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Andrea Daz
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Contabilidad
(http://www.gestiopolis.com/tema/contabilidad
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Finanzas
(http://www.gestiopolis.com/tema/finanzas/)
31.08.2015
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6 horas de lectura
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auditora
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de2Fel-
contabilidad
financiera
(http://www.gestiopolis.com/tag/contabilidadfinanciera/)
trabajotrabajounde-
control de
gestin
(http://www.gestiopolis.com/tag/controlde-gestion/)
casocampo-
control interno
(http://www.gestiopolis.com/tag/controlinterno/)
practico/#respond)
en-
desempeo
organizacional
(http://www.gestiopolis.com/tag/desempenoorganizacional/)
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EL TRABAJO DE CAMP
EN AUDITORIA
PAPELES DE TRABAJO
UN CASO PRCTICO
estados
financieros
(http://www.gestiopolis.com/tag/estadosfinancieros/)
informacin
financiera
(http://www.gestiopolis.com/tag/informacionfinanciera/)
normas
contables y
financieras
(http://www.gestiopolis.com/tag/normascontables-yfinancieras/)
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enauditoria-
PRESENT
El propsito de este documento es proporcionar al estudiante de
orientacin bsica para la aplicacin prctica de los conocimientos tericos
adquirido en el transcurso de su estudios en esa especialidad, concretamente
corresponde a la recopilacin de la evidencia (trabajo de campo) necesario
auditorio pueda emitir su criterio en relacin con el examen de los estados
una empresa.
Para ello de plantear adelante, los informes financiero-contables de una
bien es ficticia, perfectamente puede tomarse como real, con el fin de
desarrolle el trabajo de auditora, contemplando eventos que le permitan
forma adecuada, los procedimientos y prcticas de uso general en el proceso de revisin.
La informacin que se suministra en este texto para que tal propsito pueda
trmino, consiste en los estados financieros, los detalles de cuentas, el
control interno y los programa de auditora.
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Contenido
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OBJETIVOS GENERALES
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de(https://www.facebook.com/sharer/sharer.php?
1.
Conocimientos tericos previos
2. Descripcin del proceso de auditora y del trabajo que se va a desarrollar
Metodologa para la ejecucin del trabajo
Conceptos e instrucciones bsicas para el desarrollo del trabajo
Archivos de auditora
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4.
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1.
Descripcin de la empresa que se va a someter a una auditora
Balance de situacin de la empresa
Estado de resultados de la empresa
Detalle de la composicin de cuentas y subcuentas
Inicio de la auditora
2.
3.
4.
5.
casocampopractico/#respond)
en-
Objetivos
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Objetivos
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Objetivos
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Objetivos
1.
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Objetivos
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Objetivos
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Objetivos
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LOS
PASIVOS
CIRCULANTES
Objetivos
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Objetivos
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Objetivos
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enauditoria-
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Objetivos
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ANEXOS
ANEXO 1
ANEXO 2
REPRESENTACIONES INTERNACIONALES S.A., SUMARIA DE CUENTAS Y
POR COBRAR AL 30 DE SEPTIEMBRE DE 1993
ANEXO 3
COMPAA COMERCIAL EL MODELO. SUMARIA DEAL 30 DE SEPTIEMBRE DE 1993
ANEXO 4
COMPAA COMERCIAL EL MODELO. SECCION DE EFECTIVO .ARQUEO DE CAJA
ANEXO 5
de2Fel-
trabajotrabajo-
ANEXO 6
unde-
casocampo-
ANEXO 7
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enauditoria-
ANEXO 8
HOJA DE ANALISIS DE TIEMPO
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1 Por cliente se entiende la persona o persona designadas por la empresa que contrata la
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Instrucciones
Generales
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La contabilidad de costos.
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enauditoria-
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Antes de la presentacin de la oferta de servicios, es necesario que el auditor realice una visi
a su futuro cliente, con el fin de revisar algunos aspectos importantes para definir los trm
de su participacin. En esa visita, de deber sostener una entrevista con
empresa autorizado para tal efecto y que tenga el conocimiento necesario
informacin que se le requiera.
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Una vez definido estos aspectos, se procede a elaborar la oferta de servicios, teniendo especial
cuidado en determinar claramente las condiciones relativas a la cobertura
servicio que se ofrecer.
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Contratacin de servicios
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Esta visita permitir examinar otros aspectos, tales como actas del
reglamentos, disposiciones, registros contables, entre otros, que pueden dar pie a
con el fin de que al cierre del ejercicio se disponga de estados financieros representativos.
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Planeamiento de la auditora
En esta actividad el auditor deber disear en sus propias oficinas, si es posible, las cdulas de
trabajo con la informacin proveniente de los estados financieros, que
revisin.
Tambin, el auditor deber definir la amplitud de las pruebas que se van a realizar
los criterios y los mtodos que se utilizarn en la seleccin de las muestras,
programa de auditora especifico para el caso, asignar el personal
ejecucin del trabajo y tomar las medidas para la disposicin del tiempo
servicio que va a presentar.
Trabajo de campo de auditora
Esta actividad corresponde a la realizacin de las pruebas y exmenes,
al programa de auditora que se va a aplicar en el caso especfico, segn
desarrollo del texto.
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en-
auditoria-
Esta informacin sirve de base para la elaboracin de los informes de auditora al cliente
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Nota de presentacin
Dictamen del auditor
Estados financieros auditados
Notas a los estados financieros
Carta de gerencia (recomendaciones)
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3. METODOLOGIA PARA
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trabajo-
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4. CONCEPTO
E INSTRUCCIONES
BASICAS PARA EL DESARROLLO
DEL TRABAJO
practico%
Los conceptos e instrucciones a los cuales se refiere el prrafo anterior se citan seguidam
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Simbologa
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Simbologa
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E
PP
ER/10
ER/20
ER/30
ER/40
A-1
A-2
A-3
B-1
C-1
Asientos de reclasificacin
Asientos de Ajustes
AA
Sumaria Proveedores
BB
Sumaria Acreedores div. y pasivos acum
CC
Sumaria de Capital Contable
DD
Sumaria Prestamo bancario a LP
*
Seleccionado para confirmacin de saldos.
Verificado correcto
Verificado incorrecto
Informacin brindada por la empresa verificada por el auditor
Conciliado.
Verificado fisicamente
Sumado
N/A
No aplica
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en-
caso-
A Sumaria de efectivo.
B Sumaria de cuentas y documentos por cobrar.
C Sumaria de inversiones.
D Sumaria de pagos anticipados.
E Sumaria de inventarios.
F Sumaria de activos fijos.
G Sumaria de Otros activos.
AA Sumaria de pasivos circulantes.
BB Sumaria de pasivo largo plazo.
CC Sumaria de capital.
XX Sumaria de ingresos, costos y gastos.
practico%
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trabajo-
sumaria especial, sino que se puede incluir en alguna otra. Estos tambin
prctica que quiera aplicar el auditor.
Se procede, a continuacin, a indicar la codificacin especifica que deber
papel de trabajo, considerando aquellas que son de uso frecuente.
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enauditoria-
PG
CI
QI
A-04
B-01
papelesdetrabajo-
Sumaria de inversiones C
Programa de auditora C-01
Inspeccin fsica de las inversiones C-02
Conciliacin de las inversiones C-03
Clculo de intereses ganados C-04
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logra el ordenamientos
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Tipos de cdulas
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enauditoriapapeles-
Los tipos de cdulas a los cuales se refiere el prrafo anterior son los siguientes:
Cdulas resumen
Cdulas de anlisis
Cdulas de ajuste y reclasificaciones
Cdulas de resumen de los libros de actas
Cdulas de pendientes
Cdulas resumen
Este tipo de cdulas, tambin conocidas como sumarias, contendr la informacin relativa
a una o ms cuentas que tienen caractersticas similares o relacionadas
contable o financiera, y se elaboran con el fin de reunir la informacin
cuenta (s), para desarrollar, con una adecuada orientacin, el trabajo de revisin y llegar
a decisiones de auditora.
Cdula de anlisis
Estas cdulas se utilizan para desglosar por partes los componentes
subcuenta especfica, con el fin de comprobar que el saldo representado
financieros corresponde con la realidad, a la luz de los principios
generalmente aceptados.
detrabajoun-
Estas cdulas pueden ser tanto el resultado de los anlisis o los clculos
mismo auditor, como copias o fotocopias de documentacin que respalde
inspeccin, reconstruccin, ajuste, reclasificacin u observacin relativa
subcuenta estas son preparadas por el cliente o empresa sujeta a revisin,
llevarn las iniciales CPC (Cdula Preparada por el cliente).
caso-
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en3A%
auditoria2F%
Para cada una de las secciones indicadas, deber elaborarse una hoja en
los aspectos que queden pendientes de revisin en el transcurso de la auditora.
que se concluya con cada uno de esos puntos, deber tomarse nota de
que al finalizar el trabajo no pueda quedar nada pendiente, salvo por
especiales que normalmente originarn una salvedad a la opinin del auditor
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Formalismos de identificacin
Como se ha indicado reiteradamente, es necesario el adecuado
identificacin de los papeles de trabajo. Con ese fin, se han diseado
simbologa y las referencias, que nos permiten determinar dnde est
requerida, los cruces de informacin, las fuentes de la informacin y
realizadas.
Dado que el uso de estos mecanismos no es estandarizado, se propone
puede ser fcilmente adaptado a las necesidades de cada auditor y que
requisitos antes sealados:
Codificacin de las cdulas
Responsabilidad por la elaboracin de las cdulas
Uso de smbolos
Identificacin de deficiencias de control interno
Identificacin de asientos de ajuste y reclasificacin
Cruce de informacin entre cdulas
Control de programa de auditora
Instrucciones para la aplicacin del cuestionario de control interno
Instrucciones para el uso del programa de auditora
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Cada vez que se utilicen smbolos, se anotarn con lpiz rojo, al pie de la cdula,
una explicacin del uso de cada uno de ellos, indicando primero el smbolo usado
y a continuacin el detalle (en lpiz negro).
trabajotrabajo-
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de(https://www.facebook.com/sharer/sharer.php?
Con el fin de darle el adecuado seguimiento a este tipo de registros se anota en la cdula en
donde se descubra el error que origine un asiento, el asiento mismo al final
trabajo.
en3A%
Al lado derecho del asiento se anota con lpiz rojo la iniciales AR-..,
nmero consecutivo del asiento.
De inmediato, se debe tomar la cdula resumen de asientos de ajuste
identificada como AR.
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trabajotrabajo-
unde-
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5. ARCHIVOS DE AUDITORA
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ARCHIVO PERMANENTE
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enauditoriapapelesde-
beneficios
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auditoria2F%
sobre
Catlogos de cuentas.
ARCHIVO DE ADMINISTRACIN
Este incluye todas las cdulas de trabajo que se confeccionen u obtengan, relacionadas co
examen de auditora. Adems de dichas cdulas, deber incluir el contrato para la prestaci
de servicios, cuestionario de control interno, programa de auditora,
informe de auditora e informe del uso del tiempo de los auditores.
trabajouncasopractico%
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en-
INFORMACIN RELATIVA
AL CASO PRCTICO
auditoriapapelesdetrabajouncasopractico%
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En este tema se suministran los datos que se consideran necesarios para la creacin de un
modelo que permita al estudiante realizar el proceso de revisin de los esta
financieros.
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1. DESCRIPCIN
DE LA EMPRESA QUE
SE VA A SOMETER A UNA AUDITORIA
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en-
papeles-
de-
trabajo-
auditoria-
uncasopractico%
Planeacin General.
Estudio y Evaluacin de Sistema de Control Interno.
Aplicacin de Pruebas, Sustantivas.
Resultado de Auditoria (Informe).
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enauditoriapapelesdetrabajouncaso-
Regularmente los pagos se efectan a travs de cheques que son firmados nicamente
gerencia general. En muchas ocasiones para acortar los tramites, se
directamente de caja general. La responsable de caja se arquea directamente, contabilidad
por razones de carga de trabajo, no le ha efectuado arqueo en los ltimos cuatro meses.
practico%
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enauditoriapapelesdetrabajouncaso-
Algo que fue notorio es que, muchos empleados llegaban tarde a sus labores.
asistencia del personal la ejercen los jefes de departamentos pero estos
deducir las horas no trabajadas.
rea de Caja: Al efectuar un arqueo al fondo de caja chica, haban facturas de gastos
C$ 1,000.00 todas con fecha del mes de mayo/ 2007. Tambin se encontraron
adelanto de salario, con fecha de abril/ 2006 que sumaban C$ 500.00,
arqueada ascendi a C$ 2,950.00. El monto autorizado es de C$ 3,000.00.
Segn arqueo practicado en caja general haban C$ 4,000.00 en efectivo, desglosados en billetes de
C$ 100.00, C$ 50.00, C$ 10.00 y C$ 5.00, tambin monedas de 0.50, 0.25,
Se encontr un cheque a favor de Diomarcia Arauz por C$ 1,500.00 (Resp.
cheque fue librado por el Lic. Heriberto beda, quien se desempea
Gerente Administrativo.
Al arquear el fondo para cambios, se encontr la cantidad de C$ 1,000.00
rea de Banco: La empresa no preparo las conciliaciones bancarias a junio/ 2006.
cuenta de BAC, a esa fecha mostraba un saldo de C$ 14,000.00.
practicados, la diferencia con el saldo segn el libro de la empresa,
siguiente: Un cliente (Miscelnea Reyna) pago C$ 3,000.00 al banco
empresa; el banco debito comisiones C$ 1,500.00 por cheque que fue
posteriormente se encontr sin fondo.
practico%
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Haba varios cheques aun no cobrados por el banco ck # 5 a favor de tienda Katy C$ 5,000.00, ck #
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rea Inventarios: Los auditores presenciaron la toma fsica del inventario. Notaron
s hacia un conteo. Sugirieron que se incorporara al procedimiento un segundo conteo. El
inventario fsico se concluyo haciendo un solo conteo.
Al contestar los inventarios, hubo una diferencia entre el fsico y el perpetuo de
perpetuo era mayor. La auditora propuso el ajuste, pero la Empresa no
mismo fuese corrido en los libros. Alegando que tal diferencia se deba a
no ha una diferencia real.
El periodo pasado de la Empresa evalu sus inventarios bajo el mtodo promedio
periodo lo hizo bajo el mtodo UEPS.
En sus estados financieros ilustro una nota al respecto, expresando a que el cambio
en el periodo pasado haba una resecion en la Economa por el contrario,
hubo inflacin. La empresa obtuvo la autorizacin del fsico para realizar el
mtodo de valuacin de inventarios UEPS.
rea Activo Fijo: El inventario fsico practicados en los equipos de oficina, se
calculadoras adquiridas al crdito en el periodo no estaban registradas.
G.B.M. envi aviso de cobro por sus equipos, que sumo la cantidad de C$ 800.00.
La poltica de la Empresa es de tomar 50% de depreciacin sobre adiciones o
periodo.
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enauditoriapapelesdetrabajoun-
Prestamos Bancarios A Largo Plazo: El banco confirma que los prestamos nmeros: 20 y 100 son a
corto plazo los otros a largo plazo.
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5. INICIO DE LA AUDITORA
Una vez que se tiene la informacin disponible, suministrada al inicio de este tema, se
est en disposicin de iniciar el proceso de revisin de la auditora.
trabajo-
de(https://www.facebook.com/sharer/sharer.php?
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Sin embargo, antes de iniciar la revisin de las cuentas del balance general,
realizar labores previas para disponer en forma adecuada la informacin,
que se puedan desarrollar el trabajo siguiendo una secuencia lgica, para
procederse a la ejecucin de las labores siguientes:
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auditoria2F%
papeles2Fwww.gestiopolis.com%
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trabajotrabajoundecasocampopractico/#respond)
enauditoriapapelesde-
ELABORACIN
RECLASIFICACINES.
DE LA CEDULA RESUMEN DE
Para los efectos de este trabajo, es preciso que el estudiante revise en detalle
que contienen dicho cuestionario y, suponiendo la aplicacin de este, considere, al menos,
quince deficiencias.
trabajoun-
casopractico%
ELABORACIN DE LA CEDULA DE
DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO
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auditoria2F%
papeles2Fwww.gestiopolis.com%
de2Feltrabajotrabajoundecasocampopractico/#respond)
enauditoriapapelesdetrabajouncasopractico%
incluir la primera
control interno.
h)
i) Concluido el punto
siguiente rengln,
encerrado en un crculo con
para dejar prevista la
deficiencia de control interno.
j)
k) f. En la columna de
extremo izquierdo
columnar, la cdula
la deficiencia, que
caso ser el cuestionario
interno, por lo que
QI-x (donde x es
representa el nmero
identifica cada hoja
de control interno).
l)
m)
n) Debe utilizarse este mismo procedimiento con las otras deficiencia
interno que se identifiquen, variando el nmero de deficiencia que
la columna matriz y el documento en donde se origina la deficiencia.
o)
p) La Transcripcin (posteo) de informacin a la Cdula resumen
de control Interno, se realizar una vez que concluya el anlisis en
est trabajando.
q)
r) ELABORACIN DEL BALANCE
s) GENERAL DE TRABAJO
t)
u)
v) Una vez que el auditor ha realizado la aplicacin del cuestionario de
e iniciado las anotaciones en la cdula resumen de deficiencias de
deber continuar con las siguientes labores del proceso de revisin
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(https://twitter.com/intent/tweet?
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3A%
2F%
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auditoria2F%
papeles2Fwww.gestiopolis.com%
de2Feltrabajotrabajoundecasocampopractico/#respond)
enauditoriapapelesdetrabajouncasopractico%
2F&layout=link&appId=220995104693477)
y)
z) Para elaborar la Cdula balance general de trabajo, el estudiante utilizar
de nueve columnas, en la que realizar las siguientes anotaciones:
aa)
a) En el primer rengln del encabezado
j) En la cuarta y quinta
primer rengln del
el nombre de la empresa; en el
ttulos, abarcando a
segundo, el nombre de la cdula
balance general de trabajo; y en el
la fecha final, en este
tercer rengln, la fecha de corte de
al.
los estados financieros.
ak)
ab)
al) k. En la cuarta y
b) Al lado derecho de la cdula, la
en el segundo
codificacin de la Cdula balance
encabezado para ttulos,
general de trabajo, que en este caso
ambas columnas la
es BG, escrita con lpiz rojo.
este caso, 30 de septiembre de
ac)
2009.
c) En la columna de referencia, el
am)
an) l. En la cuarta
cdigo de cada una de las cuentas
tercer rengln del
que integran el balance de situacin.
ttulos, Debe.
ad)
d) En la columna matriz, el nombre de
ao)
ap)
la cuenta.
aq) m. En la quinta
ae)
tercer rengln del
e) En la primera columna, la referencia
ttulos, Haber.
de los papeles de trabajo en donde se
ar)
realizaron los exmenes de la cuenta.
as)
af)
at)
f) En la segunda y tercera columnas, en
au)
el primer rengln del encabezado
av) n)
En las columnas
para ttulos, abarcando ambas
sptima, en el segundo
columnas, Saldos al.
encabezado para ttulos
ag)
ambas columnas,
g) En la segunda y tercera columna, en
reclasificaciones.
el segundo rengln del encabezado
aw)
para ttulos, abarcando ambas
ax)
columna, la fecha inicial, en este
ay)
caso, 30 de septiembre de 2008.
az)
ah)
ba)
h) En la segunda columna, en el tercer
bb)
rengln del encabezado para ttulos,
Debe.
bc) )
En la octava
(https://twitter.com/intent/tweet?
url=http%
3A%
2F%
2Fwww.gestiopolis.com%
2Feltrabajodecampo-
HIDE
enauditoriapapelesdetrabajoun(http://hubs.ly/y0RYD_0)
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trabajo-
de(https://www.facebook.com/sharer/sharer.php?
campou=http%
en3A%
auditoria2F%
papeles2Fwww.gestiopolis.com%
de2Feltrabajotrabajoundecasocampopractico/#respond)
enauditoriapapelesdetrabajouncasopractico%
2F&layout=link&appId=220995104693477)
be)
bh)
bf)
bi)
bg)
bj)
bk) Al confeccionar la Cdula balance general de trabajo, el estudiante
informacin que se le dio a inicio de este tema, con la que llenar
quinta inclusive.
bl)
bm) La informacin que debe contener las columnas seis, siete, ocho
del trabajo que se realice y al respecto se darn las instrucciones
transcurso del desarrollo de la auditora.
bn)
bo)
bp)ELABORACIN DEL ESTADO DE
bq)RESULTADOS DE TRABAJO
br)
bs) La cdula correspondiente al estado de resultados de trabajo, rene
de los estados financieros de la empresa relacionada con los ingresos
que permiten determinar la utilidad o el dficit del perodo.
bt)
bu) Esta cdula tiene como propsito mostrar en forma resumida
mencionada, con el propsito de facilitar la visin de conjunto por
en lo relativo a las cuentas que deben someterse a revisin.
bv)
bw) Para su elaboracin, se utiliza una hoja de nueve columnas, cuya distribucin
exactamente igual a la descrita para el balance general de trabajo,
siguientes dos aspectos:
bx)
by) La identificacin de la cdula en el extremo superior derecho se hace
iniciales PG escritas con lpiz rojo.
bz)
ca) Las cuentas que se anotarn en la columna matriz son las de ingresos y gastos.
cb)
cc)
cd) ELABORACIN DE LA CDULA RESUMEN
ce) DE AJUSTES Y RECLASIFICACIONES
cf)
cg) Con el fin de disponer de la documentacin en forma adecuada desde
trabajo, y prepararse para realizar oportunamente las anotaciones
informacin, se debe disear la Cdula resumen de ajustes y reclasificaciones.
ch)
(https://twitter.com/intent/tweet?
url=http%
3A%
2F%
2Fwww.gestiopolis.com%
2Feltrabajodecampo-
HIDE
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cj)
ck) Dicha cdula, como su nombre lo indica, rene todos los asientos
identifique como necesarios para lograr registros contables acordes
principios de contabilidad generalmente aceptados, que se i
conforme se avance en la realizacin de la auditora.
cl)
cm) Para preparar la Cdula resumen de ajuste y reclasificaciones,
utilizar una hoja de seis columnas, en la que realizar las siguientes anotaci
cn)
a) En el primer rengln de encabezado,
respectivo, de tal manera que
el nombre de la empresa; en el
la descripcin de este.
segundo, Cdula resumen de ajustes
cr)
y reclasificaciones; en el tercero, la
e) En la columna de
fecha de cierre de los estados
identificacin de la
financieros.
proviene el asiento.
co)
cs)
b) En el extremo superior derecho de la
f) En el rengln siguiente,
hoja, la identificacin de esta cdula
finalizada la descripcin
mediante las iniciales AR, escritas
anterior (que puede
con lpiz rojo.
rengln), un salto
cp)
mediante el smbolo
c) En el primer rengln de la columna
que con ese fin se utiliza
contables.
matriz, al centro de esta AR-1, en
donde el 1 indica que se abre el
ct)
g) En el rengln siguiente (despus del
primer asiento de ajuste o
reclasificacin.
salto de rengln) al centro de la
cq)
columna, las iniciales
apertura al nuevo asiento de ajuste o
d) En el segundo rengln y siguientes
de la columna matriz, el asiento
reclasificacin).
cu)
cv)
cw) La Transcripcin (posteo) de los asientos de ajuste o reclasificacin,
cdulas analticas en donde se origine esta a la Cdula resumen
ajustes y reclasificacin, se debe hacer inmediatamente despus de
en su totalidad la cdula analtica de origen.
cx)
cy) Cuando el trabajo de auditora est totalmente terminado, se debe
proceso de Transcripcin de la informacin de esta cdula a las
diferente cuentas que se afecten, con los asientos de ajuste o reclasificacin; y de las
cdulas sumarias se realizar la transcripcin a la Cdula balance
trabajo. Este procedimiento se explicar en el Tema XIV
(https://twitter.com/intent/tweet?
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2F%
2Fwww.gestiopolis.com%
2Feltrabajodecampo-
HIDE
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2F&layout=link&appId=220995104693477)
dr)
ds)
dt)
du)
dv)
dw)
dx)
dy)
(https://twitter.com/intent/tweet?
url=http%
3A%
2F%
2Fwww.gestiopolis.com%
2Feltrabajodecampo-
HIDE
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2F&layout=link&appId=220995104693477)
ej)
ek) Una vez que se ha aplicado el cuestionario de control interno, se han
balances y estados de trabajo, as como las cdulas resmenes de
control interno y de asientos de ajuste y reclasificacin se est en
iniciar la revisin de las partidas de efectivo.
el)
em) La realizacin del trabajo de auditora externa para la seccin
involucra las pruebas necesarias para juzgar la propiedad con
determinados los saldos del balance general, para las cuentas relativas
caja y en bancos.
en)
eo) El trabajo que se debe realizar aparece descrito en el programa de
efectivo que se encuentra en el apndice de este texto, pero, en resumen,
decir que las pruebas fundamentales son los arqueos de caja, las
bancarias, las pruebas de ingresos y las de egresos.
ep)
eq)
er) __________________________________________________________________
_______
es)
et)
eu)
ev)
ew) Objetivos
ex)
ey) El estudiante, al realizar la auditora de los fondos de efectivos, estar
ez) en capacidad de:
fa)
Evaluar la validez y la autenticidad de las transacciones
dinero en caja y en bancos.
fb)
Juzgar si los saldos de las cuentas de los fondos de
presentacin en los estados financieros es adecuada,
principios de contabilidad generalmente aceptados.
fc)
fd)
fe)
ff)
fg)
fh)
fi)
(https://twitter.com/intent/tweet?
url=http%
3A%
2F%
2Fwww.gestiopolis.com%
2Feltrabajodecampo-
HIDE
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papeles2Fwww.gestiopolis.com%
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2F&layout=link&appId=220995104693477)
fo)
fp)
fq)
fr)
fs)
ft)
fu)
fv)
fw)
fx)
fy)
1.
CONDICIONES PARTICULARES
DE LA CUENTA
fz)
ga)
gb)
gc) Cada grupo de cuentas del balance, clasificadas segn las secciones
Tema I, manifiestan algunas particularidades que deben ser analizadas o clarificadas
antes del inicio de los exmenes de auditora.
gd)
ge) Para la revisin de las cuentas de efectivos, es necesario disponer
informacin que, en el proceso normal de auditora, se obtiene de los registros
empresa y que, para el caso que se est desarrollando, se debe aportar
se suministra la composicin del fondo fijo de efectivo y los datos
efectuar la conciliacin bancaria.
gf)
gg) 2. ELABORACION DE LA
gh)
SUMARIA DE EFECTIVO
gi)
gj)
gk) La sumaria de efectivo es la hoja de trabajo que rene la informacin relativa a las
cuentas de caja y banco, as como otras eventuales que puedan considerarse
efectivo, con el fin de que el auditor disponga en forma sintetizada
informacin que se va a revisar.
gl)
gm)
Para confeccionar la Sumaria de efectivo, el estudiante utilizar
de al menos ocho columnas, en la que realizar las siguientes anotaciones:
gn)
a) En el primer rengln del
go)
encabezado, el nombre de la
b) En el extremo
empresa sujeta a la auditora; en
de la hoja, con lpiz
(https://twitter.com/intent/tweet?
url=http%
3A%
2F%
2Fwww.gestiopolis.com%
2Feltrabajodecampo-
HIDE
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(http://www.gestiopolis.com/el-
trabajo-
de(https://www.facebook.com/sharer/sharer.php?
campou=http%
en3A%
auditoria2F%
papeles2Fwww.gestiopolis.com%
c) En la columna de referencia, el
cdigo que identifica cada una de
las cuentas contables.
gq)
d) En la columna matriz, el nombre
de cada una de las cuentas que
integran la seccin de efectivo.
gr)
e) En las columnas uno y dos, en el
primer rengln del encabezado
para ttulos, y abarcando las dos
columnas, Saldo al; y en el
segundo rengln, en iguales
condiciones, la fecha inicial, en
este caso, 30 de septiembre de
1992.
de2Feltrabajotrabajoundecasocampopractico/#respond)
enauditoriapapelesdetrabajouncasopractico%
2F&layout=link&appId=220995104693477)
f) En las columnas
el primer rengln
para ttulos, abarcando
columnas, Saldos
segundo rengln,
condiciones, la
este caso, 30 de
1993.
gs)
g) En las columnas
el
segundo
encabezado
abarcando las
Ajustes y reclasificaciones.
gt)
h) En las columnas
el
segundo
encabezado
abarcando las
Final.
gu)
i) En los espacios
cdigo de cuenta,
cuenta, saldos
anterior y saldos
est sujeto a revisin,
pertinentes para
sumaria de efectivo.
gv)
gw)
gx)
Las columnas destinadas a los ajustes y las reclasificaciones,
de los saldos finales, por ahora se dejan en blanco. Las anotaciones
realizarse all surgen del trabajo que en adelante se efecte.
gy)
gz)
Otras indicaciones para completar la sumaria se irn
conforme sea conveniente, de acuerdo con el avance del caso.
ha)
hb)
hc) 3.
hd)
(https://twitter.com/intent/tweet?
url=http%
3A%
2F%
2Fwww.gestiopolis.com%
2Feltrabajodecampo-
HIDE
enauditoriapapelesdetrabajoun(http://hubs.ly/y0RYD_0)
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(http://www.gestiopolis.com/el-
trabajo-
de(https://www.facebook.com/sharer/sharer.php?
campou=http%
en3A%
auditoria2F%
papeles2Fwww.gestiopolis.com%
hh)
Una vez que el estudiante ha confeccionado la sumaria de
adjuntar el programa de trabajo relativo, lo cual involucra caja y bancos.
hi)
hj)
Este programa se encuentra contenido en el apndice de
manera que para utilizarlo el estudiante debe desprender las hojas
(2 hojas).
hk)
hl)
A cada una de las hojas le debe anotar, en el extremo superior
identificacin mediante una A, con lpiz rojo, seguida por el nmero consecutivo
que le corresponda, a partir del 1.
hm)
hn)
ho) 4.
hp)
hq)
de2Feltrabajotrabajounde-
hr)
hs)
casocampopractico/#respond)
enauditoriapapelesdetrabajouncasopractico%
2F&layout=link&appId=220995104693477)
ht)
hu)
Para los fines de este trabajo se va a suponer que el arqueo de caja se realiza el 6
de diciembre.
hv)
hw)
Para confeccionar la Cdula del arqueo de caja, el estudiante
hoja columnar que puede se de tres o ms columnas, en la que
siguientes anotaciones:
hx)
hy)
hz)
a) En el primer rengln del
c) En el primer
encabezado el nombre de la
columna
matriz,
empresa sujeta a la auditora;
CONTAR; y
en el segundo, Seccin de
columna, el monto
Efectivo, en el tercero,
chica, que en
Arqueo de caja chica.
