Beruflich Dokumente
Kultur Dokumente
Contadura Pblica.
Acadmico
s
Sociales
Legales
Intelectuale
s
Bachillerato
Licenciatura
Servicio Social
Examen profesional
Ttulo profesional
Cdula profesional
Actividades dotadas de inters pblico
Ser regida por un conjunto de normas
Calidad en sus servicios
Reconocimiento de la ley reglamentaria Art. 4 Y 5
de la constitucin
La existencia de un cuerpo colegiado que vele por el
bienestar y progreso de la profesin
Capacidad
Capacidad
Capacidad
Capacidad
de observacin
de juicio
de comunicacin
para toma de decisiones
a) Independiente.
Prestar sus servicios en despacho propio o asociado, y puede brindar los
siguientes servicios:
Contabilidad.
Auditoria.
Finanzas.
Consultora.
b) Dependiente.
Prestar sus servicios en empresas pblicas o privadas, pudiendo ocupar los
siguientes cargos:
Director General.
Contador General.
Contralor.
Gerente de Finanzas.
Gerente de Presupuestos.
Contador de Costos.
Auditor Interno.
c) En la Docencia.
Para ejercer deben de reunir requisitos indispensables como:
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
Competencia de conocimientos.
Competencia acadmica.
Capacidad de comunicacin.
Capacidad en el manejo de educandos.
Disposicin al dilogo.
Estabilidad emocional.
Cultura General.
d) Investigacin.
Bsqueda constante y sistemtica de los conocimientos que conforman a la
contadura.
Investigacin
Investigacin
Investigacin
Investigacin
media o acadmica.
media institucional.
Privada.
Pblica.
Generales
C
A
R
A
C
T
E
R
I
S
T
I
C
A
D
E
L
A
P
R
O
F
E
S
I
O
N
Particulares
razonadas
Capacidad de sistematizacin.
Capacidad de memorizacin y habilidad para
manejar nmeros, conceptos, cifras y smbolos.
Capacidad de conceptualizacin y clasificacin de
eventos o transacciones financieras y econmicas.
Capacidad para identificacin, procesamiento y
expresin de datos financieros con exactitud.
Capacidad para la investigacin.
Capacidad para el ejercicio de un criterio evaluativo.
Independencia mental.
Precisin y correccin en la expresin oral y escrita.
Capacidad para desarrollar trabajos laboriosos y
rutinarios por periodos prolongados de tiempo.
Especficas
II.
La Informacin Financiera
Concepto
Caractersticas
La relevancia de la informacin
La veracidad
La comparabilidad
En su capacidad de representar
simblicamente con palabras y
cantidades la entidad y su evolucin,
su estado en diferentes puntos en el
tiempo y los resultados de su
operacin.
La cualidad de seleccionar los
elementos de la misma que mejor
permita al usuario captar el mensaje
y operar sobre ella para lograr su
fines particulares.
Cualidad esencial, pues sin ella se
desvirta la representacin contable
de la entidad, que abarca la inclusin
de eventos realmente sucedidos y de
su correcta medicin de acuerdo con
las reglas aceptadas como vlidas
por el sistema.
Es
decir,
la
cualidad
de
la
informacin de ser vlidamente
comparable en los diferentes puntos
de tiempo para una entidad, y de ser
vlidamente comparables dos o ms
entidades entre s, permitiendo
juzgar la evolucin de las entidades
econmicas.
Oportunidad
Confiabilidad
Objetividad-Imparcialidad
La objetividad del proceso de cuantificacin contable
implica que las reglas del sistema no han sido
deliberadamente distorsionadas y que la informacin
representan la realidad de acuerdo con dichas reglas.
Sustancia econmica
Sobre Forma
Verificabilidad
Provisionalidad
Costo- Beneficio
Equilibrio de las
Caractersticas
Cualitativas
Concepto
Cuentas de balance
Cuentas de Activo
a) Circulante
CAJA
Debe (cargar)
Haber (abono)
Al iniciarse cada ejercicio:
En el transcurso del ejercicio:
Por el importe de la existencia
Por el importe de las salidas de
en efectivo.
dinero.
En el transcurso del ejercicio:
Por el importe de las entradas
de dinero.
Saldo deudor:
Representa el importe de la
existencia de efectivo en caja.
BANCOS
Debe (cargar)
Al iniciarse cada ejercicio:
En el
Por el importe de la existencia
en cuentas bancarias.
En el transcurso del ejercicio:
Haber (abono)
transcurso del ejercicio:
Por el importe de los cheques
expedidos.
Por las cantidades que los
CLIENTES
Debe (cargar)
Al iniciarse cada ejercicio:
En el
Por el importe de las ventas de
cobro.
En el transcurso del ejercicio:
Por el importe de las ventas de
Haber (abono)
transcurso del ejercicio:
Por el importe de los cobros
que se efecten a los clientes.
Por el importe ( a precio de
venta), de las mercancas
devueltas por los clientes.
