SEMANA 1

Aplicao Prtica Terica

Caso Concreto
Determinado Municpio indeferiu pedido de pagamento de precatrio de um contribuinte que por possuir 70 anos alegou
ter privilgios com base no Estatuto do Idoso. O Municpio alegou que no se aplica o Estatuto do idoso em matria
tributria e que o precatrio por no ser de carter alimentar, tampouco requisio de pequeno valor no poderia preterir
a ordem cronolgica de apresentao dos precatrios.
Responda de forma fundamentada se a alegao do Municpio est correta.
Resposta: No deve prosperar a alegao do Municpio, visto que o Supremo Tribunal Federal em uma
interpretao extensiva, admitiu a aplicao do Estatuto do Idoso (lei 10.741/2003) em matria tributria ou no e
ainda que no tenha carter alimentar. O artigo 100 ,2 da CF sofreu uma mutao constitucional, visto que os
titulares dos dbitos com mais de 60 anos teria preferencia numa ordem cronolgica apartada dos demais todo e
qualquer debito e no somente os de natureza alimentcia conforme dito no referido artigo.
No que tange ao RPV (Requisio de Pequeno Valor), esta dever respeitar a ordem de chegada fila especial,
no tendo qualquer beneficio de ultrapassar todos os precatrios j consolidados.

Questo objetiva
Constituem elementos da atividade financeira do Estado:
a) originria e derivada;
b) receita e ingresso pblico;
c) receita, despesa e oramento;
d) receita pblica, despesa pblica, oramento pblico e crdito pblico.

SEMANA 2
Aplicao Prtica Terica
Caso Concreto
O Prefeito do Municpio X constatando que a despesa com pessoal chegou a 60% da receita corrente lquida solicita
Parecer a Procuradoria Geral do Municpio indagando se tal percentual legal ou se viola a lei de responsabilidade
fiscal. O Prefeito pede que a Procuradoria invoque todos os fundamentos contidos na Constituio e na LC 101/00 que
autorizem ou vedem tal procedimento. Na qualidade de Procurador desse Municpio emita o Parecer.
Resposta: Cumpre esclarecer primeiramente, o significado de receita corrente lquida que nada mais do que
tudo que resta aps os repasses das parcelas obrigatrias.
O percentual de 60% de despesa de pessoal est em conformidade com o artigo 19, III, da lei Complementar
101/2000(LRF). Todavia, poder o procurador sugerir ao prefeito que reveja as despesas de pessoal a fim
prevenir extrapolar o limite estabelecido em lei.

Questo objetiva
Julgue os seguintes itens relativos receita pblica e marque a opo correta.
a) Todo tributo advm da Receita Originria.
b) Ingresso e receita constituem sinnimos.
c) Os tributos constituem receita derivada cobrada mediante atividade administrativa vinculada ou discricionria.
d) Receita originria aquela em que o Estado atua como particular e receita derivada aquela em que o
Estado atua atravs do seu poder de imprio.
e) Receita derivada aquela em que o Estado atua como particular e receita originria aquela em que o Estado atua
atravs do seu poder de imprio.

SEMANA 3
Aplicao Prtica Terica
Caso Concreto
O projeto de lei oramentria do Estado X estabeleceu a vinculao de 10% da receita proveniente de impostos
estaduais para realizao de atividades da administrao tributria. Emita Parecer jurdico no sentido da viabilidade de
tal previso no projeto de lei oramentria.
Resposta: Em regra, tal vinculao de receita vedada pela Constituio, todavia, existem excees, vejamos
no artigo 167, IV, da Constituio que em via de exceo viabiliza a vinculao das receitas proveniente de
impostos, para a destinao de recursos as aes e servios pblicos de sade, para manuteno e
desenvolvimento do ensino e para realizao de atividades da administrao tributria.
Questo objetiva
Quanto aos princpios oramentrios, julgue as seguintes afirmativas:
I - O princpio da no-afetao da receita despesa aplicvel apenas aos impostos, sem qualquer exceo quanto a
outras espcies tributrias. (a primeira parte esta correta, entretanto as demais espcies tributrias esta incorreta,
pois no aplica o principio da no afetao, mas sim h vinculao) ex: (taxas, contribuio de iluminao
publica).
II - O princpio da exclusividade determina, sem ressalvas, que a lei oramentria limite-se disciplina da previso de
receitas e da fixao de despesas. (Errada, pois a lei oramentrias trata de despesa, receita e crdito)
III - O princpio da anualidade tributria no se confunde com o princpio da anualidade oramentria, embora ambos no
mais sejam vigentes no ordenamento jurdico brasileiro. (Errada) (Correta seria - O princpio da anualidade oramentria
no se confunde com o princpio da anterioridade, aplicvel ao direito tributrio e ambos esto vigentes).
IV - O princpio da unidade oramentria, que determina que a lei oramentria anual deve ser nica, colide com a
previso constitucional do art. 165, de existncia do plano plurianual e da lei de diretrizes oramentrias. (errada)
( ) a. Todas as afirmativas acima esto corretas.
( ) b. Apenas uma das afirmativas acima est incorreta.

