Guia 29 Control Interno Con Bpo

NDICE
QU ES CONTROL INTERNO?............................................................................... pg. 3

QU ES CONTROL DE AMBIENTE? E IMPLEMENTACIN EN UNA EMPRESA
DEL SECTOR REAL.. pg. 4
OBJETIVOS DE CONTROL INTERNO..... Pg. 6
CUESTIONARIO Pg. 7
CALENDARIO TRIBUTARIO.. .pg. 10
MAPA CONCEPTUAL DE SOFTWARE CONTABLE.. Pg. 21
NORMAS DE CONTROL INTERNO.... pg. 23
NORMAS DE CONTROL INTERNO PARA CONCILIACIN BANCARIA. pg. 37
PROBLEMA...... pg. 38
EJERCICIOS..pg. 45
WEB GRAFAPg. 46
3.3.1.1.
QU ES CONTROL INTERNO?
El control interno es un sistema de planeacin de acciones procedimiento y mtodos, con el
objetivo de prevenir riesgos que afecten a la entidad. Su estructura se basa en los siguientes
componentes:
*Evaluacin y control de riesgos
*supervisin
*comunicacin informacin
*Control de gerencia
*Ambiente de control
Todo estos va con el objetivo de reducir los riesgo de corrupcin, mantener la metas
establecida al igual que lo objetivos, lograr una mayor eficiencia en la empresa, asegurar el
cumplimiento del marco normativo y fomentar la prctica de los valores.
Para poder implementar el sistema de control interno, se tienen que cumplir las s siguientes
fases
Evaluacin: lograr un apropiado procesos de implementacin del sistema de control interno u
que su funcin sea eficaz
Ejecucin: desarrollar las acciones del plan de trabajo, en este se establecen las polticas y
normativa del control para poder salvar y guardar los objetivos institucionales bajo el marco
normativo e identificar los objetivos, riesgos, que puedan amenazar el proceso.
Planificacin: formular un diagnstico de la situacin en que se encuentra actual mente el
control interno de la empresa comparndolas con las normas establecidas por el CGR, que
sirven como gua para poder elaborarlo correctamente y que funciones eficazmente
3.3.1.2
QU ES CONTROL DE AMBIENTE? E IMPLEMENTACIN EN UNA EMPRESA
DEL
SECTOR
REAL.
Es el clima de control que surge en una organizacin, por pautas dadas por altos directivos
con referencia a la integridad y valores ticos, entre estos se encuentra, el compromiso, la
filosofa, el estilo de gestin, la estructura organizacional, la responsabilidad poltica y la
prctica
de
recursos
humanos
y
consejo
de
administracin.
LA ALTA SUBDIRECCIN- LA SUBORDINACIN-CLIENTES-PROVEEDORESCOMPETIDORES-PUBLICO
EN
GENERAL
Los valores ticos y la integridad en una organizacin son responsabilidad de la alta direccin
tanto en su determinacin como en su transmisin a los dems miembros de la empresa y su
monitoreo. Es fundamental que la alta gerencia tenga bien definidos los estndares de
comportamiento y de conducta para que no quede lugar a dudas o confusiones luego que son
adquiridos por los dems miembros partcipes. A esto que es lo que la Direccin quiere que
ocurra,
lo
llamamos
Polticas
Oficiales.
QU ES EVALUACIN DE RIESGOS? E IMPLEMENTACIN EN UNA EMPRESA
DEL
SECTOR
REAL.
Es una obligacin empresarial y una herramienta para la prevencin de daos de la salud y la
seguridad
del
trabajador
Si se aplica correctamente el principio de la prevencin integrada mediante una poltica de
gestin coherente, hay que esperar que una serie de riesgos sern eliminados de raz, bien
porque se corregirn determinadas condiciones de trabajo o bien porque en el proceso de
decisin ya se opta por alternativas sin riesgo. Es el principio de eliminacin del riesgo (Ley
de Prevencin de Riesgos Laborales, art. 15.1.a).
Todo puesto de trabajo debe ser analizado para verificar si hay algn riesgo en las condiciones
de trabajo o si la persona que lo ocupa requiere de alguna proteccin especial por sus propias
caractersticas.
Cuando estemos frente a riesgos cuya eliminacin no es tcnicamente posible o presenta
grandes dificultades en el corto plazo, hay que analizar dichos riesgos para ver qu se puede
hacer con el fin de controlarlos y asegurarse de que no daan la salud de los trabajadores. Este
es otro principio bsico: evaluar los riesgos que no hayan podido evitarse (Reglamento de los
Servicios de Prevencin, art. 5.1).
QU ES ACTIVIDAD DE CONTROL? E IMPLEMENTACIN EN UNA EMPRESA

