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Departamento de Derecho
Tutor de Materia: Ab. Jos Ignacio Vocos
Tutor de Carrera: Mara Eugenia Cantarero
Director de Carrera: Mara Eugenia Cantarero
2- CARTA AL ALUMNO
Estimado alumno:
La finalidad de esta carta es darle una cordial bienvenida e informarle
cules son los principales aspectos tericos y prcticos de la asignatura
Derecho Tributario.
Como Ud. habr advertido a travs de los diferentes medios de
comunicacin, la discusin y el anlisis de cuestiones impositivas han
tomado un enorme fuerza en los ltimos aos. Por un lado, se encuentra
el Estado, quien pretende obtener la mayor cantidad de recursos
tributarios a los fines de satisfacer las necesidades pblicas de la
comunidad. Por otro lado, los particulares y las empresas, quienes
desean obtener la mayor rentabilidad en sus negocios y actividades,
erogando la menor cantidad de dinero en concepto de gastos, entre los
cuales se encuentran los tributos.
En materia tributaria, los contadores y los abogados tienen un rol
protagnico, no obstante lo cual una pequea minora de estos ltimos ha
decidido involucrarse en dicha cuestin recin en los ltimos aos.
Las controversias entre el fisco y los contribuyentes son muy numerosas y
complejas. Tambin lo son las inquietudes de todos aqullos que de una
manera u otra se encuentran relacionados con el mundo de los negocios.
Todo lo relatado nos permite pensar que el Derecho Tributario es una
rama del derecho que puede ofrecer grandes perspectivas laborales y
econmicas a los abogados que quieran dedicarse a ella. Tambin puede
resultar imprescindible para todos aqullos que deseen convertirse en
lderes comunitarios o ejecutivos de empresas.
En virtud de ello, le aconsejo que se involucre, estudie y analice el
Derecho Tributario actual, el cual le puede dar muchas satisfacciones
durante el transcurso de su ejercicio profesional.
Atte.
Jos Ignacio Vocos.
1:
2:
3:
4:
5:
6:
7:
8:
TRIBUTOS.
DERECHO TRIBUTARIO.
DERECHO CONSTITUCIONAL TRIBUTARIO.
DERECHO TRIBUTARIO Y RGIMEN FEDERAL.
DERECHO TRIBUTARIO MATERIAL.
DERECHO TRIBUTARIO FORMAL.
DERECHO PROCESAL TRIBUTARIO.
DERECHO PENAL TRIBUTARIO CONTRAVENCIONAL Y
DELICTUAL.
UNIDAD 9: DERECHO INTERNACIONAL TRIBUTARIO.
En la parte especial se estudian los tributos nacionales, provinciales y
municipales en particular:
UNIDAD 10: IMPUESTO A LAS GANANCIAS.
IMPUESTO A LA GANANCIA MINIMA PRESUNTA.
UNIDAD 11: IMP. A LOS PREMIOS DE SORTEOS Y CONCURSOS
DEPORTIVOS.
IMP. SOBRE LOS BIENES PERSONALES.
IMP. SOBRE LA TRANSFERENCIA DE BIENES INMUEBLES.
IMPUESTO A LOS INTERESES.
UNIDAD 12: IMPUESTO AL VALOR AGREGADO.
MONOTRIBUTO.
IMPUESTOS INTERNOS.
UNIDAD 13: IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS.
UNIDAD 14: IMPUESTO INMOBILIARIO.
IMPUESTO SOBRE LA PROPIEDAD AUTOMOTOR.
IMPUESTO SOBRE LOS INGRESOS BRUTOS.
IMPUESTO DE SELLOS.
TASAS RETRIBUTIVAS DE SERVICIOS.
TASA DE JUSTICIA.
UNIDAD 15: CONTRIB. QUE INCIDE SOBRE LOS INMUEBLES.
CONTRIB.QUE INCIDE SOBRE LA ACTIVIDAD COMERCIAL,
INDUSTRIAL Y DE SERVICIOS.
CONTRIB. QUE INC. SOBRE AUTOM., ACOPL. Y SIM.
6- INDICE DE CONTENIDOS
UNIDAD 1: TRIBUTOS.
A) OBJETIVOS ESPECFICOS:
-
Definir qu es un tributo.
Identificar sus caracteres jurdicos.
Distinguirlo de otros recursos financieros del Estado.
Determinar y definir sus diferentes especies.
B) CONTENIDOS:
1.1
1.2
1.3
1.4
1.5
1.6
1.7
1.8
B) CONTENIDOS:
2.1
2.2
2.3
2.4
2.5
2.6
2.7
2.8
2.9
2.10
2.11
2.12
2.13
2.14
2.15
2.16
B) CONTENIDOS:
3.1 Derecho constitucional tributario. Concepto. Caracterizacin jurdica.
3.2 Potestad tributaria. Concepto.
3.3 Poder tributario. Concepto.
3.4 Lmites a la potestad tributaria.
3.4.1 Principio de legalidad como lmite formal.
3.4.2 Capacidad contributiva como lmite material.
3.5 Garantas materiales. Principios.
3.5.1 Generalidad.
3.5.2 Igualdad.
3.5.3 Proporcionalidad.
3.5.4 Equidad.
3.5.5 No confiscatoriedad.
3.5.6 Razonabilidad.
3.5.7 Control jurisdiccional.
3.5.8 Seguridad jurdica.
3.5.9 Libertad de circulacin territorial.
UNIDAD 4: DERECHO TRIBUTARIO Y RGIMEN FEDERAL.
A) OBJETIVOS ESPECFICOS:
-
B) CONTENIDOS:
4.1 Introduccin.
4.2 Soberana. Concepto.
4.3 Poder tributario. Concepto.
4.4 Potestad tributaria. Concepto.
4.5 Rgimen federal de gobierno y poderes tributarios.
4.5.1 Distribucin de los poderes tributarios segn la constitucin
nacional.
4.5.2 Rgimen de coparticipacin.
4.5.3 Competencia nacional, provincial y municipal.
4.5.4 Autonoma y autarqua.
4.5.5 Problemas de doble o mltiple imposicin.
4.5.6 Limitaciones internacionales a la potestad tributaria.
UNIDAD 5: DERECHO TRIBUTARIO MATERIAL.
A) OBJETIVOS ESPECFICOS:
-
B) CONTENIDOS:
5.1 Derecho tributario material. Concepto. Caracterizacin jurdica.
5.2 Obligacin jurdica tributaria principal. Concepto.
5.3 Elementos de la obligacin jurdica tributaria principal.
5. 3.1 Sujetos.
5.3.1.1 Categoras.
5.3.1.2 Capacidad Jurdica tributaria.
5.3.1.3 Solidaridad tributaria.
5.3.1.4 Resarcimiento.
5.3.1.5 Domicilio tributario.
5.3.2 Objeto.
5.3.3 Causa.
5.4 Hecho imponible.
5.4.1 Concepto.
8
B) CONTENIDOS:
6.1 Derecho tributario formal. Concepto. Caracterizacin jurdica.
6.2 La Administracin tributaria.
6.3 Administracin Federal de Ingresos Pblicos.
6.4 Funciones del Administrador Federal de Ingresos Pblicos como juez
administrativo.
6.5 Deberes formales de los sujetos pasivos.
6.6 Determinacin tributaria.
6.6.1 Presunta discrecionalidad de la determinacin.
6.6.2 Valor de la determinacin.
9
B) CONTENIDOS:
7.1 Derecho procesal tributario. Concepto. Caracterizacin jurdica.
7.2 Proceso tributario.
7.2.1 Concepto. Caracterizacin jurdica.
7.2.2 Recursos.
7.2.3 Clases.
7.2.4 Amparo por mora de la Administracin.
7.2.5 Acciones y recursos judiciales.
7.3 Demanda contenciosa.
7.3.1 Recursos ante la Cmara de Apelaciones.
7.3.2 Recursos ante la Corte Suprema de Justicia de la Nacin.
7.3.3 Recursos ante tribunales internacionales.
7.4 Ejecucin fiscal.
7.4.1 Concepto.
7.4.2 Trmite.
7.4.3 Presupuestos esenciales de la va ejecutiva.
7.4.4 Excepciones admisibles.
7.4.5 Planteos de inconstitucionalidad.
7.5 La regla solve et repete. Concepto y caracterizacin jurdica.
7.6 Repeticin tributaria.
7.6.1 Concepto. Caracterizacin jurdica.
7.6.2 Causas.
10
B) CONTENIDOS:
8.1 Derecho penal tributario contravencional y delictual. Concepto.
Caracterizacin jurdica.
8.2 Caracterizacin primaria de las infracciones fiscales.
8.2.1 Clasificacin.
8.2.2 Evasin fiscal o tributaria.
8.2.3 Elusin tributaria.
8.2.4 Incumplimiento de la obligacin tributaria sustancial.
8.2.5 Incumplimiento de la obligacin tributaria formal.
8.2.6 Sancin tributaria.
8.3 Derecho penal tributario contravencional.
8.3.1 Concepto. Caracterizacin jurdica.
8.3.2 Infracciones en la Ley 11.683.
8.3.3 Incumplimiento de los deberes formales.
8.3.4 Clausura.
8.3.5 Omisin fiscal.
8.3.6 Defraudacin fiscal.
8.4 Derecho penal tributario delictual.
8.4.1 Concepto. Caracterizacin jurdica.
8.4.2 Ilcitos impositivos y previsionales previstos en la Ley 24.769.
Disposiciones generales.
8.4.3 Ilcitos correspondientes al rgimen impositivo.
8.4.4 Evasin simple.
8.4.5 Evasin agravada.
11
8.4.6
8.4.7
8.4.8
8.4.9
B) CONTENIDOS:
9.1 Derecho Internacional tributario. Concepto.
9.2 Globalizacin y fiscalidad internacional.
9.3 Fuentes.
9.4 Doble imposicin internacional.
9.4.1 Requisitos de configuracin.
9.4.2 Causas.
9.4.3 Principios de atribucin de potestad tributaria. Soluciones posibles
y
principios que las sustentan.