( ) c. Apenas duas das afirmativas acima esto incorretas.

( ) d. Apenas trs das afirmativas acima esto incorretas.
( ) e. Nenhuma das afirmativas acima est correta.

SEMANA 4CAO PRTICA TERICA

Caso Concreto
Determinado Municpio institui taxa de fiscalizo de anncios usando como base de clculo o valor do anncio.
Comente a constitucionalidade da taxa.
Resposta: Primeiro ponto a ser esclarecido que perfeitamente cabvel o municpio instituir taxa de
fiscalizao de anncios, entendimento este j consolidado pelo Excelso Tribunal, que colaciono o julgado abaixo para
melhor compreenso da matria:
TRIBUTRIO. MUNICPIO DE BELO HORIZONTE. TAXA DE FISCALIZAO DE ANNCIOS
(TFA). CONSTITUCIONALIDADE. De presumir-se a efetividade da fiscalizao exercida pelos
agentes da Municipalidade de Belo Horizonte, uma das maiores do Pas, no controle da explorao e
utilizao da publicidade na paisagem urbana, com vista a evitar prejuzos esttica da cidade e
segurana dos muncipes. De outra parte, no h confundir as dimenses do anncio, critrio
estabelecido para o clculo da taxa devida, com a rea do imvel de sua localizao, elemento
componente da base de clculo do IPTU, para fim de identificao do bis in idem vedado pela
Constituio. Recurso conhecido e provido (RE 216.207, Rel. Min. Ilmar Galvo, Primeira Turma, DJ
25.6.1999 grifos nossos).
Assim, conclui-se que constitucional a taxa de fiscalizao de anuncio visto que houve o exerccio do poder de
policia ou servio publico colocado a disposio ou efetivamente prestado, e quanto a base de calculo definida
pelo municpio se coaduna com as limitaes constitucionais que elenca no arti. 145, 2, CRFB, a limitao de
que no pode instituir taxa com a base de calculo prpria de imposto, podendo, todavia essa base de calculo
utilizar um dos dados da base de calculo do imposto, sendo completamente constitucional.

Questo objetiva
Relativamente a emprstimos compulsrios, pode-se afirmar, exceto:
a) a competncia para sua instituio exclusiva da Unio Federal;
b) podem ser institudos por Medida Provisria, desde que haja relevncia e urgncia;
c) so restituveis;
d) o emprstimo compulsrio de carter emergencial pode ser institudo em caso de guerra externa, excepcionado o
princpio da anterioridade.

SEMANA 5
Aplicao Prtica Terica
Caso Concreto

Servidor estadual ingressa com ao de repetio de indbito contra o Estado respectivo em funo de uma reteno na
fonte de imposto de renda retido na fonte pelo rgo ao qual pertencia a servidora. O Estado alega ilegitimidade passiva
tendo em vista que a competncia tributria para legislar sobre o imposto de renda da Unio. Comente se procede a
alegao do Estado.
Resposta: No procede a alegao do Estado, visto que no art. 157, I, e 159,1 CF c/c art 45, paragrafo nico do
CTN, deixa expresso que ainda que a instituio do IR da Unio , a responsabilidade pertencem aos entes que
arrecada e retm na fonte o IR. Smula 447, STJ principio da simetria// interpretao extensiva.
Smula 447: "Os Estados e o Distrito Federal so partes legtimas na ao de restituio de imposto de renda
retido na fonte proposta por seus servidores".

Na relao abaixo, de transferncias intergovernamentais de receitas tributrias, MARQUE as da Unio para os

Estados/DF (1), as da Unio para os Municpios (2) e as dos Estados/DF para os Municpios (3):
(3) 50% do IPVA; (art. 158, III, CF)
(1) 20% dos impostos de competncia residual; (Art. 157, II, CF)
(2) 50% do ITR; (Art. 158, II, CF)
(1) 21,5% do IPI e do IR para Fundo de Participao; (Art. 159, I, a, CF)
(3) 25% do ICMS; (art. 158, IV, CF)
(2) 22,5% do IPI e do IR para Fundo de Participao; (Art. 159, I, b, CF)
(2) 70%do IOF sobre o ouro ativo financeiro ou instrumento cambial. (Art. 153, 5, II, CF)

SEMANA 6
Aplicao Prtica Terica
Caso Concreto
A unio atravs de lei ordinria isenta tributo do Estado sob o fundamento de que deve fomentar o desenvolvimento das
microempresas e empresas de pequeno porte. Comente a legalidade e a Constitucionalidade da referida lei.
Resposta: expresso no art. 151, III, CRFB, o impedimento da unio em isentar tributos da competncia dos
Estados, do Distrito Federal ou dos Municpios. Pois tal interferncia na competncia tributria dos entes
violaria o principio da vedao de isenes heternomas.
Entretanto, de salientar que, a iseno heternoma existe ressalvas, assim como a ISS, ICMS, quando a Unio
exerce atividade em prol de toda a federao.

