Beruflich Dokumente
Kultur Dokumente
pag. 14
conta
www.revistaconta.ro
Depunerea
declaraiilor fiscale prin
mijloace electronice
pagina 23
Procedura CONTABILIZRII
proiectelor finanate din
FONDURI EUROPENE
Editorial
SUMAR
EVENIMENT
Companiile romneti, tot mai
preocupate de sntatea
i trainingul propriilor
angajai
pag 5
Economia naional,
sub presiunea cursului
i a agriculturii
pag 7
STUDII DE CAZ
Msurarea
capitalului uman
pag 9
Modificri recente ale
legislatiei privind TVA pag 10
Contul 411 Clieni
pag 12
Analiza evoluiei creanelor
pe trei ani:
2005,2006 i 2007
pag 14
Avantajele introducerii
algoritmului de fixing
la BVB
pag 16
INTERVIU
Maria Manolescu: Romnia a
asigurat conformitatea la zi cu
cerinele europene a
reglementarilor contabile
naionale
pag 17
ANALIZ
Clauze draconice n contractele
de credit
pag 19
FONDURI EUROPENE
Procedura contabilizrii
proiectelor finanate din fonduri
europene
pag 20
JURIDIC
Depunerea declaraiilor fiscale
prin mijloace electronice pag 23
CONTA JOBS
Cele mai noi oferte de pe piaa
contabilitii
pag. 29
TEFAN R DEANU
Brokerii acuz
conta
Pentru specialitii n finane i contabilitate
conta
|3
tiri
Profit pentru
Intesa Sanpaolo Bank
Intesa Sanpaolo Bank Romania
S.A. a anunat c a nregistrat la nivelul lui 2007 o evoluie pozitiv a rezultatelor bncii, reflectat i de principalii indicatori financiari, conform
Standardelor Internaionale de Contabilitate (IFRS): total active: 1,791 milioane RON (+63% fa de decembrie
2006), din care total venituri nete obinute n valoare de 82,8 milioane Ron
(+35% fa de dec. 2006). Rezultatele
bune se datoreaz sporirii portofoliului de credite la 1,118 milioane RON,
cu 99% mai mult fa de decembrie
2006. i depozitele atrase de la clieni
au cunoscut o cretere substanial, cu
4 |
conta
| aprilie 2008
27% mai mult fa de aceeai perioad a lui 2006, ajungnd la 647 milioane RON. Romnia este o pia
strategic i o prioritate pentru
dezvoltarea accelerat a grupului
Intesa Sanpaolo. Pentru susinerea
acestei dezvoltri, Intesa Sanpaolo va
beneficia i de o cretere substanial
a capitalului social n viitorul apropiat, a declarat Nicola Calabr, Chief
Executive Officer (CEO) Intesa Sanpaolo Bank. Pentru anul n curs,
obiectivul nostru este s ne impunem
pe pia ca o banc universal n urma
unei creteri strategice n zonele cele
mai atractive ale rii.|
Afacerile Ventrust
au crescut n
2007 cu 170%
Compania de servicii financiare Ventrust a
ncheiat 2007 cu o cifr de afaceri de peste 12
milioane de lei, realiznd o cretere a cifrei de
afaceri de aproape trei ori fa de 2006.
Fa de 2006, compania a alocat resurse n
domeniul investiiilor de portofoliu i a achiziionat pachete de aciuni semnificative n companii din domeniul produciei de materiale de
construcii i piese auto. Pe segmentul achiziii
i fuziuni, Ventrust a asistat i intermediat n
2007 cinci tranzacii n valoare total de 11,6
mil. lei. n domeniul finanrilor nerambursabile, Ventrust a contractat proiecte n valoare
de peste 100 de milioane de euro, numrul personalului dedicat acestei activiti, respectiv 80
de angajai, poziionnd-o ca fiind cea mai mare
companie autohton din domeniu.
Pentru 2008, compania i-a propus dublarea
cifrei de afaceri, creterea capitalurilor administrate i a valorii operaiunilor de achiziii&fuziuni.|
Eveniment
PriceWaterhouseCoopers i
GlaxoSmithKline acioneaz
mpreun pentru
sntatea angajailor
Conferina S acionm mpreun
pentru sntatea angajailor notri organizat de PriceWaterhouseCoopers i
GlaxoSmithKline cu sprijinul HR Club,
Avon (companie puternic implicat ntr-o
campanie de combatere a cancerului la
sn) i CMU i-au propus s promoveze
un mediu sntos de munc, lucru posibil
printr-un parteneriat public-privat.
conta
|5
Eveniment
conta
| aprilie 2008
Pulsul economiei
Meninerea cursului
la 3,70 lei/euro ar ajuta
la diminuarea deficitului de
cont curent n 2008
Nivelul ridicat al inflaiei din primele
dou luni ale anului ar putea determina
banca central s mreasc dobndacheie la 9,50% la urmtoarea edin de
politic monetar, dar temperarea deficitului comercial i al celui de cont curent
depinde de ct se va deprecia leul n 2008,
spun analitii.
Economistul ef al BRD SocGen, Florian Libocor, anticipeaz ns c efectul
asupra monedei naionale va fi unul neutru, n condiiile n care datele publicate
de Institutul Naional de Statistic relev
o inflaie n ton cu ateptrile pieei. n
lumina acestor fapte, ne ateptm ca BNR
s menin dobnda de politic monetar
la urmtoarea edin din 26 martie, a
mai spus Libocor. Aceasta este a doua
conta
|7
Pulsul economiei
8 |
conta
| aprilie 2008
ine directe, ns aceste venituri se vor diminua, pe msur ce procesul de privatizare se va finaliza, amintesc economitii
ntr-un raport al EIU, prezentat de Mediafax. Europa Central i de Est a beneficiat de creterea nc puternic din zona
euro, dei n cazul unor state precum
Romnia i Bulgaria cerinele de finanare extern sunt ridicate, astfel c aceste
ri sunt vulnerabile la schimbarea sentimentului investitorilor, se spune n
raport.
