
DERECHO
entradas para asistir a los espectculos. Son responsables tributarios, en calidad de

agentes perceptores del impuesto, las personas que organicen el espectculo, siendo
responsable solidario al pago del mismo el conductor del local donde se realice el
espectculo afecto.
Artculo 56.- La base imponible del impuesto est constituida por el valor de
entrada para presenciar o participar en los espectculos.
En caso que el valor que se cobra por la entrada, asistencia o participacin en
los espectculos se incluya servicios de juego, alimentos o bebidas, u otros, la base
imponible, en ningn caso, ser inferior al 50% de dicho valor total.
(33) Artculo 57.- El impuesto se aplicar con las siguientes tasas:
a
b
c
d
Espectculos Taurinos: 15%

Carreras de caballos: 15%
Espectculos cinematogrficos: 10%
Otros espectculos: 15%
33 Artculo modificado por el Artculo 1 de la Ley N 27616, publicada el 29 de diciembre de

2001.
Artculo 58.- El impuesto se pagar en la forma siguiente:
a) Tratndose de espectculos permanentes, el segundo da hbil de cada

semana, por los espectculos realizados en la semana anterior.
34 b) En caso de espectculos temporales o eventuales, el segundo da hbil siguiente a su
realizacin.
34 Inciso sustituido por el Artculo 21 del Decreto Legislativo N 952, publicado el 3 de
febrero de 2004.
Artculo 59.- La recaudacin y administracin del impuesto corresponde a la
Municipalidad Distrital en cuya jurisdiccin se realice el espectculo.
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TRIBUTARIO
DERECHO
TTULO III
MARCO
NORMATIVO
MUNICIPALES
PARA LAS CONTRIBUCIONES
TASAS
35 Artculo 60.- Conforme a lo establecido por el numeral 4 del Artculo 195 y por el Artculo
74 de la Constitucin Poltica del Per, las Municipalidades crean, modifican y suprimen
contribuciones o tasas, y otorgan exoneraciones, dentro de los lmites que fije la ley.
En aplicacin de lo dispuesto por la Constitucin, se establece las siguientes
normas generales:
a La creacin y modificacin de tasas y contribuciones se aprueban por Ordenanza, con los
lmites dispuestos por el presente Ttulo; as como por lo dispuesto por la Ley Orgnica
de Municipalidades.
b Para la supresin de tasas y contribuciones las Municipalidades no tienen ninguna
limitacin legal.
febrero de 2004.
Artculo 61.- Las Municipalidades no podrn imponer ningn tipo de tasa o
contribucin que grave la entrada, salida o trnsito de personas, bienes, mercadera,
productos y animales en el territorio nacional o que limiten el libre acceso al mercado.
En virtud de lo establecido por el prrafo precedente, no est permitido el cobro
por pesaje; fumigacin; o el cargo al usuario por el uso de vas, puentes y obras de
infraestructura; ni ninguna otra carga que impida el libre acceso a los mercados y la
libre comercializacin en el territorio nacional.
El incumplimiento de lo dispuesto en el presente artculo genera responsabilidad
administrativa y penal en el Gerente de Rentas o quien haga sus veces.
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TRIBUTARIO
DERECHO

febrero de 2004.
Las personas que se consideren afectadas por tributos municipales que
contravengan lo dispuesto en el presente artculo podrn recurrir al Instituto Nacional
de Defensa de la Competencia y de la Proteccin de la Propiedad Intelectual
(INDECOPI) y al Ministerio Pblico.
A. CAPTULO I
DE LA CONTRIBUCIN ESPECIAL DE OBRAS PBLICAS
Artculo 62.- La Contribucin Especial de Obras Pblicas grava los beneficios
derivados de la ejecucin de obras pblicas por la Municipalidad.
Las Municipalidades emitirn las normas procesales
fiscalizacin y administracin de las contribuciones.
para
la recaudacin,
Artculo 63.- En la determinacin de la contribucin especial por obras pblicas,

las Municipalidades calcularn el monto teniendo en consideracin el mayor valor que
adquiera la propiedad beneficiada por efecto de la obra municipal.
Artculo 64.- En ningn caso las Municipalidades podrn establecer cobros por
contribucin especial por obras pblicas cuyo destino sea ajeno a cubrir el costo de
inversin total o un porcentaje de dicho costo, segn lo determine el Concejo
Municipal.
Para efectos de la valorizacin de las obras y del costo de mantenimiento, las
Municipalidades contemplarn en sus normas reglamentarias, mecanismos que
garanticen la publicidad y la idoneidad tcnica de los procedimientos de valorizacin, as
como la participacin de la poblacin.
Artculo 65.- El cobro por contribucin especial por obras pblicas proceder
exclusivamente cuando la Municipalidad haya comunicado a los beneficiarios,
previamente a la contratacin y ejecucin de la obra, el monto aproximado al que
ascender la contribucin.
B . CAPTULO II
IMPUESTOS LOCALES
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TRIBUTARIO
DERECHO
DE LAS TASAS
37 Artculo 66.- Las tasas municipales son los tributos creados por los Concejos Municipales
cuya obligacin tiene como hecho generador la prestacin efectiva por la Municipalidad
de un servicio pblico o administrativo, reservado a las Municipalidades de acuerdo
con la Ley Orgnica de Municipalidades.
No es tasa el pago que se recibe por un servicio de ndole contractual.
37 Artculo modificado por el Artculo nico de la Ley N 27180, publicada el 5 de octubre de