9.4.4 La Argentina y los tratados para evitar la doble imposicin.
12
B) CONTENIDOS:
10.1 IMPUESTO A LAS GANACIAS.
10.1.1 Concepto. Caracterizacin jurdica.
10.1.2 Hecho imponible:
10.1..2.1 Aspecto material:
10.1. 2.1.1 Concepto de ganancia.
10.1. 2.1.2 Ganancia de fuente argentina y de fuente extranjera.
10.1. 2.2 Aspecto espacial:
10.1. 2.2.1 Residencia, no residencia y doble residencia.
10.1. 2.3 Aspecto personal.
10.1. 2.4 Aspecto temporal.
10.1. 3 Sujetos pasivos.
10.1. 4 Categoras.
10.1. 5 Deducciones.
10.1. 6 Base imponible:
10.1. 6.1 Ganancia, ganancia neta y ganancia sujeta a impuesto,
deducciones y quebrantos.
10.1. 7 Alcuota.
10.1. 8 Determinacin y pago.
10.1. 9 Retencin en la fuente.
10.1. 10 Perodo de imposicin.
10.1. 11 Exenciones.
10.1. 12 Beneficios.
10.1. 13 Ajuste por inflacin.
13
B) CONTENIDOS:
11.1 IMPUESTO A LOS PREMIOS DE SORTEOS Y CONCURSOS
DEPORTIVOS.
11.1.1 Concepto. Caracterizacin jurdica.
11.1.2 Hecho imponible.
11.1.2.1 Aspecto material.
11.1.2.2 Aspecto espacial.
11.1.2.3 Aspecto personal.
11.1.2.4 Aspecto temporal.
11.1.3 Sujetos pasivos.
11.1.4 Base imponible.
11.1.5 Alcuota.
11.1.6 Determinacin y pago.
11.1.7 Exenciones.
11.2 IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES.
14
A) OBJETIVOS ESPECFICOS:
-
B) CONTENIDOS:
12.1 IMPUESTO AL VALOR AGREGADO.
12.1.1 Concepto. Caracterizacin jurdica.
12.1.2 Hecho imponible.
12.1.2.1 Aspecto material.
12.1.2.2 Aspecto espacial.
12.1.2.3 Aspecto personal.
12.1.2.4 Aspecto temporal.
12.1.3 Sujetos pasivos.
12.1.4 Base imponible.
12.1.5 Liquidacin.
12.1.5.1 Dbito fiscal y crdito fiscal, saldos a favor y reintegros.
12.1.6 Perodo de imposicin.
12.1.7 Alcuotas.
12.1.8
Inscripcin.
12.1. 8.1 Efectos y obligaciones.
12.1. 9 Exenciones.
12.1.10 Rgimen especial para exportadores.
12.2 MONOTRIBUTO. RGIMEN SIMPLIFICADO PARA PEQUEOS
CONTRIBUYENTES.
12.2.1 Concepto. Categorizacin jurdica.
12.2.2 Caractersticas.
12.2.3 Ambito de aplicacin. Impuestos comprendidos.
12.2.4 Definicin de pequeo contribuyente. Sujetos.
12.2.5 Inicio de actividades.
12.2.6 Facturacin y registracin.
12.2.7 Exhibicin de la identificacin y del comprobante de pago.
12.2.8 Normas sancionatorias y procedimientos aplicables.
12.2.9 Situaciones excepcionales.
12.2.10 Rgimen simplificado para pequeos contribuyentes eventuales.
12.3 IMPUESTOS INTERNOS.
16
B) CONTENIDOS:
13.1. Impuesto a las transacciones financieras. Concepto. Caracterizacin
jurdica.
13.2. Hecho imponible.
13.2.1. Aspecto material.
13.2..2. Aspecto espacial.
13.2..3. Aspecto personal.
13.2..4. Aspecto temporal.
13.3. Sujetos pasivos.
13.4. Base imponible.
13.5. Alcuota.
13.6. Determinacin y pago.
13.7. Exenciones.
14. IMPUESTO INMOBILIARIO. IMPUESTO SOBRE LA PROPIEDAD
AUTOMOTOR. IMPUESTO SOBRE LOS INGRESOS BRUTOS. IMPUESTO
DE SELLOS. TASAS RETRIBUTIVAS DE SERVICIOS. TASA DE JUSTICIA.
A) OBJETIVOS ESPECFICOS:
17
B) CONTENIDOS:
14.1 Concepto y caracterizacin jurdica de cada uno de los tributos
consignados.
14.2 Hecho imponible.
14.2.1 Aspecto material.
14.2.2 Aspecto espacial.
14.2.3 Aspecto personal.
14.2.4 Aspecto temporal.
14.3 Sujetos pasivos.
14.4 Base imponible.
14.5 Alcuota.
14.6 Determinacin y pago.
14.7 Exenciones.
14.8 Algunos aspectos de proceso de determinacin de oficio.
14.9 Algunos aspectos del rgimen de infracciones.
14.10 Algunos aspectos del procedimiento de ejecucin fiscal.
18
B) CONTENIDOS:
15.1 Concepto y caracterizacin jurdica de cada uno de los tributos
consignados.
15.2 Hecho imponible.
15.2.1 Aspecto material.
15.2.2 Aspecto espacial.
15.2.3 Aspecto personal.
15.2.4 Aspecto temporal.
15.3 Sujetos pasivos.
15.4 Base imponible.
15.5 Alcuota.
15.6 Determinacin y pago.
15.7 Exenciones.
15.8 Algunos aspectos del procedimiento de determinacin de oficio.
7- IMPORTANCIA DE LA BIBLIOGRAFA
A los fines de una adecuada comprensin de la materia, aconsejamos la
lectura completa de la bibliografa bsica que sugerimos seguidamente,
la cual es de fcil acceso y disposicin. Debido a que el derecho tributario
se encuentra en permanente estado de cambio y modificacin,
solicitamos estudiar y revisar, permanentemente, la legislacin tributaria
nacional, provincial y municipal.
19
Unidad 2:
-
Unidad 3:
-
Unidad 4:
-
Unidad 5:
-
Unidad 6:
-
Unidad 7:
-
Unidad 8:
-
Unidad 9:
-
Unidad 10:
-
Unidad 11:
-
Unidad 12:
-
22
Unidad 13:
-
Unidad 14:
-
Unidad 15:
-
9- CRONOGRAMA
Nombre
Unidad
Tributos.
Derecho Tributario
4
5
10
11
12
13
14
Porcentaje de
Tiempo Estimado
(hs.)
Tiempo
Estimado
24
15
EXAMEN FINAL
25
Definir qu es un impuesto.
Determinar qu es una tasa.
Especificar qu es una contribucin especial.
Realizar una caracterizacin jurdica de cada uno de ellos.
26
UNIDAD 1
a) El tributo es toda prestacin patrimonial
obligatoria
habitualmente
pecuniariaestablecida por la ley, a cargo de las personas
fsicas y jurdicas que se encuentren en los
supuestos de hecho que la propia ley
determine, y que vaya dirigida a dar
satisfaccin
a
los
fines
que
estn
encomendados al Estado y a los restantes
entes pblicos.
b) Los tributos son las prestaciones en dinero
(aunque algunos autores las aceptan en
especie) que el Estado exige en ejercicio de su
poder de imperio, en virtud de una ley y para
cubrir los gastos que demanda la satisfaccin
de necesidades pblicas.
CLASIFICACION
a) Impuestos.
b) Tasas
c) Contribuciones especiales.
IMPUESTO
IMPUESTOS.
CLASIFICACIN.
TASAS
TASAS.
DIFERENTES TEORAS
CONTRIBUCIONES
ESPECIALES
CONTRIBUCIN POR
MEJORAS
PEAJE
4- Claves de autoaprendizaje.
Es importante que el alumno sepa: a) definir los siguientes conceptos:
tributo impuesto tasa contribucin especial contribucin por
mejoras peaje contribuciones parafiscales contribuciones
previsionales; b) Distinguir las diferentes teoras acerca de la tasa y
clasificar correctamente la especie tributo.
5- Claves de autoevaluacin.
Para realizar las siguientes actividades de autoevaluacin, el alumno
deber:
a) Haber estudiado y comprendido el contenido ntegro de la unidad.
b) Revisar si sus respuestas han sido correctas, comparando con el texto
de lectura obligatoria.
Actividades:
29
6- Bibliografa especfica.
-
30
1- Introduccin a la unidad 2
La unidad 2 define qu es el derecho tributario, cules son sus rasgos
ms importantes y cmo se relaciona con el resto del ordenamiento
jurdico. Asimismo, se analiza la norma jurdica tributaria y sus diferentes
fuentes y mtodos de interpretacin. Se hace lo propio respecto a su
aplicacin en el tiempo y el espacio.
UNIDAD 2
Es el conjunto de normas y principios jurdicos
que refieren a los tributos.
NORMAS JURDICAS
TRIBUTARIAS
TERMINOLOGA
31
AUTONOMA
CARACTERES
ESPECFICOS Y
COMUNES
a)
b)
c)
d)
NORMATIVIDAD
JURDICA
RELACIONES CON
OTRAS RAMAS DEL
DERECHO
a)
b)
c)
d)
e)
f)
Potestad tributaria.
Normatividad jurdica.
Finalidad recaudadora.
Justicia en la distribucin de la carga.
Derecho
Derecho
Derecho
Derecho
Derecho
Derecho
administrativo.
constitucional.
poltico.
civil.
comercial.
financiero y finanzas pblicas.
32
Derecho
Derecho
Derecho
Derecho
Derecho
Derecho
constitucional tributario.
tributario material.
tributario formal.
tributario procesal.
penal tributario.
internacional tributario.
