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010 - CG - 2016
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ACUERDA:
Expedir el Reglamento para la elaboracin, trmite y aprobacin de informes de
auditora gubernamental, predeterminacin de responsabilidades y su notificacin.
CAPTULO I
MBITO Y ESTRUCTURA DE LOS INFORMES
Art. 1.- mbito de aplicacin.- Las disposiciones de este reglamento rigen para
todas las modalidades de auditora gubernamental que realizan las unidades administrativas
de control de la Contralora General del Estado, las unidades de auditora interna y las
compaas privadas de auditora externa contratadas.
Art. 2.- Estructura y contenido de los informes de la accin de control.- De
manera general, la estructura y contenido de los informes de la accin de control
ser la siguiente:
1)
2)
3)
4)
5)
Captulo I.-
Informacin Introductoria
Captulo II.-
Anexos.
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Tamao de papel A4
La escritura de los valores monetarios debe ir seguida del cdigo alfabtico USD,
para sealar la moneda de uso en el pas. De tratarse de otra moneda se acoger
lo dispuesto en las Normas ISO e INEN. Se utilizar la coma (,) nicamente para
separar la parte entera de la parte decimal; para la parte entera se har una
separacin en grupos de tres cifras comenzando a contar desde la coma (,)
decimal, mediante un espacio en blanco equivalente a un espacio de mquina o
igual al ancho del smbolo cero, ejemplo: (12 384 789,46 USD.).
Las fechas que se citan en los informes, oficios, ayudas memorias del contenido de
los informes, cuadros y anexos, se escribirn en forma de texto (Ej. 23 de agosto de
2012), pudiendo escribirse en forma numrica, en el siguiente orden: AAAA-MMDD; manteniendo consistencia en todo el documento.
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Cuando en las transcripciones se cite nicamente una parte del texto original
(palabras, frases, prrafos) se emplear de la siguiente forma: Ej. Texto original: el
seor Ministro de Finanzas mediante Acuerdo 447 emiti las Normas del Sistema
de Administracin Financiera:
el seor Ministro de Finanzas emiti las Normas del Sistema de
Administracin Financiera ().
Los signos de puntuacin utilizados en las citas textuales sern: un punto y dos
espacios para indicar que la transcripcin es seguida; y, un punto y guin, para
sealar que el texto corresponde a otro prrafo.
Se utilizar (sic) sin letra cursiva, para dar a entender que una palabra o frase
empleada en el documento que se transcribe y que pudiera parecer inexacta (por
errores ortogrficos y/o tipogrficos por ejemplo), es textual, y consta as de forma
literal en aquel.
Para el caso de las acciones de control que realizan las unidades de auditora
interna, se emplearn los sellos o logotipos de la entidad a la que pertenecen.
Art. 6.- Lectura del borrador de informe.- En la conferencia final se leern los
comentarios y conclusiones del borrador de informe.
Art. 7.- Entrega de copias de borradores de informes.- El Contralor General del Estado
o su delegado, los directores de las unidades administrativas de control y los titulares de
las unidades de auditora interna de las entidades, organismos del sector pblico y
empresas pblicas, podrn autorizar, de ser procedente, previa expresa peticin escrita del
interesado convocado a la conferencia final, su abogado debidamente acreditado o la
persona autorizada para el efecto, la entrega de copias simples de los borradores de
informes de auditora y exmenes especiales practicados por sus respectivas unidades. Se
acompaar copias de cdulas del solicitante y de ser el caso, la autorizacin escrita para
formular tal pedido.
Las copias que se concedan, sern nicamente de la parte del borrador del informe que
tenga relacin directa con el solicitante y se incluir una marca de agua en la que conste el
nombre de la persona a quien va dirigida, el nmero de ejemplar de la copia, as como la
fecha de entrega. Se marginar en el original del borrador del informe esta informacin y
se mantendr un registro del nmero de copias concedidas.