C$ 150 000.
ia)
ic)
(https://twitter.com/intent/tweet?
url=http%
3A%
2F%
2Fwww.gestiopolis.com%
2Feltrabajodecampo-
HIDE
enauditoriapapelesdetrabajoun(http://hubs.ly/y0RYD_0)
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(http://www.gestiopolis.com/el-
trabajo-
de(https://www.facebook.com/sharer/sharer.php?
campou=http%
en3A%
auditoria2F%
papeles2Fwww.gestiopolis.com%
de2Feltrabajotrabajoundecasocampopractico/#respond)
enauditoriapapelesde-
ij)
trabajouncasopractico%
2F&layout=link&appId=220995104693477)
ie)
f) En la primera columna, en el
rengln que corresponda, el
resultado de multiplicar el
nmero de unidades por el
valor unitario, en el caso de
billetes y monedas; y el monto
respectivo, en el caso de los
comprobantes.
if)
g) En la segunda columna, el
subtotal para cada uno de los
componentes, sean billetes,
monedas o comprobantes.
ig)
ih) h)
En el rengln
disponible despus de las
anotaciones anteriores y en la
tercera columna, el total que
resulta de la suma de los
subtotales contenidos en la
columnados
que
bajo
condiciones normales debe
coincidir con el monto anotado
en el primer rengln de esa
misma columna.
ii)
i) En la columna tres,
despus del total, la diferencia
existente entre ese monto y el
indicado en el primer rengln
de la misma columna, de tal
manera que se debe sealar, en
el rengln correspondiente de
la columna matriz, si se trata de
un faltante o un sobrante.
ascienden a
crdobas..
contados en
da.....y
mismo da y estando
con el resultado
las.
im)
in)
io)
ip)
iq)
ir)
is)
it)
iu)
ik)
l)
Al
columnar, despus
deficiencias de
si las hubiere,
ajuste o reclasificacin
fueren necesarios
el saldo de
revisadas.
identificar as
(https://twitter.com/intent/tweet?
url=http%
3A%
2F%
2Fwww.gestiopolis.com%
2Feltrabajodecampo-
HIDE
enauditoriapapelesdetrabajoun(http://hubs.ly/y0RYD_0)
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ix)
(http://www.gestiopolis.com/el-
trabajo-
de(https://www.facebook.com/sharer/sharer.php?
campou=http%
iy)
auditoria2F%
de2Feltrabajotrabajoundecasocampopractico/#respond)
enauditoriapapelesdetrabajouncasopractico%
2F&layout=link&appId=220995104693477)
firma de quien
revisin.
ja)
jb)
) En
auditora, el nmero
identific la Cdula
de caja chica y los
que considere necesarios.
jc)
iz)
en3A%
papeles2Fwww.gestiopolis.com%
m) En la parte inferior de la
hoja columnar, debajo de los
asientos
de
ajuste
o
reclasificacin, si los hubiere,
una
explicacin
de
la
simbologa utilizada en esta
hoja de trabajo, tal y como ha
sido explicado en el Tema I.
n) Al pie de la Cdula del
arqueo de caja la firma del
auditor y la fecha en que este
ejecuto el trabajo, as como la
jd)
o. En la hoja
tiempo, el tiempo
la confeccin
arqueo de la caja chica.
je)
jf)
jg)
jh)
ji)
jj)
jk)
5.
jl)
El proceso de conciliacin bancaria consiste en una comparacin
saldos que muestra el estado de cuenta del banco, el registro auxiliar
la empresa y el saldo de la cuenta de mayor, con el fin de identificar
errores de anotacin que pudieren existir en cualquiera de esos tres
como para detectar eventuales usos no autorizados de los recursos
empresa sujeta a revisin.
jm)
jn)
Para confeccionar la Cdula de trabajo para la conciliacin
estudiante utilizar una hoja de tres columnas, en la que realizar
anotaciones:
jo)
jp)
a. En el primer rengln del
c. La
conciliacin
encabezado, el nombre de la
confeccionada
empresa sujeta a la auditora;
mtodo de saldos ajustados.
en el segundo, Seccin de
js)
Efectivo; en el tercero,
d. Debajo de
Conciliacin bancaria cuenta
bancaria, las
No Banco.....
control
que
jq)
identificadas
(https://twitter.com/intent/tweet?
url=http%
3A%
2F%
2Fwww.gestiopolis.com%
2Feltrabajodecampo-
HIDE
enauditoriapapelesdetrabajoun(http://hubs.ly/y0RYD_0)
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(http://www.gestiopolis.com/el-
trabajo-
de(https://www.facebook.com/sharer/sharer.php?
campou=http%
en3A%
auditoria2F%
papeles2Fwww.gestiopolis.com%
de2Feltrabajotrabajoundecasocampopractico/#respond)
enauditoriapapelesdetrabajouncasopractico%
2F&layout=link&appId=220995104693477)
ks) 6.
kt)
ku)
kv)
reclasificacin,
una
explicacin
simbologa utilizada
cdula de trabajo,
sido explicada
anteriores.
jx)
jy) g. Al pie de
conciliacin bancaria,
del auditor y
este ejecut la revisin.
jz)
ka)
h. En
auditora, el nmero
identific la
conciliacin
comentarios
necesarios.
kb)
i. En la hoja
tiempo el tiempo
confeccin de
conciliacin bancaria.
kc)
kl)
km)
kn)
ko)
kp)
kq)
kr)
REALIZACIN DE LA PRUEBA
DE INGRESOS
kw)
La prueba de ingresos consiste fundamentalmente en
sistema de control interno en operacin para el ingreso del dinero es adecuado y que lo
ingresos que debieron producirse se han dado en la realidad.
kx)
ky) Con ese fin, en primer lugar se realiza el corte de los recibos o
(https://twitter.com/intent/tweet?
url=http%
3A%
2F%
2Fwww.gestiopolis.com%
2Feltrabajodecampo-
HIDE
enauditoriapapelesdetrabajoun(http://hubs.ly/y0RYD_0)
http://www.gestiopolis.com/el-trabajo-de-campo-en-auditoria-papeles-de-trabajo-un-c... 25/11/2016
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(http://www.gestiopolis.com/el-
trabajo-
de(https://www.facebook.com/sharer/sharer.php?
campou=http%
en3A%
auditoria2F%
papeles2Fwww.gestiopolis.com%
de2Feltrabajotrabajoundecasocampopractico/#respond)
enauditoriapapelesdetrabajouncasopractico%
2F&layout=link&appId=220995104693477)
(https://twitter.com/intent/tweet?
url=http%
3A%
2F%
2Fwww.gestiopolis.com%
2Feltrabajodecampo-
HIDE
enauditoriapapelesdetrabajoun(http://hubs.ly/y0RYD_0)
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mm)
mn)
(http://www.gestiopolis.com/el-
trabajo-
de(https://www.facebook.com/sharer/sharer.php?
campou=http%
mp)
(Aqu no se sealan las
deficiencias, justamente con el
propsito de que el estudiante las
identifique y realice el proceso de
anotacin de smbolos en la hoja de
mw)
trabajo (CI-x), as como la
transcripcin de esa informacin a la
Cdula resumen de deficiencias de
control interno.)
auditoria2F%
papeles2Fwww.gestiopolis.com%
de2Feltrabajotrabajo-
ms)
asientos de ajuste
que fueren necesarios
el saldo de la cuentas
debe identificar y realizar
de informacin tal como
el Tema I.
mt)
mu) p. En la parte inferior
columnar, debajo de
ajuste o reclasificacin,
hubiere, un explicacin,
simbologa utilizada
de trabajo, tal como
en el Tema I.
mv)
q. Al pie de la
la prueba de ingresos
auditor y la fecha eque
el trabajo, as como
efectu la revisin.
mx)
mq)
mr)
unde-
practico/#respond)
en-
. Inmediatamente despus de la
explicacin de que se habla en el
punto anterior, las deficiencias de
control
interno
que
existan,
identificadas segn se indic en la
seccin sobre la aplicacin del
control.
mo)
en3A%
casocampo-
se
o.
Al pie de la hoja
columnar, despus de las deficiencias
de control interno, si las hubiere, los
mz)
na)
papeles-
nb) 7.
nc)
de-
nd)
ne)
auditoria-
trabajouncasopractico%
nf)
ng)
nh)
ni)
nj)
nk)
REALIZACIN DE LA PRUEBA
DE EGRESOS
2F&layout=link&appId=220995104693477)
(https://twitter.com/intent/tweet?
url=http%
3A%
2F%
2Fwww.gestiopolis.com%
2Feltrabajodecampo-
HIDE
enauditoriapapelesdetrabajoun(http://hubs.ly/y0RYD_0)
http://www.gestiopolis.com/el-trabajo-de-campo-en-auditoria-papeles-de-trabajo-un-c... 25/11/2016
El trabajo de campo en auditora, papeles de trabajo. Un caso prctico GestioPolis Pgina 53 de 249
(http://www.gestiopolis.com/el-
trabajo-
de(https://www.facebook.com/sharer/sharer.php?
campou=http%
en3A%
auditoria2F%
papeles2Fwww.gestiopolis.com%
de2Feltrabajotrabajoundecasocampopractico/#respond)
enauditoriapapelesdetrabajouncasopractico%
2F&layout=link&appId=220995104693477)
nq)
Para lograr dichos propsitos, el estudiante deber realizar un
de tal manera que identifique cheque utilizado en el perodo, as como
igual manera, se debe verificar el uso del ltimo cheque del perodo
cheque siguiente ltimo del perodo en revisin.
nr)
ns) Para la ejecucin de esta prueba, deben prepararse dos papeles
primero de ellos, en una hoja comn, en la que se indicar la forma
selecciona la muestra que se va a revisar. Esta cdula se titula
conocida, con el nombre de la empresa, la identificacin de la cdula
la revisin.
nt)
nu) El estudiante confeccionar la segunda Hoja de trabajo prueba
correspondiente al examen de los cheques seleccionados en la prueba
hoja de siete columnas, en la que realizar las siguientes anotaciones.
nv)
oa)
a.
En el primer rengln del
ob) f.
En el segundo
encabezado, en nombre de la
encabezado para
empresa sujeta a la auditora; en
columna dos, Monto,
el
segundo,
Seccin
de
espacio contendr
Efectivo; en el tercero, Prueba
de egreso.
cheque.
nw)
oc)
b.
En el extremo superior
od) g. Las columnas
derecho de
la hoja,
la
cinco, deben dividirse
espacios, trazando
identificacin de la cdula de
Cada uno de
trabajo, que podra ser A-7.
nx)
indicar, en su orden:
oe)
c.
En el encabezado para ttulos,
of)
primer rengln de la columna de
Documento original.
og)
Distribucin
referencia, Fecha, ya que el
correcta.
espacio contendr la fecha de
oh)
Sin tachaduras no borrones.
emisin del cheque.
oi)
Con sello de pagado
ny)
oj)
Entrada a proveedura.
d.
En el encabezado para ttulos,
ok)
Entrada a inventarios.
primer rengln de la columna
ol)
Registrado
matriz, Beneficiario, ya que el
bancos.
espacio se utilizar para asignar
om)
Registrado
el nombre del beneficiario del
inventarios.
cheque.
on)
nz)
e.
En el primer rengln del
oo)
h. En las
(https://twitter.com/intent/tweet?
url=http%
3A%
2F%
2Fwww.gestiopolis.com%
2Feltrabajodecampo-
HIDE
enauditoriapapelesdetrabajoun(http://hubs.ly/y0RYD_0)
http://www.gestiopolis.com/el-trabajo-de-campo-en-auditoria-papeles-de-trabajo-un-c... 25/11/2016
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(http://www.gestiopolis.com/el-
trabajo-
de(https://www.facebook.com/sharer/sharer.php?
campou=http%
en3A%
auditoria2F%
papeles2Fwww.gestiopolis.com%
de2Feltrabajotrabajoundecasocampopractico/#respond)
enauditoriapapelesdetrabajouncasopractico%
2F&layout=link&appId=220995104693477)
oq)
i. Transcribir al espacio
correspondiente de la hoja
columnar, toda la informacin
relativa a los cheques cuyo
procedimiento de emisin y
justificacin no es correcto,
informacin que se suministr al
inicio de esta prueba.
or)
os) j. En los nueve espacios oblicuos
que se disearon en la hoja
columnar, y con lpiz rojo, los
smbolos para identificar lo
siguiente:
ot)
ou)
Procedimientos correctos.
ov)
No aplicable.
ow)
Deficiencia.
ox)
oy) k. La anotacin se realiza en el
rengln correspondiente a cada
cheque, segn la deficiencia que
fue definida en el detalle
suministro al inicio de esta prueba.
En el caso especfico del cheque
mal codificado, el estudiante
deber suponer la correcta y la
incorrecta.
oz)
pa) l. En el espacio reservado para
observaciones, en el rengln que
corresponda a cada cheque, los
detalles que considere necesario
para aclarar situaciones especficas
que determine en su examen.
pb)
pc) m. Inmediatamente despus del
ltimo cheque anotado y en forma
vertical, las deficiencias de control
interno que existan, identificadas
segn se indic en la seccin sobre
identifique y realice
anotacin de smbolos
de trabajo
(CI-x),
trascripcin de esa informacin a la
Cdula resumen
de control interno.)
pf)
pg)
ph)
pi) n.
Al pie de la
despus de las
control interno, si
asientos
de
reclasificacin
necesarios para
de las cuentas
debe identificar
cruces de informacin
se indic en el Tema I.)
pj)
pk) . En la parte inferior
columnar, debajo
de ajuste o reclasificacin,
hubiere, una explicacin
simbologa uti
cdula de trabajo,
sido explicado en el
pl)
pm) o.
Al pie de
prueba de egresos,
auditor y la fecha
ejecut el trabajo,
firma de quien
revisin.
pn)
po)
p. En el programa
el nmero con
Cdula de la prueba
y los comentarios
necesario.
pp)
(https://twitter.com/intent/tweet?
url=http%
3A%
2F%
2Fwww.gestiopolis.com%
2Feltrabajodecampo-
HIDE
enauditoriapapelesdetrabajoun(http://hubs.ly/y0RYD_0)
http://www.gestiopolis.com/el-trabajo-de-campo-en-auditoria-papeles-de-trabajo-un-c... 25/11/2016
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(http://www.gestiopolis.com/el-
trabajo-
de(https://www.facebook.com/sharer/sharer.php?
campou=http%
en3A%
auditoria2F%
papeles2Fwww.gestiopolis.com%
de2Feltrabajotrabajoundecasocampopractico/#respond)
enauditoriapapelesdetrabajouncasopractico%
2F&layout=link&appId=220995104693477)
ps)
pt)
pu)
pv)
pw)
qc)
qd) 8.
qe)
px)
py)
pz)
qa)
qb)
CONSIDERACIONES RELATIVAS
AL CIERRE DE CDULAS
qf)
qg) Las consideraciones relativas al cierre de cdulas, tienen que ver
detalles necesarios para la correcta confeccin de cada cdula (vistos a
texto) que el estudiante deber confirmar que existen al finalizar el trabajo
para cada sumaria.
qh)
qi) Para ello, deber realizar una verificacin de los procedimientos,
pruebas o cdula anotada en el programa de auditora, con el fin de verificar
algn trabajo pendiente.
qj)
qk) Por otro lado, una cdula analtica no se considera totalmente terminada
han hecho los traslados de la informacin a las cdulas resumen de
control interno y de asientos de ajuste y reclasificacin.
ql)
qm) La sumaria no se consideran terminadas hasta que hayan recibido
relativa a los ajustes y reclasificaciones, se haya determinado el saldo
la transcripcin de dicha informacin al balance general de trabajo, procedi
no se puede llevar a cabo antes de finalizar el proceso de revisin de
aspectos que se explicar en el Tema XIV.
qn)
qo) No obstante, se quieren sealar desde este momento, los pasos que
para lograr el cierre de la Sumaria de efectivo:
qp)
Trasladar la informacin que se encuentre en la Hoja de trabajo
deficiencias de ajuste y reclasificacin, a la sumaria, en el espac
los ajustes y reclasificaciones, mediante el sistema para el cruce
ya conocido.
qq)
Determinar los saldos finales, una vez que se tengan los ajustes
haciendo las anotaciones en la columna respectiva.
qr)
Abrir un espacio titulado Trabajo ejecutado, despus del detalle
(https://twitter.com/intent/tweet?
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3A%
2F%
2Fwww.gestiopolis.com%
2Feltrabajodecampo-
HIDE
enauditoriapapelesdetrabajoun(http://hubs.ly/y0RYD_0)
http://www.gestiopolis.com/el-trabajo-de-campo-en-auditoria-papeles-de-trabajo-un-c... 25/11/2016
El trabajo de campo en auditora, papeles de trabajo. Un caso prctico GestioPolis Pgina 56 de 249
qu) Sin por algn motivo se dej de utilizar algn nmero consecutivo
identificacin de las hojas de trabajo, deber indicarse el
cdulas analticas, y en el lugar en donde se debe anotar el nombre
se escribe no utilizada.
(http://www.gestiopolis.com/el-
trabajo-
de(https://www.facebook.com/sharer/sharer.php?
campou=http%
en3A%
auditoria2F%
papeles2Fwww.gestiopolis.com%
de2Feltrabajotrabajoundecasocampopractico/#respond)
enauditoriapapelesde-
qv)
qw)
Hacer seguidamente un breve anlisis de las ms importantes
ocurrida en el saldo de las cuentas, relacionando al del perodo
que se est revisando.
qx)
Anotar, finalmente, las conclusiones de auditora, que en general
siguiente leyenda: De acuerdo con los resultados satisfactorios
insatisfactorios) de nuestras pruebas de auditora y del control
operacin, que es sastifactorio (o insatisfactorio), llegamos a
que los saldos arriban indicados representan razonablemente
incorrecta) todo el efectivo que tiene la compaa en caja y
septiembre de..
qy)
qz) Una vez que el estudiante haya ejecutado las pruebas indicadas
tema, conviene que someta el trabajo a revisin por parte del profesor
el fin de que se identifiquen errores, deficiencias, omisiones
que requieran acciones correctivas.
ra)
rb) Finalizada esa etapa, el estudiante habr hecho las
importantes en la auditora de los fondos de efectivo y si su
realizado en forma correcta, habr alcanzado los objetivos que
inicio del tema, y en consecuencia estar en disposicin de
aprendizaje de las tcnicas y procedimientos de auditora para otras secciones de
balance general.
rc)
rd)
trabajouncasopractico%
2F&layout=link&appId=220995104693477)
(https://twitter.com/intent/tweet?
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3A%
2F%
2Fwww.gestiopolis.com%
2Feltrabajodecampo-
HIDE
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http://www.gestiopolis.com/el-trabajo-de-campo-en-auditoria-papeles-de-trabajo-un-c... 25/11/2016
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(http://www.gestiopolis.com/el-
trabajo-
de(https://www.facebook.com/sharer/sharer.php?
campou=http%
en3A%
rw)
auditoria2F%
papeles2Fwww.gestiopolis.com%
de2Feltrabajotrabajoundecasocampopractico/#respond)
enauditoriapapelesdetrabajouncasopractico%
2F&layout=link&appId=220995104693477)
ry) AUDITORA DE
rz) LAS INVERSIONES
sa)
sb)
sc)
sd)
se)
sf)
sg)
sh)
si)
sj)
sk)
sl) Una vez que se ha realizado la auditora de los fondos de efectivo,
ordenamiento de las cuentas en el balance general, se debe iniciar la
las cuentas de inversiones. Este tipo de activos representan generalmente
gran liquidez financiera, superados en ese sentido nicamente por el
en bancos.
sm)
sn) La auditora de las inversiones consiste en todas las pruebas,
exmenes y las evaluaciones que se realizan para obtener la evidencia
profesional conocer los valores que se encuentren incluidos en
inversiones, as como juzgar su presentacin en el balance general.
so)
sp) El examen de estos valores se orienta a determinar su propiedad,
(https://twitter.com/intent/tweet?
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3A%
2F%
2Fwww.gestiopolis.com%
2Feltrabajodecampo-
HIDE
enauditoriapapelesdetrabajoun(http://hubs.ly/y0RYD_0)
http://www.gestiopolis.com/el-trabajo-de-campo-en-auditoria-papeles-de-trabajo-un-c... 25/11/2016
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(http://www.gestiopolis.com/el-
trabajo-
de(https://www.facebook.com/sharer/sharer.php?
campou=http%
en3A%
auditoria2F%
papeles2Fwww.gestiopolis.com%
de2Feltrabajotrabajoundecasocampopractico/#respond)
enauditoriapapelesdetrabajouncasopractico%
2F&layout=link&appId=220995104693477)
st)
su)
sv)
sw)
sx)
sy)
sz)
ta)
tb)
tc)
td)
te)
tf)
tg)
th)
ti)
tj)
tk)
tl)
tm)
tn)
to)
tp)
tq)
tr) Objetivos
ts)
tt) El estudiante al examinar las inversiones en valores y los ingresos
ellas, estar incapacidad de:
tu)
tv)
(https://twitter.com/intent/tweet?
url=http%
3A%
2F%
2Fwww.gestiopolis.com%
2Feltrabajodecampo-
HIDE
enauditoriapapelesdetrabajoun(http://hubs.ly/y0RYD_0)
http://www.gestiopolis.com/el-trabajo-de-campo-en-auditoria-papeles-de-trabajo-un-c... 25/11/2016
El trabajo de campo en auditora, papeles de trabajo. Un caso prctico GestioPolis Pgina 59 de 249
uc)
ud)
ue)
(http://www.gestiopolis.com/el-
uf)
ug)
uh)
trabajo-
de(https://www.facebook.com/sharer/sharer.php?
campou=http%
en3A%
auditoria2F%
papeles2Fwww.gestiopolis.com%
de2Feltrabajotrabajoundecasocampopractico/#respond)
enauditoriapapelesdetrabajouncasopractico%
2F&layout=link&appId=220995104693477)
ui)
uj)
uk)
ul)
um)
un) 1. CONDICIONES PARTICULARES
uo)
DE LA CUENTA
up)
uq) Se consideran condiciones particulares de la cuenta de inversiones
informaciones que deben conocer el estudiante, relativas a la composicin
valores burstiles, ya que normalmente esta cambia de una compaa
que se ha sometido a estudio no puede abarcar todas las posibles situaciones
enfrentar el auditor en la prctica profesional.
ur)
us) En la ejecucin de la auditora corresponde a las inversiones, el estudiante
analizar su composicin para determinar la variacin en las pruebas
programa de auditora.
ut)
uu) En el caso que se est resolviendo, nicamente se encuentran
transitorias compuestas por valores burstiles en los estados financieros.
en otras circunstancias o en otras empresas, es posible encontrar
acciones y otros tipos de inversiones.
uv)
uw) Adems, debe tenerse el cuidado de determinar el tipo de inversiones,
existen las de carcter temporal que se clasifican como activos circulante
plazo, que deben clasificarse por separado.
ux)
uy) 2.
uz)
va)
vb)
ELABORACIN DE LA SUMARIA
DE INVERSIONES
(https://twitter.com/intent/tweet?
url=http%
3A%
2F%
2Fwww.gestiopolis.com%
2Feltrabajodecampo-
HIDE
enauditoriapapelesdetrabajoun(http://hubs.ly/y0RYD_0)
http://www.gestiopolis.com/el-trabajo-de-campo-en-auditoria-papeles-de-trabajo-un-c... 25/11/2016
El trabajo de campo en auditora, papeles de trabajo. Un caso prctico GestioPolis Pgina 60 de 249
(http://www.gestiopolis.com/el-
trabajo-
de(https://www.facebook.com/sharer/sharer.php?
campou=http%
vf)
a. En el primer rengln del
encabezado el nombre de la
empresa sujeta a la auditora;
en el segundo, Sumaria de
inversiones; en el tercero, la
fecha del corte de los estados
financieros para efectos de la
auditora.
vg) f.
En las columnas
cuatro, en el primer
encabezado
abarcando las
Saldo al; y
rengln,
condiciones, la
este caso, 30
1993.
vh)
vi)
vj)
en3A%
auditoria2F%
b. En el extremo
de la hoja, con
letra que identifica
de inversiones C.
vk)
c. En la columna
cdigo que identifica
de las cuentas contables.
vl)
d. En la columna
nombre de cada
cuentas que integran
de inversiones.
vm)
e. En las columnas
el
primer
encabezado
abarcando las
Saldo al; y
rengln,
condiciones, la
este caso, 30
1992.
papeles2Fwww.gestiopolis.com%
de2Feltrabajotrabajoundecasocampopractico/#respond)
enauditoriapapelesdetrabajouncasopractico%
2F&layout=link&appId=220995104693477)
(https://twitter.com/intent/tweet?
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3A%
2F%
2Fwww.gestiopolis.com%
2Feltrabajodecampo-
HIDE
enauditoriapapelesdetrabajoun(http://hubs.ly/y0RYD_0)
http://www.gestiopolis.com/el-trabajo-de-campo-en-auditoria-papeles-de-trabajo-un-c... 25/11/2016
El trabajo de campo en auditora, papeles de trabajo. Un caso prctico GestioPolis Pgina 61 de 249
(http://www.gestiopolis.com/el-
trabajo-
de(https://www.facebook.com/sharer/sharer.php?
campou=http%
en3A%
auditoria2F%
papeles2Fwww.gestiopolis.com%
de2Feltrabajotrabajounde-
vx)
vy)
casocampo-
vz) 3.
wa)
wb)
practico/#respond)
enauditoriapapelesdetrabajouncasopractico%
2F&layout=link&appId=220995104693477)
wc)
Para el programa de auditora para la revisin de las inversiones
descripcin detallada que le indica al auditor las pruebas, los exmenes
que debe realizar en la verificacin de las inversiones, con el fin de
cabalidad con las normas y procedimientos de auditora.
wd)
we) Una vez que el estudiante ha confeccionado la sumaria de inversiones,
adjuntar el programa de trabajo relativo a esta seccin, el que se encuentra contenido en
el apndice de este texto; para ello, se desprender la hoja correspondiente.
wf)
wg) A esa hoja se le debe anotar, en el extremo superior derecho,
mediante una C con lpiz rojo, seguida por el nmero consecu
corresponda, a partir del 1.
wh)
wi) 4.
wj)
(https://twitter.com/intent/tweet?
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3A%
2F%
2Fwww.gestiopolis.com%
2Feltrabajodecampo-
HIDE
enauditoriapapelesdetrabajoun(http://hubs.ly/y0RYD_0)
http://www.gestiopolis.com/el-trabajo-de-campo-en-auditoria-papeles-de-trabajo-un-c... 25/11/2016
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(http://www.gestiopolis.com/el-
trabajo-
de(https://www.facebook.com/sharer/sharer.php?
campou=http%
en3A%
auditoria2F%
papeles2Fwww.gestiopolis.com%
de2Feltrabajotrabajoundecasocampopractico/#respond)
enauditoriapapelesdetrabajouncasopractico%
2F&layout=link&appId=220995104693477)
(https://twitter.com/intent/tweet?
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3A%
2F%
2Fwww.gestiopolis.com%
2Feltrabajodecampo-
HIDE
enauditoriapapelesdetrabajoun(http://hubs.ly/y0RYD_0)
http://www.gestiopolis.com/el-trabajo-de-campo-en-auditoria-papeles-de-trabajo-un-c... 25/11/2016
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(http://www.gestiopolis.com/el-
trabajo-
de(https://www.facebook.com/sharer/sharer.php?
campou=http%
en3A%
auditoria2F%
papeles2Fwww.gestiopolis.com%
de2Feltrabajotrabajoundecasocampopractico/#respond)
enauditoriapapelesdetrabajouncasopractico%
xb)
xc) g. En la columna nmero cuatro,
en el rengln correspondiente a
cada uno de los ttulos que se
revisen y con lpiz rojo, un
smbolo
especfico,
que
corresponder al concepto de
Verificada la existencia fsica.
Para ejecutar este paso, debe
comprobarse la existencia real de
cada uno de los ttulos valores en
custodia.
xd)
xe) h.
En el caso de que alguno de
los ttulos no se localice, el
estudiante
debe
realizar
la
anotacin con otro azul que
destaque tal circunstancia y al lado
de esta, debe sealar la deficiencia
de control interno.
xf)
xg)
Si existe la posibilidad de que
el ttulo se encuentre en otro lugar,
debe indicar en la hoja de
pendientes que corresponde a la
seccin de inversiones, el hecho de
que existen valores pendientes, con
el propsito de realizar una
verificacin posterior.
xh) cruces de
como se indic en el
xi)
xj) k.
En la parte
hoja columnar
asientos
de
reclasificacin,
una
explicacin
simbologa utilizada
cdula de trabajo,
sido explicado en el
xk)
xl) l.
Al pie de
arqueo e inspeccin
valores, la firma
fecha en que este ejecut el
trabajo, as como
quien efectu la revisin.
xm)
xn) m. En el programa de
nmero con que identific la
Cdula
del
inversiones y los comentarios
que considere necesarios.
xo)
xp)
xq) n. En la hoja de anlisis de
el tiempo utilizado
confeccin de
arqueo de inversiones.
xr)
xs)
xt)
xu) 5.
xv)
xw)
CONFECCIN DE LA CDULA
ANALITICA DE INVERSIONES
xx)
La Cdula analtica de inversiones es la hoja de trabajo que permite al
xy)
auditor conocer y analizar en detalle los diferentes ttulos
fin de definir si tales bienes son confiables, estn apropiadamente
conocer su liquidez, seguridad y rentabilidad.
2F&layout=link&appId=220995104693477)
(https://twitter.com/intent/tweet?
url=http%
3A%
2F%
2Fwww.gestiopolis.com%
2Feltrabajodecampo-
HIDE
enauditoriapapelesdetrabajoun(http://hubs.ly/y0RYD_0)
http://www.gestiopolis.com/el-trabajo-de-campo-en-auditoria-papeles-de-trabajo-un-c... 25/11/2016
El trabajo de campo en auditora, papeles de trabajo. Un caso prctico GestioPolis Pgina 64 de 249
(http://www.gestiopolis.com/el-
b.
trabajo-
de(https://www.facebook.com/sharer/sharer.php?
campou=http%
c.
en3A%
auditoria2F%
papeles2Fwww.gestiopolis.com%
de2Fel-
d.
trabajotrabajoundecasocampopractico/#respond)
en-
e.
auditoriapapelesdetrabajouncasopractico%
inversiones; en el tercero,
Cdula
analtica
de
inversiones.
yc)
En el extremo superior
derecho de la hoja, la
identificacin de la cdula de
trabajo, que podra ser C-3.
yd)
En el encabezado par
ttulos, primer rengln de la
columna
matriz,
Identificacin, ya que el
espacio contendr el nombre de
los ttulos valores que se van a
analizar.
ye)
En el encabezado para
ttulos, primer rengln de la
primera columna, Nmero ya
que el espacio se usar para
colocar el nmero de serie con
que se identifica el ttulo.
yf)
En el segundo rengln del
encabezado
para
ttulos,
columna dos, Fecha de
compra:
yk) h. En la
primer rengln,
que el espacio
sealar el valor
inversin
yl)
ym)
yn)
yo)
yp)
i. En la columna seis,
rengln, Valor
Este dato deber
el auditor
investigacin
el mercado
analizado tr
bolsa y otras, de for
pueda determinar
facial difiere
mercado.
j. En la columna siete,
de inters.
yq)
yg)
yh) f. En la columna nmero tres,
en el primer rengln del
encabezado para ttulo, Fecha
de vencimiento.
yi)
yj) g.
En la columna nmero
cuatro, en el primer rengln,
Costo, ya que el espacio
contendr el valor pagado por
el ttulo.
2F&layout=link&appId=220995104693477)
yr)
ys) k. En la
Periodicidad,
espacio
se
periodicidad con
paga los intereses
por las inversiones.
yt)
yu)
yv) l.
En la columna
nueve, Intereses
espacio que se
intereses que s
cada una de las
que
han
contablemente
Este dato es
clculos matemticos
deber realizar
(https://twitter.com/intent/tweet?
url=http%
3A%
2F%
2Fwww.gestiopolis.com%
2Feltrabajodecampo-
HIDE
enauditoriapapelesdetrabajoun(http://hubs.ly/y0RYD_0)
http://www.gestiopolis.com/el-trabajo-de-campo-en-auditoria-papeles-de-trabajo-un-c... 25/11/2016
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(http://www.gestiopolis.com/el-
trabajo-
de(https://www.facebook.com/sharer/sharer.php?
campou=http%
en3A%
auditoria2F%
papeles2Fwww.gestiopolis.com%
de2Feltrabajotrabajoundecasocampopractico/#respond)
enauditoriapapelesdetrabajouncasopractico%
2F&layout=link&appId=220995104693477)
yx)
(https://twitter.com/intent/tweet?
url=http%
3A%
2F%
2Fwww.gestiopolis.com%
2Feltrabajodecampo-
HIDE
enauditoriapapelesdetrabajoun(http://hubs.ly/y0RYD_0)
http://www.gestiopolis.com/el-trabajo-de-campo-en-auditoria-papeles-de-trabajo-un-c... 25/11/2016
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(http://www.gestiopolis.com/el-
trabajo-
de(https://www.facebook.com/sharer/sharer.php?
campou=http%
en3A%
auditoria2F%
papeles2Fwww.gestiopolis.com%
de2Feltrabajotrabajoundecasocampopractico/#respond)
enauditoriapapelesdetrabajouncasopractico%
zq)
zr)
s.
En la hoja
tiempo, el tiempo
la confeccin de
analtica de inversiones.
zs)
zt) 6.
zu)
zv)
CLCULO DE INTERESES
zw)
Al confeccionar la Cdula de trabajo analtica de inversiones,
referencia a la necesidad de calcular los intereses devengados por
tanto los que han ingresado a las arcas de la entidad como aquellos
pendientes de cobro en la fecha de corte de los estados financieros.
zx)
zy)
zz)
Se entiende como clculo de intereses, las operaciones
financieras necesarias para determinar el monto ganado por las
valores burstiles a ttulo de intereses durante el perodo en que
vigentes.
aaa)
aab)
La hoja de trabajo para realizar dichas operaciones matemticas,
ser de formato columnar, con el fin de mantener la homogeneidad
que se utilice en el proceso de auditora, pero no es indispensable
pues pueden utilizarse hojas de rayado comn.
aac)
aad)
Cualquier que sea el modelo de hoja seleccionado para
Hoja de trabajo clculo de intereses el estudiante realizar
anotaciones:
aae)
a. En el primer rengln del
nmero de
encabezado, el nombre de
ttulo, y una
la empresa sujeta a la
en el siguiente
auditora; en el segundo,
clculos
Seccin de inversiones;
determinar
en el tercero, Clculo de
ganados por
intereses.
ellos, separado
aaf)
sido cobrado
b. En el extremo superior
estn pendientes
derecho de la hoja, la
identificando
identificacin de la cdula
ellos mediante
2F&layout=link&appId=220995104693477)
(https://twitter.com/intent/tweet?
url=http%
3A%
2F%
2Fwww.gestiopolis.com%
2Feltrabajodecampo-
HIDE
enauditoriapapelesdetrabajoun(http://hubs.ly/y0RYD_0)
http://www.gestiopolis.com/el-trabajo-de-campo-en-auditoria-papeles-de-trabajo-un-c... 25/11/2016
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(http://www.gestiopolis.com/el-
trabajo-
de(https://www.facebook.com/sharer/sharer.php?
campou=http%
en3A%
auditoria2F%
papeles2Fwww.gestiopolis.com%
de2Feltrabajotrabajoundecasocampopractico/#respond)
enauditoriapapelesdetrabajouncasopractico%
2F&layout=link&appId=220995104693477)
aam)
mecanismos de cruce de
cruces de
informacin ya explicados.
como se indic
aaj)
I.)
d. Inmediatamente
despus
aao)
del
ltimo
clculo
aap)
f. En la
la hoja columnar
realizado, segn el punto
anterior, las deficiencias de
los asientos
control interno que existan,
reclasificacin,
identificadas segn se
hubiere,
indic en la seccin sobre
aaq)
una explicacin
la aplicacin del control
simbologa utilizada
interno.
cdula de trabajo, tal como ha
aak)
sido expuesto en el
aal)
(Aqu no se sealan
aar)
las deficiencias justamente
aas)
g. Al pie
con el propsito de que el
clculo de int
estudiante las identifique y
del auditor y
este ejecut
realice el proceso de
como la firma
anotacin de smbolos en la
efectu la revisin.
hoja de trabajo (CI-x), as
como la transcripcin de
aat)
esa informacin
a la aau)
h. En
auditora, el
Cdula
resumen
de
identific la
deficiencias de control
clculo de
interno.)
comentarios
necesarios.
aan) e. Al pie de la hoja
aav)
columnar, despus de las
i.
deficiencias, de controlaaw)
anlisis de tiempo,
interno, si las hubiere, los
utilizado en
asientos de ajuste o
la Cdula
reclasificacin que fueren
intereses.
necesarios para corregir el
aax)
saldo de las cuentas
aay)
revisadas.
