EXHIBIT 1

Results of Operation - 1985

Ovens
Sales
COGS (exhibit 2)
Gross Margin
Selling Cost
Shipping Cost
Sales Commissions (5%)
General Expenses
Profit Before Taxes

Stoves

$7,000,000
$3,600,000
$3,400,000
$1,500,000
$1,200,000
$350,000
$245,000
$105,000

$7,500,000
$4,250,000
$3,250,000
$1,625,000
$1,300,000
$375,000
$245,000
($295,000)

Note: COGS equal Manufacturing Cost since there was no change in inventory levels for
For the 5% sales Commissions
- 2% to a Customer Allowances Fund
- 3% to Employees (2% to sales Rep, 1/2 % to the Sales Manager, 1/2% to sales VP)

EXHIBIT 2
Manufacturing Costs - 1985
Ovens
Per unit
Material
Labor and Benefits ($10/hr)
Variabel Overhead
Fixed Overhead
Total
Total Unit Production
Harga Jual Per Unit

$45
$55
$24
$56
$180
20,000
350
$180

$
$900,000
$1,100,000
$480,000
$1,120,000
$3,600,000
Unit

Fixed Overhead
- Depreciation ( 15 year lives)
- Rent (110,000 square feet)
- Factory Support*
Fixed Overhead per Unit

$800,000
$550,000
$1,170,000
$2,520,000
56

* The Factory manager estimated that 60% of factroy support is due to ovens, because o
problems related to the large number of small batch factory orders. Ovens cause specia
schedule. Set-up, rework, and heat gauge calibration.

* The Factory manager estimated that 60% of factroy support is due to ovens, because o
problems related to the large number of small batch factory orders. Ovens cause specia
schedule. Set-up, rework, and heat gauge calibration.
- Depreciation ( 15 year lives)
- Rent (110,000 square feet)
- Factory Support*

$400,000
$275,000
$702,000
$1,377,000

Total
$14,500,000
$7,850,000
$6,650,000
$3,125,000
$2,500,000
$725,000
$490,000
($190,000)

48%

ge in inventory levels for the year

ger, 1/2% to sales VP)

Stoves
Per unit
$40
$50
$24
$56
$170
25,000
300
$170

$
$1,000,000
$1,250,000
$600,000
$1,400,000
$4,250,000

TOTAL
$1,900,000
$2,350,000
$1,080,000
$2,520,000
$7,850,000

Unit

s due to ovens, because of the special

ders. Ovens cause special problem in

54%

1.

A.
B.

What is your estimate of the 1983 income statement and balance sheet?
What is your estimate of Return on Assets in 1983 (assume a 40% tax rate). How is the company
price and cost components have not changed between 1983 and 1985.
Assumsi data-data untuk tahun 1983:
- Penjualan Stove sales pada tahun 1983 $ 9 juta untuk 30.000 unit
Sales
9,000,000
Unit
30,000
Harga per unit
300

- Dari total penjualan diasumsikan penjualan sebesar 100% dalam bentuk sebesar $9,000.000
- Karna diassumsikan penjualan dalam bentuk cash maka Piutang usaha = 0
- Jumlah $1,200,000. bahan dapat dianggap sebagai bagian dari persediaan mengingat bahwa tidak ada ti
- Peralatan Properti sebesar $ 12.000.000 yang ditentukan oleh multiplaying depresiasi tahunan $ 800.00
armada/Fixed Asset $2,000,000.

