Manual de Contabilidad Gubernamental

MANUAL DE CONTABILIDAD INTEGRADA GUBERNAMENTAL
CUENTA
1000
ACTIVO
Contiene todos aquellos bienes y derechos propiedad de la Entidad.
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
SALDO
OBSERVACIONES
52

1100
CUENTA
ACTIVO CORRIENTE (CIRCULANTE)
OBJETIVO
Registrar todos aquellos bienes y derechos disponibles que satisfagan alguno de los siguientes criterios:
(a) se espera realizar, o se mantiene para vender o consumir, en el ejercicio fiscal vigente;
(b) se mantiene fundamentalmente para negociacin;
(c) se espera realizar dentro de los doce meses posteriores a la fecha de presentacin de los Estados Financieros; o
(d) se trate de efectivo u otro medio equivalente al efectivo, para ser intercambiado o usado para cancelar un pasivo, dentro de los doce
meses siguientes a la fecha de presentacin de los Estados Financieros.
DBITOS
CRDITOS
SALDO
OBSERVACIONES
53

CUENTA
1110
ACTIVO DISPONIBLE
Contiene las cuentas que registran los recursos lquidos de la Entidad.
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
SALDO
OBSERVACIONES
54

CUENTA
1111
CAJA
Registrar el movimiento en el pas y en el extranjero, del dinero en efectivo, cheques percibidos y su depsito en bancos.
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
El saldo deudor representa los fondos disponibles en efectivo y cheques.
SALDO
OBSERVACIONES
55

1111 01
CUENTA
CAJA PRINCIPAL
OBJETIVO
Registrar los movimientos de la disponibilidad de billetes, monedas, cheques y otros documentos en poder de Tesorera, pendientes de
depsito en cuenta corriente bancaria.
DBITOS
Por el valor del efectivo y cheques recibidos por ingresos corrientes.
CRDITOS
Por el valor del dinero depositado en las cuentas corrientes bancarias

propias y las controladas por Tesorera.
Crdito: 1131 Cuentas a Cobrar a Corto Plazo

Dbito: 1112 Bancos
Por todo otro concepto que implique ingreso de efectivo.
Por los pagos en efectivo.
Crdito: 2000 Cuenta de Pasivo que corresponda

Dbito: 1000 Cuenta de Activo que corresponda
2000 Cuenta de Pasivo que corresponda
El saldo deudor representa el dinero en efectivo y los cheques por cobrar existentes en caja pendientes de depsito.
SALDO
OBSERVACIONES
56

1111 04
CUENTA
CAJA POR PRESTAMOS EXTERNOS
OBJETIVO
Registrar los movimientos de la disponibilidad de billetes, monedas, cheques y otros documentos provenientes de prstamos externos en
poder de las distintas entidades del gobierno pendientes de depsito en cuenta corriente bancaria.
DBITOS
CRDITOS
Por el valor del efectivo y cheques recibidos por prstamos externos.

controladas por la Tesorera.

Dbito: 1112 Bancos

SALDO
OBSERVACIONES
57

1111 05
CUENTA
CAJA POR DONACIONES EXTERNAS
OBJETIVO
Registrar los movimientos de la disponibilidad de billetes, monedas, cheques y otros documentos provenientes de donaciones externas
en poder de las distintas entidades del gobierno pendientes de depsito en cuentas corrientes bancarias.
DBITOS
CRDITOS
Por el valor del efectivo y cheques recibidos por donaciones

externas.

controladas por Tesorera.
Dbito: 1112 Bancos

SALDO
OBSERVACIONES
58

1111 06
CUENTA
CAJA RECAUDADORA
OBJETIVO
Registrar la acumulacin de los movimientos de la disponibilidad de billetes, monedas, cheques y otros documentos en poder de las
almacenadoras y otras cajas recaudadoras pendientes de depsito en cuenta corriente bancaria.
DBITOS
CRDITOS
El saldo deudor representa el dinero en efectivo y los cheques por cobrar existentes en las almacenadoras y otras cajas recaudadoras,
pendientes de depsito.
SALDO
OBSERVACIONES
59

CAJA RECAUDADORA ALMACENADORAS
OBJETIVO
Registrar los movimientos de la disponibilidad de billetes, monedas, cheques y otros documentos en poder de las almacenadoras
pendientes de depsito en cuenta corriente bancaria.
DBITOS
1111 06 01
CUENTA
CRDITOS

Dbito: 1112 Bancos
Crdito: 2000 Cuenta de Pasivo que corresponda.
El saldo deudor representa el dinero en efectivo y los cheques por cobrar existentes en las almacenadoras, pendientes de depsito.
SALDO
OBSERVACIONES
60

1111 06 02
CUENTA
OTRAS CAJAS RECAUDADORAS
OBJETIVO
Registrar los movimientos de la disponibilidad de billetes, monedas, cheques y otros documentos en poder de otras cajas recaudadoras,
pendientes de depsito en cuenta corriente bancaria.
DBITOS
CRDITOS

Dbito: 1112 Bancos
Crdito: 2000 Cuenta de Pasivo que corresponda
El saldo deudor representa el dinero en efectivo y los cheques por cobrar existentes en otras cajas recaudadoras, pendientes de
depsito.
SALDO
OBSERVACIONES
61

CUENTA
1111 07
CAJA CONVENIOS DE PAGO

Registrar el movimiento de dinero en efectivo o cheques, por reintegros de sueldos en convenio de pago.
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
El saldo deudor representa el dinero en efectivo y los cheques existentes en caja, pendientes de depsito.
SALDO
OBSERVACIONES
62

CUENTA
1111 07 01
CAJA CONVENIOS DE PAGO

Registrar el movimiento de dinero en efectivo o cheques, por reintegros de sueldos en convenio de pago.
OBJETIVO
DBITOS
Por el valor del efectivo y cheques recibidos por el reintegro.
CRDITOS

Crdito: 2113 01 Sueldos y Jornales a Pagar

Dbito: 1112 Bancos
El saldo deudor representa el dinero en efectivo y los cheques existentes en caja, pendientes de depsito.
SALDO
OBSERVACIONES
63

CUENTA
1112
BANCOS
Registrar el movimiento de fondos de cuentas monetarias propias y las controladas por la Tesorera, abiertas en el sistema bancario.
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
El saldo deudor de esta cuenta representa los fondos disponibles depositados en las cuentas bancarias de la Tesorera, de los fondos
existentes a favor de las instituciones o beneficiarios que correspondan.
SALDO
OBSERVACIONES
64

1112 01
CUENTA
FONDO COMN
OBJETIVO
Registrar el movimiento de fondos en cuentas monetarias controladas por la Tesorera abiertas en el sistema bancario que no estn
afectadas para gastos especficos.
DBITOS
Por el valor de los cobros que afectan cuentas del activo exigible.
Crdito: 1130 Activo Exigible
Por el valor del efectivo y cheques depositados por la Tesorera en

sus cuentas monetarias provenientes de Caja.
Crdito: 1111 Caja
Por el valor de los depsitos y notas de crdito provenientes de

recaudaciones tributarias y recursos captados por la Tesorera.
Por todo otro depsito bancario.

Crdito: 2000 Pasivo que corresponda
Con el valor de los cheques girados que se anulen por cualquier

causa.
Crdito: 2100 Cuentas de Pasivo Corriente
CRDITOS
Por el valor de los cheques emitidos o transferencias para realizar pagos

de obligaciones y traslados ordenados por Tesorera.
Dbito: 2100 Cuentas de Pasivo Corriente
1112 Bancos
El saldo deudor de esta cuenta representa los fondos disponibles depositados en las cuentas de Tesorera en el sistema bancario.
SALDO
OBSERVACIONES
El auxiliar identifica al banco y a la cuenta monetaria respectiva.
65

CUENTA
1112 02
FONDOS PRIVATIVOS
Registrar el movimiento de fondos en cuentas bancarias propias controladas por la Tesorera, abiertas en el sistema bancario.
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
Por el valor de los depsitos y notas de crdito provenientes de

recaudaciones propias.
Por el valor de los cheques emitidos o por las transferencias para el pago
de las obligaciones correspondientes y traslados ordenados por Tesorera.
Dbito: 2100 Cuentas del Pasivo Corriente

1112 Bancos
SALDO
El saldo deudor de esta cuenta representa los fondos existentes a disposicin de las unidades responsables.
Se apertura a nivel de subcuenta de segundo grado en:

01 Del Gobierno Central
OBSERVACIONES 02 Otros Fondos Privativos
El auxiliar identifica al banco y a la cuenta monetaria respectiva.
66

1112 03
CUENTA
CUENTAS ESPECFICAS
OBJETIVO
Registrar el movimiento de fondos en cuentas bancarias controladas por Tesorera, abiertas en el sistema bancario, que estn afectados
para el pago de los gastos especficos de los diferentes organismos.
DBITOS
Por el valor de los montos provenientes de los ingresos afectados

que realicen las entidades del gobierno central segn normas
vigentes.
CRDITOS
Por el valor de los cheques emitidos por la entidad o por las transferencias
ordenadas para el pago de las obligaciones correspondientes.
Dbito: 2100 Cuentas del Pasivo Corriente.
El saldo deudor de esta cuenta representa los fondos disponibles depositados en las cuentas bancarias de las unidades responsables.
SALDO
Se apertura a nivel de subcuenta de segundo grado:

01 Prstamos
02 Donaciones
OBSERVACIONES 03 Cuenta nica de Prstamos
04 Cuenta nica de Donaciones
El auxiliar identifica al banco y la cuenta monetaria respectiva.
67

1112 04
CUENTA
BANCOS RECAUDADORES SAT
OBJETIVO
Registrar el movimiento de fondos recaudados por la SAT en cuentas bancarias controladas por la Tesorera, abiertas en el sistema
bancario. Estos fondos provienen de los ingresos tributarios y no tributarios recaudados por la SAT.
DBITOS
Por el valor de los montos provenientes de los ingresos recaudados

por la SAT.
CRDITOS
Por el valor de las transferencias efectuadas a la cuenta del fondo comn.
Dbito: 1112 01 Fondo Comn
SALDO
El saldo deudor de esta cuenta representa los fondos disponibles depositados en las cuentas bancarias utilizadas para el recaudo de los
impuestos.

01 Bancos Recaudadores SAT
OBSERVACIONES
02 Bancos Recaudadores SAT 2002
68

1112 05
CUENTA
CUENTAS ADMINISTRADAS POR LAS ENTIDADES
OBJETIVO
Registra el movimiento de fondos en cuentas bancarias administradas por las entidades, abiertas en el sistema bancario, que estn
afectados para el pago de los gastos especficos de los diferentes organismos, de conformidad con leyes especficas.
DBITOS
Por el valor de los montos que traslada Tesorera a las entidades.
CRDITOS
Crdito: 2116 03 00 Otras Cuentas a Pagar

Dbito: 2100 Cuentas del Pasivo Corriente.
El saldo deudor de esta cuenta representa los fondos disponibles depositados en las cuentas bancarias de las unidades responsables.
SALDO

01 Prstamos
OBSERVACIONES 02 Donaciones
69

1112 06
CUENTA
FONDOS INCAUTADOS Y EXTINGUIDOS
OBJETIVO
Registrar el movimiento de fondos en cuentas bancarias de los fondos incautados, extinguidos y sus rendimientos, abiertas en el sistema
bancario, administradas por las SENABED de conformidad con leyes especficas.
DBITOS
CRDITOS
Por el valor de los montos provenientes de los fondos incautados y

extinguidos segn normas vigentes.
Crdito: 2151 06 01 Fondos Incautados

2151 06 02 Fondos Extinguidos
2151 06 03 Fondos por Rendimiento
Dbito: 2151 06 01 Fondos Incautados

2151 06 02 Fondos Extinguidos
2151 06 03 Fondos por Rendimiento
El saldo deudor de esta cuenta representa los fondos depositados en las cuentas bancarias administradas por la SENABED.
SALDO

01 Fondos Incautados
02 Fondos Extinguidos
OBSERVACIONES 03 Fondos por Rendimiento
70

CUENTA
INVERSIONES FINANCIERAS
1120
Registrar el movimiento de fondos excedentes de Tesorera que temporalmente estn invertidos para obtener rendimiento financiero.
OBJETIVO
DBITOS
SALDO
CRDITOS
El saldo de esta cuenta representa el valor de las inversiones temporales, depsitos a plazo fijo, ttulos y valores en cartera y los
prstamos otorgados a corto plazo.
OBSERVACIONES
71

1121
CUENTA
INVERSIONES TEMPORALES
OBJETIVO
DBITOS
Por el valor de los depsitos efectuados en instituciones financieras.

Crdito: 2116 Otras Cuentas a Pagar a Corto Plazo
CRDITOS
Por el valor de las recuperaciones parciales o totales de la inversin.

Dbito: 1111 Caja
1112 Bancos
El saldo deudor de esta cuenta representa el valor de las inversiones temporales a su costo de constitucin.
SALDO
OBSERVACIONES
72

1121 01
CUENTA
DEL GOBIERNO CENTRAL

OBJETIVO
DBITOS

CRDITOS

Dbito: 1111 Caja
1112 Bancos
El saldo deudor de esta cuenta representa el valor de las inversiones a su costo de constitucin.
SALDO
OBSERVACIONES
73

1121 02
CUENTA
OTRAS INVERSIONES TEMPORALES

OBJETIVO
DBITOS

CRDITOS

Dbito: 1111 Caja
1112 Bancos
El saldo deudor de esta cuenta representa el valor de las inversiones a su costo de constitucin.
SALDO
OBSERVACIONES
74

1122
CUENTA
TTULOS Y VALORES EN CARTERA

Registrar el movimiento de ttulos y valores emitidos por terceros a corto plazo adquiridos por la institucin a su valor actualizado.
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
Por el importe de la adquisicin de corto plazo, incluyendo en su

caso, los gastos inherentes a los mismos.
Por el valor en libros al ser vendidos, entregados o redimidos.

Dbito: 1131 02 Otras Cuentas a Cobrar a Corto Plazo
Por el aumento de su valor originado en las variaciones en el tipo de

cambio y/o cotizaciones del mercado en la fecha de cierre de
balance.
Por la disminucin de su valor originado en las variaciones en el tipo de

cambio y/o cotizaciones de mercado.
Dbito: 6142 Otras Prdidas
Crdito: 5210 Otros Ingresos Percibidos
El saldo deudor de la cuenta representa el valor actualizado de los ttulos en cartera de la institucin.
SALDO
OBSERVACIONES
Se apertura a nivel de subcuenta de primer grado en:

01 Ttulos y Valores en Cartera
75

1123
CUENTA
PRSTAMOS OTORGADOS A CORTO PLAZO
OBJETIVO
Registrar el movimiento de los prstamos a corto plazo concedidos a instituciones pblicas y privadas, de conformidad a normas
prescritas.
DBITOS
Por el valor de los prstamos concedidos sin incluir los intereses.

SALDO
CRDITOS
Por el valor de las recuperaciones de los prstamos concedidos.

El saldo de esta cuenta representa el monto total de los derechos a cobro a favor de la Tesorera por los prstamos concedidos a corto
plazo.
Se apertura a nivel de subcuentas de primero grado en:

01 Prstamos Otorgados al Sector Privado
02 Prstamos Otorgados al Sector Pblico
OBSERVACIONES
03 Prstamos Otorgados a Empresas Pblicas no Financieras
04 Prstamos Otorgados a Instituciones Pblicas Financieras
05 Prstamos Otorgados al Sector Externo
76

1130
CUENTA
ACTIVO EXIGIBLE
OBJETIVO
Contiene las cuentas que registran los activos corrientes que comprenden las cuentas por los derechos monetarios pendientes de
cobrar, con o sin suscripcin de documentos, que son exigibles a corto plazo a favor de la entidad.
DBITOS
CRDITOS
SALDO
OBSERVACIONES
77

1131
CUENTA
CUENTAS A COBRAR A CORTO PLAZO
OBJETIVO
Registrar el movimiento relacionado con las operaciones por venta de bienes y servicios provenientes de la actividad de la entidad, sean
estas al crdito o al contado, por ingresos corrientes y otros ingresos.
DBITOS
Por el valor exigible del bien o el servicio prestados y otros ingresos.

Crdito:
1123 Prstamos Otorgados a Corto Plazo
1213 Prstamos Concedidos a Mediano y Largo Plazo
1230 Propiedad, Planta y Equipo (Neto)
1240 Activo Intangible
2130 Deuda Pblica
2230 Deuda Pblica a Largo Plazo
5110 Ingresos Tributarios
5120 Ingresos No Tributarios
5130 Contribuciones a la Seguridad Social
5140 Venta de Bienes y Servicios de la Administracin Pblica
5160 Intereses y Otras Rentas de la Propiedad
5170 Transferencias Corrientes Recibidas
5180 Donaciones Corrientes Recibidas
5200 Otros Ingresos
Por los bienes reclamados a terceros.

Crdito: 1141 Materias Primas, Materiales y Suministros
Por el importe de la instruccin de pago a Tesorera.

SALDO
OBSERVACIONES
CRDITOS
Por el valor de los ingresos por concepto de las recuperaciones de

prstamos y otros ingresos.
Dbito: 1111 Caja
1112 Bancos
Por la documentacin de la operacin a cobrar a corto plazo.

Dbito: 1132 Documentos a Cobrar a Corto Plazo
Por la recuperacin fsica de los bienes reclamados.

Dbito: 1141 Materias Primas, Materiales y Suministros
Por la cancelacin de saldos considerados incobrables con cargo a

resultados de ejercicios anteriores cuando corresponda.
Dbito: 3122 01 Resultados Acumulados de Ejercicios Anteriores
3212 01 Resultados Acumulados de Ejercicios Anteriores
El saldo de esta cuenta es de naturaleza deudora y representa el monto total de los derechos a cobrar a favor de la institucin por la
venta de bienes y servicios, por ingresos corrientes, y otros ingresos.
Se incluyen las operaciones al contado por la naturaleza del sistema automtico, que registra estas operaciones primero por el
devengado.
78

CUENTAS COMERCIALES A COBRAR A CORTO PLAZO
OBJETIVO
Registrar el movimiento relacionado con las operaciones por venta de bienes y servicios emergentes de la actividad principal de la
entidad, sean estas al crdito o al contado.
DBITOS
1131 01
CUENTA
Por el valor exigible del bien o el servicio prestado.
CRDITOS
Crdito: 5140 Venta de Bienes y Servicios de la Administracin

Pblica
Por el valor de los ingresos por concepto de las recuperaciones.

Dbito: 1112 Bancos

SALDO
OBSERVACIONES
El saldo deudor de esta cuenta representa el monto total de los derechos a cobrar a favor de la institucin por la venta de bienes y
servicios.
Se incluyen las operaciones al contado por la naturaleza del sistema automtico, que registra estas operaciones primero por el
devengado.
79

1131 02
CUENTA
OTRAS CUENTAS POR COBRAR A CORTO PLAZO
OBJETIVO
Registrar el movimiento relacionado con las cuentas a cobrar a corto plazo, originadas en operaciones devengadas por otros ingresos
corrientes provenientes de operaciones ordinarias de la entidad y otros ingresos.
DBITOS
Por el importe a cobrar por concepto de servicios prestados o bienes
entregados y otros ingresos.
Crdito: 1123 Prstamos Otorgados a Corto Plazo
1213 Prstamos Concedidos a Mediano y Largo Plazo
2130 Deuda Pblica
5140 Venta de Bienes y Servicios de la Administracin
Pblica
5200 Otros Ingresos


SALDO
CRDITOS
Por el valor de los ingresos por concepto del cobro.

Dbito: 1111 Caja
1112 Bancos

Por la recuperacin fsica de los bienes reclamados.


El saldo deudor de esta cuenta representa el monto total a cobrar por los derechos a favor de la institucin, por operaciones que no
corresponden a la actividad principal de la entidad.
OBSERVACIONES
80

1131 03
CUENTA
DEUDORES DEL ESTADO
OBJETIVO
Registrar el movimiento relacionado con las cuentas adeudadas por empleados, funcionarios pblicos y otros al Estado, originadas en
saldos pendientes de liquidar y otros.
DBITOS
Por el importe a cobrar por saldos pendientes por liquidar

reclamados a terceros.
Crdito: 1112 Bancos
1134 Fondos en Avance
1136 Cuentas a Cobrar Organismos Receptores
Administradores
2116 Otras Cuentas a Pagar a Corto Plazo
CRDITOS
Dbito: 1112
Bancos
2113 04 Retenciones a Pagar
El saldo de esta cuenta es de naturaleza deudora y representa el monto total a cobrar por los derechos a favor del estado.
SALDO

01 Deudores Funcionarios, Empleados y Otros
02 Deudores en Fase de Investigacin Judicial
OBSERVACIONES 03 Deudores del Estado Fondo Rotativo Pendiente de Liquidar
04 Deudores del Estado Anticipos Otorgados a Ejecutores Delegados por Convenios Pendientes de Liquidar
05 Deudores por Faltantes de Caja
06 Anticipos y Prstamos a Empleados y Funcionarios
81

CUENTA
OBJETIVO
CUENTAS POR LIQUIDAR SUPERINTENDENCIA DE ADMINISTRACIN

TRIBUTARIA
Registrar el movimiento relacionado con las deducciones efectuadas a los ingresos recaudados por la Superintendencia de
Administracin Tributaria (SAT) y que representan una cuenta por cobrar.
DBITOS
1131 04
Por el valor de las deducciones a los ingresos recaudados por vales

tributarios, especies fiscales, comisin por recaudacin y digitacin
de formularios cobrada por la SAT.
CRDITOS
Por el gasto correspondiente a las deducciones.
Dbito: 6000 Gastos
Crdito: 1131 02 Otras Cuentas a Cobrar
El saldo deudor de esta cuenta representa el monto total de las cuentas por liquidar por la SAT, ingresos por liquidar a favor del Estado.
SALDO

01 Cuentas por Liquidar SAT
02 Cuentas por Liquidar Bancos SAT
OBSERVACIONES
03 Cuentas por Liquidar Deducciones SAT
82

CUENTA
CUENTAS A COBRAR COMISION LIQUIDADORA RENTAS Y ADUANAS
1131 05
Registrar el movimiento de las cuentas por cobrar a la comisin liquidadora de rentas y aduanas.
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
Se debita con el monto de las cuentas pendientes de liquidar

originadas por la gestin de la direccin general de rentas internas.
Se acredita con los valores cobrados por el Estado a la comisin

liquidadora de rentas y aduanas.
Crdito: 3122 01 Resultados Acumulados de Ejercicios Anteriores
Dbito: 1112 Bancos
El saldo deudor de esta cuenta representa el monto total de las cuentas por cobrar a la comisin liquidadora de rentas y aduanas.
SALDO
OBSERVACIONES
83

CUENTA
OTRAS CUENTAS POR LIQUIDAR
OBJETIVO
Registrar el movimiento de otras cuentas por liquidar tales como donaciones en especie recibidas, convenio de consumo de agua,
depsitos en trnsito y otras pendientes de liquidar.
1131 06
DBITOS
CRDITOS
Se debita con el monto de las donaciones recibidas en especie, por

regularizacin del consumo de agua, por la liquidacin de boletas de
depsito y otros.
Se acredita con los valores liquidados por las donaciones recibidas en

especie, por regularizacin del consumo de agua, por la liquidacin de
boletas de depsito y otros.
Crdito 1131 02 Otras Cuentas a Cobrar a Corto Plazo

1221 02 Otras Cuentas a Cobrar a Largo Plazo
2116 03 Otras Cuentas a Pagar
Dbito 1230
Propiedad, Planta y Equipo(Neto)
1140
Activo Realizable
2111 01 Deudas con Proveedores y Otros
1112
Bancos
SALDO
El saldo deudor de esta cuenta representa el monto total de otras cuentas por liquidar.