DEL SECTOR REAL.
Compuesto por acciones de control y actividades de control, planificado por el jefe y personal
nombrado contratado para el OCI bajo cualquier modalidad.
-toma de inventarios.
-actos de recepcin de obra
- actos de donacin
-actos de transferencia
-actos de documentacin.
Los objetivos de operaciones necesitan reflejar el ambiente particular de negocios, industria
y economa en el cual funciona la entidad. Los objetivos requieren, por ejemplo, ser
relevantes frente a las presiones competitivas por calidad, ciclos de tiempo reducidos
mediante el cual la entidad comprometer sus recursos sustanciales. Si los objetivos de
operaciones de una entidad no son claros o no estn bien concebidos, sus recursos pueden
malgastarse.
QU ES INFORMACIN Y COMUNICACIN? E IMPLEMENTACIN EN UNA

EMPRESA
DEL
SECTOR
REAL.
se cre en el ao de 1990 con base en la constitucin de UNESCO, con tres objetivos
fundamentales:
-fomentar la libre circulacin de las ideas y el acceso a universal a la informacin
-promover la expresin del pluralismo y la diversidad cultural en los medios de comunicacin
y
las
redes
mundiales
de
informacin
*facilitar el acceso de todas las tecnologas de la informacin y la constitucin(tic)
La proteccin y promocin del derecho a la libertad de expresin y de informacin y el
desarrollo de Sociedades del Conocimiento sostenibles e inclusivas son nuestro horizonte
permanente de actuacin y nuestra cooperacin con los principales actores involucrados se da
por
medio
de
las
siguientes
funciones:
a) Laboratorio de Ideas: el sector de Comunicacin e Informacin en Montevideo est
constantemente buscando aportar conocimiento nuevo y estratgico a los principales
problemas de la regin;
b) Fortalecimiento de Capacidades: nuestras actividades ms frecuentes son talleres,
seminarios, conferencias, cursos sobre los temas centrales para el desarrollo de hombres y
mujeres que estn encargados de hacer avanzar las Sociedades del Conocimiento;
c) Conocimiento de los estndares internacionales: la UNESCO constantemente ofrece a los
Estados Miembros importantes estndares para temas-clave de las Sociedades del
Conocimiento. La Oficina de Montevideo se ocupa de difundir estos documentos y ubicarlos
en el contexto regional;
d) Cooperacin Sur-Sur: muchas de las cuestiones centrales para el desarrollo de las
Sociedades del Conocimiento pueden ser mejor trabajadas bajo un paraguas regional y de
intercambio de polticas pblicas, desafos e soluciones.
QU ES SUPERVISIN Y SEGUIMIENTO? E IMPLEMENTACIN EN UNA