- Karna perusahaan didirikan pada tahun era 1970 an diasumsikan berdiri pada tahun 1971. berikut adala
PPE
Nilai buku awal
Penyusutan per tahun
Nilai buku awal tahun 1983
Akumulasi Penyusutan tahun 1983
Nilai buku per tahun 1983

12,000,000
800,000
10,000,000
9,333,333
666,667

- Sejak penjualan dan biaya pengiriman sekitar dua setengah kali dari apa yang mereka berada di tahun 1
maka perhitunganya ($ 1.625.000 + $ 1.300.000) / 2,5 = $ 1.170.000.
Tahun 1985
Tahun 1983
Selling Cost tahun 1985
1,625,000
650,000
Shipping Cost tahun 1986
1,300,000
520,000

- Selain biaya penjualan dan pengiriman, biaya berikut diasumsikan akan terjadi dalam memproduksi 30.
General Expenses
1,500,000
Buruh: $ 1.500.000.
1,500,000
Sewa: $ 550.000.
550,000
Penjualan komisi: $ 450.000.
435,000 --> $725,000 - (2% x Total Sales)
Stoves
Per unit
Material
Labor and Benefits ($10/hr)
Variabel Overhead
Fixed Overhead
Total

$40
$50
$24
$56
$170

Material
Labor and Benefits ($10/hr)
Variabel Overhead
Fixed Overhead
Total

% tax rate). How is the company doing in 1983? For simplicity, you may assume that individual
1985.

ntuk sebesar $9,000.000

ediaan mengingat bahwa tidak ada tingkat awal persediaan.

playing depresiasi tahunan $ 800.000. Dengan waktu diperkirakan 15 tahun, tambahan Investasi di

erdiri pada tahun 1971. berikut adalah perhituanga Peralatan Properti

9,310,000
9,600,000

9,333,333

(selama 12 tahun dari 1971 sampai dengan 1983)

1971
1983
12

i apa yang mereka berada di tahun 1983,

akan terjadi dalam memproduksi 30.000 unit kompor:

00 - (2% x Total Sales)

435,000

Stoves
$
$1,200,000
$1,500,000
$720,000
$1,680,000
$5,100,000

Income Statement Stoves

Sales
COGS
Gross Margin
Selling Cost
Shipping Cost
Sales Commissions
General Expenses
Profit Before Taxes

$9,000,000
$5,673,333
$3,326,667
$650,000
$520,000
$435,000
$245,000
$1,476,667

$
$
$
$
$

1,200,000
1,500,000
720,000
2,253,333
5,673,333

Taxes (40%)
Profit After Taxes
Balance Sheet
Cash
PPE
Total Aset
Profitability ratios :
Return on Assets (ROA)

$590,667
$886,000

$
$
$

9,000,000
666,667
9,666,667

9%

2,000,000
133,333
266,667 --> Penamabahan 1984 1985 jadi 2 tahun penyusutan.

2. Taking a closer look at cost allocation for manufacturing, selling and shipping expenses,
of ovens profit and stoves profit for 1985?
Ovens

Stoves

Per unit
Material
Labor and Benefits ($10/hr)
Variabel Overhead
Fixed Overhead
Total
Total Unit Production
Harga Jual Per Unit

Overhead costs
Variabel Overhead
- Order Getting
- Sales Commissions (3%)
- Shipping Cost

$45
$55
$24
$56
$180

$900,000
$1,100,000
$480,000
$1,120,000
$3,600,000

20,000
350

25,000
300

TOTAL
Before
1,080,000

Reklasification Cost Sh

$
$
$

800,000
550,000
1,170,000

Selling Cost
Shipping Cost
Sales Commissions (5%)

$
$
$

3,125,000
2,500,000
725,000

General Expenses
Control

490,000

Sales Commissions (3%)

$40
$50
$24
$56
$170

Unit

Fixed Overhead
- Depreciation ( 15 year lives)
- Rent (110,000 square feet)
- Factory Support

Perhitungan:
Advertising and Promotion oven
(6% x Total Sales)
Order Getting
Shipping Cost
(17% x Total Sales)

Per unit

870,000

$ 2,255,000
$ 2,465,000

2,465,000

5,082,500
7,547,500

(0,5% x Total Sales manager)

(2% x Total Sales)
General Expenses
(2% Customer Allowance + 0,5% Comision SVP)
(Common carriers and contract haulers)

