CASOS DE RENTA DE TERCERA CATEGORA

CASO 1
La empresa Creaciones Milagrito SAC ha realizado las siguientes provisiones
de cobranza dudosa, las mismas que se encuentran contabilizadas como
gasto en la cuenta 68 Provisiones del Ejercicio.
La suma de la provisin asciende a S/. 42,370, de acuerdo al siguiente
cuadro:
Concepto
Operaciones
vinculadas
Operaciones
vinculadas

con
con

empresas
empresas

no

Monto S/.
18,230
24,140

Cabe agregar que del monto provisionado con empresas no vinculadas, S/.
20,000 se encuentran garantizados con una carta fianza bancaria.
Es posible la
tributariamente?

deduccin

del

gasto?

Cunto

podemos

deducir

CASO 2
La empresa confecciones Juan Lenin S.A. ha realizado gastos recreativos
para sus trabajadores con ocasin del da del Trabajo, Navidad y Ao Nuevo
por la suma de S/. 10,358. En el ejercicio 2016, la empresa tiene registrado
ingresos netos por S/. 846,220.
Es posible la
tributariamente?

deduccin

del

gasto?

Cunto

podemos

deducir

CASO 3
La empresa Ramval para la determinacin de la Utilidad Neta Contable
registr como gastos de representacin la suma de S/. 149,630. Si se sabe
que sus Ingresos Netos en el Ejercicio ascienden a S/. 24851,962, se desea
conocer:
Es posible la deduccin del gasto? Cules son los requisitos para la
deduccin? Cunto podemos deducir tributariamente?
CASO 4
La empresa textil Marcelo SAC obtuvo una utilidad comercial segn
Balance General al 31.12.2016 de S/. 2245,100. Ha registrado como gastos
de administracin las remuneraciones de los directores de la empresa por
un monto de S/. 150,000. Se le consulta:
Es posible la deduccin del gasto? Cules son los requisitos para la
deduccin? Cunto podemos deducir tributariamente?
CASO 5
La empresa Comercial El Gordo S.A. ha registrado en sus libros contables
del ejercicio 2016, gastos de viaje realizados por viticos al interior del pas,

por su agente vendedor para ponerse en contacto con los principales

clientes de la empresa.
Los importes que aparecen registrados ascienden a S/. 8,420 respecto de su
viaje a la costa norte del pas del 12 al 16 de abril y a la zona sur del pas
del 21 al 25 de junio y del 05 al 09 de octubre de 2016, gastos que se
encuentran debidamente registrados y sustentados con los respectivos
comprobantes de pago.
DESARROLLO DE LOS CASOS PRACTIVOS.
Caso N- 1 detalles:
-

Provisiones
Operaciones con empresas vinculadas
Operaciones con empresas no vinculadas
Del monto no provisionado con empresas
No vinculadas s/20,000 no garantizados con
Una carta fianza

s/ 42,370
s/ 18,230
s/ 24,140
s/20,000

Operaciones con empresas vinculadas s/ 18, 230

Adiciones por provisiones
No permitidas como gastos s/18,230.
Desarrollo:
Operaciones con empresas no vinculadas

24,140

Empresa no vinculada

20,000
4,140 Exceso no garantizado DEDUCIBLE.

Empresa no vinculada

20,000 +

Operaciones con empresas vinculadas

18,230

Resultado

38.230 Total para adicionar.

Caso N- 2 detalles:
Ejercicio del ao 2016

846,220

Gastos recreativos

10.358

(Se devuelve el monto menor)

Representacin 0.05% de los ingresos

846.220 x 0.05% = 4,231

40 UIT = 40 X 3950 = 158,000

846, 220

Gastos recreativos

10,358
- 4,231

6,127 adiciones por exceso de gastos recreativos

Caso N- 3 detalles:
-

Gastos de Representacin
149,630
Ingresos netos
24,851.100
(-) gastos mximos deducible
El importe que resulta entre 0,05% x de los ingresos entre:

0,05% x 24,851.100 = 124,160 ingreso bruto

Con lmite de 40 UIT
40 X 3950 = 158,000
158.000
124,260
33,740 Adicin.

Caso N- 4 detalles:
-

Utilidad contable del balance 31/12/16

Remuneraciones a directores

2,245.100 +
150,000
2,395.100.

Remuneracin de directores

150,000 -

Deduccin aceptable como gasto

143,706
6,294 excesos de remuneraciones art.

6% de 2,395.100 = 2,395.100

Caso N- 5 detalles:
Viaje al interior del pas (12 al 16 de Abril) 5 das
5 das

5 das

(21 al 25 05 al 09)
Junio

de octubre

Das de viaje

15 das

Gasto mximo por da

420

Total (15 x 420)

6,300.00 -

Gastos contabilizados

8,420.00
2,120.00 adiciones por el exceso de viticos.

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