Por el importe de las rebajas,
bonificaciones y descuentos
sobre ventas que se conceden
a los clientes.
Saldo deudor:
Representa el importe de las
ventas de las mercancas
efectuadas que se encuentran
pendientes de cobro.
Haber (abono)
En el transcurso del ejercicio:
valor
Por el valor nominal de los
documentos
cobrados,
cancelados o devueltos por la
entidad.
DEUDORES DIVERSOS
Debe (cargar)
Al iniciarse cada ejercicio:
En el
Por los importes que se
Haber (abono)
transcurso del ejercicio:
Por el importe de los cobros
efectuados a las personas que
le deben a la empresa.
Por
el
importe
de
los
descuentos que se le conceden
a las personas que le deben a
la empresa.
ALMACEN
Debe (cargar)
Al iniciarse cada ejercicio:
En el
Por el importe del inventario
inicial.
En el transcurso del ejercicio:
Compras
(importe
segn
factura).
Haber (abono)
transcurso del ejercicio:
Por el importe asignado como
costo de la mercancas.
Devoluciones sobre compras.
Rebajas sobre compras.
Bonificaciones sobre compras.
Descuentos sobre compras.
almacn.
b) No circulante (activo fijo)
TERRENOS
Debe (cargar)
Haber (abono)
Al iniciarse cada ejercicio:
En el transcurso del ejercicio:
Por el importe del costo de
Por el costos de adquisicin de
adquisicin de los terrenos
los terrenos que se vendan.
propiedad de la empresa.
En el transcurso del ejercicio:
Por el importe de los terrenos
que se adquieran ms los
gastos
originados
por
la
compra.
Saldo deudor:
Representa el costo de los
terrenos
propiedad
de
la
empresa.
EDIFICIOS
Debe (cargar)
Haber (abono)
Al iniciarse cada ejercicio:
En el transcurso del ejercicio:
Por el costo de adquisicin de
Por el costo de adquisicin de
los edificios propiedad de la
los edificios que se vendan.
empresa.
En el transcurso del ejercicio:
Por el valor de adquisicin de
nuevos edificios.
Por mejoras o adiciones.
Saldo deudor:
Representa
el
costo
de
adquisicin ms mejora o
adiciones
a
los
edificios
propiedad de la empresa.
MOBILIARIO Y EQUIPO
Debe (cargar)
Al iniciarse cada ejercicio:
En el
Por el costo de adquisicin del
mobiliario propiedad de la
empresa.
En el transcurso del ejercicio:
Haber (abono)
transcurso del ejercicio:
Por el costo de adquisicin del
mobiliario que se venda o se d
de baja por inservible.
Haber (abono)
transcurso del ejercicio:
Por el costo de adquisicin del
equipo de reparto que se venda
o se d de baja por inservible.
en garanta.
En el transcurso del ejercicio:
Por las cantidades entregadas
en garanta por la empresa.
Haber (abono)
transcurso del ejercicio:
Por las cantidades de los
depsitos que devuelven a la
empresa por haber terminado
el plazo, o bien, por la
cancelacin de los contratos.
Saldo deudor:
Representa
los
importes
entregados para garantizar el
uso de un bien.
ACCIONES, BONOS Y VALORES
Debe (cargar)
Al iniciarse cada ejercicio:
En el
Por el costo de adquisicin de
Haber (abono)
transcurso del ejercicio:
Por costo de adquisicin de los
ttulos de crdito que se
vendan.
los
se
de
en
organizacin.
Saldo deudor:
Representa el importe de los
gastos
de
organizacin
efectuados por la empresa.
PROPAGANDA Y PUBLICIDAD
Debe (cargar)
Al iniciarse cada ejercicio:
En el
Por el importe pagado de los
contratos de propaganda en
vigor
y
de
la
folletera
pendientes de utilizar.
En el transcurso del ejercicio:
Por el importe de los contratos
que se efecten para promover
publicidad y la folletera que se
adquiera.
Haber (abono)
transcurso del ejercicio:
Por
el
importe
de
la
propaganda
que
se
haya
devengado o distribuido.
Saldo deudor:
Representa el importe de la
propaganda por devengarse.
RENTAS PAGADAS POR ADELANTADO
Debe (cargar)
Haber (abono)
Al iniciarse cada ejercicio:
En el transcurso del ejercicio:
Por el importe de las rentas
Por el importe de las rentas
pagadas
por
adelantado
devengadas.
pendiente de devengarse.
En el transcurso del ejercicio:
Por el importe de las rentas
que se pagan por adelantado.
Saldo deudor:
Representa el importe de las
rentas pagadas por adelantado
a su vencimiento, pendientes
de devengarse.
PRIMAS DE SEGURO PAGADAS POR ADELANTADO
Debe (cargar)
Haber (abono)
Al iniciarse cada ejercicio:
En el transcurso del ejercicio:
Por el importe de las primas de
Por el importe de las primas de
seguro
pendiente
de
seguro devengadas.
devengarse.
