ASIENTOS DE OPERACIN:

2 tipos(segn la estructura)
A. Asientos simples: 01 cuenta deudora 01 cuenta
acreedora.
Frmula: Tal a tal
Eje: 13.02.2009 se cobran facturas s/.200.00 en efectivo
10101
200.00
12121
200.00
x/x Por el cobro de la factura.
B. Asientos compuestos: a una cuenta deudora a dos o ms
cuentas acreedoras.
Frmula: Tal a varios
Eje: 14.02.2009 vendo mercaderas por s/. 1000.00 ms
el IGV al crdito.
Ventas:
1000.00

70 Haber
IGV 19%:
190.00

40 Haber
TOTAL:
1,190.00

12 Debe
C. Cuando en un registro contable existen varias cuentas
deudoras y una cuenta acreedora.
Frmula: Varios a tal
Eje: 15.02.2009 compramos mercaderas por s/.2000.00
ms el IGV 19% al crdito.
Compras: 2000.00
60 Debe
IGV 19%:
380.00
40 Debe
2380.00
42 Haber
D. Cuando hay dos o ms cuentas deudoras y varias
cuentas acreedoras.
Frmula: Varios a varios
Eje: 15.02.2009 si vende mercaderas s/.1000.00 ms
IGV 50% al contado, el saldo al crdito.
Ventas: 1000.00
70 Haber
IGV:
190.00
40 Haber
50%
595.00 10
1190.00 = 100% /2
50%
595.00 12
10101
12121
70
40

595.00
595.00
1000.00
190.00

ASIENTOS SEGN APLICACIN DE LAS CUENTAS

1. Asientos por naturaleza:

Todo acto operacional en el libro diario siempre en cuando la

operacin realizada sustente su veracidad con documentos
originales.
Ejemplo: Una cuenta elemento 6.
05/02/09 se recepciona el recibo de luz por $150.00
El documento para crear el asiento ser el recibo de luz y
registramos en el libro diario.
636361
46469

150.00
150.00

2. Asiento por destino o transferencia:

Es un asiento creado por las cuentas de gasto (elemento6); en el
asiento por naturaleza.
Tiene asiento por naturaleza las cuentas del elemento 6 excepto
de la 66(en el nuevo sistema) y 69.
Ejemplo: Con la misma operacin del asiento por naturaleza.
94
Gastos administrativos
150.00
943
Gastos generales
79
Cargas imputables acta costos
150.00
793
Electricidad
05/02/09
Por transferencia de la cuenta 63 al centro de costos.
DINMICA DE REGISTRO DEL ELEMENTO 6 EN EL LIBRO
DIARIO
Asiento por naturaleza:
REGLA N1:
CARGO (Debe)
ABONO(Haber)
60 compras
601 + 40
(compras con giro
principal de la empresa)
602 + 40
603 + 40
convencional (cuando
604 + 40
realiza compras
609 + 40
las del giro de

421 423 Fact.

46.9 Fact. No
la empresa
distintas a
negocios o

de consumo inmediato)
Asientos por destino o transefernecia:

20 Mercaderias
Cuando forman
24 Materias Primas
parte de las
25 Mat. Auxiliar y S.D.
existencias de la
26 Embases y embalajes
empresa.

611
612
613
614

Con cualquiera de ellos

Asiento por destino: (Elemento 2 se utiliza cuando no hay proceso
de transformacin)

Construir el costo de mercaderas vendidas de acuerdo a su

naturaleza.
Para determinar el Margen comercial.
Determinar existencias
Cuando no forman parte de las existencias de la empresa ser: 94,
95 a 79 o consumo inmediato (segn sea el caso).
REGLA N2:
CARGO (Debe)
ABONO(Haber)
A 61.3
25.2
62
40, 41 y 46
63
64
40,46
65
B 66
67
42,46
68
19,29,39,41
69

46
46

20
Asientos por destino o transferencia
94

De a cuerdo a la
necesidad
de la empresa.