01 Aportes en Especie por Liquidar
02 Cuentas por Liquidar Consumo de Agua
03 Cuentas por Liquidar Varias
04 Depsitos en Trnsito
OBSERVACIO 05 Cuenta Virtual por Liquidar
NES
06 Cuenta por Liquidar de Donaciones
07 Cuentas por Liquidar Unidad de Servicios Notariales
08 Cuentas por Liquidar Fondo de Cambio
09 Cuentas por Liquidar Retenciones
10 Cuentas por Liquidar Prstamos
11 Cuentas por Liquidar Comisin Bancaria Ingresos Propios
84

CUENTA
CREDITOS FISCALES
1131 07
Registrar el movimiento del IVA pagado en las compras de bienes y en la prestacin de servicios.
OBJETIVO
DBITOS
Se debita con el monto del IVA pagado en las compras.

Crdito: 2116 03 Otras Cuentas a Pagar
SALDO
CRDITOS
Se acredita con el monto compensado con el IVA dbito fiscal.

Dbito: 2116 05 01 IVA Dbito Fiscal
El saldo deudor de esta cuenta representa el monto total del IVA pagado en las compras de bienes y en la prestacin de servicios.

01 IVA Crdito Fiscal
OBSERVACIONES
02 IVA Retenido
85

1132
CUENTA
DOCUMENTOS A COBRAR A CORTO PLAZO

Registrar el movimiento de los derechos de cobro a terceros, documentados con vencimiento a corto plazo.
OBJETIVO
DBITOS
Por el valor nominal de los documentos a cobrar a corto plazo.
CRDITOS
Crdito: 1131 01 Cuentas Comerciales a Cobrar a Corto Plazo

1131 02 Otras Cuentas a Cobrar a Corto Plazo
Por el monto de los documentos cobrados.

Dbito: 1112 Bancos
Por la cancelacin de los documentos que resulten incobrables, con cargo

a resultados cuando corresponda.
El saldo deudor representa el monto de los documentos pendientes de cobro.
SALDO
OBSERVACIONES
86

1132 01
CUENTA
DOCUMENTOS COMERCIALES A COBRAR A CORTO PLAZO

Registrar el movimiento de los derechos de cobro a terceros, documentados con vencimiento a corto plazo.
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS

Dbito: 1112 Bancos

a la previsin, cuando corresponda.
SALDO
OBSERVACIONES

01 Cheques Rechazados
87

1132 02
CUENTA
OTROS DOCUMENTOS A COBRAR A CORTO PLAZO

Registrar el movimiento de otros derechos de cobro a terceros, documentados con vencimiento a corto plazo.
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS


Dbito: 1112 Bancos

a resultados de ejercicios anteriores, cuando corresponda.
SALDO
OBSERVACIONES
88

1133
CUENTA
ANTICIPOS
OBJETIVO
Registrar la entrega de fondos a proveedores y contratistas en forma anticipada y de acuerdo a contratos suscritos, para la provisin de
bienes y servicios o la construccin de obras.
DBITOS
CRDITOS
Por la recepcin del bien o del servicio.

Dbito: 1230 Propiedad, Planta y Equipo (Neto)
6112 Bienes y Servicios
Por la proporcin que corresponde al avance de la obra.

Dbito: 1234 Construcciones en Proceso
SALDO
La naturaleza de esta cuenta es deudora y representa el importe de anticipos otorgados por bienes y servicios o el avance de la
construccin de obras no recibidas o ejecutadas al cierre de la gestin.

01 Anticipos a Proveedores y Contratistas a Corto Plazo
OBSERVACIONES
02 Anticipos a Proveedores y Contratistas a Corto Plazo (desagregado)
03 Anticipos a Proveedores del Exterior
04 Anticipos a Proveedores Locales
89

1134
CUENTA
FONDOS EN AVANCE
1/3
OBJETIVO
Registrar el movimiento relacionado con los fondos entregados para cumplir determinados propsitos, de acuerdo a normas
establecidas.
DBITOS
CRDITOS
Por el valor de los fondos entregados sin imputacin presupuestaria

a las unidades ejecutoras de los mismos.
Por los fondos en avance utilizados, respaldados con la documentacin de

soporte y presentados en la rendicin normal y rendicin final
correspondiente.

Dbito: 2111 01 Deudas con Proveedores y Otros
Por la devolucin del sobrante.

Dbito: 1112 Bancos
SALDO
Su saldo deudor representa el total a rendir fondos otorgados y pendientes de rendicin. El auxiliar identifica al responsable de los
fondos en avance.
Esta cuenta se utiliza con el fin de registrar el cargo al responsable del fondo hasta tanto el mismo no efecte la rendicin por la
utilizacin del adelanto respectivo.
Se apertura a nivel de subcuentas de primero y segundo grado en:
01 00 Fondo Rotativo
01 01 Fondo Rotativo Institucional
OBSERVACIONES
01 02 Fondo Rotativo Privativo
01 03 Fondo Rotativo Especial
01 04 Institucional Multisectorial Especial BIRF
01 05 Institucional Multisectorial Especial BID
01 06 Institucional Multisectorial Especial BCIE
90

1134
CUENTA
FONDOS EN AVANCE
2/3
OBJETIVO
establecidas.
DBITOS
CRDITOS


correspondiente.

Dbito: 1112 Bancos
SALDO
fondos en avance.
05 00 Fondo Rotativo Calamidades; Programas y Proyectos; Emergencias y Reconstruccin

05 01 Fondo de Emergencia 2000
05 02 Fondo de Reconstruccin
05 03 Fondo Rotativo Especial de Programas y Proyectos
OBSERVACIONES
05 04 Fondo Rotativo de Calamidades Stan
06 00 Fondo de Otras Instituciones Pblicas
06 01 Fondo de Otras Instituciones Pblicas
07 00 Fondos Rotativos de Prstamos y Donaciones
91

1134
CUENTA
FONDOS EN AVANCE
3/3
OBJETIVO
establecidas.
DBITOS
CRDITOS


correspondiente.


Dbito: 1112 Bancos
SALDO
fondos en avance.
07 01 Fondos Rotativos de Prstamos

07 02 Fondos Rotativos de Prstamos
07 03 Fondos Rotativos de Donaciones
08 00 Fondo Rotativo Cuenta nica
08 01 Fondo Rotativo Cuenta nica Prstamos
OBSERVACIONES 08 02 Fondos Rotativos Cuenta nica de Donaciones
09 00 Fondo Rotativo Juntas Escolares
09 01 Fondo Rotativo Juntas Escolares
10 00 Fondo Rotativo Elecciones
10 01 Fondo Rotativo Elecciones
11 00 Fondo Rotativo Extincin de Dominio
11 01 Fondo Rotativo Extincin de Dominio
92

1135
CUENTA
OFICINA CENTRAL Y UNIDADES DESCONCENTRADAS (DEBE)
OBJETIVO
Registrar el movimiento de fondos a manejar por la administracin central y unidades desconcentradas.
DBITOS
Por el valor de los fondos recibidos.

Crdito: 2117 Oficina Central y Unidades Desconcentradas (haber)
SALDO
CRDITOS
Por los fondos entregados.

Dbito: 2117 Oficina Central y Unidades Desconcentradas (haber)
Su saldo deudor representa el total de fondos a manejar por la administracin central y unidades desconcentradas.
OBSERVACIONES
93

1136
CUENTA
CUENTAS A COBRAR ORGANISMOS RECEPTORES ADMINISTRADORES
OBJETIVO
Registrar el movimiento relacionado con los fondos entregados a organismos receptores administradores, para cumplir determinados
propsitos, de acuerdo a normas establecidas.
DBITOS
Por el valor de los fondos entregados a los administradores.
CRDITOS
Por la rendicin de cuenta documentada por la utilizacin de los fondos en

poder de los organismo receptores administradores entregados sin
imputacin presupuestaria.
Dbito: 6112 01 Servicios no Personales
6112 03 Bienes de Consumo
6122
Arrendamiento de Tierras y Terrenos
Por la devolucin de fondos no utilizados.

Dbito: 1112 bancos
Su saldo deudor representa el total a rendir fondos otorgados y pendientes de rendicin.
SALDO
01 00 Cuentas a Cobrar Organismos Receptores Administradores
02 00 Otras Cuentas a Cobrar Organismos Receptores Administradores
03 00 Cuentas a Cobrar a Organismos y ONGS
OBSERVACIONES
03 01 Organismos Administradores de Fondos
03 02 Organizaciones no Gubernamentales
04 00 Organismos Ejecutores Delegados por Convenio
04 01 Organismos Ejecutores Delegados por Convenio
94

1140
CUENTA
ACTIVO REALIZABLE (NETO)
OBJETIVO
Registrar el movimiento de los bienes de consumo, de uso general almacenados, que se encuentran disponibles para su utilizacin por
las instituciones gubernamentales.
DBITOS
CRDITOS
El saldo representa la existencia total de materia prima, materiales y suministros valorados al precio de su adquisicin.
SALDO
OBSERVACIONES
95

1141
CUENTA
MATERIAS PRIMAS, MATERIALES Y SUMINISTROS
OBJETIVO
las instituciones gubernamentales.
DBITOS
Por la entrada a almacenes de los materiales adquiridos.
CRDITOS
Crdito: 2111 01 Deudas con Proveedores y Otros

Por la entrega de materias primas, materiales y suministros para su

consumo.
Dbito: 6112 03 Bienes de Consumo
Por dao o prdida de los materiales ocasionada por un funcionario

responsable.
Por la obsolescencia o prdidas normales ocurridas en los almacenes.

El saldo representa la existencia total de materia prima, materiales y suministros valorados al precio de su adquisicin.
SALDO
OBSERVACIONES
96

1142
CUENTA
EXISTENCIA DE PRODUCTOS Y SUBPRODUCTOS

Registrar los movimientos de los productos elaborados por la entidad, cuyo fin es la produccin y venta de los mismos.
OBJETIVO
DBITOS
Por la incorporacin de materiales y suministros al producto.

SALDO
OBSERVACIONES
CRDITOS
Por la venta de los productos terminados.

Dbito: 1131 01 Cuentas Comerciales a Cobrar a Corto Plazo
El saldo deudor de la cuenta representa la existencia de productos terminados y subproductos disponibles para su venta o utilizacin y la
produccin que en ese momento se encuentra en proceso de elaboracin.
Incluye los productos en proceso y terminados, y en esta instruccin, no se contempla el pase de una cuenta a otra.
97

1143
CUENTA
EXISTENCIA DE PRODUCTOS ESTRATGICOS
OBJETIVO
Registrar el monto de los productos que por su naturaleza, condiciones y caractersticas revistan especial importancia para el pas y
requieren un registro diferenciado.
DBITOS
Por el monto de las reservas estimadas a almacenamiento.
CRDITOS
Crdito: grupo 5 Cuentas de Ingresos
Por ajustes de stock.

Por la venta de esos bienes a terceros.

Dbito: 1131 Cuentas a Cobrar a Corto Plazo
Por ajustes a stock.

Dbito: grupo 6 Cuentas de Gastos
El saldo deudor representa la existencia total de los productos estratgicos.
SALDO
OBSERVACIONES
El auxiliar identifica la entidad del gobierno central, responsable de las existencias.
98

1144
CUENTA
MATERIAS PRIMAS, MATERIALES Y SUMINISTROS DONACIONES
OBJETIVO
las instituciones gubernamentales, que han sido donados por gobiernos o entidades locales y extranjeros.
DBITOS
Por la entrada a almacenes de los materiales donados.
CRDITOS
Crdito: 5182 01 00 Donaciones en Especie Internas

5182 02 00 Donaciones en Especie Externas
Por la entrega de materias primas, materiales y suministros para su

consumo.
Dbito: 6116 01 00 Bienes Donados Consumidos
Por dao o prdida de los materiales ocasionada por un funcionario

responsable.
Por la obsolescencia o prdidas normales ocurridas en los almacenes.

El saldo representa la existencia total de materia prima, materiales y suministros donados.
SALDO

OBSERVACIONES
01 Materias Primas, Materiales y Suministros Donaciones
99

1160
CUENTA
OTROS ACTIVOS
OBJETIVO
Registrar el movimiento de los bienes y derechos de la entidad que no han sido categorizados en los rubros anteriores, tal como gastos
pagados por anticipado.
DBITOS
CRDITOS
El saldo deudor representa el monto de los bienes y derechos no contemplados en conceptos anteriores.
SALDO
OBSERVACIONES
100

1161
CUENTA
ACTIVO DIFERIDO A CORTO PLAZO

Registrar aquellos gastos pagados por adelantado, que sern utilizados en el periodo, como seguros, alquileres, intereses, etc.
OBJETIVO
DBITOS
Por el importe de los gastos pagados por adelantado.

SALDO
CRDITOS
Por la apropiacin del gasto al momento de su aplicacin.

Dbito: 6111 Remuneraciones
6112 Bienes y Servicios
El saldo deudor de la cuenta representa los importes cancelados por anticipado por los servicios no aplicados a la fecha de los estados
financieros.
OBSERVACIONES
101

1161 01
CUENTA
BIENES EN TRNSITO
Registrar el movimiento de los desembolsos por la importacin de bienes y compras locales o transferencias entre almacenes.
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
Por el valor del financiamiento obtenido por la apertura de la carta de

crdito.
Por el valor de los bienes en trnsito que se incorporan a los activos de la

entidad.

1230 Propiedad, Planta y Equipo (neto)
Por el valor de los bienes en trnsito adquiridos.

SALDO
El saldo deudor de esta cuenta representa los importes devengados en la adquisicin de los bienes que se encuentran en trnsito, an
no incorporados al activo de la entidad.

01 Locales
OBSERVACIONES 02 Entre Almacenes
03 Importacin de Bienes
04 Importacin de Materiales y Suministros
102

1161 02
CUENTA
DEPSITOS EN GARANTA
OBJETIVO
Registra el movimiento de los depsitos en garanta por servicios bsicos de agua, luz y telfono, por arrendamientos de bienes
muebles e inmuebles y por otros depsitos entregados en garanta por la prestacin de un bien o servicio.
DBITOS
Por el valor del depsito entregado en garanta por la prestacin de

un bien o servicio.
CRDITOS
Por el valor del depsito en garanta recuperado por la entidad.
Dbito: 1112 01 Fondo Comn
El saldo deudor de esta cuenta representa los importes de depsitos en garanta por la prestacin de un bien o servicio.
SALDO
OBSERVACIONES

01 Depsitos por Servicios Bsicos
02 Depsitos por Arrendamientos
103

CUENTA
1200
ACTIVO NO CORRIENTE (LARGO PLAZO)

Registrar todos los activos que no sean clasificados como corriente.
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
El saldo deudor de esta cuenta representa el resumen de las cuentas de activo cuya realizacin se espera efectuar a largo plazo.
SALDO
OBSERVACIONES
104

1210
CUENTA
INVERSIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO
OBJETIVO
Registrar el movimiento de ttulos, acciones representativas de inversin en otras empresas, prstamos otorgados y fondos en
fideicomiso entregados en entidades pblicas o privadas, con vencimiento posterior a la gestin fiscal.
DBITOS
SALDO
CRDITOS
El saldo deudor de esta cuenta representa el valor actualizado de los ttulos y valores en cartera de la institucin, depsitos a plazo fijo,
acciones representativas de la inversin en otras instituciones pblicas o privadas y fondos en fideicomiso entregados para su
administracin a otras entidades.
OBSERVACIONES
105

1211
CUENTA
TTULOS Y VALORES A LARGO PLAZO
OBJETIVO
Registrar el movimiento de documentos representativos de deudas de otras entidades pblicas o privadas, con vencimiento posterior a la
gestin fiscal.
DBITOS
CRDITOS
Por el valor de las inversiones a largo plazo aportes efectuados en

empresas. No incluye los intereses devengados por los ttulos.
Por el valor en libros al ser vendidos, entregados o redimidos.

Por el aumento de su valor originado en las variaciones del tipo de

Por la disminucin de su valor originado en las variaciones del tipo de

El saldo deudor de esta cuenta representa el valor actualizado de los ttulos y valores en cartera de la institucin.
SALDO
OBSERVACIONES

01 Ttulos y Valores en Cartera
02 Ttulos y Valores en Cartera Sustituibles
106

1212
CUENTA
ACCIONES Y PARTICIPACIONES DE CAPITAL
OBJETIVO
Registrar el movimiento relacionado con las acciones participativas en el capital de empresas pblicas y privadas, segn disposiciones
legales.
DBITOS
CRDITOS
Por el valor de los aportes efectuados a empresas o instituciones

pblicas o privadas.
Por el valor en libros de las acciones y cuotas partes de capital vendidas o

cedidas.
Por el aumento de la cotizacin del valor de las inversiones y por

variaciones de los patrimonios netos de las instituciones y empresas
donde los fondos se encuentran invertidos.
Por la disminucin de la cotizacin del valor de las inversiones y por

variaciones de los patrimonios netos de las instituciones o empresas donde
los fondos se encuentran invertidos.
SALDO
El saldo deudor de esta cuenta indica el valor actualizado en libros de las acciones y participaciones de capital.

01 00 Acciones y Participaciones de Capital en Empresas Privadas Nacionales
02 00 Acciones y Participaciones de Capital en Empresas Pblicas Nacionales
03 00 Acciones y Participaciones de Capital en Entidades Pblicas
04 00 Acciones y Participaciones de Capital en el Sector Externo
OBSERVACIONES
04 01 Acciones y Participaciones de Capital en Organismos Internacionales
04 02 Acciones y Participaciones de Capital en Otras Organizaciones
05 00 Acciones y Participaciones de Capital por Consolidacin Patrimonial
05 01 Entidades Descentralizadas
05 02 De Empresas
107

1213
CUENTA
PRSTAMOS CONCEDIDOS A MEDIANO Y LARGO PLAZO
OBJETIVO
Registrar el movimiento relacionado con los prstamos concedidos a largo plazo, con plazo de restitucin posterior al ejercicio fiscal
vigente.
DBITOS
CRDITOS
Por el valor de los prstamos concedidos a terceros, sin incluir

intereses.
Por la conversin a porcin corriente del importe a recuperarse en la

gestin por el modelo automatizado.
Dbito: 1123 Prstamos Otorgados a Corto Plazo
Por el monto de la recuperacin de los prstamos concedidos.

Dbito: 1112 Bancos
SALDO
El saldo deudor de esta cuenta representa el monto total de los derechos de cobro a favor de la entidad de los prstamos concedidos a
plazos mayores de un ao.

01 00 Prstamos Otorgados al Sector Privado
02 00 Prstamos Otorgados al Sector Pblico
02 01 Prstamos Otorgados al Gobierno Central
02 02 Prstamos Otorgados a Instituciones Descentralizadas y Autnomas
02 03 Prstamos Otorgados a las Municipalidades
OBSERVACIONES
03 00 Prstamos Otorgados a Empresas Pblicas no Financieras
03 01 Prstamos Otorgados a Empresas Pblicas Nacionales
03 02 Prstamos Otorgados a Empresas Pblicas de las Alcaldas
04 00 Prstamos Otorgados a Instituciones Pblicas Financieras
05 00 Prstamos Otorgados al Sector Externo
05 01 Prstamos Otorgados a Gobiernos y Organizaciones Internacionales
108

1213
CUENTA
PRSTAMOS CONCEDIDOS A MEDIANO Y LARGO PLAZO

2/2
OBJETIVO
Registrar el movimiento relacionado con los prstamos concedidos a largo plazo, con plazo de restitucin posterior al ejercicio fiscal
vigente.
DBITOS
CRDITOS
Por el valor de los prstamos concedidos a terceros, sin incluir

intereses.
Por la conversin a porcin corriente del importe a recuperarse en la

gestin por el modelo automatizado.
Dbito: 1123 Prstamos Otorgados a Corto Plazo
Por el monto de la recuperacin de los prstamos concedidos.

Dbito: 1112 Bancos
SALDO
El saldo deudor de esta cuenta representa el monto total de los derechos de cobro a favor de la entidad de los prstamos concedidos a
plazos mayores de un ao.