CODIFICACIN
a)
b)
c)
d)
e)
Ley 11.683
Ley Penal Tributaria
Leyes que crean los diferentes tributos
Cdigos tributarios provinciales
Cdigos tributarios municipales
FUENTES
a)
b)
c)
d)
e)
f)
Constitucin
La ley
Tratados internacionales
Decreto ley (Art. 99, inc. 3, C.N.)
Reglamento (Art. 99, inc. 2, C.N.)
Convenciones institucionales internas (Arts. 1,
4, 75 Incisos 1 y 2, y 121, C.N.)
VIGENCIA DE LA NORMA a)
b)
TRIBUTARIA
c)
d)
Vigencia en el espacio
Vigencia en el tiempo (Art. 2 del Cdigo Civil)
Retroactividad (Art. 3 del Cdigo Civil).
Ultraactividad
DE
NORMA
JURDICA por la ley, una norma que rija un hecho
semejante. Ver Art. 16 del Cdigo Civil. La
TRIBUTARIA.
mayora de la doctrina acepta aplicar la analoga
ANALOGA.
con ciertas restricciones, la principal de las cuales
es que no se pueden crear tributos mediante ella.
No es aplicable en el derecho tributario sustancial
y en el derecho penal tributario. S lo es, en
cambio, en el derecho tributario formal y el
derecho tributario procesal.
4- Claves de autoaprendizaje.
Es importante que el alumno sepa definir los siguientes conceptos:
derecho tributario norma tributaria fuentes - retroactividad ultraactividad interpretacin e integracin de la norma tributaria.
5- Claves de autoevaluacin.
Para realizar las siguientes actividades de autoevaluacin, el alumno
deber:
a) Haber estudiado y comprendido el contenido ntegro de la unidad.
b) Revisar si sus respuestas han sido correctas, comparando con el texto
de lectura obligatoria.
Actividades:
a) Explicar por qu el derecho tributario tiene autonoma didctica y
funcional.
b) Definir que es la norma jurdica tributaria.
c) Detallar cules son los diferentes mtodos de interpretacin de la
norma jurdica tributaria.
d) Consignar cules son las fuentes de la norma jurdica tributaria.
e) Especificar si la retroactividad es aplicable en materia tributaria .
6- Bibliografa especfica.
-
35
1- Introduccin a la unidad 3
La unidad 3 analiza las normas y principios constitucionales
fundamentales que regulan y limitan el poder tributario del Estado, su
distribucin y armonizacin.
36
UNIDAD 3
Estudia
las
normas
fundamentales
que
disciplinan el ejercicio del poder tributario, las
cuales
se
encuentran
en
las
cartas
constitucionales de los Estados de derecho.
PRINCIPIO DE
LEGALIDAD EN LOS
SIGUIENTES CASOS
b)
c)
d)
e)
f)
g)
en la ley.
Cuando se pretenda crear por decreto o
resolucin una situacin de sujecin pasiva
tributaria, al margen de lo expresamente
dispuesto por la ley.
Cuando se pretenda recurrir a bases
imponibles ajenas a las que determina la ley.
Cuando el poder administrador incremente las
alcuotas impositivas al margen de lo
establecido en la ley, y an cuando exista
delegacin legal, al no existir expresa
autorizacin constitucional para ello.
Cuando
se
cree
administrativamente
infracciones o sanciones no establecidas por
la ley.
Cuando se perjudique al contribuyente
actuando
discrecionalmente
en
el
procedimiento de determinacin tributaria,
que debe ser ntegramente reglado.
Cuando se produzca, an por ley, alguna
alteracin retroactiva perjudicial para la
situacin del sujeto pasivo.
38
CAPACIDAD
CONTRIBUTIVA COMO
LMITE MATERIAL
GARANTAS
MATERIALES
GENERALIDAD
40
IGUALDAD
PROPORCIONALIDAD
EQUIDAD
RAZONABILIDAD
42
CONTROL
JURISDICCIONAL
SEGURIDAD JURDICA
LIBERTAD DE
CIRCULACIN
TERRITORIAL
44
4- Claves de autoaprendizaje.
Es importante que el alumno sepa: a) definir los siguientes conceptos:
potestad tributaria poder tributario capacidad contributiva principio
de legalidad principio de no confiscatoriedad principio de igualdad
principio de proporcionalidad principio de equidad principio de
razonabilidad principio de generalidad - seguridad jurdica control
jurisdiccional libertad de circulacin territorial; b) Relacionar los
diferentes principios entre si.
5- Claves de autoevaluacin.
Para realizar las siguientes actividades de autoevaluacin, el alumno
deber:
a) Haber estudiado y comprendido el contenido ntegro de la unidad.
b) Revisar si sus respuestas han sido correctas, comparando con el texto
de lectura obligatoria.
Actividades:
a)
b)
c)
d)
6- Bibliografa especfica.
-
45
1- Introduccin a la unidad 4
La unidad 4 relaciona el derecho tributario con el rgimen federal de
gobierno que impera en la Repblica Argentina. En primer lugar, se
analizan conceptos bsicos tales como soberana, poder tributario y
potestad tributaria. Luego se investiga cmo se distribuyen los diferentes
poderes tributarios nacionales, provinciales y municipales. Luego se
efecta una breve clasificacin de los impuestos. Por ltimo, se estudia el
rgimen de coparticipacin y el problema de la doble imposicin.
d) Existen
entonces
un
estado
federal,
veinticuatro estados provinciales, la ciudad
autnoma de Buenos Aires y una innumerable
cantidad de estados municipales.
e) Las provincias y los municipios no son
soberanos, pero s son autnomos.
f) Entre ellos, deber existir una relacin de
subordinacin, participacin y coordinacin.
REPARTO DE
COMPETENCIAS
a)
b)
c)
d)
SOBERANA
PODER TRIBUTARIO
47
TRIBUTARIOS SEGN
LA CONSTITUCIN
NACIONAL
48
49
COMPETENCIA
NACIONAL,
PROVINCIAL Y
MUNICIPAL.
LIMITACIONES
CONSTITUCIONALES
51
AUTONOMA Y
AUTARQUA
PROBLEMAS DE
DOBLE O MLTIPLE
IMPOSICIN
c)
PROBLEMAS DE
DOBLE O MLTIPLE
IMPOSICIN.
SOLUCIONES
a)
b)
c)
d)
LIMITACIONES
INTERNACIONALES A
LA POTESTAD
TRIBUTARIA
53
4- Claves de autoaprendizaje.
Es importante que el alumno sepa: a) definir los siguientes conceptos:
soberana - poder tributario potestad tributaria rgimen de
coparticipacin autonoma y autarqua fenmeno de la doble
imposicin; b) comprender como se distribuyen los diferentes poderes
tributarios en la Repblica Argentina y clasificar los impuestos segn su
naturaleza.
5- Claves de autoevaluacin.
Para realizar las siguientes actividades de autoevaluacin, el alumno
deber:
a) Haber estudiado y comprendido el contenido ntegro de la unidad.
b) Revisar si sus respuestas han sido correctas, comparando con el
texto de lectura obligatoria.
c) Especificar cmo se encuentran distribuidos los diferentes poderes
tributarios en la Repblica Argentina.
d) Determinar qu es el rgimen de coparticipacin.
e) El impuesto al valor agregado, es un tributo coparticipable?.
f) El impuesto a las transacciones financieras, es un tributo
coparticipable?.
g) Definir qu es la autonoma municipal.
6- Bibliografa especfica.
-
54
1- Introduccin a la unidad 5
La unidad 5 define qu es la obligacin jurdica tributaria principal y
cules son sus elementos esenciales. Asimismo investiga qu es el hecho
imponible y cules son sus diferentes aspectos. Por ltimo analiza el
rgimen de privilegios en materia fiscal, determina cules son los
diferentes medios de extincin de la obligacin jurdica tributaria principal
y los efectos de su incumplimiento.
55
SUJETOS.
CATEGORAS
56
CONTRIBUYENTE
RESPONSABLE
SOLIDARIO
SUSTITUTO
AGENTE DE
RETENCIN
57
AGENTE DE PERCEPCIN
CAPACIDAD JURDICA
TRIBUTARIA
SOLIDARIDAD TRIBUTARIA
EL RESARCIMIENTO
DOMICILIO TRIBUTARIO
OBJETO
59
CAUSA
HECHO IMPONIBLE
ASPECTOS MATERIAL,
PERSONAL, ESPACIAL
Y TEMPORAL.
a)
b)
c)
d)
EFECTOS DEL
ACAECIMIENTO DEL
HECHO IMPONIBLE
OBLIGACIONES
CONDICIONALES, A
PLAZO Y CON
PRRROGA
OBLIGACIONES
PROVENIENTES DE
ACTIVIDADES ILCITAS
O INMORALES
sustanciales.
Descripcin objetiva de un hecho (aspecto
material).
Datos necesarios para individualizar a la
persona que debe realizar el hecho o
encuadrarse en la situacin en que
objetivamente fueron descriptos (aspecto
personal).
El momento en que debe configurarse o
tenerse por configurada la realizacin del
hecho imponible (aspecto temporal).
El lugar donde debe acaecer o tenerse por
acaecida la realizacin del hecho imponible
(aspecto espacial).