79
95
97
NOTA:

Gasto Financiero

79

A. La cuenta 61 solo tiene asiento de transeferencia cuando hay

consumo inmediato de tiles de oficina.
Ejm:
Naturaleza
Destino
61.3
94 2
25.2
79
B. Con el plan anterior eran cargas excepcionales y no tenan asiento de
transeferencia de frente se transfera a prdidas.
Con el nuevo plan se registrar la prdida del valor de activos y si
tiene asiento por destino.
ACLARACIONES DE LA DINMICA DEL ELEMENTO 6
Ejemplos: cuenta 60 compras:
Destino: cuentas Elemento 2
20,24, 25,26
El asiento por destino depender de la subcuenta
de la cuenta 60 segn sea el caso.
1. Si compramos mercaderas por 80.00 + IGV 18 %. Cul va a ser su
asiento por naturaleza y de destino?
60601
40401
a
42421
x/x por la compra de mercaderas.
X
20201
a
61611
x/x por la transferencia de la compra de mercaderas.
2. Se compra materia primas por s/. 100.00 ms IGV.
60602
40401
a
42
x/x por la compra M.P.
X
24241
a
61614
x/x por la transferencia de la compra de M.P.

3. Se paga por derecho de publicidad s/. 150.00 en efectivo.

63637
a
10101
x/x por el pago en efectivo.
X
94943
a
79793
x/x por la transferencia al centro de costos.
4. Se paga comisiones a los vendedores de la empresa fuera de planilla
por s/. 230.00 efectivo.
63632
a
10101
x/x por el pago
X
95 Gastos de ventas
a
79
No Olvidar: Asientos por transferencia (destino).

Para las cuentas 20, 24, 25, 26 todos los movimientos de las
cuentas en el debe, sern controladas en el haber con la cuenta
61.
Para las cuentas de la clase 9 agrupacin de transferencias de
cargas de las cuentas del elemento 6 de acuerdo a la necesidad
de la empresa donde la sumatoria del elemento 9 = 79.
93
94
95
96
97

Gastos
Gastos
Gastos
Gastos
Gastos

de administracin
de ventas
de cobranzas
excepcionales
financieros

= 79

La cuenta 79.- Cargas Imputables a cuenta de Costos.

Se utiliza en el sistema monista y servir para compensar las cargas
por naturaleza que han sido registradas en el elemento 6 a las
cuentas del elemento 9 y la interrelacin de la contabilidad
financiera y la contabilidad analtica se efecta a travs de la cuenta
(79), su saldo es acreedor y no constituye ingresos, es una cuenta de
transferencia.
Al emplear el sistema monista los abonos de la cuenta 70 = a las
cargas registradas en el elemento 6 y esto = elemento 9.
Libro diario.Monografa N 001

Aplicando asientos por naturaleza y destino, utilizando el cuadro de la

dinmica, preparar el libro diario de la empresa Comercial Lita S.A. al
mes de febrero del 2011. Trasladar el primer asiento al libro diario ,
del Balance de Inventario al 15.02.09 (Asiento Apertura).
Cta. 10
12,000.00
101
6000.00
104
6000.00
Cta. 12
8,500.00
121
4000.00
123
4500.00
Cta. 16
2,500.00
161
2500.00
Cta. 20
8000.00
201
8000.00
Cta. 33
6000.00
335
6000.00
Cta. 42
5000.00
421
2500.00
423
2500.00
Cta. 50
32,000.00
501
32000.00
Operaciones:
2 . 16/02/11 Se cobra una factura comercial por s/. 1500.00 en
efectivo.
3 . 17/02/11 Cancelamos reparacin de mquinas de escribir por s/.
100.00 en efectivo.
4 . 18/02/11 cobramos una letra por s/.800.00 en efectivo.
5 . 19/02/11 pagamos agua y luz por s/.20.00 y s/. 35.00
respectivamente, cheque Banco de Crdito.
Legalizacin:
Operacin 1
1
10
12,000.00
12
8,500.00
16
2,500.00
20
8,000.00
33
6,000.00
42
5,000.00
50
32,000.00
15/02 Por el activo pasivo y capital al inicio de mis operaciones
2
10101
1500.00
12121
1500.00
3
63634
100.00
46469
100.00
Por el pago de la reparacin.
4

94943
100.00
79793
100.00
Por el destino de la cuenta 63.
5
46469
100.00
10101
100.00
Por el pago de separacin.
Operacin 4:
6
10101
800.00
12123
800.00
Por el cobro de una letra
Operacin 5:
7
63636
55.00
46469
55.00
Por la provisin para pago de recibo
de agua y luz.
8
94943
55.00
79793
55.00
x/x Por el destino de la cuenta 63.
9
46469
55.00
10104
55.00
Por el pago de los recibos. 39,765.00
Monografa N002