Analistul financiar Bogdan Baltazar
nu consider investiiile strine directe
cauza vulnerabilitii Romniei pe plan
extern. Dup privatizarea BCR, intrrile
de capital pentru privatizri au fost neglijabile. De doi ani i mai departe vor
predomina greenfield-urile. i este foarte
bine aa, pentru c n acest domeniu nu
exist dect interesele locale i centrale
mafiote de a ncuraja, nu investiiile marilor firme mondiale, ci pe cele ale unor potentai i clieni locali asociai cu hayssami, berari i iscandarani, a mai completat analistul financiar.
n ceea ce privete rile care au aderat la UE n 2004 i 2007, exceptnd Malta, EIU anticipeaz ncetinirea creterii
economice la 4,9% n acest an i la 4,7%
n 2009, comparativ cu 6% anul trecut. n
acelai timp, economitii prognozeaz o
inflaie de 5% n acest an, n statele menionate, fa de 4% anul trecut. Creterea
preurilor va ncetini la 3,5% anul viitor,
potrivit raportului.
Comisia Naional de Prognoz
(CNP) anticipeaz pentru acest an o
cretere a PIB de 6,5%, dup ce n 2007
avansul economic s-a situat la 6%.|
Studii de caz
aprilie 2008 |
conta
|9
Studii de caz
Ca regul general, n cazul constatrii de bunuri lips din gestiune pentru care
s-a dedus TVA la achiziie, se consider
c a avut loc o livrare de bunuri cu plat
pentru care se datoreaz TVA.
Excepie fac bunurile pierdute sau furate. Definiiile prevzute de ultimele modificri ale Normelor de aplicare a
Codului Fiscal stabilesc c bunurile pierdute sunt bunurile disprute n urma
unor calamiti naturale, cum ar fi inundaiile, alunecrile de teren, sau a unor cauze
de for major. Bunuri furate sunt bunurile lips din gestiune, neimputabile,
pentru care persoana impozabil poate
prezenta dovada constatrii furtului de
ctre organele de poliie, care este acceptat de societile de asigurri.
Depiri plafon la
protocol/sponsorizare
conta
| aprilie 2008
Tranzacii imobiliare
Msuri de simplificare
Studii de caz
vechi i terenuri neconstruibile au fost
scutite de TVA fr drept de deducere
(conform prevederilor Directivei 112/
2006), cu opiunea pentru furnizor de a
taxa aceste operaiuni pe baza unei notificri prealabile depuse la organele fiscale. n cazul n care se pred n leasing o
cldire n regim de scutire de TVA, nu se
poate aplica regimul de taxare la vnzarea
acesteia la finalul contractului de leasing
(pct. 39 (3) din Normele de aplicare a
Titlului VI din Codul Fiscal). n cazul n
care se nchiriaz o cldire n regim de
taxare, vnzarea acesteia nu se poate face
n regim de scutire de TVA pn la sfritul anului calendaristic urmtor celui n
care s-a anulat opiunea de taxare pentru
nchiriere (pct. 39 (2) din Normele de
aplicare a Titlului VI din Codul Fiscal).
Operaiuni financiare
Leasing prestare de serviciu vs.
livrare de bun
sate sau de ncasat. Operaiunea de nchiriere a activului n regim de leasing operaional se contabilizeaz de utilizator conform prezentelor reglementri. n cazul
operaiunilor prezentate la acest punct,
entitile contractante vor prezenta n notele explicative la situaiile financiare
anuale informaii referitoare la operaiunile derulate.
Din perspectiva TVA, operaiunile de
sale i leaseback sunt tratate ca dou tranzacii distincte, indiferent de natura lor
economic, respectiv:
O livrare de bunuri ocazionat de
vnzarea activului ctre finanator, urmat de
O operaiune de leasing, care poate
fi considerat prestare de servicii urmat
sau nu de o livrare de bunuri sau livrare
aprilie 2008 |
conta
| 11
Studii de caz
MONOGRAFII CONTABILE
1. VNZARE CU FACTUR
SC DARINOMIS CONSTRUCT SRL achiziioneaz materiale de construcii, gresie, adezivi, ciment, pe baz de factur n
data de 10.12.2006 n valoare de 1.258 lei inclusiv TVA.
nregistrile contabile sunt:
411feraz =
%
1.258
707
1.057,14
4427
200,86
2. VNZARE CU AVIZ
4. CLIENI INCERI
3. VNZARE BULDOEXCAVATOR N VALUT I NCASARE
conta
| aprilie 2008
Studii de caz
da la urmtoarele nregistrri:
658
= 4118bavcons
1.365
dac dup o perioad scurt, n urma unor verificri se constat c sumele considerate de nerecuperat i cheltuieli ale societii ar putea fi recuperate, atunci se procedeaz la reactivarea
creanelor:
411bavcons
= 754
1.365
5. AMENAJRI INTERIOARE
Se contacteaz o lucrare de amenajri interioare, un apartament, cu o persoan fizic Valer Ioan pentru care societatea solicit un avans de 50% din valoarea lucrrii, restul urmnd a se
ncasa la data finalizrii lucrrii.
Valoarea total este de 4.100 lei.
411valer
= 419valer
2.050 avansul
411valer
= %
4.879
704
4.100
4427
779
decontarea avansului acordat:
419valer
= 411valer
2.050
achitarea restului de plat prin casierie
5311
= 411valer
2.829
Conform legilor fiscale i contabile, orice factur ce are o valoare mai mare de 5.000 de lei inclusiv TVA este obligatoriu s
se ncaseze, respectiv s se achite prin banc. Dac valoarea facturii este mai mic de 5.000 lei inclusiv TVA, aceasta poate fi
achitat, respectiv pltit, i prin cas. n cazul n care nu se
dorete plata, ncasarea prin banc, iar valoarea lucrrilor, a mrfurilor depete 5.000 de lei inclusiv TVA, pot fi ntocmite mai
multe facturi pn cnd se ajunge la suma total a lucrrilor, mrfurilor achiziionate, respectiv vndute.