$72,500
$290,000

$
$

362,500
35,000

shipping expenses, what is your estimate

1. Identify cost Activitis

- Trace cost of inputs into cost Activitas

Stoves
$

TOTAL

$1,000,000
$1,250,000
$600,000
$1,400,000
$4,250,000

$1,900,000
$2,350,000
$1,080,000
$2,520,000
$7,850,000

Unit

$
$
$
$

TOTAL
After
1,080,000
2,465,000

$
$
$

800,000
550,000
1,170,000

lasification Cost Sheet

2,465,000

5,082,500
7,547,500

$
2,500,000 $
$

3,125,000
725,000

5,572,500
5,047,500

2,500,000

- Trace cost of pools into product Activitas

Cost Items
Sales and production (units)
Raw materials usage (units)
Direct materials cost ($/unit)
Direct labour hours (hour/unit)
Direct labour cost ($/unit)
Variabel Overhead
- Order Getting
- Sales Commissions (3%)
- Shipping Cost
Fixed Overhead
- Depreciation ( 15 year lives)
- Rent (110,000 square feet)
- Factory Support*
Overhead cost
Variabel Overhead
- Order Getting
- Sales Commissions (3%)
- Shipping Cost
Fixed Overhead
- Depreciation ( 15 year lives)
- Rent (110,000 square feet)
- Factory Support
Total overhead
2. Calculate cost per Lini Produk
Cost
Direct materials
Direct labor
Overhead
COGS

3.Perbandingan cost per Lini Produk setelah menggu

Direct Costing
Sales
COGS
Gross Margin
Selling Cost
Shipping Cost
Sales Commissions (5%)
General Expenses

Profit Before Taxes

(= $290.000 + $72.500)

Penjelasan:
"Terlihat bahwa jika semua biaya dialokasikan berdarkan akt
laba yang tadinya produk oven di pandang sebagai produk y

"hal ini tidak sejalan dengan apa yang disapmapikan cooper

pemisahan biaya berdasrkan aktivitas hal tersebut tidak sec

ost Activitas

oduct Activitas
Ovens
20,000
$

45.00 $
6
55 $
$24
44%
50%
50%

Stoves
Total
25,000
45,000
40.00 $ 1,900,000
5
235,000
50 $ 2,350,000
$24
1,080,000 $
56%
100%
50%
100%
50%
100%

44%
44%
60%

56%
56%
40%

1,296,000

100%
100%
100%

Ovens
Stoves
480,000
600,000
$ 1,232,500 $ 1,232,500
355,556
244,444
702,000
3,014,500

444,444
305,556
468,000
3,050,500

Ovens
900,000
1,100,000
3,014,500
5,014,500

Stoves
1,000,000
1,250,000
3,050,500
5,300,500

i Produk

r Lini Produk setelah menggunakan sistem ABC

Ovens

Stoves

Total

Direct Costing ABC Sistem Direct Costing ABC Sistem Direct Costing
$7,000,000
$7,000,000
$3,600,000
5,014,500
$3,400,000
$1,985,500
$1,500,000
0
$1,200,000
0
$350,000
0
$245,000 $ 3,343,500

$7,500,000
$4,250,000
$3,250,000
$1,625,000
$1,300,000
$375,000
$245,000 $

$7,500,000
5,300,500
$2,199,500
0
0
0
2,229,000

$14,500,000
$7,850,000
$6,650,000
$3,125,000
$2,500,000
$725,000
$490,000

$105,000 ($1,358,000)

($295,000)

($29,500)

($190,000)

biaya dialokasikan berdarkan aktvitasnya teradap produk yang tadinya Produk Stove rugi justru menjadi
oven di pandang sebagai produk yang menguntungkan justru malah merugi"

n apa yang disapmapikan cooper sebagai head accouting yang mengatakan bahwa jika dilakukan
an aktivitas hal tersebut tidak secara singnifkan per lini produk"

