Direccin Universitaria de Educacin a Distancia

EP Ciencias Contables y Financieras

0302 - 03501
TRIBUTACION

2015-II

Mg. GARNIQUE CRUZ BERNABE

Docente:
Ciclo:

Datos del alumno:

Apellidos y nombres:

IX

Seccin:

Mdulo I

FORMA DE PUBLICACIN:
Publicar su archivo(s) en la opcin TRABAJO ACADMICO que figura en
el men contextual de su curso

Cdigo de matrcula:

Panel de control
Uded de matrcula:

Fecha de publicacin en campus

virtual DUED LEARN:

HASTA EL DOM. 25 DE
OCTUBRE 2015
A las 23.59 PM
(Hora peruana)
Recomendaciones:

1. Recuerde verificar la
correcta publicacin
de su Trabajo
Acadmico en el
Campus Virtual antes
de confirmar al
sistema el envo
definitivo al Docente.
Revisar la previsualizacin de
su trabajo para asegurar
archivo correcto.

Nota:

2.

Las fechas de publicacin de trabajos acadmicos a travs del campus virtual DUED LEARN estn definidas
en la plataforma educativa, de acuerdo al cronograma acadmico 2015-II por lo que no se aceptarn
trabajos extemporneos.

3.

Las actividades de aprendizaje que se encuentran en los textos que recibe al matricularse, servirn para su
autoaprendizaje mas no para la calificacin, por lo que no debern ser consideradas como trabajos
acadmicos obligatorios.

Gua del Trabajo Acadmico:

4. Recuerde: NO DEBE COPIAR DEL INTERNET, el Internet es nicamente una fuente de

consulta. Los trabajos copias de internet sern verificados con el SISTEMA
ANTIPLAGIO UAP y sern calificados con 00 (cero).
5. Estimado alumno:
El presente trabajo acadmico tiene por finalidad medir los logros alcanzados en el desarrollo del curso.
Para el examen parcial Ud. debe haber logrado desarrollar hasta 04 y para el examen final debe haber
desarrollado el trabajo completo.

Criterios de evaluacin del trabajo acadmico:

Este trabajo acadmico ser calificado considerando criterios de evaluacin segn naturaleza del curso:

Presentacin adecuada del

trabajo

Considera la evaluacin de la redaccin, ortografa, y presentacin del

trabajo en este formato.
Considera la revisin de diferentes fuentes bibliogrficas y electrnicas
confiables y pertinentes a los temas tratados, citando segn la normativa
APA.
Se sugiere ingresar al siguiente enlace de video de orientacin:

Investigacin bibliogrfica:

Situacin problemtica o caso

prctico:

Considera el anlisis contextualizado de casos o la solucin de

situaciones problematizadoras de acuerdo a la naturaleza del curso.

Otros contenidos

Considera la aplicacin de juicios valorativos ante situaciones y

escenarios diversos, valorando el componente actitudinal y tico.

TRABAJO ACADMICO
Estimado(a) alumno(a):
Reciba usted, la ms cordial bienvenida al presente ciclo acadmico de la Escuela
profesional de Ciencias Contables y Financieras en la Universidad Alas Peruanas.
En la gua de trabajo acadmico

que presentamos a continuacin se le plantea

actividades de aprendizaje que deber desarrollar en los plazos establecidos y

considerando la normativa e indicaciones del Docente Tutor.

PREGUNTAS:
1. Presentacin, redaccin, ortografa y presentacin del trabajo (2 puntos)

I. APLICACIN TEORICA Y ANALITICA

2.- Explique los trminos ms empleados en tributacin: (3
puntos)
a. Crdito fiscal
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b. Impuesto indirecto
c. Base imponible
d. Renta bruta
e. Renta neta
f. Impuesto
g. Tasa
h. Contribucin

a. Crdito fiscal
Es el impuesto soportado, entre otros documentos, en las facturas de
proveedores, facturas de compras, notas de dbito y de crdito
recibidas que acrediten las adquisiciones o la utilizacin de servicios
efectuados en el perodo tributario respectivo

b. Impuesto indirecto
Un impuesto indirecto es un impuesto o clase de impuesto recaudado
por un agente econmico que en general no es quien en definitiva
paga o soporta la carga fiscal. O sea, la persona fsica o jurdica
intermediaria (por lo general una empresa) que paga el impuesto al
agente recaudador, repercute todo o buena parte del monto de ese
impuesto en quien es el consumidor final (por ejemplo, aumentando
el precio efectivo de venta).1
Este tipo de fiscalidad es bastante comn, pues tiene sus ventajas:

Es ms fcil y cmodo para recaudar, ya que hay menos

centros de recaudacin y pago fiscal que en el caso de un
impuesto directo (los intermediarios concentran los montos
fiscales recaudados de muchos contribuyentes).
Los contribuyentes reales, que son los consumidores finales,
tienen por lo general menos resistencia a pagar el impuesto que
con el sistema directo, puesto que las cantidades a pagar se
fraccionan en una serie de montos pequeos o medianos. Es por
esta particularidad que los impuestos indirectos son con frecuencia
llamados impuestos indoloros.3

Ejemplos:
Impuesto al valor agregado (IVA)
Derechos de aduana
Impuestos especiales
Pgina 3

c. Base imponible
En derecho tributario, la base imponible es la magnitud que resulta de
la medicin del hecho imponible
En las relaciones jurdicas tributarias el hecho imponible pone de
manifiesto la existencia de una capacidad econmica en los sujetos,
pero para que el impuesto pueda ser aplicado, este hecho debe
valorarse de alguna manera, normalmente en unidades monetarias.
La base imponible es en definitiva la magnitud que se utiliza en cada
impuesto para medir la capacidad econmica del sujeto.
d. Renta bruta
Todos los ingresos y ganancias provenientes de cualquier fuente,
menos las rentas especficamente excluidas por la ley, como los
intereses sobre bonos estatales y municipales.
De conformidad con lo dispuesto por el artculo 20 de la Ley del
Impuesto a la Renta, la renta bruta est constituida por el conjunto de
ingresos afectos al impuesto que se obtenga en el ejercicio gravable
Cuando tales ingresos provengan de la enajenacin de bienes, la
renta bruta estar dada por la diferencia existente entre el ingreso
neto total proveniente de dichas operaciones y el costo computable
de los bienes enajenados, siempre que dicho costo est debidamente
sustentado con comprobantes de pago.
No ser deducible el costo computable sustentado con comprobantes
de pago emitidos por contribuyentes que a la fecha de emisin del
comprobante:

Pgina 4

La obligacin de sustentar el costo computable con comprobantes de

pago no ser aplicable en los siguientes casos:
cuando el enajenante perciba rentas de la segunda categora por la
enajenacin del bien;
cuando de acuerdo con el Reglamento de Comprobantes de Pago no
sea obligatoria su emisin; o,
cuando de conformidad con el artculo 37 de esta Ley, se permita la
sustentacin del gasto con otros documentos, en cuyo caso el costo
podr ser sustentado con tales documentos.
Si se trata de bienes depreciables o amortizables, a efectos de la
determinacin del impuesto, el costo computable se disminuir en el
importe de las depreciaciones o amortizaciones que hubiera
correspondido aplicar de acuerdo a lo dispuesto por la Ley del
Impuesto a la Renta.
El ingreso neto total resultante de la enajenacin de bienes se
establecer deduciendo del ingreso bruto las devoluciones,
bonificaciones, descuentos y conceptos similares que respondan a las
costumbres de la plaza
e. Renta neta.
Para establecer la renta neta de cuarta categora el contribuyente
podr deducir de la renta bruta del ejercicio gravable, por concepto
de todo gasto, el 20% de la misma, hasta el lmite de 24 UITs. Dicha
deduccin no es aplicable a las rentas percibidas por el desempeo
de funciones de director de empresas, sndico, albacea y actividades
similares, incluyendo el desempeo de las funciones de regidor
municipal o consejero regional.
De las rentas de cuarta y quinta categoras podrn deducirse
anualmente, un monto fijo equivalente a siete (7) UITs. Los
contribuyentes que obtengan rentas de ambas categoras slo podran
deducir este monto por una vez.
IMPORTANTE: A partir del ao 2015 se aplicarn las tasas
progresivas acumulativas de: 8%, 14%, 17%, 20% y 30% segn el
siguiente cuadro:

Pgina 5

f. Impuesto
Es una clase de tributo (obligaciones generalmente pecuniarias en
favor del acreedor tributario) regido por derecho pblico. Se
caracteriza por no requerir una contraprestacin directa o
determinada por parte de la administracin hacendaria (acreedor
tributario).
Los impuestos en la mayora de legislaciones surgen exclusivamente
por la potestad tributaria del Estado, principalmente con el objetivo
de financiar sus gastos. Su principio rector, denominado Capacidad
Contributiva, sugiere que quienes ms tienen deben aportar en
mayor medida al financiamiento estatal, para consagrar el principio
constitucional de equidad y el principio social de la libertad.
Los impuestos son cargas obligatorias que las personas y empresas
tienen que pagar para financiar al estado. En pocas palabras: sin los
impuestos el estado no podra funcionar, ya que no dispondra de
fondos para financiar la construccin de infraestructuras (carreteras,
puertos, aeropuertos, elctricas), prestar los servicios pblicos de
sanidad, educacin, defensa, sistemas de proteccin social
(desempleo, prestaciones por invalidez o accidentes laborales), etc.
En ocasiones, en la base del establecimiento del impuesto se
encuentran otras causas, como disuadir la compra de determinado
producto (por ejemplo, tabaco) o fomentar o desalentar determinadas
actividades econmicas. De esta manera, se puede definir la figura
tributaria como una exaccin pecuniaria forzosa para los que estn en
el hecho imponible. La reglamentacin de los impuestos se
denomina sistema fiscal o fiscalidad
g. Tasa
Una tasa es un tributo cuyo hecho imponible consiste en la utilizacin
privativa o el aprovechamiento especial del dominio pblico, la
prestacin de servicios o la realizacin de actividades en rgimen
de derecho pblico que se refieran, afecten o beneficien de modo
particular al obligado tributario, cuando los servicios o actividades no
sean de solicitud o recepcin voluntaria para los obligados tributarios
o no se presten o realicen por el sector privado. Un ejemplo de ello es
la realizacin del cordn cuneta que pasa delante de una vivienda, el
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propietario de dicha vivienda deber pagar la realizacin de la obra,

no as por ejemplo el alumbrado pblico, ya que lo que se paga por l,
es el beneficio que brinda y no es la obra. El alumbrado pblico se
encuentra dentro del grupo de Contribuciones especiales.
1 Distincin entre tasa y precio pblico
2 Pago
3 Fuentes
4 Vase tambin

Distincin entre tasa y precio pblico

Entre los requisitos para modificar uno u otro. Un precio pblico es
aquel que se paga por un servicio que presta el estado en igualdad de
condiciones que el sector privado y en rgimen de derecho privado.
Se entiende que los servicios se prestan en las actividades que se
realizan en rgimen de derecho privado cuando se llevan a cabo
mediante cualquiera de las formas previstas en la legislacin
administrativa para la gestin del servicio pblico y su titularidad
corresponde a un ente pblico. El ejemplo clsico es el transporte
pblico.
Segn la legislacin espaola, "se entender que los servicios se
prestan o las actividades se realizan en rgimen de derecho pblico
cuando se lleven a cabo mediante cualquiera de las formas previstas
en la legislacin administrativa para la gestin del servicio pblico y
su titularidad corresponda a un ente pblico"

h. Contribucin
Contribucin (muy a menudo en plural: (contribuciones) es
un tributo que debe pagar el contribuyente o beneficiario de una
utilidad econmica, cuya justificacin es la obtencin por el sujeto
pasivo (ciudadano receptor) de un beneficio o de un aumento de valor
de sus bienes como consecuencia de la realizacin de obras
pblicas o del establecimiento o ampliacin de servicios pblicos. Se
paga por alguna mejora realizada.
Las contribuciones pueden establecerse en el mbito estatal, regional
o local, pero es en este ltimo donde alcanzan su mejor expresin y
significado, porque es ms fcil sealar una cuota global para poder
repartir entre la poblacin de un determinado sector municipal que en
reas superiores, ya que es en las obras y servicios municipales
donde se afecta ms de cerca a los ciudadanos y donde se revela el
beneficio o inters ms especial, con el objeto de convertirlo en punto