39,765.00

Resolver las operaciones teniendo presente los asientos de

provisin, destino y el pago (asientos por Naturaleza y Destino).
Preparar el libro diario de la empresa DEGIJA S.A. durante el mes
de febrero 2011.
Trasladar al primer asiento de libro diario el balance de inventario
inicial al 22 de febrero 2011, el inventario es como sigue:
Cta. 10
4000.00
101 = 2000.00
104 = 2000.00
Cta. 12
6000.00
121 = 3500.00
123 = 2500.00
Cta. 14
100.00
14.1 = 100.00
Cta. 20
3100.00
201 = 3100.00
Cta. 33
1800.00
334 = 1800.00
Cta. 40
80.00
401 = 80.00

4016 = 80.00
Cta. 42

3200.00
421 = 2300.00
423 = 900.00

Cta. 46

210.00
469 = 210.00

Cta. 50

11,510.00
501 = 11,510.00

Operaciones:
2 . 23/02/11 se vende mercaderas por 1000.00 ms IGV (18%) 50%
al contado y el saldo al crdito.
3 . 23/02/11 se paga por derecho de viticos fuera de planilla al seor
contador s/.120.00.
4 . 24/02/11 se pro visiona y cobra inters por prstamo de dinero
s/.200.00 efectivo.
5 . 25/02/11 pagamos por derecho de impuesto a al renta del mes por
s/.150.00
cheque Banco Continental.
6 . 26/02/11 se realiza una donacin a Fe y Alegra por s/. 350.00 en
efectivo.
7 . 27/02/11 cobramos alquiler de una mquina de escribir por s/.
400.00 efectivo.
8 . 28/02/11 se compra mercaderas por s/.1000.00 ms IGV,50% al
contado y el saldo al crdito.
9 . 28/02/11 se paga una factura comercial por s/. 200.00 Banco
continental.
10 . 29/02/11 se cobre alquiler de local por s/.700.00 efectivo.
Desarrollo:
Legalizacin:
Libro Diario mes de febrero 2011
1
Operacin 1:
10

101
104

12

121
123

14
20
33
40

141
201
334
401
4016

42

421

423

46
50

469
501

22/02

Por el activo pasivo capital

al iniciar las operaciones.
2

Operacin 2:
10 101
12 121
70 701
1000.00
40 401
190.00
x/x
Por la venta de mercaderas
50%al contado 50%crdito.
3

595.00
595.00

65 659
46 469
120.00

120.00

Operacin 3:

23/02

Por la provisin para pago

de viticos contador.
4

94 943
79 793
120.00

120.00
Por el destino de la cuenta 65.
5

46 469
10 101
120.00

120.00
Por el pago de los viticos.
Van Folio N
6

Operacin 4:
16 1631
77 7723
200.00
x/x
Por la provisin para cobro de
intereses.
7
10 101
16 1631
200.00
x/x Por el cobro de intereses

200.00

200.00

Operacin 5:
8
64 649
40 4017
150.00
x/x Por la provisin del Impuesto
de renta.
9
94

150.00

150.00

79
150.00
x/x
40 4017
10 104
150.00
x/x

Por el destino de la cuenta 64.

10
150.00
Por el pago del Y.R. couch.

Operacin 6:
11
65 6591
46 469
350.00
x/x
94
79
350.00
x/x
46 469
10 101
350.00
x/x

350.00
Por la previsin para la donacin.
12
350.00
Por el destino de la cuenta 65.
13
350.00
Por el pago de la donacin.

Operacin 7:
14
16 168
75 754
400.00
x/x Por la provisin para el cobro de
alquiler.
15
10 101
16 168
400.00
x/x Por el cobro de alquiler de M.E.

400.00

400.00

Operacin 8:
16
60 601
40 401
42 421
595.00
10 101
595.00
x/x

1000.00
190.00

Por la compra de mercaderas.

17
20 201
61 611
1000.00

1000.00
Por el destino de la cuenta 60.

Operacin 9:

18
42 421
10 104
200.00
x/x
Operacin 10:

200.00
Por el pago de la factura.
19

16 168
75 754
700.00
x/x
10 101
16 168
700.00
x/x

700.00
Por la provisin de los alquilares.
20
700.00
Por el cobro de los alquileres.

ASIENTO DE CENTRALIZACIN
Cada fin de mes los movimientos de otros libros se centralizan al libro
diario.
1. REGISTRO DE VENTAS:
Datos:
Ventas del mes
=
3500.00
IGV del mes
=
Valor de venta contado
ASIENTO EN EL LIBRO DIARIO
12
70
40

121
701
401

2. REGISTRO DE COMPRAS:
Datos:
Compras del mes
Descuentos del mes

=
=

2800.00
(200.00)

2600.00
IGV del mes
=
468.00
Valor de compra del mes al contado 3068.00
ASIENTO DE CENTRALIZACIN EN EL LIBRO DIARIO
X
60 601
40 401
73 731
200.00
42 421
3068.00
x/x Por la centralizacin de las compras segn
registro de el presente mes.
X
20 201
61 611
2800.00
x/x Por la transferencia de la cuenta 60.