En el transcurso del ejercicio:
Por el importe de las primas de
nuevos seguros pagado por
anticipado.
Saldo deudor:
Representa el importe de las
primas de seguro pagadas por
anticipado
pendiente
de
devengar.
INTERESES PAGADOS POR ANTICIPADO
Debe (cargar)
Haber (abono)
Al iniciarse cada ejercicio:
En el transcurso del ejercicio:
Por el importe de los intereses
Por el importe de los intereses
pendientes de devengarse.
devengados.
En el transcurso del ejercicio:
Por el importe de los intereses
pagados por anticipado.
Saldo deudor:
Representa el importe de los
intereses por devengarse.
Cuentas de pasivo
a) Corto plazo
PROVEEDORES
Debe (cargar)
Haber (abono)
En el transcurso del ejercicio:
Al inicio de cada ejercicio:
Por el importe de los pagos que
Por
el
importe
de
las
se efecten a los proveedores.
cantidades que se adeuden por
la compra de mercanca a
Por el costo de adquisicin de
crdito.
las mercancas devueltas a los
proveedores.
Por el importe de las rebajas, En el transcurso del ejercicio:
Por el importe de las compras
bonificaciones y descuentos
de mercanca a crdito.
que los proveedores concedan
a la empresa.
Saldo acreedor:
Representan el importe de las
compras a crdito pendiente de
pago.
DOCUMENTOS POR PAGAR
Debe (cargar)
Haber (abono)
En el transcurso del ejercicio:
Al inicio de cada ejercicio:
Por el importe del valor
Por el importe del valor
nominal de los documentos
nominal de los documentos
pagados o que se hayan
pendientes de pago.
cancelado.
En el transcurso del ejercicio:
Por el importe del valor
nominal de los documentos
entregados a terceras personas
la obtencin de un crdito
bancario, por la compra de
mercanca, o bien, de otra
operacin distinta que implique
una obligacin.
Saldo acreedor:
Representa el importe del valor
nominal de los documentos
pendientes de pago.
ACREEDORES DIVERSOS
Debe (cargar)
Haber (abono)
En el transcurso del ejercicio:
Al inicio de cada ejercicio:
Por el importe de los pagos
Por el importe de los adeudos
efectuados a los acreedores.
que la empresa tenga por otras
operaciones.
Por
el
importe
de
los
descuentos que los acreedores
En el transcurso del ejercicio:
concedan a la empresa.
Por los importes recibidos por
prstamos o de operaciones
distintas al giro de la empresa.
Saldo acreedor:
Representa el importe de los
adeudos de la empresa por
operaciones distintas.
b) Largo Plazo
DOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO PLAZO
Debe (cargar)
Haber (abono)
En el transcurso del ejercicio:
Al inicio de cada ejercicio:
Por el valor nominal de los
Por el valor nominal de los
documentos pagados, o bien,
documentos
pendientes
de
cancelados.
pago.
En el transcurso del ejercicio:
Por el valor nominal de los
documentos a favor de terceras
personas,
por
operaciones
distintas a giro de la empresa.
Saldo acreedor:
Representa el valor nominal de
los documentos pendientes de
pago a largo plazo.
ACREEDOR HIPOTECARIO
Debe (cargar)
Haber (abono)
En el transcurso del ejercicio:
Al inicio de cada ejercicio:
Por el importe de los pagos
Por el saldo a cargo derivado
efectuados a cuenta o por
de
crditos
con
garanta
liquidacin del crdito.
hipotecaria.
En el transcurso del ejercicio:
Por el importe de prstamos
c) Crdito Diferido
Nota: Los crditos diferidos a corto plazo deben presentarse en el pasivo a corto
plazo.
RENTAS COBRADAS POR ANTICIPADO
Debe (cargar)
Haber (abono)
En el transcurso del ejercicio:
Al inicio de cada ejercicio:
Por el importe de las rentas
Por el importe de las rentas
devengadas.
pendientes de devengarse.
En el transcurso del ejercicio:
Por el importes recibidos por
rentas cobradas por anticipado.
Saldo acreedor:
Representa el importe de las
rentas
pendientes
de
devengarse.
INTERESES COBRADOS POR ANTICIPADO
Debe (cargar)
Haber (abono)
En el transcurso del ejercicio:
Al inicio de cada ejercicio:
Por el importe de los intereses
Por el importe de los intereses
devengados.
pendientes de devengarse.
Debe (cargar)
Haber (abono)
transcurso del ejercicio:
Al finalizar el ejercicio:
Por las cantidades destinadas a
Por las utilidades obtenidas por
crear reservas.
la empresa como resultado de
sus transacciones.
Por las cantidades destinadas
para reparto a trabajadores.
Por las cantidades destinadas
al pago de impuestos sobre la
renta.
Saldo acreedor:
Representa el importe de las
utilidades a favor de socios.
PRDIDA DEL EJERCICIO
Debe (cargar)
Al finalizar el ejercicio:
En el
Por el importe de las prdidas
Haber (abono)
transcurso del ejercicio:
Por
el
importe
de
la
amortizacin realizada o la
cancelacin contra utilidades.