06 00 Prstamos Otorgados
06 01 Prstamos Otorgados al Sector Privado
06 02 Prstamos Otorgados al Sector Pblico
OBSERVACIONES
06 03 Prstamos Otorgados a Instituciones Descentralizadas y Autnomas
06 04 Registro de Prstamos Otorgados a las Municipalidades
06 05 Registro de Prstamos Otorgados a Empresas Pblicas no Financieras
06 06 Registro de Prstamos Otorgados a Instituciones Pblicas Financieras
109

1214
CUENTA
FONDOS EN FIDEICOMISO
Registrar el movimiento relacionado con los fondos pblicos de Tesorera entregados en fideicomiso.
OBJETIVO
DBITOS
Con el valor de los fondos entregados en fideicomiso.
CRDITOS
Con la aplicacin de los fondos por parte del fideicomisario, de acuerdo con
los propsitos que originaron el fondo.
Con el valor de las recuperaciones de los prstamos otorgados.
Dbito: 1213
Prstamos Concedidos a Mediano y Largo Plazo
2111 01 Deudas con Proveedores y Otros
Crdito: 1213 Prstamos Concedidos a Mediano y Largo Plazo
El saldo de esta cuenta representa el valor total de los fondos en fideicomiso, disponibles para su utilizacin por el fideicomisario.
SALDO
Anteriormente, se constitua el fondo en fideicomiso desde un comprobante presupuestario, actualmente se constituye por medio de un
comprobante contable el cual se disminuye por medio de un comprobante presupuestario al momento de la ejecucin.
OBSERVACIONES
Se apertura a nivel de subcuentas de primero y segundo grados en:

01 00 Fondos en Fideicomiso
02 00 Fondos en Fideicomiso hasta 1999
02 01 Fondos en Fideicomiso 99 Clasificados
110

1220
CUENTA
CUENTAS Y DOCUMENTOS A COBRAR A LARGO PLAZO
OBJETIVO
Registrar el movimiento relacionado con los derechos de cobro a terceros, provenientes de la potestad del estado de establecer
gravmenes como al movimiento de las operaciones por venta de bienes y servicios al crdito a largo plazo emergentes de la actividad
principal de la entidad, con o sin suscripcin de documentos.
DBITOS
CRDITOS
El saldo deudor de la cuenta representa el total del importe a recuperar en un plazo mayor de un ao.
SALDO
OBSERVACIONES
111

1221
CUENTA
CUENTAS A COBRAR A LARGO PLAZO
OBJETIVO
Registrar el movimiento relacionado con los derechos de cobro a terceros, provenientes de la potestad del estado de establecer
gravmenes, as como el movimiento de las operaciones por venta de bienes y servicios al crdito a largo plazo, emergentes de la
actividad de la entidad y otros ingresos.
DBITOS
CRDITOS
Por el monto del crdito generado en favor del ente, por la prestacin
de servicios o la provisin de bienes.
Por la porcin corriente a ser recuperada en el ejercicio.

Por la cancelacin de los derechos de cobro hacia terceros.

Dbito: 1112 Bancos
Por el registro del monto, al momento de verificarse como cierta la

incobrabilidad.
El saldo deudor de la cuenta representa el total del importe a recuperar en un plazo mayor de un ao.
SALDO
OBSERVACIONES
112

CUENTAS COMERCIALES A COBRAR A LARGO PLAZO
OBJETIVO
Registrar el movimiento relacionado con las operaciones por venta de bienes y servicios emergentes de la actividad principal de la
entidad, sean estas al crdito o al contado.
DBITOS
Por el valor exigible del bien o el servicio prestado.
CRDITOS
Crdito: 5140 Venta de Bienes y Servicios de la Administracin

Pblica
Por el valor de los ingresos por concepto de las recuperaciones.

Dbito: 1112 Bancos
1221 01
CUENTA
Por la porcin corriente a recuperarse a largo plazo.

SALDO
El saldo deudor de esta cuenta representa el monto total de los derechos a cobrar a favor de la institucin por la venta de bienes y
servicios.
OBSERVACIONES
113

1221 02
CUENTA
OTRAS CUENTAS POR COBRAR A LARGO PLAZO
OBJETIVO
Registrar el movimiento relacionado con las cuentas a cobrar a largo plazo, originadas en operaciones devengadas por otros ingresos
corrientes provenientes de operaciones ordinarias de la entidad y otros ingresos.
DBITOS
Por el importe a cobrar por concepto de servicios prestados o bienes

entregados y otros ingresos.
Crdito: 1213 Prstamos Concedidos a Mediano y Largo Plazo
2130 Deuda Pblica

5140 Venta de Bienes y Servicios de la Administracin Pblica
5200 Otros Ingresos

Crdito: 1131 02 Otras Cuentas a Cobrar a Corto Plazo

SALDO
CRDITOS
Dbito: 1111 Caja
1112 Bancos
El saldo deudor de esta cuenta representa el monto total a cobrar por los derechos a favor de la institucin, por operaciones que no
corresponden a la actividad principal de la entidad.
OBSERVACIONES
114

1221 03
CUENTA
DEUDORES DEL ESTADO
OBJETIVO
Registrar el movimiento relacionado con las cuentas adeudadas por empleados, funcionarios pblicos y otros al Estado, originadas en
saldos pendientes de liquidar y otros.
DBITOS
CRDITOS
Por el importe a cobrar por saldos pendientes por liquidar

reclamados a terceros.

Dbito: 1111
1112
Crdito: 1112 Bancos

1134 Fondos en Avance
1136 Cuentas a Cobrar Organismos Receptores
Administradores
2116 Otras Cuentas a Pagar a Corto Plazo
Por la recuperacin a largo plazo.
Caja
Bancos

Dbito: 1131 03 Deudores del Estado
Crdito: 1131 03 Deudores del Estado

El saldo de esta cuenta es de naturaleza deudora y representa el monto total a cobrar por los derechos a favor del estado.
SALDO

01 Deudores Funcionarios, Empleados y Otros
02 Deudores en Fase de Investigacin Judicial
OBSERVACIONES 03 Deudores del Estado Fondo Rotativo Pendiente de Liquidar
04 Deudores del Estado Anticipos Otorgados a Ejecutores Delegados por Convenios Pendientes de Liquidar
05 Deudores por Faltantes de Caja
06 Anticipos y Prstamos a Empleados y Funcionarios
115

CUENTA
OBJETIVO
CUENTAS POR LIQUIDAR SUPERINTENDENCIA DE ADMINISTRACIN

TRIBUTARIA
Registrar el movimiento relacionado con las deducciones efectuadas a los ingresos recaudados por la Superintendencia de
Administracin Tributaria (SAT) y que representan una cuenta por cobrar.
DBITOS
CRDITOS
1221 04

Dbito: 1112
Crdito: 1131 04 Cuentas por Liquidar Superintendencia de
Administracin Tributaria
Bancos

El saldo deudor de esta cuenta representa el monto total de las cuentas por liquidar por la SAT, ingresos por liquidar a favor del Estado.
SALDO

01 Cuentas por Liquidar SAT
02 Cuentas por Liquidar Bancos SAT
OBSERVACIONES
03 Cuentas por Liquidar Deducciones SAT
116

CUENTA
CUENTAS A COBRAR COMISION LIQUIDADORA RENTAS Y ADUANAS
1221 05
Registrar el movimiento de las cuentas por cobrar a la comisin liquidadora de rentas y aduanas.
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
Crdito: 1131 05 Cuentas a Cobrar Comisin Liquidadora Rentas y

Aduanas
Se acredita con los valores cobrados por el Estado a la comisin

liquidadora de rentas y aduanas.
Dbito: 1112 Bancos
Por el registro de cierta incobrabilidad.

El saldo deudor de esta cuenta representa el monto total de las cuentas por cobrar a la comisin liquidadora de rentas y aduanas.
SALDO
OBSERVACIONES
117

CUENTA
OTRAS CUENTAS POR LIQUIDAR
OBJETIVO
Registrar el movimiento de otras cuentas por liquidar tales como donaciones en especie recibidas, convenio de consumo de agua,
depsitos en trnsito y otras pendientes de liquidar.
1221 06
DBITOS
Por la parte a recuperarse a largo plazo.

Crdito: 1131 06 Otras Cuentas por Liquidar
SALDO
CRDITOS
Por la porcin corriente a recuperarse en el ejercicio.

Dbito: 1131 06 Otras Cuentas por Liquidar
El saldo deudor de esta cuenta representa el monto total de otras cuentas por liquidar.

01 Aportes en Especie por Liquidar
02 Cuentas por Liquidar Consumo de Agua
03 Cuentas por Liquidar Varias
OBSERVACIO 04 Depsitos en Trnsito
NES
05 Cuenta Virtual por Liquidar
06 Cuenta por Liquidar de Donaciones
07 Cuentas por Liquidar Unidad de Servicios Notariales
08 Cuentas por Liquidar Fondo de Cambio
09 Cuentas por Liquidar Retenciones
118

CUENTA
CREDITOS FISCALES
1221 07
Registrar el movimiento del IVA pagado en las compras de bienes y en la prestacin de servicios.
OBJETIVO
DBITOS
Se debita con el monto del IVA pagado en las compras.
CRDITOS
Se debita con la porcin corriente a recuperarse a largo plazo.

Crdito: 1131 06 Crditos Fiscales
SALDO
Se acredita con los valores recuperados.

Dbito: 1112 Bancos
Por el registro de cierta incobrabilidad.

El saldo deudor de esta cuenta representa el monto total del IVA pagado en las compras de bienes y en la prestacin de servicios.

01 IVA Crdito Fiscal
OBSERVACIONES
02 IVA Retenido
119

1222
CUENTA
DOCUMENTOS A COBRAR A LARGO PLAZO
OBJETIVO
Registrar el valor nominal de los documentos de crdito a largo plazo recibidos en garanta por las deudas a favor de la institucin
originadas en operaciones normales o extraordinarias.
DBITOS
CRDITOS
Por el monto correspondiente a la conversin de un crdito

documentado a corto plazo en favor del ente, en otro a largo plazo.

Crdito: 1132 Documentos a Cobrar a Corto Plazo

Dbito: 1112 Bancos
Por el registro de cierta la incobrabilidad.

SALDO
El saldo deudor de la cuenta representa el importe documentado total a cobrar en un plazo mayor de un ao.
Se apertura a nivel de subcuenta de primer y segundo grado en:

01 00 Documentos Comerciales a Cobrar a Largo Plazo
OBSERVACIONES
01 01 Cheques Rechazados
02 00 Otros Documentos a Cobrar a Largo Plazo
120

1223
CUENTA
ANTICIPOS A CONTRATISTAS A LARGO PLAZO
OBJETIVO
Registrar los movimientos relativos a la entrega anticipada de fondos a contratistas, a cancelar con posterioridad al ejercicio fiscal
vigente.
DBITOS
CRDITOS
Por el monto entregado en concepto de anticipos, con vencimiento

de cancelacin con posterioridad al ejercicio fiscal vigente.
Por la efectiva recepcin de la prestacin del servicio o del bien contratado,

pagado por adelantado, en ejercicios anteriores.
Por el monto correspondiente de la conversin de corto plazo a otro

a largo plazo.
Por el cumplimiento del plazo de entrega del bien o prestacin del servicio
contratado, no habindose cumplido con lo pactado.
Crdito: 1133 Anticipos
Por la devolucin de los montos adelantados.

Dbito: 1112 Bancos
Por el registro de cierta la incobrabilidad.


Dbito: 1133 Anticipos
SALDO
El saldo deudor representa el monto de los anticipos pendientes de cancelacin.

01 Anticipos a Proveedores y Contratistas a Largo Plazo
OBSERVACIONES 02 Anticipos a Proveedores y Contratistas a Largo Plazo (desagregado)
03 Anticipos a Proveedores del Exterior
04 Anticipos a Proveedores Locales
121

1230
CUENTA
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO (NETO)

Registrar el movimiento de los bienes de activo fijo de dominio privado del ente, al funcionamiento y prestacin de servicios del mismo.
OBJETIVO
DBITOS
SALDO
CRDITOS
El saldo de esta cuenta es de naturaleza deudora y representa el valor total de los activos fijos que estn incorporados al proceso
productivo de la institucin.
OBSERVACIONES
122

1231
CUENTA
PROPIEDAD Y PLANTA EN OPERACIN

Registrar el movimiento de los bienes del activo fijo de la institucin aplicados en su proceso productivo.
OBJETIVO
DBITOS
Por el costo de los bienes adquiridos.
CRDITOS

Por el valor del bien del activo fijo vendido, teniendo en cuenta las
depreciaciones acumuladas y determinando un resultado negativo.
Dbito: 1112 Bancos
2271 Depreciaciones Acumuladas
6141 Prdida por Venta de Activos
Por el costo total de construcciones terminadas que se incorporan al

activo de la entidad.
Por los bienes que se dieron de baja por prdida, obsolescencia o

deterioro.
Dbito: 2271 Depreciaciones Acumuladas
6143 Prdidas por Inventarios
Por la desincorporacin de los bienes por responsabilidad funcionaria.
Crdito: 1234 Construcciones en Proceso

SALDO
OBSERVACIONES
El saldo deudor de la cuenta representa el valor total de los activos fijos que estn incorporados al proceso productivo de la institucin.

01 Edificios e Instalaciones
123

1232
CUENTA
MAQUINARIA Y EQUIPO
OBJETIVO
Registrar el movimiento de las maquinarias, equipamiento, dispositivos e implementos que permiten la ejecucin de las actividades,
tareas productivas y prestacin de servicios de la institucin.
DBITOS
CRDITOS
Por el costo de los bienes adquiridos o construidos.
Por la venta de los bienes, teniendo en cuenta las depreciaciones

acumuladas y determinando un resultado negativo.
Dbito: 1112 Bancos

Por la baja de bienes por prdida o deterioro, afectndose previsiones

cuando corresponda.

SALDO
El saldo deudor de esta cuenta representa el monto total de la maquinaria y equipo incorporado al proceso productivo del ente.
Se apertura a nivel de subcuentas de primer grado en:

01 00 De produccin
02 00 Maquinaria y Equipo de Construccin
03 00 De Oficina y Muebles
OBSERVACIONES 04 00 Mdico-Sanitario y de Laboratorio
05 00 Educacional, Cultural y Recreativo
06 00 De Transporte, Traccin y Elevacin
07 00 De Comunicaciones
08 00 Herramientas
09 00 Equipo de Computo
124

1233
CUENTA
TIERRAS Y TERRENOS
Registrar el movimiento de predios adquiridos o incorporados al ente.
OBJETIVO
DBITOS
Por el costo de los predios adquiridos o incorporados.
CRDITOS
Por la baja de los predios acreditndose el valor en libros, determinando un

resultado positivo o negativo, segn corresponda.

Dbito: 1112 Bancos
El resultado deudor representa el monto total de los predios propiedad del ente.
SALDO
OBSERVACIONES
125

1234
CUENTA
CONSTRUCCIONES EN PROCESO
OBJETIVO
Registrar los montos de las obras en proceso de construccin que al cierre del ejercicio no se encuentran disponibles para su uso por no
haberse terminado.
DBITOS
SALDO
CRDITOS
El saldo deudor de esta cuenta representa el importe total de las inversiones en construcciones en proceso, que al cierre del ejercicio no
se encuentran terminadas.
OBSERVACIONES
126

1234 01
CUENTA
CONSTRUCCIONES EN PROCESO DE BIENES DE USO COMN HASTA 2002

Registrar el costo de las obras en bienes de dominio pblico en proceso de construccin.
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
Por los costos incurridos en la construccin de obras de dominio

pblico por administracin propia.
Con el valor en libros de las construcciones en proceso al finalizar las obras

e incorporarlas al proceso productivo.
Crdito: 1141
2111
2113 01
2113 02
2113 04
2114
2115
2116 03
Dbito: 1238 Infraestructura
Materias Primas, Materiales y Suministros

Cuentas Comerciales a Pagar a Corto Plazo
Sueldos y Jornales a Pagar
Aportes Patronales a Pagar
Retenciones a Pagar
Impuestos, Tasas y Derechos a Pagar
Intereses a Pagar
Otras Cuentas a Pagar
Por los costos incurridos en la construccin de obras de dominio

pblico por contratos.
Crdito: 2112 Contratistas
SALDO
El saldo deudor de esta cuenta representa el importe total de las inversiones en obras en bienes de dominio pblico, en proceso de
construccin, que al cierre del ejercicio no se encuentran terminadas.
OBSERVACIONES
127

1234 02
CUENTA
CONSTRUCCIONES EN PROCESO DE BIENES DE USO NO COMN HASTA

2002
OBJETIVO
Registrar los costos de los bienes de uso no comn en proceso de construccin.
DBITOS
CRDITOS
Con los costos incurridos de las obras de bienes de uso no comn,

por administracin propia.
Por el valor en libros de las construcciones en proceso al finalizar las obras e

incorporarlas al proceso productivo.
Crdito: 1141
2111
2113 01
2113 02
2113 04
2114
2115
2116 03
Dbito: 1231 Propiedad y Planta en Operacin

Retenciones a Pagar
Intereses a Pagar
Con los costos incurridos en la construccin de obras de uso no

comn a travs de contratos.
SALDO
El saldo deudor de esta cuenta representa el importe total de las inversiones por obras en proceso de construccin, que al cierre del
ejercicio no se encuentran disponibles para su uso.
OBSERVACIONES
128

1234 03
CUENTA
CONSTRUCCIONES MILITARES
Registrar los costos de las construcciones militares.
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
Con los costos incurridos de las obras militares, por administracin

propia.
Por el valor en libros de las construcciones militares al finalizar las obras e

Crdito: 1141
2111
2113 01
2113 02
2113 04
2114
2115
2116 03

Retenciones a Pagar
Intereses a Pagar
Con los costos incurridos de las obras militares a travs de contratos.

SALDO
El saldo deudor de esta cuenta representa el importe total de las inversiones en construcciones militares, que al cierre del ejercicio no se
encuentran disponibles para su uso.
OBSERVACIONES
129

1234 04
CUENTA
CONSTRUCCIONES EN PROCESO DE BIENES DE USO COMN

Registrar los costos de las construcciones en proceso de bienes de uso comn en proceso de construccin.
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
Con los costos incurridos en la construccin de las obras, por

administracin propia.
Por el valor en libros de las construcciones al finalizar las obras e

Crdito: 1141
2111
2113 01
2113 02
2113 04
2114
2115
2116 03

Retenciones a Pagar
Intereses a Pagar
Con los costos incurridos en la construccin de obras a travs de

contratos.
SALDO
El saldo deudor de esta cuenta representa el importe total de las inversiones en construcciones, que al cierre del ejercicio no se
OBSERVACIONES
130

CUENTA
1234 05
CONSTRUCCIONES EN PROCESO DE BIENES DE USO NO COMN
Registrar los costos de las construcciones en proceso de bienes de uso no comn en proceso de construccin.
OBJETIVO
DBITOS
Con los costos incurridos de las obras, por administracin propia.

Crdito: 1141
2111
2113 01
2113 02
2113 04
2114
2115
2116 03

Retenciones a Pagar
Intereses a Pagar
CRDITOS


contratos.
SALDO
OBSERVACIONES
131

1234 06
CUENTA
CONSTRUCCIONES
(DESAGREGADO)
EN
PROCESO
DE
BIENES
DE
USO
COMN
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS


Crdito: 1141
2111
2113 01
2113 02
2113 04
2114
2115
2116 03

Retenciones a Pagar
Intereses a Pagar

contratos.
SALDO
OBSERVACIONES
132

1234 07
CUENTA
CONSTRUCCIONES EN PROCESO DE BIENES DE USO NO COMN

(DESAGREGADO)
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS


Crdito: 1141
2111
2113 01
2113 02
2113 04
2114
2115
2116 03

Retenciones a Pagar
Intereses a Pagar

contratos.
SALDO
OBSERVACIONES
133

1234 08
CUENTA
CONSTRUCCIONES EN PROCESO DE BIENES DE USO NO COMN, POR

ADMINISTRACIN
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS


Crdito: 1141
2111
2113 01
2113 02
2113 04
2114
2115
2116 03

Retenciones a Pagar
Intereses a Pagar

contratos.
SALDO
OBSERVACIONES
134

1234 09
CUENTA
CONSTRUCCIONES EN PROCESO TORMENTA STAN

OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS


Crdito: 1141
2111
2113 01
2113 02
2113 04
2114
2115
2116 03

1238 Infraestructura

Retenciones a Pagar
Intereses a Pagar

contratos.
SALDO
OBSERVACIONES
135

1234 10
CUENTA
CONSTRUCCIONES EN PROCESO POR REGULARIZACION CONTABLE DE

FIDEICOMISO
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS


Crdito: 1214 01 Fondos en Fideicomiso

1238 Infraestructura
SALDO
OBSERVACIONES
136

1235
CUENTA
EQUIPO MILITAR Y DE SEGURIDAD

Registrar el movimiento de equipamiento destinado a la defensa y mantenimiento del orden pblico.
OBJETIVO
DBITOS
Por el costo de los bienes adquiridos o construidos.
CRDITOS

Por la baja de los bienes por venta, acreditndose el valor en libros,

teniendo en cuenta las depreciaciones acumuladas y exponiendo un
resultado negativo.
Dbito: 1112 Bancos
Por la baja de bienes por prdida o deterioro, afectando previsiones cuando

corresponda.

SALDO
El saldo deudor representa el monto total del equipamiento de defensa y seguridad, incorporado al patrimonio del ente.
OBSERVACIONES
137

1236
CUENTA
ANIMALES
Registrar movimiento contable de los semovientes.
OBJETIVO
DBITOS
Por el costo de los semovientes adquiridos.
CRDITOS
Por la baja de los semovientes por venta, acreditndose el valor en libros,

teniendo en cuenta las depreciaciones acumuladas y exponiendo un
resultado negativo.
Dbito: 1112 Bancos
Por la baja de bienes por prdida o deceso, afectando previsiones cuando

corresponda.

El saldo deudor representa el monto total de los animales incorporados al patrimonio del ente.
SALDO
OBSERVACIONES
138

1237
CUENTA
OTROS ACTIVOS FIJOS

Registrar a su costo los conceptos de activos fijos no incorporados al proceso productivo.
OBJETIVO
DBITOS
Por el costo de los bienes adquiridos.
CRDITOS
Por el valor del bien del activo fijo en operacin vendido con prdida,
teniendo en cuenta las depreciaciones acumuladas.

Dbito: 1112 Bancos
Por los bienes que se dieron de baja por prdida o deterioro, afectando
previsiones cuando corresponda.

