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U N I V E R S I D A D
L AT I N O A M E R I C A N A
C I M A
TE
MA
:
ESCUELA DE
CONTABILIDAD Y
FINANZAS
TRABAJO MONOGRAFICO
U N IV E R S IT A R IA T E L F . 2 4 8 1 5 2 A N E X O S : 1 2 7 -1 2 8
E L TA M B O - H U A N C A Y O
CURSO:
AUDITORIA GUBERNAMENTAL
DOCENTE:
CPCC. FREDY LAURENTE
ALUMNO:
VASQUEZ LAULATE PAOLO
CICLO:
VIII
TACNA PER
2016
DEDICATORIA
El presente trabajo de investigacin monogrfico lo
dedicamos a nuestros padres; a quienes les debemos
todo lo que tenemos en esta vida. A Dios, ya que
gracias a l tenemos esos padres maravillosos, los
cuales nos apoyan en nuestras derrotas y celebran
nuestros triunfos.
Y un agradecimiento especial al Docente del curso
Fredy Laurente, por la colaboracin, paciencia, apoyo
y sobre todo por esa gran amistad que nos brinda, por
escucharnos, y por ser gua importante en nuestro
aprendizaje, y por su tiempo tan preciado para la
revisin de este humilde trabajo.
INDICE
DEDICATORIA.......................................................................................................... 2
I.
INTRODUCCIN................................................................................................... 5
CAPITULO I................................................................................................................. 6
Planteamiento de problema.......................................................................................6
1.1.
Objetivo......................................................................................................... 6
1.2.
CAPITULO II................................................................................................................ 7
Marco conceptual....................................................................................................... 7
2.1.
Nociones previas........................................................................................... 7
CAPITULO III............................................................................................................. 11
Marco terico.......................................................................................................... 11
3.1.
Contenido................................................................................................. 11
3.2.
3.2.1.
3.2.2.
3.2.3.
3.2.4.
5801.0103 Estructuras..................................................................................13
3.2.5.
3.2.6.
3.2.7.
3.2.8.
3.2.9.
3.2.10.
3.2.11.
5801.010601 Concesiones..........................................................................16
3.2.12.
5801.010602 Usufructo.............................................................................17
3.2.13.
5801.010603 Otros...................................................................................19
3.2.14.
3.2.15.
3.2.16.
3.2.17.
3.3.1.
3.3.2.
5801.0201 Vehculos.....................................................................................25
3.3.3.
3.3.4.
3.3.5.
3.3.6.
5801.020401 Concesiones..............................................................................26
3.3.7.
5801.020402 Usufructo.................................................................................26
3.3.8.
5801.020403 Otros.......................................................................................27
3.3.9.
3.3.10.
3.3.11.
3.4.1.
3.4.2.
5801.0301 Amortizacin................................................................................29
3.4.3.
3.4.4.
3.4.5.
3.4.6.
3.5.1.
3.5.2.
3.5.3.
3.5.4.
3.5.5.
3.5.6.
3.5.7.
3.6.1.
3.6.2.
3.6.3.
3.6.4.
3.6.5.
3.6.6.
3.7.1.
3.7.2.
3.7.3.
3.7.4.
3.7.5.
3.7.6.
4.
RECONOCIMIENTO Y MEDICIN.........................................................................39
5.
COMENTARIOS................................................................................................... 39
6.
CASO PRCTICOS............................................................................................... 44
7.
CONCLUSIN..................................................................................................... 47
8.
BIBLIOGRAFIA.................................................................................................... 48
I.
INTRODUCCIN
La contabilidad del Estado tiene como objetivo primordial contribuir a la mejora permanente de
la toma de decisiones en los distintos niveles y sectores de gobierno, en el marco de la diversidad de
transacciones que las entidades gubernamentales deben registrar y procesar para la oportuna elaboracin
de la informacin contable, como sustento de la transparencia en las rendiciones de cuentas por la gestin
de los recursos pblicos, lo que comprende su programacin, obtencin y utilizacin para el
cumplimiento de los objetivos sociales.
CAPITULO I
Planteamiento de problema
1.1. Objetivo
Primer objetivo
Determinar que las estimaciones del ejercicio y los criterios generales establecidos
en la (Resolucin Directoral n 010-2015-EF/51.01)
Segundo objetivo
Analizaremos la cuenta 5801 y las subcuentas a travs de investigacin y
expediente que tenemos como modelo en este proceso.