Representa el importe de la
perdida del ejercicio pendiente
de amortizarse.
Cuentas de resultado
Cuentas de ingresos
VENTAS
Debe (cargar)
Haber (abono)
Al finalizar el ejercicio:
En el transcurso del ejercicio:
Traspaso del saldo a la cuenta
Por el importe, segn facturas
de prdidas y ganancias.
del precio al que fueron
vendidas las mercancas.
Saldo acreedor:
Representa el importe de los
ingresos por ventas efectuadas
durante el ejercicio.
Complementarias de ventas
DEVOLUCIONES SOBRE VENTAS
Debe (cargar)
Haber (abono)
En el transcurso del ejercicio:
Al finalizar el ejercicio:
Por el importe del precio de
Traspaso del saldo de la cuenta
venta de las mercancas que
a prdidas y ganancias.
los clientes devuelven.
Saldo deudor:
Representa el importe del
precio
de
venta
de
las
mercancas que los clientes
devolvieron a la empresa
durante el ejercicio.
REBAJAS O DESCUENTOS SOBRE VENTAS
Debe (cargar)
Haber (abono)
En el transcurso del ejercicio:
Al finalizar el ejercicio:
Por el importe de las rebajas o
Traspaso del saldo de la cuenta
a prdidas y ganancias.
PRODUCTOS FINANCIEROS
Debe (cargar)
Al finalizar el ejercicio:
Traspaso de su saldo a
cuenta
de
prdidas
ganancias.
Haber (abono)
En el transcurso del ejercicio:
la
Intereses
ganados
sobre
y
prstamos otorgados.
Dividendos
percibidos
de
inversiones.
Descuentos
obtenidos
por
pronto pago.
Saldo acreedor:
Representa el importe de los
productos financieros ganados
durante el ejercicio.
OTRO PRODUCTOS
Debe (cargar)
Al finalizar el ejercicio:
Traspaso de su saldo a
cuenta
de
prdidas
ganancias.
Haber (abono)
En el transcurso del ejercicio:
la
Rentas recibidas, utilidad en
y
venta de activo fijo.
Comisiones
ganadas
de
operaciones no financieras.
Ingresos
por
venta
de
desperdicios.
Cualquier
operacin
no
identificada especficamente.
Saldo acreedor:
Representa el importe de otros
productos no identificados.
Costos
COSTO DE VENTAS
Debe (cargar)
Haber (abono)
Cuentas de egresos
GASTOS DE VENTA
Debe (cargar)
Haber (abono)
En el transcurso del ejercicio:
Al finalizar el ejercicio:
Sueldos pagados al personal
Traspaso del saldo a la cuenta
que participa directamente en
de prdidas y ganancias.
la realizacin de las ventas.
Rentas pagadas por locales
ajenos
ocupados
para
la
realizacin de las ventas.
Energa elctrica, telfonos,
telgrafos,
correos,
aseo,
vigilancia,
papelera,
etc.,
utilizados para servicio del
departamento de ventas.
Comisiones pagadas a los
agentes de ventas.
Propaganda utilizada.
Saldo deudor:
Representa el importe de los
gastos de venta acumulados
durante el ejercicio.
GASTOS DE ADMINISTRACIN
Debe (cargar)
Haber (abono)
En el transcurso del ejercicio:
Al finalizar el ejercicio:
Sueldos pagados al personal
Traspaso del saldo a la cuenta
que participa directamente en
de prdidas y ganancias.
la
administracin
de
la
empresa.
Rentas pagadas por locales
ajenos
ocupados
en
el
desarrollo
de
actividades
administrativas.
Energa elctrica, telfonos,
telgrafos,
correos,
aseo,
vigilancia,
papelera,
etc.,
utilizados en el desarrollo de
actividades administrativas.
OTROS GASTOS
Debe (cargar)
Haber (abono)
En el transcurso del ejercicio:
Al finalizar el ejercicio:
Donativos, obsequios, prdida
Traspaso del saldo a la cuenta
en venta de activo fijo.
de prdidas y ganancias.
Cualquier gasto que no tenga
una identificacin especfica.
Saldo deudor:
Representa el importe de otros
gastos no identificados.
I.S.R.
P.T.U.
Ventas netas
Costo de ventas
Utilidad bruta
Gastos de operacin
Gastos de administracin
Gastos de venta
Utilidad de operacin
CIF
Gastos financieros
Productos financieros
gastos
de
Utilidad o Prdida cambiaria Son los resultados que se obtienen por operaciones
que se realizan en moneda extranjera.
Utilidad antes de ISR y PTU
ISR y PTU
Concepto
Objetivo
Clasificacin
Sistema decimal
Se base en la clasificacin de grupos y subgrupos, asignando un nmero del 0 al 9
a cada una de las cuentas.
Sistema numrico
Se basa en la clasificacin de grupos y subgrupos asignando un nmero corrido a
cada una de las cuentas.