Questo objetiva
Relativamente competncia tributria, assinale a alternativa incorreta.

a) A Unio Federal tem competncia para instituir impostos extraordinrios em caso de guerra.
b) Os Municpios tm competncia para instituir impostos sobre a propriedade predial e territorial urbana.
c) Os Municpios no tm competncia para instituir contribuies previdencirias, pois esta competncia
exclusiva da Unio Federal.
d) As taxas e as contribuies de melhoria so consideradas, pela doutrina, tributos de competncia comum.

SEMANA 7
Aplicao Prtica Terica
Caso Concreto
O Estado do Paran atravs de lei ordinria concedeu benefcio de ICMS nas contas de servios de gua, luz, telefone e
gs das igrejas. Destaque-se que a lei foi editada sem a celebrao do Convnio CONFAZ autorizando que o Estado
pudesse implementar tal benefcio. Comente a Constitucionalidade do benefcio invocando todos os fundamentos afetos
a questo.
Resposta: Numa primeira analise verificasse que no foi observado as formalidades estatudas na lei complementar
24/1975 criada para regular o art. 155,2, XII, g da CF que disciplina a forma de regulamentao mediante deliberao
dos Estados e do Distrito Federal, isenes, incentivos e benefcios fiscais que podero ser concedidos ou revogados.
Contudo, o STF no julgamento da ADIn 3.241/PR rompendo posicionamento consolidado naquela Corte reconheceu a
constitucionalidade de uma lei do Estado do Paran que concedia benefcio de ICMS nas contas de servios de gua,
luz, telefone e gs das igrejas. A posio do STF pautou se no argumento de que to lei no teria o condo de promover
uma guerra fiscal ou violar o pacto federativo. Isto porque o Estado do Paran ao editar a lei no teve a inteno de que
todas as igrejas do Brasil fossem deslocadas para aquele Estado, o que por bvio jamais acontecer. Sendo assim,
desnecessrio foi a celebrao do Convnio CONFAZ autorizando que o Estado pudesse implementar tal benefcio.

Questo
Est sujeita disciplina especfica por meio de lei complementar, a:

objetiva

a) concesso de iseno de pagamento dos impostos de competncia da Unio Federal;

b) instituio, pela Unio Federal, de impostos no discriminados na Constituio Federal; (art.154, CF)
c) majorao de alquota das contribuies para o financiamento da seguridade social previstas no art. 195 da
Constituio Federal;
d) instituio de taxas baseadas no poder de polcia.

SEMANA 8
Aplicao Prtica Terica
Caso Concreto
Governador encaminha projeto de lei Assemblia Legislativa majorando a alquota de uma determinada taxa. A Casa
Legislativa aprova o projeto e a lei entra em vigor. Posteriormente a edio da lei o Secretrio de Fazenda Estadual edita

ato administrativo normativo fixando o prazo para o pagamento do referido tributo. Comente a legalidade do ato praticado
pelo Secretrio invocando os princpios jurdicos que fundamentam a conduta.
Resposta: O ato encontrasse em plena conformidade com o art. 150, I, CF que trata-se do principio da legalidade
ou da reserva legal onde traz a seguinte regra vedado exigir ou aumentar tributo sem lei que o estabelea.
O ato praticado pelo Secretrio legal, tendo em vista que a fixao do prazo de pagamento de um tributo no
est sujeito ao princpio da legalidade por no estar contido no art. 150,I da CF e nem no art. 97 do CTN. Ele um
ato discricionrio.
Questo objetiva:
Conforme a Constituio Federal, a iseno est sujeita ao princpio da:
a) capacidade econmica;
b) pessoalidade;
c) legalidade; Art. 150, I e 6, CF
d) cumulatividade.
SEMANA 9
Aplicao Prtica Terica
Caso Concreto
O Estado X atendendo um pedido das montadoras de veculos nacionais e com o objetivo de reduzir a frota de veculos
que circulam no Estado ocasionando diversos engarrafamentos resolveu aumentar (por lei) a alquota do IPVA dos carros
importados. Determinado contribuinte em funo da aprovao e vigncia da referida lei procurou seu escritrio para que
voc na qualidade de advogado o oriente como proceder j que possui um carro importado e seu IPVA teria aumentado
em relao a um similar nacional. Quais os fundamentos legais que voc alegaria para impedir tal cobrana?
Resposta: Diante do caso exposto, verificasse que tal conduta esta em desalinho com os princpios
constitucionais e tributrios, cabendo ressaltar o principio da uniformidade territorial, geogrfica nos moldes do
art. 151,I, CF. Devendo ainda citar o art. 152, CF que deixa expresso a vedao aos Estados, DF e aos Municpios
em estabelecer diferena tributria entre bens e servios de qualquer natureza, em razo de sua procedncia ou
destino.
Questo objetiva
O princpio da capacidade contributiva significa que:
a) nenhum tributo pode ser exigido ou aumentado sem lei anterior que o estabelea;
b) vedado Unio, aos estado, ao Distrito Federal e aos Municpios instituir impostos sobre o patrimnio, renda ou
servios, uns dos outros;
c) qualquer subsdio ou iseno, relativos a impostos, taxas ou contribuies, s pode ser concedido mediante lei
especfica, federal, estadual ou municipal, que regule exclusivamente as matrias acima enumeradas ou o
correspondente tributo ou contribuio;