1999.
38 Artculo 67.- Las municipalidades no pueden cobrar tasas por la fiscalizacin o control
de actividades comerciales, industriales o de servicios, que deben efectuar de acuerdo a
sus atribuciones previstas en la Ley Orgnica de Municipalidades.
Slo en los casos de actividades que requieran fiscalizacin o control distinto al
ordinario, una Ley expresa del Congreso puede autorizar el cobro de una tasa especfica
por tal concepto.
La prohibicin establecida en el presente artculo no afecta la potestad de las
municipalidades de establecer sanciones por infraccin a sus disposiciones.
1999.
Artculo 68.- Las Municipalidades podrn imponer las siguientes tasas:
a Tasas por servicios pblicos o arbitrios: son las tasas que se paga por la prestacin o
mantenimiento de un servicio pblico individualizado en el contribuyente.
b Tasas por servicios administrativos o derechos: son las tasas que debe pagar el
contribuyente a la Municipalidad por concepto de tramitacin de procedimientos
administrativos o por el aprovechamiento particular de bienes de propiedad de la
Municipalidad.
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TRIBUTARIO
DERECHO
39 c) Tasas por las licencias de apertura de establecimiento: son las tasas que debe pagar
todo contribuyente por nica vez para operar un establecimiento industrial, comercial o de
servicios.
39 Inciso modificado por el Artculo Unico de la Ley N 27180, publicada el 5 de octubre de
1999.
d) Tasas por estacionamiento de vehculos: son las tasas que debe pagar todo
aquel que estacione su vehculo en zonas comerciales de alta circulacin, conforme
lo determine la Municipalidad del Distrito correspondiente, con los lmites que determine
la Municipalidad Provincial respectiva y en el marco de las regulaciones sobre trnsito
que dicte la autoridad competente del Gobierno Central.
40 e) Tasa de Transporte Pblico: son las tasas que debe pagar todo aqul que preste el
servicio pblico de transporte en la jurisdiccin de la Municipalidad Provincial, para la
gestin del sistema de trnsito urbano.
40 Inciso modificado por el Artculo 1 de la Ley N 27616, publicada el 29 de diciembre de
2001.
41 f) Otras tasas: son las tasas que debe pagar todo aqul que realice actividades sujetas a
fiscalizacin o control municipal extraordinario, siempre que medie la autorizacin
prevista en el Artculo 67.
41 Inciso modificado por el Artculo 1 de la Ley N 27616, publicada el 29 de diciembre de
2001.
42 Artculo 69.- Las tasas por servicios pblicos o arbitrios, se calcularn dentro del ltimo
trimestre de cada ejercicio fiscal anterior al de su aplicacin, en funcin del costo efectivo
del servicio a prestar.
La determinacin de las obligaciones referidas en el prrafo anterior debern
sujetarse a los criterios de racionalidad que permitan determinar el cobro exigido por
el servicio prestado, basado en el costo que demanda el servicio y su mantenimiento,
as como el beneficio individual prestado de manera real y/o potencial.
Para la distribucin entre los contribuyentes de una municipalidad, del costo de
las tasas por servicios pblicos o arbitrios, se deber utilizar de manera vinculada y
dependiendo del servicio pblico involucrado, entre otros criterios que resulten vlidos
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TRIBUTARIO
DERECHO
para la distribucin: el uso, tamao y ubicacin del predio del contribuyente.

Los
durante el
exceder el
precise el
manera:
reajustes que incrementen las tasas por servicios pblicos o arbitrios,

ejercicio fiscal, debido a variaciones de costo, en ningn caso pueden
porcentaje de variacin del ndice de Precios al Consumidor que al efecto
Instituto Nacional de Estadstica e Informtica, aplicndose de la siguiente
a El ndice de Precios al Consumidor de Lima Metropolitana se aplica a las tasas por

servicios pblicos o arbitrios, para el departamento de Lima, Lima Metropolitana y la
Provincia Constitucional del Callao.
b El ndice de Precios al Consumidor de las ciudades capitales de departamento del
pas, se aplica a las tasas por servicios pblicos o arbitrios, para cada Departamento,
segn corresponda.
Los pagos en exceso de las tasas por servicios pblicos o arbitrios
reajustadas en contravencin a lo establecido en el presente artculo, se consideran
como pagos a cuenta, o a solicitud del contribuyente, deben ser devueltos conforme al
procedimiento establecido en el Cdigo Tributario.
febrero de 2004.
43 Artculo 69-A.- Las Ordenanzas que aprueben el monto de las tasas por arbitrios,
explicando los costos efectivos que demanda el servicio segn el nmero de
contribuyentes de la localidad beneficiada, as como los criterios que justifiquen
incrementos, de ser el caso, debern ser publicadas a ms tardar el 31 de diciembre del
ejercicio fiscal anterior al de su aplicacin.
La difusin de las Ordenanzas antes mencionadas se realizar conforme a lo
dispuesto por la Ley Orgnica de Municipalidades.
febrero de 2004.
IMPUESTOS LOCALES
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TRIBUTARIO
DERECHO
44 Artculo 69-B.- En caso que las Municipalidades no cumplan con lo dispuesto en el

Artculo 69-A, en el plazo establecido por dicha norma, slo podrn determinar el
importe de las tasas por servicios pblicos o arbitrios, tomando como base el monto
de las tasas cobradas por servicios pblicos o arbitrios al 1 de enero del ao fiscal
anterior reajustado con la aplicacin de la variacin acumulada del ndice de Precios al
Consumidor, vigente en la Capital del Departamento o en la Provincia Constitucional del
Callao, correspondiente a dicho ejercicio fiscal.
44 Artculo incluido por el Artculo 3 de la Ley N 26725, publicada el 29 de diciembre de 1996.
45 Artculo 70.- Las tasas por servicios administrativos o derechos, no excedern del costo
de prestacin del servicio y su rendimiento ser destinado exclusivamente al
financiamiento del mismo. En ningn caso el monto de las tasas por servicios
administrativos o derechos podr ser superior a una (1) UIT, en caso que stas superen
dicho monto se requiere acogerse al rgimen de excepcin que ser establecido por
Decreto Supremo refrendado por el Presidente del Consejo de Ministros y el Ministro
de Economa y Finanzas conforme a lo dispuesto por la Ley del Procedimiento
Administrativo General.
Las tasas que se cobre por la tramitacin de procedimientos administrativos, slo
sern exigibles al contribuyente cuando consten en el correspondiente Texto nico de
Procedimientos Administrativos - TUPA.
febrero de 2004.
46 Artculo 71.- La licencia de apertura de establecimiento tiene vigencia indeterminada. Los
contribuyentes deben presentar ante la Municipalidad de su jurisdiccin una
declaracin jurada anual, simple y sin costo alguno, de permanencia en el giro
autorizado al establecimiento.
Los mercados de abasto pueden contar con una sola licencia de apertura de
establecimiento en forma corporativa, la misma que debe tener el nombre de la razn
social que los representa.
El otorgamiento de una licencia no obliga a la realizacin de la actividad econmica
en un plazo determinado.
IMPUESTOS LOCALES
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TRIBUTARIO
DERECHO

