02/11/2016

Conhea o benefcio tributrio para doaes entre cnjuges - Erika Nicodemos Advocacia

Iseno de imposto sobre doaes ocorre no estado de So Paulo, e dispensa de

declarar operaes como doaes vale para todo o pas.
Conforme explica Marcelo Diniz, scio-fundador do escritrio LCDiniz Advogados
& Associados, dependendo do regime de bens do casal, as transferncias realizadas
entre eles podem no estar sujeitas incidncia de tributos e no precisam ser
declaradas no
.
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Por Lei, qualquer tipo de doao seja de dinheiro em espcie, direitos ou de bens
isenta de imposto de renda, mas sofre o desconto de um outro tipo de imposto, o
Imposto sobre Transmisso Causa Mortis e Doao de Quaisquer Bens e Direitos
(ITCMD).
Como esse imposto estadual, as alquotas variam de acordo com o estado, assim
como os limites de iseno.
No Estado de So Paulo, o desconto de 4% sobre o valor doado e isenta a
doao que no ultrapassar 2.500 Unidades Fiscais do Estado de So Paulo
(UFESPs). Como a UFESP definidapara 2014 de 20,14 reais, o limite deste ano
de 50.350 reais.
Segundo Marcelo Diniz, o ITCMD no aplicado a transferncias feitas entre os
cnjuges e companheiros unidos pelo regime de comunho parcial de bens ou pelo
regime de comunho universal.
Como

nesses

regimes

presume-se

que

todo

o
seja do casal, no

cobrado o imposto porque entende-se que no possvel que seja feita a doao de
algo que j meu, diz o advogado.
Por esse motivo, no mbito jurdicoat mesmo a utilizao do termo doao como
referncia a transferncias entre os membros do casal considerada incorreta, ainda
que na linguagem coloquial o termo seja usado de forma mais abrangente.
A mesma interpretao vale para a
:
qualquer transferncia de patrimnio entre o casal unido pelo regime parcial ou
universal de bens no deve ser registrada como doao no imposto.
Quando o casal apresenta a Declarao de IR em separado, o bem adquirido dever
ser registrado na declarao de um dos cnjuges, ainda que comprado em nome do
outro, esclarece Diniz.
Dessa forma, se um marido transferir 40 mil reais da sua poupana para a poupana
da sua esposa, por exemplo, ele deve apenas registrar na sua Declarao que esses 40
mil reais no esto mais na sua poupana (informando o novo valor da poupana no
campo Situao em 31/12/20xx) e a esposa deve apenas declarar a posse desses 40
mil reais na poupana dela.

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Diferentemente do que ocorreria caso os 40 mil reais fossem doados do marido para
um primo ou um amigo, essa transferncia de valor no precisa ser informada na
ficha Doaes Efetuadas da Declarao. Alm disso, o marido no precisa explicar
Receita que aquele valor foi dado sua esposa em nenhum momento.
Nesse tipo de situao no h necessidade de esclarecer a movimentao porque para
a Receita como se os 40 mil reais no tivessem deixado de compor o patrimnio do
marido, uma vez que eles foram transferidos sua esposa.
como se eles fossem vistos como um nico CPF pela Receita. A Receita processa
as declaraes dos dois cnjuges conjuntamente. Ela v essas declaraes como uma
unidade, explica o advogado.
O mesmo ocorre perante a Secretaria da Fazenda do Estado de So Paulo. Como o
casal visto como uma unidade, no ocorre a cobrana de ITCMD na doao
porque seria o mesmo que tributar uma transferncia de valor do contribuinte feita a
ele mesmo.
Vale

lembrar

que,

tanto

no
, quanto na unio estvel, se

no for registrado oficialmente nenhum tipo de regime de bens, o regime aplicado

o da comunho parcial de bens.
Entenda

as

difrenas

entre

casamento

unio

estvel.