d) sempre que possvel, os impostos tero carter pessoal e sero graduados segundo a capacidade econmica
do contribuinte.

SEMANA 10
Aplicao Prtica Terica
Caso Concreto
A Unio alegando que o Municpio no estaria amparado pela imunidade recproca prevista no art. 150, VI, a da
CRFB/88 lavrou auto de infrao cobrando IOF do Municpio. O Municpio alegou que embora o IOF no se encaixe
como imposto sobre o patrimnio, servios ou renda a imunidade em comento deveria ser interpretada de maneira
extensiva por se tratar de clusula ptrea. Responda de forma fundamentada a quem assiste razo.
Resposta: Assiste a razo ao Municipio, tal controvrsia restou dirimida aps o julgamento do RE 245378-STF, que
entendeu pela interpretao extensiva do art. 150, VI, CF, e assim possibilitando a incidncia da imunidade reciproca,
conforme ementa abaixo:
Ementa
EMENTA: TRIBUTRIO. IOF. APLICAO DE RECURSOS DA PREFEITURA MUNICIPAL NO MERCADO
FINANCEIRO. IMUNIDADE DO ART. 150, VI, A, DA CONSTITUIO. ausncia de norma vedando as operaes
financeiras da espcie, de reconhecer-se estarem elas protegidas pela imunidade do dispositivo constitucional
indicado, posto tratar-se, no caso, de rendas produzidas por bens patrimoniais do ente pblico. Recurso no
conhecido.

Questo objetiva
A imunidade estabelecida pelo art. 150, VI, a, da Constituio Federal, que veda a tributao recproca entre
Unio, Estados e Municpios abrange:
a) apenas os respectivos rgos da Administrao Direta;
b) apenas os respectivos rgos da Administrao Direta e as autarquias;
c) apenas os respectivos rgos da Administrao Direta, as autarquias e as fundaes pblicas;
d) toda a Administrao Direta e Indireta de cada ente federativo.

SEMANA 11
Aplicao Prtica Terica
Caso

Concreto

Determinado SUPERMERCADO oferece contestao em sede de ao anulatria com o objetivo de desconstituir auto
de infrao lavrado pelo Estado do Rio de Janeiro. O Fiscal em procedimento de fiscalizao entendeu que o contribuinte
teria se equivocado quanto ao recolhimento do ICMS posto que a alquota vigente no momento do lanamento era de
20% e a da poca do fato gerador era de 17%. Sendo assim, apurou uma diferena de 3% aplicando ainda juros,
correo e multa pelo inadimplemento parcial. Comente a legalidade da conduta do fiscal no que se refere a
interpretao da legislao a ser aplicada.

Resposta: Assiste a razo do Supermercado, pois no direito tributrio aplicasse a lei vigente no fato gerador
conforme art. 144, c/c 112 ambos do CTN . Diante disso, a conduta do fiscal foi ilegal, tendo em vista que o
lanamento constitui o crdito tributrio declarando a preexistncia da obrigao tributria, que surgiu em
virtude da ocorrncia do fato gerador definido na lei (art. 113, 1 c/c art. 114 do CTN). Por essa razo o art. 144,
do CTN dispe que o lanamento reporta-se data da ocorrncia do fato gerador da obrigao tributria e regese pela lei ento vigente, ainda que, posteriormente, modificada ou revogada.
Questo objetiva:
De acordo com o Cdigo, que dispe sobre normas gerais em matria tributria, a modificao introduzida nos
critrios jurdicos adotados pela autoridade administrativa no exerccio do lanamento somente pode ser
efetivada, em relao a um mesmo sujeito passivo, quanto a fato gerador ocorrido:
a) posteriormente sua introduo;
b) anteriormente;
c) durante;
d) no exerccio financeiro seguinte.

