Formulario 210 Declaracin de Renta Personas Natur

gravable 2015 - Versin B

ltima actualizacin: agosto de 2016

A continuacin se presenta una plantilla que permite elaborar, en forma bsica, el borrador dell formulario 210 diseado po
naturales y sucesiones ilquidas no obligadas a llevar contabilidad sin importar si estn obligadas a presentar dicha declara
Tales declaraciones se debieron presentar entre el 12 y el 25 de abril del 2016 (para quienes a diciembre 31 de diciembre d
Decreto 2243 de noviembre de 2015) o entre el 9 de agosto y el 19 de octubre del 2016 (para todos los dems casos; ver el a
Para conocer la versin en PDF de este formulario, y si ests conectado a internet,

haz click aqu

Y si quieres obtener una versin mucho ms prctica de esta misma herramienta, en la cual puedas acceder a hojas de t

1) Elaborar los anexos en detalle de cada una de las cifras llevadas a los renglones del formulario.
2) Elaborar el formulario alternativo 230 con el IMAS de empleados.
2) Contar con modelos del anexo de bienes races, vehculos, acciones y aportes en sociedades, semovientes bovinos y subc
3) Calcular automticamente el Anticipo al impuesto de renta 2016 (tanto si se usa el 210 como si se usa el 230).
4) Calcular la sancin de extemporaneidad en que se pueda incurrir al presentar la Declaracin de Renta 2015 (tanto si se us
5) Calcular la Conciliacin patrimonial 2015 con la cual se justifique el incremento en el patrimonio lquido por el periodo diciem
puedes hacerlo asistiendo a nuestros eventos presenciales:
Seminario sobre preparacin y presentacin declaracin de renta de personas naturales ao gravable 2015
Los cuales llevaremos a cabo entre el 20 de junio y el 11 de julio del 2016 en varias ciudades.

ersonas Naturales y Sucesiones ilquidas ao

5 - Versin Bsica

cin: agosto de 2016

ell formulario 210 diseado por la DIAN para la declaracin de renta ao gravable 2015 de las personas
das a presentar dicha declaracin o si lo harn en forma voluntaria (ver pargrafo del artculo 6 del ET).
a diciembre 31 de diciembre de 2015 tenan la calificacin de "Grandes Contribuyentes; ver artculo 11 del
odos los dems casos; ver el artculo 14 del Decreto 2243 de noviembre del 2015).

haz click aqu

al puedas acceder a hojas de trabajo adicionales que te permitiran:

s, semovientes bovinos y subcapitalizacin.

si se usa el 230).
de Renta 2015 (tanto si se usa el 210 como si se usa el 230).
nio lquido por el periodo diciembre del 2014 a diciembre del 2015.

avable 2015

ltima actualizacin: agosto de 2016

REPUBLICA DE COLOMBIA

Declaracin de Renta y Complementarios Personas Naturales y

Asimiladas No Obligadas a llevar Contabilidad

1. Ao

210

Privada

Se debe reportar el cdigo de la actividad econmica que ms ingresos brutos

operacionales le produjo en el ao. Este cdigo debe estar reportado en el RUT y
debe corresponder con alguno de los indicados en la Resolucin 0139 de
noviembre 21 del 2012 modificada con la 0154 de diciembre 14 del 2012.
Adems, si durante el periodo no se explotaron actividades operacionales y solo
se recibieron ingresos de actividades no operacionales, de todas formas el cdigo
a reportar es el que corresponda a la actividad econmica operacional principal
4. Nmero
formulario
del contribuyente (ver concepto DIAN 43111 de julio del
2014). Ende
todo
caso si se
informa aqu un cdigo equivocado, no habra necesidad de corregir la declaracin
sino simplemente avisar a la DIAN con un comunicado para que ella corrija
internamente la inconsistencia en sus sistemas (ver artculo 43 Ley 962 de julio
del 2005 y la Circular DIAN 118 de octubre del 2005).

Si es una correccin indique:

12. Cd..
Direc.
Seccional

10. Otros nombres

32

Recibidos como empleado

33

65,000,000

Recibidos por pensiones de jubiliacin, invalidez,

vejez, de sobrevivientes y riesgos profesionales

34

1,500,000

Honorarios, comisiones y servicios

35

Intereses y rendimientos financieros

36

712,000

Dividendos y participaciones

37

3,000,000

Otros (ventas, arrendamientos, etc.)

38

Obtenidos en el exterior
Total ingresos recibidos por concepto de renta
(sume 33 a 39)

40

39

Dividendos y participaciones

41

Donaciones

42

330,000,000

Si el declarante se
dedica por ejemplo a
las ventas de
productos agrcolas
y ganaderos, en ese
caso las "ventas" y
sus "devoluciones en
ventas" quedaran
informadas en este
mismo rengln (de
forma neta)

1,545,000
0
71,757,000
2,000,000
500000

Pagos a terceros (salud, educacin, alimentaci 43

10,000

Otros ingresos no constitutivos de renta

44

265000

Total ingresos no constitutivos de renta

45
(sume 41 a 44)

2,775,000

46

68,982,000

Gastos de nnima incluidos los aportes a seguridad

47
social y parafiscales
Deduccin por dependientes econmicos

48

Deduccin por pagos intereses de vivienda

49

Otros costos y deducciones

50

Costos y gastos incurridos en el exterior

51

Total costos y deducciones (sume 47 a 51)

52

Renta lquida ordinaria (46 - 52; si el resultado

es negativo escriba 0)

53

O prdida lquida del ejercicio (52 - 46; si el

resultado es negativo escriba cero)

54

Compensaciones (Por exceso de renta presuntiva)

55

Renta Lquida (Casilla 53 - 55)

56

Renta Presuntiva

57

2,739,000
0
21,239,000

5,192,000

58
5,500,000

1,000,000

###69
70

Ganancias ocasionales gravables (si Casillas 67+68-69-70. Si el

resultado es negativo escriba cero)

71

4,000,000

Total ingresos obtenidos periodo gravable

###72

Divendos y participaciones no gravadas

###73

Indeminizaciones en dinero o en especie por seguro de dao

45,000
5,240,000

Gastos de representacin exentos

###76
77

Prdidas por desastres o calamidades pblicas

78

Aportes obligatorios a seguridad social de un empleado del servicio dom

###79
Costo fiscal de los bienes enajenados

81

500,000

Retiros fondos de pensin de jubiliacin e invalidez, fondo de cesantas

y cuentas AFC
Renta gravable Alternativa (Base del IMAN) (a 72 reste 73 hasta
82; si el resultado es negativo escriba cero)

89

Total descuentos tributarios (sume 86 a 89)

90

Impuesto de ganancias ocasionales

Menos: Anticipo renta por el ao gravable 2015 (vercasilla 80

declaracin 2014 si en ese ao us el formulario 110; o casilla 98 de la
declarcin 2014 si en ese ao us el formulario 210; o casilla 60 de la
declaracin 2014 si en ese ao us el formulario 230; o casilla 57 de la
declaracin 2014 si en ese ao us el formulario 240)

Mas: Anticipo renta por el ao gravable 2016

Saldo a pagar por impuesto (si casilla 94+98-95-96-97 mayor

que 0, escriba el resultado; de lo contrario escriba 0)

Total Renta exenta (sume 58 a 63)

Rentas gravables

64

18,538,000

65

Renta Lquida gravable (Al mayor valor entre 56 y

57 reste el valor de la casilla 64 y sume casilla 65. Si 66
el resultado es negativo escriba cero)
105 No. De indentificacin dependiente
981. Cd.. Representacin

0
0

Sanciones

o
el
el
el
el

0
0

700,000
0
1,103,000

95
500,000

96
60,000
97

423,000

98
99

0
120,000
0

Total saldo a pagar (94+98+100-95-96-97; si el resultado es

101
negativo escriba 0)

120,000

O total saldo a favor (95+96+97-94-98-100; si el resultado es

102
negativo escriba 0)
103. Nmero de indentificacin del signatario

0
104 D.V.

5,528,000
106. Parentesto

107. Total dependientes

980. Pago Total

$

Firma del declarante o de quien lo representa

996. Espacio para el Autoadhesivo de la entidad recaudadora

Coloque el timbre de la mquina registradora al dorso de
este formulario

403,000

100

997. Espacio para uso exclusivo para el sello de la

entidad recaudadora
(Fecha efectiva de la transaccin)

92

10,438,000

0
403,000

91

###94

61

63

Descuentos por impuestos pagados en el exterior por ganancias ocasional 93

Total impuesto a cargo (91+92-93)

Quedan pendienes las Leyes 1690 de diciembre 17 del 2013 con Repblica Checa que aplica a
partir del 2016.

62,472,000

84

Otros

60

62

82
83

a) Con Espaa (Ley 1082 julio del 2006; aplicable desde octubre 23 del 2008)
b) Con Chile (Ley 1261 diciembre del 2008; aplicable desde diciembre 22 del 2009)
c) con Suiza (Ley 1344 julio 31 del 2009;
D) con Canad (Ley 1459 junio 29 del 2011)
E) Con Mxico (Ley 1568 agosto del 2012)
F) Con Corea (Ley 1667 julio del 2013)
G) Con India (Ley 1668 de julio del 2013
H) Con Portugal (Ley 1692 de diciembre del 2013)

###80

indemnizaciones y otros (literal i Art. 332 literal i) E.T.)

Durante el 2015 tuvieron aplicacin los siguientes CDI (Convenidos para evitar la Doble
tributacin Internacional):

Pagos catastrficos en salud efectivamente certificados no cubiertos por

el POS

Aportes a cuentas AFC

Por pagos laborales (25%) y pensiones

2,000,000

Aportes obligatorios al sistema general de seguridad social a cargo del

###75
empleado

Aportes a fondo de pensiones voluntarias

2,600,000

70,257,000

74

Menos: Saldo a favor ao 2014 sin solicitud de devolucin

compensacin (ver casilla 84 declaracin 2014 si en ese ao us
formulario 110; o casilla 102 de la declarcin 2014 si en ese ao us
formulario 210; o casilla 64 de la declaracin 2014 si en ese ao us
formulario 230; o casilla 61 de la declaracin 2014 si en ese ao us
formulario 240)
Menos: Total retenciones ao gravable 2015

59

4,000,000

ganancias ocasionales no gravadas y exentas

Impuesto neto de renta (al mayor entre 84 y 85, reste 90; si el

resultado es negativo, escriba cero)

Aportes oblitagorios al fondo de pensiones

Rentas Exentas

costos por ganancias ocasionales

47,743,000

23,677,000

7,000,000

68

Impuesto Mnimo Alternativo Nacional-IMAN, para empleados (a

85
rengln 83 aplique tabla del art. 333 del E.T.)
Por impuestos pagados en el exterior de los literales a), b) y c)
86
del art. 254 E.T.
Por impuestos pagados en el exterior del literales d) del art. 254 87
E.T.
Por impuestos pagados en el exterior, distintos a los registrados
88
anteriormente

12,000,000

24,066,000

###67

ingresos por ganancias ocasionales en el exterior

Impuesto sobre la renta lquida gravable (a rengln 66 aplique

tabla del art. 241 o la tarifa especial que le aplique)

6,500,000

Gastos de representacin y otras rentas de

trabajo

Otras rentas exentas

ver Artculo 326 del ET, Decreto 2080 de octubre

18 del 2000, 1242 de mayo 19 del 2003 y
artculo 18 del Decreto 2972 de diciembre del
2013). Si este formulario se usa para ese tio de
declaracin especial, entonces no se
diligenciara la seccin del patrimonio.