1999.
Artculo 72.- Las Municipalidades no podrn cobrar al solicitante de una licencia de

funcionamiento por concepto de peritajes o similares:
47 Artculo 73.- La tasa por licencia de apertura de establecimiento es abonada por nica
vez, y no puede ser mayor a 1 (una) UIT, vigente al momento de efectuar el pago.
Las municipalidades deben fijar el monto de la tasa en funcin del costo
administrativo del servicio en concordancia con el Artculo 70 del presente Decreto
Legislativo.
En el caso de contribuyentes que estn sujetos al rgimen del RUS la tasa por
licencia de apertura de establecimiento no puede superar el 10% (diez por ciento) de la
UIT.
1999.
48 Artculo 74.- La renovacin de la licencia de apertura de establecimiento slo procede
cuando se produzca el cambio de giro, uso o zonificacin en el rea donde se
encuentre el establecimiento.
El cambio de zonificacin no es oponible al titular de la licencia dentro de los
primeros 5 (cinco) aos de producido dicho cambio.
1999.
Artculo 75.- Para la renovacin de las licencias de funcionamiento, el Municipio
exigir al contribuyente que acredite haber cumplido con la presentacin de las
declaraciones de pago a cuenta de los impuestos que administra la Superintendencia
de Administracin Tributaria, para lo cual no podr exigir que se entregue copias.
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TRIBUTARIO
DERECHO
TTULO IV
DE LOS TRIBUTOS NACIONALES CREADOS A FAVOR DE LAS
MUNICIPALIDADES
A. CAPTULO I
DEL IMPUESTO DE PROMOCIN MUNICIPAL
Artculo 76.- El Impuesto de Promocin Municipal grava con una tasa del 2% las
operaciones afectas al rgimen del Impuesto General a las Ventas y se rige por sus
mismas normas.
49 La devolucin de los pagos efectuados en exceso o indebidamente, se efectuarn de
acuerdo a las normas que regulan al Impuesto General a las Ventas.
Tratndose de devoluciones del Impuesto de Promocin Municipal que hayan

sido ordenadas por mandato administrativo o jurisdiccional que tenga la calidad de cosa
juzgada, autorzase al Ministerio de Economa y Finanzas a detraer del FONCOMUN, el
monto correspondiente a la devolucin, la cual se efectuar de acuerdo a las normas
que regulan al Impuesto General a las Ventas. Mediante Decreto Supremo se
establecer, entre otros, el monto a detraer, plazos as como los requisitos y
procedimientos para efectuar dicha detraccin.
(49) Segundo y Tercer prrafos incluidos por el Artculo 27 del Decreto Legislativo
N 952, publicado el 3 de febrero de 2004.
Artculo 77.- El
Compensacin Municipal.
rendimiento
del
Impuesto
se
destinar
al
Fondo
de
B. CAPTULO II
DEL IMPUESTO AL RODAJE
Artculo 78.- El Impuesto al Rodaje se rige por el Decreto Legislativo N 8, el
Decreto Supremo N 009-92-EF y dems dispositivos legales y reglamentarios, con
las modificaciones establecidas en el presente Decreto Legislativo.
Artculo 79.- El rendimiento del Impuesto al Rodaje se destinar al Fondo de
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TRIBUTARIO
DERECHO
C. CAPTULO III
DE LA PARTICIPACIN EN RENTA DE ADUANAS
50 Captulo derogado por la Ley N 27613, publicada el 29 de diciembre de 2001.
D. CAPTULO IV
DEL IMPUESTO A LAS EMBARCACIONES DE RECREO
(*) De conformidad con el Artculo 1 del Decreto Supremo N 035-2005-EF, publicado
el 16 Marzo 2005, ser de aplicacin al Impuesto a las Embarcaciones de Recreo, a
que se refiere el Captulo IV del Ttulo IV del Texto nico Ordenado de la Ley de
Tributacin Municipal, aprobado por el presente Decreto Supremo, las disposiciones
contenidas en el Decreto Supremo N 001-96-EF, mediante el cual se dictan las normas
reglamentarias del Impuesto a las Embarcaciones de Recreo, en lo que resulten
aplicables, as como lo dispuesto en el citado Decreto Supremo.
CONCORDANCIA: D.S. N 048-2005-EF (Plazo, declaracin jurada impuesto a las
embarcaciones de recreo-2005)
51 Artculo 81.- Crase un Impuesto a las Embarcaciones de Recreo, de periodicidad anual,
que grava al propietario o poseedor de las embarcaciones de recreo y similares,
obligadas a registrarse en las capitanas de Puerto que se determine por Decreto
Supremo.(*)
febrero de 2004.
CONCORDANCIAS:
D.S. N 057-2005-EF, Art. 2
(*) De conformidad con la Primera Disposicin Transitoria y Final del Decreto Supremo
N 057-2005-EF, publicado el 10 Mayo 2005, se entiende que el Decreto Supremo, al
cual hace refrencia el presente artculo es el Reglamento de la Ley de Control y
Vigilancia de las Actividades Martimas, Fluviales y Lacustres, aprobado por Decreto
Supremo N 028-DE/MGP o norma que lo sustituya o modifique.
IMPUESTOS LOCALES
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TRIBUTARIO
DERECHO
52 Artculo 82.- La tasa del Impuesto es de 5% sobre el valor original de adquisicin,