Sistema nemotcnico
Se basa en el empleo de letras que representan una caracterstica especial o
particular de la cuenta, facilitando esto su recuerdo.
Sistema alfabtico
Se basa en la aplicacin del alfabeto.
Sistemas combinado
Son una mezcla de los anteriores.
En la actualidad el ms utilizado es el numrico, siendo la base para cualquier
sistema de computo, ya que de no contarse con este, la computadora no puede
procesar las operaciones ni producir la informacin que se le programe.
Asignacin de claves
l catlogo de cuentas debe tener un orden por lo que las cuentas deben
agruparse segn su naturaleza: cuentas de activo, cuentas de pasivo, cuentas de
capital, cuentas de resultado deudoras, cuentas de resultado acreedoras, cuentas
de orden. Esto permite su localizacin rpida al efectuar los registros.
II.6 Gua Contabilizadora
Concepto
Contenido
No.
1
EJEMPLO
Operaciones frecuentes en una entidad
Documento
Documento
Descripcin
Contabiliza
Fuente
Conexo
operacin
dor
Ventas a contado
Copia de
Ficha de
Pliza de
factura
depsito
ingreso
Cuentas
Cargo
Abono
Bancos
Ventas a crdito
Copia de
factura
Pliza de
diario
Clientes
Por el costo de lo
vendido
Nota
salida de
almacn
Pliza de
diario
Costo de
ventas
Ventas
IVA por
pagar
Ventas
IVA por
pagar
Almacn
III.
Estados Financieros
Hoja de trabajo
Balanza de comprobacin
Es el documento que nos muestra enlistadas todas la cuentas de mayor con los
saldos, segn la naturaleza que presentan al fin del periodo que corresponda,
pudiendo ser mensual, bimestral, trimestral, semestral o anual.
La balanza tiene un encabezado compuesto por el nombre de a entidad, la
referencia de ser balanza de comprobacin y la fecha a la que corresponde la
informacin, un cuerpo conformado por cinco columnas, la primera para anotar
el nombre de cada una de las cuentas tomadas del mayor, en las siguientes dos
columnas anotaremos los importes de movimientos como debe o haber, las
ltimas dos columnas recibirn el importe del saldo de dicha cuenta, que pueden
ser deudor o acreedor. Al final de estas dos ltimas columnas se presentarn
las sumas que necesariamente debern ser iguales.
Esta balanza ser con la que inicie la hoja de trabajo, posteriormente se revisarn
las distintas operaciones de cada una de las cuentas para realizar los ajustes,
haciendo de esta manera correccin a la cuentas.
Ajustes comunes:
DEBE
X
HABER
X
DEBE
X
HABER
X
DEBE
X
HABER
X
DEBE
X
HABER
X
CONCEPTO
Gastos de administracin
Seguro
Seguros pagados por
anticipado
DEBE
X
HABER
X
DEBE
X
HABER
X
DEBE
X
HABER
X
Asiento de prdidas y ganancias.- Esta cuenta se carga del saldo de todas las
cuentas de mayor de resultados deudores y, abonando a stas, se abona del
saldo de las cuentas de resultados acreedoras y cargando a estas, representando
as la utilidad a la cual habr de aplicar el I.S.R. y la P.T.U. a pagar, as como todas
las reservas de capital aprobadas por la asamblea de accionistas.
Estados Financieros
B)
C)
D)
E)
F)
G)
Ingresos.
Costo de ventas.
Gastos de operacin.
Utilidad de operacin.
No operacin. Esta seccin comprende los ingresos y los gastos distintos a
los de operacin. Se identifican principalmente con las operaciones
financieras de la empresa, as como con aquellos resultantes de
transacciones inusuales o infrecuentes, o de una actividad no primaria.
ISR y PTU. En esta seccin se reporta el Impuesto sobre la Renta y la
Participacin de los Trabajadores en las Utilidades, correspondientes al neto
de las partidas de las dos secciones anteriores. Cada una de estas partidas
se presenta por separado.
Operaciones discontinuas. En esta seccin se incorporan las garantas o
prdidas resultantes de discontinuidad operaciones de un segmento de
negocio, conforme a las definiciones y reglas contenidas en el Boletn A-7.
Estas Partidas se deben presentar netas de ISR y PTU.
Partidas extraordinarias. En este apartado se presentan las ganancias y
prdidas
derivadas
de
eventos
y
transacciones
que
renen
simultneamente las caractersticas inusuales e infrecuentes. Estas partidas
se presentan netas de ISR y PTU la contable o emisin de una nueva.
Efecto acumulado al inicio del ejercicio por cambios en principios de
contabilidad. En esta parte del estado de resultados se debe mostrar el
efecto acumulado al inicio del ejercicio por modificacin de una regla
contable o emisin de una nueva. Dicho efecto se presenta neto de ISR y
PTU.