29. Cambio de titular de inversin extranjera

Ingresos por ganancias ocasionales en el pas

Ganancias
ocasionales

55,000,000

Determinacin de la Renta Gravable AlternativaIMAN-para empleados

385,000,000

31

Total patrimonio lquido (30-31, si el resultado

es negativo escriba 0)

Descuentos

Patrimonio
Ingresos

30

Deudas

No constitutivos de
renta ni ganancia
ocasional

Total patrimonio bruto

Total ingresos netos ( Casillas 40-45)

Renta

9. Primer nombre

26. Numero de formulario

anterior

25 Cd.

28. Si es beneficiario de un convenio para evitar la doble tributacin (Marque "X")

27. Fraccin de ao gravable 2016 (Marque "X")

Costos y deducciones

8. Segundo apellido

24. Actividad econmica

Liquidacin Privada

Datos
Declarante

###
6. DV 7. Primer apellido

5. Nmero de Identificacin Tributaria (NIT)

120,000

###

Cada quien tiene que revisar el

valor de esta casilla, pues por
ahora solo colocamos el valor de
la casilla 101 el cual sera un
valor sin intereses de mora. Pero
si hay necesidad de incluir
intereses de mora, entonces ese
valor se deber agregar
manualmente.

ltima actualizacin: agosto de 2016

(Nombre del contribuyente)
NIT
N ACION ALIDA D : (C OLOMBIANO o ex tr anje ro)
C ON DICIN R ESPECTO DEL A O GRAVAB LE 20 15: (Re sidente o no Re side nte )
DECLARACIN DEL IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS
A O GRAVAB LE 20 15

D ETALLE REN GLONES DEL FOR MULARIO-210

PRESUPUESTO BSICO
Es te fo rmula rio 2 10 so lo l o pu ede n u sar las p erso nas n atural es y/o suce sion es il q uid as (col ombi ana s, o extranj eras, resi den te s o n o resid en te s, se an "e mpl ead as", o "trab aja dore s por cu enta p rop ia" o
l as "otras pe rson as") siemp re y cu an do a dic ie mbre 31 de 2 015 no des arr ollara n ninguna a ctivida d que los obligue a llev ar contabilida d y por que adem s no quisier on o no pudier on de clara r en
los form ular ios 2 30 ni 24 0 (qu e so n excl usivo s de los " empl ead os" y d e lo s "traba jad ore s por cu enta prop ia" que s cu mpla n l os req uisi to s de l os a rtcul os 33 4 y 33 6 d el E.T., el a rtcul o 9 d el decre to
1 07 0 mayo de d e 20 13 y el art. 3 d el de creto 30 32 de d ic de 20 13 y que ade ms dese an p asarse a d icho s formu la rios al te rnativo s).

Ad em s, si du rante a lgu na parte d el ao 201 5 s hu bie ra d esarro lla do a cti vida des que lo convirtie ran en co merci ante, pe ro a dici embre 31 de 201 5 ya no e ra com ercia nte, en ese ca so lo s in greso s y
g astos p or l a fracci n d e a o e n q ue s fue come rcian te se d enu ncia ra n co n l os criteri os d e lo s ob lig ado s a l leva r contab ili da d. Pero sus activo s y pa sivos a di c. 3 1, cua ndo ya n o e s comerci ante, se
d en unci aran co n los cri te rios d e lo s n o ob lig ado s a ll evar con ta bil ida d. De i gua l forma, y seg n la s cartlla s i nstructivas d e la DIAN, si una perso na n atural es come rcian te p ero e n el rgi men si mpli fi cado
d el IVA, en to nces lo d eja n decl ara r co mo perso na no o bli gad a a ll evar con ta bil iad p ara efe cto s fisca les (util iza el formu la rio 21 0).

D eb e adve rti rse que si una perso na na tural ca lifica en la ca tego ra d e "Empl ead o" (pu es el 8 0% o m s d e sus in greso s b rutos ord ina rios p roven ien en de sala rios o de sevici os perso nal es ) pero a l mismo
tie mpo e st obl iga da a lle var conta bil ida d (eje mpl o, u n ab oga do q ue e l 83% de su s ingre sos son por h ono rario s pero q ue tamb in ti ene una fe rretera), dich a pe rs ona , sin impo rta r si es o n o be nefici aria
d e l a Le y 142 9 (pe que s emp resas) n o de be utili za r el fo rmula rio 11 0 sin o el 210 pue s solo en e l 21 0 e st dise ad o el espa cio p ara ca lcul ar el IMAN . Ade ms, si la perso na e staba obl iga da a ela bora r
ta mbi n el formato 1 732 , en to nces a l pasa rse al formul ario 2 10 d esap arece su o bli gaci n d e ela bora r e l fo rmato 17 32.

D e o tra pa rte , si du rante el a o 201 5 re uni la s con dici one s pa ra ser consi dera da RESIDENTE ( ve r art. 10 d el E.T. mod ifica do co n e l art. 25 de la Ley 1 739 de 201 4), en ese caso deb e de cla rar lo s
p atrimo nio s po sedos a d ic. 3 1/201 5 ta nto en C olo mbia co mo en e l exterio r. Ig ual mente , si cal ific como R esid en te , de be de clara r l as ren ta s o bteni das de ntro de C olo mbia co mo en e l exterio r. Pero si po r
e l 20 15 fue un no resi den te e n Col omb ia, enton ces solo d ed e den unci ar las ren ta s o bten ida s e n colo mbia y lo s p atrimo nio s p osei dos en Col ombi a.

Es te fo rmula rio 210 lo usaran ta nto los obliga dos a pre sentar decl araci n d e re nta de l a o g ravab le 201 5 (po rque no cumpl iero n co n lo s 6 re qui sitos pa ra q ued ar exo nera dos de d icha ob lig aci n lo s
cu al es estn con te mpla do s e n el art. 7 d e de c. 22 43 de n ov. de 2 015 ) co mo tambi n aq uel los qu e sin e sta r o bli gad os a prese ntar la d ecla raci n deci dan h ace rlo en for ma voluntar ia (ve r a rt. 6 del E.T.).

Opciones para clculo automtico del impuesto

Pa ra l ogra r hace r un c lcu lo a utomtico de l "imp ue sto de re nta" (re ngl n 8 4), es n ecesa rio e scoge r en tre alg una de las si gui entes o pcio nes (n ota: pa ra el clcu lo a utom ti co de imp uesto d e "g ana ncia
o casi ona l", re ng ln 9 2, e l cl culo se r igu al pa ra todo s l os caso s p ues se a pli car el 2 0% so bre ga nan cias pro veni ente s d e rifas, l oteras y simia lres y el 10 % sobre to das la s d em s g ana ncia s
o casi ona les gra vabl es del a o):
1 . Este formu lari o lo est usa ndo u na p erson a na tu ral o sucesi n i lq uid a "re side nte " e n Co lomb ia p or el 2 015 y que s perte ne ce a l unive rs o de "emplea dos"? (N ota: En estos caso s e l de clara nte s
d eb e calcu lar tan to e l impu esto de re nta sob re la d epu raci n ordi na ri a como e l "Imuesto Mnimo Al te rnativo -IMAN " sobre l a Re nta Gra vale Al te rnativa (R GA), y escog er como i mp ue sto d e ren ta d el a o el
ma yor en tre l os dos. Ad ems, el impu esto de re nta sobre l a de pura cin o rdin aria se ca lcul ar con la tabl a del a rt. 241 del E.T. si n impo rta r si e s co lomb ian o o extran jero .

2 . Este fo rmula rio l o est u sand o u na p erson a na tu ral o suces in ilqui da "r esidente" en Col ombi a po r el 2 015 y que N o per tenece al univer so de "empleados"? (No ta : En estos ca sos el decl aran te
so lo d eb e calcu lar e l imp uesto d e ren ta so bre l a de pura cin ordi nari a y no d eb e calcu lar e l "Imuesto Mni mo Alterna ti vo-IMAN" . Ad ems, el i mpue sto de re nta sob re la d epu raci n ord ina ria se calcu lar
co n la tab la de l art. 24 1 de l E.T. sin imp ortar si es colo mbia no o e xtra nje ro.

3 . Este formu lari o l o e st usa ndo un a p erson a n atural o sucesi n ilqu ida que po r el 20 15 fu e "no re side nte " en Col ombi a, sin imp ortar si es co lo mbia na o e xtra nje ra? (Nota: e n e sto s caso s el art.
a rt.2 47 i ndi caran q ue e l imp uesto d e ren ta se ca lcul an co n un a tarifa nica de l 33 % la cual pue de ca mbia r a 7% en e l caso de p rofeso res extran jero s. Ade ms, si el fo rmula rio l o va a usar a lgu ien que
re sid e en pa ises co n los qu e Co lombi a tien e fi rmado s co nven io s p ara evi ta r d ob le tribu ta cin i ntern acio nal tal es como Espa a , Ch ile , Sui za, C ana da, Mxico , C orea e Ind ia, y si se hace n ece sario l iqu ida r
a lg un imp uesto co n la s tari fa s espe cial es menci ond as en las le yes qu e estab leci eron tal es con veni os, en ese caso e se clcu lo s se de ber hace r ma nua lmen te ). Pa ra efectos de esta opc in , en nue stra
h erra mi enta u saremo s l a ta rifa del 3 3% y si alg ui en la n ecesi ta mo difica r e ntonce s deb er ha cerlo ma nua lmen te

Indique cual de las 3 opciones anteriores es la escogida

Teng ase pre sen te ade ms qu e la s p erso nas n atural es qu e te nga n peque a s em pr es as, y que se haya n a cogido a la ley de pe queas e mpre sas 142 9 de 201 0, estn o bli gad as a l leva r contab ili dad
(a s p erten ezcan al r gime n simp lifica do del IVA). Por tal mo ti vo, esas p erson as u saran e l formul ario 110 y e n ese fo rmul ario (el cu al e n el comie nzo e s el u nico qu e pre gun ta "Se aco gi usted p or el
2 01 5 a lo s ben eficio s de l a Ley 1 429 "?) po dr n liq uid ar su imp ue sto d e ren ta con l as tarifas red uci das pro gresi vas y sin i mportar si a comie nzos de l 20 16 l leva ron o n o a la DIAN lo s d ocum entos qu e le s
e xige el a rt. 7 del decre to 491 0 d e 20 11 pu es di cha n orma fu e susp end ida po r el C onse jo d e Estado en ago sto de 2 014 . Po r ta nto, no impo rta si figu ren o no en l a ba se de da to s espe cial que la D IAN
d ise para con tro lar a lo s qu e s tie nen de recho a ese ben eficio . Sin emba rgo, si un a p erson a n atural s ti en e lo s be ne fi cios de la L ey 1 429 de 20 10 y al mismo ti emp o pe rte ne ce a la catego ra de
" empl ead o", en e se caso te ndr q ue u sar el formu lari o 21 0 (pu es solo en e l fo rmul ario 2 10 e xiste el e spaci o pa ra calcu lar e l IMAN ). Ade ms, e l be nefici o de la red ucci n de l impu esto qu e le s co nced e la
L e 14 29 so lo a pl icara al impu esto cal cula do so bre l a de pura cin ordi nari a pe ro no apl icara a l cl culo d el IMAN (ve r artcu lo 8 d el D ecreto 3 032 de d icie mbre d e 20 13). Quienes tenga n los beneficios
de la Ley 14 29, al m om ento de calcular e l valor del r engln 84 de es te for mula rio lo tendran que dilige nc ia r manualmente

N ota: A lo larg o de e sta ho ja se i ncrustaro n marca s de re fe ren ciaci n co mo (*-1), (*-2 ), e tc. Cu and o se e ncue ntre con alg una de e lla s, re mtase a la p arte fina l de la h errami enta p ara l eer e l
co men ta rio pe rti nen te a dich a parte de l fo rmul ario .