importacin o ingreso al patrimonio, el que en ningn caso ser menor a los valores
referenciales que anualmente publica el Ministerio de Economa y Finanzas, el cual
considerar un valor de ajuste por antigedad.
CONCORDANCIAS:
R.M. N 163-2005-EF-15
CONCORDANCIAS:
D.S. N 057-2005-EF, Art. 7

febrero de 2004.
53 Artculo 83.- El impuesto ser fiscalizado y recaudado por la Superintendencia Nacional

de Administracin Tributaria - SUNAT, y se cancelar dentro del plazo establecido en el
Cdigo Tributario.
febrero de 2004.
Artculo 84.- El rendimiento del impuesto ser destinado al Fondo de
Artculo 85.- No estn afectas al impuesto las embarcaciones de recreo de
personas jurdicas, que no formen parte de su activo fijo.
TTULO V
DEL FONDO DE COMPENSACIN MUNICIPAL
54 Artculo 86.- El Fondo de Compensacin Municipal a que alude el numeral 5 del Artculo
196 de la Constitucin Poltica del Per, se constituye con los siguientes recursos:
a El rendimiento del Impuesto de Promocin Municipal.

b El rendimiento del Impuesto al Rodaje.
c El Impuesto a las Embarcaciones de Recreo.
IMPUESTOS LOCALES
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TRIBUTARIO
DERECHO

febrero de 2004.
55 Artculo 87.- El Fondo de Compensacin Municipal se distribuye entre todas las
municipalidades distritales y provinciales del pas con criterios de equidad y
compensacin. El Fondo tiene por finalidad asegurar el funcionamiento de todas las
municipalidades.
El mencionado Fondo se distribuye considerando los criterios que se determine
por Decreto Supremo con el voto aprobatorio del Consejo de Ministros, refrendado por
el Ministro de Economa y Finanzas, con opinin tcnica del Consejo Nacional de
Descentralizacin (CND); entre ellos, se considerar:
a Indicadores de pobreza, demografa y territorio.
b Incentivos por generacin de ingresos propios y priorizacin del gasto en inversin.
Estos criterios se emplean para la construccin de los ndices de Distribucin
entre las municipalidades.
El procedimiento de distribucin del fondo comprende, primero, una asignacin
geogrfica por provincias y, sobre esta base, una distribucin entre todas las
municipalidades distritales y provincial de cada provincia, asignando:
a El veinte (20) por ciento del monto provincial a favor de la municipalidad provincial.
b El ochenta (80) por ciento restante entre todas las municipalidades distritales de la
provincia, incluida la municipalidad provincial.
febrero de 2004. (*)
(*) De conformidad con la Sptima Disposicin Transitoria de la Ley N 28562, publicada
el 30 Junio 2005, se prorroga el plazo de aplicacin de los criterios de distribucin del
Fondo de Compensacin Municipal, sealado en el artculo 35 del Decreto Legislativo N
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TRIBUTARIO
DERECHO
952, el cual entrar en vigencia a partir del 1 de enero de 2007.

56 Artculo 88.- Los ndices de Distribucin del Fondo sern determinados anualmente
por el Ministerio de Economa y Finanzas mediante Resolucin Ministerial.
Los recursos mensuales que perciban las municipalidades por concepto del Fondo
de Compensacin Municipal no podrn ser inferiores al monto equivalente a ocho (8)
Unidades Impositivas Tributarias (UIT) vigentes a la fecha de aprobacin de la Ley de
Presupuesto del Sector Pblico de cada ao.
febrero de 2004.
CONCORDANCIAS:
R.M. N 064-2005-EF-15
57 Artculo 89.- Los recursos que perciban las Municipalidades por el Fondo de
Compensacin Municipal (FONCOMUN) sern utilizados ntegramente para los fines que
determinen los Gobiernos Locales por acuerdo de su Concejo Municipal y acorde a sus
propias necesidades reales. El Concejo Municipal fijar anualmente la utilizacin de
dichos recursos, en porcentajes para gasto corriente e inversiones, determinando los
niveles de responsabilidad correspondientes.
(57) Artculo modificado por el Artculo 1 de la Ley N 27630, publicada el 12 de
enero de 2002.
TTULO VI
DE LOS CONVENIOS DE COOPERACIN
Artculo 90.- La Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria (SUNAT),
podr suscribir convenios con las Municipalidades orientados a mejorar la fiscalizacin
tributaria del Impuesto General a las Ventas. Para el efecto, podr acordarse que
constituir ingreso de la Municipalidad respectiva un monto equivalente a un porcentaje
sobre la mayor recaudacin que por aplicacin del convenio se genere en la jurisdiccin
correspondiente.
Lo dispuesto en el prrafo precedente, es aplicable a la Superintendencia Nacional
de Aduanas (ADUANAS), en los convenios que celebren con Municipalidades de
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TRIBUTARIO
DERECHO
frontera o en las que exista un puerto, aeropuerto internacional o cualquier otra va de

ingreso de mercaderas del extranjero.
Artculo 91.- Las Municipalidades Distritales podrn celebrar convenios de
cooperacin con la respectiva Municipalidad Provincial para la realizacin de obras o la
prestacin de servicios interdistritales.
Los convenios de cooperacin fijarn los recursos que para tales efectos
transferirn las Municipalidades Distritales a las Municipalidades Provinciales.
Artculo 92.- Las Municipalidades podrn requerir informacin a las distintas
entidades encargadas de llevar registros de carcter pblico, con el objeto de fiscalizar
el cumplimiento de las obligaciones tributarias que resulten de la aplicacin del presente
Decreto Legislativo.
Artculo 93.- Las Municipalidades podrn entregar en concesin los servicios de