(Los
debe
identificar y realizar los
aaz)
aba)
abb) 7. CONSIDERACIONES RELATIVAS
abc) AL CIERRE DE LA SUMARIA
abd)
(https://twitter.com/intent/tweet?
url=http%
3A%
2F%
2Fwww.gestiopolis.com%
2Feltrabajodecampo-
HIDE
enauditoriapapelesdetrabajoun(http://hubs.ly/y0RYD_0)
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(http://www.gestiopolis.com/el-
trabajo-
de(https://www.facebook.com/sharer/sharer.php?
campou=http%
en3A%
auditoria2F%
papeles2Fwww.gestiopolis.com%
de2Feltrabajotrabajoundecasocampopractico/#respond)
enauditoriapapelesdetrabajouncasopractico%
2F&layout=link&appId=220995104693477)
abg)
Para ello, deber realizar una verificacin de los procedimientos,
pruebas o cdulas anotadas en el programa de auditora, con el fin de verif
algn trabajo pendiente.
abh)
abi)
Por otro lado, una cdula analtica no se considera como totalmente
no se han hecho los traslados de la informacin a las cdulas resumen de
control interno y de asientos de ajuste y reclasificacin.
abj)
abk) Las sumarias no se consideran terminadas hasta que hayan recibido
relativa a los ajustes reclasificaciones, se haya determinado el saldo final
transcripcin de dicha informacin al balance general de trabajo. Este procedimiento
se puede llevar a cabo antes de finalizar el proceso de revisin de todas
aspecto que se explicar en el Tema XIV.
abl)
abm)
No obstante, se quieren sealar desde este momento los que deben
lograr el cierre de la Sumaria de inversiones.
abn)
Trasladar la informacin que se encuentre en el resumen de asientos
reclasificacin a cada sumaria, en el espacio destinado
reclasificaciones, mediante el sistema de cruce de informacin y
abo)
Determinar los saldos finales, una vez que se tengan los ajustes
haciendo las anotaciones en la columna respectiva.
abp)
(https://twitter.com/intent/tweet?
url=http%
3A%
2F%
2Fwww.gestiopolis.com%
2Feltrabajodecampo-
HIDE
enauditoriapapelesdetrabajoun(http://hubs.ly/y0RYD_0)
http://www.gestiopolis.com/el-trabajo-de-campo-en-auditoria-papeles-de-trabajo-un-c... 25/11/2016
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(http://www.gestiopolis.com/el-
abv)
trabajo-
de(https://www.facebook.com/sharer/sharer.php?
campou=http%
en3A%
auditoria2F%
papeles2Fwww.gestiopolis.com%
abz)
aca)
acb)
acc)
acd)
de2Feltrabajotrabajoundecasocampopractico/#respond)
enauditoriapapelesdetrabajouncasopractico%
2F&layout=link&appId=220995104693477)
ace)
acf)
acg)
ach)
(https://twitter.com/intent/tweet?
url=http%
3A%
2F%
2Fwww.gestiopolis.com%
2Feltrabajodecampo-
HIDE
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trabajo-
de(https://www.facebook.com/sharer/sharer.php?
campou=http%
en3A%
auditoria2F%
papeles2Fwww.gestiopolis.com%
de2Feltrabajotrabajoundecasocampopractico/#respond)
enauditoriapapelesdetrabajouncasopractico%
2F&layout=link&appId=220995104693477)
adb)
adc) La auditora de las cuentas y los documentos por cobrar es el proceso
anlisis objetivo que realiza el auditor con el propsito de determinar la existencia real de
los derechos, juzgar su correcta presentacin en los balances y conocer las probabilidades
reales de cobro, de forma tal que permita al profesional externar su opinin en cuanto a
los estados financieros representan adecuadamente los derechos que esa
empresa.
add)
ade)
adf)
adg)
adh)
adi)
adj)
adk)
adl)
adm)
adn)
ado)
adp)
adq)
adr)
ads)
adt)
adu)
adv)
adw)
adx) Objetivos
ady)
adz)
aea) Los objetivos especficos al auditor las cuentas y documentos por
siguientes:
aeb)
(https://twitter.com/intent/tweet?
url=http%
3A%
2F%
2Fwww.gestiopolis.com%
2Feltrabajodecampo-
HIDE
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trabajo-
de(https://www.facebook.com/sharer/sharer.php?
campou=http%
en3A%
auditoria2F%
papeles2Fwww.gestiopolis.com%
de2Feltrabajotrabajoundecasocampopractico/#respond)
enauditoriapapelesdetrabajouncasopractico%
2F&layout=link&appId=220995104693477)
aeg)
aeh)
aei)
aej)
aek)
ael)
aem)
aen)
aeo)
aep)
aeq)
aer)
aes)
aet)
aeu)
aev)
aew)
aex)
afc)
Se consideran condiciones particulares de las cuentas y los
cobrar, aquella informacin que debe conocer el estudiante, variable de una empresa a
otra y relativa a la naturaleza (giro) del negocio, especficamente en
a los productos que se comercializan o producen las polticas de ventas y
la organizacin de los departamentos de ventas y de cobros, toda la cua
para planificar y ejecutar en forma profesional y acorde con las normas
el examen de estas cuentas contables, as como toda otra circunstancia de ca
deba considerarse en la revisin.
afd)
afe) Conjuntamente con la revisin de las cuentas y documentos por
someterse a examen las prdidas ocurridas en la concesin
estimaciones para cuentas malas, los descuentos sobre ventas y
intereses.
aff)
afg)
Por lo general, las pruebas de auditora para las cuentas y los
(https://twitter.com/intent/tweet?
url=http%
3A%
2F%
2Fwww.gestiopolis.com%
2Feltrabajodecampo-
HIDE
enauditoriapapelesdetrabajoun(http://hubs.ly/y0RYD_0)
http://www.gestiopolis.com/el-trabajo-de-campo-en-auditoria-papeles-de-trabajo-un-c... 25/11/2016
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(http://www.gestiopolis.com/el-
trabajo-
de(https://www.facebook.com/sharer/sharer.php?
campou=http%
en3A%
auditoria2F%
papeles2Fwww.gestiopolis.com%
de2Feltrabajotrabajoundecasocampopractico/#respond)
enauditoriapapelesdetrabajouncasopractico%
2F&layout=link&appId=220995104693477)
afk) 2.
afl)
afm)
afn)
ELABORACIN DE LA SUMARIA DE
CUENTAS Y DOCUMENTOS
POR COBRAR
(https://twitter.com/intent/tweet?
url=http%
3A%
2F%
2Fwww.gestiopolis.com%
2Feltrabajodecampo-
HIDE
enauditoriapapelesdetrabajoun(http://hubs.ly/y0RYD_0)
http://www.gestiopolis.com/el-trabajo-de-campo-en-auditoria-papeles-de-trabajo-un-c... 25/11/2016
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(http://www.gestiopolis.com/el-
trabajo-
de(https://www.facebook.com/sharer/sharer.php?
campou=http%
en3A%
auditoria2F%
papeles2Fwww.gestiopolis.com%
de2Feltrabajotrabajoundecasocampopractico/#respond)
enauditoriapapelesdetrabajouncasopractico%
ago)3.
agp)
agf)
agg)
agh)
agi)
agj)
agk)
Las columnas
los ajustes y reclasificaciones, as
como las de saldos
momento se dejan
anotaciones que
all surgen del
adelante se realice.
Otras indicaciones
completar la sumaria
suministrando
conveniente, de
grado de avance
del caso.
agl)
agq)
El programa de auditora para la revisin de las cuentas y los
cobrar, es una descripcin detallada que le indica al auditor las pruebas,
los anlisis que debe realizar en la verificacin de dichas partidas, con
cumpla a cabalidad con las normas y procedimientos de auditora.
agr)
ags) Una vez que el estudiante ha confeccionado la sumaria de cuentas
por cobrar, deber adjuntar el programa de relativo a esta seccin. Este
encuentra en el apndice de este texto; el estudiante debe desprender
correspondiente.
agt)
agu) A dicha hoja desprendible se le debe anotar, en el extremo superior
identificacin mediante una B con lpiz rojo, seguida por nmero consecutivo
corresponda, a partir de 1.
agv)
agw)
(https://twitter.com/intent/tweet?
url=http%
3A%
2F%
2Fwww.gestiopolis.com%
2Feltrabajodecampo-
HIDE
enauditoriapapelesdetrabajoun(http://hubs.ly/y0RYD_0)
http://www.gestiopolis.com/el-trabajo-de-campo-en-auditoria-papeles-de-trabajo-un-c... 25/11/2016
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(http://www.gestiopolis.com/el-
trabajo-
de(https://www.facebook.com/sharer/sharer.php?
campou=http%
en3A%
auditoria2F%
papeles2Fwww.gestiopolis.com%
de2Feltrabajotrabajoundecasocampopractico/#respond)
enauditoriapapelesdetrabajouncasopractico%
2F&layout=link&appId=220995104693477)
ahb)
ahc) Ese anlisis permite al auditor determinar la eficiencia en la gestin
la concesin de crditos y en la cobrabilidad de todos esos derechos. De igual
prueba es til para determinar el monto apropiado en la constitucin
para prdidas en cuentas malas.
ahd)
ahe) Los intervalos de tiempo que se utilicen en la confeccin de la cdula
de antigedad dependern de las dependern de las condiciones
mantenga la compaa.
ahf)
ahg) Para confeccionar la Cdula de trabajo anlisis de antigedad
estudiante utilizar una hoja de doce columnas, en la que realizar
anotaciones:
ahh)
a. En el primer rengln del
y cinco, Nmero
factura.
encabezado, el nombre de la
aho)
empresa sujeta a la auditora; en el
h. En el segundo
segundo, Seccin de cuentas y
documentos por cobrar; en el
encabezado para
tercero, Cdula anlisis de
tres, Menos de 60 das.
antigedad de saldo.
ahp)
ahi)
i. En el segundo
encabezado para
b. En el extremo superior derecho de
la hoja, la identificacin de la
cuatro, 60-120 das.
cdula de trabajo, que podra ser
ahq)
B-2.
j. En el segundo
ahj)
encabezado para
cinco, Ms de 120 das.
c. En el encabezado para ttulos,
primer rengln de la columna
ahr)
matriz, Cliente.
k. En la columna
Incobrables, para
ahk)
espacio correspondiente las cuentas
d. En el encabezado para ttulos,
que se consideren no cobrables.
abarcando las columnas uno y dos,
ahs)
Saldos.
l. En la columna
ahl)
Dudoso, ya que
e. En el segundo rengln del
servir para destacar
encabezado para ttulos, columna
cobro no sea seguro.
uno Deudor.
el total vertical
ahm)
columna, se analiza
f. En el segundo rengln del
encabezado para ttulos, columna
contable que contiene
(https://twitter.com/intent/tweet?
url=http%
3A%
2F%
2Fwww.gestiopolis.com%
2Feltrabajodecampo-
HIDE
enauditoriapapelesdetrabajoun(http://hubs.ly/y0RYD_0)
http://www.gestiopolis.com/el-trabajo-de-campo-en-auditoria-papeles-de-trabajo-un-c... 25/11/2016
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(http://www.gestiopolis.com/el-
trabajo-
de(https://www.facebook.com/sharer/sharer.php?
campou=http%
en3A%
auditoria2F%
papeles2Fwww.gestiopolis.com%
de2Feltrabajotrabajoundecasocampopractico/#respond)
enauditoriapapelesdetrabajouncasopractico%
2F&layout=link&appId=220995104693477)
aig) Confiabilidad
cuenta.
aih)
aii) Condiciones
determinar si
cobrable o no es cobrable.
aij)
aik) Posible facturacin
mercadera enviada
clientes.
ail)
aim) Adecuado
devoluciones y descuentos.
ain)
aio) Otras situaci
puedan originar
ajuste o reclasificacin.
aip)
aiq)
p.
air)
ais)
q.
Inmediatamente
totales de cada
deficiencias de con
existan, identificadas
indic en la seccin
aplicacin de control interno.
ait)
aiu)
aiv)
(Aqu no
deficiencias, justamente
propsito de que
identifique y realice
anotacin de smbolos
de trabajo (CI-x), a
transcripcin de esa
(https://twitter.com/intent/tweet?
url=http%
3A%
2F%
2Fwww.gestiopolis.com%
2Feltrabajodecampo-
HIDE
enauditoriapapelesdetrabajoun(http://hubs.ly/y0RYD_0)
http://www.gestiopolis.com/el-trabajo-de-campo-en-auditoria-papeles-de-trabajo-un-c... 25/11/2016
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(http://www.gestiopolis.com/el-
trabajo-
de(https://www.facebook.com/sharer/sharer.php?
campou=http%
en3A%
auditoria2F%
papeles2Fwww.gestiopolis.com%
de2Feltrabajotrabajoundecasocampopractico/#respond)
enauditoriapapelesdetrabajouncasopractico%
aiz) t.
Al pie de
anlisis de antigedad de saldos
firma del auditor y
este ejecut el trabajo,
firma de quien efectu la revisin.
aja)
ajb) u. En el programa
el nmero con
Cdula
del
antigedad de saldos.
ajc)
ajd) w. En la hoja
tiempo, el tiempo
confeccin de
anlisis de antigedad de saldos.
aje)
2F&layout=link&appId=220995104693477)
(https://twitter.com/intent/tweet?
url=http%
3A%
2F%
2Fwww.gestiopolis.com%
2Feltrabajodecampo-
HIDE
enauditoriapapelesdetrabajoun(http://hubs.ly/y0RYD_0)
http://www.gestiopolis.com/el-trabajo-de-campo-en-auditoria-papeles-de-trabajo-un-c... 25/11/2016
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(http://www.gestiopolis.com/el-
trabajo-
de(https://www.facebook.com/sharer/sharer.php?
campou=http%
en3A%
auditoria2F%
papeles2Fwww.gestiopolis.com%
de2Feltrabajotrabajoundecasocampopractico/#respond)
enauditoriapapelesdetrabajouncasopractico%
2F&layout=link&appId=220995104693477)
aju)
ajv)
ajw)
Para confeccionar la Cdula de trabajo circulacin
estudiante utilizar una hoja de seis columnas, en la que realizar
anotaciones:
ajx)
ajy)
a. En el primer rengln del
columna tres,
encabezado, el nombre de la
espacio
que
empresa sujeta a la auditora; en
consignar la fecha
el segundo, Seccin de cuentas
remiti la carta al cliente.
y de documentos por cobrar; en
akg)
el tercero Circulacin de
akh)
g. En el
saldos.
del encabezado
ajz)
columna cuatro,
b. En el extremo superior derecho
el rengln correspondiente a
de la hoja, la identificacin de la
cuenta, de esta
anotar un smbolo
cdula de trabajo, que podra se
B-3.
sealar que la
aka)
cliente coincide
c. En el encabezado para ttulos,
su cuenta y otra
primer rengln de la columna
entre
ambas
matriz, Cliente.
akb)
aki)
h. En el
del encabezado
d. En el encabezado para ttulos,
abarcando las columnas
columna uno, Saldo los saldos
seis, Comentarios,
de
todas
las
cuentas
donde el auditor realizar
seleccionadas,
observaciones
akc)
sumar (Totalizar) la
convenientes.
columna en forma vertical.
akj)
akd)
akk)
i.
Al
e. En el segundo rengln del
debajo del detalle
encabezado para ttulos, columna
debe incorporarse
dos, Fecha. Este espacio se
descrito
en
llenar con la fecha en que se
emiti la factura o en la que
precedentes, un
(https://twitter.com/intent/tweet?
url=http%
3A%
2F%
2Fwww.gestiopolis.com%
2Feltrabajodecampo-
HIDE
enauditoriapapelesdetrabajoun(http://hubs.ly/y0RYD_0)
http://www.gestiopolis.com/el-trabajo-de-campo-en-auditoria-papeles-de-trabajo-un-c... 25/11/2016
El trabajo de campo en auditora, papeles de trabajo. Un caso prctico GestioPolis Pgina 78 de 249
(http://www.gestiopolis.com/el-
trabajo-
de(https://www.facebook.com/sharer/sharer.php?
campou=http%
en3A%
auditoria2F%
papeles2Fwww.gestiopolis.com%
de2Feltrabajotrabajoundecasocampopractico/#respond)
enauditoriapapelesdetrabajouncasopractico%
2F&layout=link&appId=220995104693477)
informacin tal
en el Tema I.)
akv)
akw)
akx)
aky)
m. En la
la hoja columnar
asientos
de
reclasificacin,
una explicacin
utilizada en esta
trabajo, tal como
expuesto en el primer tema.
akz)
ala)
alb)
alc)
n. Al pie
circulacin de
del auditor y la fecha
ejecut el trabajo,
firma de quien
revisin.
ald)
ale)
alf)
alg)
. En
auditora, el nmero con
identific
la
circulacin de saldo.
alh)
ali)
alj)
alk)
o. En la
de tiempo, el tiempo
la confeccin de
circulacin
(https://twitter.com/intent/tweet?
url=http%
3A%
2F%
2Fwww.gestiopolis.com%
2Feltrabajodecampo-
HIDE
enauditoriapapelesdetrabajoun(http://hubs.ly/y0RYD_0)
http://www.gestiopolis.com/el-trabajo-de-campo-en-auditoria-papeles-de-trabajo-un-c... 25/11/2016
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(http://www.gestiopolis.com/el-
trabajo-
de(https://www.facebook.com/sharer/sharer.php?
campou=http%
en3A%
auditoria2F%
papeles2Fwww.gestiopolis.com%
de2Feltrabajotrabajoundecasocampopractico/#respond)
enauditoriapapelesdetrabajouncasopractico%
alr)
als)Con ese propsito deber solicitar al asesor legal de la empresa
relativo a los juicios pendientes o situaciones legales que deban se consideradas
examen de las cuentas por cobrar.
alt)
alu)
Para confeccionar la Hoja de trabajo anlisis de
estudiante utilizar un ahoja de rayado comn, que titular en la forma
identificar en el extremo superior derecho con las iniciales B-5.
las siguientes anotaciones:
alv)
a.
Un anlisis pormenorizado
de cada una de las situaciones de las
que haya informado el asesor legal,
as como de los casos especiales que
logre determinar el auditor, con el
fin de establecer si esas condiciones
pueden provocar prdidas por
incobrable.
alw)
b.
Inmediatamente despus de
finalizado el anlisis a que se refiere
el punto anterior, las deficiencias de
control interno
que existan,
identificadas segn se indic en la
seccin sobre la aplicacin del
control interno.
alx)
aly)
(Aqu no se sealan las
deficiencias, justamente con el
propsito de que el estudiante las
identifique y realice el proceso de
anotacin de smbolos en la hoja de
trabajo (CI-x), as como la
transcripcin de esa informacin a
la Cdula resumen de deficiencias
de control interno.)
amb)
amc)
amd)
ame)
amf)
el saldo
revisadas. (Los
realizar los cruces
tal como se indic en el
e. Al pie
anlisis de cobrabilidad,
del auditor y la
ejecut el trabajo,
firma de quien efectu la revisin.
amg)
amh)
ami)
amj)
amk)
alz)
ama)
f.
En
auditora, el
identific la Cdula
de cobrabilidad.
g. En la hoja
tiempo, el tiempo
la confeccin
anlisis de cobrabilidad.
aml)
amm)
amn)
2F&layout=link&appId=220995104693477)
(https://twitter.com/intent/tweet?
url=http%
3A%
2F%
2Fwww.gestiopolis.com%
2Feltrabajodecampo-
HIDE
enauditoriapapelesdetrabajoun(http://hubs.ly/y0RYD_0)
http://www.gestiopolis.com/el-trabajo-de-campo-en-auditoria-papeles-de-trabajo-un-c... 25/11/2016
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(http://www.gestiopolis.com/el-
trabajo-
de(https://www.facebook.com/sharer/sharer.php?
campou=http%
en3A%
auditoria2F%
papeles2Fwww.gestiopolis.com%
de2Feltrabajotrabajoundecasocampopractico/#respond)
enauditoriapapelesdetrabajouncasopractico%
garanta correspondiente a
o documento por cobrar
ane)
i. En el primer rengln
para ttulos, y abarcando
cuatro, cinco y seis,
espacio en donde el
los
comentarios
conveniente, incluyendo aspectos
como:
anf)
ang)
Documento
elaborado con
disposiciones legales.
anh)
ani)
Firmas
los fiadores
el caso.
anj)
ank)
Ti
registrados oficialmente.
anl)
anm)
Abono
dorso.
ann)
ano)
Otros datos segn las
anp)
anq)
anr)h. Inmediatamente despus de
anotadas en forma vertical las cuenta
2F&layout=link&appId=220995104693477)
(https://twitter.com/intent/tweet?
url=http%
3A%
2F%
2Fwww.gestiopolis.com%
2Feltrabajodecampo-
HIDE
enauditoriapapelesdetrabajoun(http://hubs.ly/y0RYD_0)
http://www.gestiopolis.com/el-trabajo-de-campo-en-auditoria-papeles-de-trabajo-un-c... 25/11/2016
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(http://www.gestiopolis.com/el-
trabajo-
de(https://www.facebook.com/sharer/sharer.php?
campou=http%
en3A%
auditoria2F%
ant) j.
En la parte inferior de la hoja
columnar, debajo de los asientos de
ajuste o reclasificacin, si los hubiere,
una explicacin de la simbologa
utilizada en esta cdula de trabajo, tal
como ha sido expuesto en el Tema I.
anu)
anv) k. Al pie de la Cdula de anlisis de
garantas, la firma del auditor y la fecha
en que este ejecut el trabajo, as como
la firma de quien efectu la revisin.
anw)
anx) l. En el programa de auditora, el
nmero con que identific la Cdula del
anlisis de garantas.
papeles2Fwww.gestiopolis.com%
de2Feltrabajotrabajoundecasocampopractico/#respond)
enauditoriapapelesdetrabajouncasopractico%
any)
(Aqu no se sealan las
deficiencias justamente con el propsi
de que el estudiante la identifique y
realice el proceso de anotacin de
smbolos en la hoja de trabajo (CI-x) as
como la trascripcin de esa info
a la Cdula resumen de deficiencias de
control interno.)
anz)
aoa) i. Al pie de la hoja colum
despus de las deficiencias de c
interno, si las hubiere, los asientos de
ajuste o reclasificacin que fueren
necesarios para corregir el saldo
cuentas revisadas. (Los debe iden
y realizar los cruces de informacin
como se indic en el T
aob)
aoc) m. En la hoja de anlisis de t
tiempo utilizado en la
Cdula de anlisis de garantas.
aod)
aoe)
aof)
aog)
aoh)
aoi)
aoj)
8.
aok)
aol)
2F&layout=link&appId=220995104693477)
(https://twitter.com/intent/tweet?
url=http%
3A%
2F%
2Fwww.gestiopolis.com%
2Feltrabajodecampo-
HIDE
enauditoriapapelesdetrabajoun(http://hubs.ly/y0RYD_0)
http://www.gestiopolis.com/el-trabajo-de-campo-en-auditoria-papeles-de-trabajo-un-c... 25/11/2016
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(http://www.gestiopolis.com/el-
trabajo-
de(https://www.facebook.com/sharer/sharer.php?
campou=http%
en3A%
auditoria2F%
papeles2Fwww.gestiopolis.com%
de2Feltrabajotrabajoundecasocampopractico/#respond)
enauditoriapapelesdetrabajouncasopractico%
2F&layout=link&appId=220995104693477)
Cdula resumen de
control interno.)
apc)
apd) h. Al pie de la
despus de las
control interno, si
asientos de ajuste
que fuere necesarios
ape)
para corregir el saldo
revisadas. (Los debe
realizar los cruces de
como se indic en el
apf)
apg)
aph) i. En la parte inferior
columnar, debajo de
ajuste o reclasificacin,
hubiere, una explicacin
simbologa utilizada
de trabajo, tal como
en el Tema I.
api)
apj)
apk) j. Al pie de la Cdula
de garantas la forma del auditor y l
fecha eque este ejecut
as como la firma de
revisin.
apl)
apm)
apn) k. En el programa
nmero con que identific
de arqueo de garantas.
apo)
app)
apq) l. En la hoja de anlisis
el tiempo, utilizado
(https://twitter.com/intent/tweet?
url=http%
3A%
2F%
2Fwww.gestiopolis.com%
2Feltrabajodecampo-
HIDE
enauditoriapapelesdetrabajoun(http://hubs.ly/y0RYD_0)
http://www.gestiopolis.com/el-trabajo-de-campo-en-auditoria-papeles-de-trabajo-un-c... 25/11/2016
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(http://www.gestiopolis.com/el-
trabajo-
de(https://www.facebook.com/sharer/sharer.php?
campou=http%
en3A%
auditoria2F%
papeles2Fwww.gestiopolis.com%
de2Feltrabajotrabajoundecasocampopractico/#respond)
enauditoriapapelesdetrabajouncasopractico%
de la Cdula
garantas.
apr)
aps)
apt)
apu)
apv)
apw)
apx)
apy)
de
arqueo
de
2F&layout=link&appId=220995104693477)
(https://twitter.com/intent/tweet?
url=http%
3A%
2F%
2Fwww.gestiopolis.com%
2Feltrabajodecampo-
HIDE
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http://www.gestiopolis.com/el-trabajo-de-campo-en-auditoria-papeles-de-trabajo-un-c... 25/11/2016
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de(https://www.facebook.com/sharer/sharer.php?
campou=http%
en3A%
auditoria2F%
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(https://twitter.com/intent/tweet?
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3A%
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2Fwww.gestiopolis.com%
2Feltrabajodecampo-
HIDE
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http://www.gestiopolis.com/el-trabajo-de-campo-en-auditoria-papeles-de-trabajo-un-c... 25/11/2016
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(http://www.gestiopolis.com/el-
trabajo-
de(https://www.facebook.com/sharer/sharer.php?
campou=http%
en3A%
auditoria2F%
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de2Feltrabajotrabajoundecasocampopractico/#respond)
enauditoriapapelesdetrabajouncasopractico%
2F&layout=link&appId=220995104693477)
arq)
arr)
ars)
art)
aru)
arv)
arw)
arx)
ary)
arz)
asa)
asb)
asc)
asd)
ase)
asf)
asg)
ash)
asi)
asj)
ask) AUDITORIA DE INVENTARIOS
asl)
asm)
asn)
aso)
asp)
asq)
asr)
ass)
ast)
asu)
asv)
asw)
De acuerdo con
se presentan las cuentas en el balance general, conviene continuar
auditora con la revisin de los inventarios.
asx)
asy)
La auditora de las
mercadera, ya sea terminada, en proceso o en materia prima, consiste
pruebas, los anlisis y las evaluaciones necesarias para obtener la evidencia suficiente
permita al auditor externo
opinin respecto
la correcta
(https://twitter.com/intent/tweet?
url=http%
3A%
2F%
2Fwww.gestiopolis.com%
2Feltrabajodecampo-
HIDE
enauditoriapapelesdetrabajoun(http://hubs.ly/y0RYD_0)
http://www.gestiopolis.com/el-trabajo-de-campo-en-auditoria-papeles-de-trabajo-un-c... 25/11/2016
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(http://www.gestiopolis.com/el-
trabajo-
de(https://www.facebook.com/sharer/sharer.php?
campou=http%
en3A%
atd)
ate)
atf)
atg)
ath)
ati)
atj)
atk)
atl)
atm)
atn)
ato)
auditoria2F%
papeles2Fwww.gestiopolis.com%
de2Feltrabajotrabajoundecasocampopractico/#respond)
enauditoriapapelesdetrabajouncasopractico%
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(https://twitter.com/intent/tweet?
url=http%
3A%
2F%
2Fwww.gestiopolis.com%
2Feltrabajodecampo-
HIDE
enauditoriapapelesdetrabajoun(http://hubs.ly/y0RYD_0)
http://www.gestiopolis.com/el-trabajo-de-campo-en-auditoria-papeles-de-trabajo-un-c... 25/11/2016
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(http://www.gestiopolis.com/el-
trabajo-
de(https://www.facebook.com/sharer/sharer.php?
campou=http%
en3A%
auditoria2F%
papeles2Fwww.gestiopolis.com%
de2Feltrabajotrabajoundecasocampo-
atp)
TEMA VI
atq)
atr)
ats)
att)
atu)
atv)
atw)
atx)
aty)
atz)
aua)
aub)
auc)
aud)
aue) Objetivo
auf)
aug) El estudiante al realizar la auditora de los inventarios, estar en capacidad de:
auh)
Verificar mediante las pruebas de auditora que las cifras consignadas
estados financieros representen una valoracin adecuada de los inventarios.
aui)
practico/#respond)
enauditoria-
auk)
papeles-
detrabajouncasopractico%
2F&layout=link&appId=220995104693477)
aul)
aum)
aun)
auo)
aup)
auq)
aur)
aus)
aut)
(https://twitter.com/intent/tweet?
url=http%
3A%
2F%
2Fwww.gestiopolis.com%
2Feltrabajodecampo-
HIDE
enauditoriapapelesdetrabajoun(http://hubs.ly/y0RYD_0)
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trabajo-
de(https://www.facebook.com/sharer/sharer.php?
campou=http%
en3A%
auditoria2F%
papeles2Fwww.gestiopolis.com%
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enauditoriapapelesdetrabajouncasopractico%
2F&layout=link&appId=220995104693477)
auz)
ava)
(https://twitter.com/intent/tweet?
url=http%
3A%
2F%
2Fwww.gestiopolis.com%
2Feltrabajodecampo-
HIDE
enauditoriapapelesdetrabajoun(http://hubs.ly/y0RYD_0)
http://www.gestiopolis.com/el-trabajo-de-campo-en-auditoria-papeles-de-trabajo-un-c... 25/11/2016
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(http://www.gestiopolis.com/el-
trabajo-
de(https://www.facebook.com/sharer/sharer.php?
campou=http%
en3A%
auditoria2F%
papeles2Fwww.gestiopolis.com%
de2Feltrabajotrabajoundecasocampopractico/#respond)
enauditoriapapelesdetrabajouncasopractico%
avw)
avx)
2F&layout=link&appId=220995104693477)
(https://twitter.com/intent/tweet?
url=http%
3A%
2F%
2Fwww.gestiopolis.com%
2Feltrabajodecampo-
HIDE
enauditoriapapelesdetrabajoun(http://hubs.ly/y0RYD_0)
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(http://www.gestiopolis.com/el-
trabajo-
de(https://www.facebook.com/sharer/sharer.php?
campou=http%
en3A%
auditoria2F%
papeles2Fwww.gestiopolis.com%
de2Feltrabajotrabajoundecasocampopractico/#respond)
enauditoriapapelesdetrabajouncasopractico%
2F&layout=link&appId=220995104693477)
awr)
aws)
awt)
awu)
awv) Las columnas destinadas a los ajustes y la reclasificaciones, as
saldos finales, por ahora se dejan en blanco. Las anotaciones que deban
surgen del trabajo que en adelante se efecte.
aww)
awx) Otras indicaciones para completar la sumaria se irn suministrando
conveniente, de acuerdo con el grado de avance del desarrollo del caso.
awy)
axj) 4.
axk)
axl)
OBSERVACIONES SOBRE LA
TOMA DE INVENTARIOS
(https://twitter.com/intent/tweet?
url=http%
3A%
2F%
2Fwww.gestiopolis.com%
2Feltrabajodecampo-
HIDE
enauditoriapapelesdetrabajoun(http://hubs.ly/y0RYD_0)
http://www.gestiopolis.com/el-trabajo-de-campo-en-auditoria-papeles-de-trabajo-un-c... 25/11/2016
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(http://www.gestiopolis.com/el-
trabajo-
de(https://www.facebook.com/sharer/sharer.php?
campou=http%
en3A%
auditoria2F%
papeles2Fwww.gestiopolis.com%
de2Feltrabajotrabajoundecasocampopractico/#respond)
enauditoriapapelesdetrabajouncasopractico%
axw)
axx) El sistema
cliente para realizar
elaborar recibos, as como el
axy)
d. Al pie de la Cdula
observaciones sobre
inventarios, la fir
y la fecha en que
trabajo, as como
quien efectu la revisin.
axz)
aya)
ayb) almacenamiento
retiro
de
inventario.
ayc)
ayd) Las fuentes
para la valoracin
inventarios.
aye)
ayf) Todo otro
de inters para
apreciacin,
valoracin de los inventarios.
ayl)
Como parte del trabajo de observacin en la forma fsica de los
auditor debe realizar conteos selectivos de algunos de los grupos
previamente fueron contados por los encargados del levantamiento fsico.
aym)
ayn) Este recuento fsico consiste en una seleccin de artculos que debern
porcentaje del valor total de los inventarios, que d al auditor una seguridad
respecto al correcto conteo de los artculos. Para ello, el auditor
realizarn la verificacin de las muestras seleccionada, con el fin de comprobar
levantamiento hecho por los empleados de la empresa sea correcto. Esa
ser valorada con los precios de factura o segn el mtodo de valuacin que se utilice en
2F&layout=link&appId=220995104693477)
(https://twitter.com/intent/tweet?
url=http%
3A%
2F%
2Fwww.gestiopolis.com%
2Feltrabajodecampo-
HIDE
enauditoriapapelesdetrabajoun(http://hubs.ly/y0RYD_0)
http://www.gestiopolis.com/el-trabajo-de-campo-en-auditoria-papeles-de-trabajo-un-c... 25/11/2016
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(http://www.gestiopolis.com/el-
trabajo-
de(https://www.facebook.com/sharer/sharer.php?
campou=http%
en3A%
auditoria2F%
papeles2Fwww.gestiopolis.com%
de2Feltrabajotrabajoundecasocampopractico/#respond)
enauditoriapapelesdetrabajouncasopractico%
2F&layout=link&appId=220995104693477)
f. En el primer
encabezado para
tres, Costo unitario,
de las facturas de
mtodo para
inventarios que utilice el cliente.
ayw)
g. En el primer
encabezado para
cuatro, Precio
mercado, que
precio del artculo
condiciones prevalecientes
mercado en la fecha
los estados financieros.
ayx)
h. En el primer
encabezado para
cinco, Total del
sealar el valor
unidades de una
considerando el precio
unitario, segn facturas.
ayy)
i. En el primer
encabezado para
seis, Total del
mercado, para indicar
todas las unidades
clase, considerando
mercado.
ayz)
j. En el rengln siguiente,
que se hayan incluido
partidas de inventario
vertical y establecido
suma de las columnas cinco y seis.
aza)
k. Al lado derecho de
partidas que fueron
smbolo especial
(https://twitter.com/intent/tweet?
url=http%
3A%
2F%
2Fwww.gestiopolis.com%
2Feltrabajodecampo-
HIDE
enauditoriapapelesdetrabajoun(http://hubs.ly/y0RYD_0)
http://www.gestiopolis.com/el-trabajo-de-campo-en-auditoria-papeles-de-trabajo-un-c... 25/11/2016
El trabajo de campo en auditora, papeles de trabajo. Un caso prctico GestioPolis Pgina 93 de 249
(http://www.gestiopolis.com/el-
trabajo-
de(https://www.facebook.com/sharer/sharer.php?
campou=http%
en3A%
auditoria2F%
papeles2Fwww.gestiopolis.com%
de2Feltrabajotrabajoundecasocampopractico/#respond)
enauditoriapapelesdetrabajouncasopractico%
2F&layout=link&appId=220995104693477)
azc)
azd)
aze)
azf)
azg)
azh)
informacin, tal
indic en el Tema
azn)
n. En la parte inferior
columnar, debajo
asientos
de
reclasificacin,
una
explicacin
simbologa utilizada
hoja de trabajo,
sido explicado en el
La
comprobacin de precios.