Pgina 7

de referencia para la tributacin y el pago de las cuotas de las cargas

del Estado.
La contribucin es una obligacin legal de Derecho Pblico para el
sostenimiento de los gastos pblicos de forma proporcional y
equitativa. De acuerdo con el art. 31 Constitucional, los mexicanos
estn obligados a contribuir al sostenimiento de los gastos pblicos
de la manera proporcional y equitativa que sealen las leyes; esta
proporcionalidad y equidad ha sido interpretada en mltiples
ocasiones por la Suprema Corte de Justicia de la Nacin como
sinnimo de capacidad contributiva.
Se pueden apreciar en la Constitucin mexicana los siguientes
principios aplicables a las contribuciones:
Principio de legalidad.
Principio de igualdad.
Principio de generalidad

II. APLICACIN PRCTICA

3 - La empresa Internacional G&Y S.A. present el 15 de octubre del 2014 la declaracin
correspondiente al periodo setiembre a travs del formulario virtual N 621, en el cual ha
omitido declarar para efectos del IGV un anticipo recibido ascendente a S/. 64,200. Al
respecto, se pide determinar a cunto ascender el importe de la multa, si se sabe que la
subsanacin se efectuar en forma voluntaria el 16.09.2014. (4 puntos)
Datos:
-Ventas gravadas con IGV declaradas
- Compras gravadas declaradas

: S/. 532,560.00
: S/. 246,800.00

- Base imponible por anticipado no declarado : S/. 64,200.00

- Subsanacin

VENTAS
COMPRAS

: Voluntaria
DECLARACION ORIGINAL

DECLARACION

Base

Impuesto

RECTIFICADO
Base
Impuesto

81,237.97
44,424.00
36,813.97

Imponible
515,522.03
246,800.00
Impuesto

Imponible
451,322.03
246,800.00
Impuesto
resultante

Pgina 8

Resultante

92,793.97
44,424.00
48,369.97

TRIBUTO OMITIDO

= Tributo Resultante de la DJR Tributo

TRIBUTO OMITIDO
TRIBUTO OMITIDO

Resultante de la DJO
= 48,360.97 36,813.97
= 11,556.00
= 50% DE TRIBUTO OMITIDO

MULTA DETERMINADA

11,556.00 x 50%

MULTA DETERMINADA

= 5,778.00
= 95% x 5,778.00

SUBSANACION VOLUNTARIA
SUBSANACION VOLUNTARIA

= 5,489.1

MULTA REBAJADA

= 289.00

4.- Una asociacin sin fines de lucro

que adquiri para su

uso cierta maquinaria y equipo, decide venderla al cabo de

cuatro aos de haberlas puesto en funcionamiento. Comente
usando la base legal, si dicha operacin se encuentra gravada
con el IGV. (4 puntos)
En el Per, las personas jurdicas sin fines de lucro se encuentran
bsicamente reguladas por el Cdigo Civil, y las personas jurdicas
lucrativas (a las que comnmente se alude como empresas), se
encuentran reguladas por la Ley General de Sociedades
Las organizaciones sin fines de lucro tambin realizan ciertas
actividades que no se consideran ventas para efectos del impuesto
sobre las ventas.
Conforme a lo previsto en el artculo 947 del Cdigo Civil-CC, la
transferencia de propiedad de bienes muebles se efecta con la
tradicin (lase entrega) a su acreedor, salvo disposicin legal
diferente; en otras palabras, la propiedad de un bien mueble se
transfiere con su entrega fsica al acreedor siempre y cuando no