fiscalizacin de los tributos a su cargo, siempre que no se viole el secreto tributario.
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
Primera.- Las Municipalidades Provinciales aprobarn mediante Edicto el Texto
nico Ordenado de Tasas que por concepto de la prestacin de servicios vienen
aplicando, teniendo en consideracin lo dispuesto en el Ttulo III del presente Decreto
Legislativo, bajo responsabilidad del Director Administrativo.
El plazo para el cumplimiento de lo establecido en el prrafo anterior, es de
noventa (90) das calendario contados a partir de la fecha de publicacin del presente
Decreto Legislativo o de la modificacin de las tasas.
Segunda.- En tanto subsista predios arrendados sujetos al rgimen de la Ley N
21938, el propietario podr trasladar al inquilino el monto del impuesto a pagar, el
mismo que en un dozavo formar parte de la merced conductiva mensual.
Tercera.- Rgimen excepcional
Autorzase de manera excepcional y hasta el 31 de diciembre de 1999, a las
municipalidades provinciales y distritales ubicadas en las zonas afectadas por el
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TRIBUTARIO
DERECHO
fenmeno de El Nio y que sean declaradas en emergencia mediante Decreto

Supremo, a disponer del ntegro de los recursos que perciben por concepto de Fondo
de Compensacin Municipal. En tal sentido quedan exceptuadas de lo establecido en el
primer prrafo del Artculo 89 del Decreto Legislativo N 776.
(Primera Disposicin Complementaria de la Ley N 27082, publicada el 1 de abril de
1999.)
Cuarta.- Prohibiciones
Las municipalidades sealadas en la Disposicin Transitoria Primera no podrn
aplicar dicha autorizacin para el pago de incrementos de remuneraciones y/o dietas
bajo responsabilidad del Alcalde y el Director Municipal o quien haga sus veces.
(Segunda Disposicin Complementaria de la Ley N 27082, publicada el 1 de abril
de 1999.)
Quinta.- Disposicin derogatoria
Dergase la Ley N 26891.
(Tercera Disposicin Complementaria de la Ley N 27082, publicada el 1 de abril de
1999.)
Sexta.- Vigencia de la Ley

La presente Ley entrar en vigencia el 1 de enero del 2000.
(Primera Disposicin Transitoria y Final de la Ley N 27180, publicada el 5 de
octubre de 1999.)
Stima.- Licencias expedidas con anterioridad a la vigencia de la ley
Para efectos de la presente Ley, la licencia de funcionamiento expedida
con anterioridad al 1 de enero del 2000 es considerada licencia de apertura de
establecimiento vlidamente expedida.
(Segunda Disposicin Transitoria y Final de la Ley N 27180, publicada el 5 de
octubre de 1999.)
Octava.- Disposicin derogatoria
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TRIBUTARIO
DERECHO
Djase sin efecto las disposiciones normativas y administrativas que se opongan a

la presente Ley.
(Tercera Disposicin Transitoria y Final de la Ley N 27180, publicada el 5 de
octubre de 1999.)
Novena.- La utilizacin de todos los recursos asignados que constituyen rentas de
las Municipalidades provenientes del FONCOMUN, estarn sujetos a rendicin de
cuenta, la misma que se realizar en acto pblico con participacin vecinal y
anualmente.
(Primera Disposicin Transitoria y Final de la Ley N 27616, publicada el 29 de
diciembre de 2001.)
Dcima.- Los Concejos Municipales Provinciales y Distritales, a partir del ao 2003,
debern aprobar su Plan Integral de Desarrollo. Los recursos del Fondo de
Compensacin Municipal - FONCOMUN que perciban se utilizarn para la
implementacin de dicho plan.
(Segunda Disposicin Transitoria y Final de la Ley N 27616, publicada el 29 de
diciembre de 2001.)
Dcimo Primera.- La presente Ley entra en vigencia el 1 de enero de 2002.
(Tercera Disposicin Transitoria y Final de la Ley N 27616, publicada el 29 de
diciembre de 2001.)
Dcimo Segunda.- Derganse o modifcanse las disposiciones que se opongan a
la presente Ley o limiten su aplicacin
(Cuarta Disposicin Transitoria y Final de la Ley N 27616, publicada el 29 de
diciembre de 2001.)
Dcimo Tercera.- Lo dispuesto en la presente Ley regir a partir del ejercicio
presupuestal del ao 2003.
Excepcionalmente, durante el ao 2002, las Municipalidades podrn utilizar los
recursos del FONCOMUN para el cumplimiento de los Convenios de Cofinanciamiento
que suscriban con el Programa de Caminos Rurales.
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TRIBUTARIO
DERECHO
(Disposicin Transitoria nica de la Ley N 27630, publicada el 16 de enero de

