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Final
de
la
Resolucin
de
dems que se hubieran realizado con el mismo tercero para que, en caso dicha
sumatoria supere las dos (2) UIT, se informe a travs de la DAOT.
Las Unidades Ejecutoras y Entidades que informan, mediante el COA-Estado, sobre
sus adquisiciones nacionales sustentadas en comprobantes de pago cuyo monto
total es inferior al 10% de la UIT, no incurren en infraccin tributaria.
En caso que las Unidades Ejecutoras o Entidades hubieran informado, mediante el
COA-Estado, el 100% de sus adquisiciones nacionales, incluidas aquellas
sustentadas en comprobantes de pago cuyo monto total es inferior al 10% de la
UIT, stas ltimas no debern considerarse en la sumatoria de las transacciones
que realizan con cada tercero a fin de determinar las Operaciones con Terceros a
declarar en la DAOT.
febrero 2015 y Grupo XYZ SAC a quien le compr materia prima por S/ 23,000 en
setiembre 2015. Entendemos que en principio, se debe incluir en la DAOT solo el total de
adquisiciones a Negociaciones ABC EIRL por S/ 10,000 realizadas en febrero 2015 pues
los comprobantes de pago fueron anotados en el Registro de Compras llevado de forma
manual, mientras que las compras efectuadas a Grupo XYZ SAC por S/ 23,000 en
setiembre 2015 no se incluiran en la DAOT pues han sido informadas a travs del Registro
de Compras electrnico.
Es importante sealar que el Art. 3 de la Resolucin de Superintendencia N 0362016/SUNAT -que se aplica para determinar las transacciones que no deben considerarse
para el clculo de las Operaciones con Terceros a partir del 01.07.2016, segn se precisa en
su Tercera Disposicin Complementaria Final- sustituye el primer prrafo del literal g.3) del
inciso g) del artculo 6 del Reglamento por el siguiente texto:
h) Aqullas registradas en el Registro de Ventas e Ingresos o de Compras llevados de
manera electrnica en Sunat Operaciones en Lnea en aplicacin de lo dispuesto en la
Resolucin de Superintendencia N 066-2013/SUNAT (que crea el Sistema de llevado del
RVI y RC de manera electrnica en SUNAT Operaciones en Lnea) o en la Resolucin de
Superintendencia N 379-2013/SUNAT (que establece sujetos obligados a llevar los RVI y
RC de manera electrnica y modifica la resolucin anterior), SALVO aquellas por las cuales
se hubieren emitido boletas de venta en las que de acuerdo al Reglamento de
Comprobantes de Pago exista la obligacin de identificar al adquirente o usuario o que, sin
existir tal obligacin, se hubiese consignado el nmero del documento de identidad del
adquirente o usuario, Y QUE NO hubieran sido anotadas en forma DETALLADA en el
Registro de Ventas e Ingresos o en el Registro de Compras.
No se considerar incluida dentro de la excepcin sealada en este inciso, la informacin
proporcionada en virtud de requerimientos formulados por la Sunat.
Las normas citadas en el presente inciso hacen referencia al Sistema de Llevado de los
Registros de Ventas e Ingresos y de Compras Electrnicos en SUNAT Operaciones en Lnea
(denominado SLE-PORTAL).
Es importante sealar que el Art. 3 de la Resolucin de Superintendencia N 0362016/SUNAT -que se aplica para determinar las transacciones que no deben considerarse
para el clculo de las Operaciones con Terceros a partir del 01.07.2016, segn se precisa en
su Tercera Disposicin Complementaria Final- sustituye el primer prrafo del inciso h) del
artculo 6 del Reglamento por el siguiente texto:
Base Legal: Art. 6 del Reglamento (modificado por el Art. 2 de la Resolucin de
Superintendencia N 017-2014/SUNAT y por el Art. 3 de la Resolucin de Superintendencia
N 036-2016/SUNAT).
b) Las empresas administradoras, de tarjetas de crdito y/o dbito, incluirn los datos de
identificacin de las empresas afiliadas y la suma de las transacciones realizadas por stas
durante el Ejercicio en las que se hayan utilizado las tarjetas de crdito y/o dbito.
c) Las empresas aseguradoras, consignarn la informacin sobre los pagos en dinero por
concepto de indemnizaciones efectuados, indicando los datos de identificacin de los
beneficiarios. No se incluirn los pagos realizados por concepto de reembolsos de seguros
mdicos.
d) El arrendador de inmuebles destinados a actividades empresariales, respecto de dichos
arrendamientos, deber incluir los datos de identificacin de los arrendatarios y la ubicacin
de los inmuebles respectivos.
Base Legal: Art. 7 del Reglamento.