Total
ABC Sistem
$14,500,000
$10,315,000
$4,185,000
$0
$0
$0
$5,572,500

($1,387,500)

tove rugi justru menjadi

wa jika dilakukan

3. What is your estimate of the income statement for 1986 if only ovens were sold 30,000 units?
Ovens
Sales
COGS
Gross Margin
Selling Cost
Shipping Cost
Sales Commissions (5%)
General Expenses
Profit Before Taxes
Keterangan
Total Sales dalam Unit sales

$10,500,000
$7,521,750
$2,978,250
$0
$0
$0
$5,572,500
($2,594,250)

250.725

30,000

Penjelasan:
Terlihat bahwa jika bahkan Morrissey menghapus produk lini slove dari pasaran justru semua
terbebani disatu produk yang akan menyebakan perusahaan merugi. Jelas sudah bahwa men
akan justru membawa perusahaan pada kebangkrutan

ens were sold 30,000 units?

ove dari pasaran justru semua Fixed Cost general expense akan
erugi. Jelas sudah bahwa mengahpus produk slove dari pasaran

4. Berapa biaya, rata-rata, untuk pengiriman stove di dalam kawasan inti? Berapa biaya, rat

Sejak Anggaran penjualan dan pengiriman masing-masing sekitar dua sentengah kali (2,5
25.000 pada area inti. Oleh karena itu, diperkirakan biaya pengiriman Stove di wilayah int

Total Biaya pengiriman x 2,5

Total Stoves
1,000,000
=
25,000
=
40 (Biaya pengiriman rata-rata

Biaya pengiriman Stoves di area inti =

Perhitungan:
Total Biaya Pengiriman
Total Unit Stove

2,500,000
25,000

Estimasi biaya pengiriman stove pada area inti:

Estimasi biaya pengiriman stove pada area luar inti:

100,000
900,000
1,000,000

nti? Berapa biaya, rata-rata, untuk pengriman Stove di luar wilayah inti?

ua sentengah kali (2,5) dari tahun 1983, jadi jumlah stove yang dijual diperkirakan
n Stove di wilayah inti dapat ditentukan sebagai berikut:

pengiriman rata-rata per unit di daerah inti)

(2.500 unit x 40)

(23.500 unit x 40)

5. Berapa biaya, rata-rata, untuk menghasilkan order penjualan untuk Stove di daerah inti (o
biaya, rata-rata, untuk menghasilkan order penjualan untuk oven di luar wilayah inti? Jadi

Berapa biaya, rata-rata, untuk menghasilkan order penjualan untuk Stove di daerah inti (o

Total order Getting Cost

Total Stoves order
451,000
=
2,500
= $
180 (Biaya pengiriman rata-rata

Biaya untuk menghasilkan order penjualan =

Perhitungan:
Total order Getting Cost
Total Stoves order

2,255,000
2,500

Berapa biaya, rata-rata, untuk menghasilkan order penjualan untuk oven di luar wilayah in

Total order Getting Cost

Total Oven order
1,353,000
=
3,750
=
361 (Biaya pengiriman rata-rata

Biaya untuk menghasilkan order penjualan =

Perhitungan:
Total order Getting Cost
2,255,000
Total Oven order diluar wilayah inti
500 ($2.500 - ( 80%*$2.500)
(Disebutkan bahwa 5000 di daerah inti dan 2500 diluar daerah inti dan disebutkan juga 80
Jadi apa?

Artinya bisa dilihat bahwa dengan minimnya order diluar daerah inti menunjukkan peran d
karna pangsa pasar di darah inti di bangun oleh pangsa pasar darri stove bukan oven.

tuk Stove di daerah inti (order getting costs)? Berapa

n di luar wilayah inti? Jadi apa?

tuk Stove di daerah inti (order getting costs):

Biaya pengiriman rata-rata per unit di daerah inti)

tuk oven di luar wilayah inti?