2002.)
Dcimo Cuarta.- Dergase las siguientes normas:
a La Ley N 27298, el Decreto de Urgencia N 066-2000 y dems normas que regulan
la Asignacin Adicional a favor de las municipalidades.
b Dergase o djanse sin efecto, segn corresponda, las normas que se opongan a lo
dispuesto en el presente Decreto Legislativo.
(Primera Disposicin Transitoria y Final del Decreto Legislativo N 952, publicado
el 3 de febrero de 2004.)
Dcimo Quinta.- Por un plazo de 2 aos consecutivos, contado a partir del 1 de
enero del ao 2005, las municipalidades provinciales, en coordinacin con las
municipalidades distritales, desarrollarn actividades que permitan construir o actualizar el
catastro distrital en los distritos de su jurisdiccin.
Mediante normas reglamentarias se establecer, entre otros, las etapas y
acciones que se debern considerar para la construccin y actualizacin del catastro
distrital.
(Segunda Disposicin Transitoria y Final del Decreto Legislativo N 952, publicado
Dcimo Sexta: Crase el Fondo de Apoyo al Plan Catastral Distrital en cada
Municipalidad Provincial en cuya jurisdiccin exista al menos una municipalidad distrital
sin ningn plan catastral, el cual se destinar para desarrollar los planes a que se hace
referencia en la disposicin anterior.
Dicho Fondo se financiar con los recursos que la municipalidad distrital destine
del rendimiento del Impuesto Predial segn lo dispuesto en el segundo prrafo del
Artculo 20 de la Ley de Tributacin Municipal, durante el ejercicio 2005 y 2006,
respectivamente; y ser administrado por la Municipalidad Provincial a cuya
circunscripcin pertenezca el distrito para el cual se elaborar el plano catastral.
En caso que al 31 de diciembre del 2006, existiera saldos en el Fondo que se crea por
el presente Decreto Legislativo, los mismos sern transferidos a las municipalidades de
manera proporcional al monto que han contribuido a dicha fecha.
(Tercera Disposicin Transitoria y Final del Decreto Legislativo N 952, publicado
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TRIBUTARIO
DERECHO
Dcimo Stima.- Tratndose de devoluciones de impuestos establecidos por el
Decreto Ley N 25980 y el Decreto Legislativo N 796, derogados a la fecha de
vigencia del presente Decreto Legislativo, que hayan sido ordenadas por mandato
administrativo o jurisdiccional que tenga la calidad de cosa juzgada, autorzase al
Ministerio de Economa y Finanzas a detraer del Fondo de Compensacin Municipal FONCOMUN correspondiente a las municipalidades del departamento en donde se
ubique el domicilio fiscal del contribuyente, los montos necesarios para atender dichos
requerimientos.
Mediante Decreto Supremo se establecer, entre otros, el monto a detraer, plazos
as como los requisitos y procedimientos para efectuar dicha detraccin.
(Cuarta Disposicin Transitoria y Final del Decreto Legislativo N 952, publicado
Dcimo Octava.- Por Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa
y Finanzas, en un plazo que no exceder de 90 (noventa) das contados a partir del
da siguiente de publicado el presente Decreto Legislativo, se expedir las normas
reglamentarias correspondientes.
Son de aplicacin las normas reglamentarias vigentes de los tributos de la Ley de
Tributacin Municipal, en tanto no se aprueben las normas reglamentarias a que hace
referencia el prrafo anterior.
(Quinta Disposicin Transitoria y Final del Decreto Legislativo N 952, publicado
Dcimo Novena.- Por Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa
y Finanzas, en un plazo que no exceder de 180 (ciento ochenta) das calendario
contados a partir del da siguiente de publicado el presente Decreto Legislativo, se
expedir el Texto nico Ordenado de la Ley de Tributacin Municipal, aprobado por el
Decreto Legislativo N 776 y normas modificatorias.
(Sexta Disposicin Transitoria y Final del Decreto Legislativo N 952, publicado
DISPOSICIONES FINALES
Primera.- Dergase las siguientes disposiciones, as como sus ampliatorias y
modificatorias:
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TRIBUTARIO
DERECHO
a La Ley N 13746 y su reglamento, aprobado mediante Decreto Supremo de fecha 26-5-62,

referidos al Impuesto a los premios por propaganda comercial.
b El Decreto Ley N 21921 y el artculo 9 del Decreto Legislativo N 499, referidos al Impuesto
a los premios de lotera y rifas.
c La Ley N 23552, que regula el Impuesto al Valor del Patrimonio Predial.
d El Decreto Ley N 21980, referido al Impuesto a los terrenos sin construir.
e El Decreto Legislativo N 303, referido al Impuesto de Alcabala.
f El artculo 19 de la Ley N 23724, referida al Impuesto al Patrimonio Automotriz, as
como sus normas reglamentarias aprobadas por Decreto Supremo N 154-84-EFC,
Decreto Supremo N 278-84-EFC y Decreto Supremo N 157-86-EF.
g El artculo 16 de la Ley N 25381, referida al Impuesto al Funcionamiento de
Establecimientos.
h El Decreto Ley N 21440, referido al Impuesto a los espectculos pblicos no
deportivos, as como su reglamento aprobado por Decreto Supremo N 107-76-EF.
i El artculo 21 de la Ley N 23724, el artculo 155 de la Ley N 24030 y el artculo 33 del
Decreto Legislativo N 362, referidos al Impuesto al juego bingo y pimball.
j El Artculo 160 de la Ley N 24030 y sus normas reglamentarias, excepto el Artculo
39 de la Ley N 25160 y el Decreto Ley N 25980, referido al Impuesto de Promocin
Municipal.
k El artculo 129 de la Ley N 24422, referido al Impuesto diferencia precio de
combustibles.
I) La Ley N 15224, la Ley N 16901, la Ley N 24088, la Ley N 25074, el Decreto
Ley N 21562, el Decreto Ley N 22165, el Decreto Ley N 22248, la Ley N 24088, el
Decreto Legislativo N 189, el Artculo 8 del Decreto Legislativo N 499, el Artculo 38 de
la Ley N 25160, que regulan el Impuesto a las apuestas y premios de carreras de
caballos.
m El Artculo 23 de la Ley N 24047, sobre beneficios tributarios.
n El Decreto Ley N 25106, en lo que se refiere al impuesto adicional a la venta de cerveza
en la provincia de Leoncio Prado.
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TRIBUTARIO
DERECHO
o La Ley N 24331, sobre el Impuesto a los Cigarrillos y Tabacos.

p El artculo 15 del Decreto Legislativo N 499, referido al arbitrio por relleno sanitario.
q El artculo 39 de la Ley N 24971, sobre el arbitrio por disposicin final de la basura.
r El Decreto Ley N 22012 y el Decreto Legislativo N 57, referidos a los arbitrios de limpieza
y alumbrado pblico.
s El Decreto Legislativo N 184, referido a la Contribucin de Mejoras, en la parte
correspondiente a los Gobiernos Locales.
t
Las tasas de embarque municipal.
u Los Artculos 91 y 92 de la Ley N 23853, referidos a las potestades tributarias de las