R engln
N o.
30

Ver Anexo

Valores

Descripcin / Detalle
Subparcial

Parcial

Pa trimonio bruto (* -1)

Efectivo

Totales
385,000,000

385,000,000

Caja

385,000,000

Cue ntas Corri entes Mon ed a Naci ona l (*-2)

Citibank, cta. 930245011
Davivienda, cta 1308537
Cu entas Co rrien te s o d e aho rro en e l exterio r (* -3)
Ttulo s q ue cotiza n en bo lsa (* -4)
CD T ab ierto en d ic 1 de 2 015 e n Banco Bo go t , a 3 mese s, tasa 1 0% an ual
Valo r n omin al de l CDT x nd ice de co ti zaci n en b olsa a d ic. 3 1 del 201 5 (Ve r C ircul ar DIAN 002 Ma rzo 201 6)
10.000.000 x 100,29% = 10.029.000
Mas: intereses de dic. 1 a dic. 31
10.029.000 x 10% / 12 meses x 1 mes = 84.000
Valo r total p atrimon ia l d el C DT a d ic. 3 1 de 20 15 (10 .029 .0 00 + 8 4.000 )
CDTS, ttulo s y de ms inve rsion es en el e xte rior (*-3 )
Ac ciones y Aportes (* -5)
Accion es en Soci eda de s n acio nal es
Accion es en Soci eda de s d el exteri or

Inventarios
D e semovi entes (*-6 )
Bovinos
Caprinos
porcinos
D e cultivo s a grcola s (* -7)

Activos Fijos

Bie ne s R aces (en Co lomb ia y en el Exteri or) (*-8)

Veh cu los (en C olo mbia y en e l Exte rior) (*-9 )

Mue bl es y e nsere s (e n Col ombi a y e n el Exterio r; in clu ye n joya s y de ms bienes de valor)

Maq uin aria s y e quip os (en C olo mbia y en e l Exte rior) (*-1 0)
Otros Activos

C uen ta s p or cobra r (* -11)

-A clientes o contratantes
-A familiares, o a particulares
Juan Gmez, c.c.111111111
-Anticipo al impuesto de renta
Prestaci one s so cial es po r co brar a la e mpresa d on de se era a sala riad o a di c. 31 d e 201 5
(si para esa empresa son un pasivo, es claro que son entonces una "cuenta por cobrar" para el
asalariado a dic. 31)
Aportes en Cooperativas u otras entidades similares
Apo rte s v olunta rios Fon dos de Pe nsio ne s (* -12)
Derechos sucesorales
Intan gib les (pa te ntes, fra nqu icia s, li cenci as) (*-13 )
31

32

33

D euda s (*-14 )
Citibank, prstamo "credicheque" No.
Citibank, prstamo "citiprestmao" No.
Citibank, tarjeta de crdito Visa No.
Davivienda,tarjeta de crdito Master Card No.
Davivienda, crediexpress No.
Impuesto de renta por pagar
Con p articul ares (*-1 5)
TOTAL PATRIMONIO LIQUIDO - Pos itivo (R engln 30 - 3 1; si e l re sulta do es negativo, e scr iba ce ro)

55,000,000
55,000,000

0
330,000,000
65,000,000

Recibidos como empleados

Salarios
C esa nta s e i nterese s d e cesan tas e fe cti vamen te re cibi das en el pe ro do (*-1 6)
Otros ingresos originados en la relacin laboral
Pre staci n de servi cios pe rsona les (ho nora rio s, comi sion es, se rvicio s) (* -17)

34

Recibidos por pensiones de jubiliacin, invalidez, vejez, de sobrevivientes y riesgos profesionales

Ingresos por pensiones (de vejez, o de invalidez, o de sobrevivencia)
Ingresos por indemnizacin por riesgos profesionales

35

H onorar ios, comisiones y s erv ic ios (*-1 8)

Empresa 1, nit xxxxxxx
Empresa 2, nit xxxxxxx
Empresa 3, nit xxxxxxx
Empresa 4, nit xxxxxxx

36

Intereses y Rendimientos Financieros

55,000,000
5,000,000
0
5,000,000
1,500,000
1,500,000
0
0
0
0
0
0
712,000

Inters pre suntivo p or prestamo s en di nero h echo s a l as soci eda des en l as cual es es o fue socio (* -19 )
Por prestamos a particulares
Empresa o persona XXXX
Empresa o persona XXXX

37

38

192,000
300,000

NIT xxxxx.
NIT xxxxx

Con entidades financieras

Banco de Bogota, nit xxxxxxxxx
Banco Davivienda, nit xxxxxxx

300,000
0
220,000
20,000
200,000

Dividendos y participaciones
Empresa 1
Empresa 2
Empresa 3
Empresa 4

3,000,000
0
0
0

Otros Ingresos (arrendamientos, venta de activos fijos, regalas, etc.)

Regalas por derechos de autor
Indemnizaciones por dao emergente
Arrendamientos de bienes muebles e inmuebles
Precios de venta de activos fijos (que haban sido posedos por menos de 2 aos)
Ventas netas (ventas menos devoluciones en ventas) de productos agrcolas o ganaderos
Donaciones recibdas para campaa poltica
Gan anci ale s (* -20)

0
45,000
1,000,000
0
0
500,000
0

3,000,000

1,545,000

Retiro s de l os di nero s en vi ad os en ao s anteri ores a lo s fo ndo s volu ntario s de pen sion es, o e nviad os a las cu entas AFC,
l os cu ale s en eso s ao s an te riore s se restaron como ing resos no gravad os o ren ta s exe ntas, pe ro qu e a l mo mento de se r
re ti rado s NO c umpl iero n l os re qui sitos d e p erio dos mn imos de p erma nen cia en esos fo ndo s y otro s requ isitos adi cion ale s
e sta bl ecid os en l os arts. 1 26 -1 y 126 -4 de l E.T.. Si la p erson a de cide incl uir h asta los re ti ros qu e S cu mpli eron los req uisi to s
d e p erman ane ncia mn ima y/o d em s de l os artculo s 126 -1 y 12 6-4, en ese ca so sol o ese ti po d e retiro s que s cu mpli eron
l os requ isitos lo s te ndra qu e restar en el re ngl n 4 4 como "o tro s i ngre sos no gra vado s"
0

39

Obtenidos en el Exterior
Empresa (o persona natural) 1
Empresa (o persona natural) 2

40
41

Total ingresos recibidos por concepto de renta (suma Renglones 33 a 39)

Ingresos no gravados-Dividendos
Empresa 1
Empresa 2

42

Ingresos no gravados-Donaciones recibidas para campaas polticas (ver art. 47-1 del E.T.)
Del Donante xxxxxx
Del Donante xxxxxx

43

Ingr es os no gr ava dos-Por pagos labor ales indire ctos re cibidos en el ao y que er an pa gos a terc eros (ve r ar t. 3 87-1
del E.T. y art. 5 de c. 375 0 de 1 986 )
- Para salud
- Para educacin
- Para alimentacin

44

0
0
0
71,757,000
2,000,000
2,000,000
0
500,000
500,000
0

10,000
10,000
0
0
265,000

Ingr esos no grav ados -Otr os ingr esos no constitutivos de renta ni ganancia ocas ional (* -20 a)
- Subsidios de Agro ingreso seguro (art. 57-1 del E.T.)
- Co mpon en te in fl acio nari o d e intere ses g ana dos en en ti dad es fin an ciera s (art. 40 y 4 0-1 del E.T.; ver d ec. 53 6 a bril
2 01 6; p or el 20 15 se p ued e to mar el 10 0,00 %)
Banco de Bogota, nitxxxxxx
Banco Davivienda, nit xxxxx

220,000
20,000
200,000

-Los honorarios o salarios recibidos en entidades que estn desarrollando proyectos de

investigacin cintifica aprobados por Colciencias (ver art. 57-2 del E.T.)

-Lo recibido por Gananciales (art. 47 del E.T.)

-Lo recibido por indemnizaciones de dao emergente (art. 45 del E.T.)

45

45,000

Total ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional (suma 41 a 44)

46

Total ingresos netos (40 - 45)

47

C os tos y gas tos -De nm inas , inc luye ndo a porte s a se guridad s oc ia l y para fis cales c om o em ple ador (* -21)

2,775,000
68,982,000
0

- Sala rios y dem s pa gos lab oral es efe ctu ado s a trab aja dore s qu e se rela cion an c on l a ge ne raci n de lo s ing resos (no se
p ue den i nclu ir enton ces sala rios a l as perso nas de l servici o dom stico)

-Ap ortes com o emp lea dor a la se guri dad socia l (EPS, Fo ndo Pen sion es, AR L) efectiva mente p aga dos e n el 201 5 sob re lo s
sa lari os de e sos tra baj ado res
-Apo rtes para fi scale s a SEN A, ICBF y Ca ja e fe cti vamen te re ali zado s e n el 2 015 so bre lo s sa lari os de e sos tra baj ado res

0
0

48

Deduccin por dependientes (art. 387 del E.T.)

6,500,000

Tod o e l q ue dura nte 2 01 5 h aya re cib ido pa gos lab oral es (si n im portar si ca lifica n o no como "emp le ado s"), e i gua lmen te
tod os lo s q ue po r e l 20 15 s p ertene zcan al u ni ve rso de "e mple ad os", cu an do en 2 015 haya n te nid o perso na s "d epe nd ien te s"
(so lo e l ti po d e pe rso na s me ncio nad as en e l pa r. 2 de l art. 3 87 de l E.T.), enton ces po dr re sta r h asta el 1 0% d e lo l leva do al
re ngl n 3 3 y ese 10% no p odra exce de r d e 38 4 UVT (32 UVT p or cad a mes), la s cual es pu ede n ser me nos U VT si d uran te
e l 20 15 no se re cibi eron i ngre sos como e mple ado d ura nte to dos lo s 1 2 mese s si no du rante men os mese s.
6,500,000

49

12,000,000

D educ cin por pagos inter ese s de v iv ie nda (*-2 2)

Bancolombia NIT.
Val or bru to d e los in te reses qu e pa g du rante el 2 015 e n el cr dito de vi vien da (art. 11 9 del E.T.)
N ota: en la pre gun ta No . 5 con teni da den tro de su co ncep to 45 54 2 de ju lio de 20 14, l a DIAN ind ic que la no rma de sub ca pita lizaci n n o se d eb e apl icar a lo s in te rese s qu e las pe rson as n atura les can cele n en pre sta mos para a dqu isici n de
vi vien da (ese tip o de i nterese s so lo qu eda n li mitado s a n o exced er los 1 .2 00 UVT a nul es de qu e tra ta el art. 11 9 del E.T.)

12,000,000

Ese subtotal anterior no puede exceder de 1.200 UVT, y por ende la parte finalmente deducible es
12,000,000
50

2,739,000

Otros c os tos y deduc ciones (*-23 )

Inte reses e n p rstamos con ban cos y p articul ares, si n in clui r el inter s de l cr dito d e vi vien da, y o bserva ndo la s sigu ien te s
re gla s: (*-2 4)
a ) Valo r que es ded ucib le seg n el lmite de l a n orma de sub-ca pital izaci n (art.118 -1 d el E.T y d ecreto 302 7 d e d ic de
2 01 3)

160,713

b) De esa pa rte de duci ble , solo se acep ta ra h asta el 61,49 % (Si fuero n i ntere ses co n p restamistas naci ona les), o el
8 2,49 % (si fu eron intere ses con p restamistas de l exterio r), p ues el re sto corresp ond e al "co mpon en te i nflaci ona rio" y no se ra
d ed ucib le (ver art. 3 d el de creto 53 6 de ab ril 5 de 2 016 )
61.49%
Gasto s p or imp uetos d edu cibl es (ver a rt. 115 y 51 2-1 d el E.T.;e jemp lo: pre dia l, 50% del GMF, ind ustria y come rcio, Impue sto
n acio na l al con sumo, etc)

Costos por activos fijos posedos menos de dos aos

Costos de los semovientes vendidos, o de los cultivos vendidos

Sa lu d prep aga da du rante e l 201 5 (esta ded ucci n sol o es para l os que ten gan ingre sos la bora les, sin imp ortar
si pertenecen o no a la categora de empleados, e igulamente para los que hayan calificado como "empleados"
por sus prestaciones de servicios; se limita a 192 UVT anuales (16 UVT por cada mes; ver art. 387 del ET)

Ap ortes ob lig atorio s a sa lud y ARL du rante 20 15 como cotizan te a sala riad o o ind ep end ien te o p ensi on ado

Donaciones (art. 125 y siguientes del E.T.)