60%
7,500
3,750
1,353,000

Biaya pengiriman rata-rata per unit di daerah inti)

2.500 - ( 80%*$2.500)
nti dan disebutkan juga 80% oleh Stove)

inti menunjukkan peran dari stoves di daerah inti

arri stove bukan oven.

2,255,000
40%
5000
12,500
902,000
451,000

6. How big a order (number of unit) is needed for ovens outside the core area for to be profit

Dalam melakukan perencanaan pembiayaan perusahaan, kita harus menguasasiCVP. CVP

Volume Profit. Dilihat dari frasenya kita dapat memahami bahwa dengan adanya informas
volume, kemudian akan memperkirakan profit.
Cost-Volume-Profit (CVP) Analysis
Keterangan
Units sold
Sales
Cost of goods sold
Gross Margin
Selling cost
Shipping cost
Sales commission
General expenses
Profit Before taxes (A)

ABC SISTEM
Ovens
Stoves
20,000

25,000

7,000,000
5,014,500
1,985,500
3,343,500
(1,358,000)

7,500,000
5,300,500
2,199,500
2,229,000
(29,500)

Fixed Cost
Depreciation
Rent
Factory support
General expenses
Total Fixed costs (B)

3,343,500
3,343,500

2,229,000
2,229,000

Contribution: Profit + Total Fixed Cost (A+B)

1,985,500

2,199,500

99

88

BEP dalam Unit

33,679

25,335

Unit di produksi

20,000

25,000

Selisih

13,679

335

Contribution per unit

"dari analisis di atas dapat dilihat bahwa untuk memenuhi BEP tingkat penjualan dari ove
tingkatkan menjadi 6.347, dan untuk pansa pasar sloves sudah melewati tingkat batas BE
menunjukkan bahwa sloves memiliki profitabilitas yang tinggi."

45,000

e area for to be profitable? For Stoves?so what?

menguasasiCVP. CVP merupakan kependekan dariCost

gan adanya informasi biaya, kita akan memperkirakan suatu

DIRECT SISTEM
Ovens
Stoves
20,000

25,000

7,000,000
3,600,000
3,400,000
1,500,000
1,200,000
350,000
245,000
105,000

7,500,000
4,250,000
3,250,000
1,625,000
1,300,000
375,000
245,000
(295,000)

355,556
244,444
702,000
245,000
1,547,000

444,444
305,556
468,000
245,000
1,463,000

1,652,000

1,168,000

83

47

18,729

31,314

20,000

25,000

(1,271)

t penjualan dari ovens harus di

wati tingkat batas BEP dan

6,314

7. What is your advice to Tim Morrissey? Be specific and show your supporting ana

1. Keputusan Morrissey untuk menutup lini bisnis Stoves bukan merupakan pilih
analisis abc Justruk produk Sloves bukan penyebab utama dari membengkakn

2. Dengan Anlisis Biaya ABC Morrissey akan lebih mudah melakukan analisis Co
jauh Cost lidershep untuk produk Sloves dan Ovens sebagai dari Defresiensi P
Morrissey lebih medalam mengevaluasi aktivitas-aktivitas yang mempunya n
mempunyai nilai tambah.

3. Berdasarkan dari analsis bahwa keberhasilan penjulan Ovens pada daerah ini
branded sloves menunjang penualan tersebut dan justru ketika Morrissey me
memperluas daerah sendiri diluar daerah inti menambah masalah baru pada

w your supporting analysis?

bukan merupakan pilihan yang tepat karna berdasrkan

ma dari membengkaknya biaya-biaya di perusahaan.

melakukan analisis Competitive advantage melihat lebih

bagai dari Defresiensi Produk, karna dengan metode ABC
tas yang mempunya nilai tambah dan aktivitas yang tidak

Ovens pada daerah ini menunjjukan bahwa faktor dari

ru ketika Morrissey mencoba untuk menjulan produk dengan
ah masalah baru pada biaya pemasaran dan agen.