Utilidad por accin. Las empresas que cotizan sus acciones en mercado de
valores, debern presentar como ltimo rengln la utilidad por accin,
determinada de acuerdo con las reglas establecidas por la Comisin de
Principios de Contabilidad.
Definiciones.
Ingreso. Es el incremento bruto
experimentado por una entidad.
de activos
disminucin
de pasivos
Concepto
Elementos de la Definicin
DISPONIBLE
adems se
REALIZABLE
efectivo.
DE TRABAJO
Origen
El origen del activo circulante lo tiene en las aportaciones efectuadas por los
socios en efectivo o especie.
El activo circulante debe presentarse en el estado de situacin financiera, segn
su disponibilidad o ms fcil convertibilidad en efectivo.
5.- Deudores
6.- Doctos. Por Cobrar
letras de cambio.
7.- Almacn
8.- Pagos Anticipados
mx. de 1 ao.
Concepto
Proveedores
Acreedores
de un ao.
Documentos por Pagar
Anticipo de Clientes
Cobros anticipados
ao.
-Impuestos
-Seguro Social
-Servicios Varios
(Luz, Telfono, Agua, Etc.)
Vencimiento a Un Ao del
Pasivo a Largo Plazo
Concepto
Importancia
Solvencia Inmediata
circulante menos el
plazo.
II.
V.1 Efectivo
Concepto
El rengln de efectivo debe estar constituido por moneda de curso legal o sus
equivalentes, propiedad de una entidad y disponibles para la operacin, tales
como: caja, billetes y monedas, depsitos bancarios en cuentas de cheques, giros
bancarios, telegrficos o postales, remesas en transito, monedas extranjeras y
metales preciosos amonedados.
Conciliacin Bancaria
IDENTIFICACIN DE PARTIDAS
En los casos en que no coincidan los importes, estos se encerrarn en crculos
para que puedan ser identificados al conformar la conciliacin.
INVESTIGACIN Y/O CORRECCION
Se procede a verificar con la documentacin de soporte si el registro contable fue
adecuadamente hecho, en caso de que el error sea nuestro, procede efectuar un
asiento de correccin.
En caso de que el error sea del banco, procede hacer la reclamacin por escrito.
En el supuesto de que algn movimiento del banco no lo tengamos registrado,
como cargos por servicios e intereses a nuestro cargo o a nuestro favor y que
procedan, debern ser registrados en nuestros libros.
TIPOS DE CONCILIACIN
-
Aritmtica
Contable
CONCILIACIN ARITMTICA
Tiene por objeto hacer coincidir el importe del saldo de acuerdo al estado de
cuenta del banco con el saldo segn nuestros libros (auxiliar de bancos),
mediante la suma de los cargos de la empresa no correspondidos por el banco y
los cargos del banco no correspondidos por la empresa, menos los abonos de la
empresa no correspondidos por el banco y los abonos no correspondidos por la
empresa, esto debe hacerse partida a partida sin presentarlo por diferencias.
CONCILIACIN CONTABLE
Tiene por objeto presentar las diferencias que habrn de registrarse a la cuenta
de bancos en la columna del debe o del haber en nuestros libros, as como
presentar en la seccin de libros del banco lo que se har cuando se pague un
cheque en trnsito o se considere efectuado un depsito en documentos del
ltimo da del mes.
V.3 Fondos de Caja
Concepto
Tipos de Fondos
HABER
SE ABONA
a) Del importe de las
disminuciones a
crear el fondo.
b) De los aumentos al
fondo
dicho fondo
b) De la cancelacin
del fondo
Instrumento Financiero
Activo Financiero
Efectivo
Pasivo Financiero
Instrumentos de Capital
a) Opciones
b) Futuros y Forwards
c) Swaps
d) Cpos
e) Warrans
CLASIFICACION DE LOS INSTRUMENTOS FINANCIEROS PRIMARIOS
GUBERNAMENTALES
CETES
BONOS
UDIBONOS
PICs (Pagares de Indemnizacin carretera)
BPAs (Bonos de Proteccin al Ahorro)
BONOS DE TASA FIJA
ACEPTACIONES BANCARIAS
CERTIFICADOS DE DEPOSITO
PAGARES CON RENDIMIENTO LIQUIDABLE AL
VENCIMIENTO
NO GUBERNAMENTALES
OBLIGACIONES
INDIZADAS
CONVERTIBLES
CON RENDIMIENTO
CAPITALIZABLE
PAPEL COMERCIAL
REPORTOS
TITULOS ACCIONARIOS
V.6 Caractersticas de los instrumentos financieros primarios
GUBERNAMENTALES
CETES: (Certificados de la Tesorera de la Federacin)
-
UDIBONOS:
-
Mismas caractersticas de los BONDES, pero con pagos semestrales, intereses y tasa de cupn
fija; se emiten a 3 y 5 aos.
NO GUBERNAMENTALES
ACEPTACIONES BANCARIAS:
-
CERTIFICADOS DE DEPOSITO:
OBLIGACIONES
-
PAPEL COMERCIAL
-
TITULOS ACCIONARIOS
III.