El saldo deudor de la cuenta representa el valor total de los bienes que corresponden a esta categora del activo fijo.
SALDO
OBSERVACIONES
139

CUENTA
1238
INFRAESTRUCTURA
1/2
OBJETIVO
Registrar el costo de las obras pblicas que se relacionan con el desarrollo de la actividad econmica y social, tales como: carreteras,
puentes, calles y banquetas, aeropuertos y pistas de aterrizaje, parques, sistemas de alcantarillados, obras portuarias, embalses, redes
de servicios pblicos, pozos, obras en ros, sistemas de tratamiento de aguas residuales, etc.
DBITOS
Por el costo de los bienes adquiridos o incorporados luego de

finalizado el proceso de construccin.
CRDITOS
Por el valor en libros del bien disminuido.
SALDO
01 00 Carreteras
01 01 Carreteras
02 00 Puentes
02 01 Puentes
02 02 Distribuidores de Transito (Pasos a desnivel)
03 00 Calles y Banquetas
03 01 Calles *
03 02 Banquetas
OBSERVACIONES
04 00 Aeropuertos y Pistas de Aterrizaje
04 01 Aeropuertos
04 02 Pistas de Aterrizaje
05 00 Parques *
05 01 Parques
06 00 Sistemas de Alcantarillado
06 01 Drenajes
Calles: incluyen los bulevares, avenidas y calzadas.
Parques: incluyen las plazas.
140

CUENTA
1238
INFRAESTRUCTURA
2/2
OBJETIVO
Registrar el costo de las obras pblicas que se relacionan con el desarrollo de la actividad econmica y social, tales como: carreteras,
puentes, calles y banquetas, aeropuertos y pistas de aterrizaje, parques, sistemas de alcantarillados, obras portuarias, embalses, redes
de servicios pblicos, pozos, obras en ros, sistemas de tratamiento de aguas residuales, etc.
DBITOS
Por el costo de los bienes adquiridos o incorporados luego de

finalizado el proceso de construccin.
CRDITOS
Por el valor en libros del bien disminuido.
SALDO

07 00 Obras Portuarias
07 01 Muelle
07 02 Dragado
08 00 Embalses, Presas y Canales
08 01 Embalses
08 02 Presas
08 03 Canales
09 00 Redes de Servicios Pblicos
09 01 Redes de Agua
OBSERVACIONES 09 02 Lnea de Transmisin Elctrica -Postes, Torres09 03 Redes de Telefona
09 04 Lneas Frreas
10 00 Pozos
10 01 Pozos
11 00 Obras en Ros
11 01 Muros de Contencin
12 00 Sistemas de Tratamiento de Aguas Residuales
12 01 Sistemas de Tratamiento de Aguas Residuales
Calles: incluyen los bulevares, avenidas y calzadas.
Parques: incluyen las plazas.
141

1240
CUENTA
ACTIVO INTANGIBLE
Registrar el movimiento de los activos en marcas, frmulas, patentes, derecho de llave y otros bienes intangibles.
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
El saldo de esta cuenta representa el valor de los activos intangibles brutos incorporados en la institucin.
SALDO
OBSERVACIONES
142

1241
CUENTA
ACTIVO INTANGIBLE BRUTO

Registrar el movimiento de los activos en marcas, frmulas, patentes, derecho de llave y otros bienes intangibles.
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
Con el costo del activo intangible incorporado al patrimonio de la

entidad.
Por el costo del activo intangible bruto vendido, teniendo en cuenta las
amortizaciones acumuladas y determinando un resultado negativo.
Dbito: 1112 Bancos

2272 Amortizacin Acumulada
Por los activos intangibles que se dieron de baja por obsolescencia,

afectando amortizaciones acumuladas cuando corresponda.
Dbito: 2272 Amortizacin Acumulada
6142 Otras Prdidas
El saldo de esta cuenta representa el valor de los activos intangibles brutos incorporados en la institucin.
SALDO
OBSERVACIONES

01 Proyectos de Inversin Social
02 Bienes y Derechos Intangibles
143

1250
CUENTA
ACTIVO DIFERIDO A LARGO PLAZO

Registrar el movimiento de los gastos diferidos a largo plazo que incidirn en ejercicios futuros.
OBJETIVO
DBITOS
SALDO
CRDITOS
El saldo deudor, representa los importes pagados por anticipado que no sern aplicados dentro de los doce meses siguientes a la fecha
del estado financiero.
OBSERVACIONES
144

1251
CUENTA
ACTIVO DIFERIDO A LARGO PLAZO

Registrar el movimiento de los gastos diferidos a largo plazo que incidirn en ejercicios futuros.
OBJETIVO
DBITOS
Con el importe de los gastos devengados en el ejercicio, pero que

incidirn en los costos de ejercicios siguientes.
CRDITOS
Con la porcin de los gastos diferidos que provienen de otros ejercicios.
Dbito: 1161 Activo Diferido a Corto Plazo
SALDO
El saldo deudor, representa los importes pagados por anticipado que no sern aplicados dentro de los doce meses siguientes a la fecha
del estado financiero.
OBSERVACIONES
145

1251 01
CUENTA
BIENES EN TRNSITO
Registrar el movimiento de los desembolsos por la importacin de bienes con efectos en el largo plazo.
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
Por el valor del financiamiento obtenido por la apertura de la carta de

crdito.
Por el valor de los bienes en trnsito que se incorporan a los activos de la

entidad.

SALDO
OBSERVACIONES
El saldo deudor de esta cuenta representa los importes devengados en la adquisicin de los bienes que se encuentran en trnsito, aun
no incorporados al activo de la entidad, por un perodo superior a los doce meses.

01 Importacin de Bienes
146

1251 02
CUENTA
DEPSITOS EN GARANTA
OBJETIVO
Registrar el movimiento de los depsitos en garanta de largo plazo por servicios bsicos de agua, luz y telfono, por arrendamientos
de bienes muebles e inmuebles y por otros depsitos entregados en garanta por la prestacin de un bien o servicio.
DBITOS
Por el valor del depsito entregado en garanta por la prestacin de

un bien o servicio y que tenga una vigencia superior al ejercicio
fiscal.
CRDITOS
Por el valor del depsito en garanta al momento de ser recuperado por la
entidad.
Dbito: 1112 Bancos
El saldo deudor de esta cuenta representa los importes de depsitos en garanta de largo plazo, por la prestacin de un bien o servicio.
SALDO
OBSERVACIONES

01 Depsitos por Servicios Bsicos
02 Depsitos por Arrendamientos
147

1252
CUENTA
DESCUENTO SOBRE OBLIGACIONES DEUDA PBLICA
OBJETIVO
Registrar el movimiento de los descuentos en el precio del valor nominal de las Obligaciones de Deuda Pblica colocados, obtenidos de
acuerdo a normas emanadas del poder legislativo.
DBITOS
Por el monto del descuento en el precio de su valor nominal de las

obligaciones de Deuda Pblica colocados.
Crdito: 2231 00 Obligaciones por Deuda Pblica a Largo Plazo
CRDITOS
Por el monto correspondiente a la porcin amortizable del descuento de la

obligacin con vencimiento en el ejercicio en curso.
Dbito: 6142 01 02 Descuento en la Colocacin de Valores Pblicos
Deuda Interna
6142 01 03 Descuento en la Colocacin de Valores Pblicos
Deuda Externa
El saldo deudor de esta cuenta representa el monto total del descuento de bonos pendiente de amortizar.
SALDO
OBSERVACIONES

01 Descuento de Bonos por Amortizar
148

2000
CUENTA
PASIVO
OBJETIVO
Registrar las obligaciones cuantificables del ente contradas con terceros, quedando as afectados parte de sus recursos en funcin de
los vencimientos a operarse.
DBITOS
CRDITOS
El saldo acreedor de esta cuenta representa el valor total de obligaciones a una fecha determinada.
SALDO
OBSERVACIONES
149

2100
CUENTA
PASIVO CORRIENTE
OBJETIVO
Registrar todos los pasivos que satisfagan alguno de los siguientes criterios:
(a) se espere liquidar en el ciclo normal de la operacin de la entidad;
(b) debe liquidarse dentro del periodo de los doce meses desde la fecha de presentacin de los Estados Financieros.
DBITOS
CRDITOS
El saldo acreedor de esta cuenta representa el valor total de las obligaciones ciertas o eventuales, a corto plazo.
SALDO
OBSERVACIONES
150

2110
CUENTA
CUENTAS A PAGAR A CORTO PLAZO
OBJETIVO
Registrar el movimiento relacionado con las obligaciones a corto plazo contradas por el ente con sus proveedores por la adquisicin de
bienes y servicios.
DBITOS
CRDITOS
El saldo acreedor de esta cuenta representa el valor total adeudado por la adquisicin de bienes y servicios.
SALDO
OBSERVACIONES
151

2111
CUENTA
CUENTAS COMERCIALES A PAGAR A CORTO PLAZO

Registrar el movimiento de deudas con proveedores, motivadas por operaciones habituales del ente, con vencimiento a corto plazo.
OBJETIVO
DBITOS
Por el importe de los montos pagados para cancelar la deuda con los
proveedores.
Por el valor de los gastos devengados por la adquisicin de bienes y

servicios.
Crdito: 1112 Bancos
Dbito: 1141
1230
Propiedad, Planta y Equipo (Neto)
1240
Activo Intangible
6112 01 Servicios no Personales
6112 03 Bienes de Consumo
Por la adquisicin de bienes, materiales y suministros por medio de

importacin.
Crdito: 1161 01 03 Importacin de Bienes
1161 01 04 Importacin de Materiales y Suministros
CRDITOS
Por la conversin a porcin corriente de los adeudados a largo plazo,

registrados en la cuenta: cuentas comerciales a pagar a largo plazo.
Por la documentacin de una deuda anteriormente registrada.

Dbito: 2211 Cuentas Comerciales a Pagar a Largo Plazo
Crdito: 2121 Documentos Comerciales a Pagar a Corto Plazo
El saldo acreedor de esta cuenta representa el valor total adeudado a proveedores.
SALDO
OBSERVACIONES

01 Deudas con Proveedores y Otros
El auxiliar identifica al proveedor.
152

2112
CUENTA
CONTRATISTAS
Registrar las obligaciones pendientes de pago a los contratistas por la ejecucin de los contratos.
OBJETIVO
DBITOS
Por el monto de los pagos de las obligaciones contradas en la

ejecucin de los contratos.
CRDITOS
Por el valor de los gastos devengados en la ejecucin de los contratos.
Crdito: 1112 Bancos
El saldo de esta cuenta representa el valor de las obligaciones pendientes de pago por la ejecucin de los contratos.
SALDO
OBSERVACIONES

01 Contratistas Obras
El auxiliar identifica al contratista.
153

2113
CUENTA
GASTOS A PAGAR
Registrar el movimiento de las obligaciones relacionadas con los gastos devengados por las remuneraciones del personal y otros gastos.
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
Por el valor de los montos de los pagos de las obligaciones

contradas por remuneraciones al personal y otros gastos.
Por el valor de los gastos devengados segn liquidaciones de nminas y

otros gastos.
Crdito: 1112 Bancos
Dbito: 6111 Remuneraciones
SALDO
OBSERVACIONES
154

2113 01
CUENTA
SUELDOS Y JORNALES A PAGAR
OBJETIVO
Registrar el movimiento de las obligaciones relacionadas con servicios del personal en relacin de dependencia, prestados al ente,
incluyendo las contribuciones legales correspondientes.
DBITOS
Por el monto de los pagos de las obligaciones contradas por

remuneraciones al personal.
CRDITOS
Por el valor de los gastos devengados segn planillas de pago.
Dbito: 6111 01 01 Sueldos y Salarios
Crdito: 1112 Bancos
El saldo de esta cuenta representa el valor adeudado por las planillas liquidadas.
SALDO
OBSERVACIONES
155

2113 02
CUENTA
APORTES PATRONALES A PAGAR
OBJETIVO
Registrar el movimiento de las obligaciones relacionadas con los aportes patronales a la seguridad social y otros organismos
gubernamentales sealados por la ley.
DBITOS
Por el monto de los pagos de las obligaciones contradas por el ente.
CRDITOS
Por el valor de los aportes patronales devengados segn las planillas
liquidadas por sueldos y salarios.
Crdito: 1112 Bancos

Dbito: 6111 01 02 Aportes Patronales al Seguro Social
6111 01 03 Otros Aportes Patronales
El saldo de esta cuenta representa el valor de los aportes patronales pendientes de pago.
SALDO
OBSERVACIONES
156

2113 03
CUENTA
JUBILACIONES Y PENSIONES A PAGAR

Registrar el movimiento de las obligaciones relacionadas con las jubilaciones sealados por la ley.
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
Por el valor de los cheques girados o acreditamientos bancarios para

pago de obligaciones contradas por la institucin.
Por el valor de las jubilaciones y pensiones devengadas segn las planillas

liquidadas por sueldos y salarios.
Crdito: 1112 Bancos
Dbito: 6111 01 01 Sueldos y Salarios
El saldo de esta cuenta representa el valor de las jubilaciones y pensiones pendientes de pago.
SALDO
OBSERVACIONES
157

2113 04
CUENTA
RETENCIONES A PAGAR
OBJETIVO
Registrar los montos retenidos y contribuciones pendientes de ingreso a diversas organizaciones por operaciones con el ente, de
acuerdo a la normativa legal vigente.
DBITOS
CRDITOS
Por las ordenes bancarias dispuestas por el pago al titular de la

retencin.
Crdito: 1112 Bancos
Por las deducciones efectuadas en los correspondientes pagos, de acuerdo

a las instrucciones de los respectivos servicios administrativos financieros.
Dbito: 2111 01 Deudores con Proveedores y Otros
2113 01 Sueldos y Jornales a Pagar
El saldo de esta cuenta representa el total de las retenciones y contribuciones pendientes de pago.
SALDO
OBSERVACIONES
El auxiliar 2 identifica al acreedor.
158

2114
CUENTA
IMPUESTOS, TASAS Y DERECHOS A PAGAR
OBJETIVO
Registrar el movimiento de las obligaciones por impuestos indirectos, tasas o cualquier otro derecho obligatorio de las instituciones, que
se encuentran pendiente de pago.
DBITOS
CRDITOS
Por el pago de las tasas, impuestos y otras obligaciones fiscales

devengadas.
Por el monto de las tasas, impuestos y otras obligaciones fiscales

devengadas.
Crdito: 1112 Bancos
Dbito: 6112 02 Impuestos, Derechos y Tasas
El saldo de esta cuenta representa el valor de los impuestos pendientes de pago.
SALDO
OBSERVACIONES
159

2115
CUENTA
INTERESES A PAGAR
Registrar el movimiento de intereses devengados en concepto de prstamos, crdito de proveedores o efectos pendientes de pago.
OBJETIVO
DBITOS
Por el pago de los intereses devengados.
CRDITOS
Por el monto de intereses devengados por prstamos, crdito de

proveedores y otros conceptos similares.
Crdito: 1112 Bancos

Dbito: 6121 01 01
6121 01 02
6121 01 03
6121 01 04
Intereses Deuda Interna

Intereses Deuda Externa
Intereses Prstamos Internos
Intereses Prstamos Externos
El saldo de esta cuenta representa el valor de los intereses devengados de plazo vencido pendientes de pago.
SALDO
OBSERVACIONES
160

2116
CUENTA
OTRAS CUENTAS A PAGAR A CORTO PLAZO

Registrar el movimiento relacionado con las obligaciones pendientes de pago no clasificadas en otras cuentas del pasivo corriente.
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
Por el monto de los pagos efectuados de dichas obligaciones por

este concepto.
Por el valor de los gastos devengados por otras cuentas a pagar.

Dbito: 1122 01 00 Ttulos y Valores en Cartera
1212 00 00 Acciones y Participaciones de Capital
6122 00 00 Arrendamiento de Tierras y Terrenos
6123 00 00 Derechos sobre Bienes Intangibles
Crdito: 1112 Bancos
Por la conversin de porcin corriente de los importes adeudados a largo

plazo, registrados en la cuenta otras cuentas a pagar a largo plazo.
Dbito: 2212 Otras Cuentas a Pagar a Largo Plazo
El saldo acreedor de esta cuenta representa los valores pendientes de pago no computados en otras cuentas del pasivo corriente.
SALDO
OBSERVACIONES
161

2116 01
CUENTA
INVERSIONES FINANCIERAS A PAGAR

Registrar el movimiento de las obligaciones relacionadas con las inversiones financieras de las instituciones.
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
Con el valor de los pagos de las obligaciones en materia de

inversiones financieras.
Con el valor de los gastos devengados por decisiones de inversin

financieras.
Crdito: 1112 Bancos
Dbito: 1120 Inversiones Financieras
El saldo de esta cuenta representa las obligaciones por inversiones financieras pendientes de pago.
SALDO
OBSERVACIONES
El auxiliar identifica a las empresas e instituciones.
162

2116 02
CUENTA
REPOSICIN MEDIO DE PAGO

Registrar el movimiento de las obligaciones por concepto de devoluciones y prescripciones.
OBJETIVO
DBITOS
Con el valor de las devoluciones por cuentas canceladas y otras.

CRDITOS
Con el valor de las devoluciones reintegradas al fondo comn.

Dbito: 1112 Bancos
El saldo de esta cuenta representa el monto pendiente de pago.
SALDO
OBSERVACIONES
163

2116 03
CUENTA
OTRAS CUENTAS A PAGAR

Registrar el movimiento relacionado con las obligaciones pendientes de pago no clasificadas en otras cuentas del pasivo corriente.
OBJETIVO
DBITOS
Con el valor de los montos pagados por el ente por las cuentas
adeudadas.
Crdito: 1112 Bancos
SALDO
CRDITOS
Con el valor de los gastos devengados por otras cuentas a pagar.
Dbito: Grupo 1 Cuentas de Activo
2132
Prstamos Internos a Corto Plazo
2133
Prstamos Externos a Corto Plazo
2232
Prstamos Internos de Largo Plazo
2233
Prstamos Externos de Largo Plazo
Grupo 6 Cuentas de Gastos
El saldo de esta cuenta representa los gastos devengados y otros pendientes de pago no computados en otras cuentas del pasivo
corriente.
OBSERVACIONES
164

2116 04
CUENTA
OTRAS CUENTAS A PAGAR, TRANSICIN ENTRE CUENTAS
OBJETIVO
Registrar el movimiento de desembolsos y aportes transitorios para determinados proyectos, de acuerdo a convenios firmados con la
sociedad civil y otros convenios.
DBITOS
Con el valor del desembolso pagado.

Crdito: 2116 03 Otras Cuentas por Pagar
CRDITOS
Con el valor del aporte recibido.

Dbito: 1112 Bancos
El saldo de esta cuenta representa los desembolsos y aportes transitorios, pendientes de pagar, generados durante el ejercicio fiscal.
SALDO
OBSERVACIONES
165

2116 05
CUENTA
DBITOS FISCALES
Registrar el movimiento del IVA cobrado por la venta de bienes y la prestacin de servicios.
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
Por el pago del valor del IVA cobrado en la venta de bienes o

prestacin de servicios.
Con el valor del IVA cobrado por la venta de bienes o prestacin de

servicios.
Crdito: 1112 Bancos
Dbito: 1131 01 Cuentas Comerciales a Cobrar a Corto Plazo

El saldo de esta cuenta representa el impuesto al valor agregado pendiente de pago.
SALDO
OBSERVACIONES

01 IVA Dbito Fiscal.
166

2116 06
CUENTA
OTRAS CUENTAS POR PAGAR DEUDA REGISTRADA

Registra el saldo de otras obligaciones transitorias pendientes de pago.
OBJETIVO
DBITOS
Con el valor de los montos pagados por el ente por las cuentas
adeudadas.
Con el valor de los gastos devengados transitorios por otras cuentas a

pagar.
Crdito: 1112 Bancos
Dbito: 2116 03 Otras Cuentas a Pagar
Esta cuenta registra el saldo de otras obligaciones transitorias pendientes de pago.
SALDO
OBSERVACIONES

01 Otras Cuentas por Pagar Deuda Registrada
167

2117
CUENTA
OFICINA CENTRAL Y UNIDADES DESCONCENTRADAS (HABER)

Registrar el movimiento de fondos a manejar por la administracin central y unidades desconcentradas.
OBJETIVO
DBITOS
Por los fondos entregados.

Crdito: 1135 Oficina Central y Unidades Desconcentradas (debe)
CRDITOS
Por el valor de los fondos recibidos.

Dbito: 1135 Oficina Central y Unidades Desconcentradas (debe)
Su saldo acreedor representa el total de fondos a manejar por la administracin central y unidades desconcentradas.
SALDO
OBSERVACIONES
168

2120
CUENTA
DOCUMENTOS Y EFECTOS A PAGAR A CORTO PLAZO

Registrar el movimiento relacionado con las obligaciones documentadas a corto plazo en operaciones contradas.
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
El saldo de esta cuenta representa el valor de los documentos comerciales suscritos y pendientes de pago a plazo menor de un ao.
SALDO
OBSERVACIONES
169

2121
CUENTA
DOCUMENTOS COMERCIALES A PAGAR A CORTO PLAZO
OBJETIVO
Registrar el movimiento relacionado con las obligaciones documentadas a corto plazo en valores comerciales por gastos devengados en
la adquisicin de bienes y servicios.
DBITOS
Con el valor de los montos pagados para cancelar los documentos

comerciales que reflejan las obligaciones contradas.
CRDITOS
Con el valor nominal de los documentos y efectos suscritos que reflejan

las obligaciones contradas por gastos devengados.
Crdito: 1112 Bancos
Por el importe de la porcin corriente.