2800.00
468.00

2800.00

3. PLANILLA DE SUELDOS: (Considerando cuotas patronales y

descuentos ley)
Datos:
Adelanto de quincena
1800.00
A fin de mes
1800.00
Total mes
3600.00
Descuentos de ley:
Base:
3600.00
SNP
13%
Essalud
9%
Aportes de ley:
62 621

3924.00

6211

3600.00

6271

324.00

627

40 403
792.00
4031
4032

Essalud 9%
SNP
13%

324.00
468.00

41 411
3132.00
x/x Por la planilla de sueldos.
x
94
79
3924.00
x/x Destino de las planillas.
x
40
41
10
3924.00

3924.00

792.00
3132.00

x/x Por la cancelacin de planillas.

ASIENTOS DE AJUSTE
Con la finalidad de regularizar las cuentas, instaurar provisiones, para que el
balance revele con exactitud el estado patrimonial.
Ejm: La empresa XY realiza sus operaciones del 2 de enero al 31 de
diciembre del 2008.
Antes de cerrar el balance general determina asientos de ajuste con los
siguientes datos:
La empresa XY tiene los siguientes activos:
Automvil por
4,550.00
Mueble y E por
7,800.00
Equipo D por
15,300.00
Edificios(valores por 300,000.00
Hallar la depreciacin si las tasas son:
Unidades de transporte
20% anual
Muebles y E
10% anual
Equipos D
10% anual
Edificios y otras C
3% anual
Fecha Adg.

Detalle

Valor
activo

Automvil
Muebles y
E
Equipos D
Edificios

4,550.00
7,800.00
15,300.00
300,000.0
0
327,650.0
0

20
10
10
3

Depreciaci
n
31/12/08
910.00
780.00
1,530.00
9,000.00
12,220.00

Valor neto
31/12/08
3,640.00
7,020.00
13,770.00
291,000.0
0
315,430.0
0

33
39

33(Saldo actual)
X

68
12,220.00
39
12,220.00
x/x Por la depreciacin.
X
94
12,220.00
79
12,220.00
Por el traslado de la
cuenta 68.
Ejm: 123 letras por cobrar.
La empresa XY al 31/12/08 tiene letras por cobrar s/. 3200.00,
comunicndonos con el cliente que no puede pagar por no tener liquidez por
lo que se opta por provisionar como cobranza dudosa.
X
29291
3200.00

191912
3200.00
x/x Asiento de ajuste por
cobranza dudosa
ASIENTO DE TRASLADO O CANCELACIN
Se realiza al trmino del periodo econmico se cancelan las cuentas del
elemento 6 y 7, otras con las cuentas del elemento 8. Se realiza una vez al
ao, al cierre de los libros contables cambiando de posicin a las cuentas
con sus cantidades para que queden saldadas.
Ejm: En las operaciones realizadas de 02 de enero al 31/12/08 la empresa
XY presenta los movimientos de libro mayor en T con ello elaborar los
asientos de cancelacin y de cierre.
D
10
H
D
19
H
2066.11
1228.92
11.61
11.61
837.19 por cierre
cierre)
2066.11
2066.11
11.61
11.61

D
1613.01

580.51
1613.01

20
390

182.01
207.99por cierre
390.00

390

8.00
8.00

3.90

39
14.40
14.40

14.40
14.40

144.00
144.00

37.90
28.38

(a
1613.01

40
53.58
209.00
155.42
209.00
209.00
42
215.20

456.20
241.00

37.90
28.38
47

59

1032.50

33
144.00
144.00

41
46
27.40
17.21
10.00
11.17
37.90
28.38

26
4.80
3.20
8.00

29
3.90

12

456.20

456.20

50

2.50
1,117.89

2.50

285.00

60
62
333.00
333.00
33.60 33.60

285.00

61
186.81

333.00

146.19
63
68
9.00
32.41

64

9.00
32.41

1.50

64
79
182.01
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