Concepto
Las cuentas por cobrar representan derechos exigibles, originados por ventas,
servicios prestados, otorgamiento de prestamos o cualquier otro concepto
anlogo.
Clasificacin
En Cuenta Abierta
Clientes
Con documentos
Cuentas Por
Cobrar
A Cargo de
Otros
Deudores
En Cuenta Abierta
Con Documentos
Deudores
Documentos Por Cobrar
Contado Comercial
Son aquellas en las que el comprador est obligado a hacer pagos peridicos
destinados a cubrirle al vendedor el precio de la venta de los artculos comprados,
as como proporcionarle a este un rendimiento sobre el saldo no pagado de la
cuenta por cobrar.
Descuento de Documentos
Las entidades pueden efectuar actos de comercio con los ttulos de crdito,
generando as flujos de efectivo que ayudan a su actividad financiera. La entidad
procede a endosar a una institucin de crdito los documentos por cobrar (cesin
de los derechos consignados en los ttulos), la cual cobra un inters y se encarga
de efectuar el cobro a la fecha de vencimiento.
La institucin de crdito otorga a la entidad una lnea de descuento, abonando en
cuenta de cheques el neto (valor del documento menos intereses). Cuando la
entidad lleva a cabo operaciones de descuento obtiene efectivo, pero a su vez
adquiere una obligacin contingente con la institucin de crdito.
Cuando el girador del ttulo de crdito paga, la obligacin contingente
desaparece; en caso contrario, dicho pasivo contingente se convierte en pasivo
real y la institucin de crdito procede a cargarnos en cuenta el importe total del
documento. }
La cuenta de mauro documentos descontados es complementaria; su saldo es
acreedor y se presenta en el balance, deduciendo a la cuenta de documentos por
cobrar.
Factoraje
TIPOS:
FACTORAJE CON RECURSO
Es aquel en el cual la empresa factor adquiere la cartera y se hace cargo de la
cobranza pero sin aceptar el riesgo, por lo que si el deudor no paga, la parte
cedente cubre el monto a la cesionaria. Normalmente en este tipo de factoraje la
empresa factor retiene un porcentaje de la cuenta por cobrar para protegerse en
caso de devoluciones o ajustes.
FACTORAJE SIN RECURSO
Es aquel en el cual la empresa factor asume el riesgo del crdito y gestiones de
cobro. En ambos casos el factor cobra una comisin por apertura del crdito y un
inters por el financiamiento.
IV.
Mtodo Analtico
Mtodo Global.
Inventarios
VII.1 Inventarios
Concepto
Tipos
a) En su poder.
b) En consignacin
Mercancas en trnsito
Los artculos que se compren libre a bordo proveedor, deben registrarse en una
cuenta de trnsito para su control e informacin. Los gastos de compra y traslado
son acumulables a los costos aqu registrados.
Al momento en que los artculos llegan al almacn, debemos hacer el traslado
correspondiente a la cuenta de almacn.
Movimientos de la cuenta de mercancas en trnsito.
Se carga:
Al iniciar el ejercicio
a) Del importe de su saldo deudor que representa el precio de costo de las
mercancas propiedad de la entidad que fueron adquiridas fuera de plaza ,
las cuales viajan por cuneta y riesgo de la entidad.
Durante el ejercicio
b) Del importe del precio de costo de las compras de mercancas adquiridas
fuera de plaza, libre a bordo proveedor, las cuales se encuentran viajando
por cuenta y riesgo de la empresa (en trnsito).
c) Del importe de las primas de seguros contratadas contra riesgos y
accidentes durante el trayecto de la mercancas.
d) Del importe de los fletes y acarreos
e) En general del importe de todos los costos y gastos sobre compra, como
permisos, derechos de importacin e impuestos.
Se abona:
Durante el ejercicio
a) Del importe de las transferencias a la cuenta de compras o almacn, al
tener conocimiento de que las mercancas llegaron a las bodegas de la
empresa.
b) Del importe de los ajustes, correcciones negociables e inclusive por la
cancelacin de pedidos.
Al finalizar el ejercicio
a) Del importe de su saldo para saldarla contra almacn.
Saldo
Su saldo es deudor y representa el precio de costo de las mercancas propiedad
de la entidad, las cuales fueron adquiridas fuera de plaza, libre a bordo proveedor
y que se encuentran viajando bajo cuenta y riesgo de la empresa.
Anticipos a proveedores
Las entidades que efecten desembolsos por este concepto, derivado de la
exigencias de proveedores, cuyas mercancas tengan caractersticas especiales o
por su alta demanda, debern registrar esas erogaciones dentro del captulo
general de inventarios en un a cuenta especfica.
VII.2 Mtodos para el registro de mercancas.
El boletn C-4 reconoce cinco mtodos de valuacin de inventarios:
Costos identificados.
Detallistas.
Primeras entradas, Primeras salidas (PEPS)
ltimas entradas, Primeras salidas (UEPS)
Costos promedio.