Dbito: 2220 Documentos y Efectos a Pagar a Largo Plazo
El saldo de esta cuenta representa el valor de los documentos comerciales suscritos y pendientes de pago a plazo menor de un ao.
SALDO
OBSERVACIONES
170

2122
CUENTA
OTROS DOCUMENTOS A PAGAR A CORTO PLAZO
OBJETIVO
Registrar el movimiento relacionado con las obligaciones documentadas a corto plazo por gastos devengados distintos de los de
naturaleza comercial.
DBITOS
CRDITOS
Con el valor de los cheques girados o acreditamientos monetarios

para pagar las obligaciones documentadas.
Con el valor nominal de los documentos suscritos que reflejan las

obligaciones contradas por los gastos devengados.
Crdito: 1112 Bancos

Dbito: 2220 Documentos y Efectos a Pagar a Largo Plazo
El saldo de esta cuenta representa el valor de los documentos pendientes de pago a plazo menor a un ao.
SALDO
Se apertura a nivel de subcuenta de primero y segundo grado en:

01 00 Vales y Certificados Tributarios
OBSERVACIONES
01 01 Vales y Certificados Tributarios
El auxiliar identifica la cartera de documentos.
171

2130
CUENTA
DEUDA PBLICA
OBJETIVO
Registrar el movimiento de las cuentas que registran la deuda de las instituciones, contrada en el mercado financiero nacional o
internacional, pagadero en el corto plazo.
DBITOS
CRDITOS
El saldo de esta cuenta representa el total de obligaciones por deuda pblica pagaderos en el corto plazo.
SALDO
OBSERVACIONES
172

2131
CUENTA
OBLIGACIN POR DEUDA PBLICA A CORTO PLAZO

Registrar los importes de deuda pblica contrada, correspondiente al ejercicio fiscal, tanto interna como externa.
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
El saldo de esta cuenta representa el total de obligaciones por deuda pblica pagaderos en el corto plazo.
SALDO
OBSERVACIONES
Esta cuenta es de uso exclusivo de la administracin central.
173

2131 01
CUENTA
DEUDA PBLICA INTERNA
OBJETIVO
Registrar el movimiento de las colocaciones a corto plazo de ttulos, bonos, y otros documentos pblicos similares, obtenidos de acuerdo
a normas emanadas del poder legislativo, realizadas con residentes en el pas.
DBITOS
Por el pago anticipado de deuda pblica interna no vencida.
CRDITOS
Por el monto de los ttulos, bonos, otros valores y emprstitos, a corto plazo
colocados en el mercado.

Por el pago de los ttulos, bonos, otros valores y emprstitos

liquidados.
Por la colocacin de bonos para cubrir deficiencias netas del Banco de

Guatemala, correspondientes a aos anteriores.

Dbito: 3122 01 Acumulados de los Ejercicios Anteriores
Por la regularizacin del pago al Banco de Guatemala, mediante

bonos, por la absorcin de deficiencias netas del Banco de
Guatemala.
El saldo acreedor representa el monto total de la deuda pblica interna a vencer, pendiente de cancelacin.
SALDO

01 Colocaciones Bonos
OBSERVACIONES
02 Letras de Tesorera
03 Deficiencias Netas Banco de Guatemala.
174

2131 02
CUENTA
DEUDA PBLICA EXTERNA
OBJETIVO
Registrar el movimiento de las colocaciones a corto plazo efectuadas con no residentes en el pas, de ttulos, bonos, y otros documentos
pblicos, obtenidos de acuerdo a normas emanadas del poder legislativo.
DBITOS
Por el pago anticipado de deuda pblica externa no vencida.
CRDITOS
Por el monto de las colocaciones de los ttulos, bonos, otros valores

similares y emprstitos colocados en el exterior.

Por el pago de ttulos, bonos, otros valores similares y emprstitos

liquidados.
El saldo acreedor representa el monto total de la deuda pblica externa a vencer, pendiente de cancelacin.
SALDO
OBSERVACIONES
175

2132
CUENTA
PRSTAMOS INTERNOS A CORTO PLAZO

Registrar el movimiento de las obligaciones relacionadas con los prstamos obtenidos de instituciones financieras del pas, a corto plazo.
OBJETIVO
DBITOS
Por el valor de las notas de dbito bancarias o por los montos

pagados para cancelar total o parcialmente las obligaciones
contradas, sin incluir los intereses.
CRDITOS
Por el valor de los prstamos a corto plazo recibidos por la institucin sin
incluir intereses.
SALDO
El saldo acreedor de esta cuenta representa el valor de las obligaciones a corto plazo contradas por la entidad con instituciones
financieras residentes en el pas.
OBSERVACIONES
176

2133
CUENTA
PRSTAMOS EXTERNOS A CORTO PLAZO
OBJETIVO
Registrar los importes de los servicios de amortizacin, correspondientes al ejercicio, de los prstamos otorgados por instituciones
financieras, con vencimiento en el corto plazo.
DBITOS
CRDITOS
Por el valor de las notas de dbito bancarias o los montos pagados

total o parcialmente de las obligaciones contradas.
Por el valor equivalente en moneda nacional de los prstamos externos de

corto plazo desembolsados, por instituciones financieras del exterior.
El saldo de esta cuenta representa el valor de las obligaciones a corto plazo contradas con instituciones financieras del exterior.
SALDO
OBSERVACIONES
177

CUENTA
PORCIN CORRIENTE DE OBLIGACIONES Y PRSTAMOS A CORTO PLAZO
OBJETIVO
Registrar los importes de los servicios de amortizacin, correspondientes al ejercicio, de los prstamos otorgados por instituciones
financieras, con vencimiento en el largo plazo.
DBITOS
Por el monto pagado de la porcin corriente de los prstamos

obtenidos a largo plazo.
2134
CRDITOS
Por la parte corriente de las obligaciones y prstamos internos y externos a
largo plazo en concepto de los vencimientos correspondientes al ejercicio,
sin incluir intereses.
Dbito: 2230 Deuda Pblica a Largo Plazo

Por el monto de la deuda o prstamo de corto plazo, convertida en
largo plazo.
Crdito: 2200 Pasivo no Corriente
SALDO
El saldo acreedor de esta cuenta representa el total de las obligaciones con instituciones financieras, a ser amortizadas a corto plazo.

01 Porcin Corriente Obligaciones Deuda Interna a Largo Plazo
OBSERVACIONES 02 Porcin Corriente Obligaciones Deuda Externa a Largo Plazo
03 Porcin Corriente Prstamos Internos a Largo Plazo
04 Porcin Corriente Prstamos Externos a Largo Plazo
178

2140
CUENTA
PASIVOS DIFERIDOS
OBJETIVO
Registrar el movimiento de ingresos recibidos en forma anticipada para el cumplimiento de obligaciones que se debern cancelar en el
corto plazo.
DBITOS
CRDITOS
El saldo acreedor representa el valor cobrado por anticipado por servicios que se prestarn o bienes que se entregarn en el corto plazo.
SALDO
OBSERVACIONES
179

2141
CUENTA
PASIVOS DIFERIDOS A CORTO PLAZO
OBJETIVO
Registrar el movimiento de ingresos recibidos en forma anticipada para el cumplimiento de obligaciones que se debern cancelar en el
corto plazo.
DBITOS
CRDITOS
Por el importe correspondiente al cumplimiento de la obligacin

pactada.
Por el monto de los ingresos recibidos como pago anticipado para cumplir
obligaciones con vencimiento en los prximos doce meses de contradas.

Dbito: 1112 Bancos
SALDO
El saldo acreedor representa el valor cobrado por anticipado por servicios que se prestarn o bienes que se entregarn en el corto plazo.

01 00 Impuestos por Liquidar
01 01 Depsitos Aduanales
01 02 Depsitos Aduanales con Formulario
OBSERVACIONES
02 00 Diferencial Cambiario Diferido
02 01 Diferencial Cambiario Diferido
02 02 Diferencial Cambiario Cuentas Prstamos
02 03 Diferencial Cambiario Amortizacin de Anticipo
180

2150
CUENTA
FONDOS DE TERCEROS Y EN GARANTA

Registrar el movimiento de fondos recibidos por la administracin central, sector pblico o privado por cuenta de terceros.
OBJETIVO
DBITOS
Por la transferencia para cancelar los fondos de terceros o en

garanta a favor del gobierno central, entidades del sector pblico o
privado.
CRDITOS
Por el importe de los fondos recibidos por cuenta de terceros y en garanta
en el momento de su ingreso o liquidacin.
Dbito: 1112 Bancos
1131 Cuentas a Cobrar a Corto Plazo
El saldo acreedor representa el saldo pendiente de cancelacin de los fondos, recibidos por cuenta de terceros y en garanta.
SALDO
OBSERVACIONES
181

2151
CUENTA
FONDOS DE TERCEROS
Registrar el movimiento de fondos recibidos por la administracin central, sector pblico o privado por cuenta de terceros.
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
Por la transferencia para cancelar los fondos de terceros a favor del

gobierno central, entidades del sector pblico o privado.
Por el importe de los fondos recibidos por cuenta de terceros en el

momento de su ingreso o liquidacin.
Dbito: 1112 Bancos

SALDO
El saldo acreedor representa el saldo pendiente de cancelacin de los fondos, recibidos por cuenta de terceros.

01 00 Originados en Recaudacin Tributaria
01 01 Recaudos por Devolver
02 00 Fondos de Salarios
02 01 Reintegros por Aplicar
02 02 Contribuciones Voluntarias Clases Pasivas por Aplicar
02 03 Reintegros Clases Pasivas
03 00 Fondos de Depsitos Aduanales
OBSERVACIONES
03 01 Depsitos Aduanales por Registrar
04 00 IVA Retenido
04 01 IVA Retenido Dto. 20-2006
05 00 Originados por Ingresos Diversos
05 01 Depsitos Varios
06 00 Fondos Incautados y Extinguidos
06 01 Fondos Incautados
06 02 Fondos Extinguidos
06 03 Fondos por Rendimiento
182

2152
CUENTA
FONDOS EN GARANTA
Registrar el movimiento de fondos depositados en garanta del cumplimiento de obligaciones contractuales o legales.
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
Por la devolucin de los fondos depositados o por la aplicacin de

los mismos, a los fines de su constitucin.
Por el depsito de los fondos para constituir garantas.
Dbito: 1112 Bancos

El saldo acreedor representa las garantas constituidas, no canceladas.
SALDO

01 00 Fondos y Depsitos en Garanta
01 01 Depsitos por Subastas Pblicas
OBSERVACIONES
01 03 Fondos en Garanta de Obras
02 00 Fondos en Garanta de Obras
183

2200
CUENTA
PASIVO NO CORRIENTE (LARGO PLAZO)

Registrar todos los pasivos que no sean clasificados como corriente.
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
SALDO
OBSERVACIONES
184

2210
CUENTA
CUENTAS A PAGAR A LARGO PLAZO
OBJETIVO
Registrar el movimiento relacionado con la deuda con proveedores y otras cuentas por pagar, motivadas por operaciones habituales del
organismo, con vencimiento a largo plazo.
DBITOS
SALDO
CRDITOS
El saldo acreedor de la cuenta representa el importe total de las obligaciones a ser canceladas en un plazo mayor al ao, originadas en
la actividad principal de la organizacin y no documentadas.
OBSERVACIONES
185

2211
CUENTA
CUENTAS COMERCIALES A PAGAR A LARGO PLAZO
OBJETIVO
Registrar el movimiento relacionado con la deuda con proveedores, motivada por operaciones habituales del organismo, con vencimiento
a largo plazo.
DBITOS
CRDITOS
Por el monto de la porcin corriente de la deuda correspondiente al

ejercicio y por los pagos realizados antes de su vencimiento.
Por el monto correspondiente a la adquisicin de bienes y servicios a pagar

a largo plazo.
Crdito: 2111 Cuentas Comerciales a Pagar a Corto Plazo
Por la documentacin de la deuda.

Crdito: 2220 Documentos y Efectos a Pagar a Largo Plazo
SALDO
OBSERVACIONES
El saldo acreedor de la cuenta representa el importe total de las obligaciones a ser canceladas en un plazo mayor al ao, originadas en
la actividad principal de la organizacin y no documentadas.

01 Deudas con Proveedores
186

2212
CUENTA
OTRAS CUENTAS A PAGAR A LARGO PLAZO

Registrar el movimiento de deudas no contempladas en cuentas anteriores pendientes de pago con vencimiento a largo plazo.
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS

ejercicio.
Por el monto de la obligacin a pagar en ejercicios futuros por operaciones

no contempladas con anterioridad.
Por los pagos realizados con anterioridad al vencimiento de la

deuda.
Por la documentacin de la deuda.

Crdito: 2220 Documentos y Efectos a Pagar a Largo Plazo
SALDO
Representa el monto de las obligaciones a pagar por el ente con vencimiento posterior al ejercicio.

01 Inversiones Financieras a Pagar
OBSERVACIONES 02 Reposicin Medio de Pago
03 Otras Cuentas a Pagar
187

2213
CUENTA
GASTOS A PAGAR
OBJETIVO
Registrar el movimiento de las obligaciones relacionadas con los gastos devengados por las remuneraciones del personal y otros gastos
pendientes de pago con vencimiento a largo plazo.
DBITOS

ejercicio.
CRDITOS
Por la reclasificacin de los gastos a pagar a largo plazo.
Dbito: 2113 Gastos a Pagar
Crdito: 2113 Gastos a Pagar
Por el valor de los montos de los pagos de las obligaciones

contradas por remuneraciones al personal y otros gastos.
Crdito: 1112 Bancos
El saldo de esta cuenta representa el valor adeudado por nmina liquidada y otros gastos.
SALDO

01 Sueldos y Jornales a Pagar
02 Aportes Patronales a Pagar
03 Jubilaciones y Pensiones a Pagar
OBSERVACIONES
El auxiliar identifica a la institucin donde se origina la nmina u otros gastos.
188

2220
CUENTA
DOCUMENTOS Y EFECTOS A PAGAR A LARGO PLAZO

Registrar los movimientos de la deuda documentada originada por cualquier tipo de operacin, con vencimiento a largo plazo.
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
El saldo acreedor de la cuenta representa el importe total de las obligaciones documentadas a ser canceladas a largo plazo.
SALDO
OBSERVACIONES
189

2221
CUENTA
DOCUMENTOS COMERCIALES A PAGAR A LARGO PLAZO
OBJETIVO
Registrar los movimientos de las deudas documentadas con terceros, que tuvieron origen en operaciones normales del ejercicio, con
vencimiento a largo plazo
DBITOS
CRDITOS

ejercicio.
Por el monto de las obligaciones documentadas con vencimiento posterior

a los doce meses de contradas.
Crdito: 2121 Documentos Comerciales a Pagar a Corto Plazo

2122 Otros Documentos a Pagar a Corto Plazo
Por los pagos anticipados de deudas no vencidas.
Por la documentacin de las deudas preexistentes con vencimientos

posteriores a los doce meses de la firma del documento.
Dbito: 2110 Cuentas a Pagar a Corto Plazo
SALDO
OBSERVACIONES
190

2222
CUENTA
OTROS DOCUMENTOS A PAGAR A LARGO PLAZO
OBJETIVO
Registrar los movimientos de la deuda documentada originada por actividades extraordinarias de la institucin, con vencimiento a largo
plazo.
DBITOS
CRDITOS
Por el monto de las obligaciones documentadas con vencimiento posterior

a los doce meses de contrados.
Crdito: 2122 Otros Documentos a Pagar a Corto Plazo

SALDO
OBSERVACIONES
191

2230
CUENTA
DEUDA PBLICA A LARGO PLAZO
OBJETIVO
Registrar el movimiento relacionado con la deuda pblica interna, por prstamos internos y externos a largo plazo contradas por las
instituciones en cumplimiento de disposiciones legales vigentes.
DBITOS
SALDO
CRDITOS
El saldo de esta cuenta representa el valor nominal de la deuda pblica interna en circulacin o contratada y el valor de los prstamos
internos y externos a largo plazo.
OBSERVACIONES
192

2231
CUENTA
OBLIGACIONES POR DEUDA PBLICA A LARGO PLAZO

Registrar el movimiento relacionado con la deuda pblica contrada por la Tesorera en cumplimiento de disposiciones legales vigentes.
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
El saldo de esta cuenta representa el valor nominal de la deuda pblica interna en circulacin o contratada.
SALDO
OBSERVACIONES
193

2231 01
CUENTA
DEUDA PBLICA INTERNA
OBJETIVO
Registrar el movimiento de las colocaciones a largo plazo de ttulos, bonos y otros documentos pblicos similares obtenidos de acuerdo
a normas emanadas del poder legislativo, realizadas con residentes en el pas.
DBITOS
Por el monto correspondiente a la porcin de deuda con vencimiento

en el ejercicio.
CRDITOS
Por el monto de los ttulos, bonos, otros valores colocados en el mercado.
Crdito: 2134 01 Porcin Corriente Obligaciones Deuda Interna a

Largo Plazo
Por el pago anticipado de deuda pblica interna no vencida.

Con el valor de las notas de dbito por pagos que implican

amortizacin de la deuda pblica interna.
SALDO
El saldo acreedor representa el monto total de la deuda pblica interna a vencer, pendiente de cancelacin.

01 Ttulos, Bonos y Otros Valores
02 Ttulos, Bonos y Otros Valores Sustituibles
OBSERVACIONES 03 Movimientos Bancarios Recprocos
04 Prima de Bonos por Pagar Deuda Interna
99 Ttulos, Bonos y Valores Otros
194

2231 02
CUENTA
DEUDA PBLICA EXTERNA
OBJETIVO
Registrar el movimiento de las colocaciones a largo plazo efectuadas con no residentes en el pas, de ttulos, bonos, otros documentos
pblicos similares y emprstitos externos, obtenidos de acuerdo a normas emanadas del poder legislativo.
DBITOS
CRDITOS

en el ejercicio en curso.
Por el monto de los ttulos, bonos, otros valores y emprstitos colocados en

el exterior.
Crdito: 2134 02 Porcin Corriente Obligaciones Deuda Externa a

Largo Plazo

SALDO
OBSERVACIONES
195

2231 03
CUENTA
DEUDA PBLICA EXTERNA SUSTITUIBLE
OBJETIVO
Registrar el movimiento de las colocaciones a largo plazo efectuadas con no residentes en el pas, de ttulos, bonos, otros documentos
pblicos similares y emprstitos externos, obtenidos de acuerdo a normas emanadas del poder legislativo.
DBITOS
CRDITOS

en el ejercicio en curso.
Por el monto de los ttulos, bonos, otros valores y emprstitos colocados en

el exterior.
Crdito: 2134 02 Porcin Corriente Obligaciones Deuda Externa a

Largo Plazo
Dbito: 1112 Bancos

Crdito: 1112 Bancos
SALDO
OBSERVACIONES
196

2231 04
CUENTA
PRIMA DE BONOS POR PAGAR DEUDA EXTERNA
OBJETIVO
Registrar el movimiento de las colocaciones con sobre precio de su valor nominal, a largo plazo efectuadas con no residentes en el pas,
de bonos obtenidos de acuerdo a normas emanadas del poder legislativo.
DBITOS
CRDITOS
Por el monto correspondiente a la porcin amortizable de la

obligacin con vencimiento en el ejercicio en curso.
Por el monto del sobre precio de su valor nominal de los bonos colocados
en el exterior.
El saldo acreedor representa el monto total de la Prima de Bonos a vencer, pendiente de cancelacin.
SALDO
OBSERVACIONES
Esta cuenta es de uso exclusivo del gobierno central.
197

2232
CUENTA
PRSTAMOS INTERNOS DE LARGO PLAZO
OBJETIVO
Registrar el movimiento del monto de las deudas contradas con instituciones financieras por operaciones de crdito interno, con
vencimiento a largo plazo.
DBITOS
CRDITOS
Por el monto de la porcin de la deuda, cuya cancelacin

corresponde al ejercicio en curso.
Por el monto de las deudas contradas con instituciones financieras,

originadas por operaciones de crdito interno a largo plazo.
Crdito: 2134 03 Porcin Corriente Prstamos Internos a Largo

Plazo.
Por los pagos anticipados de deuda no vencida.

SALDO
El saldo acreedor de esta cuenta representa el valor de las obligaciones a largo plazo contradas por la entidad con instituciones
financieras residentes en el pas.
OBSERVACIONES
198

2233
CUENTA
PRSTAMOS EXTERNOS DE LARGO PLAZO
OBJETIVO
Registrar el movimiento de las obligaciones relacionadas con los prstamos obtenidos de instituciones financieras del exterior con
vencimiento a largo plazo.
DBITOS
CRDITOS
El saldo acreedor representa el monto total a vencer por prstamos externos obtenidos a largo plazo.
SALDO
OBSERVACIONES
199

2233 01
CUENTA
DEUDA CON GOBIERNOS
OBJETIVO
Registrar el movimiento de las obligaciones relacionadas con los prstamos obtenidos con gobiernos del exterior con vencimiento a largo
plazo.
DBITOS
Por el valor de la porcin corriente del prstamo a largo plazo a ser

amortizado durante el prximo ao.
CRDITOS
Por el valor de los prstamos externos desembolsados.

Crdito: 2134 04 Porcin Corriente Prstamos Externos a Largo

Plazo
Por los pagos de la deuda realizados.

El saldo acreedor representa el monto total a vencer por prstamos externos con gobiernos obtenidos a largo plazo.
SALDO
OBSERVACIONES
200

DEUDA CON ORGANISMOS MULTILATERALES Y BILATERALES
OBJETIVO
Registrar el movimiento de las obligaciones relacionadas con los prstamos obtenidos con organismos multilaterales y bilaterales del
exterior con vencimiento a largo plazo.
DBITOS
2233 02
CUENTA
Por el valor de la porcin corriente del prstamo a largo plazo a ser

amortizado durante el prximo ao.
CRDITOS
Por el valor de los prstamos externos desembolsados.
Crdito: 2134 04 Porcin Corriente Prstamos Externos a Largo

Plazo
Por los pagos de la deuda realizados.

SALDO
El saldo acreedor representa el monto total a vencer por prstamos externos con organismos multilaterales y bilaterales obtenidos a
largo plazo.
OBSERVACIONES
201

2240
CUENTA
PASIVOS DIFERIDOS A LARGO PLAZO
OBJETIVO
Registrar el movimiento de los ingresos percibidos en forma anticipada para el cumplimiento de obligaciones futuras a cancelarse a largo
plazo.
DBITOS
SALDO
CRDITOS
El saldo acreedor de esta cuenta representa el monto de los anticipos recibidos, por los cuales todava no se cumpli la obligacin
pactada o no ha vencido el plazo de cumplimiento de la misma.
OBSERVACIONES
202

2241
CUENTA
PASIVOS DIFERIDOS A LARGO PLAZO
OBJETIVO
Registrar el movimiento de los ingresos percibidos en forma anticipada para el cumplimiento de obligaciones futuras a cancelarse a largo
plazo.
DBITOS
CRDITOS
Por el importe correspondiente al cumplimiento de la obligacin

pactada.
Por el monto total de los ingresos percibidos por anticipado para el

cumplimiento de obligaciones con vencimiento en ejercicios futuros.
Crdito: 2141 Pasivos Diferidos a Corto Plazo
Dbito: 1112 Bancos
SALDO
OBSERVACIONES
El saldo acreedor de esta cuenta representa el monto de los anticipos recibidos, por los cuales todava no se cumpli la obligacin
pactada o no ha vencido el plazo de cumplimiento de la misma.