6. VNZARE CU BILET LA ORDIN
Se vinde un autoturism din patrimoniul societii unde valoarea de vnzare este de 12.000 lei plus TVA, valoarea activului din
balan 15.000 lei, valoarea amortizat este de 5.800 lei.
411
= %
14.280
758
12.000
4427
2.280
15.000
5.800
9.200
aprilie 2008 |
conta
| 13
Studii de caz
SC AGECO SRL
Colaborarea societii noastre cu SC AGECO SRL ncepe n
urm cu 6 ani. Aceast societate a fost inclus n balana de cli14 |
conta
| aprilie 2008
eni odat cu intrarea n firma noastr a celui de-al doilea asociat. n primul an, vnzrile nu au fost considerabile, dar ncepnd
cu 2005 societatea noastr a nceput s livreze BCA, ceea ce a
fost de un real interes pentru colaboratorii notri, n special pentru SC AGECO SRL, acesta devenind cel mai important client al
nostru pentru BCA. Preul mic pentru un metru cub, cererea mare
de pe pia i termenul de plat de 25 de zile au fost factori determinani pentru vnzarea BCA-ului.
Despre anul 2005 putem spune c vnzrile ctre AGECO
SRL au fost n sum de 85.902 lei; n proporie de 60% din sum
este reprezentat BCA. n anul 2006 societatea noastr continu
colaborarea, totalul vnzrilor fiind de 95.845 lei, iar n anul
2007, la data bilanului, suma vnzrilor ctre AGECO SRL este
de 105.624 lei.
Din punct de vedere al ncasrii creanelor, AGECO SRL este
unul dintre cei mai buni platnici, achitnd la termen de 25-30 zile
suma datorat. Foarte rare au fost momentele n care societatea
s achite la aproximativ 40 de zile.
Din cele prezentate mai sus constatm o cretere uoar a
vnzrilor i, innd cont de faptul c i ncasrile se ncadreaz
n termen, considerm acest colaborator ca fiind unul dintre cei
mai buni cumprtori-platnici.
SC VASDRUMPO SRL
Este o societate cu o putere mare de cumprare, iar vnzrile
ctre aceast societate reprezint cam 45% din totalul vnzrilor.
Nu putem spune c acest client este interesat doar de o anumit
ramur a societii noastre.
Printre achiziiile fcute de ctre SC GLOBUS SA amintim
diverse materiale de construcii din categoria structuri, gresie,
Studii de caz
faian, obiecte sanitare, dar i utilaje pentru construcii, chiar i
buldoexcavatoare. Creanele sunt garantate cu file CEC la
termene de timp negociate n funcie de achiziia produselor.
Din punctul de vedere al plilor, putem s considerm c nu
este tocmai un bun platnic, termenul fiind chiar i de 90 de zile
calendaristice.
n anul 2005, vnzrile au fost n sum de 165.829 lei, n
2006 acestea au crescut la 1.258.912 lei, iar n anul 2007 la
569.720 lei. Diferena ntre anii 2007 i 2006 reprezint vnzarea
de utilaje, respectiv dou buldoexcavatoare.
SC MONTALPIN SRL
Nu putem spune c este un puternic cumprtor, dar faptul c
achit odat cu achiziia fcut l ncadreaz la categoria cel mai
bun platnic, prin urmare l considerm un client de baz.
Achiziiile fcute de acesta n anul 2005 se ridic la suma de
12.546 lei, n anul 2006 la 8.952 lei, iar anul 2007 este unul surprinztor prin suma de 78.529 lei. Din acest fapt reiese c Montalpin SRL a avut un an bun i a fost mulumit de serviciile societii noastre.
ntocmind o situaie, o analiz a clienilor pentru ultimii trei
ani de activitate, constatm c aceti trei clieni sunt foarte
importani pentru societatea noastr deoarece nsumeaz aproximativ 60% din totalul vnzrilor.
INDICATORI ECONOMICI
Creanele reflect anumite drepturi bneti fa de teri i n
cazul de fa vorbim n principal de creane comerciale, respectiv clieni, adic sume nencasate la termen rezultate n urma
livrrii mrfurilor.
Vizualiznd graficele anexate, observm o scdere a creanelor n anul 2006, iar n 2007 observm o cretere.
Cei mai importani indicatori economici n ceea ce privete
creanele sunt:
Perioada de recuperare a creanelor
Rotaia creanelor
n cele ce urmeaz prezentm o analiz a acestor indicatori
asupra activitii societii noastre. Datele sunt luate din
bilanurile contabile ale societii pentru anii 2005; 2006; 2007.
1. PERIOADA DE RECUPERARE A CREANELOR (PRCR)
Formul de calcul:
PRCR = (CR / CA) x nrzp
CR = creane
CA = cifra de afaceri
nrzp = numrul de zile al perioadei
Anul 2005
39.257
PRCR = - x 365 = 9,81
1.459.628
Rezult c au fost ncasate creanele ntr-un termen de aproximativ 10 zile. Perioada analizat este un an calendaristic, respectiv 365 de zile. Se consider c ncasrile se efectueaz n termen
de 10 zile.
Anul 2006
23.840
PRCR = x 365 = 3,68
2.363.841
Se consider c ncasrile se efectueaz n termen de 3 - 4
zile.
Anul 2007
36.620
PRCR = - x 365 = 6,82
1.959.200
Perioada de recuperare a creanelor este de 7 zile.