Municipalidades.
v Todas las disposiciones municipales que establezcan tasas por pesaje y fumigaciones, as
como aquellas que impongan tasas por la prestacin de servicios obligatorios en cuya
contratacin el contribuyente no pueda escoger entre diversos proveedores del servicio.
x) Las dems disposiciones referidas a impuestos que constituyan ingresos de los
Gobiernos locales no contemplados en el presente dispositivo, as como las dems
disposiciones que se opongan a lo establecido en el presente Decreto Legislativo.
Segunda.- Derogada por la Tercera Disposicin Complementaria y Final de la Ley
N 27153, publicada el 9 de julio de 1999.
Tercera.- A partir de la vigencia del presente Decreto Legislativo,
Municipalidades no cobrarn suma alguna por concepto de alumbrado pblico.
las
La competencia para brindar el servicio y cobrar por el mismo es exclusiva de las

empresas concesionarias de distribucin de energa elctrica, a que se refiere el Decreto
Ley N 25844.
Cuarta.- Las Municipalidades que brinden el servicio de emisin mecanizada de
actualizacin de valores, determinacin de impuestos y de recibos de pago
correspondientes, incluida su distribucin a domicilio, quedan facultadas a cobrar por
dichos servicios no ms del 0.4% de la UIT vigente al 1 de enero de cada ejercicio, en
cuyo caso esta valorizacin sustituye la obligacin de presentacin de declaraciones
juradas.
Quinta.- El presente Decreto Legislativo entra en vigencia el 1 de enero de 1994.
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ANEXO 1
QUIENES ESTN OBLIGADOS AL PAGO DE LOS ARBITRIOS MUNICIPALES:
Se considera contribuyentes de los Arbitrios regulados de la Ordenanza N 846 de acuerdo a la
prelacin que se indica a:
a. Los propietarios de los predios cuando lo habiten, desarrollen actividades industriales,
comerciales, servicios en general que se encuentren desocupados, incluido los terrenos sin
edificar cuando un tercero use el predio bajo cualquier titulo o modalidad.
b. Los propietarios o conductores de los puestos de mercados de abastos y de locales, stand
de Centros Comerciales, en el entendido que cada uno constituya una unidad predial que
cuenta con su respectiva declaracin jurada de auto-valu.
c. Los ocupantes de los predios de propiedad del Estado Peruano y/o entidades pblicas que
hayan sido dadas en uso a diferentes personas naturales o jurdicas.
DEFINICIN DE PREDIO:
Se considera predio para los efectos de la Ordenanza N 846.
a. Las viviendas, departamentos o unidades habitacionales.
b. Los locales y oficinas destinadas a fines comerciales o a la prestacin de servicios en
general que se encuentran en Centros comerciales.
c. Los stand construidos de material noble, de material metlico u otro material que
pertenezcan a Centros Comerciales y que hayan realizado el saneamiento legal de su
independizacin, o que para efecto del impuesto predial se encuentra declarando como
unidad predial independiente.
CMO SE ADQUIERE LA CONDICIN DE CONTRIBUYENTE PARA EL PAGO DE ARBITRIOS?

Una persona adquiere la condicin de contribuyente el primer da de cada mes al que corresponde la
obligacin tributaria. Cuando se efectu cualquier transferencia, la obligacin tributaria para el nuevo
propietario nacer el primer da del mes siguiente al que se adquiri la condicin de propietario.
CMO SE PAGAN LOS ARBITRIOS?

Los Arbitrios Municipales son tributos de periodicidad mensual, la obligacin tributaria se configura el
primer (1) da de cada mes y el vencimiento del pago ser hasta el ltimo da del mes siguiente;
vencido este trmino se cobrara el Inters Moratorio (TIM) aprobada por la Municipalidad.
QUIN ES EL DEUDOR TRIBUTARIO?

Es contribuyente de los arbitrios de Limpieza Pblica (Barrido de calles y Vas Pblicas), recoleccin y
transporte de residuos slidos, parques y reas verdes y Seguridad Ciudadana (Serenazgo), el
propietario de los predios ubicados en la jurisdiccin del cercado de Arequipa.
Es responsable solidario de la obligacin tributaria el poseedor del que realice actividades comerciales
de servicio u otros, que habiten bajo cualquier modalidad o hayan obtenido el respectivo Certificado de
Autorizacin Municipal de Apertura y funcionamiento a quienes la Administracin Tributaria Municipal
podr exigir el pago de los arbitrios (Ordenanza N 846).
RESPONSABLE.- aquel que, sin tener la condicin de contribuyente, debe cumplir con las
obligaciones atribuidas a este.
ESTN INAFECTOS A LOS ARBITRIOS:

Solo se encuentra inafecto al pago de los arbitrios municipales, los predios de propiedad de la
Municipalidad y que se encuentran a cargo directamente de la misma municipalidad para el desarrollo
de sus actividades institucionales. Los predios de propiedad de la municipalidad que se encuentren en
uso por tercero, no se encuentran inafectos
ANEXO 2
APRUEBAN TEXTO NICO ORDENADO DE LA LEY
DE TRIBUTACIN MUNICIPAL
DECRETO SUPREMO N 156-2004-EF
CONCORDANCIAS: DIRECTIVA N 005-2005-EF-76.01
R. N 091-2005-SUNAT
DIRECTIVA N 013-2005-EF-76.01(Directiva
para
la programacin, formulacin y aprobacin del