A la iglesia Xxxxxx, nit xxxxxx
Al partido politico xxxxx, nit xxxxx
A la fundacin xxxxx, nit xxxxxx
A proyectos de Cine nacional (Ley 814 de 2003)
Otras donaciones

2,640,000
0
0
0
0
0
0

Otras deducciones
51

99,000

Gastos por seguros, publicidad, servicios pblicos, etc

0
0

C os tos y gastos inc ur ridos e n el exte rior (* -25)

Empresa XXXYYYX
Empresa xxxxxxx
0

52
53
54
55

Total costos y deducciones (renglones 47 a 51 )

Renta lquida del ejercicio (46 - 52; si el resultado es negativo se escribe cero)

21,239,000
47,743,000
0

Pe rdida lquida del ejerc ic io (52-4 6; si el r esultado es negativo se es cr ibe ce ro) (* -26)
C om pe ns ac iones (*-2 7)

23,677,000
23,677,000

S olo p or exceso s d e renta pre sun ti va sobre l q uid a en cua lqu iera d e los 5 a os an te riore s (e n este caso , en cu alq uie ra de
l os a os 201 4, 2 013 , 2 012 , 20 11, 2 010 ; ver pa rgra fo del a rt.18 9). Ad em s, an te s d e hace r l a comp ensa cin , el va lor a
co mpe nsar se rea justa fisca lmen te . Ej .: Exce so orig ina do e n decl araci n de 2 01 0, re aju sta do fiscal men te h asta 201 5
(EJ.: Valor de l exceso 20.00 0.000 x re aju s 2 011 x reaj . 20 12 x rea just 201 3 x re aju ste 2 01 4 x re aju ste 2 015 . Eso se ra: E j:
2 0.00 0.000 x 1,036 5 x 1 ,030 4 x 1 ,0 240 x 1,02 89 x 1,05 21 = 23 .677 .0 00

56

Renta Lquida (Casilla 53- 55)

57

Renta Presuntiva (ver anexo)

58

Renta exenta-Gastos de representacin y otras rentas de trabajo

24,066,000
5,192,000

5,500,000

Ver todos los numerales 1 a 4, y 6 a 9, del art. 206 del E.T, normas en las que se mencionan partidas como:
- Indemnizaciones por accidente de trabajo o enfermedad (numeral 1 del art. 206 del E.T.)

500,000

- Indemnizaciones que impliquen proteccin a la maternidad (numeral 2 del art. 206 del E.T.)

- Dineros para Gastos de entierro del trabajador (numeral 3 del art. 206 del E.T.)

- Los valores por cesantas e intereses sobre cesantas (art. 206, num. 4 E.T.)

5,000,000

-El se guro p or muerte, y l as compe nsa cion es por mue rte d e lo s mi embro s d e las Fue rza s Mi litare s y de l a Pol ica Naci ona l
(n ume ral 6 de l art. 20 6 de l E.T.)

- 2 5% d e los sal ario s d e los ju ece s d e la Re pub lica , o el 5 0% d e los sal ario s d e los pro fesore s d e uni versid ade s p b lica s,
l os cua les se tratan como Ga sto s re prese ntaci n (Nume ral 7 , Art. 206 E.T.).

- L os ga sto s d e repre sentaci n re cto res y p rofesore s d e uni versid ade s oficia les, no po dr n exced er del 5 0% de su sa la ri o
(Inc. fina l, n umera l. 7 , Art. 20 6 E.T.).
- E l exceso d el sal ario b sico p ercib ido p or lo s o fi cial es y su bofici ale s d e la s Fue rzas Mili ta res y d e la Pol ica Naci ona l y d e
l os age ntes de sta ltima (ver nu mera l 8 del a rt. 206 d el E.T.)

0
0

59

A porte s obligatorios al fondo de pensione s (*-2 8)

-Al fondo Porvenir, nit xxxxxxxx
-Al fondo Proteccin, nit xxxxxx

60

A porte s voluntarios al fondo de pensione s (*-28 )

-Al fondo Porvenir, nit xxxxxxxx

61

A porte s voluntarios a cuentas AFC (*-28 )

-A los fondos AFC del banco XXXX, nit xxxxx
-A los fondos AFC del banco XXXX, nit xxxxx

0
0

62

Otra s re nta s exe nta s (*-29 )

-Ind emni zacio nes po r se guro s d e vida (a rt. 22 3 del E.T.)
- Derechos de Autor (Ley 98 de 1993 art. 28)
- Por explotacin de nuevos hoteles (ver art. 207-2 del E.T.)
- Por ley quimbaya (Ley 608 de 2000)

0
0
0
0

2,600,000
2,600,000
0
0
0

-Al fondo Proteccin, nit xxxxxx

0
0

- Re ntas ne tas ob te nid as e n Co lom bia por parte d e p erson as ub ica das e n p ases con los cual es exi ste n C onve nio s para
e vitar la d obl e tribu ta cin (CDI), y qu e sea n por co ncep to s que e n la s l eyes qu e rige n di chos C DI n o prod uce n nin gn
i mpu esto

- Otras
63

a) El val or de l os in greso s l abo rale s del re ngl n 3 3 (sin im portar si la perso na cal ifica o n o como "empl ead o"). Y tamb in
p od r to mar el va lor d e lo s h ono rario s, co misio nes y servi cios ll evad os al mi smo ren gl n 33 cu and o con e se tipo de in greso s
l a pe rsona s haya ca lifica do como "empl ead o"
b) Re sta r l a parte qu e de e sos ing resos ya se rest como "ing reso no g ravad o"; reng ln 4 3
c) R estar la pa rte d e la s d edu ccion es aso ciad as a esos i ngre sos (el val or de lo s " dep end ien te s" en e l reng ln 4 8, e l valo r
d e la ded ucci n po r sa lud prep aga da e n el re ngl n 50 , e l valo r de lo s apo rte s obl iga to rios a sa lud e n el re ngl n 5 0; y e l valo r
d e lo s i nterese s e n el crd ito de vivi end a de l reng ln 4 9)
d) Re sta r l os valo res qu e de e sos ing resos de l ren gl n 33 ya fue ron restad os como " rentas exe ntas" en l os ren glo nes 58
a 6 1)
Subtotal
Tarifa
Su btotal (de acu erdo con el nu meral 10 del art. 20 6 d el E.T., este va lor no pue de exced er al eq uiva len te a 2 40 UVT x 12
me ses, es deci r, $ 81.44 4.00 0, y seran me nos UVT si el emp lea do n o tra baj 12 me ses sino me nos
- Del va lor n eto de l o reci bid o por p ensi one s (es deci r, el va lor d el ren gl n 34 d ismin uid o con l os ap ortes a sal ud qu e estn
e n el ren gl n 50) se pue de n re star h asta 12.0 00 UVT (1 .0 00 UVT p or cada me s d el 20 15 po r el cu al se ha ya n recib ido
p en sion es; ve r n umera l 5 del a rt. 20 6 del ET.).
64
65

Por pagos la bora le s (25% ) y pensione s (*-30 )

- 25% de los "dems" pagos laborales o como "empleado" (numeral 10 del art. 206 del E.T.). Para ello se tomar:

10,438,000

65,000,000
(10,000)
Reco rdar que este tot al de
"Rentas exent as" del rengl n 64
no debe exceder al que sea
mayor ent re el rengln 56 y el
rengln 57 (as l o controla el
form ulario virt ual de la DIA ). P or
tant o, para cumpl ir con esa
regla, puede hacerse necesari o
tener que aut orrechazrse alguna
de l as rentas exent as de l as que
se inf ormaran entre los
renglones 58 hast a 63

(21,140,000)
(8,100,000)
35,750,000
25%
8,938,000

1,500,000

Total Renta Exenta (suma de 58 a 63)

Rentas Gravables

18,538,000
0
0

Activos o mitido s e n ao s a nteri ores no re visab les po r l a DIAN, q ue tamp oco se "n ormal izaro n" en la d ecl araci n de l
i mpu esto a la riq ueza p resen ta do d uran te e l 201 5, y qu e se estn in cluye ndo e n esta de clara cin d e renta 20 15
0
P asivos n o real es incl uid os en a os an te riore s n o re visab les po r l a DIAN, que tamp oco se "n ormal izaro n" en l a decl araci n
d el im pue sto a l a riqu eza pre sentad o du rante el 2 015 , y q ue fue ron el imin ado s en esta de clara cin d e ren ta 2 015

66

R enta Lquida Grava ble (Al may or va lor e ntr e 56 y 57 r este e l va lor de la c as illa 64 y sume c asilla 6 5. S i el res ultado
e s negativo es cr iba ce ro )

5,528,000

66

R enta Lquida Grava ble (Al may or va lor e ntr e 56 y 57 r este e l va lor de la c as illa 64 y sume c asilla 6 5. S i el res ultado
e s negativo es cr iba ce ro )

67

Ingresos por ganancias ocasionales en el pas

Por loteras, rifas, apuestas y similares

5,528,000
7,000,000
2,000,000

Por otros conceptos

Herencias, legados recibidas siendo cnyuge o legitimario (arts. 302 y 303 E.T.)
Herencias, legados recibidas sin ser cnyuge o legitimario (art. 302 y 303 E.T.)
Donaciones recibidas (arts. 302 y 203 del E.T.)
Precios de venta de activos fijos posedos por ms de dos aos (art. 300 E.T.)
Valor reci bid o, por en cima de l capi ta l ap ortado , y que n o corresp on da a di vide ndo s, en lo s p roce sos de li qui daci n de
so cie dad es que a l momen to de su li qui daci n ha ban e xi sitido d ura nte ms de do s ao s (a rt.30 1 ET)

5,000,000
0
0
0
5,000,000
0
1,000,000

68

Ingresos por ganancias ocasionales en el exterior

Por loteras, rifas, apuestas y similares
Por otros conceptos

1,000,000
0

69

Costos y deducciones por ganancias ocasionales

Co sto d e venta de a ctivo fijo ve ndi do, y q ue ha ba sido p ose d o por ms de d os a os (*-33 )

4,000,000

70

4,000,000

Ganancias ocasionales no gravadas y exentas

En el caso d e la s Here ncia s recib id as po r los c nyug es y le gitima rios (a rt.30 7 ET), l a pa rte exe nta sera l a in dica da e n lo s
n ume rale s 1 , 2, 3 y 5 d el art. 307 d el E.T., a sabe r:
1 El e qui vale nte a la s prime ras siete mi l seteci entas (7.70 0) UVT del va lor d e un i nmue ble de vivi end a urb ana d e pro pie dad
d el ca usan te (* -31)
2. El eq uiva len te a la s prime ras sie te mil setecie ntas (7.70 0) UVT de un inmu ebl e rura l de prop ied ad del causa nte,
i nde pe ndi enteme nte d e qu e di cho i nmue ble haya estado destin ad o a vivi end a o a expl otaci n e con mica. Esta exe nci n no
e s a pl icab le a la s ca sas, q uin ta s o fi ncas de re creo.(*-3 2)
3. El equ ival ente a l as p rimera s tre s mil cua tro cien ta s no venta (3.490 ) UVT de l va lor d e l as d ems asig naci one s qu e po r
co nce pto de po rcin co nyug al o d e here ncia o lega do re ciba n el cn yuge su p rsti te y cad a uno d e lo s h ered eros o le gatari os,
se gn el caso .
5. Igualmente estn exentos los libros, las ropas y utensilios de uso personal y el mobiliario de la casa del causante.
En el ca so d e l as h eren cias recib ida s sin ser c nyug e o le gitima rio, o po r do naci one s reci bid as, es exen to el 20 % d e lo
re cibi do , pe ro sin qu e ese c lcul o en val ores a bsol utos exced a de : 2.29 0 UVT,, e s d ecir: 2.29 0 x $ 28.2 79 = $ 64.75 9.000 (ve r
a rt. 30 7 nume ral 4 de l ET)