Mtodo de costos identificados
Ventajas
Permite determinar especficamente tanto el costo de ventas como el inventario
final, por lo que es usado en diversas empresas como joyeras, muebleras,
Este mtodo consiste en suponer que los ltimos artculos en entrar al almacn o
a la produccin son los primeros en salir de l, por lo que siguiendo este mtodo,
las existencias al finalizar el ejercicio quedan prcticamente registradas a los
precios de adquisicin o produccin ms antiguos, mientras que en el estado de
resultados los costos son ms actuales.
El manejo fsico de los artculos no necesariamente tiene que coincidir con la
forma en que se valan, tambin deben establecerse las diferentes capas del
inventario, segn las fechas de adquisicin o produccin para una correcta
asignacin del costo.
A travs de la aplicacin de este mtodo, puede suceder que por las fluctuaciones
en los precios de adquisicin y produccin, el costo asignado al inventario difiera
en forma importante de su valor actual.
Ventajas
Al valuar las existencias finales a los precios de las ltimas compras del ejercicio
se obtiene un costo de ventas actualizado, lo cual permite un adecuado
enfrentamiento de los ingresos con sus costos, dando cumplimiento al principio
del periodo contable y el supuesto fundamental de la acumulacin, pues enfrenta
costos actuales con ingresos actuales, dando como resultado una utilidad real y
justa, que tal vez ser menor que la obtenida con el mtodo PEPS, pues origina
una carga impositiva menor por concepto de ISR y PTU as como el pago de
dividendos e impuestos respectivos, lo cual redunda en beneficio para la empresa
al protegerla de la descapitalizacin.
El importe del costo de ventas que aparece en el estado de resultados cumple con
las caractersticas de utilidad y confiabilidad, pues significa informacin
actualizada.
Este mtodo es recomendable en poca inflacionaria, aunque es importante
tomar en cuenta lo siguiente: la entidad deber cuidarse de no considerar, al
valuar el costo de ventas, las primeras capas de su inventario (inventario inicial y
primeras compras del ejercicio), pues los costos antiguos de estos conceptos
ocasionarn una desviacin del costo de ventas hacia las corrientes de precios
bajos, lo que traera aparejado un inadecuado enfrentamiento con los ingresos y
una distorsin de la utilidad bruta.
Cuentas de orden
Comitente
cuenta
de
Se abona:
Se abona:
Comitente cuenta de
Se abona:
Se abona:
Comitente cuenta de
Se abona:
Se abona:
Cuentas utilizadas
Se abona: 1.
2.
1.
2.
V.
Principios Aplicables
Concepto
Los pagos anticipados representan una erogacin efectuada por servicios que
van a recibir o bienes que se van a consumir en el uso exclusivo del negocio y
cuyo propsito no es el de venderlos ni utilizarlos en el proceso productivo a
recibir o bienes que se van a consumir en el uso exclusivo del negocio y cuyo
propsito no es el de venderlos ni utilizarlos en el proceso productivo del imcp
seala que los pagos anticipados representan una erogacin efectuada por
servicios que Van a recibir o bienes que se van a consumir en el uso exclusivo del
negocio y cuyo propsito no es el de venderlos ni utilizarlos en el proceso
productivo.
Los pagos anticipados como los activos intangibles , constituyen en su mayora
bienes incorpreos los cuales implican un derecho o privilegio , y para que puedan
reconocerse debern generar beneficios o evitar desembolso en el futuro , ambos
representan costos que se implicaran contra resultados futuros.
Si se deben aplicar un lapso menor de un ao , los pagos anticipados se
clasificarn dentro del activo circulante.
Los pagos anticipados pueden ser:
Para una adecuada informacin sobre pagos anticipados es conveniente que cada
concepto involucrado se lleve a cabo en una cuenta de control particular con las
subcuentas que se ha necesario
Los pagos anticipados se deben valuar a su costo histrico, representando
erogaciones que deben ser aplicadas a gastos o costos de perdidas de futuro, por
lo que deben valuarse a su costo no devengado. Cuando se determine que estos
derechos o bienes han perdido su utilidad, el importe no aplicado deber cargarse
a los resultados del periodo en que esto suceda
La aplicacin a los resultados deber hacerse en ese momento en que estos
pagos anticipados se vayan devengando, haciendo su aplicacin a resultado
Conversin
Tratamiento contable.
Reglas de Valuacin
Reglas de Presentacin
VI.
Principios Aplicables
Concepto
Clasificacin
Proveedores
Obligaciones Contractuales
Crditos Bancarios
Son las obligaciones que tiene la empresa de pagar a una institucin financiera
por los prestamos recibidos a corto plazo. Esta clase de obligaciones puede
efectuarse con varias alternativas: cuando la institucin otorga el prstamo, los
intereses puede ser o no incluidos en el documento, o bien, el banco tiene la
opcin de cobrar por anticipado el inters, etc. Esto puede variar segn se haya
convenido.
Conversin
Tratamiento Contable