Jvenes analicen este caso relacionado con el tema de devolucin de crdito fiscal, no es

necesario que lo entreguen.

El laboratorio clnico BLOODLINE, propiedad del seor Emilio Funes, le realiza servicios de anlisis
de laboratorio al IGSS de Huehuetenango. Desde hace dos aos los servicios que se presta son
en exclusividad para el IGSS; sin embargo, derivado de dicha circunstancia, se ha generado
un remanente de crdito fiscal que no ha sido posible de compensar con dbitos fiscales. A
la fecha el remanente de crdito fiscal, tanto en la declaracin mensual, como en la contabilidad,
asciende a Q645,000.00. El seor Emilio Funes le consulta a usted si es posible que la SAT le
permita compensar dicho crdito fiscal con otros impuestos, ya que los pagos de ISR e ISO se han
incrementado tambin en el trascurso de estos dos aos. Qu le aconseja al seor Emilio
Funes?

sigue siendo un verdadero calvario. Son principalmente tres los casos ms comunes de crditos
fiscales o pagos en exceso que el contribuyente tiene derecho a solicitar su devolucin o
acreditamiento.
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Crditos fiscales,
scar Chile Monroy

Por scar Chile Monroy

04 de Diciembre de 2015 a las 15:30h
Uno de ellos es el impuesto al valor agregado (IVA) que acumulan los
exportadores, as como los que venden a entidades exentas.
El segundo se refiere a los pagos en exceso del impuesto sobre la renta (ISR)
derivados de los pagos trimestrales y cuyo monto se determina al final de cada
ejercicio fiscal y el tercer grupo lo conforman las retenciones del IVA que efectan
los agentes retenedores.
En el caso del IVA, conforme al artculo 47 del Cdigo Tributario establece que el
derecho a solicitar su devolucin en efectivo o para acreditar a otros impuestos,
prescribe en cuatro aos, plazo que se inicia a contar desde la fecha en que
conforme a la ley del impuesto al valor agregado puede solicitar por primera vez la
devolucin.
Si ya han transcurrido los cuatro aos se pierde el derecho, sin embargo no todos
los crditos prescritos se consideran perdidos, depender de la evaluacin de cada

caso, puesto que pueden haber actos que interrumpen la prescripcin entre otros
casos a considerar.
Por otro lado se debe tomar en cuenta que la prescripcin solo aplica al derecho a
solicitar la devolucin, pero el IVA no pierde su calidad de crdito fiscal.

Inevitable
Para los exportadores la acumulacin del crdito fiscal del IVA es inevitable
cuando las exportaciones son mayores a las ventas locales, entre otras causas, ya
que no generan suficiente dbito fiscal para compensar dicho crdito.
El caso del crdito derivado de los pagos trimestrales del ISR si se puede planificar
para evitar su acumulacin y depender de las operaciones de cada empresa.
Debe evaluarse y considerar efectuar dichos pagos mediante cierres parciales,
porque es el mtodo que determina de una manera ms objetiva el pago a cuenta
del impuesto, pero adems se debe tomar en cuenta el monto del impuesto de
solidaridad (ISO) que se paga trimestralmente y los saldos que tenga a su favor y
para tal efecto se debe evaluar el impacto de la opcin de acreditamiento de este
impuesto, ya que si se est usando la opcin a) de repente conviene aplicar la
opcin b) o viceversa.
El tercer grupo se refiere a los contribuyentes del IVA a quienes sus proveedores les
efectan retenciones de dicho impuesto y que en un lapso de dos aos
consecutivos tengan remanente de crdito fiscal que no puedan compensarlo
contra los dbitos, pueden solicitar a la Superintendencia de Administracin
Tributaria (SAT) que les abran una cuenta bancaria a efecto que puedan girar, con
previa autorizacin, para realizar pagos de otros impuestos.
En todos los casos se debe presentar la solicitud correspondiente y adjuntar la
documentacin debidamente evaluada y analizada.
Tomando en cuenta el suplicio en la fase administrativa y cuya tardanza perjudica
al contribuyente, se puede iniciar en forma alterna al proceso administrativo, un
proceso judicial con el fin de agilizar las devoluciones.

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