Direccin Tcnica Normativa y Desarrollo Administrativo
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Ttulo del comentario.- Se mantendrn los mismos ttulos de los comentarios que constan
en el informe. (Referencia de la pgina del informe)
Descripcin de los hechos que motivaron los comentarios y conclusiones contenidos en el
informe, estableciendo la accin u omisin contraria al ordenamiento jurdico atribuida de
forma presunta al servidor/a que ha incumplido las atribuciones, funciones, deberes y
obligaciones que le competen, identificando los nombres y apellidos completos, nmero de
cdula de ciudadana o identidad, el o los cargos y perodo(s) de gestin. Adems, se
sealar, segn sea el caso, la inobservancia de las disposiciones legales y/o normativas
en las que habran incurrido los servidores/as, ex servidores/as o terceros relacionados con
la accin de control en el siguiente orden: Constitucin de la Repblica del Ecuador; leyes
orgnicas; leyes ordinarias; las normas regionales y las ordenanzas distritales; los decretos
y reglamentos; las ordenanzas; los acuerdos y las resoluciones; y los dems actos y
decisiones de los poderes pblicos. Esta descripcin estar respaldada con los
documentos certificados y anexos correspondientes, cuando el caso lo amerite.
1.2.-
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Informacin Introductoria
Captulo II.-
Anexos.
La estructura y contenido de los informes de indicios de responsabilidad penal
derivados de exmenes especiales de declaraciones patrimoniales juradas, ser la que
se encuentra establecida en el Instructivo para la ejecucin del examen especial a las
declaraciones patrimoniales juradas.
Art. 14.- Documentacin anexa al informe con indicios de responsabilidad penal: Los
informes con indicios de responsabilidad penal debern contener la siguiente informacin
como parte de sus anexos:
1) La documentacin que evidencie los hechos que originaron la emisin del informe
con indicios de responsabilidad penal, debidamente certificada por el servidor/a que
tenga la funcin y potestad normativa legal para certificar documentos en la entidad
auditada, ser numerada y archivada manteniendo el orden cronolgico de
presentacin de los hechos descritos en el informe.
Los equipos que ejecutaron la accin de control debern obtener de la entidad
examinada 2 copias certificadas o compulsas de cada documento relacionado con
el proyecto de informe con indicios de responsabilidad penal, con la finalidad de
que un ejemplar se remita a la Fiscala conjuntamente con el informe de indicios de
responsabilidad penal aprobado; y el otro, repose en el archivo institucional
(papeles de trabajo);
2) Opinin tcnica cuando corresponda y de haberla;
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3) Detalle de las personas que tienen relacin con los hechos constitutivos del indicio,
con especificacin clara y precisa de nombres y apellidos completos, nmero de
cdula de ciudadana, perodo de gestin, cargos, direccin domiciliaria, telfono,
ciudad y lugar habitual de trabajo, sin que esto implique la determinacin de indicios
de responsabilidad penal (Formato 17).
Art. 15.- Aprobacin y trmite de los informes con indicios de responsabilidad
penal.- Para la aprobacin y trmite de los informes con indicios de responsabilidad penal,
se observar el siguiente procedimiento:
1) Cuando por actas o informes y, en general, por los resultados de la auditora
gubernamental, el equipo de auditora (de la matriz, delegaciones provinciales,
unidades de auditora interna o compaas privadas de auditora contratadas) que
ejecut la accin de control establezca indicios de responsabilidad penal de
conformidad con lo dispuesto en los artculos 65, 66 (cuando sea aplicable) o 67 de
la Ley Orgnica de la Contralora General del Estado, elaborar el informe
correspondiente (Formatos 16a y 16b), en cuya conclusin se indicar el artculo
del Cdigo Orgnico Integral Penal al que se adecuaran los hechos revelados en
los hallazgos de auditora, sin perjuicio de los dems hechos que puedan llegar a
ser determinados por la Fiscala General del Estado durante el ejercicio de la
accin penal pblica, informe que ser suscrito por el servidor/a a cargo de la
unidad administrativa de control que lo emite.
Las Delegaciones Provinciales y la Direccin de Auditoras Internas, de
conformidad con su mbito realizarn la revisin tcnica de los proyectos de
informe con indicios de responsabilidad penal, que le hayan sido remitidos por las
unidades de auditora interna con los sustentos respectivos, previo a su aprobacin.
2) La unidad administrativa de control, una vez elaborado y suscrito, remitir el informe
con indicios de responsabilidad penal para la aprobacin del Contralor General del
Estado, Subcontralor General del Estado, Director/a Regional o Director/a de
Auditoras Internas, segn corresponda, mediante memorando (Formato 15).