Din cele analizate mai sus observm c perioada de recuperare a creanelor urmeaz aceeai traiectorie cu evoluia clienilor
nencasai
2. ROTAIA CREANELOR (RCR)
Anul 2005
1.459.628
RCR = = 37,18
39.257
Anul 2006
2.363.841
RCR = - = 99,15
23.840
Anul 2007
1.959.200
RCR = = 53,5
36.620
Din cele calculate mai sus reiese c rotaiile creanelor n
raport cu cifra de afaceri sunt mari, ceea ce este un lucru foarte
benefic pentru societate.|
Studiu de caz realizat de
dna. ec. Meda Decebal
aprilie 2008 |
conta
| 15
Studii de caz
conta
| aprilie 2008
zilnice se execut n timpul strii de nchidere. Dintre aceste ordine, o parte provin
de la cei care n absena strii de nchidere
ar fi tranzacionat n ultima or i i amn decizia, iar o alt parte de la acei investitori care obinuiau s trimit ordinele n
ultimele secunde ale edinei de tranzacionare n timpul strii de pre-nchidere,
ordine care n absena strii de nchidere
nu s-ar fi executat, ducnd la pierderea
unor volume importante de tranzacii.
De asemenea, s-a observat c, n condiiile unei volatiliti crescute, investitorii par dornici sa amne tranzaciile i s
beneficieze de executarea multilateral
oferit de algoritmul de fixing.
Interviu
aprilie 2008 |
conta
| 17
Interviu
sunt tranzacionate pe piee reglementate
(conformare realizat potrivit OFP nr.
1.121/2006, care a intrat n vigoare la 1
ianuarie 2007).
Prin aceste precizri consider c am
pus n eviden faptul c, pentru domeniul
contabilitii, Romnia a asigurat conformitatea la zi cu cerinele europene. Dac
ne referim la conformarea practicii contabilitii cu cerinele reglementrilor
contabile menionate, trebuie s fim ct se
poate de obiectivi. Unele cercetri recente
ale noastre cu privire la procesul de conformare a practicii la exigenele reglementrilor contabile aratc n general
practica a reuit s asimileze corespunztor reglementrile conforme. Trebuie
menionate ns elementele de mare importan pentru credibilitatea i relevana
informaiei contabile (cum sunt politicile
contabile, principiile contabile etc.) care,
n cazul unor entiti, nu sunt nc suficient de bine nelese i asumate de ctre
administratori i ceilali responsabili cu
raportarea contabil.
Revista Conta: Va fi necesar o
convergen total, se vor schimba
complet practicile contabile sau
procesul se va realiza punctual,
fr a se modifica att conceptual,
ct i practic?
Maria Manolescu: Aa cum am artat, conformarea n domeniul contabilitii a fost asigurat, i nu sunt de ateptat
modificri conceptuale majore. Preocuprile noastre trebuie s urmreasc, la fel
ca i n cazul celorlalte ri membre ale
Uniunii Europene, realizarea capacitii
de asigurare, n practic, a conformitii
cu reglementrile contabile comunitare i
cu IFRS, care la rndul lor fac obiectul
unor revizuiri permanente. n ceea ce privete asigurarea conformitii practicii
Un proces de conformare
similar a fost urmat de
reglementrile specifice
domeniului asigurarereasigurare i al fondurilor
de pensii private.
18 |
conta
| aprilie 2008
Analiz
Clauze draconice
n contractele de credit
Companiile romneti au nevoie de
finanare pentru susinerea proiectelor
investiionale sau a activitilor curente
Bncile ofer produse specializate,
ns n schimbul semnrii unui contract
de fier Cu ajutorul unui consultant,
companiile reuesc s negocieze clauzele
contractuale.
R ALUCA D OBRE
Clauzele pguboase
pentru companii sunt i cele
mai rigide
Banca poate impune accelerarea maturitii creditului, lucru care va conduce la
tulburarea activitii firmei, deoarece ntrun timp foarte scurt trebuie s redirecioneze fondurile pentru acoperirea soldului la banc, defavoriznd alte tranzacii.
Andrei Burz-Pnzaru, Senior Manager
la Reff & Asociaii, societatea de avocai
afiliat Deloitte Romnia, recomand
Documentarea
precontractual dicteaz
condiiile de creditare
Principalele etape n ncheierea contractului de credit sunt termsheet-ul, verificarea garaniilor aduse de ctre companie,
stabilirea drepturilor i a obligaiilor mprumutatului, precum i a cheltuielilor.
Pregtirea tranzaciei cu atenie de ctre mprumutat are un impact major n derularea ulterioar a negocierii contractului
de credit, precum i a derulrii acestuia n
perioada de creditare. Documentele precontractuale rezum principalele condiii
ale creditrii, sintetiznd structura contractului de credit. Structura trebuie ntocmit
cu atenie, pentru c, odat prezentate conSpecialistul Andrei Burz-Pnzaru
sftuiete companiile ca pentru
negocierea cu banca s apeleze la
specialitii din domeniu i s evite o
abordare nerealist. Solicitanii trebuie s pstreze puncte de vedere la
care s fie dispui s renune pentru
a pstra echilibrul negocierii. El mai
atrage atenia negociatorilor
companiei s convin cu
avocaii/consultanii selectai asupra
punctelor de interes maxim n care
s urmreasc mbuntirea
termenilor contractuali.
Solicitantul trebuie
s cunoasc efectele tuturor
clauzelor contractuale
Este n beneficiul mprumutatului ca
negocierea cu banca s se realizeze prin
intermediul celei mai potrivite persoane,
adic o persoan care s cunoasc i s neleag clauzele contractuale i msura n
care anumite aspecte pot fi modificate din
perspectiva bncii. Solicitantul creditului
trebuie s solicite avocatului sucursalei sau
ofierului de credit s explice semnificaia
i mai ales efectele clauzelor. De asemenea, compania trebuie s solicite reprezentantului bncii s indice aspectele-cheie
avute n vedere n negocierea prealabil i
ulterioar, dar i propuneri rezonabile de
modificri de clauze.|
aprilie 2008 |
conta
| 19
Fonduri europene
Principiile contabilitii
i legislaia aplicabil
Principiile i procedurile contabile
vor fi reglementate de acordurile ncheiate cu Autoritatea de Certificare i Plat,
cu reglementrile Comisiei Europene i se
vor afla n concordan cu:
Legea contabilitii nr.82/1991, cu
modificrile i completrile ulterioare;
OMFP nr. 1917 / 2005;
Planul Contabil pentru instituiile
publice, aprobat prin ordinul Ministerului
Economiei i Finanelor;
Legea nr. 500/2002 privind finanele publice, cu modificrile i completrile
ulterioare;
OMFP nr.1792/2002 prin care se
aprob normele metodologice n ceea ce
privete previziunile bugetare, verificrile
i aprobrile, alocarea de pli i plata
cheltuielilor bugetare, cu specificarea organizaiei, nregistrrii i referinei previziunii bugetare;
Legea nr. 571/2003 privind Codul
Fiscal al Romniei, cu modificrile i
completrile ulterioare.