0
0

0
0

Si e l activo p osedo p or ms de dos a os que se vend i y qu e por es o se ti ene que d ecla rar como g ana ncia o casio na l era la
" casa d e h abi ta cin ", y la mi sma h aba si do adq uiri da a ntes d e Ene ro 1 de 1 98 7, en e se ca so, si l a ven ta prod ujo util ida d,
u na p arte de la util ida d se tomar co mo "ga nan cia oca sion al no g ravad a", p ues a s lo d etermin a el art.44 d el ET.
0
71

4,000,000

Ganancias oca sionale s Gr ava bles (C asilla s 67+68 -69-7 0. Si el res ultado e s ne ga tiv o es criba cer o) (*-3 3)
R enta Gr ava ble Alternativa -IMAN -pa ra "em plea dos" (*-34 )

72

Total Ingresos Obtenidos en el perodo

-Ingresos empleados ( Rengln 33)
-Honorarios, comisiones y servicios (Rengln 35)
-Intereses y rendimientos (Rengln 36)
-Dividendos y participaciones (Rengln 37)
-Otros ingresos (Rengln 38)
-Ingresos obtenidos en el exterior (rengln 39)

73
74

Ingresos no gravados-Dividendos y participaciones no gravados (rengln 41)

Ingresos no gravados-Indemnizaciones en dinero o en especie por seguro de dao (Ver rengln 44)

75

D educ cin-Apor tes obliga tor ios al siste ma genera l de se guridad s oc ia l a ca rgo del e mple ado
- Aportes obligatorios a salud y ARL (ver en el rengln 50)
- Aportes obligatorios a pensiones (ver en el rengln 59)

76

R enta ex enta-Gastos de re pre se nta cin exe ntos del nume ral 7 de l a rt. 2 06 del E.T, juec es y profesore s Univ ers idades
pblica s (ve r e n el re ngl n 58 ; ver art. 3 32 li te ral "d " del E.T.)
D educ cin-Pa gos c atas trfic os en sa lud efec tiv ame nte cer tific ados no cubie rtos por el POS (siemp re qu e su pere n el
3 0% del ing reso b ruto, ren gl n 72 , del contrib uyen te en el re spectivo a o o p erodo grava ble . L a d edu ccin an ual por e ste
co nce pto, l a cua l no se in clu ye en la d ep uraci n ord ina ria sin o sol amen te ac en e l cl culo d e la R GA, est limi ta da a l meno r
va lor en tre el 60 % de l ing reso bru to d el co ntribu yente en e l resp ectivo pe ro do d os mil trescie ntas (2.30 0) UVT. (ve r a rt. 332
l iteral " e" de l E.T. y e l art. 10 d el de creto 10 70 de ma yo de 2 013 )

77

70,257,000
65,000,000
0
712,000
3,000,000
1,545,000
0
2,000,000
45,000
5,240,000
2640000
2600000

0
78
79

D educ cin-P rdidas por desa stre s o c alam idades pblic as (la cual no se incl uye en la de pura cin ord ina ria sino
so lam ente ac e n el cl culo de la R GA; ver art. 33 2 litera l "f" del E.T.)
A porte s obliga tor ios a se guridad social de un em ple ado del se rvicio dom stico (ver li te ral g del art. 3 32 del E.T.; para
u sar e sta ded ucci n e speci al, la cual no apl ica e n la de pura cin ordi na ri a si no so lame nta a c en la R GA , e s nece sario que
e sa p erson a de l servi cio d omstico ta mbi n ten ga ca ja d e comp ensa cin ; ve r art. 1 2 de l d ec. 721 de a bril de 2 013 ; e n todo
ca so, lo un ico qu e se resta es los a portes ob lig atorio s q ue el e mpl ead or haya h echo a sa lud , p ensi one s y ARL)

0
80

C os to fisca l de los bienes enajenados (ver litera l h de l art. 33 2 del E.T.; bu scar de ntro del re ngl n 50 )

81

R entas ex entas: Otras inde mnizacione s Art. 3 32 lite ral i) E.T.

-Indemnizacin por seguros de vida (que estn en el rengln 62)
-El exceso del salario bsico de los oficiales y suboficiales de las fuerzas militares y la polica nacional (que est en el rengln 58)

0
500,000
0
0

- El seguro por muerte y la compensacin por muerte de las fuerzas militares y la polica nacional (que est en el rengln 58)
0
- La indemnizacin por accidente de trabajo o enfermedad (que est en el rengln 58)
- Licencia de maternidad (que est en el rengln 58)
- gastos funerarios (que est en el rengln 58)

82

500,000
0
0

R etiros fo ndo s de p en sin de j ubi lia cin e in vali dez, fon do d e cesa nta s y cuen tas AFC (ve r lite ra l j d el art. 3 32 d el E.T.; se
re sta n a c so lo si p rimero se incl uyen en el reng ln 72 , y ad ems se tratara de retiros q ue s cump lie ron los peri odo s de
p erma nen cia en e sos fond os y d em s re qui sitos de la s n orma s d e los a rts. 126 -1 y 1 26-4 ; a dem s, no se entie nde p or qu si
l a no rma sup eri or de l litera l j d el a rt. 33 2 sol o men cion a "retiro s desd e lo s fo nd os de cesan ti as", el re ngl n 8 2 de l formul ario
h ab le adi cion alme nte d e retiros desd e l os fo ndo s de pe nsio ne s y cu entas AFC; Ver ta mbie n el Con cepto 624 0 fe brero 27
2 01 5 el cua l revo ca a l 18 12 de e nero de 20 15 e in te rpreta el l iteral j d el a rtcul o 3 32 d el E.T. in dica nd o qu e l as cesa nta s
re cibi da s d el emp lea dor tamb in se re sta n del IMAS y n o sol o las retira das de sde lo s fo ndo s.

83

Renta gravable Alternativa (Base del IMAN) (a 72 reste 73 hasta 82; si el resultado es negativo escriba cero)

84

Impuesto sobre la renta lquida gravable (a rengln 66 aplique tabla del art. 241 o la tarifa especial que le aplique)

0
62,472,000
0

85

Impuesto Mnimo Alternativo Nacional-IMAN, para empleados (a rengln 83 aplique tabla del art. 333 del E.T.)

86

D esc ue nto-Por im pues to de renta pagado en el exte rior de los litera le s a) a c) del a rt. 2 54 E.T. (*-3 5)
Impuesto pagado en el pais xxxxxx, y descontado por la entidad xxxxx, nit xxxxx
Impuesto pagado en el pais xxxxxx, y descontado por la entidad xxxxx, nit xxxxx

0
0

87

Descuento-Por impuesto de renta pagado en el exterior del literal d del art. 254 E.T.
Impuesto pagado en el pais xxxxxx, y descontado por la entidad xxxxx, nit xxxxx
Impuesto pagado en el pais xxxxxx, y descontado por la entidad xxxxx, nit xxxxx

0
0

Descuento-Por impuestos pagados al exterior diferentes a los anteriores

Impuesto pagado en el pais xxxxxx, y descontado por la entidad xxxxx, nit xxxxx
Impuesto pagado en el pais xxxxxx, y descontado por la entidad xxxxx, nit xxxxx

0
0

88

89

403,000
0

Descuento-Otros
Po r a dqu irir accio nes de socie da des agro pecu aria s qu e cotizan en Bol sa (se pu ed e toma r el 10 0% de la s acci one s
co mpra das, pero el val or tomad o no p ue de exce der d el 1% de la renta l qu ida , re ngl n 6 6 del fo rmula rio; Ver Art.249 del E.T.
re gla men ta do con D ec.667 d e 20 07)
Por reforestaracin (art. 253 del ET)
Po r los p ara fi scale s y una parte d e la seg urid ad so cial pag ado s sobre los n uevo s pue stos de tra baj o otorg ado s a la s
p erso nas esp ecia les de l os arts. 9 a 1 3 de la L ey 142 9 de 2 010

0
0

Otros descuentos
0
90
91
92

Total Des cuentos Tributar ios (86 a 8 9) (*-36 )

Impuesto ne to de renta (al may or e ntr e 84 y 85 , se r esta e l 9 0) (*-36 )
Impuesto de Ganancias Ocasionales
Sobre loteras, rifa o similar (siempre es el 20%)
Sobre las dems ganancias ocasionales gravables (los "residentes" y "no residentes" aplican el 10%)

93

D esc uentos por im pues tos pagados en e l ex ter ior por ganancias oca sionales (los imp uestos pa gad os en e l exterio r a
d esco ntar del i mpue sto d e ga nan cias oca sion ale s e n virtud d e lo estab leci do en co nve nio s vig en te s p ara evi ta r l a dob le
trib utaci n) (*-3 5)
Total impuesto a cargo (91+92-93)
Me nos : Anticipo de re nta a o 201 5
Me nos: Saldo a fav or a o 201 4 sin s olicitud de dev olucin o compensa cin
Me nos: Re tenciones e n la fue nte a o gr ava ble 2 015
A ttulo del impuesto de renta
Sobre Salarios
Empresa XXXX, Nit xxxx

94
95
96
97

Sobre intereses
Banco XXXX, Nit xxxx
Empresa XXXX, Nit xxxx
Sobre otros ingresos
Notario xxxx, nitxxxxx, sobre la venta de bienes raices poseidos menos de dos aos
Secretaria Transito de XXXXX, nitxxxxx, sobre la venta de vehculos poseidos menos de dos aos
A titulo de ganancias ocasionales
Empresa XXXX, Nit xxxx, sobre las loterias
Notario xxxx, nitxxxxx, sobre la venta de bienes raices poseidos ms de dos aos
Secretaria Transito de XXXXX, nitxxxxx, sobre la venta de vehculos poseidos ms de dos aos
98
99

0
403,000
700,000
600,000
100,000

0
1,103,000
500,000
60,000
423,000

23,000
0

0
0

400,000
0
0
0

M s : An ti cipo a l impu esto de re nta 201 6

Sa ldo a pa ga r por impue stos (si c asilla 94+98-9 5-9 6-97 m ayor que 0 , es criba el r esultado; de lo contrar io esc riba 0 )

100

Sanciones
Po r e xte mpora nei dad

101

Total saldo a pagar (94+98+100-95-96-97; si el resultado es negativo escriba 0)

102

O sa ldo a fa vor (9 5+96+97 -94-9 8-10 0; si el r esultado es negativo esc riba 0 ) (* -37 )

120,000
0
0
120,000
0

Comentarios a ciertas partidas de la depuracin

Se g n el art.261 y 2 62, el p atrimon io a d ecla rar solo deb e invo lucra r "bie nes y de recho s APRE CIABLES EN DINERO". As mismo , el a rt.2 67 di ce que por reg la ge ne ral, los activo s se decl aran
(*-1)
p or su "costo fisca l", sa lvo qu e en lo s a rtcul os sigu ie ntes al 26 7 se ind iqu e alg o di sti nto para a lgu na cla se de a cti vo en pa rti cula r

(*-2)

Siempre deber ser el "saldo en extracto a dic. 31" ( o a la fecha de liquidacin de la sucesin ilquida). Ver art.268 del ET

(*-3)

C uan do se po sean activos e xpresa dos e n mo ned a extran jera , e l artculo 269 del ET i ndi ca qu e se d ebe n de cla ra r en m one da n acio nal de a cuerd o con la ta sa ofici al d e camb io a dic.31 . Si
e st n exp resad as en m one da di sti nta de l d lar, p rimero se convi erten a d l ares y lue go se co nvie rte n a p esos. La tasa oficia l de ca mbio del d la r a dic. 31 de 20 15 fue $3.14 9,47. Para l os no
o bli gad os a l leva r conta bil ida d, ese a juste p or la difere ncia en ca mbio solo se refle ja e n el activo p ero n o imp lica afectar n i los i ngre sos ni los g astos fiscal es pu es tal a juste e n lo s ing resos o
g astos sol o es obl iga to rio pa ra los qu e lle ven con tabi lid ad (ver art. 3 2-1 de l E.T.)