SEMANA 12
Aplicao Prtica Terica
Caso

Concreto

O Estado X em procedimento de fiscalizao constatou que determinado contribuinte teria simulado uma compra e venda
no lugar da doao de um imvel. As partes sabendo que a alquota de incidncia do ITBI menor do que a referente ao
ITD praticaram tal dissimulao com intuito de pagar menos imposto. Assim, considerando que o contribuinte simulou a
venda, mas de fato o que ocorreu uma doao, a questo envolve obrigao principal ou acessria?
Resposta: Trata-se de uma obrigao principal, pois a mesma envolve pecnia, nos moldes do art. 113, 1, CTN.
Importante ressaltar que, caso esteja disciplinado em legislao tributria a aplicao de multa pelo
descumprimento da obrigao principal, essa que era uma obrigao acessria converter em obrigao
principal, visto a penalidade pecuniria, conforme art. 113, 3 e 4 do CTN. Por fim, o surgimento dessa nova
obrigao no anula a obrigao anterior.

Questo objetiva
(ENADE/2006) - O Superior Tribunal de Justia proferiu deciso da qual se extrai o seguinte:
Tributrio. IPTU e ITR. Incidncia. Imvel urbano. Imvel rural. Critrios a serem observados. Localizao e destinao.
Decreto-lei 57/1.966. Vigncia.
(...)
3. O Decreto-lei 57/1.966 recebido pela Constituio de 1967 como Le Complementar, por versar de normas gerais de
Direito Tributrio, particularmente, sobre o ITR, abrandou o princpio da localizao do imvel, consolidando a

prevalncia da destinao econmica. O referido diploma legal permanece em vigor, sobretudo porque, alcanado
condio de Lei Complementar, no poderia ser atingido pela revogao prescrita na forma do artigo 12 da Lei
5.868/1972.
4. O ITR no incide somente sobre os imveis localizados na zona rural do municpio, mas tambm sobre aqueles que,
situados na rea urbana, so comprovadamente utilizados em explorao extrativa, vegetal, pecuria ou agroindustrial?.
5. Recurso especial a que se nega provimento.
REsp 472628 / RS, Ministro JOO OTVIO DE NORONHA, Segunda Turma, DJ 27.09.2.003, p.310.
possvel concluir desse julgamento que:
(A) o imposto federal incide sobre imvel localizado na zona urbana, se tiver destinao agrcola;
(B) o imposto municipal incidir sempre sobre imvel situado na zona urbana, qualquer que seja sua destinao;
(C) o imposto federal e o imposto municipal incidem sempre cumulativamente sobre os imveis destinados atividade
rural se situados na zona urbana;
(D) somente o imposto municipal incidir sobre imveis rurais, mesmo que situados na zona urbana;
(E) o imposto federal sempre incidir sobre imveis urbanos, qualquer que seja sua destinao.

SEMANA 13Aplicao Prtica Terica

Caso Concreto
Em processo administrativo discute-se a base de clculo do ISSQN incidente sobre a prestao de servio de transporte
coletivo de passageiros. O ponto central do problema se a base de clculo para efeito do recolhimento do ISSQN seria
o preo efetivamente pago pelo usurio no ato da compra e venda dos bilhetes (seja vale-transporte ou passagem
escolar), posio adotada pelo contribuinte ou se o vigente no momento posterior em que se d a efetiva prestao,
posio adotada pelo Fisco. Considerando que no momento em que se deu a efetiva prestao o preo j estaria
majorado, qual o seu parecer jurdico sobre o tema? qual dos elementos referente ao fato gerador integral est em
discusso?
Resposta: De acordo com a jurisprudncia consolidada bem como o informativo 505 do STJ, assiste a razo ao
contribuinte, ou seja, para efeito do recolhimento do ISSQN ser o preo efetivamente pago pelo usurio no ato da
compra e venda dos bilhetes (seja vale-transporte ou passagem escolar).
DIREITO TRIBUTRIO. TRANSPORTE COLETIVO. VENDA ANTECIPADA DE PASSAGEM. REAJUSTE. ISS.
BASE DE CLCULO.
A base de clculo do ISS incidente sobre a prestao de servio de transporte coletivo de passageiros o
preo efetivamente pago pelo usurio no ato da compra e venda dos bilhetes (seja vale-transporte ou passagem
escolar), no o vigente no momento posterior em que se d a efetiva prestao. Assim, mostra-se indevido o
recolhimento do tributo sobre a diferena verificada quando da majorao da tarifa de transporte ocorrida entre a compra
do bilhete antecipado e a efetiva prestao do servio, pois o momento da incidncia do fato gerador o da compra das
passagens. Precedentes citados: AgRg no AREsp 89.695-RS, DJe 8/3/2012; AgRg no REsp 1.172.322-RS, DJe
5/10/2010, e REsp 922.239-MG, DJe 3/3/2008. AgRg no AREsp 112.288-RS, Rel. Min. Benedito Gonalves, julgado
em 20/9/2012.