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exista norma que obligue a cumplir otra formalidad para la

transferencia.
En el caso de bienes inmuebles, el artculo 949 del CC, establece que
la sola obligacin de enajenar estos bienes hace al acreedor
propietario de l, salvo disposicin legal diferente o pacto en
contrario. Siendo ello as, podemos concluir que, la transferencia de
propiedad de bienes muebles se verifica con la sola entrega; mientras
que en el caso de bienes inmuebles se da por el solo acuerdo de
voluntades, salvo disposicin legal diferente o pacto en contrario
En el presente comentario, abordaremos las incidencias contables y
tributarias en la venta de activos fijos, por lo cual detallamos los
siguientes casos:
TRATAMIENTO CONTABLE

En funcin a lo que establece el prrafo 67 de la NIC 16 Propiedades,

Planta y Equipo, el importe en libros de un elemento (entindase
activos) se dar de baja en cuentas cuando la entidad se desapropie
del mismo, entre otros, mediante la venta del bien; reconociendo la
prdida o ganancia que surja por la baja del activo en el resultado del
Perodo. En consideracin a lo antes expuesto se deber efectuar el
siguiente asiento:

Pgina 10

Toda vez que la desapropiacin del bien origina la entrada de flujos de

efectivo, se deber reconocer el correspondiente ingreso que permita
determinar el resultado de la operacin en el estado de resultados.
Conforme a lo dispuesto por la NIC 18: Ingresos de actividades
ordinarias, se reconocera el ingreso cuando la entidad ha transferido
al comprador los riesgos y beneficios inherentes al bien, el importe de
los ingresos pueden medirse con fiablemente y resulte probable que
la entidad reciba los beneficios econmicos asociados con la
transaccin; que deber mostrarse tal como sigue

TRATAMIENTO TRIBUTARIO
De conformidad con el artculo 20 TUO LIR, en la enajenacin de
bienes depreciables, la renta bruta estar constituida por la diferencia
existente entre el ingreso neto total proveniente de dicha operacin y
el costo computable de los bienes enajenados (en nuestro caso el
costo de adquisicin) disminuido en el importe de las depreciaciones
que hubiera correspondido aplicar de acuerdo a Ley

4.- El Gerente de la empresa Los Girasoles SAC, a fin de poder

concluir una negociacin ha viajado hacia el pas de Ecuador
los das 15 al 17 de agosto, motivo por el cual se le entreg
Pgina 11

un importe de US$ 1,037 por concepto de viticos con cargo a

rendir cuenta.
La rendicin de los gastos se realiz segn el siguiente detalle:
-

Alojamiento
: US$ 600
Alimentacin
: US$ 240
Movilidad
: US$ 130
Telfono y varios : US$ 60
Total
US$ 1,030

Cabe referir que, sin embargo, los gastos incurridos por alimentacin, movilidad, telfono y varios
no cuentas con documentacin sustentatoria por el prestador del servicio. Se pide determinar la
liquidacin de gastos aceptados tributariamente. (4 puntos)

Pgina 12

Pgina 13

5.- Calcular la retencin del impuesto a la Renta de 5ta. Categora, del ejercicio gravable
2014, de enero a diciembre, con la siguiente informacin:
Nombre del trabajador
: Mara Fernanda Olivares Camarena
Fecha de ingreso
: 02.01.2014
Remuneracin mensual
: S/. 4,000.00
Pago de participacin a los trabajadores Marzo 2014: S/.3,800.00
(Corresponde a las utilidades del 2013).
(3 puntos)

EJERCICIO GRAVABLE 2014

REMUNERACIONES MENSUAL * 12
48,000.00
GRATIFICACIONES POR RECIBIR
8,000.00
REMUNERACION RECIBIDA POR EL MES DE ENERO
18,000.00
PAGO DE PARTICIPACIONES A LAS UTILIDADES
3,800.00
REMUNERACION BRUTA ANUAL PROYECTADA
77,800.00
DEDUCCION 7 UIT
(26,600.00)
REMUNERACION NETA ANUAL PROYECTADA
51,000.00
IMPUESTO A LA RENTA QUINTA CATEGORIA
9,500.00
IMPUESTO A RETENER POR EL MES DE ENERO
678.5

Pgina 14

Pgina 15