Contabilitatea va folosi un sistem
contabil cu nregistrare n partid dubl i
va furniza urmtoarele:
O nregistrare complet, precis i
care poate fi verificat pentru toate tranzaciile contabile;
O viziune exact i corect a opera20 |
conta
| aprilie 2008
iilor financiare n ceea ce privete folosirea fondurilor primite din contribuia financiar a Uniunii Europene i din cofinanarea de la bugetul statului;
Pstrarea contabilitii n RON
i/sau EUR, dup caz;
Contabilitatea aferent angajamentelor.
Documentele contabile trebuie:
S fie ntocmite pe baza documentelor surs (facturi, extrase bancare etc);
S specifice tipul documentelor
contabile;
S fie numerotate;
S detalieze coninutul tranzaciilor
contabile;
S specifice valoarea sumelor n lei
i/sau euro;
S fie datate;
S specifice contul bancar folosit
pentru tranzacie;
S fie n original.
Toate documentele folosite n timpul
tranzaciilor contabile vor fi parte integrant a documentelor contabile. Aceste
documente vor fi nregistrate, completate
i arhivate astfel nct s se pstreze legtura dintre anumite documente.
Contabilitatea
n cadrul DGAPP SCP
Contabilitatea n cadrul SCP se va
efectua cu ajutorul sistemului de calcul
care conine urmtoarele module:
Un modul de contabilitate n RON;
Un modul de contabilitate n EUR;
Un modul pentru nregistrarea conversiei EUR RON i RON EUR.
Tranzaciile contabile se vor nregistra
ntr-un singur computer. Supervizorul
contabil i un ofier de contabilitate vor
avea acces la acest computer. Se va folosi
o parol pentru a proteja sistemul respectiv, dup cum urmeaz:
O parol pentru eful de serviciu,
care s i permit accesul la toate nivelurile sistemului contabil;
O parol pentru ofierul de contabilitate care s i permit accesul la toate intrrile de date i la funciile de raportare;
O parol pentru iniierea procesului
contabil.
Alte cinci computere vor fi conectate
n reeaua respectiv. Accesarea datelor
este posibil i din aceste computere.
Aceste computere vor fi folosite de ctre:
Ofierii de contabilitate;
Supervizorul contabil;
Controlorul financiar preventiv
intern (din cadrul Compartimentului de
Control Preventiv Intern);
Directorul general/ Directorul general adjunct al DGAPP.
Datele vor fi salvate dup cum urmeaz:
Zilnic pe serverul respectiv;
Sptmnal pe un CD (pstrat ntrun seif n cadrul SCP);
Lunar pe un CD (pstrat ntr-un seif
din cadrul Departamentului IT din cadrul
MDLPL) ;
Anual, ntregul sistem contabil va fi
salvat de ctre Departamentul IT din
cadrul MDLPL.
Scopul i obiectivele
supervizrii procesului contabil
Aceast seciune stabilete procedurile prin care se verific nregistrrile contabile i tranzaciile direct legate de implementarea fondurilor structurale.
Scopul supervizrii datelor contabile
este:
De a se asigura c nregistrarea, procesarea i nmagazinarea informaiilor
contabile se efectueaz n mod corect i
este complet;
De a asigura acurateea datelor i de
a scdea riscul apariiei unor erori;
De a se conforma principiilor stabilite de legea contabilitii nr. 82/1991,
cu modificrile i completrile ulterioare.
Fonduri europene
Aceste proceduri se aplic pe toat perioada derulrii POR i sunt n concordan cu organizarea intern a MDLPL,
cu rolul su de Autoritate de Management
pentru Programul Operaional Regional.
eful SCP are i rolul de supervizor contabil i n aceast calitate supervizeaz
orice tranzacie contabil din cadrul POR
sau legat de cofinanarea din fonduri
naionale. eful SCP controleaz activitatea, precum i documentele ntocmite de
ofierii de contabilitate.
Proceduri de supervizare
Operaiile de supervizare a datelor
contabile presupun:
A. Verificarea tranzaciilor contabile
Verificarea concordanei sumelor totale ale operaiunilor din cadrul Registrului Jurnal pentru luna n curs cu totalul rulajelor aferente lunii respective din situaia financiar de ansamblu, respectiv balana de verificare.
B. Verificarea coninutului
documentelor contabile
dat);
Descrierea tranzaciei (not, efectuarea plii, procesul de recuperare);
Detalii asupra prilor implicate
(beneficiari, buget de stat, Autoritatea de
Certificare i Plat);
Suma n RON/ EUR;
Contul n care se vor face nregistrrile.
Coninutul operaiunilor de
supervizare
Reconcilierea informaiilor
coninute n sistemul contabil
Documente contabile i
situaii financiare care trebuie
completate
Anumite documente sunt ntocmite
zilnic, n timp ce altele sunt ntocmite
lunar, trimestrial sau anual.