La verificacin
de clculos matemticos.
Otras
circunstancias que fueren
de inters.
azo)
azi)
l. Las deficiencias de control
interno
que
existan,
inmediatamente despus de
sumar las columnas cinco y
seis en forma vertical, de
conformidad
con
el
procedimiento que se indic en
la seccin respectiva a la
aplicacin del control interno.
azj)
azk) (Aqu no se sealan las
deficiencias, justamente con el
propsito de que el estudiante
las identifique y realice el
proceso de anotacin de
smbolos en la hoja de trabajo
(CI-x),
as
como
la
transcripcin a la Cdula
resumen de deficiencias de
control interno.)
azl)
azm)
m. Al pie de la hoja columnar,
debajo de las deficiencias de
control interno, si las hubiere,
los asientos de ajuste o
reclasificacin que fueren
(https://twitter.com/intent/tweet?
url=http%
3A%
2F%
2Fwww.gestiopolis.com%
2Feltrabajodecampo-
HIDE
enauditoriapapelesdetrabajoun(http://hubs.ly/y0RYD_0)
http://www.gestiopolis.com/el-trabajo-de-campo-en-auditoria-papeles-de-trabajo-un-c... 25/11/2016
El trabajo de campo en auditora, papeles de trabajo. Un caso prctico GestioPolis Pgina 94 de 249
azp)
azq)
. Al pie de la Cdula de
trabajo observaciones sobre la
toma de inventarios, la firma
del auditor y la fecha en que
este ejecut, as como la firma
de quien efectu la revisin.
(http://www.gestiopolis.com/el-
trabajo-
de(https://www.facebook.com/sharer/sharer.php?
campou=http%
azr)
azs)
azt)
o. En el programa de auditora, el
nmero con que identific la
Cdula
de
trabajo
observaciones sobre la toma
en3A%
auditoria2F%
papeles2Fwww.gestiopolis.com%
azz)
baa)
de2Fel-
trabajotrabajoundecasocampopractico/#respond)
enauditoriapapelesdetrabajouncasopractico%
de
inventarios
comentarios
necesario.
azu)
azv)
azw)
azx)
azy)
p. En la hoja
tiempo, el tiempo
la confeccin
observaciones
inventarios.
2F&layout=link&appId=220995104693477)
(https://twitter.com/intent/tweet?
url=http%
3A%
2F%
2Fwww.gestiopolis.com%
2Feltrabajodecampo-
HIDE
enauditoriapapelesdetrabajoun(http://hubs.ly/y0RYD_0)
http://www.gestiopolis.com/el-trabajo-de-campo-en-auditoria-papeles-de-trabajo-un-c... 25/11/2016
El trabajo de campo en auditora, papeles de trabajo. Un caso prctico GestioPolis Pgina 95 de 249
(http://www.gestiopolis.com/el-
trabajo-
de(https://www.facebook.com/sharer/sharer.php?
campou=http%
en3A%
auditoria2F%
papeles2Fwww.gestiopolis.com%
de2Feltrabajotrabajoundecasocampopractico/#respond)
enauditoriapapelesdetrabajouncasopractico%
2F&layout=link&appId=220995104693477)
e.
suma de la columna
total del inventario
en la cdula de
Esta cifra deber
porcentaje
definido
muestra.
bas)
j. Inmediatamente
anotar el porcentaje
en el punto
deficiencias de
que existan,
conforme se indic
respectiva a la aplicaci
control interno.
bat)
bau) (Aqu no
deficiencias, justamente
propsito de que
identifique y realice
de anotacin de
hoja de trabajo
transcripcin
la
informacin
resumen de deficiencias
control interno.)
bav)
k. Al pie de la
despus de las
controlo interno,
los asientos
reclasificacin
necesarios para
de las cuentas
debe identificar
realizar
los
informacin tal y
en el Tema I.)
baw)
l. En la parte inferior
columnar debajo
(https://twitter.com/intent/tweet?
url=http%
3A%
2F%
2Fwww.gestiopolis.com%
2Feltrabajodecampo-
HIDE
enauditoriapapelesdetrabajoun(http://hubs.ly/y0RYD_0)
http://www.gestiopolis.com/el-trabajo-de-campo-en-auditoria-papeles-de-trabajo-un-c... 25/11/2016
El trabajo de campo en auditora, papeles de trabajo. Un caso prctico GestioPolis Pgina 96 de 249
bax)
m. Al pie de la Hoja
valoracin de
firma del auditor
que ese ejecut la revisin.
bay)
baz)
bba)
n. En el programa
nmero con que identific la
Cdula de trabajo
inventarios y
que considere necesario.
bbb)
bbc)
bbd)
bbe)
. En la
de tiempo, indicar
utilizado en la confe
Cdula de
inventarios.
(http://www.gestiopolis.com/el-
trabajo-
de(https://www.facebook.com/sharer/sharer.php?
campou=http%
en3A%
auditoria2F%
papeles2Fwww.gestiopolis.com%
de2Feltrabajotrabajoundecasocampopractico/#respond)
enauditoriapapelesdetrabajouncasopractico%
bbf)
bbg)
bbh)
2F&layout=link&appId=220995104693477)
(https://twitter.com/intent/tweet?
url=http%
3A%
2F%
2Fwww.gestiopolis.com%
2Feltrabajodecampo-
HIDE
enauditoriapapelesdetrabajoun(http://hubs.ly/y0RYD_0)
http://www.gestiopolis.com/el-trabajo-de-campo-en-auditoria-papeles-de-trabajo-un-c... 25/11/2016
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(http://www.gestiopolis.com/el-
trabajo-
de(https://www.facebook.com/sharer/sharer.php?
campou=http%
en3A%
auditoria2F%
papeles2Fwww.gestiopolis.com%
de2Feltrabajotrabajoundecasocampopractico/#respond)
enauditoriapapelesdetrabajouncasopractico%
bbr)
d)
Finalizado el comentario
relacionado con el perodo
anterior, los comentarios sobre
los sistemas de valoracin usados
en el presente perodo, en los que
conste igualmente cualquier
valoracin importante.
bbs)
e)
Inmediatamente despus del
comentario indicado en el punto
anterior, las deficiencias de
control interno que existan,
identificada conforme se indic
en la seccin sobre la aplicacin
del control interno.
bbt)
bbu) (Aqu no se sealan las
deficiencias justamente con el
propsito de que el estudiante
las identifique y realiza el
proceso de anotacin de smbolo
en la hoja de trabajo (CI-x), as
como la transcripcin de esta
informacin a la Cdula
resumen de deficiencias de
control interno.)
bbv)
Al
bbw)
f.
columnar,
debajo
deficiencias de con
las hubiere una
simbologa uti
cdula de trabajo,
sido explicado en el
bbx)
bby)
g. Al pie
trabajo de verificacin
principios contables,
auditor y la fecha
ejecut el trabajo,
firma de quien
revisin.
bbz)
bca)
h. En el
auditora, el nmero con
identific la Cdula
anlisis
de
valoracin de inventarios
comentarios
necesarios.
bcb)
bcc)
i. En la
de tiempo, el tiempo
la confeccin
anlisis
de
valoracin de inventarios.
bcd)
bce)
bcf)
bcg)
2F&layout=link&appId=220995104693477)
(https://twitter.com/intent/tweet?
url=http%
3A%
2F%
2Fwww.gestiopolis.com%
2Feltrabajodecampo-
HIDE
enauditoriapapelesdetrabajoun(http://hubs.ly/y0RYD_0)
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trabajo-
de(https://www.facebook.com/sharer/sharer.php?
campou=http%
en3A%
auditoria2F%
papeles2Fwww.gestiopolis.com%
de2Feltrabajotrabajoundecasocampopractico/#respond)
enauditoriapapelesdetrabajouncasopractico%
bcp)
bcq) La cdula de trabajo ser la certificacin misma, para cuya
encuentran diferentes modelos en los libros de texto.
bcr)
bcs) El estudiante deber elaborar un certificado de propiedad por su
identificndolo apropiadamente segn la prctica ya conocida en ejemplo
anteriores.
bct)
bcu)
bcv)
bcw)
bcx)
9.
2F&layout=link&appId=220995104693477)
(https://twitter.com/intent/tweet?
url=http%
3A%
2F%
2Fwww.gestiopolis.com%
2Feltrabajodecampo-
HIDE
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http://www.gestiopolis.com/el-trabajo-de-campo-en-auditoria-papeles-de-trabajo-un-c... 25/11/2016
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(http://www.gestiopolis.com/el-
trabajo-
de(https://www.facebook.com/sharer/sharer.php?
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en3A%
auditoria2F%
papeles2Fwww.gestiopolis.com%
de2Feltrabajotrabajoundecasocampopractico/#respond)
enauditoriapapelesdetrabajouncasopractico%
bdt)
bdu)
bdv)
10.
h. En la parte inferior
trabajo debajo de las
control interno, si
explicacin de
utilizada en esta cdula
tal y como ha sido
Tema I.
bdn)
i. Al pie de la Hoja de
compras y ventas,
auditor y la fecha en
el trabajo, as como
efectu la revisin.
bdo)
j. En el programa de auditora,
nmero con que identific
de trabajo corte de compra y
y los comentarios
necesario.
bdp)
k. En la hoja de anlisis
tiempo utilizado en
la Cdula corte de compra y ventas.
CONSIDERACIONES RELATIVAS
AL CIERRE DE LA SUMARIA
2F&layout=link&appId=220995104693477)
(https://twitter.com/intent/tweet?
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3A%
2F%
2Fwww.gestiopolis.com%
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de(https://www.facebook.com/sharer/sharer.php?
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auditoria2F%
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2Fwww.gestiopolis.com%
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de(https://www.facebook.com/sharer/sharer.php?
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en3A%
auditoria2F%
papeles2Fwww.gestiopolis.com%
de2Feltrabajotrabajoundecasocampopractico/#respond)
enauditoriapapelesdetrabajouncasopractico%
2F&layout=link&appId=220995104693477)
bey)
bez)
bfa)
bfb)
bfc)
bfd)
bfe)
bff)
AUDITORIA DE LOS
GASTOS PREPAGADOS
bfg)
bfh)
bfi)
bfj)
bfk)
bfl)
bfm)
bfn)
De acuerdo con ordenamiento de las cuentas contables en
situacin, es conveniente continuar el proceso de auditora con la
gastos pagados por adelanto.
bfo)
bfp)
La auditora de los pagos anticipados es el proceso de exa
objetivo que realiza el auditor con el propsito de determinar la correcta aplicacin de
los principios de contabilidad generalmente aceptados por anticipado.
bfq)
bfr)
bfs)
bft)
bfu)
bfv)
bfw)
bfx)
bfy)
(https://twitter.com/intent/tweet?
url=http%
3A%
2F%
2Fwww.gestiopolis.com%
2Feltrabajodecampo-
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trabajo-
de(https://www.facebook.com/sharer/sharer.php?
campou=http%
en3A%
auditoria2F%
papeles2Fwww.gestiopolis.com%
de2Feltrabajotrabajoundecasocampopractico/#respond)
enauditoriapapelesdetrabajouncasopractico%
bge)
bgf)
bgg)
bgh) TEMA VII
bgi)
bgj)
bgk)
bgl)
bgm)
bgn)
bgo)
bgp)
bgq)
bgr)
bgs)
bgt)
bgu)
bgv)
bgw)
bgx) Objetivos
bgy)
bgz) El estudiante al analizar la auditora de los gastos prepagados, estar
de:
bha)
Verificar mediante la inspeccin de la documentacin de respaldo,
cargado a las cuentas de gastos pagados por adelantado sea
conformidad con las erogaciones realizadas.
bhb)
Comprobar mediante la revisin de registros contables, que
amortizacin de los gastos prepagados corresponda con el plazo
agotar el gasto.
bhc)
Comprobar que los pagos anticipados se determinen de conformidad
principios de contabilidad generalmente aceptados.
bhd)
bhe)
bhf)
bhg)
bhh)
bhi)
2F&layout=link&appId=220995104693477)
(https://twitter.com/intent/tweet?
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3A%
2F%
2Fwww.gestiopolis.com%
2Feltrabajodecampo-
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http://www.gestiopolis.com/el-trabajo-de-campo-en-auditoria-papeles-de-trabajo-un-c... 25/11/2016
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(http://www.gestiopolis.com/el-
trabajo-
de(https://www.facebook.com/sharer/sharer.php?
campou=http%
en3A%
auditoria2F%
papeles2Fwww.gestiopolis.com%
de2Feltrabajotrabajoundecasocampopractico/#respond)
enauditoriapapelesdetrabajouncasopractico%
bhp)
bhq)
bhr)
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(https://twitter.com/intent/tweet?
url=http%
3A%
2F%
2Fwww.gestiopolis.com%
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HIDE
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http://www.gestiopolis.com/el-trabajo-de-campo-en-auditoria-papeles-de-trabajo-un-c... 25/11/2016
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(http://www.gestiopolis.com/el-
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de(https://www.facebook.com/sharer/sharer.php?
campou=http%
en3A%
auditoria2F%
papeles2Fwww.gestiopolis.com%
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enauditoriapapelesdetrabajouncasopractico%
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(https://twitter.com/intent/tweet?
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3A%
2F%
2Fwww.gestiopolis.com%
2Feltrabajodecampo-
HIDE
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trabajo-
de(https://www.facebook.com/sharer/sharer.php?
campou=http%
en3A%
auditoria2F%
papeles2Fwww.gestiopolis.com%
de2Feltrabajotrabajoundecasocampopractico/#respond)
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(https://twitter.com/intent/tweet?
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3A%
2F%
2Fwww.gestiopolis.com%
2Feltrabajodecampo-
HIDE
enauditoriapapelesdetrabajoun(http://hubs.ly/y0RYD_0)
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(http://www.gestiopolis.com/el-
trabajo-
de(https://www.facebook.com/sharer/sharer.php?
campou=http%
en3A%
auditoria2F%
papeles2Fwww.gestiopolis.com%
de2Feltrabajotrabajoundecasocampopractico/#respond)
enauditoriapapelesdetrabajouncasopractico%
2F&layout=link&appId=220995104693477)
bke)
Cuotas
bkf)
Adelantos salariales
bkg)
Planes de bonificacin)
bkh)
b. En el extremo superior derecho de
la hoja, la identificacin de la
cdula de trabajo, que podra ser
E-2.
bki)
c. En el encabezado para ttulos,
primer rengln de la columna
matriz, Cuenta, que se usa para
anotar las diferentes cuentas de
gastos prepagados.
bkj)
d.
En el encabezado para ttulos,
primer rengln de la columna uno,
Monto original, para indicar la
suma pagada sin considerar
amortizacin alguna.
bkk)
e.
En el encabezado para ttulos,
primer rengln de la columna dos,
Fecha, para destacar la fecha en
que originalmente se realiz el
pago.
bkl)
f.
En el encabezado para ttulos,
primer rengln de la columna tres,
Periodo, para indicar el plazo en
que el gasto debe ser amortizado.
Conviene que se indique la fecha de
inicio y la fecha de extincin del
derecho que genera el gasto
prepagado.
bkm)
g.
En el encabezado para ttulos,
primer rengln de la columna cuatro,
Amortizacin
mensual,
para
indicar el crdito que mensualmente
debe realizarse a cada cuenta. El
(https://twitter.com/intent/tweet?
url=http%
3A%
2F%
2Fwww.gestiopolis.com%
2Feltrabajodecampo-
HIDE
enauditoriapapelesdetrabajoun(http://hubs.ly/y0RYD_0)
http://www.gestiopolis.com/el-trabajo-de-campo-en-auditoria-papeles-de-trabajo-un-c... 25/11/2016
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(http://www.gestiopolis.com/el-
trabajo-
de(https://www.facebook.com/sharer/sharer.php?
campou=http%
en3A%
auditoria2F%
papeles2Fwww.gestiopolis.com%
de2Feltrabajotrabajoundecasocampopractico/#respond)
enauditoriapapelesdetrabajouncasopractico%
2F&layout=link&appId=220995104693477)
bks)
m.
Despus de anotar en forma
vertical cada una de las cuentas de
gastos prepagados (dejar dos
renglones al menos), la deficiencias
de control interno que existan,
identificadas segn se indic en a
seccin sobre la aplicacin del
control interno.
bkt)
bku)
(Aqu no se sealan las
deficiencias, justamente con el
propsito de que el estudiante la
identifique y realice el proceso de
anotacin de smbolos en la hoja de
trabajo (CI-x), as como la
transcripcin de esa informacin a la
Cdula resumen de deficiencias de
control interno.)
bkv)
n. Al pie de la hoja columnar, despus
de las deficiencias de control interno,
si las hubiere, los asientos de ajuste o
reclasificacin que fueren necesarios
para corregir el saldo de las cuentas
revisadas. (Los debe identificar, as
como realizar los cruces de
informacin, tal como se indic en el
Tema I.)
bkw)
bkx) . En la parte inferior de la hoja
columnar, debajo de los asientos de
ajuste o reclasificacin, si los
hubiera, una explicacin de la
simbologa utilizada en esta cdula
de trabajo, tal como ha sido
explicado en el Tema I.
bky)
o. Al pie de la Cdula de trabajo
anlisis de gastos prepagados, la
firma del auditor la fecha en que
En el programa de
nmero con que
Cdula de trabajo
gastos prepagados.
bkz)
q. En la hoja
tiempo, el tiempo
la confeccin de
anlisis de gastos prepagados.
p.
bla)
(https://twitter.com/intent/tweet?
url=http%
3A%
2F%
2Fwww.gestiopolis.com%
2Feltrabajodecampo-
HIDE
enauditoriapapelesdetrabajoun(http://hubs.ly/y0RYD_0)
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(http://www.gestiopolis.com/el-
trabajo-
de(https://www.facebook.com/sharer/sharer.php?
campou=http%
en3A%
auditoria2F%
papeles2Fwww.gestiopolis.com%
de2Feltrabajotrabajoundecasocampopractico/#respond)
enauditoriapapelesdetrabajouncasopractico%
bld)
ble)
2F&layout=link&appId=220995104693477)
(https://twitter.com/intent/tweet?
url=http%
3A%
2F%
2Fwww.gestiopolis.com%
2Feltrabajodecampo-
HIDE
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http://www.gestiopolis.com/el-trabajo-de-campo-en-auditoria-papeles-de-trabajo-un-c... 25/11/2016
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(http://www.gestiopolis.com/el-
trabajo-
de(https://www.facebook.com/sharer/sharer.php?
g. En el programa de auditora, el
nmero con que identific la
Cdula de trabajo inspeccin de
documentos de respaldo.
blw)
blx)
bly)
h. En la hoja de anlisis
indicar el tiempo
confeccin de
inspeccin de docum
respaldo.
blz)
bma)
bmb)
campou=http%
bmc)
bmd)
en3A%
auditoria2F%
papeles2Fwww.gestiopolis.com%
de2Feltrabajotrabajoundecasocampopractico/#respond)
enauditoriapapelesdetrabajouncasopractico%
2F&layout=link&appId=220995104693477)
(https://twitter.com/intent/tweet?
url=http%
3A%
2F%
2Fwww.gestiopolis.com%
2Feltrabajodecampo-
HIDE
enauditoriapapelesdetrabajoun(http://hubs.ly/y0RYD_0)
http://www.gestiopolis.com/el-trabajo-de-campo-en-auditoria-papeles-de-trabajo-un-c... 25/11/2016
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(http://www.gestiopolis.com/el-
trabajo-
de(https://www.facebook.com/sharer/sharer.php?
campou=http%
en3A%
auditoria2F%
papeles2Fwww.gestiopolis.com%
de2Feltrabajotrabajoundecasocampopractico/#respond)
enauditoriapapelesdetrabajouncasopractico%
Cdula de trabajo
amortizaciones.
bmu)
h) En la hoja de anlisis
tiempo utilizando
de la Cdula
amortizaciones.
2F&layout=link&appId=220995104693477)
(https://twitter.com/intent/tweet?
url=http%
3A%
2F%
2Fwww.gestiopolis.com%
2Feltrabajodecampo-
HIDE
enauditoriapapelesdetrabajoun(http://hubs.ly/y0RYD_0)
http://www.gestiopolis.com/el-trabajo-de-campo-en-auditoria-papeles-de-trabajo-un-c... 25/11/2016
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bnn)
(http://www.gestiopolis.com/el-
trabajo-
bnr)
de(https://www.facebook.com/sharer/sharer.php?
campou=http%
en3A%
auditoria2F%
papeles2Fwww.gestiopolis.com%
de2Feltrabajotrabajoundecasocampopractico/#respond)
enauditoriapapelesdetrabajoun-
bnu)
bnv)
bnw)
bnx)
bnz)
boa)
bob)
boc)
bod)
bog)
De acuerdo con el ordenamiento en que se presentan
contables en el balance de situacin de la empresa, el proceso de revisin
debe continuarse con el examen de los activos fijos y de los gastos relaci
boh)
boi)
La auditora de los activos fijos y gastos relacionados,
examen y anlisis objetivo que realiza el auditor con el propsito
existencia real de los bienes, comprobar la propiedad de estos, corroborar
presentacin de las partidas en el balance general y verificar la correcta
los mtodos de depreciacin, agotamiento y capitalizacin de erogaciones
relacionen con los activos fijos
bok)
bol)
bom)
caso-
bop)
practico%
bor)
2F&layout=link&appId=220995104693477)
(https://twitter.com/intent/tweet?
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3A%
2F%
2Fwww.gestiopolis.com%
2Feltrabajodecampo-
HIDE
enauditoriapapelesdetrabajoun(http://hubs.ly/y0RYD_0)
http://www.gestiopolis.com/el-trabajo-de-campo-en-auditoria-papeles-de-trabajo-un-c... 25/11/2016
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(http://www.gestiopolis.com/el-
boy)
bpa)
bpb)
trabajo-
de(https://www.facebook.com/sharer/sharer.php?
campou=http%
en3A%
auditoria2F%
papeles2Fwww.gestiopolis.com%
de2Feltrabajotrabajoundecasocampopractico/#respond)
enauditoriapapelesdetrabajouncaso-
bpf)
bpg)
bph)
bpi)
bpj) Objetivos:
bpk)
bpl) El estudiante, al realizar la auditora de los activos y gastos relacionados, estar en
capacidad de:
bpm)
Verificar mediante la documentacin que respalda la adquisicin
que los activos fijos sean propiedad de la empresa que est sujeta a la auditora.
bpn)
Comprobar por medio de valoracin, la existencia fsica de los acti
bpo)
Evaluar los mtodos de valoracin empleados para los activos fijos.
bpp)
Verificar mediante la inspeccin de anotaciones contables, que
registradas contablemente, en relacin con los activos fijos, sean
exhaustivas, para el perodo que se est revisando.
bpq)
Evaluar el control interno en operacin, relacionado con los activos fijos.
bps)
bpt)
bpu)
bpv)
bpw)
bpx)
bpy)
bqa)
practico%
(https://twitter.com/intent/tweet?
url=http%
3A%
2F%
2Fwww.gestiopolis.com%
2Feltrabajodecampo-
HIDE
enauditoriapapelesdetrabajoun(http://hubs.ly/y0RYD_0)
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(http://www.gestiopolis.com/el-
trabajo-
de(https://www.facebook.com/sharer/sharer.php?
campou=http%
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auditoria2F%
papeles2Fwww.gestiopolis.com%
de2Feltrabajotrabajoundecasocampopractico/#respond)
enauditoriapapelesdetrabajouncasopractico%
bqs) La Sumaria de activos fijos, es la hoja de trabajo que rene los componentes de la
cuenta de activos fijos que posee la empresa que se revisa, y le permite
realizar ordenadamente su trabajo, as como reunir la informacin
formar su opinin profesional sobre el valor de esos bienes y su presentacin
estados financieros.
bqt)
bqu) Para confeccionar la Sumaria de activos fijos, el estudiante utilizar
al menos ocho columnas, en la que realizar las siguientes anotaciones:
bqv)
a) En el primer rengln del
c) En la columna de
encabezado, el nombre de la
cdigo que identifica
empresa sujeta a la auditora; en el
las cuentas contables.
segundo, Sumara de activos
bqx)
fijos; en el tercero, la fecha del
d) En la columna matriz,
corte de los estados financieros
de cada una de
integran la seccin de activos fijos.
para efectos de la auditora.
b) En el extremo superior derecho de
bqy)
2F&layout=link&appId=220995104693477)
(https://twitter.com/intent/tweet?
url=http%
3A%
2F%
2Fwww.gestiopolis.com%
2Feltrabajodecampo-
HIDE
enauditoriapapelesdetrabajoun(http://hubs.ly/y0RYD_0)
http://www.gestiopolis.com/el-trabajo-de-campo-en-auditoria-papeles-de-trabajo-un-c... 25/11/2016
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trabajo-
de(https://www.facebook.com/sharer/sharer.php?
campou=http%
en3A%
auditoria2F%
papeles2Fwww.gestiopolis.com%
de2Feltrabajotrabajoundecasocampopractico/#respond)
enauditoriapapelesdetrabajouncasopractico%
g) En la columnas cinco
segundo rengln
para ttulos, y abarcando
columnas,
Ajustes
reclasificaciones.
brb)
h) En las columnas siete, y ocho, en el
segundo rengln
para ttulos, abarcando
columnas, Final.
brc)
i) En los espacios relativos
de cuenta, nombre
saldos del perodo
del perodo que
revisin los datos
completar la sumaria
fijos.
brd)
bre)
brf)
brg)
Las columnas destinadas a los ajustes y las reclasificaciones,
de saldos finales, por ahora se dejan en blanco. Las anotaciones que
all surgen del trabajo que en adelante se efecte.
brh)
bri)
brj)
Otras indicaciones para completar la sumaria se irn suministrando
sea conveniente, de acuerdo con el grado de avance del desarrollo del caso.
brk)
brl) 2.
brm)
brn)
bro)
El programa de auditora para la revisin de los activos
relacionados, es el conjunto de instrucciones escritas que le indican
pruebas, los exmenes y los anlisis que debe realizar en la verificacin
partidas, con el fin de que se cumpla a cabalidad con las normas y procedimientos
auditora.
brp)
brq)
Una vez que el estudiante ha confeccionado la sumaria de
gastos relacionados, deber adjuntar el programa de trabajo relativo a esta seccin.
2F&layout=link&appId=220995104693477)
(https://twitter.com/intent/tweet?
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3A%
2F%
2Fwww.gestiopolis.com%
2Feltrabajodecampo-
HIDE
enauditoriapapelesdetrabajoun(http://hubs.ly/y0RYD_0)
http://www.gestiopolis.com/el-trabajo-de-campo-en-auditoria-papeles-de-trabajo-un-c... 25/11/2016
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(http://www.gestiopolis.com/el-
trabajo-
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campou=http%
en3A%
auditoria2F%
papeles2Fwww.gestiopolis.com%
de2Feltrabajotrabajoundecasocampopractico/#respond)
enauditoriapapelesdetrabajouncasopractico%
bru)
A dicha desprendible se le debe anotar, en el extremo superior
con lpiz rojo, la identificacin mediante una F, seguida por el nmero consecutivo
que le corresponda, a partir de 1.
brv)
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(https://twitter.com/intent/tweet?
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3A%
2F%
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HIDE
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trabajo-
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en3A%
auditoria2F%
papeles2Fwww.gestiopolis.com%
de2Fel-
trabajotrabajoundecasocampopractico/#respond)
enauditoriapapelesdetrabajouncasopractico%
g) A rengln seguido
indicada en el punto
explicacin de
utilizada en su revisin.
bsr)
h) Al pie de la Hoja
documentos de propiedad,
del auditor y la fecha
ejecut el trabajo,
firma de quien efectu la revisin.
bss)
i) En el programa
nmero con que
Cdula de revisin de
de propiedad.
bst)
j) En la hoja de anlisis
tiempo, el tiempo
confeccin de
revisin de documentos
propiedad.
bsu)
bsv)
bsw)
bsx)
bsy)
bsz) 5.
bta)
btb)
REVISIN DE REGISTROS
DE AOS ANTERIORES
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(https://twitter.com/intent/tweet?
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trabajo-
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auditoria2F%
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enauditoriapapelesdetrabajouncasopractico%
2F&layout=link&appId=220995104693477)
a) En
el primer rengln del
encabezado, el nombre de la
empresa sujeta a la auditora; en el
segundo, Seccin de activos
fijos, en el tercero, Revisin de
registros de aos anteriores.
bti)
b) En el extremo superior derecho de
la hoja, la identificacin de la
cdula de trabajo, que podra ser
F-3.
btj)
c) En el encabezado para ttulos,
primer rengln de la columna
matriz, Descripcin, que se
utilizar para definir claramente el
activo fijo que se somete a
revisin.
btk)
d) En el encabezado para ttulos,
columna primera, Valor en
libros, que se utiliza para
consignar el valor del artculo,
segn el registro contable.
btl)
e) En el encabezado para ttulos,
columna segunda, Fecha de
compra.
btm)
f) En el encabezado para ttulos,
columna tercera Vida til, en
donde se consigna la vida til
esperada del activo, segn la tabla
que al respecto dispone la
Direccin
General
de
la
Tributacin Directa.
btn)
g) En el encabezado para ttulos,
columna cuarta, Depreciacin
mensual, o Depreciacin anual,
que resulta de dividir el valor del
bto)
h) En el encabezado
columna quinta,
depreciacin, el n
o de aos que se van
amortizar, transcurridos
fecha de adquisicin
hasta el final del perodo anterior al
que se somete a revisin.
btp)
i) En el encabezado
columna sexta,
acumulada, que
de multiplicar el monto indicado en
la columna cuarta
consignado en la columna quinta.
btq)
j) Al lado derecho
sexta, un smbolo
el monto de la
amortizacin
corresponde (o no corresponde)
con el saldo que
correspondiente de
acumulada. Para
realizar el proceso
entre el resultado
registro contable.
btr)
k) En el encabezado
columna
stima,
documentos, en
constancia del tipo
que respalda la
activo.
bts)
l) En el encabezado
columna octava,
registrar el nmero
identifica el ttulo
propiedad del activo.
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2Feltrabajodecampo-
HIDE
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auditoria2F%
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bub)
(https://twitter.com/intent/tweet?
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3A%
2F%
2Fwww.gestiopolis.com%
2Feltrabajodecampo-
HIDE
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trabajo-
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en3A%
auditoria2F%
papeles2Fwww.gestiopolis.com%
de2Feltrabajotrabajoundecasocampopractico/#respond)
enauditoriapapelesdetrabajouncasopractico%
q)
buc)
r) Al pie de la Cdula de trabajo de
revisin de registros de aos
anteriores, la firma del auditor y la
fecha en que este ejecut el trabajo,
bug)
buh)
as como la firma
la revisin.
bud)
s) En el programa
nmero con que
Cdula revisin
aos anteriores.
bue)
buf)
t)
En la hoja de anlisis
tiempo utilizado en
de la Cdula de
registros de aos anteriores.
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(https://twitter.com/intent/tweet?
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3A%
2F%
2Fwww.gestiopolis.com%
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trabajo-
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enauditoriapapelesdetrabajouncasopractico%
2F&layout=link&appId=220995104693477)
bux)
espacio que se usar para
las adiciones a las cuentas de
activos, segn los registros
contables que es verificacin en
orden cronolgico.
buy)
buz)
e.En el segundo rengln del
encabezado para ttulos, columna
dos, Crditos, que se utiliza para
anotar los retiros a las cuentas de
activos, segn los registros
bvd)
bve)
bvf)
bvg)
contables que se
orden cronolgico.
bva)
bvb)
f.
En el primer
encabezado para ttulos,
tres y cuatro, Observaciones,
para que el auditor
comentarios
que
necesarios.
bvc)
bvh) (Nota: Una vez que se dispone de la cdula elaborada en los trminos indicados, el auditor procede a
revisar los balances de comprobacin mensuales de la empresa (en orden cronolgico), en lo que se refiere
a las cuentas de activos fijos.
bvi)
bvj) Cada vez que se localice alguna anotacin, al debe o al haber de la cuenta, la consigna en la
columna dos o tres de la hoja de trabajo, segn sea el caso, y de seguido debe dejar constancia en la hoja de
los siguientes aspectos.
bvk)
bvl)
Descripcin del artculo comprobado o retirado.
bvm)
Fecha de la adquisicin o del retiro.
bvn)
Vida til.
bvo)
Depreciacin mensual y anual.
bvp)
Origen de la anotacin.
bvq)
Documentos de respaldo.
bvr)
Autorizacin para compras o ventas, segn sea el caso.