1.2. Justificacin e importancia de la investigacin
La importancia de esta investigacin es que se sienta relacionada con el sector
pblico, para provisionar y desvalorizar los inventarios, el costo en el uso de los
bienes del activo fijo, que influye a la infraestructura pblica, que han concurrido
directa o indirectamente en el proceso productivo y/o servicios de la entidad en las
amortizaciones de inversiones intangibles y el agotamiento de bienes
agropecuarios pesquero y otros.
Contribuir con las tomas de daciones que se da en las entidades y en mbito
gubernamental y el sector pblico y en la formulacin de los estados financieros e
informacin contable.
CAPITULO II
Marco conceptual
2.1. Nociones previas
2.1.1. Definicin de estimacin del ejercicio
En el mbito contable, se trata de la determinacin del importe de
una partida en ausencia de normas o criterios que con absoluta precisin
marquen la pauta para un clculo fijo o exacto.
La valoracin de existencias.
Los criterios utilizados en el inmovilizado para reflejar
de trfico.
Impuestos anticipados y diferidos.
Las provisiones y contingencias.
2.1.2. Conceptos
Se denomina estimaciones contables a la determinada del monto de
un activo susceptible a disminuir su importe por defecto de la disminucin
o deterioro de valor, obsolescencia, incobrabilidad y otros hechos a travs
del tiempo, cuyo objetivo es mostrar el valor neto o el mejor importe de su
disminucin, los mismos que son relevados a travs de balance general.
rdenes
de
pago
impagas,
aplazamientos
CAPITULO III
Marco terico
3.1. Contenido
Agrupa las subcuentas que acumulan durante el ejercicio:
-
inversiones
inmobiliarias,
inmuebles,
maquinarias
equipo,
Adems de todo ello no podemos pasar por alto que desde hace
unos aos se habla mucho de los conocidos como edificios sostenibles, que
son aquellos que se construyen no slo haciendo uso de materiales
ecolgicos sino que adems apuestan por introducir el uso de las energas
renovables.
3.2.3.
3.2.4.
5801.0103 Estructuras
Por estructura se entiende a la distribucin y orden de las partes
ms importantes que componen un todo. Pero por otro lado, con el mismo
trmino podemos querer decir o hablar de aquel sistema de conceptos que
se encuentran enlazados entre s y cuya razn de ser ser la de precisar la
esencia del objeto de estudio.
3.2.5.
Reclasificar
El trmino depreciacin se refiere a una disminucin peridica del
valor de un bien material o inmaterial. Esta depreciacin puede derivarse
de tres razones principales: el desgaste debido al uso, el paso del tiempo y
la vejez.
Estructura concluidas por reclasificar es cuando la obra ha sido
concluida, esta se encuentra en la etapa de liquidacin tcnica y financiera,
por tal motivo se debe reclasificar el costo del proyecto a la cuenta
contable respectiva, para ello registramos el asiento contable mediante
nota de contabilidad, ello permitir conocer el monto registrado en la
contabilidad; se realiza la reclasificacin solo para proyectos concluidos.
Este procedimiento permitir llevar un mejor control del inventario de
todas las obras concluidas que an no han sido liquidadas.
3.2.6.
3.2.8.
3.2.9.
3.3.1.
Registro contable
Nota: Es importante sealar que en el PCG-2009 no existe una subcuenta que se puede utilizar
para registrar el valor de deterioro, tal como existe en el plan contable empresarial a travs de la
cuenta 3634 desvalorizacin de activos-equipo de transporte.
Los errores de periodos anteriores son las omisiones e inexactitudes en los estados
financieros de una entidad, para uno o ms periodos anteriores, resultantes de un fallo o
de un error al utilizar informacin fiable que:
a) Estaba disponible cuando los estados financieros para tales periodos fueron
autorizados para su emisin; y
b) Podra esperarse razonablemente que se hubiera conseguido y tenido en cuenta
en la elaboracin y presentacin de aquellos estados financieros.
Estos errores incluyen los efectos de errores aritmticos, errores en la aplicacin
de polticas contables, el o advertir o mal interpretar los hechos, as como los
fraudes.
Cmo se corrige las depreciaciones por exceso de acuerdo a la Nic-sp 3
correccin de errores de ejercicios anteriores?