(*-4)

C uan do se p ose ean titul os, bon os, C DTs o de ms do cumen to s que co ti cen en bol sa, e n ese ca so el co sto de ad qui sici n se mul ti pli car po r el in dice de cotiza cin e n bo lsa a d ic 31 de 201 5 y
co n e llo se o btend r su valo r pa trim oni al a di c.3 1 (ver l a ci rcula r DIAN 0 02 Ma rzo 10 de 201 6). So bre e se mi smo val or p atrimon ial as de te rmina do, se calcu laran tambi n los re spectivo s
i ntere ses ca usad os y no cob rado s h asta d ic.31 de 20 15, i ntere ses q ue hace n parte del va lor patrimo nia l d el titulo (ver art. 27 1 d el E.T.). En la secci n de "in greso s" so lo se decl aran lo s
i ngre sos p or in te reses cu and o e l mismo haya sido efectiva mente re cibi do , p ues l os no obl iga dos a ll evar co ntabi lid ad so lo re con ocen ese tip o de in greso s por i nterese s en e l a o e n qu e lo s
re ciba n efectiva mente en din ero o en e speci e (ver art.2 7 de l ET).

(*-5)

El art 2 72 ind ica q ue no impo rta si l as a ccion es o cuo ta s cotizan o no en l a b olsa de val ores, tale s acci one s o cuotas siemp re se decl arara n p or e l co sto fiscal , el cu al se p ued e re aju sta r
o pcio na lmen te con e l rea juste fisca l de l art. 7 0 (qu e po r el 2 015 es de 5,21% ), y qu e se a pli cara en fo rma pro porci ona l si l as cuo ta s o accio ne s n o se p oseye ron tod o el ao 201 5 sin o po r
u na parte d el a o ) o se l es a pli cara la opci n d el art.7 3 de l ET (ver de c. 245 3 de di c.1 7 de 20 15). PARA NADA SE TOMA EN C UENTA EL VALOR INTRNS ECO QU E LE CER TIFIQUEN
L AS SOC IED ADES DONDE TIEN E L OS ACCIONES O APOR TES

(*-6)

L as pe rsona s que s real izan el ofici o comp leto d e "ga nan deri a" (cria , le vante ,ce ba; ver art.9 2 a 94 del E.T.), e s a qui ene s l es corre spon de de cla rar sus semo vi en te s p or el ma yor valo r e ntre el
co sto fiscal a dic. 31 o el valo r comerci al (ver a rt.27 6 de l E.T) . El Gob iern o sol o le fi ja e l "val or come rcial " a di c. 3 1 a l os bo vino s (ve r resol uci n 00 14 e nero 28 d e 20 16 d el Mi nag ricul tu ra).
Po r c onsi gui ente, si se pose en o tro s tip os de semo vien te s,to car con segu ir un pe rito que l es fije e l "valo r co mercia l".

(*-7)

Esto s i nven ta rios se de clara ra n por su costo fisca l a dic. de 20 15 , el cu al no se p ued e rea justar fiscal mente p ues el re aju ste fisca l sol o es apl icab le a lo s a cti vos que se an "a cti vos fi jos"

(*-8)

El art.2 77 reg ula q ue l os No ob lig ado s a lle var con ta bil ida d siemp re de clara rn l os bie nes ra ce s p or el MAYOR VALOR, en tre su costo fi scal y el Aval o Ca ta stra l a di c. 31 . El "co sto fi scal" e s
e l i ndi cado en el art. 69 del ET (adq uisi cin , ms me jora s, m s con tri buci one s po r val orizaci n ). Y d icho costo se pu ede in cremen ta r op cion alme nte co n e l re aju ste fiscal de l a rt.70 del ET
(p ara e l 20 15 dich o rea juste fisca l es d e 5,21 %; ver ar t.1 de cre to 2 453 de diciem br e de 20 15). Pero el co sto fi scal a dic. de 201 5 tambi n se pu ede determi nar co n la opci n d el a rt. 73 del
E.T. que impl ica toma r el co sto orig ina l de a dqu isici n d el b ien y seg n el a o e n qu e se a dqu iri a ctu al izarlo con u n de te rmina do i ndi cado r espe cial pub lica do p or el Go bie rno (ve r a rt. 2 d ec.
2 45 3 de di c. de 2 015 ).

(*-9)

C onfo rme al Art.26 7, los veh cu los sie mpre se de ben decl arar po r su co sto fisca l, reaj ustado co n el rea ju ste o pcio nal d el art.70 d el ET, p ero nu nca se d ebe n to mar en cu enta ava lo s
co merci ale s n i valo res en la secretara de tran sito. Ad ems, las pe rsona s natura les no o bl iga das a ll evar con ta bil ida d no p ued en ca lcul ar dep recia cin so bre su s a cti vos fi jos pu es el a rt.14 1 del
ET exig e que l a dep reci aci n est regi stra da en " lib ros de con ta bil ida d" (Ver art.1 27 d el E.T. y conce pto DIAN 168 05 ma rzo d e 200 1 y 4 756 5 de a gosto de 2 014 )

(*-10)

L os no o bli gad os a lle var con ta bil ida d los de cla ra n po r su co sto fi scal (in cremen ta do o pcio nal mente co n el rea juste fisca l del Art. 70 d el ET y qu e po r e l 201 5 es de 5 ,2 1%; ver dec. 245 3 di c. de
2 01 5). N o deb en cal cula rles de pre ciaci n (ver art.127 d el ET y con cepto DIAN 1 680 5 de 20 01 y 47 565 d e ago sto d e 20 14)

(*-11)

Se g n lo s art.2 70 y 145 de l ET, sol o el con tri buye nte ob lig ado a l leva r contab ili da d es q uie n p ued e d ismin uir e l val or n omin al d e su s cuen ta s po r cobra r con el va lor de l as p ro visio ne s para
cu en ta s d e di fcil co bro. El no obl iga do a l leva r co ntabi lid ad, lo nico que p ued e ha cer con su s cu en ta s p or cob rar venci das es d arla s d e ba ja total mente si se d emue stra su inco bra bil ida d (Ver
a rt.1 46 de l E.T.)

(*-12)

El con cepto D IAN 875 5 de fe b. de 200 5 in dica que se in cluye n en el p atrimo nio los sa ldo s de l os ap ortes VOLUN TARIOS (pue s s so n recu rsos de lib re di spo nib ili dad ), p ero n o se i nclu ye el
va lor de l os ap ortes OBL IGATORIOS.
Igu al su cede co n los sal dos a d ic. 3 1 en fond os de C esan tas. No se in cluye n en e l patrimo nio (co ncep to d e ab ril de 2 005 ), pu es no so n de li bre di spon ib ilid ad

(*-13)

Si estos activos fuero n ad qui rido s, o se forma ron med ian te capi ta liza r l os costos en qu e se in curra para su d esarro llo , e ntonce s se d ecla raran p or esos resp ectivos costos (ver art.279 del ET).
Pe ro si s on so lo "e sti mad os", ento nces se deb e seg uir l a reg la d el a rt. 75 de l ET p or lo cual , si el a cti vo se p ien sa ven de r dura nte el 201 6, ento nces a qu, en l a de clara cin 201 5, y previ a la
e xistenci a de u n aval o tcni co, e l activo se d ebe d ecla rar por el 3 0% d el val or en qu e ser ven did o dura nte el 2 016

(*-14)

Pa ra lo s contrib uyen te s n o ob lig ado s a lle var con ta bil ida d, los pa sivos p or presta mos y otros simil ares se d ebe n sop ortar con d ocu mentos de fe cha ci erta (ver art.767 , 7 70) o d emostrar qu e la
co ntrap arte s de clar l a respe cti va cuen ta por cob rar (Ve r a rt.77 1)

(*-15)

L a Le y 1 607 d e 201 2 de rog e l art. 28 7 del E.T. y po r ta nto para e l 201 5 y si gui ente s s seran a ceptdo s fisca lme nte los pa sivos con vi ncul ado s e con mico s e nel e xte rior.

(*-16)

Imp ortante: El em ple ado r sol o ce rti fica las cesan tas que l e h aya PAGADO a l trab aja do r du rante el a o (p or q ue le liq uid aron e l co ntrato d uran te e l a o o p orqu e pid i un antici po de la s
mi smas), pe ro n o l e ce rti fi ca L AS QUE LE ENVI AL FOND O e n fe brero de 201 5. Sol o cu and o e l a sala riad o L AS RETIRE de l fon do (porq ue se qu ed sin traba jo, o po rque las pid i para
e stu di o o vivien da ), es en e se ao en qu e las RETIRA, cu and o la s d ebe su mar como INGRESO.

(*-17)

L os pre sta dore s de servi cios y que ta mbi n pe rte nece n po r e l 20 15 al u ni ve rso de " empl ead os" (art. 329 d el E.T. y el de cre to 30 32 de dic de 2 013 ) ta mbi n colo caran e n este ren gl n 33 su s
i ngre sos po r prestaci n d e servici os, hon ora ri os,, co misio ne s y e molu mentos, o co mpen sacio ne s d e CTA. En ca mbi o, l os pre sta dore s de se rvicio s q ue n o pe rte nezca n al u nive rso de
" empl ead os", s u sarn e l ren glo n 35 p ara ese ti po d e ing resos (co mo qui en d ice, el re ngl n 35 sera para aqu ell os que cobra ron h ono rario s o servicio s usan do m qui nas o i nsumo s
e spe cial izad os, o qu e hacan e l tra baj o por cue nta y rie sgo pro pio e n lug ar de ha cerlo po r cu enta y riesg o d el con tra ta nte). R ecu rde se a de ms que de sde el a o 20 08 en a del ante el
Mi nisteri o d el Traba jo h a e sta do cru zand o lo s in greso s decl arad os en ren ta de q uie ne s obtie nen ing resos por C ON TR ATOS de p restaci n de servici os y lo s in greso s que usan para efectua r
su s a portes a se guri dad so cial . Todo qu ien ob te nga in greso s p or e sos co ntratos (si n impo rta r qu e a l mi smo tie mpo est afili ad o a se guri dad soci al como traba jad or a sala riad o en alg una
e mpre sa), de bi h abe r pre sentad o mensu lame nte su p ropi a PIL A como "traba jad or i nde pe ndi ente" y l iqu ida r ap ortes a se gurid ad soci al sobre e l 4 0% del p ago bru to men sua lizad o que le
re ali zaron e n de sarrol lo de tal es CONTRATOS (ver art. 15 y 15 7 de la L ey 10 0 de 19 93 y el art. 2 3 de l decre to 1 703 d e ag osto de 20 02)

(*-18)

Si e l de clara nte no ob lig ado a lle var contab ild iad l leg a a perten ecer al R gi men co mn, en ese caso, por ese so lo motivo n o que da ob lig ado a lle var contab ili dad (ve r co ncep to D IAN 3 96 83 de
j uni o d e 1 998 ). En todo caso , en las d ecl araci one s de IVA de cada bi mestre o cuatrime stre o anu al d el 201 5 tuvo que de nun ciar los va lore s facturad os si n im portar si se l os p aga ron o no
d en tro d el mismo a o. Pero ac e n la de clara cin d e renta, como es un d ecla rante no o bli gad o a lle var contab ili dad , sol o info rma los valo res que p or estos conce ptos s se lo s h ayan
a lcan zad o a pag ar efectivame nte (ver art. 2 7 del E.T).

(*-19)

V ase e l art.3 5 del ET y e l art.4 del dec .426 de ma rzo 1 1 de 20 15 .