El
acaecimiento
de
la
hiptesis
legal
condicionante
en
forma
empricamente
verificable, trae como principal consecuencia que
entre en funcionamiento el mandato de pago. El
acaecimiento es la produccin en la realidad de
la imagen abstracta que formul la norma legal.
a) Cuando se instrumenten obligaciones sujetas
a condicin, stas son consideradas como
puras y simples a los fines de la aplicacin del
impuesto de sellos.
b) Asimismo se dispone que no son nuevos
hechos imponibles las obligaciones a plazos
que se estipulen en el mismo acto para el
cumplimiento
de
las
prestaciones
relacionadas con los contratos en los cuales,
por cualquier razn o ttulo, se convenga la
transferencia de dominio de bienes inmuebles.
c) Por ltimo, las prrrogas o renovaciones de
los actos, contratos u operaciones sometidos
al impuesto de sellos, an cuando estuvieren
convenidos en el instrumento original o en
otro instrumento, constituyen nuevos hechos
imponibles una vez que entren en vigencia.
a) Si bien la doctrina no es pacfica, la mayora
sostiene que las obligaciones provenientes de
actividades ilcitas o inmorales son gravables.
b) As pues, el Art. 88, inc. j, de la Ley de
Impuesto a las Ganancias al prohibir la
deduccin de quebrantos provenientes de
operaciones ilcitas, est indicando que grava
61
EXENCIONES Y
BENEFICIOS
TRIBUTARIOS
a)
b)
c)
d)
e)
f)
g)
BENEFICIOS
DERIVADOS DE LOS
REGMENES DE
PROMOCIN
a)
b)
c)
a)
EL ELEMENTO
CUANTIFICANTE DE LA
RELACIN JURDICA
TRIBUTARIA
PRINCIPAL
63
PRIVILEGIOS
EXTINCIN DE LA
RELACIN JURDICA
TRIBUTARIA
PRINCIPAL
PAGO. EFECTOS Y
MODALIDADES
65
COMPENSACIN
CONFUSIN
NOVACIN
PRESCRIPCIN
a) Las
obligaciones
tributarias
pueden
extinguirse por prescripcin.
b) El deudor queda liberado de su obligacin por
la inaccin del Estado por cierto perodo de
tiempo.
c) El Art. 53 de la Ley 11.683 establece que si el
contribuyente se halla inscripto en la DGI o, no
66
67
INTERRUPCIN DE LA
PRESCRIPCIN
SUSPENSIN DE LA
PRESCRIPCIN
EFECTOS DEL
INCUMPLIMIENTO DE
LA OBLIGACIN
TRIBUTARIA.
INTERESES
RESARCITORIOS
4- Claves de autoaprendizaje.
Es importante que el alumno sepa: a) delimitar el contenido del derecho
tributario material, precisando el concepto, naturaleza y caractersticas
de la obligacin jurdica tributaria principal; b) definir los diferentes
elementos de la obligacin jurdica tributaria principal; c) precisar el
concepto de hecho imponible en sus diferentes aspectos; d) analizar el
rgimen de privilegios en materia fiscal, determinar cules son los
diferentes medios de extincin de la obligacin jurdica tributaria principal
y los efectos de su incumplimiento.
5- Claves de autoevaluacin.
Para realizar las siguientes actividades de autoevaluacin, el alumno
deber:
a) Haber estudiado y comprendido el contenido ntegro de la unidad.
b) Revisar si sus respuestas han sido correctas, comparando con el texto
de lectura obligatoria.
Actividades:
a) Determinar qu es la obligacin jurdica tributaria principal.
b) Detallar cules son las diferencias entre contribuyente, responsable
solidario y sustituto.
c) Definir el concepto de hecho imponible en sus diferentes aspectos.
d) Especificar cules son los diferentes medios de extincin de la
obligacin jurdica tributaria principal.
e) El pago en materia tributaria, tiene efecto cancelatorio?.
6- Bibliografa especfica.
69
70
1- Introduccin a la unidad 6
La unidad 6 estudia los deberes formales a cargo de los sujetos pasivos
de obligacin jurdica tributaria principal. Define qu es la determinacin
tributaria y cules son sus clases ms reconocidas. Determina cules son
las facultades de investigacin y fiscalizacin a cargo de la AFIP y como
se desarrollan. Por ltimo, se analizan los diferentes medios impugnativos
en sede administrativa.
UNIDAD 6
a) Contiene las normas que el fisco utiliza para
comprobar si corresponde que cierta persona
pague un determinado tributo y en su casocul ser su importe.
b) Suministra las reglas de cmo debe
procederse
para
que
el
tributo
legislativamente creado se transforme en
tributo fiscalmente percibido.
71
ADMINISTRACIN
FEDERAL DE
INGRESOS PBLICOS
FUNCIONES DEL
ADMINISTRADOR
FEDERAL DE
INGRESOS PBLICOS
COMO JUEZ
ADMINISTRATIVO
(ART. 9, DECRETO
618/97)
73
DETERMINACIN
TRIBUTARIA
MODOS DE LA
DETERMINACIN
TRIBUTARIA
DETERMINACIN
TRIBUTARIA POR EL
SUJETO PASIVO
b)
c)
d)
e)
f)
g)
h)
i)
j)
76
DETERMINACIN
TRIBUTARIA MIXTA
DETERMINACIN
TRIBUTARIA DE
OFICIO
TRMITE DE LA
DETERMINACIN
TRIBUTARIA DE
OFICIO
CARCTER
JURISDICCIONAL O
ADMINISTRATIVO DE
LA DETERMINACIN
TRIBUTARIA
LIQUIDACIONES
ADMINISTRATIVAS
11.683).
c) El responsable de pago puede manifestar su
disconformidad antes del vencimiento general
del gravamen. Si este reclamo es rechazado,
puede
interponer
el
recurso
de
reconsideracin ante el propio rgano fiscal o
el de apelacin ante el tribunal fiscal (conf.
Art. 76, Ley 11.683).
d) Las liquidaciones citadas constituyen ttulo
ejecutivo suficiente a los efectos de la
intimacin de pago de los tributos liquidados
si contienen la sola impresin del nombre y
del cargo del juez administrativo.
FACULTADES
FISCALIZADORAS E
INVESTIGATORIAS DE
LA D.G.I.
DENTRO DE LAS
FACULTADES
FISCALIZADORAS E
INVESTIGATORIAS, LA
D.G.I. PUEDE
c)
d)
e)
f)
a)
SUMARIO POR
INFRACCIONES A
DEBERES FORMALES Y
SUSTANCIALES
b)
c)
d)
e)
f)
PROCEDIMIENTO
ESPECIAL PARA LAS
MULTAS, CLAUSURAS
Y OTRAS SANCIONES
DEL ART. 40 DE LA
LEY 11.683
RECURSO DE
RECONSIDERACIN
b)
c)
d)
e)
f)
g)
a) Tratndose
de
una
determinacin
de
MEDIOS
impuestos y sus accesorios, la denegacin
IMPUGNATIVOS DE LA
implica que la resolucin se tiene por firme y
RESOLUCIN
QUE
el contribuyente debe pagar el tributo; en su
DENIEGA EL RECURSO
caso puede ocurrir mediante demanda de
DE
repeticin ante el juez nacional respectivo
RECONSIDERACIN
(Art.83). Se puede evitar el pago del tributo,
como requisito previo a la interposicin de la
demanda, invocando el Art. 23 de la Ley de
Procedimiento Administrativo Nacional. A su
85
4- Claves de autoaprendizaje.
Es importante que el alumno sepa: a) especificar los deberes formales de
los sujetos pasivos de la obligacin jurdica tributaria principal y conocer
los organismos que ejercen la administracin tributaria, conjuntamente
con sus facultades y atribuciones; b) definir y analizar el concepto de
determinacin tributaria, distinguir sus diferentes clases; c) determinar
cules son las facultades de investigacin y fiscalizacin a cargo de la
AFIP y como se desarrollan; d) especificar cmo se desarrolla el proceso
recursivo en sede administrativa.
5- Claves de autoevaluacin.
Para realizar las siguientes actividades de autoevaluacin, el alumno
deber:
a) Haber estudiado y comprendido el contenido ntegro de la unidad.
b) Revisar si sus respuestas han sido correctas, comparando con el texto
de lectura obligatoria.
Actividades:
a) Especificar los deberes formales de los sujetos pasivos de la obligacin
jurdica tributaria principal y conocer los organismos que ejercen la
administracin tributaria, conjuntamente con sus facultades y
atribuciones.
b) Definir qu es la determinacin tributaria y distinguir sus diferentes
clases.
c) Determinar cules son las facultades de investigacin y fiscalizacin a
cargo de la AFIP y como se desarrollan.
87
6- Bibliografa especfica.
-
88
1- Introduccin a la unidad 7
La unidad 7 suministra los conocimientos tericos y prcticos acerca de
los diferentes procedimientos y procesos tributarios, especficamente en
lo que respecta a los rganos competentes, acciones, excepciones y
recursos.
CONFLICTOS DE
INTERESES
TRIBUTARIOS
UNIDAD 7
Es el conjunto de normas que regulan la actividad
jurisdiccional cuyo objeto es dirimir las diversas
clases de controversias que se relacionan con la
materia tributaria.
a) La ejecucin del crdito tributario y de las
sanciones pecuniarias. La ejecucin est
motivada en la falta de pago en trmino con
posibilidad muy limitada de los ejecutados de
discutir la legalidad del cobro.
b) La impugnacin por los sujetos pasivos
tributarios de las resoluciones administrativas
que determinan sus tributos.
c) La impugnacin por los presuntos infractores
de las resoluciones administrativas que les
imponen sanciones.
d) Las reclamaciones de repeticin por tributos
que el presunto sujeto pasivo ha credo haber
89
pagado indebidamente.
e) Las reclamaciones de repeticin por sanciones
pecuniarias que los presuntos infractores han
credo haber pagado injustamente.
PROCESO TRIBUTARIO Es el conjunto de actos coordinados entre s,
conforme a reglas preestablecidas, cuyo fin es
que una controversia tributaria entre partes
(litigio) sea decidida por una autoridad imparcial
e independiente (juez) y que esa decisin tenga
fuerza legal (cosa juzgada).