Questo Objetiva:
Com relao aos impostos discriminados na Constituio Federal, precisam ser necessariamente
disciplinados por lei complementar:
a) o fato gerador, a base de clculo e o prazo de recolhimento do tributo;
b) o fato gerador, a definio de contribuinte e o prazo de recolhimento do tributo;
c) a definio de contribuinte, o fato gerador e a base de clculo do tributo; ART. 146, III, a, CF
d) o aumento de alquota, o prazo de recolhimento e a base de clculo do tributo.

SEMANA 14cao Prtica Terica

Caso Concreto
O locatrio inconformado com o aumento do IPTU procurou advogado para ingressar com ao judicial para questionar
a majorao do imposto. O advogado informou ao cliente que a relao tributria estabelecida em relao ao IPTU
entre a Fazenda Municipal e o proprietrio do imvel (conforme art. 34 do CTN) e nesse caso o locatrio nada poderia
fazer. Procedem as informaes do advogado? Por que?
Resposta: A afirmativa do advogado est correta, de fato para o Fisco quem sujeito passivo o proprietrio do imvel,
em conformidade com os artigos 34, 121 e 123 CTN.
TRIBUTRIO. RECURSO ESPECIAL. IPTU. LOCATRIO. ILEGITIMIDADE ATIVA AD CAUSAM. ARTS. 34, 121 E 123
DO CTN. PRECEDENTES.
1. Recurso especial contra acrdo que decidiu pela legitimidade do recorrido, locatrio, e condenou o recorrente
restituio dos valores pagos a ttulo de IPTU, em face da ilegalidade da cobrana.
2. O Superior Tribunal de Justia possui vastido de precedentes no sentido de que o locatrio parte ativa ilegtima
para impugnar lanamento de IPTU, pois no se enquadra na sujeio passiva como contribuinte e nem como
responsvel tributrio (arts. 121 e 123 do CTN).
3. Contribuinte do imposto o proprietrio do imvel, o titular do seu domnio til, ou o seu possuidor a qualquer ttulo(art.
34 do CTN). O possuidor a qualquer ttulo refere-se, to-somente, para situaes em que ocorre posse ad usucapionem,
no inserida nesta seara a posse indireta exercida pelo locatrio.
4. Os documentos de quitao do tributo discutido esto em nome do proprietrio.
5. O contrato de locao, com clusula determinando a responsabilidade do inquilino pela liquidao do IPTU, no pode
ser oponvel certido de pagamento de imposto.
6. Recurso provido. (REsp 818618/RJ, Relator Ministro JOS DELGADO, PRIMEIRA TURMA, DJ
2/5/2006)

Questo Objetiva:
Quando a lei determina expressamente que terceira pessoa ocupe o lugar do contribuinte desde a ocorrncia do
fato gerador, dizemos que estamos diante de um caso de responsabilidade:
a) por transferncia;
b) por substituio;

c) direta;
d) solidria;
e) de terceiros.

SEMANA 15
Aplicao Prtica Terica
Caso

concreto

Filipe scio da sociedade FILIPE & FERNANDA LTDA com intuito de prestigiar seus funcionrios resolveram pagar o 15
salrio (criado por eles). Diante disso a sociedade por falta de planejamento ficou em dificuldades financeiras motivo que
levou ao inadimplemento do IRPJ. O patrimnio da sociedade no era suficiente para arcar com a dvida tributria e a
Receita Federal do Brasil resolveu redirecionar a execuo fiscal contra o scio Filipe. Responda se Filipe parte
legitima para figurar no polo passivo da execuo invocando os fundamentos que sustentam a relao jurdica de direito
material.
Resposta: Filipe no tem legitimidade para figurar no polo passivo da execuo, visto que para tanto deveria estar
enquadrado no art. 135, CTN, o que no presente caso no ocorreu, pois o mero inadimplemento do tributo no gera a
responsabilidade automtica para scio, vejamos:
AGRAVO DE INSTRUMENTO N 1.170.359 - SP (2009/0055477-5) RELATOR : MINISTRO ARNALDO ESTEVES LIMA
AGRAVANTE
: FAZENDA NACIONAL PROCURADOR : PROCURADORIA-GERAL DA FAZENDA NACIONAL
AGRAVADO
: ESPIRATEC EQUIPAMENTOS E ACESSRIOS PARA ENCADERNAO LTDA AGRAVO DE
INSTRUMENTO EXECUO FISCAL INCLUSO DO SCIO NO PLO PASSIVO DA AO CONTRIBUIO
SOCIAL RESPONSABILIDADE SOLIDRIA ART. 13 DA LEI N 8.620/93 INAPLICABILIDADE.
1. O scio, o diretor, o gerente ou o representante so rgos de que se vale a pessoa jurdica para a realizao do seu
objeto social. A atribuio de responsabilidade tributria, por substituio, nos termos do artigo 135, III, do CTN, somente
cabvel nos casos de gesto com excesso de poderes ou infrao lei ou ao contrato, assim consideradas a gesto
fraudulenta com intuito de lesar o credor tributrio deliberadamente, ou a dissoluo irregular da sociedade, desde que
comprovada a conduta irregular.
2. O inadimplemento no configura infrao lei, e o fato de no haver bens bastantes para garantir a execuo
no autoriza o seu redirecionamento automtico, o qual somente se admite se comprovada alguma das
hipteses previstas no art. 135, III, do CTN, ou a dissoluo irregular da sociedade.

