RESUMEN

La investigacin se refiere al control el cual consiste en prever desviaciones en las

empresas u organizaciones la cual es importante para que las actividades se realicen
segn lo planeado. Esta investigacin tuvo como objetivo fundamental conocer el
control interno basado en COSO; Marco Integrado de Control Interno, la historia del
mismo as como conceptos de gran importancia aportados por COSO Marco Integrado
de Control Interno. El propsito de esta investigacin es indagar acerca de los
componentes del control interno y sus indicadores, los cuales se interrelacionan,
cuatro de ellos se refieren al diseo y operacin del control interno y el quinto
componente, es decir el monitoreo est diseado para asegurar que el control interno
contine operando con efectividad as como su importancia; por otra parte hay que
tomar en consideracin el control interno en la administracin de empresas u
organizaciones y cules son los responsables del control interno en las mismas. A su
vez la metodologa empleada es documental, mediante la revisin bibliogrfica y
anlisis de la informacin. Esta investigacin documental fue realizada por estudiantes
del sptimo semestre de Administracin, especficamente de la catedra de auditoria
administrativa de la Universidad del Zulia Ncleo Punto Fijo.

CONTROL
El control segn Munch (2012) es la evaluacin y medicin de la ejecucin de los
planes, con el fin de detectar y prever desviaciones, para establecer las medidas
correctivas necesarias. A su vez Robbins (2012) define el control como; proceso que
consiste en supervisar las actividades para garantizar que se realicen segn lo
planeado y corregir cualquier desviacin significativa. De acuerdo a las definiciones
anteriores el control es un proceso que consiste en supervisar las actividades para
garantizar que se realicen segn lo planeado y a su vez permite detectar y prever
desviaciones con el propsito de corregirlas a tiempo.

En cuanto al control interno para Fonseca (2013) el control interno est integrado en los
procesos de la organizacin y forma parte de las actividades de planteamiento,
ejecucin y monitoreo, y representa una herramienta til para la gerencia. Por otra
parte Mantilla (2013) aporta ; el control interno como un proceso, ejecutado por la junta
de directores, la administracin principal y otro personal de la entidad, diseado para
proveer seguridad razonable en relacin con el logro de los objetivos de la
organizacin. Con relacin a lo anteriormente expuesto; el control interno es un
proceso, llevado a cabo por la junta directiva, la gerencia y otro personal de una
entidad para garantizar que cada uno de los procesos, polticas, metas y actividades se
cumplan de acuerdo a lo preestablecido.

En esta investigacin se presentarn trminos que han sido extrados del COSO; por
ende es necesario conocer el mismo. En 1985 se form la Comisin Nacional para
Emisin de Informes Fraudulentos, conocida como la Treadway Commission, a fin de
identificar las causas de la proliferacin actual de emisin de informes fraudulentos. En
1987 la Treadway Commission solicit realizar un estudio para desarrollar una
definicin comn del control interno y marco conceptual. (COSO,2015). La
denominacin que le brinda mayor comprensin es Marco Integrado de Control Interno.
Segn Fonseca (obr.cit) el COSO establece criterios para lograr una gestin efectiva y

eficiente basada en la evaluacin del riesgo y en la evaluacin de los controles

internos en las organizaciones, al mismo tiempo , define con claridad el rol de las
personas involucradas en el diseo, implementacin y en la evaluacin del control
interno.

Las responsabilidades del control interno deberan ser de todos los miembros de una
organizacin, es decir, junta de directores ejecutivo, gerencia; y los empleados.
(Fonseca, obr.cit)

FUENTE: FONSECA, 2013

Componentes del control interno

Ambiente de control
El ambiente de control segn Fonseca (obr.cit)
establece el tono general del control en la organizacin. Es el
fundamento principal de todos los controles internos .El ambiente de
control establece polticas y procedimientos haciendo hincapi en
los valores compartidos y en el trabajo en equipo para lograr los
objetivos de la organizacin.
A su vez COSO (2013) aporta que el ambiente de control es el conjunto de
normas, procesos y estructuras que proveen las bases para llevar a cabo el
Control Interno a travs de la organizacin. Con respecto a las definiciones
anteriores; el ambiente de control es el conjunto de normas y procesos, el cual
hace hincapi en los valores compartidos para lograr los objetivos de la
organizacin

Evaluacin del riesgo

Para Fonseca (obr. cit.) la evaluacin del riesgo identifica y analiza los riesgos que
inciden en el logro de los objetivos de control, por lo que deben ser administrados.
Otro aporte de evaluacin del riesgo es el de COSO (obr. cit); el cual define este
componente como; la evaluacin de riesgos involucra un proceso dinmico e
interactivo para identificar y analizar riesgos que afectan el logro de objetivos de la
entidad, dando la base para determinar cmo los riesgos deben ser administrados. De
acuerdo a lo anterior la evaluacin del riesgo identifica y analiza riesgos los cuales
inciden en el logro de los objetivos de control, de igual forma determina cmo los
riesgos deben ser administrados.