7. Qu criterios se debe considerar para efecto de la DAOT?
Para efecto de la DAOT, se debern aplicar los criterios siguientes:
a) Las Operaciones con Terceros que se realicen como Proveedor se considerarn
SEPARADAMENTE de aqullas que se efecten como Cliente, aun cuando se lleven a cabo
con un mismo tercero.
b) Las Operaciones con Terceros que se realicen como PROVEEDOR se consignarn en el
rubro INGRESOS y aqullas que se efecten como CLIENTE se considerarn en el rubro
COSTOS Y/O GASTOS.
c) Las transacciones se considerarn realizadas con un mismo tercero, aun cuando ste se
identifique con distintos tipos de documentos durante un mismo Ejercicio. En este caso se
identificar a dicho tercero con su nmero de RUC o, en su defecto, con su nmero de
documento de identidad.
d) Las transacciones se considerarn en el Ejercicio en que se EMITA el comprobante de
pago, la nota de dbito o nota de crdito respectiva.
A modo de ejemplo, si el 19.01.2016 nos entregan una factura que fue emitida el
24.12.2015, debemos incluir dicha factura en la DAOT del 2015, aun cuando la misma recin
se contabilice en el registro de compras de enero de 2016.
De modo similar, si recibimos una nota de crdito de fecha 15.01.2015 por la devolucin de
una mercadera adquirida el 19.11.2014, debemos considerar esa nota de crdito en la
DAOT del 2015.
e) Los arrendatarios incluirn en su Declaracin las transacciones referidas al uso de
servicios pblicos de suministro de energa elctrica, agua y telecomunicaciones, que se
encuentren sustentados con comprobantes de pago emitidos a nombre del arrendador o
subarrendador, en el supuesto contemplado en el inciso d) del numeral 6.1. Del Artculo 4
del Reglamento de Comprobantes de Pago.
f) Tratndose de TRANSACCIONES GRAVADAS con el IGV, se considerar LA BASE
IMPONIBLE segn lo establecido en la Ley del IGV e ISC.
As en el caso de ventas gravadas con IGV, se considerar la base imponible (valor de
venta), sin incluir el IGV, independientemente que la venta haya sido con factura o boleta de
venta.
13. Cmo debo registrar las Operaciones con Terceros realizadas en Moneda
Extranjera?
En el caso de Operaciones con Terceros realizadas en Moneda Extranjera, la conversin en
Moneda Nacional se efectuar al tipo de cambio promedio ponderado venta, publicado por
la SBS en la fecha en que se emita el comprobante de pago.
En los das en que no se publiquen los tipos de cambio referidos se utilizar el ltimo
publicado.
14. Se debe considerar en la DAOT los servicios considerados como rentas de cuarta
categora sustentados con Recibos por Honorarios?
No se deber informar en la DAOT los servicios considerados como rentas de cuarta
categora sustentados con Recibos por Honorarios.
Fuente: Aspectos a tener en cuenta segn la pgina web de Sunat.
15. Qu deben hacer los sujetos omisos a la presentacin de la DAOT
correspondiente a ejercicios anteriores al 2015 a fin de regularizar dicha situacin?
Los sujetos que a la fecha de vigencia de la Res. de Superintendencia N 036-2016/SUNAT,
es decir, al 11.02.2015, se encuentren omisos a la presentacin de la DAOT correspondiente
a ejercicios anteriores al 2015, debern regularizar dicha presentacin utilizando el PDT
3500 DAOT versin 3.3, no siendo necesaria mayor informacin que la solicitada por
dicho PDT.
Base Legal: Segunda Disposicin Complementaria
Superintendencia N 036-2016/SUNAT.
Final
de
la
Resolucin
de
Solucin
Conforme a lo indicado, la empresa si se encuentra en la obligacin de presentar la DAOT
2015; tendra que tomar en cuenta el cronograma de presentacin establecido por la
administracin en la Resolucin de Superintendencia N 036-2016/SUNAT.
En el caso el sujeto obligado no presente la DAOT 2015 dentro del plazo establecido, estara
inmerso en la infraccin establecida en el inciso 2 del artculo 176 del cdigo tributario, la
cual consiste en no presentar otras declaraciones o comunicaciones dentro de los plazos
establecidos. La multa para esos casos, conforme la tabla I del cdigo tributario es el 30%
de la UIT.
Respecto del rgimen de gradualidad, si estamos ante una subsanacin voluntaria la rebaja
de la multa ser el 100%; caso contrario, si la administracin le requiere la subsanacin y si
el contribuyente subsana y paga la multa al mismo tiempo la rebaja es el 90%, si subsana y
paga la multa con posterioridad, la rebaja es el 80%.
Caso prctico N 02
La empresa BUSTAMANTE SAC no realizo la declaracin de operaciones con terceros con
realizar un mal clculo en el momento de realizar el anlisis de proveedores y clientes.
La SUNAT al realizar un cruce de informacin con un proveedor de la empresa
BUSTAMANTE SAC detecta el error y notifica a la empresa el cual indica que realice el pago
de una multa equivalente el 30% de la UIT.
A cunto accedera el pago si la empresa realiza la declaracin del PDT operaciones con
terceros y el mismo da realiza el pago de la multa ms los intereses? Se sabe de la fecha
de declaracin a la fecha de pago corrieron 37 das.
Solucin
La inflacin es la regulada en el numeral 2 del artculo 176 del cdigo tributario.
2014 y ahora ha sido actualizado para la DAOT 2015, con el nimo de brindar informacin
vigente.