PROCEDIMIENTO
TRIBUTARIO
e)
f)
g)
h)
i)
a) Recursos
de
apelacin
contra
las
determinaciones de oficio de la D.G.I., por un
importe superior al que fija la ley (Art. 59,
inc.a).
b) Recursos de apelacin contra las resoluciones
de la D.G.I. que ajusten quebrantos por un
valor superior al que la ley establece (Art. 59,
inc.a).
c) Recursos de apelacin contra resoluciones de
la D.G.I. que impongan multas cuyo mximo
establece la ley, o sanciones de cualquier otro
tipo, salvo la de arresto (Art. 59, inc.b).
d) Recursos de apelacin contra las resoluciones
de la D.G.I. que deniegan reclamaciones por
repeticin de impuestos y en las demandas
por repeticin que se entablan directamente
ante el tribunal. En ambos casos, siempre que
se trate de importes superiores a los que fija
la ley (Art. 59, inc. c).
e) Recursos por retardo en la resolucin de las
causas radicadas ante la D.G.I. (Art. 59, inc.
d).
f) Recurso de amparo por demora excesiva (Arts.
182 y 183).
g) Recursos y demandas contra resoluciones de
la Aduana de la Nacin que determinen
tributos, recargos, accesorios o apliquen
sanciones (salvo en causas de contrabando).
Asimismo, en el recurso de amparo y en los
reclamos y demandas de repeticin de
tributos y accesorios recaudados por la
Aduana, as como en los recursos a que los
reclamos dan lugar (Art. 59, inc. f).
RECURSO
DE a) Contra las resoluciones que determinen
tributos y accesorios en forma cierta o
APELACIN ANTE EL
presuntiva, o que impongan sanciones (que no
T.F.N.
sean arresto), o se dicten en reclamos por
repeticin de tributos, los sujetos pasivos e
infractores pueden interponer, dentro de los
quince das de notificados, el recurso de
reconsideracin ante la misma administracin
o el recurso de apelacin ante el Tribunal
Fiscal de la Nacin.
b) Si se interpone el recurso de reconsideracin,
no procede (Son excluyentes entre si).
c) Puede interponerse sin necesidad de pago
previo.
d) Tiene efecto suspensivo.
e) El monto recurrido debe ser superior a
$.2.500.
f) No
es
procedente
respecto
de
las
liquidaciones de anticipos y otros pagos a
cuenta, sus actualizaciones e intereses.
g) Tampoco es utilizable en las liquidaciones de
actualizaciones e intereses cuando simultneamente no
se discuta la procedencia del gravamen.
a) No puede declarar la inconstitucionalidad de
EL TRIBUNAL FISCAL
las leyes tributarias o aduaneras o sus
DE LA NACIN
reglamentaciones. Pero si la C.S.J.N. ha
declarado este tipo de inconstitucionalidades,
el T.F.N. puede aplicar esa jurisprudencia.
b) Puede declarar que una interpretacin
ministerial o administrativa no se ajusta a la
ley interpretada (Art. 186).
c) Puede practicar, en la sentencia, una
liquidacin del quntum del tributo y
accesorios, y fijar el importe de la multa (Art.
187).
d) Puede dar las bases precisas para fijar los
importes consignados en el punto anterior. En
este caso, el T.F.N. fijar un plazo de 30 das
para que la reparticin practique la
liquidacin. Si as no lo hiciere, la liquidacin
ser efectuada por el apelante (ver Art. 187).
RECURSO DE
REVISIN Y
APELACIN LIMITADA
contribuyente
no
podr
fundar
sus
pretensiones en hechos no alegados en la
instancia administrativa. Le incumbe al
contribuyente demostrar en qu medida el
impuesto es excesivo con relacin al gravamen
que segn la ley le corresponde pagar.
TRMITE DE LA
DEMANDA
CONTENCIOSA
RECURSOS ANTE LA
CAMARA NACIONAL
COMPETENTE
96
a) Procede
contra
las
sentencias definitivas de
las cmaras nacionales de
apelacin, pero siempre
que se trate de causas en
que la Nacin, directa o
indirectamente, sea parte.
Ello siempre que el valor
disputado
en
ltimo
trmino,
sin
sus
accesorios, sea superior al
que indica la ley (desde
1991, $.726.523,32).
b) Se deduce ante la cmara
que
haya
dictado
la
sentencia en el plazo de
cinco das. El apelante
debe limitarse a la mera
interposicin del recurso, y
en las etapas posteriores el
procedimiento se rige por
las normas del C.P.C.N.
c) Es una tercera instancia,
que permite a la C.S.J.N.
una revisin amplia de la
resolucin recurrida, tanto
en lo que hace a cuestiones
de hecho como de derecho.
97
RECURSO
EXTRAORDINARI
O DE
APELACIN.
EJECUCIN FISCAL
99
TRMITE
TITULO EJECUTIVO
EXCEPCIONES
ADMISIBLES
a)
b)
c)
d)
LA REGLA SOLVE ET
REPETE
100
101
REPETICIN
TRIBUTARIA
CARACTERES DE LA
REPETICIN
TRIBUTARIA
CAUSAS DE LA
REPETICIN
TRIBUTARIA
SUJETOS ACTIVOS DE
LA REPETICIN
TRIBUTARIA
RECLAMO
ADMINISTRATIVO
PREVIO EN LA ACCIN
DE REPETICIN
COMPETENCIA Y
PARTES
INTERVINIENTES EN
LA ACCIN DE
REPETICIN
103
PAGO A
REQUERIMIENTO
4- Claves de autoaprendizaje.
Es importante que el alumno sepa: a) definir que es el proceso tributario y
cul es la diferencia con el procedimiento tributario; b) cundo comienza
el proceso tributario; c) qu es el Tribunal Fiscal de la Nacin y cul es su
competencia, estructura y funcionamiento; d) cules son los recursos
previstos en la Ley 11.683; e) cules son los recursos judiciales; f) qu es
la ejecucin fiscal y cul es su trmite; g) qu es la repeticin tributaria.
5- Claves de autoevaluacin.
Para realizar las siguientes actividades de autoevaluacin, el alumno
deber:
104
105
1- Introduccin a la unidad 8
La unidad 8 estudia el derecho penal tributario en sus dos variantes:
contravencional y delictual. Detalla las infracciones previstas en la Ley
11.683 y los delitos establecidos en la Ley 24.769. Especifica los hechos
punibles de cada uno de los delitos penales tributarios y sus respectivas
penas. Por ltimo, investiga todo lo atinente a la extincin de la accin
penal.
2- Objetivo General y objetivos particulares.
El objetivo general es definir qu es el derecho penal tributario
contravencional y delictual.
Los objetivos especficos son:
a) Conocer los principios generales del derecho penal tributario
contravencional y delictual.
b) Caracterizar las principales infracciones contravencionales y delitos
penales.
c) Definir algunas cuestiones relativas al derecho procesal penal
tributario contravencional y delictual.
106
107
INCUMPLIMIENTO DE
LA OBLIGACIN
TRIBUTARIA FORMAL
108
SANCIONES
INCUMPLIMIENTO DE
LA OBLIGACIN
TRIBUTARIA
SUSTANCIAL
OMISIN FISCAL
SANCIONES
109
EXIMICIN Y
REDUCCIN DE
SANCIONES (Art. 49,
Ley 11.683)
24.769.
DELITO
DELITOS RELATIVOS A
LA SEGURIDAD SOCIAL
DELITOS FISCALES
COMUNES
de
la
El
hecho
punible
consiste
en
evadir
fraudulentamente el pago de un tributo nacional
por un monto superior a un milln de pesos por
cada ejercicio o intervenir para ocultar la
identidad del verdadero sujeto obligado y que el
111
SIMULACIN DOLOSA
DE PAGO
ALTERACIN DOLOSA
DE REGISTROS
DELITOS COMETIDOS
POR UN FUNCIONARIO
PBLICO
DELITOS COMETIDOS
EN BENEFICIO DE UNA
PERSONA DE
EXISTENCIA IDEAL, UNA
MERA ASOCIACIN DE
HECHO O UN ENTE QUE
NO TENGA CALIDAD DE
SUJETO DE DERECHO
DELITOS COMETIDOS
POR ASESORES,
ESCRIBANOS,
CONTADORES Y
ABOGADOS
DELITOS COMETIDOS
POR DOS O MS
PERSONAS
113
EXTINCIN DE LA
ACCIN PENAL
115
4- Claves de autoaprendizaje.
Es importante que el alumno sepa: a) analizar los principios generales del
derecho penal tributario contravencional y delictual; b) caracterizar las
principales infracciones contravencionales y delitos penales; c) conocer
los diferentes actos relativos al derecho procesal penal tributario
contravencional y delictual.
5- Claves de autoevaluacin.
Para realizar las siguientes actividades de autoevaluacin, el alumno
deber:
a) Haber estudiado y comprendido el contenido ntegro de la unidad.
b) Revisar si sus respuestas han sido correctas, comparando con el texto
de lectura obligatoria.
Actividades:
a)
b)
c)
d)
116
1- Introduccin a la unidad 9
La unidad 9 relaciona el derecho tributario argentino con el resto de la
legislacin tributaria fornea. Analiza el fenmeno de la globalizacin.
Estudia los diferentes problemas de imposicin que emanan del
fenmeno de la globalizacin y de la empresa multinacional. Especifica
qu es la doble imposicin internacional y cules son sus diferentes
soluciones. Define qu son los precios de transferencia. Por ltimo,
determina qu son los parasos fiscales.
2- Objetivo General y objetivos particulares.
El objetivo general es relacionar el rgimen tributario argentino con el
resto de la legislacin tributaria internacional.
Los objetivos especficos son:
a) Destacar la importancia de las diferentes normas jurdicas tributarias
de carcter internacional que regulan las diferentes relaciones jurdico
econmicas internacionales.
b) Analizar el fenmeno de la globalizacin.
c) Estudiar los diferentes problemas de imposicin que emanan del
fenmeno de la globalizacin y de la empresa multinacional.
d) Especificar qu es la doble imposicin internacional y cules son sus
diferentes soluciones.
e) Definir qu son los precios de transferencia y cul es su regulacin en
la legislacin argentina.
f) Determinar qu son los parasos fiscales y cul es su regulacin en la
legislacin argentina.