De acuerdo al p.47 de la Nic-sp 3 seala que, con sujecin a los establecidos
prrafo 7, literal b, una entidad corregida los errores materiales de periodo
anteriores, de forma retroactiva, en los primeros estados financieros formulados
(cuenta 3401 resultados acumulados) despus de haberlo descubiertos.
a) reexpresando la informacin comparativa para el periodo o periodos anteriores
en los que se origin el error; o.
b) si el error ocurri con anterioridad al periodo ms antiguo para que se presente
informacin, reexpresando los saldos de inicial de activos, pasivo, patrimonio
neto de dicho periodo.
3.3.2.
5801.0201 Vehculos
Esta subcuenta puede ser en que la entidad pblica haga compra de
un vehculo y lo ponen en gastos de la entidad o empresa.
3.3.3.
Por su Naturaleza:
Bienes Instrumentales: Son aquellos bienes considerados como
implementos o medios para el desarrollo de las actividades que se realizan
en el Instituto, que tienen una vida til prolongada y que puedan
inventariarse
incorporados
al
microscopios,
computadoras, etc.
Escritorios,
adquiridos con cargo, por Objeto del Gasto. Bienes de Consumo: Son
aquellos bienes que por su utilizacin en
actividades que
se
realizan
en
el
el
desarrollo
Instituto,
tienen
de
las
un desgaste
ser
inventariados
en
forma
individual.
Objeto
del
Estos
bienes
Gasto ejemplo:
Mouses,
simples,
des
engrapadoras,
papeleras,
perforadoras
simples,
Incosteable:
Mobiliario
equipo
deteriorado
3.3.5.
3.3.6.
5801.020401 Concesiones6
3.3.7.
5801.020402 Usufructo7
3.3.8.
5801.020403 Otros8
3.3.9.
principio contable Sustancia antes que Forma, seala que las entidades
del sector pblico que reciban por Afectacin en Uso bienes inmuebles,
asumen la titularidad de los mismos para fines de contabilizacin del
patrimonio inmobiliario del Estado durante el periodo que mantenga el
derecho de uso de tales bienes.
4
5 especifica
6 especifica
7 especifica
8 especifica
9 especifica
Amortizacin
entidad.
Tributariamente los gastos de organizacin, los gastos pre operativos
iniciales y los intereses devengados durante el periodo pre operativo
pueden deducirse en el primer ejercicio o amortizarse en el plazo
mximo de 10 aos.
Agotamiento
Arboles
Minera
Pozos petroleros
Yacimientos de Gas
3.4.2.
5801.0301 Amortizacin
La amortizacin es un trmino econmico y contable, referido al
proceso de distribucin en el tiempo de un valor duradero. Adicionalmente
se utiliza como sinnimo de depreciacin en cualquiera de sus mtodos.
3.4.3.
3.4.4.
Capital Humano
Capital Estructural
Ms especficamente:
3.4.5.
en
3.4.6.
3.5.1.
10
5801.0401
Desvalorizacin
De
Bienes
Suministros
De
Funcionamiento
3.5.3.
3.5.4.
3.5.5.
Repuestos
3.5.6.
3.5.7.
3.6.1.
Gracias a este concepto podemos decir que las cuentas por cobrar
son los bienes de cada individuo los cuales decidieron hacer el prstamo y
a un plazo definido o indefinido podr adquirirlos de nuevo.
negocio.
Por las operaciones de ingreso que se van a devengar en ejercicios
futuros.
Por las cobranzas parciales o totales de los prstamos efectuados y la
3.7.2.
3.7.3.
3.7.4.
3.7.5.
3.7.6.
4. RECONOCIMIENTO Y MEDICIN
Se reconocer la depreciacin de edificios y estructuras, de maquinaria y equipo
adquiridos, entre otros de acuerdo a la vida til que determinen las instituciones
pblicas.
5. COMENTARIOS
a) Objeto de las estimaciones
Tienen como objeto mostrar en el balance general el valor neto o importe en
libros, sirviendo como base para la posterior evaluacin del deterioro de valor de
cada una de las mencionadas cuentas; veamos un ejemplo:
su adquisicin.