Actividades de control
Segn Fonseca (obr.cit) las actividades de control define las actividades de control
como; polticas y procedimientos que aseguran a la gerencia el cumplimiento de las
instrucciones impartidas a los empleados, para que realicen las actividades que le han
sido encomendadas. As mismo COSO (obr.cit) las actividades de control son las
acciones establecidas por polticas y procedimientos para ayudar asegurar que las
directivas de la administracin para mitigar riesgos al logro de objetivos son llevadas a
cabo. Se debe agregar que las actividades de control son las acciones establecidas
por polticas y procedimientos para que las directivas de la administracin realicen las
actividades que han sido encomendadas.

Informacin y comunicacin
Para Fonseca (obr. cit) la informacin y comunicacin tiene relacin con los sistemas e
informes que posibilitan que la gerencia cumpla con sus responsabilidades y los
mecanismos de comunicacin. As mismo COSO (obr.cit) define la informacin y
comunicacin como; la Informacin es necesaria en la entidad para ejercer las
responsabilidades de control interno en soporte del logro de objetivos. De acuerdo a lo
anterior la informacin y comunicacin es necesaria en una empresa u organizacin
para ejercer responsabilidades de control interno, permitiendo que la gerencia cumpla
con las mismas.

Monitoreo
Es un proceso que evala la calidad de control interno en la organizacin y su
desempeo en el tiempo. (Fonseca, obr.cit). Segn COSO (obr.cit) define el monitoreo
como; evaluaciones concurrentes o separadas, o una combinacin de ambas es
utilizada para determinar si cada uno de los componentes del control interno, incluidos
los controles para efectivizar los principios dentro de cada componente, est presente y
funcionando. En cuanto a las definiciones anteriores, se debe agregar que el

monitoreo es un proceso que evala cada uno de los componentes del control interno
de la organizacin.

Importancia del control interno

Segn NAGUN (2009) al evaluar y estudiar el control interno, el auditor obtiene y
conoce informacin que debe concluir, en el fundamento, proceso y finalidad
determinando posibles riesgos, deficiencias e inconsistencias y algunas veces indicios
de irregularidades hasta cometer fraude. El control interno deben ser analizando bajo
los parmetros de importancia relativa y materialidad y hacer conocer a sus clientes,
acompandolos de recomendaciones para que la administracin determine medidas
preventivas y se erradiquen inmediatamente o se proyecten sus eficacia en la
adecuacin de la estructura del referido sistema de control interno y de sus
procedimientos.
Para Ambrosio (2013) el control interno es importante dado a que es la base donde
descansan las actividades y operaciones de una entidad; es decir, que las actividades
de produccin, distribucin, financiamiento, administracin, entre otras, son regidas por
el control interno; adems, es un instrumento de eficiencia y no un plan que
proporciona un reglamento tipo policaco o de carcter tirnico. En base a los aportes
anteriores, el control interno es importante para toda empresa u organizacin dado es
la base donde descansan las actividades y operaciones de una entidad; a su vez
evala y estudia el control interno determinando posibles riesgos y deficiencias que
puedan presentarse.

Control interno Administrativo

El control interno administrativo comprende el plan de organizacin y los
procedimientos y registros que conciernen a los procesos de decisin que llevan a la
autorizacin de las transacciones y actividades por parte de la gerencia. La proteccin
de los recursos y revelacin de errores o desviaciones de los mismos es
responsabilidad primordial de los miembros de la alta gerencia. El mantener un

adecuado control interno administrativo es indispensable para cumplir con esta

responsabilidad. Los controles internos administrativos pueden abarcar anlisis
estadsticos, estudios de tiempo y movimientos, informes de rendimiento, programas de
capacitacin de empleados y controles de calidad. (NAGUN, obr.cit).
Con relacin a las definiciones de los componentes de control interno; a continuacin
se presentan los indicadores de cada uno de ellos con sus respectivas preguntas, las
cuales se relacionan con el mbito administrativo de una empresa u organizacin

COMPONENTES Y SUS INDICADORES

AMBIENTE DE CONTROL
Establece Polticas
Valores compartidos
Normas

EVALUACIN DEL RIESGO

Identificacin y anlisis de riesgos
ACTIVIDADES DE CONTROL
Polticas
Procedimientos
Realizacin de actividades encomendadas

INFORMACION Y COMUNICACIN
Relacin con los sistemas e informes
Calidad de la informacin

MONITOREO
Evala calidad y desempeo

PREGUNTAS
El personal conoce el objetivo general, las
atribuciones y los principales procesos y
proyectos a cargo de la unidad
administrativa?
Los perfiles y descripciones de los puestos
estn definidos y alineados con las funciones
de la unidad administrativa?
Realiza actividades que fomentan la
integracin de su personal y favorecen el
clima laboral?
En la evaluacin de riesgos de los
principales proyectos y procesos considera
la posibilidad de fraude?
Evala peridicamente la efectividad de las
actividades de control implementadas?
Los recursos institucionales (financieros,
materiales y tecnolgicos) de la unidad
administrativa estn debidamente
resguardados?
Los sistemas de informacin implementados
facilitan la toma de decisiones?
Las lneas de comunicacin e informacin
establecidas permiten recibir retroalimentacin
del personal respecto del avance del programa
de trabajo, las metas y los objetivos?