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CARRERA DE ADMINISTRACIN
IMPUESTO A LA RENTA
INCISO LL, ARTICULO 37, TERCERA CATEGORIA.
Autores:
Benites Garcia, Sebastian Alejandro
Bocanegra Genvez, Grace Kelly
Flores Malca, Deysi Carolina
Rojas Aquino, Jenniffer Solanch de American
Sanchez Lescano, Roxana
Curso:
Derecho de Empresa II
Docente:
Dzido Marinovich Rosa Luz
TRUJILLO PER
2016-2
INDICE
Contenido
PRESENTACION.................................................................... 3
INTRODUCCIN....................................................................4
Marco Terico........................................................................5
1. Renta neta de III categora..............................................5
2. Ley...............................................................................5
3. Condiciones o principios para que un gasto sea
deducible:.......................................................................... 6
a) Principio de causalidad...............................................6
b) Principio de Generalidad.............................................7
c) Razonabilidad y Proporcionalidad................................7
4. Gastos recreativos:........................................................7
5. Seguros........................................................................8
6. Capitacin del personal.................................................8
CASOS............................................................................... 10
1. Caso 1........................................................................10
2. Caso 2....................................................................... 12
3. Gastos por primas de seguro.......................................15
REFERENCIAS....................................................................16
PRESENTACIN
Los alumnos de derecho de empresa 2 de la universidad privada del
norte. Se ha elaborado este presente informe sobre la ley del
impuesto a la renta, ya que est diseado de forma prctica y
sencilla; as mismo estaremos abarcando el art 37 de la renta de
tercera categora, lo cual agrupa una gran parte de los
contribuyentes. Este trabajo tiene como objetivo de informar y guiar
al lector sobre dicho artculo.
INTRODUCCIN
La presente investigacin tiene como objetivo principal resaltar los
aspectos ms importantes del artculo 37 del Impuesto a la renta
de tercera categora del inciso LL, constituye una de las
manifestaciones de riqueza sobre las que se aplica un impuesto
ms significativo en el Per, ya que el impuesto de tercera
categora; grava el rendimiento del capital, recurso humano y la
combinacin de ambos factores, respecto al cual se puede decir
que es un impuesto real. En nuestro pas, este impuesto es
regulado por el texto nico ordenado (TUO) de la ley del impuesto a
la renta y aprobado mediante el decreto supremo N 179-2004-EF.
Marco Terico
2. Ley
Segn Ortega Salavarria, R. & Pacherrers Racuay, A. (2016) sobre
el libro del Impuesto a la Renta el Articulo 37 inciso ll Los gastos y
contribuciones destinados a prestar al personal servicios de salud,
recreativos, culturales y educativos, asi como los gastos de
enfermedad de cualquier servidor.
Adicionalmente, sern deducibles los gastos que efecte el
empleador por las primas de seguro de salud del cnyuge e hijos
del trabajador, siempre que estos ltimos sean menos de 18 aos.
Tambin estn comprendidos los hijos del trabajador mayores de 18
aos que se encuentren incapacitados.
Los gastos recreativos a que se refiere el presente inciso sern
deducibles en la parte que no exceda del 0.5 % de los ingresos
netos del ejercicio, con un lmite de cuarenta (40) UIT
Criterio de generalidad y deduccin de los gastos por capacitacin
del personal (2 DCF del Dec. Leg. N 1120) (pg. 307)
El criterio de generalidad establecido en el articulo 37 de la Ley no
ser aplicable para la deduccin de los gastos de capacitacin que
responden a una necesidad concreta del empleador de invertir en la
capacitacin de su personal a efectos que la misma repercuta en la
generacin de renta gravada y el mantenimiento de la fuente
productora.
Art. 21 inc. K
Estn incluidas en los dispuesto por el inciso ll) del art de la ley, las
contribuciones a las fundaciones constituidas de acuerdo al Decreto
Ley N 14525
Entindase por sumas destinadas a la capacitacin del personal, a
aquellas invertidas por los empleadores con el fin de incrementar
b) Principio de Generalidad
Es un requisito para la deducibilidad del gasto, desembolso o
egreso que se concede a la empresa en beneficio del personal,
siempre que dicho egreso tenga como destinatarios a trabajadores
que se encuentren en condiciones similares o comunes, no implica
c) Razonabilidad y Proporcionalidad
El ltimo prrafo del artculo 37 del TUO de la LIR dispone que se
debe de cumplir con ciertos criterios, entre otros, el de normalidad
en la actividad que genere la renta gravada, razonabilidad en
relacin con los ingresos del contribuyente. (pg. 238)
4. Gastos recreativos:
Rosa Artiaga Salarria y Ana Pacherres Racuay (2015-2016)
al
Criterio Jurisprudencial:
RTF N 7527-3-2010: GATOS POR ANIVERSARIOS
Es el gasto que realiza una empresa por motivos del
aniversario de una localidad, en el cual se desarrolla la
actividad de la compaa, constituye un gastos de recreacin
del personal por el cual es deducible en la medida que se
encuentre documentado, no solo con comprobantes de pago,
sino tambin con otra documentacin que acredite la
realizacin del documento. (P. 387))
5. Seguros
Rosa Artiaga Salarria y Ana Pacherres Racuay (2015-2016),
afirman que sern deducibles los gatos que efecte el
mayores
de
18
aos
que
se
encuentren
incapacitados.