117
DERECHO
INTERNACIONAL
TRIBUTARIO
UNIDAD 9
Es la rama del derecho tributario cuyo objeto es
estudiar las normas que corresponde aplicar
cuando
dos
o
ms
naciones
o
entes
supranacionales integrados entran en contacto
por motivos de distinta ndole.
DOBLE O MLTIPLE
IMPOSICIN
REQUISITOS DE
CONFIGURACIN DE
LA DOBLE O MLTIPLE
IMPOSICIN
a)
b)
c)
d)
CAUSAS DE LA DOBLE a)
b)
IMPOSICIN.
c)
d)
PRINCIPIOS DE
ATRIBUCIN DE
POTESTAD
TRIBUTARIA.
a)
b)
c)
d)
e)
Nacionalidad.
Domicilio.
Residencia.
Establecimiento permanente.
Fuente.
SOLUCIONES
POSIBLES
AL
FENMENO
DE
LA
DOBLE IMPOSICIN Y
PRINCIPIOS QUE LAS
SUSTENTAN
118
TRATADOS PARA
EVITAR LA DOBLE
IMPOSICIN
EMPRESAS
TRANSNACIONALES
PRECIOS DE
TRANSFERENCIA
120
PARASOS FISCALES
UTILIZACIN DE
PARASOS FISCALES
COMO FRAUDE FISCAL
OTRAS MANIOBRAS
DISTORSIVAS
a)
b)
c)
d)
e)
f)
g)
DUMPING
Abusos de tratados
Cambio de residencia
Sociedades de base o pantalla
Sociedades conductoras o de enlace
Sociedades cautivas de seguros
Transportes martimos
Subcapitalizacin
121
4- Claves de autoaprendizaje.
Es importante que el alumno sepa: a) destacar la importancia de las
diferentes normas jurdicas tributarias de carcter internacional que
regulan las diferentes relaciones jurdico econmicas internacionales; b)
analizar el fenmeno de la globalizacin; c) estudiar los diferentes
problemas de imposicin que emanan del fenmeno de la globalizacin y
de la empresa multinacional; d) especificar qu es la doble imposicin
internacional y cules son sus diferentes soluciones; e) definir qu son los
precios de transferencia; f) Determinar qu son los parasos fiscales.
5- Claves de autoevaluacin.
Para realizar las siguientes actividades de autoevaluacin, el alumno
deber:
a) Haber estudiado y comprendido el contenido ntegro de la unidad.
b) Revisar si sus respuestas han sido correctas, comparando con el texto
de lectura obligatoria.
Actividades:
a) Estudiar los diferentes problemas de imposicin que emanan del
fenmeno de la globalizacin y de la empresa multinacional.
b) Especificar qu es la doble imposicin internacional y cules son sus
diferentes soluciones.
c) Definir qu son los precios de transferencia y cul es su regulacin en
la legislacin argentina.
122
123
1- Introduccin a la unidad 10
La unidad 10 define que son el impuesto a las ganancias y el impuesto a
la ganancia mnima y presunta. Analiza cada unos de los tributos y cules
son sus principales caracteres. Asimismo determina la legislacin
aplicable, sus respectivos hechos imponibles y su rgimen de
deducciones y exenciones.
2- Objetivo General y objetivos particulares.
El objetivo general es comprender el impuesto a las ganancias y el
impuesto a la ganancia mnima y presunta.
Los objetivos especficos son:
a) Definir el hecho imponible de cada uno de los tributos, en sus
diferentes aspectos.
b) Determinar quienes son los sujetos pasivos.
c) Especificar cul es su respectiva base imponible y alcuota.
d) Analizar cul es el procedimiento de determinacin y pago.
e) Examinar la existencia de algn rgimen de deducciones y exenciones.
3- Orientacin del Aprendizaje: Esquema Conceptual
LEY APLICABLE.
UNIDAD 10
IMPUESTO A LAS GANANCIAS
Ley Nacional Nro. 20628 y sus modificatorias.
DEFINICIN
CARACTERES
124
HECHO IMPONIBLE
ASPECTO
MATERIAL
125
ASPECTO
PERSONAL
ASPECTO
ESPACIAL
Es de verificacin peridica y su
ASPECTO
TEMPORAL hecho imponible se tiene por
acaecido el 31 de diciembre de
cada ao.
CATEGORIAS DE
GANANCIAS
127
DEDUCCIONES
DEDUCCIONES
GENERALES Y
ESPECIALES
DEDUCCIONES
PERSONALES
BASE IMPONIBLE.
GANANCIA NETA Y
GANANCIA SUJETA A
IMPUESTO
Son
las
erogaciones
necesarias para obtener la
ganancia o mantener o
conservar
su
fuente
productora.
Generales:
aplicables
a
todas las categoras sin
excepcin (Art. 81).
Especiales
para
las
diferentes categoras (Art.
82).
Especiales de la primera
categora (Art. 85).
Especiales de la segunda
categora (Art. 86).
Especiales de la tercera
categora (Art. 87).
Son el mnimo no imponible
(ganancias no imponibles y
deducciones especiales) y
las cargas de familia.
El mnimo no imponible es
una suma que se deduce
por cuanto se considera que
es el importe indispensable
para la subsistencia del
contribuyente.
El
contribuyente (persona de
existencia
visible)
debe
tener residencia en el pas
por ms de seis meses
durante el ao fiscal.
En las cargas de familia el
familiar debe estar a cargo
del
contribuyente,
debe
residir en el pas, sus
entradas netas anuales no
deben ser superiores a la
suma que estipula la ley.
ALICUOTAS
EXENCIONES Y
BENEFICIOS
DETERMINACION
PAGO
RETENCION EN LA
FUENTE
CARACTERES
HECHO IMPONIBLE
ASPECTO
MATERIAL
130
ASPECTO
PERSONAL
ASPECTO
ESPACIAL
Sociedades,
asociaciones
y
fundaciones domiciliadas en el
pas.
Empresas
o
explotaciones
unipersonales ubicadas en el
pas, pertenecientes a personas
ubicadas en el mismo.
Las entidades y organismos a
que refiere el Art. 1 de la Ley
22.016 (sociedades de economa
mixta, empresas del Estado,
sociedades
annimas
con
participacin estatal mayoritaria,
bancos, entidades financieras y
todo otro organismo nacional,
provincial o municipal que venda
bienes o preste servicios a
terceros a ttulo oneroso.
Las
personas
fsicas
y
sucesiones indivisas titulares de
inmuebles rurales, con relacin a
dichos inmuebles.
Los fideicomisos, con excepcin
de los financieros.
Los fondos comunes de inversin
no comprendidos en el primer
prrafo del Art. 1 de la Ley
24.083.
Los establecimientos estables
domiciliados o ubicados en el
pas,
que
pertenezcan
a
personas de existencia visible o
ideal domiciliadas en el exterior,
o a explotaciones o empresas
unipersonales ubicadas en el
exterior.
131
Es de verificacin peridica y su
ASPECTO
TEMPORAL hecho imponible se tiene por
acaecido el 31 de diciembre de
cada ao.
BASE IMPONIBLE
132
EXENCIONES
OBJETIVAS
SUBJETIVAS
ALCUOTA
Sociedades
cooperativas,
asociaciones, fundaciones y
entidades civiles, instituciones
religiosas,
entidades
mutualistas,
asociaciones
deportivas y de cultura fsica,
instituciones internacionales
sin fines de lucro, con
personera jurdica y sede
central establecida en la
Argentina.
Tambin
se
encuentran
exentos
los
bienes
pertenecientes
a
sujetos
alcanzados por el rgimen de
inversiones para la actividad
minera (Ley 24.196).
Los monotributistas debern
abonar siempre el impuesto
porque no son contribuyentes
del impuesto a las ganancias.
MODO DE COMPUTAR
LOS PAGOS A CUENTA
IMPUESTOS
ANLOGOS PAGADOS
EN EL EXTERIOR
4- Claves de autoaprendizaje.
Es importante que el alumno sepa: a) definir el hecho imponible de cada
uno de los tributos, en sus diferentes aspectos; b) determinar quienes son
los sujetos pasivos, cul es su respectiva base imponible y alcuota; c)
analizar cul es el procedimiento de determinacin y pago; d) examinar la
existencia de algn rgimen de deducciones y exenciones.
5- Claves de autoevaluacin.
Para realizar las siguientes actividades de autoevaluacin, el alumno
deber:
a) Haber estudiado y comprendido el contenido ntegro de la unidad.
b) Revisar si sus respuestas han sido correctas, comparando con el texto
de lectura obligatoria.
Actividades:
a) Definir el hecho imponible de cada uno de los tributos, en sus
diferentes aspectos.
b) Determinar quienes son los sujetos pasivos.
c) Especificar cul es su respectiva base imponible y alcuota.
d) Analizar cul es el procedimiento de determinacin y pago.
e) Examinar la existencia de algn rgimen de deducciones y exenciones.
6- Bibliografa especfica.
-
136
1- Introduccin a la unidad 11
La unidad 11 define que son el impuesto a los premios de sorteos y
concursos deportivos, sobre los bienes personales, transferencia de
inmuebles de personas fsicas y sucesiones indivisas e impuesto a los
intereses.
2- Objetivo General y objetivos particulares.
El objetivo general es comprender los impuestos detallados en el punto
anterior.
Los objetivos especficos son:
a) Definir el hecho imponible de cada uno de los tributos, en sus
diferentes aspectos.
b) Determinar quienes son los sujetos pasivos, cul es su respectiva base
imponible y alcuota.
c) Analizar cul es el procedimiento de determinacin y pago.
d) Examinar la existencia de algn rgimen de deducciones y exenciones.
3- Orientacin del Aprendizaje: Esquema Conceptual
UNIDAD 11
IMPUESTO A LOS PREMIOS DE SORTEOS Y CONCURSOS DEPORTIVOS
Ley nacional 20.630
LEY APLICABLE
DEFINICIN
CARACTERES
HECHO IMPONIBLE
ASPECTO
MATERIAL
ASPECTO
PERSONAL
137
ASPECTO
ESPACIAL
Repblica Argentina.