Zilnic (ntocmite pentru ziua urmtoare):
note contabile
Lunar (pn n data de 15 a lunii
urmtoare):
Balana de verificare analitic - pentru fiecare ax prioritar
Balana de verificare sintetic - pentru fiecare ax prioritar
Balana pentru tot Programul
Operaional Regional
Fia separat a contului pentru
fiecare ax prioritar:
conturi curente
conturi de debitori
conturi de cheltuieli
conturi de dobnzi
Registrul Jurnal General care monitorizeaz toate tranzaciile contabile
Cartea Mare
Trimestrial:
Anexe
Anual:
Postarea documentelor
Documentele necesare postrii pentru
fiecare tranzacie contabil vor fi naintate de ctre ofierul de contabilitate, dup
verificarea prealabil a documentului,
efului SCP.
eful SCP va controla documentele i
va autoriza postarea acestora.
Fiecare tranzacie se va posta astfel:
aprilie 2008 |
conta
| 21
Fonduri europene
Secvenial, n ordinea datei n care
au intrat n contabilitatea zilnic. nregistrrile n contabilitatea zilnic vor fi numerotate secvenial;
Balana sumelor de plat;
Sumele rmase de plat i cele care
urmeaz s fie primite;
Pli neeligibile efectuate.
Cartea Mare va conine urmtoarele
informaii:
Soldul conturilor la nceputul perioadei;
Micrile nregistrate n conturi
pentru perioada respectiv;
Soldul conturilor la sfritul perioadei.
Se va efectua contabilizarea fiecrei
axe prioritare pn la nivelul contractului.
Conturile analitice vor fi formate prin
adugare de litere sau cifre dup numrul
contului sintetic, astfel nct s se poat
monitoriza:
Reconcilierea conturilor
DGAPP va evidenia n contabilitatea
proprie primirea i plile efectuate din
fondurile structurale i din cofinanarea
de la bugetul de stat. Evidena contabil a
DGAPP va face parte din contabilitatea
Ministerului Dezvoltrii, Lucrrilor Publice i Locuinelor.
Scopul reconcilierii conturilor este de
a asigura controlul i corectitudinea nregistrrilor contabile.
n cazul n care sunt descoperite anumite discrepane, aceste proceduri vor
forma baza corectrii acestora, precum i
baza nelegerii modului n care a aprut
discrepana respectiv. Datele nregistrate
n sistemul de calcul computerizat i n
tabelele financiare vor sta la baza ntocmirii rapoartelor asupra reconcilierii.
Reconcilierea va fi pus n aplicare de
ctre eful SCP.
Reconcilierea va fi ulterior aprobat
de ctre directorul general al DGAPP.
Reconcilierea nregistrrilor
contabile ale MDLPL
cu extrasele de cont
Axele prioritare;
Domeniile de intervenie;
Proiectele i beneficiarii implicai n
derularea lor.
Corectarea erorilor
n cazul n care se descoper unele
erori, acestea trebuie corectate imediat.
Corectarea erorilor trebuie s fie nregistrat n mod corespunztor i trebuie s
fie postat pentru perioada n care eroarea
a avut loc.
Ofierul de contabilitate responsabil
de axa prioritar/ domeniul de intervenie
respectiv:
Va proceda la corectarea erorii respective;
Va semna i va data formularul de
corectare care va confirma corectarea
respectiv;
Atunci cnd eroarea respectiv are
22 |
conta
| aprilie 2008
n timp de 20 de zile de la sfritul lunii, eful SCP va reconcilia extrasele bancare cu balana conturilor bancare din
nregistrrile contabile folosind Formularul de reconciliere bancar i Reconcilierea tuturor fluxurilor de fonduri n lei.
n cazul n care exist diferene ntre
nregistrrile contabile i extrasele bancare, eful SCP va cere ofierilor de contabilitate s corecteze nregistrrile contabile, folosindu-se de formularele de corecie dac exist o eroare sau o omisiune
n nregistrrile contabile ale MDLPL,
sau va informa banca asupra erorii respective i se va asigura c nregistrarea
este corectat, dac diferena este determinat de o eroare sau omisiune a bncii.
eful SCP va semna i va data Formularul de reconciliere bancar i l va trimite mpreun cu Reconcilierea fluxului de
fonduri pentru fiecare ax prioritar directorului general al DGAPP spre aprobare.
Directorul DGAPP va revizui reconcilierea i o va aproba, sau va cere corecturi sau informaii suplimentare.
Reconcilierea nregistrrilor
contabile ale MDLPL
cu nregistrrile ACP
eful SCP va solicita Autoritii de
Certificare i Plat s faciliteze reconcilierea nregistrrilor din Registrul Jurnal
al ACP cu nregistrrile efectuate de ctre
DGAPP.
Pn la data de 20 a lunii urmtoare,
eful SCP va primi Registrul jurnal de la
ACP i va reconcilia datele din Registrul
jurnal al ACP cu datele din Registrul jurnal al DGAPP folosindu-se de Formularul
de Reconciliere cu Conturile Autoritii
de Certificare i Plat.
Dac se constat anumite diferene
care necesit o corectare a nregistrrilor,
eful SCP va cere ofierilor de contabiltate s completeze un formular de corecie a erorilor, dac diferena se datoreaz
unei erori sau omisiuni din partea
MDLPL, sau va anuna ACP despre
eroarea respectiv i va solicita ACP
corectarea nregistrrilor, dac nregistrrile MDLPL sunt corecte.
eful SCP va semna, data i trimite
Reconcilierea cu Conturile ACP pentru a
fi avizate de ctre directorul general al
DGAPP.
Directorul general al DGAPP va
revizui i va aproba formularul respectiv
sau va cere modificri sau informaii
suplimentare.
Reconcilierea nregistrrilor
contabile cu nregistrrile din
sistemul SMIS
n timp de 20 de zile de la sfritul fiecrei luni, operatorul SMIS va trimite o
copie a Raportului SMIS supervizorului
contabil.
eful SCP va reconcilia Raportul
SMIS cu Registrul jurnal al DGAPP folosind Sistemul de Raportare SMIS i va trimite reconcilierea directorului general al
DGAPP pentru aprobare.