Si se realiz el ajuste a las cuentas de depreciacin acumulada en caso de retir
bvs)
bvt)
bvu) Procede de igual forma con todos los dbitos y crditos que localice en los registros contables.)
bvv)
bvw)
g. En el rengln siguiente a aqul en
que finaliz el trabajo descrito en la
nota anterior, el total vertical de la
columna de dbitos y de crditos.
bvx)
h. Un rengln ms abajo del total
indicado en el punto anterior, el total
de los activos fijos al inicio del
resultado de sumar al
fijos al inicio del perodo
monto de la columna
y el restarle al nuevo
de los crditos.
bvz)
j. Al lado derecho
obtenido en el punto
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3A%
2F%
2Fwww.gestiopolis.com%
2Feltrabajodecampo-
HIDE
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trabajo-
de(https://www.facebook.com/sharer/sharer.php?
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auditoria2F%
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bwq) 7. VERIFICACIN DE
bwr)
DEPRECIACIONES
bws)
bwt)
2F&layout=link&appId=220995104693477)
(https://twitter.com/intent/tweet?
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3A%
2F%
2Fwww.gestiopolis.com%
2Feltrabajodecampo-
HIDE
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http://www.gestiopolis.com/el-trabajo-de-campo-en-auditoria-papeles-de-trabajo-un-c... 25/11/2016
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trabajo-
de(https://www.facebook.com/sharer/sharer.php?
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auditoria2F%
papeles2Fwww.gestiopolis.com%
de2Feltrabajotrabajoundecasocampopractico/#respond)
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2F&layout=link&appId=220995104693477)
bwv)
Para preparar la Cdula de trabajo verificacin de depreciaciones,
estudiante utilizar una hoja de cinco columnas, en la que realizar
anotaciones:
bww)
a)
En el primer rengln del
tres, Depreciacin
que resulta de
encabezado, el nombre de la
empresa sujeta a la auditora; en
monto de la
el segundo, Seccin de activos
mensual por el nmero
fijos;
en
el
tercero,
transcurridos desde
Verificacin de depreciaciones.
compra del activo
bwx)
fecha del cierre
b)
En el extremo superior
est revisando.
derecho de
la hoja,
la
bxc)
identificacin de la cdula de
g)
En el primer
trabajo, que podra ser F-5.
encabezado
bwy)
columnas cuatro
c)
En el encabezado para
Observaciones,
destina a las anotaciones
ttulos, primer rengln del la
columna matriz, Descripcin,
requiera el auditor
mejor informacin
que corresponde al nombre o
identificacin del activo fijo que
cada partida que se analice.
se analizar.
bxd)
bwz)
h)
En el cuerpo
partir del primer rengln, los
d)
En el encabezado para ttulos,
clculos relacionados
primer rengln de la primera
una de las adiciones
columna,
Depreciacin
consignados en
mensual, para anotar el monto
trabajo anlisis
que resulta de dividir el valor del
retiros, para determinar
bien por el nmero de meses
de la depreciacin
asignados como vida til en las
perodo, para lo
tablas de la Tributacin Directa.
detallar los datos
(Este dato se tomar de la
respectiva.
Cdula de revisin de registros
bxe)
de aos anteriores, o bien de la
i)
Al finalizar
cdula de anlisis de adiciones y
todas las adiciones
retiros.)
totaliza en formas
bxa)
columna nmero
e)
En el segundo rengln del
indicar
el
encabezado para ttulos, columna
depreciacin que
dos, Depreciacin anual, que
corresponde al monto resultante
artculos adquiridos
(https://twitter.com/intent/tweet?
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2F%
2Fwww.gestiopolis.com%
2Feltrabajodecampo-
HIDE
enauditoriapapelesdetrabajoun(http://hubs.ly/y0RYD_0)
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(http://www.gestiopolis.com/el-
trabajo-
de(https://www.facebook.com/sharer/sharer.php?
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de2Feltrabajotrabajoundecasocampopractico/#respond)
enauditoriapapelesdetrabajouncasopractico%
2F&layout=link&appId=220995104693477)
asientos
de
reclasificacin
necesarios para
de las cuentas
debe identificar
realizar
los
informacin, tal
en el Tema I.
bxm)
bxn)
bxo)
n)
En la parte inferior
columnar, debajo
de ajuste o reclasificacin,
hubiere, una explicacin
simbologa uti
cdula de trabajo,
sido
expuesto
anteriores.
bxp)
bxq)
bxr)
bxs)
) Al pie
trabajo
verificacin
depreciaciones,
auditor y la fecha
ejecut el trabajo,
firma de quien
revisin.
bxt)
bxu)
o)
En el programa
el nmero con
Cdula de trabajo
de depreciaciones.
bxv)
bxw)
bxx)
p)
En la hoja
tiempo, el tiempo
confeccin de
(https://twitter.com/intent/tweet?
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3A%
2F%
2Fwww.gestiopolis.com%
2Feltrabajodecampo-
HIDE
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trabajo-
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auditoria2F%
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byf)
Las consideraciones relativas al cierre de cdulas, tienen
aquellos detalles necesarios para la correcta confeccin de cada cdula
largo de este texto) que el estudiante deber confirmar que existen
trabajo de auditora para cada sumaria.
byg)
byh)
Para ello, deber realizar una verificacin de los procedimientos,
las pruebas o cdulas anotadas en el programa de auditora, con el fin
queda algn trabajo pendiente.
byi)
byj)
Por otro lado, una cdula analtica no se considera como
terminada si no se han hecho los traslados de la informacin a la Cdula resumen
deficiencias de control interno y de asientos de ajuste y reclasificacin.
byk)
byl)
Las sumarias no se consideran terminadas hasta que hayan
informacin relativas a los ajustes y reclasificaciones, se haya determinado
final y realizado la transcripcin de dicha informacin al balance general
procedimientos que no se puede llevar a cabo antes de finalizar el proceso de revisin
de todas las cuentas, aspecto que se explicar en el Tema XVI.
bym)
byn)
No obstante, se quieren sealar desde este momento los
seguirse para lograr el cierre de la sumaria de activos fijos.
byo)
(https://twitter.com/intent/tweet?
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2F%
2Fwww.gestiopolis.com%
2Feltrabajodecampo-
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(http://www.gestiopolis.com/el-
trabajo-
de(https://www.facebook.com/sharer/sharer.php?
campou=http%
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(https://twitter.com/intent/tweet?
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(http://www.gestiopolis.com/el-
trabajo-
bzz)
caa) AUDITORA DE OTROS
cab)
cac)
cad)
de(https://www.facebook.com/sharer/sharer.php?
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en3A%
auditoria2F%
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2F&layout=link&appId=220995104693477)
cae) TEMA
caf)
cag)
cah)
(https://twitter.com/intent/tweet?
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3A%
2F%
2Fwww.gestiopolis.com%
2Feltrabajodecampo-
HIDE
enauditoriapapelesdetrabajoun(http://hubs.ly/y0RYD_0)
http://www.gestiopolis.com/el-trabajo-de-campo-en-auditoria-papeles-de-trabajo-un-c... 25/11/2016
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(http://www.gestiopolis.com/el-
trabajo-
de(https://www.facebook.com/sharer/sharer.php?
campou=http%
en3A%
auditoria2F%
papeles2Fwww.gestiopolis.com%
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enauditoriapapelesdetrabajouncasopractico%
2F&layout=link&appId=220995104693477)
cbk)
cbl)
cbm)
cbn)
cbo)
cbp) TEMA IX
cbq)
cbr)
cbs)
cbt)
cbu)
cbv)
cbw)
cbx)
cby)
cbz) Objetivos:
cca)
ccb) El estudiante, al realizar la auditora de los otros activos, estar en capacidad de:
ccc)
Verificar mediante la inspeccin de documentos, que se tenga evidencia apropiada
respecto a la existencia real de cada una de las partidas clasificadas
activos.
ccd)
Comprobar mediante la inspeccin de documentos y registros
evidencia apropiada respecto a la existencia real de cada una
clasificadas como otros activos.
cce)
Juzgar de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados, si el
criterio de valuacin de los activos intangibles es correcto.
ccf)
Comprobar de acuerdo con las condiciones particulares de cada
activos, que los mtodos de amortizacin sean adecuados.
ccg)
Juzgar de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente
en los estados financieros se revelan adecuadamente los otros activos int
cch)
Determinar mediante la inspeccin de registros contables y el sistema
interno, si los ingresos provienen de los activos intangibles se
controlan apropiadamente.
cci)
ccj)
(https://twitter.com/intent/tweet?
url=http%
3A%
2F%
2Fwww.gestiopolis.com%
2Feltrabajodecampo-
HIDE
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trabajo-
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en3A%
auditoria2F%
papeles2Fwww.gestiopolis.com%
de2Feltrabajotrabajoundecasocampopractico/#respond)
enauditoriapapelesdetrabajouncasopractico%
2F&layout=link&appId=220995104693477)
ccp)
ccq)
ccr)
ccs) 1.
cct)
ccu)
CONDICIONES PARTICULARES
DE LA CUENTA
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url=http%
3A%
2F%
2Fwww.gestiopolis.com%
2Feltrabajodecampo-
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ceo)
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en3A%
auditoria2F%
papeles2Fwww.gestiopolis.com%
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enauditoriapapelesdetrabajouncasopractico%
siguiente,
las
conclusiones
generales del trabajo realizado.
cgc)
cgd)
j) En el rengln siguiente a las
conclusiones generales del punto
que antecede, las deficiencias de
control interno, si las hubiere,
destacadas e identificadas segn se
ha explicado anteriormente.
cge)
cgf)
k) A rengln seguido, una explicacin
de la simbologa utilizada en su
revisin.
cgg)
cgh)
cgl)
cgm)
l) Al pie de la Hoja
de,que corresponde
de otros activos revisada,
del auditor y la fecha
ejecut el trabajo,
firma de quien efectu la revisin.
cgi)
cgj)
m) En el programa
nmero con que
Cdula de anlisis
descrito en el punto anterior
cgk)
n) En la hoja de anlisis
tiempo utilizado en
del trabajo relativo
cada cuenta de activos intangibles.
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(https://twitter.com/intent/tweet?
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3A%
2F%
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auditoria2F%
papeles2Fwww.gestiopolis.com%
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enauditoriapapelesdetrabajouncasopractico%
2F&layout=link&appId=220995104693477)
deficiencias de con
existan, identificadas
indic en la seccin
aplicacin del control interno.
chg)
chh)
chi)
(Aqu no
deficiencias, justamente
propsito de que
identifique y realice
anotacin de smbolo
trabajo (CI-x),
transcripcin de esa
la Cdula resumen
de control interno.)
chj)
chk)
j. Al pie de la
despus de las
control interno, si
asientos de ajuste
que fueren necesarios
el saldo de las cuentas
(Los debe identificar
realizar los cruces
tal como se indic en el
chl)
(https://twitter.com/intent/tweet?
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3A%
2F%
2Fwww.gestiopolis.com%
2Feltrabajodecampo-
HIDE
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en3A%
auditoria2F%
papeles2Fwww.gestiopolis.com%
de2Feltrabajotrabajoundecasocampopractico/#respond)
enauditoriapapelesdetrabajouncasopractico%
trabajo, as como la
efectu la revisin.
chn)
m. En el programa
nmero con que
Cdula
verificacin
documentos y autorizaciones.
cho)
n. En la hoja de anlisis
tiempo utilizado en a confeccin de
la Cdula de
documentos y autorizaciones.
chp)
chq)
chr)
chv)
Las consideraciones relativas al cierre de cdulas, tienen
aquellos detalles necesarios para la correcta confeccin de cada cdula
largo de este texto) que el estudiante deber confirmar que existen
trabajo de auditora para cada sumaria.
chw)
chx)
Para ello, deber realizar una verificacin de los procedimientos,
de las pruebas o cdulas anotadas en el programa de auditora, con el
si queda algn trabajo pendiente.
chy)
chz)
Por otro lado, una cdula analtica no se considera totalmente
no se han hecho los traslados de la informacin a la Cdula resumen de deficiencia de
control interno y de asientos de ajuste y reclasificacin.
cia)
cib)
La sumaria no se consideran terminadas hasta que hayan
informacin relativa a los ajustes y reclasificaciones, se haya determinado
final y realizado la transcripcin de dicha informacin al balance general
procedimiento que no se pueden llevar a cabo antes de finalizar el proceso de revisin
de todas las cuentas, aspecto que se explicar en el Tema XIV.
cic)
cid)
No obstante, se quieren sealar desde este momento, los
seguirse para lograr el cierre de la Sumaria de otros activos.
cie)
2F&layout=link&appId=220995104693477)
(https://twitter.com/intent/tweet?
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3A%
2F%
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2Feltrabajodecampo-
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campou=http%
cig)
cih)
trabajotrabajoundecasocampopractico/#respond)
enauditoriapapelesdetrabajouncasopractico%
2F&layout=link&appId=220995104693477)
cij)
Si por algn motivo se dej de utilizar algn nmero consecutivo en la
identificacin de las hojas de trabajo, deber indicarse el nmero o nmeros de tales
cdulas analticas, y en el lugar en donde se debe anotar el nombre de la cdula se
escribe no utilizada.
auditoria2F%
de2Fel-
cii)
en3A%
papeles2Fwww.gestiopolis.com%
Determinar los saldos finales, una vez que se tengan los ajustes en
la sumaria, haciendo las anotaciones en la columna respectiva.
cik)
Hacer seguidamente un breve anlisis de las ms importantes variaciones
en el saldo de las cuentas, relacionando el del perodo anterior con
revisando.
cil)
Anotar finalmente, las conclusiones de auditora, que en general
siguiente leyenda: De acuerdo con los resultados satisfactorios (o
de nuestras pruebas de auditora y del control interno en operacin,
satisfactorio (insatisfactorio), llegamos a la conclusin de que los
indicados representan razonablemente (o en forma incorrecta)
intangibles que tiene la compaa al 30 de septiembre de..
cim)
cin)
Una vez que el estudiante haya ejecutado las pruebas indicadas
tema, conviene que someta el trabajo a revisin por parte de profesor
de que se indiquen errores y deficiencias, omisiones u otros aspectos
acciones correctivas.
cio)
cip)
Finalizada esa etapa, el estudiante habr hecho las pruebas ms
en la auditora de los activos intangibles y su trabajo ha sido rea
correcta, habr alcanzado los objetivos que se trazaron al inicio
consecuencia estar en disposicin de enfrentar los nuevos procedimientos
trabajo del auditor, segn se expondr en los temas subsiguientes.
ciq)
cir)
cis)
cit)
ciu) AUDITORIA DE LOS PASIVOS CIRCULANTES Y GASTOS RELACIONADOS
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3A%
2F%
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cjb)
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trabajo-
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en3A%
auditoria2F%
papeles2Fwww.gestiopolis.com%
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auditoria2F%
papeles2Fwww.gestiopolis.com%
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enauditoriapapelesdetrabajouncasopractico%
cko)
ckp)
ckq)
ckr)
cks)
ckt)
cku)
ckv) Objetivos
ckw)
ckx)
cky) El estudiante, al realizar la auditora de pasivos circulantes y gastos
estar en capacidad de:
ckz)
Comprobar, mediante la revisin de los documentos de apo
autorizacin para suscribir cada uno de los pasivos.
cla)
Comprobar, mediante la revisin de evidencia satisfactoria,
autorizados se hayan contabilizado correctamente, en la fecha del balance general.
clb)
Determinar, mediante la documentacin de respaldo, la correccin
de los pasivos autorizados, as como en el pago de estos.
clc)
Evaluar si el control interno existente para suscribir, registrar y pagar
circulantes es adecuado.
cld)
Juzgar, de conformidad con los principios de contabilidad
aceptados, si en los estados financieros se revelan adecuadamente
circulantes.
cle)
Determinar, mediante la revisin de los registros y documentacin
los costos y gastos relacionados con la existencia de pasivos
contabilizan adecuadamente.
clf)
clg)
clh)
cli)
clj)
clk)
cll)
clm)
2F&layout=link&appId=220995104693477)
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3A%
2F%
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auditoria2F%
papeles2Fwww.gestiopolis.com%
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cmn)
cmo)
Para confeccionar la Sumaria de cuenta y documentos
estudiante utilizar una hoja de al menos ocho columnas, en la que
siguientes anotaciones:
cmp)
a.
En el primer rengln del
f.
En las columnas tres y cuatro,
encabezado, el nombre de la
en el primer
empresa sujeta a la auditora; en
encabezado
el segundo, Sumaria de cuentas
abarcando las
y documentos por pagar; en el
Saldos al; y
tercero, la fecha del corte de los
rengln, en iguales
estados de la auditora.
la fecha final, en
cmq)
de septiembre de 2993.
b.
En el extremo superior
cmu)
derecho de la hoja, con lpiz
g.
En la columnas
rojo, la letra que identifica la
en el
segundo
seccin de pasivos circulantes
encabezado
AA.
abarcando las
cmr)
Ajustes y reclasificacin.
c.
En la columna de referencia,
cmv)
el cdigo que identifique cada
h.
En las columnas si
una de las cuentas contables.
ocho, en el segundo
encabezado
cms)
d.
En la columna matriz, el
abarcando la
Final.
nombre de cada una de as
cmw)
cuentas que integran la seccin
cmx)
de pasivos circulantes.
i.
En los espacios
cmt)
e.
En las columnas uno y dos,
cdigo de cuenta,
cuenta, saldo del
en el primer rengln del
y saldos del perodo
encabezado para ttulos y
saldos del perodo que
abarcando las dos columnas,
a revisin, los datos
Saldos al; y en el segundo, en
para completar
iguales condiciones, la fecha
cuentas y documentos
inicial, en este caso, 30 de
pagar.
septiembre de 1992.
cmy)
cmz)
cna)
cnb)
Las columnas destinadas a los ajustes y reclasificaciones,
saldos finales, por ahora se dejan en blanco. Las anotaciones que deban
(https://twitter.com/intent/tweet?
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3A%
2F%
2Fwww.gestiopolis.com%
2Feltrabajodecampo-
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papeles2Fwww.gestiopolis.com%
de2Feltrabajotrabajoundecasocampopractico/#respond)
enauditoriapapelesdetrabajouncasopractico%
2F&layout=link&appId=220995104693477)
cnf)
cng)
cnq) 4.
cnr)
CONFIRMACIN DE SALDOS
(https://twitter.com/intent/tweet?
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3A%
2F%
2Fwww.gestiopolis.com%
2Feltrabajodecampo-
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auditoria2F%
papeles2Fwww.gestiopolis.com%
de2Feltrabajotrabajoundecasocampopractico/#respond)
enauditoriapapelesdetrabajouncasopractico%
2F&layout=link&appId=220995104693477)
constituir una
atencin para el
sentido de que
investigacin,
una
determinar el
diferencia.
cog)
g. En el encabezado
columnas cuatro,
Observaciones,
utilizar para consignar notas del
auditor:
confirmatoria o de otra ndole.
coh)
h. En el cuerpo
nombre de cada
acreedores que den
nota que se les
datos que corresponden
columnas descritas.
coi)
i. Terminada la transcripcin
datos de las respuestas
segn el punto anter
renglones en blanco
siguiente, las
control interno
identificadas segn
la seccin sobre
control interno.
sealan
las
justamente con
que el estudiante las
realice el proceso
de smbolos en la
(CI-x), as como
de esa informacin
resumen de deficiencias
control interno).
coj)
j. En la parte inferior
(https://twitter.com/intent/tweet?
url=http%
3A%
2F%
2Fwww.gestiopolis.com%
2Feltrabajodecampo-
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trabajo-
de(https://www.facebook.com/sharer/sharer.php?
campou=http%
en3A%
auditoria2F%
papeles2Fwww.gestiopolis.com%
de2Feltrabajotrabajoundecasocampopractico/#respond)
enauditoriapapelesdetrabajouncasopractico%
2F&layout=link&appId=220995104693477)
k.
Al pie de la Cdula de
m.
En la hoja
resumen de confirmacin de
tiempo, el tiempo
saldos, la firma del auditor y la
confeccin de
fecha en que este ejecut el
resumen de confirm
trabajo, as como la firma de
saldos.
quien revisa.
com)
col)
con)
l.
En el programa de auditora,
coo)
el nmero con que identific el
cop)
trabajo, as como la firma de
coq)
quien revisa.
cor)
cos)
cot)
cou) La Cdula anlisis de diferencias de confirmacin de saldos, es la
que se utiliza para reunir y analizar las respuestas de loa acreedores a las cartas
enva para confirmar los saldos que les adeuda la empresa sujeta a revisin.
cov)
cow) Para confeccionar la siguiente cdula relacionada con la confirmacin
la cual se denomina anlisis de diferencias de confirmacin de saldos,
utilizar una hoja de rayado comn, que titular en la forma ya conocida
el extremo superior derecho, con lpiz rojo, con una AA-4.
cox)
coy) El nmero que se le ha asignado a esta cdula (AA-4), as
siguientes de la seccin de pasivos circulantes despender del nmero de
como notas a los acreedores en la confirmacin de saldos.
coz)
cpa) En la Cdula anlisis de diferencias de confirmacin de saldos,
realizar las siguientes anotaciones:
cpb)
a.
En el primer rengln de la hoja,
proceder con los
el nombre del cliente que manifiesta
necesarios.
tener en sus registros un saldo
cpe)
diferente al de la empresa que se
d.
Una vez que finaliza
somete a revisin.
de todos los casos
cpc)
diferencias,
las
b.
A partir del segundo rengln, los
generales del trabajo realizado.
elementos que somete a revisin para
cpf)
conocer el saldo real de la cuenta del
e.
Si hubiere deficiencias
acreedor, as como el resultado final
interno, las destaca e identifica s
de su trabajo.
se ha explicado anteriormente.
cpd)
cpg)
(https://twitter.com/intent/tweet?
url=http%
3A%
2F%
2Fwww.gestiopolis.com%
2Feltrabajodecampo-
HIDE
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(http://www.gestiopolis.com/el-
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de(https://www.facebook.com/sharer/sharer.php?
campou=http%
en3A%
auditoria2F%
papeles2Fwww.gestiopolis.com%
de2Feltrabajotrabajoundecasocampopractico/#respond)
enauditoriapapelesdetrabajouncasopractico%
i.
En el programa
nmero con que identific
anlisis
de
diferencias
confirmacin de saldos.
cpj)
j.
En la hoja de anlisis
el tiempo utilizado
de la Cdula anlisis
de confirmacin de saldos.
cpk)
cpl)
2F&layout=link&appId=220995104693477)
(https://twitter.com/intent/tweet?
url=http%
3A%
2F%
2Fwww.gestiopolis.com%
2Feltrabajodecampo-
HIDE
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de(https://www.facebook.com/sharer/sharer.php?
campou=http%
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auditoria2F%
papeles2Fwww.gestiopolis.com%
de2Feltrabajotrabajoundecasocampopractico/#respond)
enauditoriapapelesdetrabajouncasopractico%
2F&layout=link&appId=220995104693477)
cqo)
i) En el encabezado
columna
sexta,
espacio que se utilizar
el nombre de la persona
autorizacin para
deuda. Si se trata de
legal, la anotacin
anterior har que
realice ninguna anotacin.
j) En el encabezado
columna siete y
posteriores, en
constancia de los pagos
realizado despus
corte de los estados
estos fines, el auditor
un rastreo de los cheques emitidos en
el mes siguientes.
dichas columnas
respectivamente, para
nmero de cheque
pago.
cqp)
k) En el encabezado
columnas
nueve
Observaciones,
datos de inters para la auditora.
cqq)
l) Despus de indicar
cuenta o subcuenta
revisin, en la colu
rengln en blanco y
el detalle de los clculos
necesarios para
correccin de los saldos
las diferentes columnas,
otros que sean
conocer el comportamiento
de las deudas y los pagos realizados.
cqr)
(https://twitter.com/intent/tweet?
url=http%
3A%
2F%
2Fwww.gestiopolis.com%
2Feltrabajodecampo-
HIDE
enauditoriapapelesdetrabajoun(http://hubs.ly/y0RYD_0)
http://www.gestiopolis.com/el-trabajo-de-campo-en-auditoria-papeles-de-trabajo-un-c... 25/11/2016
El trabajo de campo en auditora, papeles de trabajo. Un caso prctico Gestio... Pgina 145 de 249
(http://www.gestiopolis.com/el-
trabajo-
de(https://www.facebook.com/sharer/sharer.php?
campou=http%
en3A%
auditoria2F%
papeles2Fwww.gestiopolis.com%
de2Feltrabajotrabajoundecasocampopractico/#respond)
enauditoriapapelesdetrabajouncasopractico%
cqw)
cqx)
cqy)
cqz)
cra)
crb)
crc) o) En la parte inferior
columnar, debajo de
ajuste reclasificacin,
hubiere, una explicacin,
hubiere, una explicacin
simbologa utilizada
de trabajo, tal y
explicado en el tema I.
crd)
cre) p) Al pie de
anlisis de subcuentas,
del auditor y la fecha
ejecut el trabajo,
firma de quien revisa.
crf)
crg)
crh) q) En el programa de
nmero con que
Cdula
anlisis
subcuentas.
cri)
crj)r) En la hoja de anlisis de tiempo,
utilizado en la confe
Cdula de anlisis de pasivos.
crk)
crn) El clculo de intereses consiste en una comprobacin de que los pagos realizados se
ajusten a los trminos de los documentos y en la verificacin, mediante
matemticos, de que las sumas pagadas a cuentas de gastos, son correctos.
cro)
crp) Esta prueba de auditora se realiza para determinar las obligaciones
por pago de intereses cuando existan cuentas o documentos por pagar
2F&layout=link&appId=220995104693477)
(https://twitter.com/intent/tweet?
url=http%
3A%
2F%
2Fwww.gestiopolis.com%
2Feltrabajodecampo-
HIDE
enauditoriapapelesdetrabajoun(http://hubs.ly/y0RYD_0)
http://www.gestiopolis.com/el-trabajo-de-campo-en-auditoria-papeles-de-trabajo-un-c... 25/11/2016
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(http://www.gestiopolis.com/el-
trabajo-
de(https://www.facebook.com/sharer/sharer.php?
campou=http%
en3A%
auditoria2F%
papeles2Fwww.gestiopolis.com%
de2Feltrabajotrabajoundecasocampopractico/#respond)
enauditoriapapelesdetrabajouncasopractico%
2F&layout=link&appId=220995104693477)
crz)
i. En el primer rengln
para ttulos, columna
espacio que se utilizar
la tasa de inters
documento por pagar
csa)
j. En el encabezado para
rengln de la columna
das inters, espacio
para escribir el nmero
pendientes de pago de inters.
csb)
k. En el primer rengln
para ttulos, columna
por intereses, espacio
utilizar para
escribi
resultante de aplicar la
al principal adeudado,
de das de inters, segn
matemticas que se
efecto.
csc)
l. En el primer rengln
para ttulo, columnas
Observaciones, espacio
utilizar
para
comentarios de auditora
necesarios.
csd)
cse)
m. Luego de concluido
que se citan en el
anterior, en el cuerpo
datos necesarios para
la cdula. Para ello
las anotaciones y clculos
uno de los documentos por pagar que
generen cargo por intereses.
csf)
n. Inmediatamente despus de
(https://twitter.com/intent/tweet?
url=http%
3A%
2F%
2Fwww.gestiopolis.com%
2Feltrabajodecampo-
HIDE
enauditoriapapelesdetrabajoun(http://hubs.ly/y0RYD_0)
http://www.gestiopolis.com/el-trabajo-de-campo-en-auditoria-papeles-de-trabajo-un-c... 25/11/2016
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(http://www.gestiopolis.com/el-
trabajo-
de(https://www.facebook.com/sharer/sharer.php?
campou=http%
en3A%
auditoria2F%
papeles2Fwww.gestiopolis.com%
de2Feltrabajotrabajoundecasocampopractico/#respond)
enauditoriapapelesdetrabajouncasopractico%
csg)
csh)
csi)(Aqu no se sealan las
deficiencias, justamente con el
propsito de que el estudiante las
identifique y realice el proceso de
anotacin de smbolos en la hoja de
trabajo (CI-x), as como la
transcripcin de esa informacin a la
Cdula resumen de deficiencias de
control interno.)
csj)
csk)
csl) . Al pie de la hoja columnar,
despus de las deficiencias de
control interno, si las hubiere, los
asientos de ajuste o reclasificacin
que fueren necesarios para corregir
el saldo de las cuentas revisadas.
(Los debe identificar, as como
realizar los cruces de informacin tal
como se indic en el Tema I)
o.
En la parte inferior de la hoja
columnar, debajo de los asientos de
ajuste o reclasificacin, si los
hubiere, una explicacin de la
simbologa utilizada en esta cdula
de trabajo, tal como ha sido expuesto
en el Tema I.
csm)
p.
Al pie de la Cdula de trabajo
clculo de intereses, la firma del
auditor y la fecha en que se este
ejecut el trabajo, as como la firma
de quien efectu la revisin.
cso)
En el programa
nmero con que identific
de trabajo clculo de intereses.
csn)
r.
En la hoja de anlisis
el tiempo utilizado
de la
Cdula
intereses.
q.
2F&layout=link&appId=220995104693477)
(https://twitter.com/intent/tweet?
url=http%
3A%
2F%
2Fwww.gestiopolis.com%
2Feltrabajodecampo-
HIDE
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http://www.gestiopolis.com/el-trabajo-de-campo-en-auditoria-papeles-de-trabajo-un-c... 25/11/2016
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trabajo-
de(https://www.facebook.com/sharer/sharer.php?
campou=http%
en3A%
auditoria2F%
papeles2Fwww.gestiopolis.com%
de2Feltrabajotrabajoundecasocampopractico/#respond)
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(https://twitter.com/intent/tweet?
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2Fwww.gestiopolis.com%
2Feltrabajodecampo-
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http://www.gestiopolis.com/el-trabajo-de-campo-en-auditoria-papeles-de-trabajo-un-c... 25/11/2016
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trabajo-
de(https://www.facebook.com/sharer/sharer.php?
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en3A%
auditoria2F%
papeles2Fwww.gestiopolis.com%
de2Feltrabajotrabajoundecasocampopractico/#respond)
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(https://twitter.com/intent/tweet?
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2Fwww.gestiopolis.com%
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trabajo-
de(https://www.facebook.com/sharer/sharer.php?
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en3A%
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(https://twitter.com/intent/tweet?
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3A%
2F%
2Fwww.gestiopolis.com%
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HIDE
enauditoriapapelesdetrabajoun(http://hubs.ly/y0RYD_0)
http://www.gestiopolis.com/el-trabajo-de-campo-en-auditoria-papeles-de-trabajo-un-c... 25/11/2016
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(http://www.gestiopolis.com/el-
trabajo-
de(https://www.facebook.com/sharer/sharer.php?
campou=http%
en3A%
auditoria2F%
papeles2Fwww.gestiopolis.com%
de2Feltrabajotrabajoundecasocampopractico/#respond)
enauditoriapapelesdetrabajouncasopractico%
2F&layout=link&appId=220995104693477)
cur)
cus) Una vez que el estudiante haya ejecutado las pruebas indicadas
conviene que someta el trabajo a revisin por parte del profesor-tutor, con el fin de que
identifiquen errores, deficiencias, omisiones u otros aspectos que requieren
correctivas.
cut)
cuu) Finalizada esa etapa, el estudiante habr realizado las pruebas ms
auditora de los pasivos circulante, costo y gastos relacionados y su
realizado en forma correcta, habr alcanzado los objetivos que se trazaron
tema, y en consecuencia estar en disposicin de enfrentar los nuevos procedimientos del
trabajo del auditor, segn se expondr en los temas subsiguientes.
cuv)
cuw)
cux)
cuy)
cuz)
cva)
cvb)
cvc)
cvd)
cve)
cvf)
cvg)
cvh)
cvi)
cvj)
cvk)
cvl)
cvm)
cvn)
cvo)
cvp)
(https://twitter.com/intent/tweet?
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3A%
2F%
2Fwww.gestiopolis.com%
2Feltrabajodecampo-
HIDE
enauditoriapapelesdetrabajoun(http://hubs.ly/y0RYD_0)
http://www.gestiopolis.com/el-trabajo-de-campo-en-auditoria-papeles-de-trabajo-un-c... 25/11/2016
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(http://www.gestiopolis.com/el-
trabajo-
cvv)
cvw)
cvx)
cvy)
cvz)
cwa)
cwb)
de(https://www.facebook.com/sharer/sharer.php?
cwc)
campou=http%
cwd)
cwe)
en3A%
auditoria2F%
papeles2Fwww.gestiopolis.com%
de2Feltrabajotrabajoundecasocampopractico/#respond)
enauditoriapapelesdetrabajouncasopractico%
2F&layout=link&appId=220995104693477)
cwh)
cwi)
cwj)
cwk)
cwl)
cwm)
cwn)
cwo)
cwp)
cwq)
cwr)
cws)
cwt)
cwu)
cwv)
cww)
cwx)
cwy) De acuerdo con el ordenamiento en que se presentan las cuentas
balance de situacin de la empresa, el proceso de revisin de auditora
con el examen de los pasivos de largo plazo que mantiene la empresa sujeta a revisin.
cwz)
cxa) La auditora de los pasivos a largo plazo es el proceso de examen
que realiza el auditor con el propsito de determinar su existencia real,
autorizacin para incurrir en ellos, su correcta contabilizacin y presentacin
estados financieros.
cxb)
cxc)
cxd)
(https://twitter.com/intent/tweet?
url=http%
3A%
2F%
2Fwww.gestiopolis.com%
2Feltrabajodecampo-
HIDE
enauditoriapapelesdetrabajoun(http://hubs.ly/y0RYD_0)
http://www.gestiopolis.com/el-trabajo-de-campo-en-auditoria-papeles-de-trabajo-un-c... 25/11/2016
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(http://www.gestiopolis.com/el-
trabajo-
de(https://www.facebook.com/sharer/sharer.php?
campou=http%
en3A%
auditoria2F%
papeles2Fwww.gestiopolis.com%
de2Feltrabajotrabajoundecasocampopractico/#respond)
enauditoriapapelesdetrabajouncasopractico%
2F&layout=link&appId=220995104693477)
cxj)
cxk)
cxl)
cxm)
cxn)
cxo)
cxp)
cxq)
cxr)
cxs)
cxt)
cxu)
cxv)
cxw)
cxx)
cxy)
cxz)
cya)
cyb)
cyc)
cyd) Objetivos
cye)
cyf) El estudiante, al realizar la auditora de los pasivos de largo
capacidad de:
cyg)
Comprobar, mediante la revisin de los documentos de apo
autorizacin para suscribir cada uno de los pasivos de largo plaza.
cyh)
Comprobar, mediante la revisin de evidencia satisfactoria, que
largo plazo autorizados se hayan contabilizado correctamente,
balance general.
cyi)
Determinar mediante la revisin documentacin de respaldo la
trmite de los pasivos de largo plazo autorizados, as como el pago de estos.
cyj)
Evaluar si el control interno existente para suscribir, registrar y pagar
de largo plazo es adecuado.
cyk)
Juzgar de conformidad con los Principios de contabilidad
aceptados, si en los estados financieros se revelan adecuadamente
largo plazo.