(*-20)

Ver a rt.47 d el ET. Ade ms, este ti po de " ing reso" p or gan anci ale s se d eb e decl arar en l a secci n de "re ntas ord ina rias" y no e n la secci n de " gan anci as ocasi ona les" p ues as se de spren de de
l a lec tu ra del a rt.29 9 del ET

(*-20a)

Pa ra exami nar lo s tip os de in greso s n o g ravad os que se p ued en util izar en la s d ecla racio ne s d e re nta 20 15, se p ue de usa r el l istado q ue ap arece e n el nu meral 2 7.3 del a rt. 2 7 de la
R eso luci n 22 0 de oct. d e 20 14 (re portes d e exg ena para ao grava ble 2 01 5). Ade ms, deb e toma rse en cu enta q ue e n el a rt. 35 -1 de l E.T. se me ncio na n que ciertos a rtcul os de l E.T., que
p are ciera n seg uir vi gen te s y contemp lan do el b ene fi cio de i ngre so no grava do p ara ciertos co ncep to s, so n e n rea lid ad a rtcul os qu e ya perd iero n el ben efici o de sde e l a o 2 004 en ade lan te
(e jem plo , el a rt. 46 de l E.T. que hab la de " ve nta de tern eros na cido s y en aj ena dos en e l ao ")

(*-21)

Esto s valo res, hasta los formu la rios d el 2 01 2, ta mbi n se repo rta ba n en los reng lon es in formativo s 29 a 31 de los form ula iros 2 10 q ue se usa ba n en eso s ao s, re ngl one s qu e ah ora ya no
fi gura n en este nue vo formu lari o 2 10. En este reng ln 47 en to nces, p ara las ded uccio nes de apo rte s a se guri dad soci al y pa rafiscal es, sol o se deb en incl uir los va lore s qu e s ha yan sido
e fectivame nte pa gad os en el a o y sin incl uir la parte d el trab aja dor (ver a rt. 114 d el E.T.). Ade ms, si du rante e l 201 5 se d iero n pu estos de tra baj o a do s o ms trab aja dore s, e ntonce s sobre
l os sal ario s d e eso s tra baj ado res, si el total d even gad o de l mes era inferi or a 10 Sala rios min imo s me nsua les, el e mpl ead or no ten a que p aga r l os ap ortes a SENA, IC BF y EPS pe ro au n as
l os sala rio s p aga dos son d edu cibl es (ver art. 2 5 de la L ey 160 7 y e l decre to 182 8 de 20 13 y el a rt. 108 d el E.T.)

(*-22)

Inte reses p aga dos e n el ao 201 5 po r prstam os pa ra ad qui sici n de vi vien da y p or le asin g ha bitaci ona l, ambo s pa ra vivie nda del tra baj ado r. Si e l acre edo r no e st sometid o a l a vig ila ncia
d el Estad o el pr sta mo sie mpre de be esta r g aran ti zado co n hip oteca . Si el p rstamo fue a dqu irid o en UVR , la d edu cci n por in te reses y correcci n mon etari a, e st l imitad a a las p ri mera s 4 553
U VR de l re spe cti vo prstamo . En ni ng n caso e sta d edu ccin p ue de exce der de 1 200 UVT (12 00 x $2 8.279 =3 3.935 .0 00).

(*-23)

Pa go s en di nero o e spe cie d uran te el 20 15, d iferen tes a los regi stra dos anteri ormen te , y que estn aso ciad os co n l os i ngre sos gra vado s reci bid os y q ue gua rden pro porci n y rela cin de
ca usa lid ad co n la a cti vida d pro duc to ra de l a ren ta ordi nari a. ta les co mo lo s fi nan ciero s, d e tra nsp orte, segu ros, pub lici dad , co sto por ven ta de a cti vos fijo s pose d os po r meno s de d os a os,
i mpu estos, e l cincu enta p or cien to (5 0%) de l grava men a lo s m ovimie ntos fina ncie ros certifica dos po r e l age nte reten edo r; y los pa gos po r sa lud d el a rtculo 387 d el E.T

(*-24)

L os in te reses p aga dos du rante e l ao se deb en so meter al l imite d e la no rma de subca pital izaci n (art. 118-1 y de creto 30 27 de dic. de 2 013 ) y lu ego adi cion alme nte al l mi te d el "co mpo nen te
i nfla cion ario " (art. 81, 8 1-1 y 118 d el E.T: y d ecreto 5 36 de abri l 5 de 2 01 6). Para ver un ej ercici o de sub capi ta liza cin , ve ase la hoj a de traba jo re spe cti va de ntro d e este mismo a rchi vo de
e xcel

(*-25)

Val or pa gad o e n di nero o esp ecie du rante e l a o 20 15 , p aga dos e n el exterio r, qu e teng an rela cin de ca usal ida d con lo s ingre sos p ercib ido s. N o pu ede exced er e l 15 % de la re nta lqu ida
(ve r a rts. 122 a 124 -2 del E.T.)

(*-26)

En la s ca rtilla s instru cti va s pa ra de clara cin de re nta de los n o ob lig ad os a l levar co ntab ili dad , l a DIAN h a di cho q ue si la d ecla raci n arro ja p rdi da, en to nce s que dara e n firme a los 5 ao s
(a rt. 14 7 del E.T.). Sin emba rgo, esas d ecla racio nes con p rdi da q ue qu eda n ab iertas 5 a os de beran se r so lo la s d e pe rsona s j urdica s p ues sol o ell as pu ede n to mar la s p rdi das y lle varla s a
l as de clara cio nes d e lo s a o s sigui en te s a mod o de compe nsaci n; ren gl n 55 ). Po r consi gui ente, si l a DIAN h ara que ha sta e stas de clara cion es de perso nas n atural es qu e arro jen prd ida
q ued en abi ertas 5 a os, pe ro la s perso na s natura les n o pu ede n toma r esas p rdi das y co mpen sarla s en l as de cla ra cio nes d e a os sig uie ntes, lo me jor se ra no p rese ntar de clara cion es con
p rd ida y pa ra ell o volu ntaria mente se l imitan l os costos y g astos que se p en saba n lle var como de duci ble s a la de clara cin

(*-27)

El valo r que se co loq ue e n este re ngl n no p ued e ll ega r a ser su pe rior a l qu e se co loq ue e n e l ren gl n 53 . Ade ms, el uso d e estas " compe nsaci one s" po r exceso s en a o s anteri ores d e la
re nta p resun ti va sob re la ren ta liq uid a no pro duce n el mismo efecto qu e p rodu cen l as "co mpen sacio ne s de p rdi das l q uid as" q ue se le p ermi te n a l as soci ed ade s comerci ale s en el a rt.14 7,
p ue s en e sos caso s de co mpen sacio nes d e p rdi das l qu id as de ao s anteri ores l o qu e se p rodu ce es q ue l a de clara cin don de se efecte la co mpen saci n qu ed ara en fi rme sol o de spu s
d e 5 a os de ha ber sid o pre sentad as (ver ltimo i nciso a ntes de l par grafo en el art.147 d el E.T.)

(*-28)

l a su matoria de lo s apo rte s ob lig atorio s y vol untari os a los fo ndo s de pe nsio nes y los a po rte s a l as cue ntas AFC, no pue de excee r 30 % d el i ngre so l abo ral o tribu ta rio del ao (es d eci r, no
p ue den e xcede r a l 30% d el ren gl n 40 ). Adem s, ese 3 0% , en va lore s a bsol utos, n o pu ede e xcede r d e 3 .800 U VT al a o (3.80 0 x $ 28.2 79= 1 07.4 60.00 0; ve r a rts. 126 -1 y 1 26-4 del E.T.)

(*-29)

Pa ra ver u n l isatad o de l tipo de re ntas e xa ntas q ue se pue den to mar p or el 201 5, vease el n ume ral 2 7.5 de l art. 27 d e la Re solu cion DIAN 22 0 de oct. d e 2 014 con e l de ta lle de los tip os de
re ntas exe ntas que se d ebe n rep ortar en la i nformaci n e xge na tribu ta ria de l ao g ravab le 2 015

(*-30)

Este mismo mo nto de "ren ta exen ta " lo pue de n tambi n a pli car la s pe rsona s que sean asoc iad as de una Coo pera ti va de Tra baj o Asocia do. Se l o ap lica ra n a l valo r que ha ya n re cibi do e n el
a o p or "comp en sacio nes" (o rdin aria s o extraord ina rias), comp ensa cion es que prime ro de ben e nton ces que dar d enu ncia das e n el re ngl n 38 (otros ing resos; ver el p ar grafo 2 d el art.103 del
ET). El par grafo 4 de l artcu lo 2 06 de l E.T ind ica qu e los emp le ado s p or servici os ta mbi n pue de n utili zar este ti po de re nta exe nta.

(*-31)

D e acu erdo con e l con cep to 404 08 d e ag osto de 201 4, si un mismo h ered ero re cibe vario s bie nes ra ices u rban os, enton ces de be r esco ger el que recib i p or mayo r valo r y a ese ca lcul arle
h asta 7.70 0 UVT como pa rte no gra vada . Y as mi smo har n lo s d ems h ered eros con los di fe rente s b ien es raice s urba nos qu e cad a uno d e el los reci ban . Ade ms, si e l cau sante sol o de j un
u nico bie n rai z u rban o, y e se n ico bi en rai z lo reci ben va rios h ered eros a l mismo tie mpo, en to nces en tre to dos e llo s se te ndr n que pon er de a cuerd o pa ra que entre tod os no re ste n ms de
7 .7 00 U VT como p arte no gra vada

(*-32)

D e a cuerd o co n el con cepto 4 040 8 d e a gosto d e 2 014 , si un mismo here dero recib e va rios b ien es ra ices ru rale s, enton ces d ebe r esco ge r el q ue re cib i p or ma yo r val or y a e se ca lcul arle
h asta 7.70 0 UVT como p arte no grava da. Y a s mi smo ha r n lo s dem s here dero s con lo s difere ntes bi ene s raice s ru rale s que cada uno d e el los re ciba n. Ade ms, si el ca usa nte solo dej un
u nico bi en ra iz rura l, y e se u nico bie n rai z lo re cibe n vari os he rede ros a l mismo ti empo , e nton ce s en tre to dos e llo s se tend rn que pon er de acue rdo para que entre tod os no resten ms de
7 .7 00 U VT como p arte no gra vada

(*-33)

Si en e n la mi sma zon a de g ana ncia s ocasi ona les se d ecl arar n valo res po r ri fas, l oteria s y si mila res (ver el reng ln 67) y al mi smo tiemp o val ores po r venta d e activos fij os po seid os por m s
d e 2 a os (ver el mism o reng ln 6 7), e nton ces al ll ega r a l reng ln 71 se de be qu ed ar reflej and o como mni mo el val or bru to d e las rifa s, lo te ra s y simi lare s y as log rar que e l impu esto de l 20%
so bre e sas rifas y si mila res, e l cua l qu eda r refle jad o en el re ngl on 9 2, se neu tra lize con l a reten cin del 2 0% q ue tamb in estar e n el re ngl n 9 7 . En con secue ncia , p ued e ser qu e se h aga
n ece sario limi ta r el va lor de e ste reng ln 69 (por co sto de activos fij os ve ndi dos) p ara n o p rodu cir ari tm ti came nte p rdid as e n ven ta de activos fij os con la cual se termi nara a fe cta nd o ese
va lor po r ri fas, l oteras y simi lare s q ue s d ebe q ued ar de clara do en re l reng lon 7 1.

(*-34)

L os re ngl one s 72 a 82 se lle na rn a utomtica men te pero solo para lo s casos e n qu e este fo rmula rio 2 10 e st sien do utili zado por u n "re side nte" qu e a l mismo ti empo sea " empl ead o" p or el
2 01 5 (op cin 1 de l as exp lica das a l comi enzo de e sta h oj a). En to do ca so lo s reng lon es 77 , 7 8, 79 y 82 s se te ndran que d ili gen ciar ma nua lme nte pu es son d ed uccio nes qu e no estn e n la
d ep uraci n ord ina ria y que so lo ap arece rn e n la de pura cin d e la R GA

(*-35)

R eco rd ar q ue e l val or de los d escu entos p or imp uestos pag ado s en e l exteri or se d eb e li mitar ha sta el mo nto d el i mpue sto que esa renta o bteni da en e l exteri or estara p rodu cien do en e ste
fo rmula rio con l as ta rifas col ombi ana s.