01 00 Pasivos Diferidos a Largo Plazo
01 01 Valores en Fase de Investigacin Judicial
203

2250
CUENTA
PREVISIONES A LARGO PLAZO Y RESERVAS TCNICAS
OBJETIVO
Registrar los montos estimados para cubrir ciertos tipos de contingencias que de ocurrir afectaran el patrimonio de la Entidad en un
plazo distinto al ejercicio fiscal vigente.
DBITOS
CRDITOS
El saldo acreedor de la cuenta representa el total acumulado y previsto para atender el pago de obligaciones por este concepto.
SALDO
OBSERVACIONES
204

2251
CUENTA
PREVISIONES PARA BENEFICIOS SOCIALES
OBJETIVO
Registrar los importes de las estimaciones efectuadas para cumplir pagos por concepto de retiros forzosos en favor de los funcionarios y
de acuerdo con disposiciones legales.
DBITOS
Por los importes que se pagan a los funcionarios retirados.

CRDITOS
Por los montos estimados para cubrir pagos por el concepto de desahucio.
Dbito: 6111 01 04 Beneficios Sociales
El saldo acreedor de la cuenta representa el total acumulado y previsto para atender el pago de obligaciones por este concepto.
SALDO
OBSERVACIONES
205

2252
CUENTA
RESERVAS TCNICAS
OBJETIVO
Registrar el movimiento de los recursos que se apropian para la constitucin de reservas estimadas sobre la base de clculos
actuariales.
DBITOS
Por el monto de la utilizacin de la reserva constituida.

CRDITOS
Por el monto de la estimacin realizada.

Dbito: 6114 03 Otras Reservas Tcnicas
El saldo acreedor representa el monto de reserva no utilizada y que posiblemente se utilizar en ejercicios siguientes.
SALDO
OBSERVACIONES
Esta cuenta ser utilizada por las instituciones que deben aplicar mtodos de clculo actuarial para determinar los resultados de su
gestin.
206

2260
CUENTA
PREVISIONES ACUMULADAS
OBJETIVO
Registrar los importes de la estimacin para cubrir ciertas contingencias que de ocurrir afectaran el patrimonio de la Entidad, respecto a
la previsin de las cuentas incobrables y la previsin por la prdida de activos.
DBITOS
CRDITOS
El saldo acreedor representa el monto acumulado de las previsiones acumuladas.
SALDO
OBSERVACIONES
207

2261
CUENTA
PREVISIN PARA CUENTAS INCOBRABLES

Registrar la acumulacin de las estimaciones efectuadas para prevenir futuras prdidas en cuentas de dudoso cobro.
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
Por el valor de las prdidas ocurridas en cuentas declaradas no

recuperables, de conformidad con disposiciones legales vigentes.
Por el importe de las estimaciones realizadas al final de la gestin o

perodo determinado.
Dbito: 6115 Cuentas Incobrables
El saldo acreedor representa el monto de reserva no utilizada y que posiblemente se utilizar en ejercicios siguientes.
SALDO
OBSERVACIONES
Por el principio de exposicin, esta cuenta deber reflejarse en el balance general disminuyendo los montos de las cuentas consideradas
para su clculo.
208

2262
CUENTA
PREVISIN PARA PRDIDAS DE INVENTARIO

Registrar en forma acumulada las previsiones efectuadas para proteger las existencias de la entidad, contra posibles prdidas.
OBJETIVO
DBITOS
Por el valor de las existencias cuya prdida se haya comprobado

segn reglamento.
CRDITOS
Por el monto de la estimacin calculada.
Dbito: 6140 Otras Prdidas y/o Desincorporacin
SALDO
El saldo acreedor representa el monto de reserva no utilizada que protege posibles prdidas de las existencias y que posiblemente se
utilizar en ejercicios siguientes.
OBSERVACIONES
209

2269
CUENTA
PREVISIN PARA OTRAS PRDIDAS
OBJETIVO
Registrar los montos de las estimaciones efectuadas para cumplir pagos en concepto de probables litigios, que de ocurrir afectara el
patrimonio de la entidad.
DBITOS
Por el importe a pagar para atender sentencias judiciales.

CRDITOS
Por el monto de la estimacin calculada.

El saldo acreedor representa el monto de la previsin acumulada.
SALDO
OBSERVACIONES
210

2270
CUENTA
DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES ACUMULADAS
OBJETIVO
Registrar los importes de depreciaciones y amortizaciones acumuladas y las que anualmente se han imputado sobre los activos fijos y
los activos intangibles.
DBITOS
CRDITOS
El saldo acreedor de esta cuenta representa el valor acumulado de las depreciaciones y amortizaciones.
SALDO
OBSERVACIONES
211

2271
CUENTA
DEPRECIACIONES ACUMULADAS
OBJETIVO
Registrar en forma acumulada los gastos de depreciacin de los bienes del activo fijo bruto en operacin y su aplicacin cuando
corresponda.
DBITOS
Por el valor acumulado de los gastos de depreciacin de los bienes

del activo fijo bruto en operacin, al momento de su enajenacin o
baja.
CRDITOS
Por el valor calculado segn disposiciones contables.
Dbito: 6113 01 Depreciacin del Activo Fijo
Crdito: 1230 Propiedad, Planta y Equipo (neto)
Por la venta de bienes y se determina un resultado positivo.

Crdito: 5211 Utilidad Venta de Activos
SALDO
El saldo acreedor de esta cuenta representa el valor acumulado de los gastos de depreciacin que afectan el valor en libros de los
bienes del activo fijo.
Se apertura a nivel de subcuenta de primero grado en:

01 00 Depreciacin Acumulada Edificios e Instalaciones
02 00 Depreciacin Acumulada Maquinaria y Equipo de Produccin
03 00 Depreciacin Acumulada Maquinaria y Equipo de Construccin
04 00 Depreciacin Acumulada Equipo de Oficina y Muebles
05 00 Depreciacin Acumulada Equipo Mdico-Sanitario y de Laboratorio
06 00 Depreciacin Acumulada Equipo Educacional, Cultural y Recreativo
07 00 Depreciacin Acumulada Equipo de Transporte, Traccin y Elevacin
08 00 Depreciacin Acumulada Equipo de Comunicaciones
OBSERVACIONES
09 00 Depreciacin Acumulada Herramientas
10 00 Depreciacin Acumulada Equipo de Cmputo
11 00 Depreciacin Acumulada Equipo Militar y de Seguridad
12 00 Depreciacin Acumulada Animales
13 00 Depreciacin Acumulada Otros Activos Fijos
El importe de esta cuenta debe mostrarse en el balance general deduciendo el valor total de los bienes del activo fijo.
212

2272
CUENTA
AMORTIZACIN ACUMULADA
OBJETIVO
Registrar en forma acumulada los montos que anualmente se han imputado a resultados del ejercicio por concepto de amortizacin del
activo intangible bruto y su aplicacin cuando corresponda.
DBITOS
Por el valor acumulado de los gastos por amortizacin del activo fijo
intangible al momento de su enajenacin o baja.
CRDITOS
Por el importe calculado por la amortizacin segn normas contables.

Dbito: 6113 02 Amortizacin del Activo Intangible
Crdito: 1241 Activo Intangible Bruto
Muestra el importe acumulado de la amortizacin que afecta el valor en libros del activo intangible.
SALDO

01 00 Amortizacin Activos Intangibles
OBSERVACIONES
El importe de esta cuenta debe mostrarse en el balance general, deduciendo el valor del activo intangible.
213

3000
CUENTA
PATRIMONIO
Representa la diferencia existente entre los totales de las cuentas activas y pasivas del ente.
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
Representa el valor patrimonial neto del ente contable.
SALDO
OBSERVACIONES
214

3100
CUENTA
PATRIMONIO NETO
OBJETIVO
Registrar los montos representativos de la diferencia entre activo y pasivo del ente, a la fecha de la primera determinacin del patrimonio
contable y de las variaciones incorporadas posteriormente.
DBITOS
Por las incorporaciones de pasivos preexistentes a la fecha de la

primera determinacin del patrimonio contable.
CRDITOS
Por las incorporaciones de activos preexistentes a la fecha de la primera

determinacin del patrimonio contable.
Representa el valor patrimonial neto del ente contable en el momento de su determinacin inicial.
SALDO
OBSERVACIONES
215

3110
CUENTA
PATRIMONIO FISCAL
OBJETIVO
Registrar la parte del patrimonio neto originada en diferencias entre los activos y pasivos preexistentes no causados por el resultado del
ejercicio.
DBITOS
Por las incorporaciones de pasivos preexistentes a la fecha de la

Crdito: Cuentas del Pasivo
CRDITOS

Dbito: Cuentas del Activo
El saldo acreedor representa el valor patrimonial neto del ente contable gobierno central en el momento de su determinacin inicial.
SALDO
OBSERVACIONES
Esta cuenta es de uso exclusivo de la Administracin Central.
216

3120
CUENTA
PATRIMONIO DE LA HACIENDA
Registrar la parte del patrimonio neto originada en diferencia entre los activos y los pasivos.
OBJETIVO
DBITOS
Por las incorporaciones de pasivos.

Crdito: Cuentas del Pasivo
CRDITOS
Por las incorporaciones de activos.

Dbito: Cuentas del Activo
El saldo acreedor representa el valor patrimonial neto de la institucin.
SALDO
Esta cuenta es de uso exclusivo de la Administracin Central.

OBSERVACIONES
217

3121
CUENTA
TRANSFERENCIAS Y CONTRIBUCIONES DE CAPITAL RECIBIDAS

Registrar el movimiento de los montos que reflejan las transferencias y contribuciones de capital recibidas por el gobierno central.
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
Por el monto total de las transferencias y contribuciones de capital

recibidas del sector pblico por el ente Gobierno Central.
El saldo acreedor representa el monto de las transferencias y contribuciones de capital, recibidas del sector pblico o privado.
SALDO
OBSERVACIONES
218

3122
CUENTA
RESULTADOS
Registrar los resultados positivos o negativos obtenidos en la gestin y su afectacin al capital.
OBJETIVO
DBITOS
Por los resultados negativos.

Crdito: 7300 Desahorro de la Gestin
CRDITOS
Por los resultados positivos determinados por el excedente de los ingresos

corrientes respecto a los gastos corrientes en el momento del registro del
ahorro.
Dbito: 7200 Ahorro de la Gestin
SALDO
OBSERVACIONES
219

3122 01
CUENTA
ACUMULADOS DE LOS EJERCICIOS ANTERIORES

Registrar el monto correspondiente a resultados acumulados provenientes de ejercicios anteriores.
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
Por el registro de resultados negativos provenientes del ejercicio

anterior.
Por el registro de resultados positivos provenientes del ejercicio anterior.

Dbito: 3122 02 Resultado del Ejercicio
Crdito: 3122 02 Resultado del Ejercicio
Por el registro de los ajustes de ejercicios anteriores cuando

procedan.
Por el registro de los ajustes de ejercicios anteriores cuando procedan.

Dbito: Cuentas de Activo
Cuentas de Pasivo
Crdito: Cuentas de Activo

Cuentas de Pasivo
Representa el monto acumulado de los resultados de ejercicios anteriores.
SALDO
OBSERVACIONES
Las cuentas del activo y pasivo pueden ser afectadas en sus dbitos y crditos por sta cuenta, cuando la situacin lo amerite y sta
cuenta es de uso exclusivo para la Administracin Central.
220

3122 02
CUENTA
RESULTADO DEL EJERCICIO

Registrar el monto total que muestra el resultado de la gestin fiscal, respecto de los ingresos y gastos corrientes del ejercicio.
OBJETIVO
DBITOS
Por el excedente de los gastos corrientes respecto de los ingresos

corrientes del ejercicio, en el momento del registro del desahorro de
la gestin.
CRDITOS
Por el excedente de los ingresos corrientes respecto de los gastos
corrientes, en el momento del registro del ahorro de la gestin.
SALDO
OBSERVACIONES
Representa el monto total de las diferencias entre los ingresos y gastos corrientes, ocurridas en la gestin fiscal de las entidades, en
cada ejercicio.
Es de uso exclusivo de la Administracin Central.
221

3200
CUENTA
PATRIMONIO INSTITUCIONAL
OBJETIVO
Registrar las cuentas representativas del aporte inicial para su constitucin y las transferencias, aportes y donaciones de capital
recibidas por la entidad para incrementar sus activos o disminuir sus pasivos as como tambin la afectacin por los resultados y
reservas.
DBITOS
Por los resultados negativos de la gestin.
CRDITOS
Crdito: 3212 Resultados
Por la liquidacin de la institucin.

Crdito: Cuentas del Activo
Por las donaciones y transferencias de capital recibidas.

Dbito: 1112 Bancos
Por la capitalizacin de los resultados.

Dbito: 3212 Resultados
El saldo representa el total acumulado de las transferencias, aportes y donaciones de capital recibidas ms / menos los resultados.
SALDO
OBSERVACIONES
222

3210
CUENTA
CAPITAL SOCIAL E INSTITUCIONAL
OBJETIVO
Registrar los montos representativos del aporte inicial para la constitucin de las entidades descentralizadas y de seguridad social y de
las variaciones posteriores.
DBITOS
CRDITOS
Por la disminucin de los aportes oportunamente efectuados,

conforme a las normas legales que correspondan.
Por la efectivizacin de los aportes y sus variaciones posteriores.

Dbito: 1112 Bancos
Crdito: Resultados
Por las incorporaciones de pasivos preexistentes, a la fecha de la


Crdito: Cuentas de Pasivo
SALDO
OBSERVACIONES
Representa el valor patrimonial neto del ente contable descentralizado, autnomo o institucin de seguridad social, en el momento de su
determinacin inicial.
Esta cuenta es de uso exclusivo de los organismos descentralizados, autnomos y de seguridad social.
223

3211
CUENTA
CAPITAL O PATRIMONIO INSTITUCIONAL

Registrar el Capital o Patrimonio de las instituciones descentralizadas y autnomas, as como los aportes por capitalizar.
OBJETIVO
DBITOS
Por los montos capitalizados.

Crdito: 3210 Capital Social e Institucional
CRDITOS
Por los diversos conceptos del activo recibidos como aportes.

Dbito: Grupo Cuentas del Activo
El saldo acreedor representa el capital o patrimonio de las instituciones y los aportes acumulados pendientes de capitalizacin.
SALDO
OBSERVACIONES
01 Capital o Patrimonio Institucional

02 Aportes por Capitalizar
224

3212
CUENTA
RESULTADOS
Registrar los resultados positivos o negativos obtenidos en la gestin y su afectacin al capital.
OBJETIVO
DBITOS
Por los resultados positivos en su incorporacin al patrimonio.
CRDITOS
Crdito: 3200 Patrimonio Institucional
Por los resultados negativos.

Crdito: Cuentas de Pasivo
SALDO
Por los resultados negativos y su desincorporacin en el patrimonio.

Dbito: 3200 Patrimonio Institucional
Por los resultados positivos.

El saldo de esta cuenta, antes del cierre, representa el monto del ahorro o desahorro obtenido en los ingresos y gastos corrientes
pendientes de capitalizacin.
OBSERVACIONES
225

CUENTA
RESULTADOS ACUMULADOS DE LOS EJERCICIOS ANTERIORES
3212 01
Registrar el monto correspondiente a resultados acumulados provenientes de ejercicios anteriores.
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
Por el registro de resultados negativos provenientes del ejercicio

anterior.
Por el registro de resultados positivos provenientes del ejercicio anterior.

Por el registro de los ajustes de ejercicios anteriores cuando

procedan.
Por el registro de los ajustes de ejercicios anteriores cuando procedan.

Cuentas de Pasivo
Crdito: Cuentas de Activo

Cuentas de Pasivo
El saldo acreedor o deudor representa el monto acumulado de los resultados de ejercicios anteriores.
SALDO
OBSERVACIONES
Las cuentas del activo y pasivo pueden ser afectadas en sus dbitos y crditos por sta cuenta, cuando la situacin lo amerite y sta
cuenta es de uso exclusivo para las entidades descentralizadas, autnomas y/o empresas pblicas no financieras.
226

3212 02
CUENTA
RESULTADO DEL EJERCICIO

Registrar el monto total que muestra el resultado de la gestin fiscal, respecto de los ingresos y gastos corrientes del ejercicio
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
Por el exceso de los gastos, respecto de los recursos corrientes del

ejercicio.
Por el exceso de los recursos respecto de los gastos corrientes del

ejercicio.
SALDO
Representa, el monto total de las diferencias entre el recurso y gastos ocurridos en la gestin fiscal de los organismos descentralizados y
de seguridad social, en cada uno de los ejercicios.
OBSERVACIONES
227

3213
CUENTA
TRANSFERENCIAS DE CAPITAL RECIBIDAS
OBJETIVO
Registrar el movimiento de los montos que reflejan las transferencias y contribuciones de capital recibidas por la entidad, del sector
pblico.
DBITOS
CRDITOS
Por el monto total de las transferencias y contribuciones recibidas, por los

organismos descentralizados y de seguridad social del sector pblico.
Representa el monto de las transferencias y contribuciones de capital recibidas.
SALDO
OBSERVACIONES
Estas cuentas son de uso exclusivo de los organismos descentralizados, autnomos y de seguridad social.
228

4000
CUENTA
CUENTAS DE ORDEN
OBJETIVO
Registrar eventos, que si bien no representan hechos econmicos-financieros que alteren el patrimonio y por tanto los resultados del
ente, informa sobre circunstancias contingentes o eventuales de importancia respecto de este, que en determinadas condiciones,
puedan producir efectos patrimoniales en la entidad.
DBITOS
CRDITOS
SALDO
OBSERVACIONES
229

4100
CUENTA
CUENTAS DE ORDEN DBITOS-
OBJETIVO
Registrar el movimiento de situaciones que informan sobre hechos eventuales de importancia, que no alteran el patrimonio ni la situacin
financiera del ente.
DBITOS
Por el monto que representa el registro de la contingencia.
CRDITOS
Por el monto correspondiente a la cancelacin del registro de la

contingencia.
Crdito: Cuentas de Orden -CrditosDbito: Cuentas de Orden -Dbitos-
SALDO
Representa las situaciones relativas a hechos eventuales pendientes de concrecin.
Se apertura a nivel de cuentas en:

4110 Impuestos y Derechos a Cobrar
4111 Gestin Administrativa
4112 Gestin Judicial
4113 Impuesto en Cuotas
4116 Construccin Franja Transversal del Norte
4120 Recuperaciones en Gestin Judicial
OBSERVACIONES 4130 Prstamos Contratados por Desembolsar
4131 Prstamos por Percibir
4140 Deuda Pblica Autorizada por Desembolsar
4141 Emisin de Valores
4150 Recursos a Desembolsar
4151 Recursos a Desembolsar p/Fideicomisos
4170 Compensacin IVA Exportadores Dto. 20-2006
4171 Compensacin IVA Exportadores Dto. 20-2006
4174 Bienes Incautados, Extinguidos y Cautelados
230

4200
CUENTA
CUENTAS DE ORDEN -CRDITOS-
OBJETIVO
Registrar el movimiento de situaciones que informan sobre hechos eventuales de importancia, que no alteran el patrimonio ni la situacin
financiera del ente.
DBITOS
Por el monto correspondiente cuando se produce la cancelacin de

la contingencia.
CRDITOS
Por el monto que representa la contingencia a registrar.
Dbito: Cuentas de Orden -Dbitos-
Crdito: Cuentas de Orden -Crditos-
SALDO
Representa las situaciones relativas a hechos eventuales pendientes de concrecin.
Se apertura a nivel de cuentas en:

4210 Recursos por Ejecutar
4211 Facturacin Masiva
4212 Deuda Pblica por Ejecutar
4213 Prstamos por Ejecutar
4214 Obligaciones por Colocar
OBSERVACIONES
4215 Fideicomisos por Constituir
4216 Registro Deuda por Construccin Franja Transversal del Norte
4220 Remesas al Interior por Confirmar
4270 IVA Retenido Dto. 20-2006
4271 IVA Retenido Dto. 20-2006
4274 Bienes Incautados, Extinguidos y Cautelados
231

5000
CUENTA
INGRESOS
OBJETIVO
Registrar los diversos ingresos que se obtienen a travs de la gestin corriente del ente y los derivados de la potestad del estado de
establecer gravmenes, contribuciones, tasas, regalas, y otros; de la venta de bienes y servicios; de las rentas de la propiedad y de
transferencias y contribuciones percibidas; as como las donaciones internas y externas que se perciben.
DBITOS
CRDITOS
El saldo de esta cuenta representa el valor acumulado de los ingresos corrientes y otros ingresos percibidos por el gobierno central.
SALDO
OBSERVACIONES
232

5100
CUENTA
INGRESOS CORRIENTES
OBJETIVO
Registra los ingresos provenientes de los ingresos tributarios, no tributarios, contribuciones a la seguridad social, venta de bienes y
servicios, rentas de la propiedad y de las transferencias recibidas, donaciones internas y externas que se perciben para financiar gastos
corrientes.
DBITOS
CRDITOS
El saldo de esta cuenta representa el valor acumulado de los ingresos tributarios y no tributarios percibidos por el gobierno central.
SALDO
OBSERVACIONES
233