(https://twitter.com/intent/tweet?
url=http%
3A%
2F%
2Fwww.gestiopolis.com%
2Feltrabajodecampo-
HIDE
enauditoriapapelesdetrabajoun(http://hubs.ly/y0RYD_0)
http://www.gestiopolis.com/el-trabajo-de-campo-en-auditoria-papeles-de-trabajo-un-c... 25/11/2016
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(http://www.gestiopolis.com/el-
trabajo-
de(https://www.facebook.com/sharer/sharer.php?
campou=http%
en3A%
auditoria2F%
papeles2Fwww.gestiopolis.com%
de2Feltrabajotrabajoundecasocampopractico/#respond)
enauditoriapapelesdetrabajouncasopractico%
2F&layout=link&appId=220995104693477)
czi) 2.
czj)
czk)
ELABORACIN DE LA SUMARIA
DE PASIVOS A LARGO PLAZO
czl)
La Sumaria de pasivos a largo plazo, es la cdula de trabajo
diferentes obligaciones que debe cubrir la empresa sujeta a una auditora
superior a un ao, y le permite al auditor realizar ordenadamente su trabajo,
reunir la informacin necesarias para formar su opinin profesional sobre
esos pasivos y su presentacin en los estados financieros.
czm)
(https://twitter.com/intent/tweet?
url=http%
3A%
2F%
2Fwww.gestiopolis.com%
2Feltrabajodecampo-
HIDE
enauditoriapapelesdetrabajoun(http://hubs.ly/y0RYD_0)
http://www.gestiopolis.com/el-trabajo-de-campo-en-auditoria-papeles-de-trabajo-un-c... 25/11/2016
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(http://www.gestiopolis.com/el-
trabajo-
de(https://www.facebook.com/sharer/sharer.php?
campou=http%
en3A%
auditoria2F%
papeles2Fwww.gestiopolis.com%
de2Feltrabajotrabajoundecasocampopractico/#respond)
enauditoriapapelesdetrabajouncasopractico%
2F&layout=link&appId=220995104693477)
dae) 3.
(https://twitter.com/intent/tweet?
url=http%
3A%
2F%
2Fwww.gestiopolis.com%
2Feltrabajodecampo-
HIDE
enauditoriapapelesdetrabajoun(http://hubs.ly/y0RYD_0)
http://www.gestiopolis.com/el-trabajo-de-campo-en-auditoria-papeles-de-trabajo-un-c... 25/11/2016
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(http://www.gestiopolis.com/el-
trabajo-
de(https://www.facebook.com/sharer/sharer.php?
campou=http%
en3A%
auditoria2F%
papeles2Fwww.gestiopolis.com%
de2Feltrabajotrabajoundecasocampopractico/#respond)
enauditoriapapelesdetrabajouncasopractico%
2F&layout=link&appId=220995104693477)
(https://twitter.com/intent/tweet?
url=http%
3A%
2F%
2Fwww.gestiopolis.com%
2Feltrabajodecampo-
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enauditoriapapelesdetrabajoun(http://hubs.ly/y0RYD_0)
http://www.gestiopolis.com/el-trabajo-de-campo-en-auditoria-papeles-de-trabajo-un-c... 25/11/2016
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(http://www.gestiopolis.com/el-
trabajo-
de(https://www.facebook.com/sharer/sharer.php?
campou=http%
en3A%
auditoria2F%
papeles2Fwww.gestiopolis.com%
de2Feltrabajotrabajoundecasocampopractico/#respond)
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2F&layout=link&appId=220995104693477)
(https://twitter.com/intent/tweet?
url=http%
3A%
2F%
2Fwww.gestiopolis.com%
2Feltrabajodecampo-
HIDE
enauditoriapapelesdetrabajoun(http://hubs.ly/y0RYD_0)
http://www.gestiopolis.com/el-trabajo-de-campo-en-auditoria-papeles-de-trabajo-un-c... 25/11/2016
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(http://www.gestiopolis.com/el-
trabajo-
de(https://www.facebook.com/sharer/sharer.php?
campou=http%
en3A%
auditoria2F%
papeles2Fwww.gestiopolis.com%
de2Feltrabajotrabajoundecasocampopractico/#respond)
enauditoriapapelesdetrabajouncasopractico%
dbo)
o.
dbv) 5.
dbw)
q.
En el programa
nmero con que
Cdula
anlisis
subcuentas.
dbq)
r.
En la hoja
tiempo, el tiempo
confeccin de
anlisis de pasivos.
dbr)
dbs)
dbt)
dbu)
CLCULO DE INTERESES
2F&layout=link&appId=220995104693477)
(https://twitter.com/intent/tweet?
url=http%
3A%
2F%
2Fwww.gestiopolis.com%
2Feltrabajodecampo-
HIDE
enauditoriapapelesdetrabajoun(http://hubs.ly/y0RYD_0)
http://www.gestiopolis.com/el-trabajo-de-campo-en-auditoria-papeles-de-trabajo-un-c... 25/11/2016
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(http://www.gestiopolis.com/el-
trabajo-
de(https://www.facebook.com/sharer/sharer.php?
campou=http%
en3A%
auditoria2F%
papeles2Fwww.gestiopolis.com%
de2Feltrabajotrabajoundecasocampopractico/#respond)
enauditoriapapelesdetrabajouncasopractico%
2F&layout=link&appId=220995104693477)
escribir
el
nombre
del
beneficiario del documento de
pago.
e)
En el encabezado para
ttulos, primer rengln de la
primera columna, Fecha del
documento, espacio que se
utilizar para escribir la fecha
ene que se vence la obligacin.
dcg)
f)
En el primer rengln del
encabezado
para
ttulos,
columna dos, Fecha de
vencimiento, espacio que se
utilizar para escribir la fecha
en que se vence la obligacin
dch)
g)
En el primer rengln del
encabezado
para
ttulos,
columna
tres,
Monto
original, espacio que se
utilizar para escribir el monto
original de la deuda.
dci)
h)
En el primer rengln del
encabezado
para
ttulos,
columna
cuatro,
Saldo
actual, espacio que se utilizar
para escribir el saldo en la
fecha del corte para la revisin
de la autora.
i)
En el primer rengln del
encabezado
para
ttulos,
columna cinco, Tasa, espacio
que se utilizar para escribir la
tasa de inters aplicable al
documento por pagar.
dcj)
j)
En el encabezado para
ttulos, primer rengln de la
columna seis, Total das
k)
En el primer
encabezado
columna siete,
intereses, espacio
utilizar para
resultante de ap
inters al principal adeudos,
por el nmero
inters, segn
matemticas que
para el efecto.
dcl)
l)
En el primer
encabezado
columnas ocho
Observaciones,
se utilizar para
comentarios de
sean necesarios.
dcm)
m)
Luego de concluidos los
comentarios que
punto inmediato
cuerpo de la
necesarios para
cdula. Para
realizar las anotaciones
clculos para
documentos
generen cargos por intereses.
n)
Inmediatamente
realizado el trabajo
deficiencias de
que
existan,
conforme se
seccin
respectiva
aplicacin del control interno.
dcn)
dco)
(Aqu
las deficiencias, justamente
el propsito
(https://twitter.com/intent/tweet?
url=http%
3A%
2F%
2Fwww.gestiopolis.com%
2Feltrabajodecampo-
HIDE
enauditoriapapelesdetrabajoun(http://hubs.ly/y0RYD_0)
http://www.gestiopolis.com/el-trabajo-de-campo-en-auditoria-papeles-de-trabajo-un-c... 25/11/2016
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(http://www.gestiopolis.com/el-
trabajo-
de(https://www.facebook.com/sharer/sharer.php?
campou=http%
en3A%
auditoria2F%
papeles2Fwww.gestiopolis.com%
de2Feltrabajotrabajoundecasocampopractico/#respond)
enauditoriapapelesdetrabajouncasopractico%
2F&layout=link&appId=220995104693477)
a la Cdula resumen de
deficiencias
de control
interno.)
dcp)
dcq) )
Al pie de la hoja
columnar, despus de las
deficiencias de control interno,
si las hubiere, los asientos de
ajuste o reclasificacin que
fueren necesarios para corregir
el saldo de las cuentas
revisadas.
(Los
debe
identificar, as como realizar
los cruces de informacin tal
como se indic en el Tema I.)
dcr)
o)
En la parte inferior de la
hoja columnar, debajo de los
asientos
de
ajuste
o
reclasificacin, si los hubiere,
una
explicacin
de
la
simbologa utilizada en esta
cdula de trabajo, tal como ha
sido expuesto en Temas I.
dcs)
p)
Al pie de la Cdula de
trabajo clculo de intereses, la
firma del auditor y la fecha en
que este ejecut el trabajo, as
como la firma de quien efectu
la revisin.
dct)
q)
En
el
programa
de
auditora, el nmero de con que
identific la Cdula de trabajo
clculo de intereses.
dcu)
dcv)
dcw) 6.
dcx)
r)
En la hoja
tiempo
utilizado
confeccin de
clculo de intereses.
ANALISIS DE DOCUMENTACIN
Y AUTORIZACIONES
(https://twitter.com/intent/tweet?
url=http%
3A%
2F%
2Fwww.gestiopolis.com%
2Feltrabajodecampo-
HIDE
enauditoriapapelesdetrabajoun(http://hubs.ly/y0RYD_0)
http://www.gestiopolis.com/el-trabajo-de-campo-en-auditoria-papeles-de-trabajo-un-c... 25/11/2016
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(http://www.gestiopolis.com/el-
trabajo-
de(https://www.facebook.com/sharer/sharer.php?
campou=http%
en3A%
auditoria2F%
papeles2Fwww.gestiopolis.com%
de2Feltrabajotrabajoundecasocampopractico/#respond)
enauditoriapapelesdetrabajouncasopractico%
2F&layout=link&appId=220995104693477)
dda)
ddb) Para confeccionar la Cdula de documentacin comprobatoria y autorizaciones,
el estudiante utilizar una hoja de cinco columnas, en la que realizar
anotaciones:
ddc)
a.
En el primer rengln del
utilizar para sealar
encabezado, el nombre de la
que fue constituida
empresa sujeta a la auditora; en el
generalmente
segundo, Seccin de pasivos a
disposiciones de orden
largo plazo; en el tercero,
la empresa. Pueden
Anlisis de documentacin y
junta directiva, disposicin de otros
autorizaciones.
cuerpos directivos,
ddd)
etc., dependiendo
b.
En el extremo superior derecho
jerrquico y de
de la hoja, la identificacin de la
reglamentariamente al respecto.
cdula de trabajo, que podra ser
ddi)
BB-6.
g.
En la columna
dde)
primer rengln
c.
En el encabezado para ttulos,
para
ttulos,
primer rengln de la columna
espacio que se
matriz, Acreedor, espacio que se
escribir el nombre
utilizar para escribir el nombre de
responsable de la constitucin de
deuda.
Este
la cuenta que se revisa.
ddf)
verificarse contra
d.
En el encabezado par ttulos,
disposiciones que
primer rengln de la primera
incurrir en deudas
columna
Documento
de
funcionarios
y
mximos permitidos.
respaldo, espacio que se utilizar
para escribir el tipo de documentos
ddj)
en donde se tiene registrada la
h.
En la columna
rengln del encabezado
deuda. Pueden ser hipotecas,
ttulos, Observaciones,
prendas, documentos bancarios
que se utilizar para
autorizacin de emisin de
comentarios de auditora.
obligaciones, etc.
ddk)
ddg)
i.
En el cuerpo de
e.
En el segundo rengln del
del
primer
encabezado para ttulos, columna
observaciones relacionadas
dos, Fecha de aprobacin,
cada una de las cuentas.
espacio que se utilizar para
llena con los datos
escribir la fecha en que se aprueba
la constitucin de la deuda.
en cada una de las columnas.
(https://twitter.com/intent/tweet?
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3A%
2F%
2Fwww.gestiopolis.com%
2Feltrabajodecampo-
HIDE
enauditoriapapelesdetrabajoun(http://hubs.ly/y0RYD_0)
http://www.gestiopolis.com/el-trabajo-de-campo-en-auditoria-papeles-de-trabajo-un-c... 25/11/2016
El trabajo de campo en auditora, papeles de trabajo. Un caso prctico Gestio... Pgina 162 de 249
(http://www.gestiopolis.com/el-
trabajo-
de(https://www.facebook.com/sharer/sharer.php?
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auditoria2F%
papeles2Fwww.gestiopolis.com%
de2Feltrabajotrabajoundecasocampopractico/#respond)
enauditoriapapelesdetrabajouncasopractico%
ddt) 7.
ddu)
ddv)
Al pie de la
despus de las
control interno, si
asientos de ajuste
que fueren necesarios
el saldo de las cuentas
(Los debe identificar
cruces de informacin,
indic en el Tema
ddp)
l.
En la parte inferior
columnar, debajo de
ajuste o reclasificacin,
hubiere, una explicacin,
hubiere, una explicacin
simbologa utilizada
de trabajo, tal
expuesto en el Tema I.
ddq)
m.
Al pie de la Hoja
documentacin comprobatoria
autorizaciones, la
y la fecha en que
trabajo, as como la
efectu la revisin.
ddr)
n.
En la hoja
tiempo, el tiempo
confeccin de la Cdula
de documentacin
autorizaciones.
dds)
k.
CONSIDERACIONES RELATIVAS
AL CIERRE DE LA SUMARIA
ddw)
Las consideraciones relativas al cierre de cdulas, tienen que
detalles necesarios para la correcta confeccin de cada cdula (vistos a
texto) que el estudiante deber confirmar que existen al finalizar el trabajo
para cada sumaria.
ddx)
2F&layout=link&appId=220995104693477)
(https://twitter.com/intent/tweet?
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El trabajo de campo en auditora, papeles de trabajo. Un caso prctico Gestio... Pgina 163 de 249
(http://www.gestiopolis.com/el-
trabajo-
de(https://www.facebook.com/sharer/sharer.php?
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auditoria2F%
papeles2Fwww.gestiopolis.com%
de2Feltrabajotrabajoundecasocampopractico/#respond)
enauditoriapapelesdetrabajouncasopractico%
2F&layout=link&appId=220995104693477)
dea) Por otro lado, una cdula analtica no se considera totalmente terminada
han hecho los traslados de la informacin a la Cdula resumen de
control interno y de asientos de ajuste y reclasificacin.
deb)
dec) Las sumarias no se consideran terminadas hasta que haya
informacin relativa a los ajustes y reclasificaciones, se haya determinado
y realizado la transcripcin de dicha informacin al balance general
procedimiento que no se puede llevar a cabo antes de finalizar el proceso de revisin de
todas las cuentas, aspecto que se explicar en el Tema XIV.
ded)
dee) No obstante, se quiere sealar desde este momento los pasos
seguirse para lograr el cierre de la Sumaria de pasivos a largo plazo.
def)
Trasladar la informacin que se encuentre en la Hoja de resumen
ajuste y reclasificacin, a la cdula sumaria, en el espacio destinado
reclasificaciones, mediante el sistema para el cruce de informacin y
deg)
Determinar los saldos finales, una vez que se tengan los ajustes
haciendo las anotaciones en la columna respectiva.
deh)
Abrir un espacio titulado Trabajo ejecutado, despus del detalle
utilizados que debe consignarse en la sumaria.
dei)
Anotar debajo del ttulo del punto anterior, el nmero de cada una
analticas utilizadas, con lpiz rojo y seguidamente, en el mismo rengln,
de la cdula con lpiz negro.
dej)
dek)
Si por algn motivo se dej de utilizar algn nmero consecutivo
identificacin de las hojas de trabajo, deber indicarse el nmero o nmeros de tales
cdulas analticas, y en el lugar en donde se debe anotar el nombre
escribe no utilizada.
del)
Hacer seguidamente un breve anlisis de las ms importantes variaciones
en el saldo de las cuentas, relacionando el del perodo anterior con
revisando.
dem)
Anotar, finalmente, las conclusiones de auditora, que en general
siguiente leyenda De acuerdo con los resultados satisfactorios (o
de nuestras pruebas de auditora y del control interno en operacin,
satisfactorio (o insatisfactorio), llegamos a la conclusin de que
indicados representan razonablemente (o en forma incorrecta) todos
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2Feltrabajodecampo-
HIDE
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(http://www.gestiopolis.com/el-
trabajo-
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dfa)
dfb)
dfc)
dfd)
dfe)
dff)
dfg)
dfh)
dfi)
dfj)
dfk)
dfl)
dfm)
dfn)
dfo)
dfp)
dfq)
dfr)
dfs)
dft)
dfu)
dfv)
dfw)
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2Fwww.gestiopolis.com%
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HIDE
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http://www.gestiopolis.com/el-trabajo-de-campo-en-auditoria-papeles-de-trabajo-un-c... 25/11/2016
El trabajo de campo en auditora, papeles de trabajo. Un caso prctico Gestio... Pgina 165 de 249
(http://www.gestiopolis.com/el-
trabajo-
de(https://www.facebook.com/sharer/sharer.php?
campou=http%
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auditoria2F%
papeles2Fwww.gestiopolis.com%
de2Feltrabajotrabajoundecasocampopractico/#respond)
enauditoriapapelesdetrabajouncasopractico%
2F&layout=link&appId=220995104693477)
dgc)
dgd)
dge)
dgf)
dgg)
dgh)
dgi)
dgj)
dgk)
dgl)
dgm)
dgn)
dgo)
dgp) AUDITORA DEL CAPITAL CONTABLE
dgq)
dgr)
dgs)
dgt)
dgu)
dgv)
dgw)
dgx)
dgy)
dgz)
dha)
dhb)
dhc)
dhd)
dhe) De acuerdo con el ordenamiento en que se presentan las cuentas
balance de situacin de la empresa, el proceso de revisin, de auditora
con el examen del capital contable.
dhf)
dhg) La auditora del capital contable, es el proceso de examen y anlisis
realiza el auditor con el propsito de determinar la correcta aplicacin de la
legales en lo que corresponde a emisin, colocacin y registro del capital
correcta presentacin en los estados financieros y el correcto registro
operaciones relacionadas o que se deriven del capital social.
dhh)
dhi)
dhj)
(https://twitter.com/intent/tweet?
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2F%
2Fwww.gestiopolis.com%
2Feltrabajodecampo-
HIDE
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http://www.gestiopolis.com/el-trabajo-de-campo-en-auditoria-papeles-de-trabajo-un-c... 25/11/2016
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(http://www.gestiopolis.com/el-
trabajo-
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auditoria2F%
papeles2Fwww.gestiopolis.com%
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enauditoriapapelesdetrabajouncasopractico%
dhp)
dhq)
dhr)
dhs)
dht)
dhu)
dhv) TEMA XII
dhw)
dhx)
dhy)
dhz)
dia)
dib)
dic)
did)
die)
dif)
dig)
dih) Objetivos
dii)
dij) El estudiante, al realizar la auditora del capital contable, estar en capacidad de:
dik)
Comprobar, mediante la revisin de los documentos de apoyo
contables, si las transacciones que afectan las cuentas de
debidamente autorizadas, aprobadas y registradas.
dil)
Comprobar, inspeccionando la documentacin de respaldo, si se han
privilegios o preferencias de que gozan los poseedores de diferentes
acciones.
dim)
Determinar si se han respetado las disposiciones legales que regulan
social.
din)
Determinar, mediante la revisin de registros y al tenor de los
contabilidad generalmente aceptados, la correccin de los saldos que
cuentas de mayor y la correcta presentacin en los estados financieros,
capital social autorizado, como del capital social emitido y capita
as como de las dems cuentas de capital, tales como acciones
utilidades retenidas y reservas.
dio)
2F&layout=link&appId=220995104693477)
(https://twitter.com/intent/tweet?
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2F%
2Fwww.gestiopolis.com%
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HIDE
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http://www.gestiopolis.com/el-trabajo-de-campo-en-auditoria-papeles-de-trabajo-un-c... 25/11/2016
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(http://www.gestiopolis.com/el-
trabajo-
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auditoria2F%
papeles2Fwww.gestiopolis.com%
de2Feltrabajotrabajoundecasocampopractico/#respond)
enauditoriapapelesdetrabajouncasopractico%
dit)
diu)
div)
diw)
dix)
diy)
diz)
dja) 1.
djb)
CONDICIONES PARTICULARAS
DE LA CUENTA
djc)
djd)
dje) Se consideran condiciones particulares de las cuentas de capital contable, aquellos
aspectos que deber conocer o investigar el auditor, con el fin de que pueda
forma apropiada su trabajo.
djf)
djg) En trminos generales se puede decir que capital contable de
compuesto por el valor nominal de las acciones suscritas, por las primas
acciones, por las donaciones recibidas, por el supervit proveniente de
por las utilidades capitalizadas y por las utilidades o aplicadas.
djh)
dji) Sin embargo, no siempre se puede hablar de acciones como
principal del capital contable, dado que la forma de participacin de
siempre est representadazo en esa forma. La figura jurdica que adopte
(sociedad annima, sociedad de responsabilidad limitada, sociedad
profesionales, cooperativa, etc.), hace que la composicin del capital
representada de diversas formas. Estos aspectos estn definidos en forma
la legislacin comercial de cada pas.
djj)
djk) El auditor deber tener un claro conocimiento de la normativa
cada tipo de empresa, con el fin de que pueda realizar en forma adecuada su trabajo.
djl)
djm) Al iniciar la auditora de esta seccin, deber revisarse en detalle
constitutiva de la empresa y sus modificaciones, con el fin de conocer
relacionado con la emisin de acciones (tipo de acciones, derechos preferentes,
de acciones, valor de las acciones, regulaciones sobre dividendos, etc.).
djn)
djo) La primera revisin de auditora deber partir desde el inicio de las opera
la empresa, o examinar las operaciones de varios aos, para tener certeza
saldo de la cuenta.
djp)
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(https://twitter.com/intent/tweet?
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3A%
2F%
2Fwww.gestiopolis.com%
2Feltrabajodecampo-
HIDE
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http://www.gestiopolis.com/el-trabajo-de-campo-en-auditoria-papeles-de-trabajo-un-c... 25/11/2016
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trabajo-
de(https://www.facebook.com/sharer/sharer.php?
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de2Feltrabajotrabajoundecasocampopractico/#respond)
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2F&layout=link&appId=220995104693477)
dju)
djv) La sumaria de capital contable es la cdula de trabajo que agrupa
partidas que conforman el capital contable de la empresa sujeta a la
permite al auditor realizar ordenadamente su trabajo, as como reunir
necesaria para formar su opinin profesional sobre el valor y la constitucin del
as como su presentacin en los estados financieros.
djw) Para confeccionar la Sumaria de capital contable, el estudiante utilizar un a
de al menos ocho columnas, en la que realizar las siguientes anotaciones:
djx)
a) En el primer rengln del
f) En las columnas tres
encabezado, el nombre de la
Primer rengln
empresa sujeta a la auditora; en el
para ttulos, abarcando
segundo, Sumaria de capital
columnas, Saldos
contable; en el tercero, la fecha
segundo rengln,
del corte de los estados financieros
condiciones, la fecha
para efectos de auditora.
caso, 30 de septiembre de 1993.
djy)
dkc)
b) En el extremo superior derecho de
g) En las columnas cinco
la hoja, con lpiz rojo, la letra que
segundo rengln
identifica la seccin de capital
para ttulos y abarcando
contables.
columnas,
Ajustes
djz)
reclasificaciones.
c) En la columna de referencia, el
h) En las columnas siete
cdigo que identifica cada una de
segundo rengln
las cuentas contables.
para ttulos, abarcando
dka)
columnas, Final.
d) En la columna matriz, el nombre
dkd)
de cada una de las cuentas que
i) En los espacios relativos
integran la seccin de capital
de cuenta, nombre
contable.
saldos del perodo
dkb)
del perodo que
e) En las columnas uno y dos, en el
revisin, los datos
completar la Sumaria
primer rengln del encabezado
contable.
para ttulos, y abarcando las dos
dke)
columnas, Saldo al; y en el
dkf)
segundo rengln, en iguales
condiciones, la fecha inicial, en
este caso, 30 de septiembre de
1992.
dkg)
dkh)
(https://twitter.com/intent/tweet?
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3A%
2F%
2Fwww.gestiopolis.com%
2Feltrabajodecampo-
HIDE
enauditoriapapelesdetrabajoun(http://hubs.ly/y0RYD_0)
http://www.gestiopolis.com/el-trabajo-de-campo-en-auditoria-papeles-de-trabajo-un-c... 25/11/2016
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(http://www.gestiopolis.com/el-
trabajo-
de(https://www.facebook.com/sharer/sharer.php?
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auditoria2F%
papeles2Fwww.gestiopolis.com%
de2Feltrabajotrabajoundecasocampopractico/#respond)
enauditoriapapelesdetrabajouncasopractico%
2F&layout=link&appId=220995104693477)
dkn) 3.
dko)
dkp)
PARTIDAS
dkx)
dky) Las Cdulas analticas por partidas son las hojas de trabajo
estudiante para el anlisis de cada una de las cuentas que integran el capital conta
dkz)
dla) En vista de que la composicin del capital contable vara segn la
somete a revisin, se plantea en esta seccin un modelo de cdula para
acciones y otros para cuentas diversas, que se llamarn Cdula analtica
seccin punteada es para anotar el nombre de la cuentas que se somete a examen).
dlb)
dlc) El estudiante deber adaptar los siguientes modelos a las necesidades
del caso que somete a revisin.
dld)
dle)
dlf)
dlg)
dlh)
dli)
(https://twitter.com/intent/tweet?
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3A%
2F%
2Fwww.gestiopolis.com%
2Feltrabajodecampo-
HIDE
enauditoriapapelesdetrabajoun(http://hubs.ly/y0RYD_0)
http://www.gestiopolis.com/el-trabajo-de-campo-en-auditoria-papeles-de-trabajo-un-c... 25/11/2016
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trabajo-
de(https://www.facebook.com/sharer/sharer.php?
campou=http%
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papeles2Fwww.gestiopolis.com%
de2Feltrabajotrabajoundecasocampopractico/#respond)
enauditoriapapelesdetrabajouncasopractico%
2F&layout=link&appId=220995104693477)
dlm)
dln) Para confeccionar la Cdula para acciones comunes, el estudiante
hoja de al menos seis columnas, en la que realizar las siguientes anotaciones:
dlo)
a. En el primer rengln del encabezado,
indicar el ao que
el nombre de la empresa sujeta a la
revisin. El espacio
auditora; en el segundo, Seccin de
la columna se utilizar
Capital contable; en el tercero,
el monto de las acciones
Acciones comunes.
canceladas durante
dlp)
perodo.
b. En el extremo superior derecho de la
dlu)
hoja, la identificacin de la cdula
g.
En el encabezado
de trabajo, que podra se CC-2.
columna cuatro,
dlq)
espacio que se utilizar
c. En el encabezado para ttulos,
el resultado de la adicin
primer rengln de la columna
las columnas dos y tres.
matriz, Nombre del accionista,
dlv)
espacio que se utilizar para
h. En las columnas
escribir el nombre de la persona a
Observaciones, espacio
favor de quien se emite el
utilizar para escribir
certificado de acciones. Esto
auditor.
siempre y cuando sean acciones
dlw)
nominativas; si fueren al portador,
i.
En el cuerpo
este espacio se dejar en blanco o
uno de los de los socios
se omite.
de acciones comunes
dlr)
los certificados
d. En el encabezado para ttulos,
vigentes, con los
corresponden en las columnas.
columna primera, Nmero de
certificado, que corresponder al
dlx)
nmero con que se debe identificar
j. Terminada la transcripcin
datos verifica las
cada uno de los documentos que se
certificados e
emiten por la venta de acciones.
circunstancia
con
dls)
especfico y rastrea
e.
En el encabezado para ttulos,
contables
las
columna segunda, Saldo al 30 de
ocurridas en la
septiembre de 19. En los puntos
transcurso del perodo,
se indicar el ao anterior al que se
cada una de ellas y
somete a revisin. El espacio bajo el
registros con la documentacin
ttulo de la columna se utilizar para
respaldo. Para indicar
escribir el monto de cada certificado
al finalizar el perodo anterior al que
realizado este tr
(https://twitter.com/intent/tweet?
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3A%
2F%
2Fwww.gestiopolis.com%
2Feltrabajodecampo-
HIDE
enauditoriapapelesdetrabajoun(http://hubs.ly/y0RYD_0)
http://www.gestiopolis.com/el-trabajo-de-campo-en-auditoria-papeles-de-trabajo-un-c... 25/11/2016
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(http://www.gestiopolis.com/el-
trabajo-
de(https://www.facebook.com/sharer/sharer.php?
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auditoria2F%
papeles2Fwww.gestiopolis.com%
de2Feltrabajotrabajoundecasocampopractico/#respond)
enauditoriapapelesdetrabajouncasopractico%
dmk)
dml)
dmm)
dme) . En la hoja
tiempo, el tiempo
confeccin de la
acciones comunes.
dmf)
dmg)
dmh)
dmn) Las Cdulas para anlisis de cuentas diversas de capital, son las
que se deben elaborar para el estudio de cuentas varias que se encuentren
del capital contable de la empresa sujeta a revisin.
dmo)
dmp) Las Cdulas para anlisis de cuentas diversas de capital, se utilizan
otras cuentas de capital, modelo que deber adaptar el estudiante a las
2F&layout=link&appId=220995104693477)
(https://twitter.com/intent/tweet?
url=http%
3A%
2F%
2Fwww.gestiopolis.com%
2Feltrabajodecampo-
HIDE
enauditoriapapelesdetrabajoun(http://hubs.ly/y0RYD_0)
http://www.gestiopolis.com/el-trabajo-de-campo-en-auditoria-papeles-de-trabajo-un-c... 25/11/2016
El trabajo de campo en auditora, papeles de trabajo. Un caso prctico Gestio... Pgina 172 de 249
(http://www.gestiopolis.com/el-
trabajo-
de(https://www.facebook.com/sharer/sharer.php?
campou=http%
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papeles2Fwww.gestiopolis.com%
de2Feltrabajotrabajoundecasocampopractico/#respond)
enauditoriapapelesdetrabajouncasopractico%
2F&layout=link&appId=220995104693477)
dmv)Reservas patrimoniales
dmw)
Supervit por revaluacin
dmx)Capital pagado en exceso
dmy)
dmz) Para confeccionar la Cdula analtica de., el estudiante podr utilizar una hoja de
rayado comn o bien una hoja de dos columnas, en la que realizar
anotaciones:
dna)
o disminuciones,
a)
En el primer rengln del
verificacin
de
encabezado, el nombre de la empresa
documentacin o cualesquiera
sujeta a la auditora; en el segundo,
accin que hubiera
Seccin de capital social; en el
tercero, Cdula analtica de.
anotacin respectiva.
En los puntos se indicar el nombre
dnf)
de la cuenta que se somete a
f) En el rengln siguiente
que realiza la ltima
revisin.
dnb)
resumen de las
generales que deriven
b) En el extremo superior derecho de la
hoja, con lpiz rojo, la identificacin
de cada una de
de la cdula de trabajo, que podra se
subcuentas.
CC-4.
dng)
dnc)
g) Terminando el anlisis
variaciones habidas
c) En el cuerpo de la hoja, en el primer
determinado el saldo,
rengln de la columna matriz, Saldo
en blanco y, a partir del
al 30 de septiembre de 19. En los
deficiencias de control
puntos se escribir el periodo
existan, identificadas
anterior
al
que
se
revisa.
en la seccin sobre
Seguidamente, en el mismo rengln,
control interno.
en la primera columna (o al lado si
dnh)
utiliza hoja de rayado comn), el
monto respectivo.
dnd)
d) A partir del segundo rengln, las
variaciones que se presentaron en la
cuenta durante el perodo que se
somete a revisin, indicando si es
una adicin o disminucin, y el
monto respectivo.
dne)
e) Una vez que anota las variaciones
ocurridas en la cuenta, determina el
(https://twitter.com/intent/tweet?
url=http%
3A%
2F%
2Fwww.gestiopolis.com%
2Feltrabajodecampo-
HIDE
enauditoriapapelesdetrabajoun(http://hubs.ly/y0RYD_0)
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El trabajo de campo en auditora, papeles de trabajo. Un caso prctico Gestio... Pgina 173 de 249
(http://www.gestiopolis.com/el-
trabajo-
de(https://www.facebook.com/sharer/sharer.php?
campou=http%
en3A%
auditoria2F%
papeles2Fwww.gestiopolis.com%
de2Feltrabajotrabajoundecasocampopractico/#respond)
enauditoriapapelesdetrabajouncasopractico%
h) Inmediatamente
despus
de
finalizado el proceso de anlisis e
investigacin de cada caso, los
asientos de ajuste o reclasificacin
que correspondan, identificndolos
y realizando los cruces de
informacin, tal como se indic en
el Tema I.
dni)
i) A rengln seguido, una explicacin
de la simbologa utilizada en su
revisin.
dnj)
j) Al pie de la Cdula analtica
de., la firma del auditor y la
2F&layout=link&appId=220995104693477)
(https://twitter.com/intent/tweet?