EXENCIONES
CARACTERSTICAS
HECHO IMPONIBLE
ASPECTO
MATERIAL
Nacional
Directo.
Personal.
Peridico.
Grava la posesin o pertenencia de
un patrimonio conformado por
bienes al da 31/12 de cada ao.
138
ASPECTO
PERSONAL
ASPECTO
ESPACIAL
ALCUOTA
CARACTERSTICAS
HECHO IMPONIBLE
ASPECTO
MATERIAL
ASPECTO
PERSONAL
ASPECTO
ESPACIAL
Transferencias a ttulo
realizadas en el pas.
Nacional.
Directo.
Personal.
Instantneo.
oneroso
ALCUOTA
1,5%.
el
valor
140
de
EXENCIONES
REEMPLAZO DE
VIVIENDA
LEY APLICABLE
DEFINICION
Las
transferencias
de
inmuebles
pertenecientes a miembros de misiones
diplomticas y consulares extranjeras, a su
personal tcnico y administrativo y a sus
familiares, est exenta del impuesto. El mismo
tratamiento corresponde a quienes acten en
organismos internacionales en los cuales la
Nacin sea parte.
Las transferencias efectuadas por residentes
en el exterior slo estn sujetas a este
gravamen en tanto se demuestre que se trata
de inmuebles pertenecientes a personas
fsicas o sucesiones indivisas.
Cuando se trate de venta de vivienda nica, de
terrenos, o de ambos, para adquirir o
construir otra destinada a casa habitacin
propia, se puede optar por no pagar el
impuesto. Esta opcin puede ejercerse
tambin cuando se ceda la vivienda nica y
terrenos con el propsito de destinarlos a la
construccin de un edificio bajo el rgimen de
la ley 13.512 y se reciba como compensacin
por el bien cedido hasta un mximo de una
unidad funcional de la nueva propiedad
destinada a casa-habitacin propia.
La opcin debe ser formulada en el momento
en que se perfeccione la venta y los escribanos
deben dejar constancia expresa de dicha
circunstancia cuando extienda la escritura
traslativa de dominio.
CARACTERES
HECHO IMPONIBLE
ASPECTO
MATERIAL
ASPECTO
PERSONAL
ASPECTO
ESPACIAL
142
Es de verificacin instantnea o
ASPECTO
TEMPORAL peridica, segn se trate de un
inters abonado a una entidad
financiera o una persona de
existencia visible o una sucesin
indivisa o tenedores de obligaciones
negociables.
BASE IMPONIBLE
TASA
4- Claves de autoaprendizaje.
Es importante que el alumno sepa: a) definir el hecho imponible de cada
uno de los tributos, en sus diferentes aspectos; b) determinar quienes son
los sujetos pasivos, cul es su respectiva base imponible y alcuota; c)
analizar cul es el procedimiento de determinacin y pago; d) examinar la
existencia de algn rgimen de deducciones y exenciones.
5- Claves de autoevaluacin.
Para realizar las siguientes actividades de autoevaluacin, el alumno
deber:
a) Haber estudiado y comprendido el contenido ntegro de la unidad.
b) Revisar si sus respuestas han sido correctas, comparando con el texto
de lectura obligatoria.
Actividades:
a) Definir el hecho imponible de cada uno de los tributos, en sus
diferentes aspectos.
b) Determinar quienes son los sujetos pasivos.
c) Especificar cul es su respectiva base imponible y alcuota.
d) Analizar cul es el procedimiento de determinacin y pago.
e) Examinar la existencia de algn rgimen de deducciones y exenciones.
6- Bibliografa especfica.
-
144
1- Introduccin a la unidad 12
La unidad 12 define que son el impuesto al valor agregado y los
impuestos internos.
2- Objetivo General y objetivos particulares.
El objetivo general es comprender los impuestos detallados en el punto
anterior.
Los objetivos especficos son:
a) Definir el hecho imponible de cada uno de los tributos, en sus
diferentes aspectos.
b) Determinar quienes son los sujetos pasivos, cul es su respectiva base
imponible y alcuota.
c) Analizar cul es el procedimiento de determinacin y pago.
d) Examinar la existencia de algn rgimen de exenciones.
3- Orientacin del Aprendizaje: Esquema Conceptual
LEY APLICABLE
DEFINICIN
CARACTERSTICAS
UNIDAD 12
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
Ley Nacional 23.349
Es un impuesto que grava: a) la venta de cosas
muebles situadas o colocadas en el pas, siempre
que esas ventas sean efectuadas por los sujetos
que la ley menciona; b) las obras, locaciones y
prestaciones de servicios que la ley expresamente
menciona en su Art. 3, realizadas en el territorio
de la nacin; c) las importaciones definitivas de
cosas
muebles;
y
d)
las
prestaciones
comprendidas en el inc. e del Art. 3, realizadas
en el exterior, cuya utilizacin o explotacin
efectiva se lleve a cabo en el pas, cuando los
prestatarios sean sujetos del impuesto por otros
hechos imponibles y revistan la calidad de
responsables inscriptos.
-
Nacional.
Indirecto.
Real.
Peridico.
145
HECHO IMPONIBLE
ASPECTO
MATERIAL
146
ASPECTO
PERSONAL
Repblica Argentina.
ASPECTO
ESPACIAL
Si bien el Art. 5 dispone que el
ASPECTO
TEMPORAL hecho imponible se perfecciona
cada vez que se lleva a cabo una
operacin o actividad gravada, el
impuesto resultante se liquida y se
paga por mes calendario sobre la
base de la declaracin jurada
efectuada en formulario oficial.
PEFECCIONAMIENTO
DEL HECHO
IMPONIBLE
b)
c)
d)
e)
f)
g)
h)
EXENCIONES
BASE IMPONIBLE
PROCEDIMIENTO
LIQUIDATORIO
21%.
REGIMEN ESPECIAL
PARA EXPORTADORES
TURISTAS DEL
EXTRANJERO
LEY APLICABLE
IMPUESTOS INTERNOS
Ley Nacional Nro. 24.674.
DEFINICION
nacionales o importados.
CARACTERES
Nacional.
Indirecto.
Real.
Peridico.
HECHO IMPONIBLE
ASPECTO
MATERIAL
ASPECTO
PERSONAL
ASPECTO
ESPACIAL
151
ALCUOTAS
EXENCIONES
DETERMINACIN
PAGO
4- Claves de autoaprendizaje.
Es importante que el alumno sepa: a) definir el hecho imponible de cada
uno de los tributos, en sus diferentes aspectos; b) determinar quienes son
los sujetos pasivos, cul es su respectiva base imponible y alcuota; c)
analizar cul es el procedimiento de determinacin y pago; d) examinar la
existencia de algn rgimen de deducciones y exenciones.
5- Claves de autoevaluacin.
Para realizar las siguientes actividades de autoevaluacin, el alumno
deber:
a) Haber estudiado y comprendido el contenido ntegro de la unidad.
b) Revisar si sus respuestas han sido correctas, comparando con el texto
de lectura obligatoria.
Actividades:
a) Definir el hecho imponible de cada uno de los tributos, en sus
diferentes aspectos.
b) Determinar quienes son los sujetos pasivos.
c) Especificar cul es su respectiva base imponible y alcuota.
d) Analizar cul es el procedimiento de determinacin y pago.
e) Examinar la existencia de algn rgimen de deducciones y exenciones.
6- Bibliografa especfica.
-
153
1- Introduccin a la unidad 13
La unidad 13 define que es el impuesto a las transacciones financieras.
2- Objetivo General y objetivos particulares.
El objetivo general es comprender el impuesto detallado en el punto
anterior.
Los objetivos especficos son:
a) Definir el hecho imponible del tributo, en sus diferentes aspectos.
b) Determinar quienes son los sujetos pasivos, cul es su base imponible
y alcuota.
c) Analizar cul es el procedimiento de determinacin y pago.
d) Examinar la existencia de algn rgimen de deducciones y exenciones.
3- Orientacin del Aprendizaje: Esquema Conceptual
UNIDAD 13
IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS
Leyes nacionales 25.413 y 25.453
LEY APLICABLE
DEFINICIN
CARACTERES
Nacional.
154
HECHO IMPONIBLE
Indirecto.
Personal.
Instantneo.
Es un impuesto nacional
imponibles son realizar:
cuyos
hechos
BASES IMPONIBLES Y
ALICUOTAS
SUJETOS PASIVOS
EXENCIONES
4- Claves de autoaprendizaje.
Es importante que el alumno sepa: a) definir el hecho imponible de cada
uno de los tributos, en sus diferentes aspectos; b) determinar quienes son
los sujetos pasivos, cul es su respectiva base imponible y alcuota; c)
analizar cul es el procedimiento de determinacin y pago; d) examinar la
existencia de algn rgimen de deducciones y exenciones.
5- Claves de autoevaluacin.
Para realizar las siguientes actividades de autoevaluacin, el alumno
deber:
a) Haber estudiado y comprendido el contenido ntegro de la unidad.
b) Revisar si sus respuestas han sido correctas, comparando con el texto
de lectura obligatoria.
Actividades:
a) Definir el hecho imponible de cada uno de los tributos, en sus
diferentes aspectos.
b) Determinar quienes son los sujetos pasivos.
c) Especificar cul es su respectiva base imponible y alcuota.
d) Analizar cul es el procedimiento de determinacin y pago.
e) Examinar la existencia de algn rgimen de deducciones y exenciones.
6- Bibliografa especfica.
-
157
1- Introduccin a la unidad 14
La unidad 14 define que son y cules son los tributos ms importantes de
la provincia de Crdoba
2- Objetivo General y objetivos particulares.
El objetivo general es comprender los impuestos detallados en el punto
anterior.