Questo

objetiva

Na ciso de uma sociedade, com verso de todo o patrimnio para outras duas pessoas jurdicas preexistentes,
a responsabilidade pelos dbitos tributrios da sociedade cindida, relativos a fatos geradores anteriores data
da operao, imputvel:
a) apenas pessoa jurdica para a qual for atribudo semelhante encargo no protocolo de ciso;
b) a cada uma das pessoas jurdicas que absorveu o patrimnio da sociedade cindida, em carter solidrio;
c) apenas aos scios da sociedade cindida, em carter solidrio;
d) a cada uma das pessoas jurdicas incorporadoras, na proporo do patrimnio recebido, sem solidariedade entre si.
Semana 16
Aplicao Prtica Terica

Questes objetivas:
1. Assinale a alternativa incorreta:
a) Leis de iniciativa do Poder Executivo estabelecero o plano plurianual; as diretrizes oramentrias e os oramentos
anuais.
b) A lei que instituir o plano plurianual estabelecer, de forma regionalizada, as diretrizes, objetivos e metas da
administrao pblica federal para as despesas de capital e outras delas decorrentes e para as relativas aos programas
de durao continuada.
c) A lei de diretrizes oramentrias compreender as metas e prioridades da administrao pblica federal, incluindo as
despesas de capital para o exerccio financeiro subseqente.
d) A lei de diretrizes oramentrias orientar a elaborao da lei oramentria anual, dispor sobre as alteraes
na legislao tributria e compreender o oramento da seguridade social.

2. Em relao ao contedo da lei oramentria anual marque a opo incorreta:

a) compreender o oramento fiscal referente aos Poderes da Unio, seus fundos, rgos e entidades da administrao
direta e indireta, inclusive fundaes institudas e mantidas pelo Poder Pblico; (art. 165, 5, I, CF)
b) compreender o oramento de investimento das empresas em que a Unio, direta ou indiretamente, detenha a maioria
do capital social com direito a voto; (art. 165, 5, II, CF)
c) compreender o demonstrativo regionalizado do efeito, exclusivamente sobre as receitas e despesas,
decorrente de isenes, anistias, remisses, subsdios e benefcios de natureza tributria.
d) compreender o oramento da seguridade social, abrangendo todas as entidades e rgos a ela vinculados, da
administrao direta ou indireta, bem como os fundos e fundaes institudos e mantidos pelo Poder Pblico.

3. Segundo a Constituio brasileira assinale a afirmativa correta:

a) O Poder Executivo publicar, at trinta dias aps o encerramento de cada bimestre, relatrio resumido da
execuo oramentria. (Art. 165, 3, CF)
b) Os planos e programas nacionais, regionais e setoriais previstos nesta Constituio sero elaborados em consonncia
com a lei oramentria anual e apreciados pelo Congresso Nacional.
c) Cabe lei ordinria dispor sobre o exerccio financeiro, a vigncia, os prazos, a elaborao e a organizao do plano
plurianual, da lei de diretrizes oramentrias e da lei oramentria anual;
d) A lei oramentria anual no poder conter dispositivo estranho previso da receita e fixao da despesa, se
incluindo na proibio a autorizao para abertura de crditos suplementares e contratao de operaes de crdito,
ainda que por antecipao de receita, nos termos da lei.
4. No hiptese de instituio de emprstimos compulsrios:
a) o atendimento a despesas extraordinrias decorrentes de calamidade pblica;

b) o investimento pblico de carter urgente e relevante;

c) a obteno de supervit primrio nas contas governamentais;
d) o atendimento a despesas decorrentes de guerra externa.

5. A partir da promulgao da Emenda Constitucional no 32/2001, as Medidas Provisrias:

a) no podem instituir ou majorar tributos, em nenhuma hiptese;
b) podem instituir impostos ou aumentar as alquotas previstas em lei, desde que a respectiva cobrana s tenha
lugar no exerccio seguinte ao da sua converso em lei;
c) podem instituir ou majorar impostos, desde que a respectiva cobrana tenha lugar apenas no exerccio seguinte ao da
sua edio e que sejam convertidas em lei no prazo mximo de 60 (sessenta) dias;
d) podem aumentar a alquota de quaisquer impostos ou contribuies, para serem cobrados imediatamente, excluindose apenas os impostos de competncia dos Estados.