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3A%
2F%
2Fwww.gestiopolis.com%
2Feltrabajodecampo-
HIDE
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(http://www.gestiopolis.com/el-
trabajo-
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papeles2Fwww.gestiopolis.com%
de2Feltrabajotrabajoundecasocampopractico/#respond)
enauditoriapapelesdetrabajouncasopractico%
2F&layout=link&appId=220995104693477)
doi)
k.
Terminando el
variaciones habidas
determinando el
renglones en blanco
siguiente, las
control interno no
identificadas segn
seccin sobre la
control interno.
doj)
dok)
(Aqu no
deficiencias, justamente
propsito de que
identifique y realice
anotacin de smbolos
de trabajo (CI-x),
transcripcin de esa
la Cdula resumen
de control interno.)
dol)
dom)
l. Al pie de la
despus de las
control interno, si
asientos de ajuste
que fuere necesarios
el saldo de las cuentas
(Los debe identificar
cruces de informacin,
indic en el Tema
don)
m. En la parte inferior
columnar, debajo de
ajuste o reclasificacin,
hubiere, una explicacin
simbologa utilizada
de trabajo, tal como ha si
expuesto en el Tema I.
doo)
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3A%
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2Fwww.gestiopolis.com%
2Feltrabajodecampo-
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trabajo-
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papeles2Fwww.gestiopolis.com%
de2Feltrabajotrabajoundecasocampopractico/#respond)
enauditoriapapelesdetrabajouncasopractico%
dot)
dou)
dov)
6.
Cdula anlisis
retenidas.
dor)
o. En la hoja de anlisis
tiempo utilizado
de la Cdula de
utilidades retenidas.
dos)
CONSIDERACIONES RELATIVAS
AL CIERRE DE LA SUMARIA
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(https://twitter.com/intent/tweet?
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dqf)
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(https://twitter.com/intent/tweet?
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dqk)
dql)
dqm)
dqn)
dqo)
dqp)
dqq)
dqr)
dqs)
dqt)
dqu)
dqv)
dqw)
dqx) De acuerdo con el ordenamiento en que se presentan las cuentas
balance de situacin de la empresa, el proceso de revisin de auditora
con el examen de los ingresos y gastos ocurridos en la empresa sujeta a revisin.
dqy)
dqz) La auditora de los ingresos y gastos, es el proceso de examen y
que realiza el auditor con el propsito de determinar que los ingresos
hayan ingresado realmente a las arcas de la empresa, que los gastos en
incurrido sean razonables, as como para realizar las variaciones importantes
partidas de ingresos o gastos y comprobar que estas cuentas no se
indebidamente para el ocultamiento de activos, pasivos o para modificar
real de operacin.
dra)
drb)
drc)
drd)
dre)
drf)
drg)
drh)
dri)
drj)
drk)
drl)
drm)
drn)
dro)
drp)
drq)
(https://twitter.com/intent/tweet?
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3A%
2F%
2Fwww.gestiopolis.com%
2Feltrabajodecampo-
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trabajo-
de(https://www.facebook.com/sharer/sharer.php?
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en3A%
auditoria2F%
papeles2Fwww.gestiopolis.com%
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enauditoriapapelesdetrabajouncasopractico%
drw)
drx)
dry)
drz)
dsa)
dsb)
dsc)
dsd)
dse)
dsf)
dsg)
dsh)
dsi) Objetivos
dsj)
dsk) El estudiante, al realizar la auditora de los ingresos, gastos y n
capacidad de:
dsl)
Comprobar, mediante la revisin de los documentos de apoyo,
logrados en el perodo hayan ingresado efectivamente a
compaa.
dsm)
Comprobar, mediante la revisin de evidencia satisfactoria,
contabilizados sean razonables y estn debidamente justificado.
dsn)
Determinar la correccin en el trmite de pago de salarios y en las
los trabajadores de la empresa, mediante la revisin de los
aplicados y los registros practicados durante el perodo.
dso)
Evaluar si el control interno existente para la percepcin de
como para el pago de gastos, es adecuado.
dsp)
Juzgar, mediante la confrontacin de los registros, si en los estados
se revelan adecuadamente los ingresos y los gastos.
2F&layout=link&appId=220995104693477)
(https://twitter.com/intent/tweet?
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3A%
2F%
2Fwww.gestiopolis.com%
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trabajo-
de(https://www.facebook.com/sharer/sharer.php?
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auditoria2F%
papeles2Fwww.gestiopolis.com%
de2Feltrabajotrabajoundecasocampopractico/#respond)
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dtb)
2.
ELABORACIN DE LA SUMARIA
dtc)
DE INGRESOS Y GASTOS
dtd)
dte)
La Sumaria de ingresos y gastos, es la cdula de trabajo
diferentes cuentas que permiten conocer el resultado financiero de las operaciones
entidad sujeta a revisin y que le permite al auditor realizar ordenadamente
como reunir la informacin necesaria para formar su opinin profesional
resultado final de operacin que se presenta en los estados financieros.
dtf)
dtg) Para confeccionar la Sumaria de ingresos y gastos, el estudiante utilizar
de al menos ocho columnas, en la que realizar las siguientes anotaciones:
dth)
a) En
el primer rengln del
columnas, Saldos
encabezado, el nombre de la empresa
segundo rengln,
sujeta a la auditora; en el segundo,
condiciones, la fecha
Sumaria de ingresos y gastos; y en
este caso, 30 de
el tercero, la fecha del corte de los
1992.
estados financieros para efectos de la
dtl)
auditora.
f) En las columnas tres
dti)
primer rengln del
b) En el extremo superior derecho de la
ttulos, abarcando las
hoja, con lpiz rojo, la letra que
Saldo al; en el segundo
identifica la seccin de pasivos a
en iguales condicione
largo plazo XX.
final, en este caso, 30 de
c) En la columna de referencia, el
de 1993.
cdigo que identifica cada una de
dtm)
las cuentas contables.
g) En las columnas cinco
dtj)
segundo rengln del encabezado para
ttulos, y abarcando
d) En la columna matriz, el nombre
columnas,
Ajustes
de cada una de las cuentas que
reclasificaciones.
integran la seccin de ingresos y
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(https://twitter.com/intent/tweet?
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trabajo-
de(https://www.facebook.com/sharer/sharer.php?
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(https://twitter.com/intent/tweet?
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papeles2Fwww.gestiopolis.com%
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(https://twitter.com/intent/tweet?
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(http://www.gestiopolis.com/el-
trabajo-
de(https://www.facebook.com/sharer/sharer.php?
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auditoria2F%
papeles2Fwww.gestiopolis.com%
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2F&layout=link&appId=220995104693477)
informacin a
resumen de deficiencias
control interno).
dvm)
m.
Al pie de la
despus de las
control interno, si
asientos
de
reclasificacin
necesarios para
de las cuentas
debe identificar
cruces de informacin
se indic en el Tema I.)
dvn)
n.
En la parte inferior
columnar, debajo
de ajuste o reclasificacin
hubiere, una explicacin
simbologa uti
cdula de trabajo,
sido expuestos en el
dvo)
dvp)
. Al pie de la
anlisis
de
extraordinarias o
la firma del auditor
que este ejecut
como la firma de quien revisa.
dvq)
dvr)
dvs)
o.
En el programa
el nmero con
Cdula anlisis
extraordinarias o importante.
(https://twitter.com/intent/tweet?
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3A%
2F%
2Fwww.gestiopolis.com%
2Feltrabajodecampo-
HIDE
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(http://www.gestiopolis.com/el-
p.
En la hoja de anlisis de
tiempo, el tiempo utilizado en la
confeccin de la Cdula de
trabajo-
de(https://www.facebook.com/sharer/sharer.php?
campou=http%
en3A%
auditoria2F%
papeles2Fwww.gestiopolis.com%
de2Feltrabajotrabajoundecasocampopractico/#respond)
enauditoriapapelesdetrabajouncasopractico%
2F&layout=link&appId=220995104693477)
anlisis
de
extraordinarias o importantes.
dvt)
dvu)
(https://twitter.com/intent/tweet?
url=http%
3A%
2F%
2Fwww.gestiopolis.com%
2Feltrabajodecampo-
HIDE
enauditoriapapelesdetrabajoun(http://hubs.ly/y0RYD_0)
http://www.gestiopolis.com/el-trabajo-de-campo-en-auditoria-papeles-de-trabajo-un-c... 25/11/2016
El trabajo de campo en auditora, papeles de trabajo. Un caso prctico Gestio... Pgina 184 de 249
(http://www.gestiopolis.com/el-
trabajo-
de(https://www.facebook.com/sharer/sharer.php?
campou=http%
en3A%
auditoria2F%
papeles2Fwww.gestiopolis.com%
de2Feltrabajotrabajoundecasocampopractico/#respond)
enauditoriapapelesdetrabajouncasopractico%
2F&layout=link&appId=220995104693477)
dwr)
dws)
dwt)
(Aqu no
deficiencias, justamente
propsito de que
identifique y realice
anotacin de smbolos
de trabajo
(CI-x),
transcripcin de esa
la Cdula resumen
de control interno.)
dwu)
l.
Al pie de la
despus de las
control interno, si
asientos de ajuste
que fueren
necesarios
corregir el saldo
revisadas. (Los debe
realizar los cruces
tal como se indic en el
dwv)
m.
En la parte inferior
columnar, debajo de
ajuste o reclasificacin,
hubiere, una explicacin
simbologa utilizada en esta cdula
de trabajo, tal y
expuesto en el Tema I.
dww)
n.
Al pie de la Cdula
anlisis de ingresos,
auditor y la fecha
efectu el trabajo,
firma de quien efectu la revisin.
dwx)
dwy) . En el programa
nmero con que identific la
Cdula de trabajo
ingresos.
dwz)
(https://twitter.com/intent/tweet?
url=http%
3A%
2F%
2Fwww.gestiopolis.com%
2Feltrabajodecampo-
HIDE
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(http://www.gestiopolis.com/el-
trabajo-
de(https://www.facebook.com/sharer/sharer.php?
campou=http%
en3A%
auditoria2F%
papeles2Fwww.gestiopolis.com%
de2Feltrabajotrabajoundecasocampopractico/#respond)
enauditoriapapelesdetrabajouncasopractico%
dxb)
dxc)
dxd)
2F&layout=link&appId=220995104693477)
(https://twitter.com/intent/tweet?
url=http%
3A%
2F%
2Fwww.gestiopolis.com%
2Feltrabajodecampo-
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trabajo-
de(https://www.facebook.com/sharer/sharer.php?
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en3A%
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papeles2Fwww.gestiopolis.com%
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2F&layout=link&appId=220995104693477)
Cdula resumen de
control interno.)
dyb)
(https://twitter.com/intent/tweet?
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3A%
2F%
2Fwww.gestiopolis.com%
2Feltrabajodecampo-
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en3A%
auditoria2F%
papeles2Fwww.gestiopolis.com%
de2Feltrabajotrabajoundecasocampopractico/#respond)
enauditoriapapelesdetrabajouncasopractico%
l)
auditor y la fecha en
el trabajo, as como
efectu la revisin.
dyi)
dyj)
dyk)
dyl) ) En el programa
nmero con que
Cdula de trabajo
gastos.
dym)
dyn)
dyo)
o)
En la hoja
tiempo, el tiempo
confeccin de
anlisis de gastos.
dyp)
dyq)
dyr)
dys)
dyt)
dyu)
2F&layout=link&appId=220995104693477)
(https://twitter.com/intent/tweet?
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3A%
2F%
2Fwww.gestiopolis.com%
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trabajo-
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i.
En el cuerpo de
del primer rengln,
sueldos en cada uno
del perodo, iniciando
de un ao y
septiembre del ao siguiente.
dzm)
j.
Una vez que
hoja columnar
relativos a los sueldos
totalizacin en for
cada una de las
forma horizontal de cada fin.
dzn)
k.
Inmediatamente
total vertical de cada
clculo del monto de
que se practican a los trabajadores
concepto de seguro
Banco Popular (9%
salarios).
dzo)
Inmediatamente
l.
clculo de las retenciones
trabajadores, el clculo
social patronales por
Banco Popular, etc.
20 y un 22% del total de la planilla).
dzp)
Seguidamente,
dzq)
debe proceder a revisar
consignados en la
verifica las sumas
compara resultados
nmina o con
mensuales, con las cuentas de control
de mayor, verifica
reloj marcador si las
selecciona
algunos
individuales de pagos
las operaciones durante el perodo.
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3A%
2F%
2Fwww.gestiopolis.com%
2Feltrabajodecampo-
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http://www.gestiopolis.com/el-trabajo-de-campo-en-auditoria-papeles-de-trabajo-un-c... 25/11/2016
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(http://www.gestiopolis.com/el-
trabajo-
de(https://www.facebook.com/sharer/sharer.php?
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en3A%
auditoria2F%
papeles2Fwww.gestiopolis.com%
de2Feltrabajotrabajoundecasocampopractico/#respond)
enauditoriapapelesdetrabajouncasopractico%
eak)
eal)
eam)
ajuste o reclasificacin,
hubiere, una explicacin
simbologa utilizada
de trabajo, tal
expuesto en el Tema I.
eaa)
eab)
eac)
o.
Al pie de la Hoja
anlisis de gastos
firma del auditor y
este ejecut el trabajo,
firma de quien efectu la revisin.
ead)
eae)
p.
En el programa
nmero con que
Cdula de trabajo
gastos de nminas.
eaf)
eag)
q.
En la hoja
tiempo, el tiempo
confeccin de Cdula
de gastos de nminas.
eah)
eai)
eaj)
8. CONSIDERACIONES RELATIVAS AL
CIERRE DE LA SUMARIA
ean)
Las consideraciones relativas al cierre de las cdulas tienen que
detalles necesarios para la correcta confeccin de cada cdula (vistos a
texto) que el estudiante deber confirmar que existen al finalizar el trabajo
para cada sumaria.
eao)
eap) Para lo anterior, deber realizar una verificacin de los procedimientos,
las pruebas o cdulas anotadas en el programa de auditora, con el fin
queda algn trabajo pendiente.
eaq)
2F&layout=link&appId=220995104693477)
(https://twitter.com/intent/tweet?
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3A%
2F%
2Fwww.gestiopolis.com%
2Feltrabajodecampo-
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http://www.gestiopolis.com/el-trabajo-de-campo-en-auditoria-papeles-de-trabajo-un-c... 25/11/2016
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(http://www.gestiopolis.com/el-
trabajo-
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eee)
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eeg)
eeh)
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eej)
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eel)
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een)
eeo)
eep)
eeq)
eer)
ees)
eet)
eeu)
eev)
eew)
eex)
eey)
eez)
efa)
efb)
efc)
efd)
efe)
eff)
efg)
efh)
efi)
efj) TEMA XIV
efk)
efl)
efm)
efn)
efo)
efp)
efq)
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efx)
efy)
efz) Objetivos
ega)
egb) El estudiante, al terminar la auditora estar en capacidad de:
egc)
Transcribir la informacin obtenida en el proceso de auditora,
resumen de deficiencias de control interno y a la cdula de asientos
reclasificacin.
egd)
Efectuar el cierre de las cdulas sumarias, aplicando las tcnicas
diseadas con ese propsito y que se describen adelante.
ege)
Preparar con base en la informacin elaborada en las cdulas
estados financieros de la empresa auditada.
egf)
Discutir con el cliente las conclusiones logradas con el trabajo,
corresponde a deficiencias de control interno y asientos
reclasificacin.
egg)
Preparar con base en la documentacin obtenida y los datos
transcurso de la auditora, el informe final del trabajo realizado.
egh)
egi)
egj)
egk)
egl)
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egu) De igual forma, las instrucciones para confeccionar las cdulas analticas de trabajo,
sealan la necesidad de anotar los asientos de ajuste y reclasificacin para
cuenta que muestre saldos incorrectos, segn el proceso descrito tambin
identificando cada uno de ellos con el smbolo AR-xx, (las xx se deben
un nmero consecutivo a partir de 01 y hasta donde fuere necesario, segn
de asientos de ajuste o reclasificacin que se localicen), escritos con lpiz
derecho de cada asientos de ajuste o reclasificacin.
egv)
egw) De conformidad con lo anterior, el procedimiento para revisar si
todos los datos a estas cdulas, ser el siguiente:
egx)
egy) Se inician la revisin de las anotaciones CI-xx y AR-xx contenidas en
de las cdulas de trabajo, para lo cual se toma la primera de las cdulas
anotaciones relativas a deficiencias de control interno, o asientos de ajuste y
reclasificacin, que en este caso es la del cuestionario de control interno.
egz)
eha) Al encontrar la primera anotacin de las indicadas, se revisa que
transcrito a la cdula resumen correspondiente (de deficiencias de control
asientos de ajuste y reclasificacin).
ehb)
ehc) Se verifica que la transcripcin se haya realizado en la forma sugerida en el
ehd)
ehe) Una vez finalizada la revisin del cuestionario de control interno,
igual forma con cada una de las cdulas analticas confeccionadas, hasta revisarlas todas.
ehf)
ehg) Cuando se ha finalizando el trabajo de revisin de la transcripcin
Cdula resumen de deficiencias de control interno y a la Cdula de asientos
reclasificacin, se tendr por concluida la cdula de deficiencia y esta se
elaboracin de las recomendaciones de control interno, segn se explica
la seccin relativa a la preparacin del informe.
ehh)
ehi) Realizado el trabajo anterior, se concentra la atencin en la Cdula
asientos de ajuste y reclasificacin a la sumaria y los estados financieros.
ehj)
ehk) Se procede a realizar la transcripcin de datos de la Cdula resumen de
ajuste y reclasificacin a las sumarias, en la siguiente forma:
ehl)
ehm) Se toma el primer asiento de la Cdula resumen de asientos
reclasificacin, para realizar la transcripcin de datos a la sumarias,
primer dbito del primer asiento.
ehn)
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eik)
eil)
Los datos anotados en las columnas cinco y seis de las cdulas
transcriben a las columnas cinco o seis en la misma posicin que tienen
del balance general de trabajo o al estado de resultados, segn corresponda.
el cuidado de resumir el total de dbitos o crditos que afecten una misma
vista de que no existe espacio para trasladar diversas sumas a un mismo
estados financieros.
eim)
ein) Se sigue el mismo procedimiento de identificacin para el traslado
ya conocido, anotado en la sumaria, a lado derecho de la suma que
identificacin de la cdula destino (balance general o estado de resultados)
ltimos, al lado izquierdo de la suma transcrita, la identificacin de la cdula origen.
eio)
eip) Una vez que se han transcrito todas las sumarias contenidas en las columnas cinco y
seis de la sumarias a los estados financieros, se procede a determinar los
los estados financieros, de igual forma a la indicada en el punto tras anterior
procedimiento para la determinacin de saldos finales en las sumarias.
eiq)
eir) Al finalizar este procedimiento, se habr realizando en forma satisfactoria
de informacin entre cdulas, y se debe ahora iniciar el proceso de cierre de cdulas.
eis)
eit) 2.
eiu)
eiv) Este procedimientos tiene como finalidad dar por terminado el trabajo
con cada una de las sumarias, dejando indicacin expresa de la opinin general
formado el auditor respecto a la propiedad con que se encuentran representados los saldos
de la cuentas.
eiw)
eix) Si bien el procedimiento ha sido en general explicado en cada una
se dar un resumen de las actividades que se deben realizar para concretar su cierre:
eiy)
eiz) En primer trmino es necesario verificar nuevamente el programa
relacionado con la sumaria que se est cerrando, con el fin de comprobar
realizado en forma adecuada todos los procedimientos que tengan aplicacin
especfico.
eja)
ejb) Se traza una doble raya horizontal a la altura de la ltima cifra con
una de las columna de la hoja, cubriendo las columnas de la uno a la ocho.
ejc)
ejd) Debajo de la doble raya indicada en el punto anterior, deja un rengln,
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El trabajo de campo en auditora, papeles de trabajo. Un caso prctico Gestio... Pgina 198 de 249
ejh) Debajo del ttulo Trabajo realizado, destaca, con lpiz rojo, el
una de las cdulas analticas confeccionadas y seguidamente, en el mismo
nombre de la cdula con lpiz negro.
eji)
ejj) Si para la confeccin de una misma prueba hubiere requerido de
trabajo, podr indicar De laa la., para no tener que anotar todos los
cdulas.
ejk)
ejl) Si no se utiliz algn nmero consecutivo al identificar las hojas
error y omisin), se indica el o los nmeros no utilizados y en el espacio
nombre de la cdula indica No utilizadas.
ejm)
ejn) Si se considera necesario, se puede realizar un breve anlisis de
puedan haber producido variaciones importantes en las cuentas analizadas,
los montos correspondientes en las cuentas analizadas, relacionando
correspondientes al perodo en revisin con el perodo anterior.
ejo)
ejp) Seguidamente, se anotan las conclusiones de auditora, con una leyenda similar
siguiente:
ejq)
ejr) De acuerdo con los resultados satisfactorios (o insatisfactorios)
pruebas de auditora y del control interno en operacin, que es
insatisfactorio)m llegamos a la conclusin de que los saldos arriba indicados
razonablemente ( en forma incorrecta).(las cuentas relacionadas
respectiva) que tiene la compaa al 30 de septiembre de..
ejs)
ejt) Finalmente, el auditor firma la sumaria e indica la fecha en que concluy
eju)
ejv)
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trabajo-
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ejw)
ejx)
ejy)
3.
TRANSCRIPCIN DE LOS
ESTADOS FINANCIEROS
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ela) 5.
elb)
elc)
Como etapa final del proceso de auditora, se procede a elaborar el informe que se
(https://twitter.com/intent/tweet?
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eli)
elj)
elk)
ANEXOS
CARTA DE GERENCIA
(http://www.gestiopolis.com/el-
trabajo-
eln) Este documento sirve para introducir el informe de auditora y relaciona en resu
del trabajo realizado, el perodo cubierto y los comentarios generales de
consideren importantes o necesarios para una mejor comprensin del documento
hacer nfasis en determinados aspectos.
elo)
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emf) ANEXOS
emg)
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emo)
emp) A manera de ejemplo se cita un caso:
emq)
emr) Deficiencia:
ems)
emt) Los comprobantes que justifican la emisin de cheques no son
inutilizados.
emu)
emv) Recomendacin:
emw)
emx) Todo comprobante que justifica la emisin de cheques deber
utilizando para ello un sello de hule con la leyenda Cancelado mediante
No..del Banco..
emy)
emz) Documento fuente para destacar las deficiencias de control interno
resumen de deficiencias de control interno y el manual de control
conocimiento y la experiencia del auditor, sern los elementos
recomendaciones que se deben proponer para resolver cada una de esas deficiencias.
ena)
enb) BIBLIOGRAFIA
enc)
ent) APENDICES
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enz)
eoa)
eob) APENDICE 1: EL CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
eoc)
eod) APENDICE 2: PROGRAMA DE AUDITORA
eoe)
eof)
eog)
eoh)
eoi)
eoj)
eok)
eol)
eom)
eon)
eoo)
eop)
eoq)
eor)
undecasocampopractico/#respond)
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eos)
eot)
eou)
eov)
eow)
eox)
eoy)
eoz)
epa)
epb)
epc)
epd)
epe)
epf)
epg)
eph)
epi)
epj)
epk)
epl)
epm)
epn)
APENDICE No.
epo)
epp)
epq)
epr) EL CUESTIORARIO
eps) DE CONTROL INTERNO
ept)
epu)
epv)
epw)
epx) El cuestionario de control interno es un documento base para
sistema de control interno vigente en la empresa que se somete a la
auditora y su aplicacin es de primordial importancia para que el profesional que rea
examen pueda determinar con cierta claridad, la profundidad y extensin
aplicar en cada una de de las pruebas de auditora, motivo por el cual
constituye en el procedimiento inicial del trabajo de auditora.
epy)
epz) Dicho cuestionario est constituido por una serie de preguntas,
debern suministrar el audito la informacin suficiente par que identifique
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eqe)
eqf)
Identificacin de los funcionarios de la empresa involucrados
procedimientos de control interno, par lo cual el auditor deber obtener
cada uno de ellos, el puesto que ocupa y le asignar un nmero para
de identificacin de obligaciones que se describe de seguido.
eqg)
eqh)
Determinacin de las obligaciones de los funcionarios. Con
plantean preguntas cuya respuesta deber sealar la persona o las personas
asignada la funcin especfica sobre la cual se interroga.
eqi)
eqj)
Identificacin de los procedimientos de control interno
entidad a la cual se le va a aplicar la auditora.
eqk)
eql) Con ese propsito se plantean preguntas cuya respuesta pretende identificar si el
utiliza procedimientos adecuados de control interno.
eqm)
eqn) Se suministra a continuacin un modulo de cuestionario de control
de que sirva de orientacin al estudiante durante la realizacin del caso prctico
planteado en este texto. Debe entenderse que el cuestionario de control
todas las situaciones ni en su totalidad. Cada revisin de auditora
particulares que obligan a que el cuestionario deba adaptarse a los requerimientos.
eqo)
eqp)
eqs) Se considera informacin de carcter general, aquella que se solicita con el propsito d
identificar claramente la razn social de la empresa que se somete a
auditora externa, as como para conocer alguna otra informacin que puede
para el auditor, como la siguiente:
eqt)
equ) Nombre
del
:_________________________________________________________
eqv)
eqw) Domicilio
:_________________________________________________________
eqx)
eqy) Telfono
:_________________________________________________________
eqz)
era) Facsmil
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erf) Contacto
:__________________________________________________________
erg)
erh) Fecha
de
la
:__________________________________________________________
eri)
erj) Perodo que se
erk) Debe
:__________________________________________________________
erl)
erm) Direccin a que
ern) debe enviarse el
ero) informe
:___________________________________________________________
erp)
erq)
err) Tipo
de
:___________________________________________________________
ers)
ert) Informe
:___________________________________________________________
eru)
erv) Copia
del
:___________________________________________________________
erw)
erx) Forma
de
:___________________________________________________________
ery)
erz) Responsable de
esa) pago
:___________________________________________________________
esb)
esc) Fecha
de
:___________________________________________________________
esd) Fecha lmite para
ese) Entrega
del
:_________________________________________________________
esf)
esg) Fecha de la reviesh) sin
:__________________________________________________________
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enauditoriapapelesdetrabajouncasopractico%
esn)
eso)
esp)
esq)
esr)
ess)
est)
esu)
esv)
esw)
esx)
esy)
esz)
eta)
etb)
etc)
etd)
ete)
etf)
etg)
eth)
eti)
etj)
etk)
etl)
etm)
etn)
eto)
etp)IDENTIFICACIN DE LOS FUNCIONARIOS
etq)
etr) Es indispensable que el auditor identifique a los funcionarios, para
2F&layout=link&appId=220995104693477)
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3A%
2F%
2Fwww.gestiopolis.com%
2Feltrabajodecampo-
HIDE
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de2Fel-
euj)
euk)
eul)
trabajotrabajo-
eum)
eun)
euo)
unde-
eup)
euq)
eur)
casocampo-
eus)
eut)
euu)
practico/#respond)
en-
euv)
euw)
eux)
euy)
euz)
eva)
evb)
evc)
evd)
eve)
evf)
evg)
auditoriapapelesdetrabajouncasopractico%
2F&layout=link&appId=220995104693477)
evh)
evi)
evj)
evk) Se pretende identificar, mediante las preguntas que se plantean adelante,
responsabilidades asignadas a las personas empleadas en la ejecucin
requieren medidas especificadas de control interno, con el propsito de determinar
algn tipo de debilidad en ese sentido y fundamentalmente- si se aplica en for
segregacin de funciones.
evl)
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2Feltrabajodecampo-
HIDE
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ewr)
14.
Quin
revisa
y
refrenda
__________
ews)
ewt)
15.
Quin
cancela
los
justificantes
de
__________
ewu)
ewv)
16.
Quines
firman
los
__________
eww)
ewx)
17.
Quin
custodia
los
cheques
__________
ewy)
ewz)
18. Quin maneja los estados bancarios antes de
_________
exa)
conciliacin
exb)
19.
Quin
efecta
la
__________
exc)
exd)
20. Quin mantiene el control de los formularios
__________
exe)
exf)
21.
Quin
efecta
la
distribucin
__________
exg)
exh)
22.
Quin
aprueba
la
distribucin
__________
exi)
exj)
23.
Quin
aprueba
el
__________
exk)
exl)
exm) OBLIGACIONES RESPECTO A LAS CUENTAS POR COBRAR
exn)
exo)
24. Quin tiene asignado las funciones de manejo de las cuentas de los
exp)
_________
exq)
exr)
25. Quin conserva las facturas pendientes
_________
exs)
ext)
26. Quin compara las facturas pendientes de cobro contra el saldo de las
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exy)
28. Quin autoriza el balance de saldos de las cuentas de los clientes con el
exz)
_________
eya)
eyb)
29. Quin mantiene el control especfico par las mercaderas dadas en
eyc)
_________
eyd)
eye)
30. Quin autoriza la cancelacin de las cuentas
_________
eyf)
eyg)
eyh)
31. Quin autoriza los lmites de los crditos y bonificaciones o los
eyi)
_________
eyj)
eyk)
32. Quin confirma los estados de cuenta con
_________
eyl)
eym)
33. Quin realiza los anlisis por antigedad de saldos de las cuentas
eyn)
por
_________
eyo)
eyp)
34. Quin verifica que no sobrepase el lmite de crd
_________
eyq)
eyr)
35.
Quin
supervisa
los
cobros
a
_________
eys)
eyt)
36. Quin enva las comunicaciones del saldo a los estados de cuenta a
eyu)
los
_________
eyv)
eyw)
37. Quin verifica la informacin de los estados de cuenta
_________
eyx)
eyy)
38. Quin investiga las diferencias que planteen
_________
eyz)
eza)
ezb) OBLIGACIONES RESPECTO A LOS DOCUMENTOS POR COBRAR
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ezg)
41. Quin realiza el balance mensual de los documentos con sus registros
ezh)
ezi)
__________
ezj)
42. Quin prepara los anlisis por antigedad de saldos de documentos con
ezk)
ezl)
y
cuentas
__________
ezm)
ezn)
43. Quin supervisa el cobro de los documentos y cuentas
__________
ezo)
ezp)
44. Quin anota los pagos parciales de los clientes en
__________
ezq)
ezr)
45.
En caso de que se renueven documentos, quin lo autoriz
__________
ezs)
ezt) OBLIGACIONES RESPECTO A LOS ADELANTOS Y
ezu) LOS PRESTAMOS A LOS EMPLEADOS
ezv)
ezw)
46.
Quin
autoriza
los
prstamos
a
___________
ezx)
ezy)
47. Quin revisa que las garantas a los prstamos
__________
ezz)
faa)
48. Quin verifica el ingreso peridico por el pago de
___________
fab)
fac) OBLIGACIONES RESPECTO A LAS INVERSIONES EN VALORES
fad)
fae)
49.
Quin
autoriza
las
operaciones
__________
faf)
fag)
50. Quin lleva el registro analtico de las
__________
fah)
fai)51. Quin lleva el registro de la custodia de
___________
faj)
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fao)
54. Quin concilia la existencia fsica contra la cuenta
___________
fap)
faq)
Responsab
far) OBLIGACIONES RESPECTO A LA EXISTENCIA DE MARCADERIA
fas) Y SIMILARES
fat)
fau)
55. Quin es el responsable por la custodia de los inventarios?
__________
fav)
faw)
56. Quin realiza recuentos peridicos de las existencias?
__________
fax)
fay)
57. Quin inspecciona los registros de la bodega?
__________
faz)
58. Quin supervisa la valuacin del invierno?
fba)
__________
fbb)
fbc)
59. Quin determina bienes fuera de uso o de lenta realizacin?
__________
fbd)
fbe)
60. Quin recibe la mercadera que ingresa?
__________
fbf)
61. Quin mantiene el control de los seguros contra incendio y otros?
fbg)
__________
fbh)
fbi) OBLIGACIONES RESPECTO A LA PROPIEDADA, LA PLANT
fbj) EQUIPO
fbk)
fbl)62.
Quin
autoriza
la
compra
de
los
__________
fbm)
fbn)
63. Quin indica el monto que se destina a las mejoras, las adiciones
fbo)
o
las
__________
fbp)
fbq)
64. Quin es el responsable de la toma fsica de los inventarios en forma
fbr)
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fdf)
descripcin
de
la
mer
__________
fdg)
fdh)
80. Quin expide avisos de recibo de los materiales o
__________
fdi)
fdj)81. Quin es el responsable de tramitar faltantes
__________
fdk)
fdl) IDENTITIFICACIN DE LOS PROCEDIMIENTOS DE
fdm)
fdn) La identificacin de los procedimientos de control interno, es
cuestionario de control interno que busca conocer los mecanismos de control
aplica la entidad que se revisa, mediante la aplicacin de preguntas cu
orientada precisamente a determinar si se utilizan adecuados controles
procesos de trabajo.
fdo)
fdp) La metodologa que se sigue, es dividir el cuestionario segn las tareas ms important
que se deben realizan en cuanto a control interno. Cada una de esas divisiones
condiciones ideales que deben imperar desde el punto de vista de un adecuado
control interno. Si en alguna medida esas ideales no se satisfacen, es muy posible
en presencia de una deficiencia de control interno.
fdq)
fdr) Luego se plantean las preguntas especficas respecto a los procedimientos
consideran necesarios par un buen sistema de control interno.
fds)
fdt) Cada una de las preguntas tiene tres posibles respuestas. La positiva,
indicacin de que el procedimientos no es aplicable a la empresa que se revisa (N/A).
fdu)
fdv) I. CONTABILIDAD GENERAL Y DIVERSOS
fdw)
fdx)
Condiciones ideales
fdy)
fdz) En la ejecucin del trabajo deber existir una adecuada separacin
manera tal que ningn empleado tenga la posibilidad de iniciar y terminar
sin la debida comprobacin y revisin por parte de los funcionarios competentes.
fea)
feb) Los registros contables deben estar completos y al da.
fec)
fed) Deben existir descripciones escritas de las polticas contables y de
2F&layout=link&appId=220995104693477)
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feh) Procedimientos
procedimiento
fei)
fej)
fek)
82. Se mantienen al da los libros de contabilidad mayor,
fel)
diario
____________________
fem)
fen)
83. Se suman y comparan en forma mensual la cuentas de
feo)
mayor
con
____________________
fep)
feq)
84. Se mantienen los registros auxiliares
____________________
fer)
fes)
85. Se
concilian mensualmente
los registros
____________________
fet)
feu)
86. Requieren los asientos de diario la aprobacin de un
fev)
funcionario capacitado
____________________
few)
fex)
87. Existen una adecuada segregacin de funciones, espefey)
cialmente en lo relativo al manejo de la contabilidad y el
fez)
control
_____________________
ffa)88.