Presupuesto de los Gobiernos Locales para el Ao
Fiscal 2006) DIRECTIVA N 013-2005-EF-76.01, Art.
23, inc. c)
EL PRESIDENTE DE LA REPBLICA
CONSIDERANDO:
Que desde la entrada en vigencia de la Ley de Tributacin
Municipal, aprobada por el Decreto Legislativo N 776, se han aprobado
diversos dispositivos legales que han complementado y/o modificado su
texto;
Que la Sexta Disposicin Transitoria y Final del Decreto
Legislativo N 952 establece que mediante Decreto Supremo refrendado
por el Ministro de Economa y Finanzas se expedir el Texto nico
Ordenado de la Ley de Tributacin Municipal;
De conformidad con lo dispuesto en la Sexta Disposicin
Transitoria y Final del Decreto Legislativo N 952;
DECRETA:
Artculo 1.- Aprubese el Texto nico Ordenado de la Ley de
Tributacin Municipal, que consta de seis (6) Ttulos, doce (12)
Captulos, noventitrs (93) Artculos, diecinueve (19) Disposiciones
Transitorias, cinco (5) Disposiciones Finales, los cuales forman parte
integrante del presente Decreto Supremo.
Artculo 2.- El presente Decreto Supremo ser refrendado por el
Ministro de Economa y Finanzas.
Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los once das del
mes de noviembre del ao dos mil cuatro.
ALEJANDRO TOLEDO
Presidente Constitucional de la Repblica
PEDRO PABLO KUCZYNSKI
Ministro de Economa y Finanzas
CONCLUSIONES
A nivel de ciudades, la recaudacin ms eficiente est en ciudades como Lima y Arequipa. En
la primera sus municipalidades distritales muestran los ms altos niveles de recaudacin (que
no necesariamente son los ms ptimos), mientras que en Arequipa es la Municipalidad
Provincial de Arequipa la que tiene la ms alta recaudacin por vivienda de las municipalidades
provinciales analizadas, incluso por encima de aquellas que cuentan con Servicios de
Administracin Tributaria (SAT) como Trujillo, Chiclayo y Piura.
El desempeo del impuesto predial segn nivel de municipio es bastante heterogneo, asunto
que est relacionado con la diversidad de municipalidades del pas. Los municipios ubicados en
la costa recaudan casi diez veces ms en promedio que los municipios ubicados en la sierra y
casi cinco veces ms que los municipios de la selva. Si una municipalidad de la sierra es
provincial mejora algo este resultado, pero sigue por debajo de sus pares de la costa y selva.
RECOMENDACIONES
La poltica de descentralizacin debera enfocarse hacia el impuesto predial como fuente de
financiamiento local, especialmente en las ciudades donde hay un potencial de mejora
importante. Si bien las transferencias nivelan las necesidades de recursos, stas deberan
complementar los ingresos de tributos como el predial.
Las tarifas fijadas por el nivel nacional no responden a la heterogeneidad de las jurisdicciones
y sectores dentro de las jurisdicciones. Se puede implementar un sistema de bandas para fijar
las tarifas, permitiendo a los gobiernos locales ajustarlas en funcin de su realidad y polticas
locales.
WEBGRAFIA
http://www.muniarequipa.gob.pe/index.php/sub-gerencias
http://old.cies.org.pe/files/documents/investigaciones/descentralizacion/los-impuestos-locales-en-el-peruaspectos-institucionales-y-desempeno-fiscal-del-impuesto-predial.pdf
http://www.sat.gob.pe/websitev8/modulos/documentos/normas/prediayarbitrios/DS156-2004-EF.pdf

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ESCUELA PROFESIONAL DE CIENCIAS

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Queremos dedicarle este trabajo

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MARCO NORMATIVOPARA LAS

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DE LA CONTRIBUCIN ESPECIAL DE OBRAS PBLICAS.27

DE LOS TRIBUTOSNACIONALES CREADOS A FAVOR DE LAS

DEL FONDO DE COMPENSACIN MUNICIPAL........................34

DE LOS CONVENIOS DE COOPERACIN.............................36

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Algunas municipalidades estn realizando esfuerzos por mejorar la recaudacin de los

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comprender la forma de institucin y operacin del impuesto predial en el Per identificando

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TEXTO NICO ORDENADO DE LA LEY DE TRIBUTACIN MUNICIPAL

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(6) Artculo sustituido por el Artculo 5 del Decreto Legislativo N 952,

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Las Municipalidades estn facultadas para establecer un monto mnimo a pagar

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b En forma fraccionada, hasta en cuatro cuotas trimestrales. En este caso, la primera

extranjeros, en condicin de reciprocidad, siempre que el predio se destine

c Las sociedades de beneficencia, siempre que se destinen a sus fines especficos y no se

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f El Cuerpo General de Bomberos, siempre que el predio se destine a sus fines

I) Los predios cuya titularidad corresponda a organizaciones sindicales,

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b Inciso derogado por el Artculo 2 de la Ley N 27616, publicada el 29 de diciembre de

UNIVERSIDAD ALAS PERUANAS

predios materia del impuesto estando a su cargo la administracin del mismo.

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14 Artculo 24.- La base imponible del impuesto es el valor de transferencia, el cual no

16 Prrafo sustituido por el Artculo 10 del Decreto Legislativo N 952, publicado el 3 de

UNIVERSIDAD ALAS PERUANAS

c La resolucin del contrato de transferencia que se produzca antes de la cancelacin del

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17 Artculo sustituido por el Artculo 11 del Decreto Legislativo N 952, publicado el 3 de

19 Artculo 30-A.- La administracin del impuesto corresponde a las Municipalidades

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considerando un valor de ajuste por antigedad del vehculo.

Artculo 34.- Los contribuyentes estn obligados a presentar declaracin jurada:

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(El segundo prrafo fue derogado por la Tercera Disposicin Complementaria y

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Artculo 45.- Los contribuyentes presentarn mensualmente ante la Municipalidad

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organizadoras actuarn como agentes retenedores.

26 Prrafo sustituido por el Artculo 15 del Decreto Legislativo N 952, publicado el 3 de

Artculo 51.- El Impuesto se determina aplicando las siguientes

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En los casos previstos en el inciso b) del Artculo 50, la recaudacin,

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entradas para asistir a los espectculos. Son responsables tributarios, en calidad de

Espectculos Taurinos: 15%

33 Artculo modificado por el Artculo 1 de la Ley N 27616, publicada el 29 de diciembre de

a) Tratndose de espectculos permanentes, el segundo da hbil de cada