5110
CUENTA
INGRESOS TRIBUTARIOS
OBJETIVO
Registrar el movimiento de los montos ingresados en concepto de impuestos directos e indirectos que tienen origen en la potestad del
estado para establecer gravmenes.
DBITOS
Por el monto total de los ingresos tributarios correspondientes al

ejercicio, al asignarlo al captulo resumen de ingresos y gastos en
el momento en que se produce el cierre de dicho ejercicio.
CRDITOS
Por el monto total de los impuestos directos e indirectos recaudados.
5113 Impuestos por Clasificar
Crdito: 7100 Resumen de Ingresos y Gastos
El saldo de esta cuenta representa el valor acumulado de los ingresos tributarios percibidos por el gobierno central.
SALDO
OBSERVACIONES
234

5111
CUENTA
IMPUESTOS DIRECTOS
OBJETIVO
Registrar el movimiento de los montos ingresados en concepto de impuestos directos que tienen origen en la potestad del estado para
establecer gravmenes.
DBITOS
Por el monto total de los impuestos directos correspondientes al

CRDITOS
Por el monto total de los impuestos directos recaudados.
El saldo de esta cuenta representa el valor acumulado de los impuestos directos percibidos por el gobierno central.
SALDO
OBSERVACIONES

01 Impuestos Directos
02 Otros Impuestos Directos
235

5112
CUENTA
IMPUESTOS INDIRECTOS
OBJETIVO
Registrar el movimiento de los montos ingresados en concepto de impuestos indirectos que tienen origen en la potestad del estado para
establecer gravmenes.
DBITOS
Por el monto total de los impuestos indirectos correspondientes al

CRDITOS
Por el monto total de los impuestos indirectos recaudados.
El saldo de esta cuenta representa el valor acumulado de los impuestos indirectos percibidos por el gobierno central.
SALDO
OBSERVACIONES

01 Impuestos Indirectos
02 Otros Impuestos Indirectos
236

5113
CUENTA
IMPUESTOS POR CLASIFICAR
OBJETIVO
Registrar el movimiento de los montos ingresados en concepto de impuestos recaudados que posteriormente sern reclasificados en sus
respectivas cuentas contables.
DBITOS
Por el monto total de los impuestos recaudados al momento de

clasificacin desagregada del ingreso.
CRDITOS
Por el monto total de los impuestos recaudados.
Crdito: 5000 Ingresos
El saldo de esta cuenta representa el valor de impuestos por clasificar, previo a ser reclasificados en sus respectivas cuentas contables.
SALDO
OBSERVACIONES
237

5120
CUENTA
INGRESOS NO TRIBUTARIOS
OBJETIVO
Registrar los montos recaudados de fuentes no impositivas en concepto de tasas, regalas, derechos, alquileres, primas, multas y otros
ingresos similares.
DBITOS
Por el monto total de los ingresos no tributarios correspondientes al

ejercicio, al asignarlos al captulo resumen de ingresos y gastos en
CRDITOS
Por el monto de los ingresos corrientes no tributarios liquidados en el
ejercicio.
El saldo de esta cuenta representa el valor acumulado de los ingresos no tributarios percibidos por el Gobierno Central.
SALDO
OBSERVACIONES
238

5121
CUENTA
DERECHOS
OBJETIVO
Registrar los recursos originados en organismos del gobierno central, organismos descentralizados y autnomos y entidades de
seguridad social, destinados a la financiacin de erogaciones del gobierno central, organismos descentralizados y autnomos y entes de
la seguridad social.
DBITOS
Por el monto total de los derechos recibidos correspondientes al

ejercicio, al asignarlos al captulo resumen de ingresos y gastos en
CRDITOS
Por el monto de los derechos devengadas con el fin de financiar
erogaciones del organismo.
Representa el monto total de las rentas a la propiedad devengadas correspondientes al ejercicio, que se cancela al cierre del mismo.
SALDO
OBSERVACIONES
239

5122
CUENTA
TASAS
OBJETIVO
DBITOS
Por el monto total de las contribuciones recibidas correspondientes al

ejercicio, al asignarlas al captulo resumen de ingresos y gastos en
CRDITOS
Por el monto de las contribuciones devengadas con el fin de financiar
SALDO
OBSERVACIONES
240

5123
CUENTA
CONTRIBUCIONES POR MEJORAS
OBJETIVO
DBITOS

ejercicio, al asignarlas al captulo resumen de ingresos y gastos en
CRDITOS
SALDO
OBSERVACIONES
241

5124
CUENTA
ARRENDAMIENTO DE EDIFICIOS, EQUIPOS E INSTALACIONES
OBJETIVO
Registrar los montos generados, en concepto de ingresos derivados de las inversiones reales y financieras realizadas por la entidad
tales como arrendamientos, y derechos derivados de la propiedad de activos fijos, de las entidades pblicas.
DBITOS
Por el monto total de los ingresos en concepto de rentas de la

propiedad correspondientes al ejercicio, al asignarlo al captulo
resumen de ingresos y gastos en el momento en que se produce el
cierre de dicho ejercicio.
CRDITOS
Por el monto de los ingresos devengados, en concepto de rentas de la
propiedad.
SALDO
OBSERVACIONES
242

5125
CUENTA
REGALAS
Registrar el valor acumulado durante el ejercicio fiscal de las regalas generadas.
OBJETIVO
DBITOS
Por su saldo, al efectuarse el cierre de las cuentas de ingreso.

CRDITOS
Por el valor de las regalas generadas.

El saldo de este concepto representa el valor acumulado de los ingresos corrientes por regalas generadas.
SALDO
OBSERVACIONES
243

5126
CUENTA
MULTAS
Registrar el valor acumulado durante el ejercicio fiscal de las multas generadas.
OBJETIVO
DBITOS

CRDITOS
Por el valor de las multas generadas.

El saldo de esta cuenta representa el monto acumulado de los ingresos por multas generadas.
SALDO
OBSERVACIONES
244

5127
CUENTA
INTERESES POR MORA

Registrar el valor acumulado durante el ejercicio fiscal de los intereses moratorios generados.
OBJETIVO
DBITOS

CRDITOS
Por el valor de los intereses moratorios generados.

El saldo de este concepto representa el valor acumulado de los ingresos corrientes de los intereses moratorios generados.
SALDO
OBSERVACIONES
245

5129
CUENTA
OTROS INGRESOS NO TRIBUTARIOS

Registrar el valor acumulado durante el ejercicio fiscal de otros ingresos no tributarios generados.
OBJETIVO
DBITOS
Por su saldo, al efectuarse el cierre de las cuentas de ingreso
CRDITOS
Por el valor de los ingresos no tributarios generados percibidos por la

Tesorera.

El saldo de esta cuenta representa el monto acumulado de otros ingresos no tributarios generados.
SALDO

01 00 Extincin de Dominio
OBSERVACIONES
02 00 Comisos
246

5130
CUENTA
CONTRIBUCIONES PARA LA SEGURIDAD SOCIAL

Registrar los recursos originados por la aportacin a las clases pasivas civiles del Estado.
OBJETIVO
DBITOS

ejercicio al asignarlas al captulo resumen de ingresos y gastos, en
CRDITOS
Representa el monto total de las contribuciones generadas durante el ejercicio fiscal.
SALDO
OBSERVACIONES
247

5131
CUENTA
CONTRIBUCIONES PARA LA SEGURIDAD SOCIAL
OBJETIVO
Registrar los recursos originados en entes de la seguridad social destinados a la formacin de erogaciones de las instituciones de la
seguridad social.
DBITOS

CRDITOS
Representa el monto total de las contribuciones liquidadas durante el ejercicio cuya cancelacin se concreta al finalizar el mismo.
SALDO
OBSERVACIONES
248

5132
CUENTA
OTRAS CONTRIBUCIONES
Registrar los recursos originados en contribuciones destinados a la formacin de erogaciones de las instituciones.
OBJETIVO
DBITOS

CRDITOS
erogaciones.
Representa el monto total de las contribuciones liquidadas durante el ejercicio cuya cancelacin se concreta al finalizar el mismo.
SALDO
OBSERVACIONES
249

5140
CUENTA
VENTA DE BIENES Y SERVICIOS DE LA ADMINISTRACIN PBLICA

Registrar los montos totales de los recursos provenientes de la venta de bienes y prestacin de servicios.
OBJETIVO
DBITOS
Por el monto total de los ingresos en concepto de venta de bienes y

servicios correspondientes al ejercicio al asignarlas al captulo
resumen de ingresos y gastos , en el momento en que se produce
el cierre de dicho ejercicio.
CRDITOS
Por el valor de la venta neta de bienes y servicios.
Por la entrega de los bienes o la prestacin de los servicios diferidos.
Dbito: 2141 Pasivos Diferidos a Corto Plazo
SALDO
El saldo de este concepto representa el valor acumulado de los ingresos provenientes de la venta neta de bienes y servicios, realizados
durante el ejercicio, que se cancelan al cierre del mismo.
OBSERVACIONES
250

5141
CUENTA
VENTA DE BIENES
Registrar los montos totales de los recursos provenientes por la venta de bienes.
OBJETIVO
DBITOS

resumen de ingresos y gastos , en el momento en que se produce
CRDITOS
SALDO
El saldo de este concepto representa el valor acumulado de los ingresos provenientes de la venta neta de bienes realizados durante el
ejercicio, que se cancelan al cierre del mismo.
OBSERVACIONES
251

5142
CUENTA
VENTA DE SERVICIOS
Registrar los montos totales de los recursos provenientes de la prestacin de servicios.
OBJETIVO
DBITOS

resumen de ingresos y gastos, en el momento en que se produce el
cierre de dicho ejercicio.
CRDITOS
SALDO
El saldo de este concepto representa el valor acumulado de los ingresos provenientes de la venta de servicios, realizados durante el
ejercicio, que se cancelan al cierre del mismo.
OBSERVACIONES
252

5150
CUENTA
FORMACIN DE CAPITAL POR CUENTA PROPIA
OBJETIVO
Registrar el valor acumulado durante el ejercicio fiscal por las construcciones o proyectos de inversin realizadas por administracin
(produccin propia).
DBITOS
Por su saldo, al cierre de las cuentas de ingreso, al final del ejercicio.
CRDITOS
Por el valor de los gastos incurridos en construcciones o proyectos
capitalizables realizados por administracin.

Dbito: 6111 00 00 Remuneraciones
6111 01 02 Aportes Patronales al Seguro Social
6111 01 03 Otros Aportes Patronales
6112 01 00 Servicios no Personales
6112 03 00 Bienes de Consumo
SALDO
El saldo de este concepto representa el valor acumulado de los gastos efectuados en construcciones o proyectos capitalizables por
OBSERVACIONES
253

5160
CUENTA
INTERESES Y OTRAS RENTAS DE LA PROPIEDAD

Registrar el valor acumulado durante el ejercicio fiscal de los intereses y otras rentas generados por la entidad.
OBJETIVO
DBITOS
Por su saldo al efectuarse el cierre de las cuentas de ingreso.
CRDITOS
Por el valor de los intereses y otras rentas de la propiedad generados en el

ejercicio fiscal.

SALDO
El saldo de este concepto representa el valor acumulado de los ingresos por intereses y otras rentas de la propiedad generados.
OBSERVACIONES
254

5161
CUENTA
INTERESES
OBJETIVO
Registra los ingresos por concepto de rentabilidad de los activos financieros, sobre la base de proporcin de tiempo transcurrido y las
condiciones pactadas.
DBITOS

CRDITOS
Por el valor de los intereses generados durante el ejercicio fiscal.

El saldo de esta cuenta representa el valor acumulado de los ingresos por intereses generados durante el ejercicio fiscal.
SALDO
OBSERVACIONES
255

5162
CUENTA
DIVIDENDOS
Registrar el valor de los ingresos de los dividendos por inversiones y por participacin de utilidades.
OBJETIVO
DBITOS

CRDITOS
Por el valor de los dividendos generados durante el ejercicio fiscal.

El saldo de este concepto representa el valor de los ingresos por dividendos generados durante el ejercicio fiscal.
SALDO
OBSERVACIONES
256

5163
CUENTA
ARRENDAMIENTO DE INMUEBLES Y OTROS

Registrar el valor de los ingresos generados por el arrendamiento de inmuebles y terrenos propiedad del Estado.
OBJETIVO
DBITOS

CRDITOS
Por el monto generado por concepto de arrendamiento durante el ejercicio.

El saldo de esta cuenta representa el monto generado por arrendamiento de bienes inmuebles y otros.
SALDO
OBSERVACIONES
257

5164
CUENTA
DERECHOS SOBRE BIENES INTANGIBLES

Registrar el valor generado por concepto de concesiones sobre bienes intangibles durante el ejercicio fiscal.
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
Por el valor generado por concepto de concesiones sobre bienes

intangibles.

SALDO
El saldo de esta cuenta representa el valor acumulado de los ingresos generados por concepto de concesiones sobre bienes intangibles
del ejercicio fiscal.
OBSERVACIONES
258

5165
CUENTA
OTRAS RENTAS DE LA PROPIEDAD

Registrar el valor generado por concepto de otras rentas de la propiedad no consideradas anteriormente, durante el ejercicio fiscal.
OBJETIVO
DBITOS

CRDITOS
Por el valor generado por otras rentas de la propiedad.

El saldo de esta cuenta contiene los ingresos por otras rentas de la propiedad del ejercicio fiscal.
SALDO
OBSERVACIONES
259

5170
CUENTA
TRANSFERENCIAS CORRIENTES RECIBIDAS
OBJETIVO
Registrar el valor acumulado durante el ejercicio fiscal de las transferencias corrientes provenientes de subsidios, subvenciones y
donaciones.
DBITOS
Su saldo, al efectuarse el cierre de las cuentas de ingreso.

CRDITOS
Por el valor de las transferencias.

El saldo de este concepto representa el valor acumulado de los ingresos por transferencias corrientes percibidas.
SALDO
OBSERVACIONES
260

5171
CUENTA
TRANSFERENCIAS CORRIENTES DEL SECTOR PRIVADO

Registrar los importes de los ingresos provenientes de los subsidios o subvenciones del sector privado durante el ejercicio fiscal.
OBJETIVO
DBITOS

CRDITOS

El saldo de esta cuenta representa el valor de las transferencias del ejercicio fiscal.
SALDO
OBSERVACIONES
261

5172
CUENTA
TRANSFERENCIAS CORRIENTES DEL SECTOR PBLICO
OBJETIVO
Registrar los ingresos provenientes de los subsidios o subvenciones sin contraprestacin provenientes del sector pblico durante el
ejercicio fiscal.
DBITOS

CRDITOS

El saldo de esta cuenta representa el monto de dichas transferencias.
SALDO
OBSERVACIONES
262

5173
CUENTA
TRANSFERENCIAS CORRIENTES DEL SECTOR EXTERNO
OBJETIVO
Registrar los ingresos provenientes de los subsidios o subvenciones sin contraprestacin provenientes del sector externo durante el
ejercicio fiscal.
DBITOS

CRDITOS

El saldo de esta cuenta representa el monto de dichas transferencias durante el ejercicio fiscal.
SALDO
OBSERVACIONES
263

5180
CUENTA
DONACIONES CORRIENTES RECIBIDAS
OBJETIVO
Registrar el valor acumulado durante el ejercicio fiscal por las donaciones corrientes provenientes de gobiernos e instituciones
internacionales.
DBITOS
Su saldo al efectuarse el cierre de las cuentas de ingreso.

CRDITOS
Por el valor de las donaciones corrientes.

El saldo de este concepto representa el valor acumulado de los ingresos por donaciones corrientes del ejercicio fiscal.
SALDO
OBSERVACIONES
264

5181
CUENTA
DONACIONES EXTERNAS
OBJETIVO
Registrar el valor acumulado durante el ejercicio fiscal por las donaciones externas provenientes de gobiernos e instituciones
internacionales.
DBITOS

CRDITOS
Por el valor de las donaciones externas.

El saldo de este concepto representa el valor acumulado de los ingresos por donaciones externas del ejercicio fiscal.
SALDO
OBSERVACIONES
265

5182
CUENTA
DONACIONES EN ESPECIE
OBJETIVO
Registrar el valor acumulado durante el ejercicio fiscal por las donaciones en especie, proveniente de gobiernos, instituciones, personas
individuales o jurdicas, ya sea de origen nacional o internacional.
DBITOS
CRDITOS
Por el valor de las donaciones en especie del grupo 3.

Dbito: 3122 01 00 Resultados Acumulados de Ejerc. Anteriores, o
3212 01 00 Resultados Acumulados de Ejerc. Anteriores
Por el valor de las donaciones en especie del grupo 2.

Dbito: 1144 Materias Primas Materiales y Suministros Donaciones
Por el valor de las donaciones en especie (Servicios).

Dbito: 6116 02 Servicios Donados
El saldo de este concepto representa el valor acumulado de los ingresos por donaciones en especie del ejercicio fiscal.
SALDO

OBSERVACIONES
01 00 Donaciones en Especie Internas

02 00 Donaciones en Especie Externas
266

5200
CUENTA
OTROS INGRESOS
Registrar el monto correspondiente a ingresos liquidados por aquellos conceptos no incluidos en los rubros anteriores.
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
Por el monto total de la cuenta correspondiente al ejercicio, al

asignar los ingresos al captulo resumen de ingresos y gastos.
Por el monto correspondiente a los ingresos liquidados por conceptos

distintos de los detallados en cuentas anteriores.
SALDO
Representa el monto total de los ingresos obtenidos durante el ejercicio, por rubros no mencionados con anterioridad, que se cancelan al
finalizar el mismo.
OBSERVACIONES
267

5210
CUENTA
OTROS INGRESOS PERCIBIDOS

Registrar el monto correspondiente a ingresos no incluidos en los rubros anteriores.
OBJETIVO
DBITOS

CRDITOS
Por el monto correspondiente a otros ingresos.
Representa el monto de los ingresos obtenidos durante el ejercicio por otros ingresos.
SALDO
OBSERVACIONES
268

5211
CUENTA
UTILIDAD VENTA DE ACTIVOS

Registra los ingresos por las ganancias en venta de activos propiedad de la Entidad.
OBJETIVO
DBITOS

CRDITOS
Por el monto correspondiente a la ganancia.
Representa el monto total de la ganancia en venta de activos durante el ejercicio fiscal.
SALDO
OBSERVACIONES
269

5212
CUENTA
DIFERENCIAS CAMBIARIAS
OBJETIVO
Registra la afectacin por la variacin en el tipo de cambio de la moneda nacional, respecto a otra moneda, cuando la misma genere
utilidad.
DBITOS

CRDITOS
Por el monto correspondiente a las utilidades por diferencial cambiario.
Representa el monto de los ingresos generados por la utilidad en diferencial cambiario durante el ejercicio.
SALDO
OBSERVACIONES
270

5213
CUENTA
OTROS INGRESOS DE OPERACIN
OBJETIVO
Registra ingresos captados por conceptos diferentes a la actividad normal de la Entidad, diferentes a utilidad en venta de activos y a
diferencias cambiarias.
DBITOS

CRDITOS
Por el monto correspondiente a otros ingresos de operacin.
Representa el monto de otros ingresos de operacin obtenidos durante el ejercicio.
SALDO
OBSERVACIONES
271

5214
CUENTA
DIFERENCIAS CAMBIARIAS
OBJETIVO
Registra la afectacin por la variacin en el tipo de cambio de la moneda nacional, respecto a otra moneda, cuando la misma genere
utilidad.
DBITOS

CRDITOS
Por el monto correspondiente a las utilidades por diferencial cambiario.
Representa el monto de los ingresos generados por la utilidad en diferencial cambiario durante el ejercicio.
SALDO
OBSERVACIONES
272

6000
CUENTA
GASTOS
OBJETIVO
Registrar las erogaciones provenientes de la gestin corriente en concepto de pago de remuneraciones al personal y prestaciones a la
seguridad social, adquisicin de bienes y servicios destinados al consumo, pago de intereses y otras rentas de la propiedad,
transferencias y contribuciones otorgadas y otras aplicaciones que implican egresos.
DBITOS
CRDITOS
Su saldo representa la sumatoria de todas las erogaciones provenientes de la gestin.
SALDO
OBSERVACIONES
273

6100
CUENTA
GASTOS CORRIENTES
OBJETIVO
Registrar las erogaciones destinadas a las actividades de produccin de bienes y servicios del sector pblico, los gastos por el pago de
intereses por deudas y prstamos y las transferencias de recursos que no involucran una contraprestacin efectiva de bienes y servicios.
DBITOS
CRDITOS
Su saldo corresponde el valor acumulado de los gastos corrientes.
SALDO
OBSERVACIONES
274

GASTOS DE CONSUMO
OBJETIVO
Registrar el valor acumulado durante el ejercicio fiscal de los gastos devengados en bienes y servicios corrientes que afectan las
apropiaciones presupuestarias.
DBITOS
6110
CUENTA
Por el valor de los gastos de consumo que realizan las instituciones

para realizar sus actividades operativas especficas.
CRDITOS
Por su saldo al efectuarse el cierre de las cuentas de gastos.
Dbito: 7100 Resumen de Ingresos y Gastos
Crdito: 2110 Cuentas a Pagar a Corto Plazo

2250 Previsiones a Largo Plazo y Reservas Tcnicas
2260 Previsiones Acumuladas
Por la aplicacin de los cargos diferidos.

Crdito: 1161 Activo Diferido a Corto Plazo
SALDO
El saldo de este concepto representa el valor acumulado durante el ejercicio fiscal de los gastos devengados por intereses y otras rentas
de la propiedad.
OBSERVACIONES
275

6111
CUENTA
REMUNERACIONES
OBJETIVO
Registrar las sumas devengadas en compensacin de servicios prestados en relacin de dependencia, aportes patronales y otros para la
produccin de bienes y servicios pblicos de utilidad directa para los destinatarios.
DBITOS
Por el monto correspondiente al devengamiento de haberes por los

servicios personales prestados en relacin de dependencia.
CRDITOS
Por el monto total de las remuneraciones correspondientes al ejercicio, al
asignarlo al captulo resumen de ingresos y gastos en el momento en el
que se produce el cierre del mismo.