Existe
un
catlogo
de
cuentas
completo
____________________
ffb)
ffc)89. Existe un manual de contabilidad que incluya reponsabiliffd)
dades por puestos y procedimientos
____________________
ffe)
fff) 90.
Estn
protegidos
fsicamente
los
registros
____________________
ffg)
registros
ffh)
91.
Est
limitado
el
acceso
a
los
____________________
ffi)
ffj) 92. Se han suscrito afianzamientos para el personal de
ffk)
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2F%
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ffp)
94.
Se
utilizan
los
_____________________
ffq)
ffr) 95. Se revisa frecuentemente la cobertura de seguros sobre
ffs)
____________________
fft)
ffu)
96.
Existe
registros
para
cuentas
bancarias
____________________
ffv)
ffw) II. PAGOS
ffx)
ffy) Condiciones ideales
ffz)
fga) Debe utilizarse cheque-comprobante prenumerado para todo desembolso.
fgb)
fgc) Debe mantenerse control fsico y numrico sobre los formularios
cheques expedidos.
fgd)
fge) Las firmas deben ser mancomunadas y debidamente autorizadas
superior, revisadas y actualizadas peridicamente.
fgf)
fgg) Preferentemente se utilizar protectora de cheques.
fgh)
fgi) Todo cheque que se presente para ser firmado, debern tener el sello
cheque No.y fecha, en el momento de firmar el cheque.
fgj)
fgk) El personal que realiza los pagos no debe tener relacin con los ingresos de caja.
fgl)
fgm)
97. Son pasadas las facturas directamente a la contabilidad y
fgn)
sellada las copias
con la palabra
___________________
fgo)
fgp)
98. Al procesar facturas:
fgq)
fgr)
fgs)
Se cotejan los datos contra las copias aprobadas de orden
fgt)
de
___________________
fgu)
fgv)
Son verificados todos los clculos, sumas,
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2F%
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fha)
Revisa y aprueba la distribucin contable y el pago un
fhb)
empleado
___________________
fhc)
fhd)
99.Es
efectuado
todo
pago
___________________
fhe)
fhf)
100.Se utilizan secuencialmente los cheques
____________________
fhg)
fhh)
101.Es adecuado el control fsico de los cheques
___________________
fhi)
fhj) 102.Son preparados los cheques por empleados independientes
fhk)
de aquellos que aprueban la
____________________
fhl)
fhm) III. INGRESOS
fhn)
fho) Condiciones ideales
fhp)
fhq) La funcin de recepcin del efectivo se lleva a cabo con el menor nmero de person
posible.
fhr)
fhs) Quienes reciben dinero no tienen acceso a los registros contables.
fht)
fhu) Los ingresos en efectivo son principalmente cheque y se
diariamente.
fhv)
fhw) La recepcin del efectivo puede comprobarse con otros registros
separado.
fhx)
fhy) Personal independiente de la caja prepara peridicamente conciliaciones
registros analticos de entradas de caja con las copias de las fichas de depsito,
cobrar, cuentas de control de efectivo, etc.
fhz)
fia)Procedimientos
Emplea el
procedimientos
fib)
fic)
N/A
fid)
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fii)
identificar claramente
_____________________
fij)
fik)105.Existe garanta de que todos los ingresos ganados se
persiban
fil)
_____________________
fim)
fin)106.Se preparan recibos de caja y se adjuntan los datos
fio)
_____________________
fip)
fiq)107.Se asientan en los libros los ingresos de caja por personas
fir)
ajenas a quienes realizan funciones de recibo
_____________________
fis)
fit) 108.Se
depositan
los
ingresos
intactos
_____________________
fiu)
fiv)109.Existen controles fsicos adecuados sobre los ingresos de
fiw)
_____________________
fix)
fiy)110.Est segregada la funcin de caja general del manejo de
fiz)
libros
auxiliares
_____________________
fja)
fjb)
IV. CAJA CHICA
fjc)
fjd)
Condiciones ideales
fje)
fjf)
Los fondos de caja chica se manejan sobre la base de un
individuo responsable de este.
fjg)
fjh)
Los fondos de caja chica se encuentran separados de
fondos.
fji)
fjj)
Existen lmites adecuados respecto a las sumas que se pueden
los desembolsos.
fjk)
fjl)
Los egresos estn amparados por comprobantes aprobados
prenumerados y escritos con tinta.
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2F%
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fjr)
Procedimiento
Empleado el
procedimiento
fjs)
fjt)
fju)
fjv)111. Es el custodio del fondo un empleado separado de la
fjw)
custodia de los fondos pendientes de registrar, de las
fjx)
entradas y salidas de efectivo y de las cuentas
____________________
fjy)
fjz)112.
Se
tiene
un
fondo
fino
con
un
monto
____________________
fka)
fkb)
113.
Se
utilizan
formas
prenumeradas
___________________
fkc)
fkd)
114.
Se
llenan
las
formas
prenumeradas
___________________
fke)
fkf)
115. Se deja constancia en la forma prenumerada de la
fkg)
aprobacin de un funcionario
__________________
fkh)
fki)116. Se revisan los comprobantes de respaldo de los desemreembolsar
fkj)
bolsos
antes de
___________________
fkk)
fkl)117. Se expiden los cheques de reembolso a nombre del
fkm)
___________________
fkn)
fko)
118.
Existe
un
lmite
para
___________________
fkp)
fkq)
119.
Se
practican
peridicamente
___________________
fkr)
fks)
fkt) V. CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR
fku)
fkv)
A. Cuentas por cobrar
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2Fwww.gestiopolis.com%
2Feltrabajodecampo-
HIDE
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trabajo-
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auditoria2F%
papeles2Fwww.gestiopolis.com%
de2Feltrabajotrabajoundecasocampopractico/#respond)
enauditoriapapelesdetrabajouncasopractico%
fla)
con
la
cuenta
____________________
flb)
flc)122. Se efecta peridicamente el anlisis por antigedad de
fld)
____________________
fle)
flf) Procedimiento
procedimiento
flg)
flh)
fli)
123. Se revisan adecuadamente las
___________________
flj)
flk)
124. Estn autorizadas las cancelaciones por
___________________
fll)
flm)
125. Se mantienen provisiones adecuadas para
___________________
fln)
flo)
126. Son debidamente autorizados los ajustes a las cuentas por
flp)
___________________
flq)
flr)
127.
Se envan estados de cuenta
___________________
fls)
flt)
128. Se elaboran los estados de cuenta y revisan por personas
flu)
que no tengan acceso a los registros de efectivo, o que no
flv)
estn relacionadas con las cuentas
___________________
129. Impide el control existente sobre esos estados de cuentas que
flw)
flx)
sean
__________________
fly)
flz)
130. Se respetan los lmites de crdito
__________________
fma)
fmb)
131. Se atienden oportunamente las observaciones de los clientes
fmc)
respecto a sus estados
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fmi)
133. Se concilian mensualmente los registros auxiliares contra
cuenta
fmj)
la
__________________
fmk)
134. Requieren la aprobacin previa de un funcionario especfico
fml)
fmm)
la aceptacin, las condiciones, la renovacin, la extensin, la
fmn)
cancelacin y la devolucin de
__________________
fmo)
fmp)
135. Son los registros analticos de documentos manejados por
fmq)
empleados independientes de la custodia
__________________
fmr)
fms)
136. Se efectan peridicamente arqueos y se concilian los resulfmt)
tados con los controles de documentos por cobrar y las garanfmu)
tas respectivas, por personal independiente de las funciones de
fmv)
de custodia y
__________________
fmw)
fmx)
137. Es conferida la responsabilidad de la custodia de los documentos
fmy)
y de las garantas a empleados
__________________
fmz)
fna)
138. Se preparan peridicamente conciliaciones de los intereses
devengados, provenientes de los documentos, con los registros
fnb)
fnc)
analticos y las tasas
__________________
fnd)
fne)
139. Se envan peridicamente estados de cuentas a los deudore
__________________
fnf)
fng)
140. Se realizan las anotaciones por abonos en el documento de
fnh)
___________________
fni)
fnj)
141. Se mantiene un adecuado control de los documentos vencidos,
fnk)
___________________
fnl)
fnm)
142. Se aprueban debidamente las cancelaciones por cuentas
fnn)
(https://twitter.com/intent/tweet?
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fns)
144. Es conferida la autorizacin para las compras, las ventas, las
fnt)
fnu)
transferencia y los cambios de tales activos a un funcionario
fnv)
___________________
fnw)
fnx)
145. Se mantienen registros analticos, que incluyan la informacin
fny)
que se anota seguidamente sobre la evidencia del derecho de
fnz)
___________________
foa)
fob)
Fecha de adquisicin e importe o costo de la compra Acciones,
foc)
Importe y nmeros de identificacin
Nombre con que aparece registrado (Indicar si es al portador).
fod)
foe)
Localizacin fsica
fof)
Garanta, (si se trata de un ttulo representativo de crditos)
fog)
Tasas de inters o dividendos, fecha de vencimiento y de recepcin
foh)
del efectivo.
foi)
foj)
146. Est la evidencia de la propiedad de las inversiones controlada
fok)
___________________
fol)
fom)
147. Se encuentran los documentos debidamente endosados a nombre
fon)
de la compaa en caso de que no hayan sido emitidos originalmente
foo)
a
___________________
fop)
foq) VII. EXISTENCIA
for)
fos)
148. Estn todas las existencias bajo el control de
__________________
fot)
fou) Procedimiento
procedimiento
fov)
fow)
fox)
foy)
149. Se amparan con requisicin los envos a los cliente y las
foz)
transferencias entre
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fpf)
que permitan comprobar las cantidades en existencia segn los
fpg)
__________________
fph)
fpi)
152. Se conservan archivadas la hojas originales de los levantafpj)
mientos fsicos
__________________
fpk)
fpl)
fpm)
fpn) 153. Se verifica, por parte de algn responsable, qu mercadera
fpo)
tienen
poco
____________________
fpp)
fpq)
154.
Se
verifica
la
valoracin
del
____________________
fpr)
fps)
155.
Se
enva
mercadera
en
____________________
fpt)
fpu) 156. Se mantienen registros apropiados de la mercadera en
fpv)
_____________________
fpw)
fpx)
fpy)
157. Se encuentran las bodegas en buenas condiciones
____________________
fpz)
fqa) VIII. PAGOS ANTICIPADOS
fqb)
fqc) 158. Se han definido con claridad las partidas que se pueden
fqd)
____________________
fqe)
fqf) 159. Se sigue un criterio consistente en lo que corresponde a las
fqg)
compras de bienes o servicios que puedan se clasificados
fqh)
como
____________________
fqi)
fqj) 160. Est debidamente autorizado el procedimiento de amortizacin
fqk)
de
los
pagos
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fti)
ftj)
182. Existe alguien expresamente facultado par suscribir los
ftk)
documentos
____________________
ftl)
ftm)
183. Recibe la empresa estados mensuales de
____________________
ftn)
fto)
184. Se revisan los estados mensuales de los acreedores y se
ftp)
comparan con los registros
____________________
ftq)
ftr)
185. Existe algn tipo de garantas para las cuentas
____________________
fts)
ftt)
186. Facilita el control de cuentas por pagar su
____________________
ftu)
obligaciones
ftv)
187.
Se
mantiene
registro
de
____________________
ftw)
ftx)
188. Se hacen provisiones en los registros, por conceptos de
fty)
obligaciones con los trabajadores, segn la legislacin
ftz)
laboral y los contratos
_____________________
fua)
fub) XII. PASIVO DE LARGO PLAZO
fuc)
fud) 189. Existen un adecuado sistema de autorizaciones par contraer
fue)
obligaciones
de
_____________________
fuf)
fug) 190. Se mantiene un adecuado registro par las diferentes
fuh)
_____________________
fui)
fuj) 191. Se concilia mensualmente el registro par las diferentes
fuk)
obligaciones contra la cuenta
_____________________
ful)
fum) 192. Se encuentran consignadas en registros oficiales las
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fur)
fus)
fut) 194. Se mantienen un adecuado control respecto al pago de
fuu)
_______________________
fuv)
fuw) XIII. CAPITAL CONTABLE
fux)
fuy) 195. Se encuentran los certificados de acciones debidamente
fuz)
________________________
fva)
fvb) 196. Se firman los certificados de acciones en el momento
fvc)
de
_________________________
fvd)
fve) 197. Se mantiene un adecuado control respecto al pago de los
fvf)
_________________________
fvg)
fvh) 198. Se mantiene un registro especial de los dividendos no
fvi)
_________________________
fvj)
fvk) 199. Se concilian peridicamente el nmero de acciones en
fvl)
circulacin con el saldo de la cuenta de control, en cuanto
fvm)
al
nmero
________________________
fvn)
fvo)
fvp) 200. Se valoran apropiadamente los activos recibidos como
fvq)
aporte
________________________
fvr)
fvs)
fvt)
fvu)
fvv)
fvw)
fvx)
fvy)
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2Fwww.gestiopolis.com%
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fwf)
fwg)
fwh)
fwi)
fwj)
fwk)
fwl)
fwm)
fwn)
fwo)
fwr)
fws)
fwt)
fwu) El programa de auditora permite dar una orientacin fundamental al
ejecucin del trabajo; en l se detallan, en forma clara, las pruebas que se deben
localizar evidencias de auditora, as como los procedimientos que se deben
revisin de cada cuenta del balance general.
fwv)
fww) Es conveniente aclarar que el auditor debe tener la iniciativa necesaria
qu otras pruebas, adems de las contenidas en el programa, deber realizar
plenamente todas sus inquietudes y expectativas. En este sentido deber
profundidad necesaria, las particularidades de la empresa sujeta a la revisin.
fwx)
fwy) El programa que a continuacin se presenta, consta de dos partes. La
que se denomina Resumen del trabajo de auditor contiene un resumen
hojas de trabajo que debe confeccionar el auditor en el desempeo de
como otros aspectos de orden general, y tiene como propsito servir de
trabajo.
fwz)
fxa) El estudiante puede incluir esta parte en conjunto en la seccin general, inmediatamen
despus de los estados financieros de trabajo.
fxb)
fxc) La segunda parte contiene los procedimientos que se beben aplicar
cada una de las secciones del balance general. (sumaria), iniciando desde
seccin de efectivo.
fxd)
fxe) En el espacio rayado, el auditor deber anotar la identificacin que
en donde ejecut cada procedimiento que indica el programa.
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fxk)
fxl)
fxm)
fxn)
fxo)
fxp)
fxq)
fxr)
fxs)
fxt)
fxu)
Refer
fxv) Procedimientos
los
fxw)
trabajo
fxx)
fxy) A. Aspectos de orden general
fxz)
________________
1. Aplicar el cuestionario de control interno
fya)
2. Revisar las actas de la Junta Directiva y el resumen de los
fyb) Aspectos
ms
_________________
fyc)
________________
3. Revisar los libros contables
fyd)
4. Revisar y analizar los reglamentos y las disposiciones de
fye) Orden
_________________
fyf)
5. Elaborar el balance general de trabajo, el estado de resultados
fyg) y
otros
estados
financieros
que
sean
_________________
fyh)
fyi) B. Seccin del efectivo
fyj)
6. Confeccionar la cdula resumen
________________
fyk)
7. realizar arqueos de caja
________________
fyl)
8. Hacer conciliaciones bancarias
________________
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fyq)
cdula
fyr)
11.
Confeccionar
la
_________________
fys)
antigedad
fyt)
12.
Obtener
relacin
por
_________________
fyu)
fyv)
13.
Circular
_________________
fyw)
fyx)
14.
Confeccionar
el
historial
de
_________________
fyy)
fyz)
15.
Revisar
partidas
con
saldo
_________________
fza)
fzb)
16. Verificar disposiciones relativas a la autorizacin
_________________
fzc)
fzd)
17.
Revisar
la
reserva
para
_________________
fze)
fzf)
18.
Determinar
cuentas
en
disputa
_________________
la
fzg)
19.
Verificar
_________________
fzh)
fzi) Procedimiento
a los
fzj)
trabajo
fzk)
20.
Realizar
la
prueba
_________________
fzl)
fzm)
21.
Realizar
la
prueba
de
notas
_________________
fzn)
fzo)
22.
Comprobar
cuentas
contra
_________________
fzp)
fzq)
23.
Revisar
intereses
ganados
por
documentos
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fzv)
fzw)
25.
Realizar
el
inventario
fsico
_________________
fzx)
del
fzy)
26.
Revisar
movimientos
_________________
fzz)
gaa)
27.
Analizar
el
tipo
de
inversiones
y
_________________
gab)
gac)
28.
Realizar
los
clculos
relativos
_________________
gad)
gae)
29.
Verificar
valor
de
_________________
gaf)
gag) E. Inventarios
gah)
cdula
gai)
30.
Confeccionar
la
_________________
gaj)
gak)
31.
Realizar
el
inventario
_________________
gal)
gam)
32.
Realizar
el
corte
_________________
gan)
gao)
33.
Revisar
el
conteo
y
_________________
gap)
gaq)
34. Verificar artculos obsoletos o de poco
________________
gar)
gas)
35.
Revisar
el
costo
de
_________________
gat)
gau)
36.
Verificar
mercaderas
en
_________________
gav)
gaw) F. Activo fijo
gax)
(https://twitter.com/intent/tweet?
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3A%
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2Feltrabajodecampo-
HIDE
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2F&layout=link&appId=220995104693477)
gbc)
39.
Realizar
inspeccin
fsica
________________
gbd)
gbe)
40. Verificar partidas capitalizables registradas
________________
gbf)
gbg)
41.
Confeccionar
la
cdula
________________
gbh)
gbi)
42.
Verificar
y
calcular
________________
gbj)
gbk)
43.
Confirmar
los
_______________
gbl)
gbm)
44.
Analizar
las
partidas
________________
gbn)
gbo)
45.
Analizar
los
documentos
________________
gbp)
gbq)
46.
Realizar
la
prueba
de
_______________
gbr)
gbs)
47.
Revisar
provisiones
para
impuestos
y
garantas
_______________
gbt)
gbu)
48.
Confirmar
pasivos
de
_______________
gbv)
gbw) H. Patrimonio
gbx)
gby)
49.
Confeccionar
la
cdula
_______________
gbz)
del
gca)
50.
Revisar
movimientos
_______________
gcb)
gcc)
51.
Verificar
los
dividendos
declarados
y
_______________
gcd)
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gdo)
gdp)
64. Realizar una comparacin por perodos, para las ventas y los
gdq)
gastos
relacionados
________________
gdr)
gds)
65. Analizar la clasificacin de las cuentas
________________
gdt)
gdu)
66. Revisar algunas cuentas de gastos seleccionadas, para verificar
gdv)
si
________________
gdw)
gdx)
67. Comprobar que no se consideren como gastos las partidas que
gdy)
sean
_______________
gdz)
gea)
68. Revisar, en particular, las partidas de gastos que
________________
geb)
gec)
69.
Determinar si todos los gastos estn
________________
ged)
gee)
70.
Comprobar
la
distribucin
de
________________
gef)
geg) El listado de procedimientos que se detalla a continuacin constituye
general del trabajo que debe llevar a cabo el auditor en la verificacin del efectivo.
geh)
gei) En necesario seleccionar los procedimientos ms adecuados para
particular, de tal manera que dependan fundamentalmente de la naturaleza
sometida a revisin, as como de la rigurosidad en el control interno.
gej)
gek) Procedimiento
Refer
a los
gel)
trabajo
gem)
71.
Formular la
cdula
resumen
________________
gen)
geo)
72. Determinar la fecha ms conveniente para realizar los arqueos
gep)
(https://twitter.com/intent/tweet?
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HIDE
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gev)
gew)
gex)
gey)
gez)
gfa)
gfb)
gfc)
gfd)
gfe)
gff)
gfg)
gfh)
gfi)
gfj)
gfk)
gfl)
gfm)
gfn)
gfo)
gfp)
75. Anotar cualquier deficiencia observada en las
_________________
gfq)
gfr)
76. Juzgar el cumplimiento de las polticas de
_________________
gfs)
gft)
77. Investigar las cuentas que se hayan abierto o cerrado en el
gfu)
_________________
gfv)
gfw)
78. Enviar las solicitudes de confirmacin
bancarios_________________
gfx)
gfy)
79. Preparar la conciliacin bancaria a la fecha
_________________
gfz)
gga)
80. Preparar una segunda conciliacin bancaria, dos o tres semanas
ggb)
despus de la fecha del balance, de tal manera que se puedan veggc)
rificar los cheques pagados con la lista de cheques pendientes de
ggd)
la
conciliacin
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ggi)
trabajo
ggj)
ggk)
81. Investigar los cheques en circulacin por ms
_______________
ggl)
ggm)
82. Revisar los cheques emitidos en el perodo, de tal manera que
ggn)
se puedan considerarse particularmente los siguientes aspectos:
ggo)
ggp)
La secuencia numrica
ggq)
Los cheques al portador deben corresponder a las operaciones
ggr)
Debidamente autorizadas
ggs)
Investigar cheques cancelados
ggt)
Investigar cheques por pagos importantes o extraordinarios a los
ggu)
funcionarios
ggv)
Investigar los cheques devueltos por los bancos
ggw)
La emisin debe estar debidamente respaldada
Los requerimientos de control interno deben cumplirse
ggx)
ggy)
ggz)
83. Realizar una conciliacin, por uno o dos meses, de los movimientos
gha)
de ingresos y salidas, segn el estado de cuenta del banco con los
ghb)
movimientos
_______________
ghc)
ghd)
ghe)
84. Verificar las transacciones de caja en las cuentas de gastos seleghf)
ccionadas, para comprobar que no existan gastos
_______________
ghg)
ghh)
85.
Investigar
las
transferencias
_______________
ghi)
ghj)
86. Verificar la existencia de los fondos sujetos a restricciones y
ghk)
su presentacin
_______________
ghl)
ghm)
87. Formular la cdula resumen de inversiones, de tal manera que
ghn)
en esta se detallen los diferentes componentes
________________
gho)
ghp)
88. Verificar la existencia fsica de los valores, de tal manera que
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ghw)
Intereses ganados
ghx)
ghy)
89.
Determinar
el
precio
_________________
ghz)
gia)
90. Investigar el mtodo de
_________________
gib)
gic)
91. Analizar la presentacin
_________________
gid)
gie)
92. Analizar el tipo de valores, para conocer el riesgo a que
gif)
estn sometidas las inversiones y los eventuales problemas de
gig)
_________________
gih)
gii)
93. Verificar las transacciones realizadas en el perodo y durante
gij)
el mes subsecuente a la fecha
_________________
gik)
gil)
94. Preparar la cdula resumen de las cuen
_________________
gim)
gin)
95. Preparar relaciones por grupos de cuentas, clasificadas segn
gio)
la
antigedad
__________________
gip)
giq)
96. Confirmar las cuentas por cobrar, en forma directa con los
gir)
__________________
gis)
git)
97. Analizar las transacciones de los funcionarios, los empleados
giu)
__________________
giv)
giw)
98. Determinar si existen ventas en consignacin. En caso positivo,
gix)
verificar si estn incluidas en la cuentas
__________________
giy)
giz)
99. Revisar las cuentas canceladas como incobrables, de tal manera
gja)
que se pueda verificar la autorizacin y las gestiones legales
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gjf)
101.
Realizar
los
descuentos
por
__________________
gjg)
gjh)
102. Realizar pruebas aritmticas en las facturas
__________________
gji)
gjj)
103. Verificar las autorizaciones de crditos, las lneas y los
gjk)
lmites
__________________
gjl)
gjm)
104.
Verificar
las
notas
de
crdito
__________________
gjn)
gjo)
105. Hacer un corte de las ventas del fin
__________________
gjp)
cuentas
gjq)
106.
Verificar
si
hay
_________________
gjr)
gjs)
107.
Preparar
la
cdula
resumen
_________________
gjt)
gju)
108. Participacin en la planeacin del levantamiento fsico del
gjv)
_________________
gjw)
gjx)
109.
Observar
la
toma
del
_________________
gjy)
gjz)
110. Mantener el control sobre las tarjetas de inventarios y sobre
gka)
otros registros de cantidades contables, con el propsito de
gkb)
compararlas con los resmenes
_________________
gkc)
gkd)
111. Verificar la precisin aritmtica de
_________________
gke)
gkf)
112. Realizar el corte de las compras, de tal manera que se puedan
gkg)
examinar los registros de recepcin, de compras
_________________
gkh)
(https://twitter.com/intent/tweet?
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gkm)
_________________
gkn)
gko) 115. Verificar los mtodos para la valoracin de los inventarios y
gkp)
sus
precios
_________________
gkq)
gkr)
116. Determinar si existen gravmenes sobre
_________________
gks)
gkt)
117. Analizar los inventarios en relacin con los aos anteriores,
de tal manera que es puedan aplicar las razones de utilidad, de
gku)
gkv)
rotacin y de capacidad de
_________________
gkw)
gkx)
118. Revisar la cobertura de seguros y de
_________________
gky)
gkz)
119. Revisar los compromisos de compra
_________________
gla)
glb)
120. Preparar la cdula resumen de gastos
_________________
glc)
gld)
121. Analizar cada una de las subcuentas, con el fin de conocer
gle)
el
tipo
_________________
glf)
glg)
122. Examinar la evidencia comprobatoria, para determinar la
glh)
razonabilidad de los cargos a las cuentas de activos, entre ellas:
gli)
glj)
Pliza de seguro
glk)
Recibos de impuestos
gll)
Contratos de alquiler u otros
glm)
Facturas
gln)
glo)
123. Revisar el procedimiento par la amortizacin de los gastos en los
glp)
perodos
_______________
glq)
glr)
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2F%
2Fwww.gestiopolis.com%
2Feltrabajodecampo-
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trabajo-
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papeles2Fwww.gestiopolis.com%
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glw)
125.
Preparar
la
cdula
resumen
de
los
______________
glx)
gly) 126. Verificar las adiciones del ejercicio, de tal manera que puedan
glz)
comprobar los siguientes aspectos:
gma)
gmb)
La compra debe haber sido debidamente autorizada
gmc)
La existencia del justificante que ampara la adicin
gmd)
Examinar fsicamente los bienes
gme)
Verificar aspectos de orden legal y fsico
gmf)
gmg) 127. Investigar la propiedad de los bienes, mediante el documento que
gmh)
justifica la compra, las escrituras, los contratos de construccin, las
gmi)
facturas
por
______________
gmj)
gmk)
128. Investigar si existen gravmenes que recaigan sobre
______________
gml)
gmm) 129. Revisar partidas importantes, cargadas a las cuentas de gastos de
gmn)
mantenimiento
______________
gmo)
gmp) 130. Investigar, mediante observacin o consultas con tcnicos, si
gmq)
existen bienes inservibles, obsoleto o que por alguna razn deban
gmr)
darse
_______________
gms)
gmt)
131. Verificar y revisar las revaluaciones que se hubieren
_______________
gmu)
gmv)
132. Investigar si existen compromisos por proy
_______________
gmw)
gmx) 133. Determinar si hay activos en poder de terceros y confirmar las
gmy)
autorizaciones
y
el
_______________
gmz)
gna) 134. Verificar las polticas de depreciacin, y si los mtodos utilizados
gnb)
son adecuados para una distribucin equitativa
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(https://twitter.com/intent/tweet?
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gnh)
gni) 136. Verificar las deducciones de la depreciacin acumulada por
gnj)
activos
________________
gnk) 137. Investigar si existen condiciones particulares que puedan
gnl)
acelerar la depreciacin de los bienes, tales como turnos adicionales
gnm)
_______________
gnn) 138. Consultar con los especialistas de la empresa o con los ejecutivos,
gno)
la posibilidad de reconocer un gasto adicional por desuso,
gnp)
obsolescencia,
_________________
gnq)
gnr)
gns)
139.
Preparar
la
cdu
__________________
gnt)
gnu) 140. Verificar las bases con que fueron inicialmente valuados y
gnv)
registrados
__________________
gnw)
gnx) 141. Verificar la autorizacin para registrar, adquirir, vender, ceder
gny)
o
cancelar
__________________
gnz)
goa) 142. Comprobar los criterios que se utilizan par la amortizacin de
estos activos, as como su racionalidad y ajuste a los principios
gob)
goc)
__________________
god)
goe)
143.
Preparar
la
cdula
_________________
gof)
gog) 144. Verificar los registros auxiliares con la cuenta del mayor, de
goh)
tal forma que se puedan verificar los pases al auxiliar por un
goi)
perodo
__________________
goj)
gok) 145. Seleccionar una muestra de partidas por pagar, comprobndola
gol)
en
sus
registros
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gro)
grp) 166. Verificar las tasas de depreciacin que se aplican, confrontndolas con
grq)
las autorizadas por la Direccin General de la T
______________
grr)
grs) Revisin de retenciones y cargas sociales
grt)
gru) 167. Verificar si se han realizado remesas al exterior que requieran retenciones
grv)
contempladas en la legislacin fiscal y si se practicaron las retenciones de
grw)
ley, as como su oportuno pago
______________
grx)
gry) 168. Verificar que se hayan practicado y pagado las retenciones y el cobro
grz)
de impuesto tales como:
gsa)
gsb)
Renta sobre sueldos de trabajadores
gsc)
Pago de dividendos
gsd)
Pago de dieta
gse)
Impuesto sobre la ventas
gsf)
Impuesto de consumo
gsg)
Cargas sociales por seguro social y similares
gsh)
gsi) 169. Revisar el pago oportuno de adelantos de impuesto
______________
gsj)
gsk) 170. Solicitar la anulacin y modificacin de los anticipos si se prev una
gsl)
disminucin
en
______________
gsm)
gsn) 171. Verificacin gestiones para la acumulacin de pagos en exceso
gso)
por
concepto
_______________
gsp)
gsq) 172.
Determinar
si
existe
emisin
______________
gsr)
gss) 173. Extractar los aspectos ms importantes de la emisin, en caso de
gst)
haberse
_______________
gsu)
gsv) 174. Examinar con detalle las cuentas relativas al registro de las
(https://twitter.com/intent/tweet?
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3A%
2F%
2Fwww.gestiopolis.com%
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gta)
gtb) 176. Verificar la percepcin de fondos provenientes de
bonos______________
gtc)
gtd) 177.
Verificar
el
registro
de
______________
gte)
gtf) 178. Examinar las escrituras y los documentos correspondientes a las
gtg)
hipotecas concedidas por recursos captados a largo plazo, as como
gth)
la
autorizacin
para
contraer
______________
gti)
gtj) 179. Confirmar las hipotecas mediante estudio en el
_______________
gtk)
gtl) 180.
Confirmar
el
pasivo
con
_______________
gtm)
del
gtn) 181.
Preparar
la
cdula
resumen
_______________
gto)
gtp) 182. Confeccionar un resumen de la composicin de capital, segn la
gtq)
escritura constitutiva, as como modificaciones a esta, de tal manera
gtr)
que se verifiquen tambin los libros de actas y los reg
______________
gts)
gtt) 183. Confirmar las acciones en circulacin con el agente
______________
gtu)
gtv) 184.
Verificar
los
ingresos
de
las
emisiones
______________
gtw)
gtx) 185. Examinar las copias de los certificados emitidos y de los cancelados,
gty)
de tal manera que se verifique la secuencia numrica
______________
gtz)
gua) 186. Conciliar los registros auxiliares con la cuenta
______________
gub)
guc) 187.
Inspeccionar
las
acciones
en
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gui)
capital
no
representado
______________
guj)
guk) 189. Analizar las utilidades retenidas, segn la acumulacin
______________
gul)
gum) 190. Investigar cualquier cargo realizado a la cuenta de utilidades
gun)
_______________
guo)
gup) 191. Revisar procedimientos para dividendos, sean estos en efectivo o en
guq)
_______________
gur)
gus)
gut)
guy)
guz)
gva) 199. Realizar una prueba detallada de los registros de plantilla para uno
gvb)
o ms perodo de pago, por lo cual mediante el anlisis debe:
gvc)
gvd)
Comparar los nombres y los sueldos con el registro del Departamentos
gve)
personal.
gvf)
Comparar las horas que muestra la planilla con las tarjetas de asistencia
gvg)
Verificar los registros de produccin si la planilla se paga por unidades
gvh)
Verificar los pases para deducciones de planilla y compararla con las
gvi)
Autorizaciones matemticas, en forma selectiva
gvj)
Verificar las operaciones matemticas, en forma selectiva
gvk)
Comparar los totales con los resmenes de costos de mano de obra
gvl)
Comparar los totales de planilla con los cheques emitidos, de tal forma
gvm)
Que se verifiquen los endosos
gvn)
Verificar los sueldos no reclamados.
gvo)
Verificar las firmas de recibido, en forma selectiva si el pago es en efectivo.
gvp)
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de2Fel-
gvu)
gvv) 202. Realizar un observacin sorpresiva del procedimiento
______________
gvw)
es posible
gvx)
gvy)
gvz)
gwa)
gwb)
gwc)
gwd)
gwe)
gwf)
gwg)
gwh)
gwi)
gwj)
gwk)
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Escrito por:
uncasopractico%
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Andrea Daz
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Estudiante Universidad Tcnica de Machala, Ecuador
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MLA
CHICAGO
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