EMPRESA
DEL
SECTOR
REAL.
Es el proceso de evaluacin de calidad de control interno en la empresa, estas estn atadas a
actividades de supervisin realizadas permanentemente, directamente por la estructura
5
organizacional
El objetivo central del Comit de Control y Prevencin del centro es la vigilancia del
adecuado funcionamiento del Sistema de Control Interno y su mejoramiento continuo, as
como velar por la adecuada realizacin, ejecucin y control del plan de prevencin en el
centro
y
reas
del
instituto.
El objetivo general es asegurar que el control interno funcione adecuadamente, a travs de dos
modalidades de supervisin: actividades continuas o evaluaciones puntuales.
Las primeras son aquellas incorporadas a las actividades normales o recurrentes, inherentes al
trabajo de decanos, jefes de departamentos, jefes de reas, vicerrectores y otros dirigentes,
que, ejecutndose en tiempo real y arraigadas a la gestin, generan respuestas dinmicas a las
circunstancias sobrevivientes.
3.3.1.3
OBJETIVOS DE CONTROL INTERNO
Es la base donde descansan las actividades y operaciones de una entidad; es decir, que las
actividades de produccin, distribucin, financiamiento, administracin, entre otras, son
regidas por el control interno; adems, es un instrumento de eficiencia y no un plan que
proporciona un reglamento tipo policaco o de carcter tirnico.
El mejor sistema de control interno es aquel que no daa las relaciones de empresa-clientes y
mantiene en un nivel de alta dignidad humana las relaciones de dirigentes y subordinados; su
funcin es aplicable a todas las reas de operacin de los negocios, de su efectividad depende
6
que la administracin obtenga la informacin necesaria para seleccionar las alternativas que
mejor convengan a los intereses de la entidad.
Por lo tanto, se debe ver, de acuerdo con las necesidades del negocio o empresa, qu control
se tiene que implantar o tener. Partiendo de este punto veremos la importancia de los objetivos
del control interno:
Proteger los recursos de la empresa o negocio evitando prdidas por fraudes o

negligencias.
Asegurar la exactitud y veracidad de los datos contables y extracontables, los cuales,

son utilizados por la Direccin para la toma de decisiones.
Promover la eficiencia de la explotacin de los recursos con que cuenta la empresa o

negocio.
Estimular el seguimiento de las prcticas ordenadas por la gerencia.
Promover y evaluar la seguridad, la calidad y la mejora continua.
Velar porque todas las actividades y recursos de la empresa o negocio estn dirigidos
al cumplimiento de los objetivos de la entidad.
Garantizar la eficacia, la eficiencia y economa en todas las operaciones.
Definir y aplicar medidas para prevenir los riesgos, detectar y corregir las desviaciones
que se presenten en la empresa o negocio y que puedan afectar el logro de sus objetivos.
Garantizar que el sistema de control interno disponga de sus propios mecanismos de

verificacin y evaluacin.
Velar porque la empresa o negocio disponga de procesos de planeacin y mecanismos

adecuados para el diseo y desarrollo organizacional.
Las caractersticas del control interno son:
El sistema de control interno forma parte integrante de los sistemas contables,

financieros, de planeacin, de informacin operacional de la empresa o negocio.
Corresponde a la mxima autoridad de la empresa o negocio la responsabilidad de

establecer, mantener y perfeccionar el sistema de control interno.
En cada rea de la empresa o negocio, el funcionario encargado de dirigir es

responsable del control interno ante su jefe inmediato, de acuerdo con los niveles de
autoridad establecidos en la empresa o negocio.
La unidad de control interno, o quien haga sus veces, es la encargada de evaluar en

forma independiente el sistema de control interno de la empresa o negocio.
Todas las transacciones de la empresa o negocio debern registrarse en forma exacta y

oportuna.
3.3.1.4
CAJ
A
1.1
PROTECCIN
1.1.1
La dependencia de caja es un rea restringida.
1.1.2
Existe caja fuerte para la custodia del efectivo y sus documentos.
1.1.3
Es conocida la clave por personal deferente al cajero, tesorero y gerente.
1.1.4
Se conservan en la caja fuerte los ingresos del da, hasta su depsito en bancos.
1.1.5
Se encuentran con plizas de manejo el tesorero y el cajero.
1.1.6
Se ha responsabilizado a una sola persona el manejo de las cuentas con cheques,

detallando claramente los nombres de los responsables.
1.1.7
Se archivan en un lugar seguro y apropiado todos los comprobantes que soportan tanto
ingresos como egresos.
1.1.8
Son adecuados los custodios para salvaguardar fsicamente el dinero en operacin
1.2
Recaudo
1.2.1
Los valores recaudados diariamente son ingresados a caja.
1.2.2
Son registrados en respectivo libro.
1.2.3
Se expiden los respectivos recibos de caja.
1.2.4
Estn debidamente clasificados de acuerdo a su naturaleza los ingresos.
1.2.5
Estn debidamente registrados los recaudos en libro auxiliar.
1.2.4
Se endosan o cruzan los cheques al momento de ser recibidos para evitar que se cobren
en efectivo
1.2.5
Son adecuados los controles para asegurar que se cubren las mercancas, servicios
entregados o vendidos.
1.2.6
Se depositan intactos los ingresos, es decir se cuida de no disponer de ingresos entrantes