Una vez aprobado, las unidades administrativas de control y la Direccin de
Auditoras Internas, remitirn una copia certificada de los informes con indicios de
responsabilidad penal, junto con sus anexos, a la Direccin de Patrocinio,
Recaudacin y Coactivas, unidad que mediante oficio (Formato 18) lo remitir a la
Fiscala General del Estado para que, de hallar mrito, realice el ejercicio de la
correspondiente accin penal. Se aplicar el mismo procedimiento en el caso de
aquellos informes con indicios de responsabilidad penal emitidos por las
delegaciones provinciales y unidades de auditora interna de sus jurisdicciones
correspondientes, que sean aprobados por la respectiva direccin regional.
La Direccin de Patrocinio, Recaudacin y Coactivas, adems, registrar la
informacin en el sistema de juicios y dar el seguimiento necesario a las causas
en coordinacin con las direcciones regionales y delegaciones provinciales
pertinentes.
3) Los hechos que constituyen indicios de responsabilidad penal se debern incluir en
el informe general, para la determinacin de las responsabilidades administrativas y
civiles culposas a que haya lugar, de conformidad con lo dispuesto en el artculo
212, nmero 2 de la Constitucin de la Repblica del Ecuador y 45 y 52 de la Ley
Orgnica de la Contralora General del Estado.
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Debido a la naturaleza del informe con indicios de responsabilidad penal, ste como
tal, no ser publicado en la pgina web de la institucin en atencin a lo dispuesto
en la Constitucin de la Repblica del Ecuador, artculo 66, nmeros 18, 19 y 20.
Sin perjuicio de las garantas del debido proceso y del derecho a la defensa, de
conformidad con el artculo 584 del Cdigo Orgnico Integral Penal, el informe con
indicios de responsabilidad penal se mantendr en reserva de terceros ajenos a su
trmite y del pblico en general, no obstante del derecho del ofendido, de las
personas a las cuales se investiga y de sus abogados de tener acceso inmediato,
efectivo y suficiente a ste. Los servidores/as de la Contralora General del Estado
que divulguen los resultados del referido informe, sern administrativa, civil y
penalmente responsables.
4) Los informes con indicios de responsabilidad penal, los de declaraciones
patrimoniales juramentadas, o los que fueren previamente calificados como
confidenciales o reservados, se digitalizarn pero no se publicarn en la pgina
web institucional.
Las unidades administrativas de control de la matriz y la Direccin de Auditoras
Internas, simultneamente enviarn el informe original aprobado para que sea
incorporado en el archivo correspondiente de la Gestin de Documentacin y
Archivo de la Matriz. Las Direcciones Regionales sern responsables del registro,
control, digitalizacin, archivo y custodia de los informes con indicios de
responsabilidad penal originales aprobados, conforme al mbito de su competencia;
y de remitir a la Gestin de Documentacin y Archivo de la Matriz, una copia
certificada con el nmero de archivo que corresponda.
Art. 16.- Actualizacin.- La Direccin Tcnica Normativa y Desarrollo Administrativo de la
Contralora General del Estado actualizar este reglamento sobre la base de sus estudios
tcnicos o sugerencias sobre su aplicacin.
Art. 17.- Absolucin de consultas.- Las dudas que se pudieren presentar en la aplicacin
del presente reglamento, sern absueltas por el Contralor General del Estado o su
delegado.
DISPOSICIN GENERAL
UNICA.- A partir de la vigencia de este Reglamento, se incorpora como producto de las
unidades administrativas de control el memorando resumen.
DISPOSICIN TRANSITORIA
UNICA.- La Direccin de Tecnologa de Informacin y Comunicaciones efectuar los
ajustes necesarios a los sistemas informticos para el proceso de aprobacin de informes
de auditora y/o exmenes especiales, digitalizacin, predeterminacin y determinacin de
responsabilidades, as como otros que sean requeridos para la aplicacin del presente
reglamento.
DEROGATORIA.- Derguese el Acuerdo 026-CG-2012 publicado en el Suplemento del
Registro Oficial 827 de 9 de noviembre de 2012, mediante el cual se expidi el
Reglamento para la elaboracin, trmite y aprobacin de informes de auditora y/o
exmenes especiales; predeterminacin y notificacin de responsabilidades, a cargo de
las unidades administrativas de control, unidades de auditora interna y de auditora
contratadas; y sus reformas mediante Acuerdos 033-CG-2012, 010-CG-2014, el
Direccin Tcnica Normativa y Desarrollo Administrativo
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