UNIVERSIDAD TCNICA MACHALA

UNIDAD ACADEMICA DE CIENCIAS EMPRESARIALES

CARRERA: CONTABILIDAD Y AUDITORA
NOMBRE: MNICA ALEXANDRA CHUQUI GUILLN
CURSO: 10 NOCTURNO
PARALELO:
G
FECHA: 26 - OCT - 2016
DEBER DE AUDITORIA FINANCIERA II
2.1.2 EL ENFOQUE DE LOS AUDITORES AL AUDITAR LA DEUDA
QUE GENERA INTERESES.
La adquisicin de recursos de capital en forma de deuda generadora de
intereses y capital social, y con el reembolso de dicho capital. El ciclo de
adquisicin y reembolso de capital tambin incluye el pago de intereses
y dividendos. Este ciclo es importante puesto que es la principal fuente
de financiamiento en la mayora de los negocios.
Cuatro caractersticas del ciclo de adquisicin y reembolso de capital
tienen una influencia importante en la auditora de estas cuentas:

Relativamente pocas operaciones afectan los saldos de las

cuentas, pero con frecuencia cada operacin es altamente
material en cantidad. Por ejemplo, la mayor parte de las
compaas rara vez emite bonos, pero el monto de una emisin de
bonos es por lo regular importante. A causa de su tamao, es
comn verificar cada operacin que tiene lugar en el ciclo para el
ao entero, como parte de la verificacin de las cuentas del
balance general. No es raro ver cronogramas de auditora que
incluyen el saldo inicial de cada cuenta en el ciclo de adquisicin y
reembolso de capital y documentacin de cada operacin ocurrida
durante el ao.

La exclusin de una sola operacin podra ser material en s

misma. Por ejemplo, la omisin o el registro incorrecto de una sola
operacin de deuda podran tener un efecto material sobre los
estados financieros. Por lo tanto, el nfasis primordial en la
auditora de deuda es en la integridad y pre- cisin de la deuda.

Hay una relacin legal entre la entidad del cliente y el tenedor de

las acciones, bonos o documento de propiedad similar. En la
auditora de las operaciones y cantidades en el ciclo, es muy
importante que el auditor se cerciore de que los requisitos legales
significativos que afectan los estados financieros se han cumplido
a cabalidad y que se han presentado y revelado de forma
adecuada en los estados.

Hay una relacin directa entre las cuentas de intereses y

dividendos, la deuda y el capital social. En la auditora de una
deuda generadora de intereses, es aconsejable que se verifique
simultnea- mente el gasto por inters relacionado y el inters por
pagar, esto tambin aplica al capital social de los propietarios,
dividendos declarados y dividendos por pagar.
Con frecuencia, los auditores llegan a conocer las operaciones de
adquisicin de capital a medida que comprenden la industria y negocio
del cliente. Dada la importancia y complejidad de estas transacciones,
los auditores a menudo auxilian a sus clientes en la planeacin y
direccin de asuntos de declaraciones financieras relacionadas con las
operaciones de capital. Adems, muchas veces los auditores identifican
cuestiones de riesgo de negocio en las actividades de adquisicin de
capital al comienzo del proceso de planeacin que debieran considerarse
en el diseo de los procedimientos de auditora para operaciones y
saldos de cuenta en el ciclo de adquisicin y reembolso de capital.
2.1.3 EVALUACIN DE LOS RIESGOS INHERENTES RELACIONADOS
CON LA DEUDA QUE GENERA INTERESES.
RIEGO INHERENTE: Se refiere a la posibilidad de que los estados
contables contengan errores que puedan resultar materiales
independientemente de la existencia de los sistemas de control. Este
riesgo est totalmente fuera de control del Auditor y es propia de la
operatoria del ente.

El rubro presenta un alto riesgo de omisin de pasivos, si bien

puede existir el riesgo de que se hayan exagerado pasivos.