CASOS
1. Caso 1
La empresa LABORATORIO AAGA S.AC, que por motivos de
confraternidad y optimizar el ambiente laboral, decide llevar a cabo
una olimpiada interna en la que han de practicar la totalidad de
trabajadores de la empresa, agrupndolas por colores.
Los gastos incurridos fueron:
Descripcin
Almuerzo
Campo
deportivo
transporte
Polos
deportivos
totales
Base
imponible
2,983
935
IGV
537
168
precio
compra
3520
1,100
466
373
84
567
550
440
4757
856
5,610
Da del vendedor
4,400
Aniversario de la empresa
1,760
Da de la madre
1,100
7,260
Mes
Venta
bruta
Descuento
s
Devoluci
n
Interese
s
0
-6,600
0
-2,200
0
0
-1,100
0
0
Diferenci
a
de
cambio
0
0
1,100
0
0
1,320
0
0
660
2,200
3,300
4,400
1,760
1,980
2,640
6,600
1,100
880
TOTAL
INGRES
O NETO
396,000
476,300
493,900
435,160
419,160
380,160
454,500
414,700
423,940
ENERO
FEBRERO
MARZO
ABRIL
MAYO
JUNIO
JULIO
AGOSTO
SEPTIEMBR
E
OCTUBRE
407,000
479,600
488,400
451,000
418,000
396,000
429,000
413,600
429,000
-13,200
0
0
-15,400
0
-19,800
0
0
-6,600
462,000
-11,000
3,300
454,300
NOVIEMBRE
473,000
3,960
476,960
DICEMBRE
TOTAL S/.
216,000
5,062,60
0
-10,000
-65,000
0
-20,900
0
3,080
2,000
34,120
208,000
5,013,90
0
SOLUCION
Incidencia con respecto al impuesto a la renta
En vista que el gasto cumple con los requisitos de casualidad, generalidad y
razonabilidad, tambin es necesario determinar si el monto no sobrepasa los lmites
Lmites: determinados
Limites 1
0.5% de los ingresos netos
Ingresos netos
5, 013, 900
Porcentaje
0.50%
Limite
25,070
Limite2
40
UIT
Numero de UIT
UIT
3,950
40
158,000
2. Caso 2
12,014
4,754
7,260
25,070
0
DE
PRESTADOS
PERSONAL
POR
DIVERSAS
POR
TERCEROS
TERCEROS
FINANCIEROS
DEL
EJERCICIO
SOLUCION
Determinamos la causalidad
En vista que el giro de la empresa es la confeccion de prendas par damas, es
necesario capacitar al personal ancargado del diseo , sobre las tendecnias de la
moda a fin de poder desarrollar nuevos diseos y colocarlos en el merc ado, lo que
redundar ra en la gerneracion de ingreso gravados con el impuesto a la renta.
Determinamos la generalidad de diseo
Determinamos la mdeducibilidad del gasto
Para fines del im puesto a la re nta el gasto es deducible en vista que es necesario y
cumple con el requisito de generalidad.
Impuesto genarl a las ventas
En cuanto al IGV podemos decir que el servicio no esta garvado con dicho impuesto
en vista que la entidad prestadora es una institucion educativa particular reconocida
por el ministerio de educacion
Detrminacion el gasto de capacitacion
Abirl
Mayo
Junio
Total s/.
s/.
5,00
5,000
5,000
15,000
s/
GASTOS
105,000
SERVICIOS
28,000
TRIBUTOS
5,000
CARGAS
19,000
GASTOS
8,000
PROVISIONES
15,000
DE
PRESTADOS
PERSONAL
POR
DIVERSAS
POR
TERCEROS
TERCEROS
FINANCIEROS
DEL
180,000
EJERCICIO
de capacitacion
REFERENCIAS
ANEXOS