Los objetivos especficos son:
a) Definir el hecho imponible de los principales tributos, en sus diferentes
aspectos.
b) Determinar quienes son los sujetos pasivos, cul son sus respectivas
bases imponibles y alcuotas.
c) Analizar cul es el procedimiento de determinacin y pago.
d) Examinar la existencia de algn rgimen de deducciones y exenciones.
3- Orientacin del Aprendizaje: Esquema Conceptual
LEY APLICABLE
UNIDAD 14
IMPUESTO INMOBILIARIO
Cdigo Tributario de la provincia de Crdoba
(Arts. 132 y siguientes).
DEFINICIN
CARACTERES
HECHO IMPONIBLE
ASPECTO
MATERIAL
ASPECTO
PERSONAL
Provincial.
Directo.
Real.
Peridico.
158
ASPECTO
ESPACIAL
Jurisdiccin
Crdoba.
de
la
provincia
de
ALCUOTA
EXENCIONES
RECARGOS
ADICIONALES
CARACTERES
Provincial.
Directo.
159
HECHO IMPONIBLE
Real.
ASPECTO
MATERIAL
ASPECTO
PERSONAL
ASPECTO
ESPACIAL
Jurisdiccin
Crdoba.
ASPECTO
TEMPORAL -
de
la
provincia
de
BASE IMPONIBLE
ALCUOTAS
CARACTERES
Provincial.
Indirecto.
Real.
Peridico.
HECHO IMPONIBLE
ASPECTO
MATERIAL
ASPECTO
PERSONAL
ASPECTO
ESPACIAL
Es el ejercicio de cualquier
comercio,
industria,
oficio,
profesin, locacin de bienes, obras
o servicios, toda otra actividad a
ttulo oneroso lucrativa o norealizada en forma habitual en el
territorio de la provincia, cualquiera
sea la naturaleza del sujeto que la
ejerza y el lugar donde la lleve a
cabo, que genere ingresos brutos.
- Las personas de existencia
visible.
- Las personas de existencia ideal.
- Las simples asociaciones civiles
o religiosas.
- Las entidades que existan de
hecho con finalidad propia y
gestin patrimonial autnoma
con relacin a las personas que
las constituyan.
- UTE y ACE.
Jurisdiccin
Crdoba.
de
la
provincia
de
161
ALCUOTAS
EXENCIONES
CONVENIOS
MULTILATERALES
Ver Arts. 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21 y
22 de la ley impositiva provincial Nro. 9.269.
Existen diferentes categoras.
Ver Arts. 178 y 179. Entre otras:
Actividades ejercidas por las bolsas de
comercio autorizadas a cotizar ttulos y
valores y los mercados de valores.
Actividades de las emisoras de radiotelefona y
televisin.
Las operaciones sobre ttulos, letras, bonos,
obligaciones y dems papeles emitidos o que
se emitan en el futuro por la nacin, las
provincias y los municipios, como as tambin
las rentas producidas por ellos.
La impresin, edicin, distribucin y venta de
diarios, libros, peridicos y revistas.
Los ingresos obtenidos por el ejercicio de
profesiones
liberales
universitarias,
no
organizado en forma de empresa.
Para subsanar los inconvenientes que se
producen por la doble imposicin de tributos
se
celebraron
diferentes
convenios
multilaterales.
Respecto de un mismo sujeto, pueden
plantearse los siguientes supuestos.
Que industrialice sus productos en una
jurisdiccin y los comercialice total o
parcialmente en otra.
Que cuente con la direccin o administracin
de sus actividades en una o ms jurisdicciones
y la comercializacin o industrializacin de
efecten en otra u otras jurisdicciones.
El asiento principal de una actividad est en
una jurisdiccin y las ventas o compras se
concreten en otra u otras jurisdicciones. Es lo
que sucede con las sucursales, agencias,
representantes, intermediarios, comisionistas,
etc.
Cuando el asiento principal de las actividades
est en una jurisdiccin y se efecten
operaciones o prestaciones de servicios con
respecto a personas, bienes o cosas radicados
o utilizados en otras jurisdicciones.
162
LEY APLICABLE
DEFINICION
CARACTERES
HECHO IMPONIBLE
ASPECTO
MATERIAL
ASPECTO
PERSONAL
Aqullos
que
realizan
actos
jurdicos
u
operaciones
de
contenido econmico.
Provincial.
Indirecto.
Real.
Instantneo.
163
ASPECTO
ESPACIAL
Jurisdiccin
Crdoba.
de
la
provincia
de
ALCUOTA
OPERACIONES
GRAVADAS
EXENCIONES
4- Claves de autoaprendizaje.
Es importante que el alumno sepa: a) definir el hecho imponible de cada
uno de los tributos, en sus diferentes aspectos; b) determinar quienes son
los sujetos pasivos, cul es su respectiva base imponible y alcuota; c)
analizar cul es el procedimiento de determinacin y pago; d) examinar la
existencia de algn rgimen de deducciones y exenciones.
165
5- Claves de autoevaluacin.
Para realizar las siguientes actividades de autoevaluacin, el alumno
deber:
a) Haber estudiado y comprendido el contenido ntegro de la unidad.
b) Revisar si sus respuestas han sido correctas, comparando con el texto
de lectura obligatoria.
Actividades:
a) Definir el hecho imponible de cada uno de los tributos, en sus
diferentes aspectos.
b) Determinar quienes son los sujetos pasivos.
c) Especificar cul es su respectiva base imponible y alcuota.
d) Analizar cul es el procedimiento de determinacin y pago.
e) Examinar la existencia de algn rgimen de deducciones y exenciones.
6- Bibliografa especfica.
-
166
1- Introduccin a la unidad 15
La unidad 15 define que son y cules son los tributos ms importantes de
la ciudad de Crdoba
2- Objetivo General y objetivos particulares.
El objetivo general es comprender los impuestos detallados en el punto
anterior.
Los objetivos especficos son:
f) Definir el hecho imponible de los principales tributos, en sus diferentes
aspectos.
g) Determinar quienes son los sujetos pasivos, cul son sus respectivas
bases imponibles y alcuotas.
h) Analizar cul es el procedimiento de determinacin y pago.
i) Examinar la existencia de algn rgimen de exenciones de deducciones
y exenciones.
3- Orientacin del Aprendizaje: Esquema Conceptual
UNIDAD 15
CONTRIBUCION QUE INCIDE SOBRE LOS INMUEBLES
Cdigo Tributario de la ciudad de Crdoba (Ver
LEY APLICABLE
Arts. 175 y siguientes).
DEFINICIN
CARACTERES
Municipal.
167
HECHO IMPONIBLE
ASPECTO
MATERIAL
ASPECTO
PERSONAL
Ejido municipal.
ASPECTO
ESPACIAL
El hecho imponible se configura
ASPECTO
TEMPORAL anualmente, sin perjuicio de que el
pago de la obligacin tributaria sea
exigible en cuotas mensuales.
BASE IMPONIBLE
ALCUOTAS
DEDUCCIONES Y
REDUCCIONES
EXENCIONES
BENEFICIOS
CARACTERES
- Municipal.
HECHO IMPONIBLE
ASPECTO
MATERIAL
Cualquier
actividad
comercial,
industrial, de servicios u otra a
ttulo oneroso, y todo hecho o
accin destinado a promoverla,
difundirla, incentivarla o exhibirla
de algn modo, en virtud de los
servicios municipales de contralor,
salubridad,
higiene,
asistencia
social, desarrollo de la economa y
cualquier otro no retribuido por un
tributo especial, pero que tienda al
bienestar general de la poblacin.
169
ASPECTO
PERSONAL
Ejido municipal.
ASPECTO
ESPACIAL
El perodo fiscal es mensual. Los
ASPECTO
TEMPORAL contribuyentes deben realizar su
liquidacin en forma mensual y
abonar los importes tributarios en
la forma, plazos y condiciones que
establezcan
las
respectivas
ordenanzas tarifarias anuales.
BASE IMPONIBLE
IMPORTE TRIBUTARIO
ALCUOTAS
DEDUCCIONES Y
REDUCCIONES
EXENCIONES
CARACTERES
- Municipal.
171
HECHO IMPONIBLE
ASPECTO
MATERIAL
Los
vehculos
automotores,
acoplados y similares radicados en
la ciudad de Crdoba, en virtud de
los
servicios
municipales
de
conservacin y mantenimiento de la
viabilidad de las calles, sealizacin
vial, control de la circulacin
vehicular y todo otro servicio que de
algn modo posibilite o favorezca el
trnsito vehicular, su ordenamiento
y circulacin.
ASPECTO
PERSONAL
Ejido municipal.
ASPECTO
ESPACIAL
El hecho imponible se configura
ASPECTO
TEMPORAL anualmente, sin perjuicio de que el
pago de la obligacin tributaria sea
exigible en cuotas mensuales. Sin
embargo, la contribucin puede ser
proporcional
al
tiempo
de
radicacin y en este caso los
trminos se considerarn en das
corridos.
BASE IMPONIBLE
ALCUOTAS
EXENCIONES
4- Claves de autoaprendizaje.
Es importante que el alumno sepa: a) definir el hecho imponible de cada
uno de los tributos, en sus diferentes aspectos; b) determinar quienes son
los sujetos pasivos, cul es su respectiva base imponible y alcuota; c)
analizar cul es el procedimiento de determinacin y pago; d) examinar la
existencia de algn rgimen de deducciones y exenciones.
5- Claves de autoevaluacin.
Para realizar las siguientes actividades de autoevaluacin, el alumno
deber:
a) Haber estudiado y comprendido el contenido ntegro de la unidad.
b) Revisar si sus respuestas han sido correctas, comparando con el texto
de lectura obligatoria.
Actividades:
a) Definir el hecho imponible de cada uno de los tributos, en sus
diferentes aspectos.
b) Determinar quienes son los sujetos pasivos.
c) Especificar cul es su respectiva base imponible y alcuota.
d) Analizar cul es el procedimiento de determinacin y pago.
e) Examinar la existencia de algn rgimen de deducciones y exenciones.
6- Bibliografa especfica.
-
173