El valor de los bienes que sean menor a 1/8 de la unidad impositiva
tributaria, cuya vida til se estime en ms de un ao, se debitara como
gasto y controlara a travs de las cuentas de orden, debindose llevar
en registro el control fsico de las mismas y realizar, por lo menos, una
vez al ao su verificacin fisicamediante inventarios
Por otro lado, el p.72 seale que. Los beneficios econmicos o servicios
potenciales inherentes a un elemento de propiedades, planta y equipo son
consumidos por la entidad principalmente mediante el uso del activo. Y en
consecuencia para determinar la vida til del elemento de propiedades y
planta equipo, se tendr en cuenta todos los factores siguientes:
a) La utilizacin prevista del activo. El uso debe estimarse por
referencia a la capacidad o al desempeo fsico que se espere el
mismo.
b) El desgaste fsico esperado, que depender de factores operativos
tales como el nmero de turnos de trabajo en los que se utilizan el
activo, el programa de reparaciones y mantenimiento, as como el
grado de cuidado y conservacin mientras el activo no est siendo
utilizado.
c) Los lmites legales o restricciones similares sobre el uso del activo,
tales como las fechas de caducidad de los contratos de servicios
relacionado con el bien.
Depreciacin en forma separada por cada activo
El p.59 Nic-sp17 seala que, la depreciara a los activos se realizara en
forma separada cada parte de un elemento de activo o propiedades,
planta y equipo que tenga un costo significativo con relacin al costo
total del elemento, lo que quiera decir la norma es que si tenemos un
edificios por ejemplo, con instalaciones como un todo, cuyos equipos de
calefaccin, refrigeracin, aire acondicionado, aspersores de agua o
ventiladores especiales se medirn por separados, deprecindose
tambin por separados, el edificio se depreciara al 3% mientras que las
6. CASO PRCTICOS
Caso Prctico:
Estimacin por deterioro, cuando la tasacin es menor que el valor en libros de las
edificaciones:
Edificio de concreto adquirido por un monto de S/. 4 204 596.00 el 01 de junio de 1995,
cuya depreciacin se calcul a la tasa del 3 % anual.
Se realiz la reestructuracin de la depreciacin (S/. 976 727,65) en base a la nueva vida
til de 80 aos, tomando como referencia la depreciacin acumulada original al 31 de
diciembre de 2013 que fue de S/. 2 367 739.10, por el periodo de 18 aos y 7 meses de
utilizacin del edificio.
Se pide aplicar la revaluacin por tasacin realizada al edificio, de fecha 30 de marzo de
2010, que dio como valor S/. 2000 000.00.
SOLUCION:
ASIENTO CONTABLE:
Caso Prctico:
Se registra la depreciacin del periodo de inmuebles, maquinaria y equipo,
infraestructura pblica y amortizacin de inversiones intangibles, segn Directiva N
006-2007- EF-93.01, numeral 11, literal b) y Resolucin Contadura N 184-2005EF-/9301 artculos 6 y 7
ASIENTO N 1
5801
Debe
55,023
27,971
21,925
6,046
25,940
19,016
6,924
Haber
1,112
1,112
27,971
21,925
6,046
25,940
19,016
6,924
1.112
1,112
55,023
Caso prctico:
Del saldo de cuentas por cobrar S/ 20 000,00 un 10% se considera incobrables
7. CONCLUSIN
en el activo.
En el nuevo plan contable gubernamental las estimaciones acumuladas se
muestran a travs de tres cuentas bsicas y cuatro subcuentas que muestran la
depreciacin, amortizacin de intangibles, el agotamiento de los activos
8. BIBLIOGRAFIA
http://definicion.de/concesion/
https://es.wikipedia.org/wiki/Arrendamiento_financiero
https://es.wikipedia.org/wiki/Concesi%C3%B3n
https://www.clubensayos.com/Temas-Variados/Administracion-Funcional/690761.html
http://www.monografias.com/trabajos53/depreciacion-peru/depreciacion-peru2.shtml
http://documents.mx/documents/63-seleccion-de-mobiliario-maquinaria-y-equipo-dealmacen.html
http://contabilidad-fundamentos.blogspot.pe/2013/03/depreciacion-amortizacion-yagotamiento.html
https://es.wikipedia.org/wiki/Amortizaci%C3%B3n
http://www.promonegocios.net/proyecto/concepto-proyecto.html
https://www.uclm.es/profesorado/capitalintelectual/Libro/cap1.htm
https://www.mef.gob.pe/contenidos/conta_publ/instructivos/INSTRUCTIVO_004.pdf
https://es.wikipedia.org/wiki/Cuentas_por_cobrar
http://www.servilex.com.pe/bdservilex/privado/contable/plancontable/dinamica/16/inde
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Nuevo plan contable gubernamental 2011 autor CPC Juan Francisco Alvares Illanes.