(*-36)

El impu esto de renta d espu s de d escu entos trib utario s (re ngl n 9 1), no p ued e ser in fe rior a l seten ta y ci nco p or cien to (75% ) del impu esto cal cula do p or el si ste ma de re nta pre suntiva sobre
p atrimo nio l q uid o, a ntes de cu alq uie r d escue nto. Po r ta nto, e s p osib le qu e se ne cesite aj ustar un o cual qui era de l os valo res lle vado s a l os ren glo nes 86 a 8 9 para l ogra r q ue e n el ren gl n 91 s
se prod uzca e se imp uesto n eto qu e como mni mo se d ebe reflej ar al l (o bten ido m edi ante toma r la ren ta presu ntiva co mo si fue ra la re nta li qui da g ravab le, bu scand ole el imp ue sto e n la ta bla
d el a rt. 241 o co n la tarifa q ue le a pli que a l no resi den te y a l resul ta do cal cula rle el 7 5%)

(*-37)

Se tien e hasta dos ao s con ta dos desd e e l ve ncimi ento de l pl azo para de cla ra r, p ara po der entrar a sol icitarl o e n d evol uci n o comp en saci n (ve r art.8 54 de l ET). Ad em s, es i mportan te
a clara r que e l solo h echo de qu e se ob te nga sa ldo a fa vor en un a de clara cin d e renta, el lo no o bli ga a la fi rm a de Co ntado r. Eso sol o ope ra en la s decl araci one s d el IVA. Las de cla racio nes de
l os no o bli gad os a lle var contab ili dad n un ca requ iere n fi rma de co ntado r

ltima actualizacin: agosto de 2016

(Nombre del contribuyente)
NIT
ANEXOS DECLARACION DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS
AO GRAVABLE 2015
Calculo del impuesto de renta, solo si quien usa el formulario es una persona natural residente (sin importar si es colombiana o extrnajera, y sin importar
si es "empleada", o "trabajador por cuenta propia", o "las dems personas"
$

Valor oficial de la UVT para el ejercicio 2015

28,279

Renta liquida gravable

En Pesos
En UVT

5,528,000
195

Valor del impuesto sobre la renta (en pesos); (vase la tabla de abajo)
Rangos en UVT

Tarifa Marginal

Instruccin para
calcular impuesto
en $

Calculo en $ del impuesto

Desde

Hasta

>0
>1090

1090
1700

0%
19%

No tiene
(Renta gravable
expresada en UVT
menos 1090 UVT)
*19%

$0
$0

>1700

4100

28%

(Renta gravable
expresada en UVT
menos 1700 UVT)
*28% ms 116 UVT

$0

>4100

En adelante

33%

(Renta gravable
expresada en UVT
menos 4100 UVT)
*33% ms 788 UVT

$0

En los ejemplos que hace la DIAN en su circular 009 de enero de 2007,

cuando hace conversiones del valor bruto de un salario gravable y lo
convierte en UVTS para ubicarlo luego en los rangos de UVTs de la tabla
para retencin en la fuente sobre salarios contenida en el art.383 del ET,
la DIAN toma los resultados de la conversin utilizando hasta los dos
primeros decimales. Por esa razn, hacemos lo mismo aqu con esta
conversin del valor de la renta lquida
, de pesos, a UVT.

ltima actualizacin: agosto de 2016

(Nombre del contribuyente)
NIT
ANEXOS DECLARACION DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS
AO GRAVABLE 2015
Calculo del IMAN
Valor oficial de la UVT para el ejercicio 2015
Renta gravable alternativa
En Pesos
En UVT

62,472,000
2,209.13

Valor del IMAN (en pesos); (vase la tabla de abajo)

Renta
Hasta
liquida
en
UVT desde
0
1548
1588
1629
1670
1710
1751
1792
1833
1873
1914
1955
1996
2036
2118
2199
2281
2362
2443
2525
2606
2688
2769

1548
1588
1629
1670
1710
1751
1792
1833
1873
1914
1955
1996
2036
2118
2199
2281
2362
2443
2525
2606
2688
2769
2851

28,279

Impuesto en UVT

0
1.05
1.08
1.11
1.14
1.16
2.38
2.43
2.49
4.76
4.86
4.96
8.43
8.71
13.74
14.26
19.81
25.7
26.57
35.56
45.05
46.43
55.58

403,000

2851
2932
3014
3095
3177
3258
3339
3421
3502
3584
3665
3747
3828
3910
3991
4072
4276
4480
4683
4887
5091
5294
5498
5701
5905
6109
6312
6516
6720
6923
7127
7330
7534
7738
7941
8145
8349
8552
8756
8959
9163
9367
9570
9774
9978
10181
10385
10588

2932
3014
3095
3177
3258
3339
3421
3502
3584
3665
3747
3828
3910
3991
4072
4276
4480
4683
4887
5091
5294
5498
5701
5905
6109
6312
6516
6720
6923
7127
7330
7534
7738
7941
8145
8349
8552
8756
8959
9163
9367
9570
9774
9978
10181
10385
10588
10792

60.7
66.02
71.54
77.24
83.14
89.23
95.51
101.98
108.64
115.49
122.54
129.76
137.18
144.78
152.58
168.71
189.92
212.27
235.75
260.34
286.03
312.81
340.66
369.57
399.52
430.49
462.46
495.43
529.36
564.23
600.04
636.75
674.35
712.8
752.1
792.22
833.12
874.79
917.21
960.34
1,004.16
1,048.64
1,093.75
1,139.48
1,185.78
1,232.62
1,279.99
1,327.85

10792
10996
10996
11199
11199
11403
11403
11607
11607
11810
11810
12014
12014
12217
12217
12421
12421
12625
12625
12828
12828
13032
13032
13236
13236
13439
13439
13643
Mas de 13.643

1,376.16
1,424.90
1,474.04
1,523.54
1,573.37
1,623.49
1,673.89
1,724.51
1,775.33
1,826.31
1,877.42
1,928.63
1,979.89
2,031.18
27%*RGA 1.622

ltima actualizacin: agosto de 2016

Antes de hacer este clculo es importante tener presente que el mismo lo
deben realizar todas las personas naturales o sucesiones iliquidas (as
suceda que el ao 2014 no lo hayan tenido que declarar), pues el clculo
se realiza sobre el patrimonio liquido positivo poseido a diciembre del ao
anterior (sin importar si est declarado o no; ver concepto DIAN 28005 de
2004).Adems, si la persona natural por el 2015 tuvo una "pequea
empresa" y se convirti en beneficiaria de la Ley 1429 de 2010, en ese
caso no tiene que efectuar el clculo de su renta presuntiva

(nombre del contribuyente)

NIT.
ANEXOS DECLARACIN DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS
AO GRAVABLE 2015
DETERMINACIN DE LA RENTA PRESUNTIVA (art. 189 del E.T.)
DATOS BSICOS
El patrimonio a dic.31 del ao anterior (en este caso, a dic. de 2014), estaba conformada por:
Bienes
Efectivo

38,200,000

Los aportes voluntarios a fondos de pensiones

Cuentas por cobrar

136,254,000

Bonos obligatorios (ley 345/96, ley 487/98)

Acciones en sociedades nacionales

17,061,000
0

Acciones en sociedades del exterior

Inventarios de Mercancas

Fincas, maquinarias e inventarios destinadas al sector agricola

120,000,000

Bienes races- casa de habitacin

56,590,000

Los dems bienes races

39,715,000

Muebles y enseres, vehculos

41,000,000

Activos de varias clases, pero empleados para generar las rentas de que tratan los numerales
1,2,3,6 y 9 el art.207-2 (ver numeral 13 del art.191 del ET)

Activos afectados por hechos fortuitos o causa mayor (y que por ende no pudieron participar en
producir rentas durante el 2015)

Activos destinados a actividades no explotadas durante el ao 2015 ("empresa improductiva"; ver

C.E., Sec. Cuarta, Sent. feb. 21/2005, Exp. 14110. M.P. Ligia Lpez Daz; tambin el dec.4123de
nov. 16 de 2005)

Total patrimonio bruto a dic. de 2014

448,820,000

Total patrimonio liquido a dic. de 2014

120,000,000
328,820,000
73.26%

Deudas
De todo tipo
El valor patrimonial neto de los activos era:
CALCULO RENTA PRESUNTIVA PARA 2015

328,820,000

Patrimonio Lquido a dic. 31 de 2014

Se rest la totalidad del valor patrimonial neto de esos activos suponiendo que no pudieron generar
renta durante ningn mes del ao 2015. Pero si fueron bienes que dejaron de participar en la
generacin de la renta solo durante algunos meses del ao 2015, entonces en ese caso solo se
resta el valor proporcional que corresponda a esos meses en los cuales no estuvo participando en
la generacin de las rentas. Para esos casos, el valor inicial se dividira entre 12 meses y se
multiplica por los meses en que no particip en generar rentas (ver literal b del art. 189 del E.T.)

Menos: Valor patrimonial neto (o bruto) de activos que se excluyen de renta presuntiva

La totalidad del valor patrimonial neto de Acciones y aportes en sociedades nacionales

(12,499,000)

La totalidad del valor patrimonial neto de activos destinados a actividades no explotadas

durante el ao 2015 ("empresa improductiva")

El valor patrimonial neto de los activos afectados por hechos fortuitos o causa mayor

Menos: La totalidad del valor patrimonial bruto de:

La totalidad del valor patrimonial bruto de los activos empleados para generar las rentas
de que trata los numerales 1,2,3,6 y 9 del art.207-2 (ver numeral 13 del art.191 del ET)

Hasta los primeros 8.000 UVT (8.000 x $28.279 = $226.232.000 del patrimonial bruto de la
casa de habitacin (Nota: Segn el concepto DIAN 080289 de Octubre 1 de 2009, a pesar
de que se parte del patrimonio lquido, estos activos se restan por su valor bruto-sin exceder
el limite antes indicado- y sin importar que con eso la base final de la Renta presuntiva se
pueda volver negativa)
(56,590,000)
Hasta los primeros 19.000 UVT (19.000 x $28.279 = $537.301.000) del valor patrimonial
bruto de los activos destinados al sector agropecuario (Nota: Segn el concepto DIAN
080289 de Octubre 1 de 2009, a pesar de que se parte del patrimonio lquido, estos activos
se restan por su valor bruto-sin exceder el limite antes indicado- y sin importar que con eso
la base final de la Renta presuntiva se pueda volver negativa)

La totalidad del valor patrimonial bruto de los aportes voluntarios en fondos de pensiones
(ver sentencia Consejo de Estado junio de 2011 expediente 18024 donde interpret el art.
135 de la ley 100 de 1993 y declar nulos varios apartes de los conceptos DIAN 008755 de
Febrero 17 de 2005 y 017628 de Febrero 28 de 2006)

La totalidad del valor patrimonial bruto de

Bonos obligatorios (ley 345/96, ley 487/98)

Base

(120,000,000)

0
139,731,000

Tarifa

3%

Subtotal

4,192,000

Ms : Rentas netas gravables que durante el 2015 hayan producido los activos excluidos del
clculo

A pesar de que la cartilla de la DIAN usa en

este punto y en el anterior el valor de la UVT
del ao anterior (en este caso, la del 2014),
sucede que al estudiar los valores de este
rubro desde el ao 2006 en adelante,
cuando se cre la UVT, se puede sustentar
que el valor a usar para el ao gravable
2015 es la UVT del mismo ao 2015 (ver la
historia de los valores de los literales "e" y "f"
del art. 189 del E.T.)

Si en la depuracin del patrimonio no se hubieran

restado el valor neto de las acciones y/o cuotas en
sociedades nacionales, entonces aqu no se sumara
ningn valor. Por tanto, a cada quien le corresponde
tomar la decisin de si le conviene o no restar un
determinado activo (pues es opcional hacerlo) ya que
cuando lo reste, entonces en este punto tendr que
sumar las rentas gravadas obtenidas durante el ao
gravable con dicho activo

Si la base es negativa, este dato se toma

como cero

Ej.: Los dividendos gravables recibidos durante el 2015 de parte de las sociedades
nacionalesdonde se posean las acciones

1,000,000

Renta presuntiva definitiva 2015

5,192,000