Dac se constat unele diferene ntre
nregistrrile din sistemul SMIS i cele
ale DGAPP, eful SCP va solicita ofierilor de contabilitate corectarea Registrului jurnal al DGAPP dac diferenele se
datoreaz unor greeli sau omisiuni n nregistrrile contabile, sau se va asigura c
se opereaz corectrile n baza de date a
sistemului SMIS, n cazul n care nregistrrile contabile ale DGAPP sunt corecte.
eful SCP va nainta Reconcilierea cu
Sistemul SMIS directorului general al
DGAPP n vederea aprobrii.|
Juridic
iilor fiscale, contribuabilii utilizeaz serviciul Depunere declaraii on-line existent pe site-ul Ministerului Economiei i
Finanelor, portalul Ageniei Naionale de
Administrare Fiscal.
Completarea i transmiterea declaraiilor fiscale se efectueaz n conformitate
aprilie 2008 |
conta
| 23
Juridic
conta
| aprilie 2008
Solicitarea certificatelor
digitale emise de
Agenia Naional
de Administrare Fiscal
Pentru utilizarea metodei de depunere
a declaraiilor fiscale prin mijloace electronice de transmitere la distan, contribuabilii pot solicita un certificat digital,
emis de Agenia Naional de Administrare Fiscal. Certificatul digital se elibereaz gratuit de ctre Agenia Naional
de Administrare Fiscal, pe numele persoanelor mputernicite pentru semnarea
declaraiilor fiscale. Solicitarea certificatului digital se face prin nregistrarea persoanei mputernicite pentru semnarea declaraiilor ca utilizator al serviciului Depunere declaraii on-line i depunerea
formularului 140 Cerere pentru obinerea
certificatului digital, aflat pe site-ul Mi-
IT
de pe punctul de lucru sunt disponibile imediat pentru acces i folosire. Normele de securitate pentru a proteja datele de pe punctul de lucru includ criptarea n ntregime a
discului, criptarea dispozitivului i controlul portului/dispozitivului.
3. ntrirea respectrii regulilor face ca
un punct de lucru s ndeplineasc regulile
de securitate nainte de a i se permite accesul la reea. La un nivel de baz, aceast cerin face o verificare a regulilor de securitate pe fiecare punct de lucru i ntrete
regulile create de administratori.
4. Asigurarea accesului de la distan
Datorit preponderenei calculatoarelor
mobile, accesul de la distan sigur este o
cerin principal pentru securitatea punctului de lucru. Tehnologiile includ un agent
de acces de la distan, conectivitate flexibil i opiuni de autentificare.
5. Management raionalizat Un important obiectiv al securitii unificate a
punctului de lucru este s controleze totul
de la o singur consol. Ar trebui s ofere
configurare central, administrare pe baz
de reguli, raportare i analize ale ntregii securiti a punctului de lucru.
6. Minimizarea impactului utilizatorului final Este important ca securitatea unificat a punctului de lucru s nu interacioneze cu utilizatorul n timp ce acesta i desfoar munca. Ar fi ideal ca toate funcionalitile de control al securitii s fie coninute ntr-un singur agent small-footprint
pe punctul de lucru. Mai puini ageni au ca
rezultat un management mai uor, o performan mai bun, mai puin intervenie a
utilizatorului i o mai puternic securitate a
punctului de lucru.
Unificarea funciilor de securitate a
punctului de lucru genereaz un impact
sczut, small-agent-footprint i un sistem
endpoint mai bun. Cu mai puine module
agent, un asemenea sistem va fi mai uor de
instalat i controlat.
Check Point Endpoint Security reprezint pentru clienii existeni i pentru alte
organizaii o nou oportunitate de a-i unifica securitatea punctului de lucru pentru
protecie total, control i performan.
Acest software unific toate normele principale de securitate cerute pentru protecia
complet a punctelor de lucru ntr-un agent
small-footprint cu impact sczut, care este
controlat de la centru i care nu necesit
nicio aciune din partea utilizatorului.
aprilie 2008 |
conta
| 25
IT
conta
| aprilie 2008
Piaa unic a
telecomunicaiilor: ...mai sunt
multe de fcut
miliarde EUR. Nivelul de penetrare a telefoniei mobile a crescut chiar mai mult (112%
fa de 103% n 2006), iar cel al serviciilor
mobile de a treia generaie (3G) s-a dublat n
2007 pentru a atinge 20%, reprezentnd n
momentul de fa peste 88 de milioane de
abonamente. Explozia serviciilor 3G a condus la o cretere cu aproximativ 40% a serviciilor de date mobile.
Veniturile telefoniei vocale fixe au
sczut cu 5% fa7 de 2006, deoarece clienii
au preferat serviciile de telefonie mobil i
IP. Operatorii de telefonie fix au amortizat
ns aceast pierdere prin creterea puternic a serviciilor n band larg, care au
adus venituri de 62 de miliarde EUR.
Raportul Comisiei identific, de asemenea, domeniile n care piaa unic a telecomunicaiilor este incomplet.
Operatorii tradiionali dein peste 46%
din liniile n band larg, iar n 7 state membre controleaz peste 60% din conexiunile
de acest tip. n Cipru, Luxemburg i Finlanda, operatorii tradiionali dein peste 70%
din cota de pia a serviciilor n band larg.
n plus, n 86,5% din cazuri, utilizatorii au
acces la telefonia fix prin infrastructura
operatorului tradiional, procent care trece
de 95% n 12 state membre, deoarece modificrile de reglementare n domeniu fie nu
au fost nc adoptate, fie nu au produs nc
efecte.
n 2007, tarifele de terminare a apelurilor n reelele mobile au sczut, dar n mod
foarte variat, pe tot cuprinsul UE. Cel mai
mare tarif de acest tip este de 10 ori mai mare dect tariful cel mai mic: 1,9 euroceni/
minut n Cipru fa de 22,4 euroceni/minut
n Estonia. Astfel de diferene pot crea o
anumit incertitudine n rndul operatorilor
paneuropeni.
Portabilitatea numerelor nu se aplic n
mod omogen pe tot teritoriul UE. n timp ce
n Irlanda i Malta procedura de schimbare
a operatorului dureaz o zi, n Italia i Slovacia aceasta dureaz pn la 20 de zile.