El saldo deudor representa los gastos devengados en el ejercicio, en concepto de remuneraciones, aportes patronales y otros beneficios.
SALDO

01 00 Al Personal Civil
01 01 Sueldos y Salarios
OBSERVACIONES
01 02 Aportes Patronales al Seguro Social
01 03 Otros Aportes Patronales
01 04 Beneficios Sociales
276

6112
CUENTA
BIENES Y SERVICIOS
OBJETIVO
Registrar los gastos devengados en el ejercicio en concepto de bienes de consumo y servicios no personales, para la produccin de
bienes y servicios pblicos de utilidad directa para los destinatarios.
DBITOS
CRDITOS
Por el monto de la adquisicin de bienes sin registro de inventario y

servicios no personales.
Por el monto total de la cuenta, al asignarlo al captulo resumen de

ingresos y gastos en el momento en que se produce el cierre del ejercicio.
Por el monto correspondiente a los bienes con registro de inventario

en el momento de ser consumidos.
Crdito: 1140 Activo Realizable (neto)
SALDO
Representa los gastos de consumo devengados durante el ejercicio en concepto de bienes de consumo y servicios no personales, que
se cancelan al cierre del mismo.

01 Servicios no Personales
OBSERVACIONES
02 Impuestos, Derechos y Tasas
03 Bienes de Consumo
277

6113
CUENTA
DEPRECIACIN Y AMORTIZACIN
Registrar las cuotas de depreciaciones y amortizaciones de los bienes de uso e inmateriales propiedad de la entidad.
OBJETIVO
DBITOS
Por el monto correspondiente a la depreciacin de los bienes al

cierre del ejercicio, de acuerdo al criterio de depreciacin adoptado.
CRDITOS
Por el monto total de las depreciaciones y amortizaciones correspondientes
al ejercicio, al asignarlo al captulo resumen de ingresos y gastos en el
momento en que se produce el cierre del mismo.
Crdito: 2271 Depreciacin Acumulada

Por el monto correspondiente a la amortizacin de los bienes de uso

e inmateriales al cierre del ejercicio, de acuerdo al criterio de
amortizacin adoptado.
Crdito: 2272 Amortizacin Acumulada
Representa el total del gasto durante el ejercicio en concepto de depreciaciones y amortizaciones cancelndose al cierre del mismo.
SALDO
Para las empresas pblicas que trasladan utilidades a los empleados, cuando por error u omisin no se calculen depreciaciones en uno
a varios ejercicios fiscales anteriores al vigente, se debe registrar el total del gasto en el perodo vigente en esta cuenta contable.
OBSERVACIONES

01 Depreciacin del Activo Fijo
02 Amortizacin del Activo Intangible
278

6114
CUENTA
ESTIMACIONES PARA RESERVAS TCNICAS

Registrar los montos necesarios para constituir las reservas tcnicas de acuerdo a los criterios adoptados
OBJETIVO
DBITOS
Por el monto de la constitucin de la provisin correspondiente al

ejercicio.
CRDITOS
Por el monto total de la cuenta correspondiente al ejercicio, al asignarlo al
captulo resumen de ingresos y gastos en el momento en que se produce
al cierre del mismo.
Crdito: 2252 Reservas Tcnicas

SALDO
Representa el monto imputado al resultado del ejercicio en concepto de prdidas por reservas tcnicas acumulndose el saldo al cierre
del mismo.

01 Reservas Legales
OBSERVACIONES
02 Reservas de Capitalizacin
03 Otras Reservas Tcnicas
279

6115
CUENTA
CUENTAS INCOBRABLES
OBJETIVO
Registrar los gastos necesarios, para constituir las previsiones por cuentas incobrables, de acuerdo a los criterios metodolgicos
adoptados.
DBITOS
Por el monto de la constitucin de la previsin correspondiente al

ejercicio.
CRDITOS
ingresos y gastos en el momento en que se produce el cierre de dicho
ejercicio.
Crdito: 2261 Previsin para Cuentas Incobrables

SALDO
Representa el monto de las cuentas incobrables, que se cargan al resultado del ejercicio para constituir las previsiones, cancelndose el
mismo al cierre del ejercicio.

01 Cuentas a Cobrar
OBSERVACIONES
02 Documentos a Cobrar
03 Otros Crditos a Cobrar
280

CUENTA
6116
BIENES Y SERVICIOS DONADOS
Registra el valor acumulado durante el ejercicio fiscal del consumo de los bienes y servicios donados.
OBJETIVO
DBITOS
Por el consumo de las Materias Primas, Materiales y Suministros

donados.
Crdito: 1144-01-00 Materias Primas, Materiales y Suministros
Donaciones.
CRDITOS
ingresos y gastos en el momento en que se produce el cierre de dicho
ejercicio.
Por el consumo de las los servicios donados.

Crdito: 5182-01-00 Donaciones en Especie Internas, o
5182-02-00 Donaciones en Especie Externas
Representa el monto acumulado del consumo de los bienes y servicios donados durante el ejercicio fiscal.
SALDO
OBSERVACIONES

01 Bienes Donados Consumidos
02 Servicios Donados
281

CUENTA
INTERESES, COMISIONES Y OTRAS RENTAS DE LA PROPIEDAD
6120
Registrar el valor acumulado durante el ejercicio fiscal de los gastos devengados en intereses, comisiones y otras rentas de la propiedad.
OBJETIVO
DBITOS
Por el valor de los gastos devengados por generacin de

obligaciones en las diferentes unidades administrativas.
CRDITOS
Por el valor del saldo al cierre del ejercicio fiscal.
Crdito: grupo 2 Cuentas de Pasivo
SALDO
El saldo de esta cuenta representa el valor acumulado durante el ejercicio fiscal de los gastos devengados por intereses, comisiones y
otras rentas de la propiedad.
OBSERVACIONES
282

CUENTA
6121
INTERESES Y COMISIONES
Registrar el valor acumulado durante el ejercicio fiscal de los gastos devengados en intereses y comisiones.
OBJETIVO
DBITOS

CRDITOS
Crdito: grupo 2 Cuentas de Pasivo
SALDO
El saldo de esta cuenta representa el valor acumulado durante el ejercicio fiscal de los gastos devengados por intereses, comisiones y
otras rentas de la propiedad.

01 00 Intereses
01 01 Intereses Deuda Interna
01 02 Intereses Deuda Externa
01 03 Intereses Prstamos Internos
OBSERVACIONES 01 04 Intereses Prstamos Externos
02 00 Comisiones y Otros Gastos
02 01 Comisiones y Otros Gastos Deuda Interna
02 02 Comisiones y Otros Gastos Deuda Externa
02 03 Comisiones y Otros Gastos sobre Prstamos Internos
02 04 Comisiones y Otros Gastos sobre Prstamos Externos
283

6122
CUENTA
ARRENDAMIENTO DE TIERRAS Y TERRENOS
OBJETIVO
Registrar el valor de los gastos devengados por el empleo de capital financiero y bienes materiales e inmateriales de terceros,
correspondientes al ejercicio.
DBITOS
Por el monto de los gastos devengados por utilizacin de bienes de

terceros, correspondientes al ejercicio.
CRDITOS
Por el monto total del rubro correspondiente al ejercicio, al asignarlo al
captulo resumen de ingresos y gastos en el momento en que se produce

Dbito 7100 Resumen de Ingresos y Gastos
SALDO
Representa el monto total de los gastos devengados durante el ejercicio en concepto de rentas de la propiedad, cancelndose a su
cierre.
OBSERVACIONES
284

6123
CUENTA
DERECHOS SOBRE BIENES INTANGIBLES

Registrar el valor acumulado durante el ejercicio fiscal de las compras de activos intangibles realizados por la entidad.
OBJETIVO
DBITOS
Con el valor de los gastos devengados por generacin de

CRDITOS
Con el valor del saldo acumulado al cierre del ejercicio fiscal.
SALDO
El saldo de esta cuenta representa el valor acumulado durante el ejercicio fiscal de los gastos devengados en la compra de activos
intangibles.
OBSERVACIONES
285

6124
CUENTA
OTROS ALQUILERES
OBJETIVO
Registrar el valor acumulado durante el ejercicio fiscal de los gastos devengados en otros arrendamientos no considerados en cuentas
anteriores.
DBITOS

CRDITOS
SALDO
El saldo de esta cuenta representa el valor acumulado durante el ejercicio fiscal de los gastos devengados por otros alquileres sobre la
propiedad.
OBSERVACIONES
286

6130
CUENTA
PRESTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL

Registrar el valor acumulado durante el ejercicio fiscal de los gastos en prestaciones de seguridad social, devengados por la entidad.
OBJETIVO
DBITOS
SALDO
CRDITOS
El saldo de esta cuenta representa el valor acumulado durante el ejercicio fiscal de los gastos devengados por concepto de prestaciones
a la seguridad social.
OBSERVACIONES
287

6131
CUENTA
PRESTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL

Registrar el valor acumulado durante el ejercicio fiscal de los gastos en prestaciones de seguridad social, devengados por la entidad.
OBJETIVO
DBITOS
Con el valor de los gastos devengados con generacin de

CRDITOS
Con el valor del saldo al cierre del ejercicio fiscal.
Crdito: 2113 02 Aportes Patronales a Pagar
SALDO
El saldo de esta cuenta representa el valor acumulado durante el ejercicio fiscal de los gastos devengados por concepto de prestaciones
a la seguridad social.
OBSERVACIONES
288

6140
CUENTA
OTRAS PRDIDAS Y / O DESINCORPORACIN

Registrar los gastos relacionados con prdidas en operaciones diversas, no incluidas en los dems rubros.
OBJETIVO
DBITOS
Por el monto devengado correspondiente a prdidas no incluidas en

rubros anteriores.
CRDITOS
Por su saldo al cierre del ejercicio fiscal.
SALDO
El saldo de este concepto representa el valor acumulado durante el ejercicio fiscal por las prdidas no clasificadas en otras cuentas del
gasto.
OBSERVACIONES
289

6141
CUENTA
PRDIDA POR VENTA DE ACTIVOS

Registra los montos por la prdida generada en la venta de activos propiedad de la Entidad durante el ejercicio fiscal.
OBJETIVO
DBITOS

rubros anteriores.
CRDITOS
SALDO
gasto.
OBSERVACIONES
290

6142
CUENTA
OTRAS PRDIDAS
Registrar el valor acumulado durante el ejercicio fiscal de otras prdidas no consideradas en las cuentas anteriores.
OBJETIVO
DBITOS

rubros anteriores.
CRDITOS
Crdito: 1000 Activo
SALDO
gasto.

01 00 Otras Prdidas
01 01 Otras Prdidas
OBSERVACIONES
01 02 Descuento en la Colocacin de Valores Pblicos Deuda Interna
01 03 Descuento en la Colocacin de Valores Pblicos Deuda Externa
291

6143
CUENTA
PRDIDAS POR INVENTARIOS

Registrar los montos por la baja de bienes muebles.
OBJETIVO
DBITOS
Por el monto correspondiente a bajas de bienes muebles.

Crdito: 1230 Propiedad, Planta y Equipo
SALDO
OBSERVACIONES
CRDITOS

gasto.

01 00 Prdidas por Inventarios
01 01 Prdida por Baja de Inventarios
292

6144
CUENTA
DIFERENCIAL CAMBIARIO POR VALUACION

Registrar los montos de las perdidas por el Diferencial Cambiario.
OBJETIVO
DBITOS

rubros anteriores.
CRDITOS
Crdito: 2230 Deuda Pblica a Largo Plazo
El saldo de este concepto representa el valor acumulado del gasto por diferencial cambiario durante el ejercicio fiscal.
SALDO
OBSERVACIONES
293

6145
CUENTA
GASTOS DIFERIDOS
Registrar la amortizacin del perodo de los Gastos Diferidos.
OBJETIVO
DBITOS
Por el monto correspondiente de la amortizacin del periodo.

Crdito: 1251 Activo Diferido a Largo Plazo
CRDITOS

El saldo de este concepto representa el valor acumulado de la amortizacin de los gastos diferidos a largo plazo del periodo fiscal.
SALDO
OBSERVACIONES

01 00 Gastos Diferidos
01 01 Gastos Activos Diferidos
294

6150
CUENTA
TRANSFERENCIAS CORRIENTES OTORGADAS
OBJETIVO
Registrar las erogaciones que no suponen contraprestacin efectiva de bienes o servicios, ni son reintegrables por los beneficiarios.
Incluye las transferencias al sector privado, sector pblico, sector externo y sector pblico municipal.
DBITOS
Por el monto total de las transferencias otorgadas, realizadas

durante el ejercicio.
CRDITOS
SALDO
Representa el monto de las erogaciones realizadas en el ejercicio en concepto de transferencias otorgadas, cancelndose al cierre del
mismo.
OBSERVACIONES
295

6151
CUENTA
TRANSFERENCIAS OTORGADAS AL SECTOR PRIVADO
OBJETIVO
Registra las erogaciones sin contraprestacin efectiva de bienes o servicios, que no son reintegrables por los beneficiarios del sector
privado.
DBITOS

CRDITOS
Representa el monto de las erogaciones realizadas en el ejercicio en concepto de transferencias otorgadas al sector privado.
SALDO
OBSERVACIONES
296

6152
CUENTA
TRANSFERENCIAS OTORGADAS AL SECTOR PBLICO
OBJETIVO
Registra las erogaciones que no suponen contraprestacin efectivo de bienes y servicios, ni son reintegrables por los beneficiarios del
sector pblico.
DBITOS

CRDITOS
Representa el monto de las erogaciones realizadas en el ejercicio en concepto de transferencias otorgadas al sector pblico.
SALDO
OBSERVACIONES
297

6153
CUENTA
TRANSFERENCIAS OTORGADAS AL SECTOR EXTERNO

Registra las erogaciones que no suponen contraprestacin efectiva de bienes y servicios, ni son reintegrables por los beneficiarios.
OBJETIVO
DBITOS

CRDITOS
Representa el monto de las erogaciones realizadas en el ejercicio en concepto de transferencias otorgadas.
SALDO
OBSERVACIONES
298

6154
CUENTA
TRANSFERENCIAS OTORGADAS AL SECTOR PBLICO MUNICIPAL
OBJETIVO
Registra las erogaciones que no suponen contraprestacin efectiva de bienes y servicios, ni son reintegrables por los beneficiarios,
otorgados al sector pblico municipal.
DBITOS

CRDITOS
Representa el monto de las erogaciones realizadas en el ejercicio en concepto de transferencias otorgadas al sector pblico municipal.
SALDO
OBSERVACIONES
299

6160
CUENTA
TRANSFERENCIAS DE CAPITAL
OBJETIVO
Registrar el valor acumulado durante el ejercicio fiscal de las transferencias de capital otorgadas por la entidad al sector privado, pblico
y externo, que no suponen contraprestacin en bienes y servicios.
DBITOS

CRDITOS
SALDO
El saldo de esta cuenta representa el valor acumulado durante el ejercicio fiscal de los gastos devengados por concepto de
transferencias de capital.
OBSERVACIONES
300

6161
CUENTA
TRANSFERENCIAS DE CAPITAL AL SECTOR PRIVADO
OBJETIVO
Registrar el valor acumulado durante el ejercicio fiscal de las transferencias de capital otorgadas por la administracin central al sector
privado que no suponen contraprestacin de bienes y servicios.
DBITOS

CRDITOS
El saldo de esta cuenta representa el valor acumulado durante el ejercicio fiscal de las transferencias de capital al sector privado.
SALDO
OBSERVACIONES
301

6162
CUENTA
TRANSFERENCIAS DE CAPITAL AL SECTOR PBLICO
OBJETIVO
pblico que no suponen contraprestacin en bienes y servicios.
DBITOS

CRDITOS
El saldo de esta cuenta contiene el valor acumulado durante el ejercicio fiscal de las transferencias de capital al sector pblico.
SALDO
OBSERVACIONES
302

6163
CUENTA
TRANSFERENCIAS DE CAPITAL AL SECTOR EXTERNO
OBJETIVO
externo.
DBITOS

CRDITOS
El saldo de esta cuenta representa el valor acumulado durante el ejercicio fiscal de las transferencias de capital al sector externo.
SALDO
OBSERVACIONES
303

6164
CUENTA
TRANSFERENCIAS DE CAPITAL AL SECTOR PBLICO MUNICIPAL
OBJETIVO
pblico municipal.
DBITOS

CRDITOS
SALDO
El saldo de esta cuenta representa el valor acumulado durante el ejercicio fiscal de las transferencias de capital otorgadas al sector
pblico municipal.
OBSERVACIONES
304

7000
CUENTA
CUENTAS DE CIERRE
Registrar los ingresos y gastos de tipo corriente y refleja el resultado positivo o negativo del ejercicio en la cuenta corriente.
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
SALDO
OBSERVACIONES
305

7100
CUENTA
RESUMEN DE INGRESOS Y GASTOS

Registrar los ingresos y gastos presupuestarios de la entidad, ocurridos durante el ejercicio fiscal.
OBJETIVO
DBITOS
Por el monto total de los gastos corrientes del ejercicio.
CRDITOS
Por el monto total de los ingresos corrientes del ejercicio.
Crdito: grupo 6 Cuentas de Gastos
Dbito: grupo 5 Cuentas de Ingresos
Por el monto correspondiente al registro del supervit mediante la

asignacin de este captulo contra el de ahorro de la gestin.
Por el monto correspondiente al registro del dficit mediante la asignacin

de este captulo contra el de desahorro de la gestin.
Crdito: grupo 7 Cuentas de Cierre
Dbito: grupo 7 Cuentas de Cierre
Representa el resultado positivo o negativo respectivamente del ejercicio.
SALDO
OBSERVACIONES
306

7200
CUENTA
AHORRO DE LA GESTIN
Registra el resultado positivo en la cuenta corriente del ejercicio.
OBJETIVO
DBITOS
Por el monto de imputacin del supervit del ejercicio al patrimonio

del ente.
CRDITOS
Por el monto correspondiente al registro del supervit.

3212 02 Resultado del Ejercicio
Representa el resultado positivo del ejercicio que todava no fue asignado.
SALDO
OBSERVACIONES
307

7300
CUENTA
DESAHORRO DE LA GESTIN
Registrar el monto que refleja el excedente de los egresos corrientes respecto de los ingresos corrientes del ejercicio.
OBJETIVO
DBITOS
CRDITOS
Por el monto correspondiente al registro del dficit del ejercicio.

Por la transferencia a los resultados del desahorro en la cuenta corriente al

cierre del ejercicio.
3212 02 Resultado del Ejercicio
Representa el resultado negativo del ejercicio que todava no fue asignado al patrimonio.
SALDO
OBSERVACIONES
308

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MANUAL DE CONTABILIDAD INTEGRADA GUBERNAMENTAL

MANUAL DE CONTABILIDAD INTEGRADA GUBERNAMENTAL

ACTIVO CORRIENTE (CIRCULANTE)

MANUAL DE CONTABILIDAD INTEGRADA GUBERNAMENTAL

MANUAL DE CONTABILIDAD INTEGRADA GUBERNAMENTAL

El saldo deudor representa los fondos disponibles en efectivo y cheques.

MANUAL DE CONTABILIDAD INTEGRADA GUBERNAMENTAL

Por el valor del efectivo y cheques recibidos por ingresos corrientes.

Por el valor del dinero depositado en las cuentas corrientes bancarias

Crdito: 1131 Cuentas a Cobrar a Corto Plazo

Por todo otro concepto que implique ingreso de efectivo.

Por los pagos en efectivo.

Crdito: 2000 Cuenta de Pasivo que corresponda

MANUAL DE CONTABILIDAD INTEGRADA GUBERNAMENTAL

CAJA POR PRESTAMOS EXTERNOS

Por el valor del efectivo y cheques recibidos por prstamos externos.

Por el valor del dinero depositado en las cuentas corrientes bancarias

Crdito: 1131 Cuentas a Cobrar a Corto Plazo

Por los pagos en efectivo.

MANUAL DE CONTABILIDAD INTEGRADA GUBERNAMENTAL

CAJA POR DONACIONES EXTERNAS

Por el valor del efectivo y cheques recibidos por donaciones

Por el valor del dinero depositado en las cuentas corrientes bancarias

Crdito: 1131 Cuentas a Cobrar a Corto Plazo

Dbito: 1112 Bancos

Por los pagos en efectivo.

MANUAL DE CONTABILIDAD INTEGRADA GUBERNAMENTAL

MANUAL DE CONTABILIDAD INTEGRADA GUBERNAMENTAL

Por el valor del efectivo y cheques recibidos por ingresos corrientes.

Por el valor del dinero depositado en las cuentas corrientes bancarias

Crdito: 1131 Cuentas a Cobrar a Corto Plazo

Por todo otro concepto que implique ingreso de efectivo.

Dbito: 1112 Bancos

Crdito: 2000 Cuenta de Pasivo que corresponda.

MANUAL DE CONTABILIDAD INTEGRADA GUBERNAMENTAL

OTRAS CAJAS RECAUDADORAS

Por el valor del efectivo y cheques recibidos por ingresos corrientes.

Por el valor del dinero depositado en las cuentas corrientes bancarias

Crdito: 1131 Cuentas a Cobrar a Corto Plazo

Por todo otro concepto que implique ingreso de efectivo.

Dbito: 1112 Bancos

Crdito: 2000 Cuenta de Pasivo que corresponda

MANUAL DE CONTABILIDAD INTEGRADA GUBERNAMENTAL

CAJA CONVENIOS DE PAGO

MANUAL DE CONTABILIDAD INTEGRADA GUBERNAMENTAL

CAJA CONVENIOS DE PAGO

Por el valor del efectivo y cheques recibidos por el reintegro.

Por el valor del dinero depositado en las cuentas corrientes bancarias

Crdito: 2113 01 Sueldos y Jornales a Pagar

MANUAL DE CONTABILIDAD INTEGRADA GUBERNAMENTAL

MANUAL DE CONTABILIDAD INTEGRADA GUBERNAMENTAL

Por el valor del efectivo y cheques depositados por la Tesorera en

Por el valor de los depsitos y notas de crdito provenientes de

Por todo otro depsito bancario.

Con el valor de los cheques girados que se anulen por cualquier

Por el valor de los cheques emitidos o transferencias para realizar pagos

El auxiliar identifica al banco y a la cuenta monetaria respectiva.

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Por el valor de los depsitos y notas de crdito provenientes de

Crdito: 1131 Cuentas a Cobrar a Corto Plazo

Dbito: 2100 Cuentas del Pasivo Corriente

Se apertura a nivel de subcuenta de segundo grado en:

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