En deudas impositivas y previsionales el riesgo est relacionado

con la idoneidad del personal a cargo de su liquidacin, con el
comportamiento fiscal de la empresa y con la exigencia de
legislacin controvertida aplicable al ente.

Una vez que conozca al cliente y su negocio, los auditores estn en

condiciones de identificar los riesgos inherentes de las deudas, muchos
de ellos son los que provienen del negocio y que encara la
administracin; por ejemplo, el riesgo de liquidar cuentas por pagar no
autorizadas y no lograr captar todas para presentar un informe
financiero. Si uno de los riesgos inherentes descubriera su relacin con
el fraude, los auditores se cercioraran de que entienden el programa y
los controles establecidos por los directivos para controlar el riesgo.
Tambin se cercioraran si los directivos colocaron controles para regular
el riesgo. Por ltimo, disearan las respuestas apropiadas antes estos
casos de fraude y cualquier otro tipo de error materia.

Los bonos por obligaciones de largo plazo estn respaldados por el

crdito en general de la corporacin emisora. Las obligaciones de largo
plazo tienen la caracterstica de otros bonos corporativos (se incluyen
las obligaciones de largo plazo y los bonos garantizados por pagar).
El documento que genera las obligaciones de adeudo se les denomina
escritura de fideicomiso. Las escrituras incluyen por lo general clusulas
que normen: Declarar dividendos, adquisicin de planta y equipo,
incremento de salarios, el fondo de amortizacin debe ser mantenida
por un fideicomisario. Si estas restricciones se incumplen, la escritura
puede prever que la deuda en su totalidad venza en el momento que se
exija.
OBJETIVOS

Considerar los riesgos inherentes, incluyendo los de fraude

Considerar el control interno sobre la deuda que devenga
intereses.
Determinar la existencia de deuda registrada que devenga
intereses.
Establecer el grado de integridad de la deuda registrada que
devenga intereses.
Determinar que la valuacin de la deuda guarde plena
concordancia con los PCGA
Determinar la presentacin y notas aclaratorias.
Al realizar la auditoria los auditores obtendrn evidencia sobre
gastos de inters, intereses por pagar, descuentos y primas de
bonos

Evaluacin de los riesgos

Un riesgo de negocio consiste en asegurar que el cliente obtiene el

capital de la manera ms eficaz y eficiente,
Tambien es considerado como riesgo de negocio el riesgo de error
material.
El riesgo de incumplimiento puede afectar a la clasificacin de la
deuda y a las notas aclaratorias.
La subestimacin de la deuda es considerada como un riesgo
inherente.

Documentacin de auditora
En el archivo permanente debe tenerse una copia del contrato de
prstamo o de la escritura relativa a la emisin de bonos.

 Los anlisis del libro mayor.

Cedula que contenga detalle de los documentos a corto plazo por
pagar o la deuda a largo plazo.
Para documentar el control interno se formula un cuestionario de
control interno.
Procedimientos

Analizar las cuentas de deuda que devengan intereses y las

cuentas de inters, prima y descuentos relacionados.
Analizar las copias de documentos por pagar y documentos que lo
respalden.
Confirmar la deuda que devengan intereses con los tenedores y
con las terceras partes.
Comprobar las transacciones de financiamiento y pago con los
documentos de respaldo
Realizar clculos de los gastos por concepto de intereses.
Evaluar si se ha cumplido con las provisiones en cuanto a la
deuda.
Enviar cartas de confirmacin a las instituciones financieras para
obtener informacin de las disposiciones relativas respecto a
financiamiento

WEBGRAFA
- https://auditoriaiia.blogspot.com/2016/05/deudas-que-devenganintereses.html
- https://www.academia.edu/8741687/AUDITORIA_II
- http://www.eumed.net/cursecon/libreria/rgl-genaud/2h.htm
- http://www.elblogsalmon.com/conceptos-de-economia/que-esdeuda