(http://exame.abril.com.br/seu-dinheiro/noticias/casamento-ou-uniao-estavelescolha-afeta-divisao-de-heranca)
No regime de separao de bens, como o patrimnio do casal no comum ou
no se comunica, juridicamente falando -, cada parte do casal vista separadamente.
Nesse caso, as doaes feitas devem ser declaradas como tal no imposto de renda e
ocorre a tributao do ITCMD.
Outra situao na qual preciso declarar a doao, mesmo feita entre os membros do
casal, ocorre quando o objeto doado um bem particular. Trata-se daqueles bens no
adquiridos pelo casal onerosamente (pagos) durante a constncia da unio ou do
casamento.

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Alguns exemplos de bens particulares so: bens comprados por um dos cnjuges
antes do casamento e os bens recebido por um dos cnjuges por doao ou por
herana.

Mesmo que a transferncia ocorra entre as partes do casal e o regime vigente seja o
da comunho parcial ou universal, caso o bem seja transferido por um valor superior
ao seu custo de aquisio pode ocorrer a cobrana de imposto de renda sobre o
ganho de capital.
O exemplo clssico seriam os imveis. Se o imvel no qual o casal mora estiver no
nome da esposa e seu custo de aquisio foi de 100 mil reais e se por algum motivo
essa propriedade for transferida ao marido por um valor superior, como 600 mil
reais, preciso pagar imposto de renda sobre a diferena de 500 mil reais.
Como essa distncia entre o valor inicial e o valor final pelo qual o bem declarado
considerada uma obteno de lucro pela Receita, ocorre a tributao do ganho de
capital, que um desconto de 15% sobre a diferena.
Mas, ainda assim, existem alguns casos nos quais o ganho de capital no tributado.
Como no caso de o imvel ser transferido por um valor inferior a 440 mil reais.
(http://exame.abril.com.br/seu-dinheiro/noticias/tenho-dois-imoveis-sou-isento-deir-se-vender-minha-casa)
Conforme explica Marcelo Diniz, muito comum que os casais declarem como
doao valores ou bens transferidos entre eles em situaes nas quais a transao no
deve ser reconhecida como tal.
Quando isso ocorre, o casal deve realizar a Declarao Retificadora do Imposto de
Renda o quanto antes para que a Secretaria da Fazenda no entenda que foi realizada
a doao e cobre o ITCMD sobre a transao (veja como retificar
(http://exame.abril.com.br/seu-dinheiro/noticias/como-retificar-a-declaracao-doimposto-de-renda)).
Caso a cobrana do ITCMD j tenha ocorrido, o advogado explica que o casal deve
realizar a retificao da declarao e comunicar o equvoco Secretaria,
comprovando que a declarao foi retificada.

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Como se trata de um processo administrativo, o casal no precisa de um advogado

para esclarecer a situao, basta comunicar o ocorrido Secretaria da Fazenda,
afirma Diniz.
O auxlio do advogado s ser necessrio se a Secretaria no reconhecer a retificao
e mantiver a cobrana do imposto.

Segundo Diniz, at 2010 alguns direitos no eram conferidos aos casais

homossexuais. Mas, desde 2011, com o reconhecimento da unio estvel entre casais
do mesmo sexo como entidade familiar pelo Supremo Tribunal Federal (STF), os
direitos das relaes entre homens e mulheres passaram a ser aplicados tambm a
casais do mesmo sexo.
Foi entendido que existe equiparao independentemente do sexo. O que importa
para a Receita hoje a realidade que se apresenta e no a formalidade, como, por
exemplo, se o casal composto por pessoas do mesmo sexo ou no, comenta o
advogado.
Sendo assim, todas as regras descritas acima so aplicadas a casais do mesmo sexo e
casas heterossexuais da mesma forma, e no deve haver interpretao diversa por
parte da Receita Federal e da Secretaria da Fazenda Estadual.

As regras referentes Declarao do Imposto de Renda so vlidas para todo o pas.

Para saber se seu estado aplica a iseno de ITCMD nas transferncias de bens entre
membros de casais, basta consultar a Secretaria de Fazenda local.

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