Magazin
Kln, o destinaie
de vis
aprilie 2008 |
conta
| 27
Magazin
28 |
conta
| aprilie 2008
vei citi despre Simpl alchimie, Insomnie, Bancherul n unele poveti desprinse
din realitate ns care i pstreaz o doz bun de imaginaie.
Sper ca i acest volum s fie cutat
de cititori i mai ales lecturat cu plcere
i atept reacii de orice fel pe blogul
meu Pe canapeaua Catiei, a mrturisit Catia Maxim.
Scurte povestiri, personaje diferite,
destine diferite. i totui exist ceva care
le leag. i astfel devin asemntoare. n
fapt e vorba de dorina lor, simpl i nevinovat de a comunica, de a merge ctre lumin i mai ales de a privi n fiecare
ContaJobs
ANUNURI DE ANGAJARE
|Adrem Invest
Ora
Job name
Nume firma
Descriere firma
Sector name
Dat anun
Dat expirare
Salary
Beneficii
Descriere job
Bucureti
Contabil
Adrem Invest
Adrem Invest, nfiinata n 1992, este specializat n instalaii industriale de tehnica vidului i automatizri industriale.
Contabil
2008-03-31
2008-04-10
negociabil
pachet salarial negociabil n funcie de experien i realizri
particip la organizarea activitii financiar
contabile a societii, n conformitate cu dispoziiile legale n vigoare
Dat expirare
Salary
Beneficii
Descriere job
Ora
Job name
Nume firm
Descriere firm
Sector name
Dat anun
Dat expirare
Salary
Descriere job
|Lorand Contexpert
Ora
Job name
Nume firma
Descriere firma
Sector name
Dat anun
Dat expirare
Salary
Beneficii
Descriere job
Bucureti
economist-contabil
Lorand Contexpert
firm expertiz contabil i consultan fiscal
Contabil
2008-03-29
2008-04-18
negociabil
tichete de mas
Eviden contabil complet, declaraii, diverse domenii de activitate. Solicitm experiena
n domeniu 2-3 ani, studii economice superioare terminate, uurin n utilizarea diverselor programe de contabilitate precum i Word/
Excel, cunotine fiscalitate. Punem accent pe
calitatea i nu pe cantitatea serviciilor oferite.
Ora
Job name
Nume firm
Descriere firm
Sector name
Dat anun
BUCURETI
LUCRTOR COMERCIAL
SC MA DAME SRL
Exist pe piaa romneasca de peste 10 ani
avnd n prezent un numr de 132 angajai.
Magazinele de desfacere sunt amplasate n
complexele comerciale din: PLAZZA ROMNIA, MOLL VITAN, UNIREA SHIPPING CENTER I BNEASA CITY. Coleciile M Dame conin inute clasice, care
exprim individualitate, stilul i bunul gust
fr a uita de tendinele, accentele i dinamismul prezentului
Contabil
2008-03-28
2008-04-27
NEGOCIABIL
compania noastr ofer un pachet salarial ce
include: - tichete de mas, - bonusuri de performan.
Realizeaz activitatea de vnzare.
ntreine relaiile cu clienii. Acorda informaii despre produsele existente n magazin.
Bucureti
Part time
SC GRING FINANCE SRL
SERVICII EXTERNE
Contabil
2008-03-28
2008-04-07
200E
Se caut expert contabil sau firm de contabilitate. Atribuiuni: ndrum i verific
ntreaga eviden contabil, d consultaii la
nevoie prin telefon, prezena fiind necesar
cel puin odat pe sptmn. Nu rspunde de
relaia cu ITM, banc, nu depune declaraii,
dar certific corectitudinea lor. Reprezint
societatea n faa organelor de control.
Ora
Job name
Nume firm
Descriere firm
Sector name
Dat anun
Dat expirare
Salary
Beneficii
Descriere job
Bucureti
Contabil
Gudin & partners
Contabilitate
Contabil
2008-03-27
2008-04-26
1.400 RON
Compania noastr ofer un pachet salarial ce
include:- tichete mas; - bonusuri de performan. Mediu de lucru plcut i dinamic!
www.gudinpartners.com
Post: Contabil; Subordonare: Raporteaz
direct Contabilului-ef; Responsabiliti: nregistreaz toate tranzaciile financiare i
arhiveaz documentele financiar-contabile
conform procedurilor companiei; - Menine
relaia cu instituiile bancare, administraia
financiar etc; - ntocmete i depune declaraiile lunare / trimestriale obligatorii pentru
bugetul statului, precum i fiele fiscale anuale; - ntocmete situaiile financiare anuale; ntocmete alte rapoarte la cererea managementului. Cerine:- experiena minim 5 ani:
- studii medii de profil; - cunotine PC office. Avantaje:- cunoatere program
Mentor; - limba englez.
conta
| 29
Pota redaciei
conta
| aprilie 2008
ABONAI-V
i economisii 40% pe lun fa de preul de pe copert
conta
www.revistaconta.ro
TALON DE ABONAMENT
Nume i prenume*.................................................. Vrsta........... Funcia............................ Compania*.................................................... (se completeaz pentru abonamentele pe persoan
juridic) Perioada de contractare abonament*............. Domeniu de activitate....................... CUI*.................................Registrul Comerului.............................
(se completeaz pentru abonamentele pe persoan juridic)
Adresa*: Str. ............................................ nr. ........ bl. .......... sc. ....... et. ....... ap. ...... localitate.................................................. jude/sector......................... OP............................
tel. .................... fax........................................ e-mail...................................
*cmpuri obligatorii
Prin completarea prezentului talon sunt de acord ca datele mele s fie incluse n baza de date cu cititorii revistei conta.
Pentru informaii i sesizri privin distribuia i contractarea abonamentelor ne putei contacta la telefoanele: 031/105.01.27; 031/105.01.28; 031/105.01.29