6. A instituio e cobrana das contribuies de melhoria:

a) de competncia exclusiva da Unio Federal;
b) est sujeita ao princpio da anterioridade nonagesimal;
c) no depende de lei complementar;
d) tem fundamento na efetiva utilizao, pelo contribuinte, de servio pblico colocado a sua disposio pelo ente
tributante.

7. A lei complementar exigida para:

a) majorao de tributo;
b) criao de contribuio de interveno no domnio econmico;
c) revogao de iseno;
d) instituio de emprstimos compulsrios.

8. O princpio da estrita legalidade tributria traz consigo:

a) a necessidade de uma tipificao rigorosa, excluindo-se qualquer dvida sobre o perfeito enquadramento do
conceito do fato ao conceito da norma;

b) a exigncia de que a norma jurdica tributria deva sempre ser interpretada de maneira mais favorvel ao contribuinte;
c) a permissibilidade da criao de alguns tributos por Decreto, uma vez que a prpria Constituio Federal assim previu;
d) a vedao de criao de tributos por Lei Complementar, porque tal princpio, segundo a Constituio Federal os prev,
so institudos somente por Lei Ordinria.

9. O princpio da anterioridade, segundo o qual vedado o aumento da carga tributria no mesmo exerccio financeiro
em que tenha sido publicada a lei majorativa, aplica-se:
a) a todos os tributos, com as devidas ressalvas constitucionais;
b) s taxas e aos impostos, ressalvadas apenas as excees constitucionalmente previstas;
c) apenas s taxas;
d) apenas aos impostos.

10. Imvel de propriedade de scio da empresa ABC Corretora e Administradora de Imveis Ltda., que se dedica
atividade de compra, venda e locao de imveis, incorporado ao patrimnio desta para integralizao do capital
social. Nessa hiptese:
a) incidir imposto de transmisso causa mortis e doaes (ITCMD), por tratar-se de transmisso no onerosa a
propriedade;
b) no haver incidncia de qualquer imposto de transmisso, por tratar-se de imunidade constitucional;
c) incidir imposto de transmisso inter vivos (ITBI), de competncia do Municpio da situao do imvel; (Art.
156, 2, I, in fine, CF)
d) incidir imposto sobre circulao de mercadorias e servios (ICMS), por tratar-se de operao normalmente exercida
pela sociedade, como atividade empresarial.

11. Na interpretao e na integrao da legislao tributria:

a) interpretam-se literalmente as leis que outorgam isenes;
b) admite-se que os conceitos de direito privado sejam alterados pelas leis tributrias;
c) admite-se a analogia para ampliar a definio legal de sujeito passivo do tributo;
d) interpretam-se extensivamente as leis que dispem sobre a suspenso do crdito tributrio.

12. Empresa sujeita a imunidade tributria est desobrigada de adimplir ou cumprir:

a) as obrigaes acessrias, nos termos do inciso III, art. 14, do CTN;

b) as obrigaes principais, nos termos da Constituio Federal;
c) tanto as obrigaes principais quanto as acessrias, nos termos da Constituio Federal;
d) a imunidade no desobriga o contribuinte nem das obrigaes principais e nem das obrigaes acessrias.

13. Quando o fato gerador for situao jurdica de natureza condicional, a respectiva obrigao tributria surgir a partir
do momento:
a) do implemento da condio resolutiva, ou da celebrao do negcio jurdico, se suspensiva a condio;
b) da prtica do ato jurdico, se resolutiva a condio;
c) do implemento da condio suspensiva; (Art. 117, I, CTN)
d) da publicao da lei que defina como fato gerador essa situao jurdica.

14. Para que o adquirente de estabelecimento industrial ou comercial responda integralmente pelos dbitos tributrios
relativos ao fundo de comrcio adquirido, necessrio que o:
a) alienante cesse de imediato a explorao das mesmas atividades desenvolvidas no estabelecimento; (Art. 133,
CTN)
b) contrato de trespasse preveja expressamente tal responsabilidade;
c) alienante no detenha patrimnio suficiente para saldar as pendncias;
d) fisco tenha manifestado oposio transferncia do estabelecimento, nos 30 (trinta) dias seguintes data da
operao.

15. Na solidariedade, pode ser enumerado o seguinte efeito:

a) a iseno ou remisso de crdito exonera a todos os obrigados, indistintamente;
b) a interrupo da prescrio, em favor ou contra os coobrigados, prejudica aos demais;
c) o pagamento efetuado por um dos obrigados aproveita aos demais; (Art. 125, I, CTN)
d) a remisso concedida a um dos obrigados aproveita aos demais.