para efectuar gastos.
1.2.7
Se listan los cheques y otros valores recibidos por correspondencia por una persona
diferente al cajero antes de entregrselos a este.
1.3
Recibos de caja
1.3.1
Se expiden los recibos de caja al momento de efectuarse la recepcin de valores.
1.3.2
Existe numeracin consecutiva y remunerada.
1.3.3
Los recibos anulados son conservados en forma consecutiva.
1.3.4
Los recibos en blanco son guardados en la caja fuerte.
1.3.5
Se confrontan los valores estipulados en nmeros y letras.
1.3.6
Se confrontan los originales con las copias posteriormente.
1.5
Arqueos
1.5.1
Se realizan arqueos sorpresivos a los fondos recaudados.
1.5.2
Existen formatos apropiados para realizar los arqueos.
1.5.3
Existen medidas correctivas cuando se presentan inconsistencias.
BANCOS
2.1
Apertura de cuentas
2.1.1
Son autorizadas por la junta directiva cada una de las cuentas corrientes.
2.1.2
Estn registradas a nombre de la entidad las cuentas de cheques que se manejan en ella.
2.1.3
Son estudiados los servicios prestados por cada uno de los bancos, antes de la apertura
de una cuenta corriente.
2.1.4
Las firmas giradoras estn debidamente autorizadas.
2.1.5
Las cuentas corrientes tienen destinacin especfica, segn la naturaleza del gasto.
2.2
Proteccin
2.2.1
Es verificado el nmero de cheques, al momento de entregadas cada una de las

chequeras por parte del banco.
9
2.2.2
Son guardadas en caja de seguridad las chequeras en blanco.
2.2.3
Se encuentran debidamente protegidos los cheques girados y no cobrados.
2.2.4
Se encuentran debidamente custodiados los diversos sellos restrictivos
2.2.5
Se mantiene en lugar seguro copia de las tarjetas donde aparecen las firmas autorizadas
para expedir cheques.
2.2.6
Se mantienen permanentemente actualizados, en el banco y en las oficinas de la entidad,

el registro y autorizacin para expedir cheques.
2.2.7
Se encuentran archivados en orden secuencial los cheques anulados.
2.3
Giro de cheques
2.3.1
Estn pre numerados todos los cheques.
2.3.2
Se giran en orden secuencial
2.3.3
Se giran para toda clase de pagos excepto los de caja menor.
2.3.4
Se lleva su registro en libros auxiliares de bancos.
2.3.5
Existe verificacin de soportes antes del giro.
2.3.6
Se realiza verificacin de cifras y nmeros antes de su firma.
2.3.7
Se utiliza sello restrictivo para pago para el primer beneficiario.
2.3.8
Existe ms de una firma en el giro de pagos por cheque.
2.3.9
Se expiden cheques con firmas mancomunadas
2.3.10
Se realiza confirmacin telefnica por parte del banco para pagos por sumas superiores
a $5.000.000.
2.3.11
Se prohbe firmar cheques en blanco, o al portador.
10
2.3.12
Son entregados los cheques previa presentacin de la respectiva autorizacin del

beneficiario.
2.3.13
Existen horarios y das especiales para la entrega de cheques.
2.3.14
Se utiliza sello protector de cheques.
2.3.15
Existe alguna clase de poltica que contemple la posibilidad de cancelar en un tiempo

determinado aquellos cheques en trnsito que no hayan sido cobrados.
2.4
Conciliaciones
2.4.1
Se realizan conciliaciones de manera peridica.
2.4.2
Se descuentan oportunamente las notas dbito.
2.4.3
Son archivadas en orden secuencial las conciliaciones.
2.4.4
El funcionario que realiza el pago y el que concilia es diferente.
2.4.5
Se realizan los ajustes necesarios luego de elaborar las conciliaciones.
2.5
Boletines diarios
2.5.1
Se elaboran diariamente los boletines de caja y bancos.
2.5.2
Llevan una numeracin estrictamente consecutiva.
2.5.3
Se determinan claramente los conceptos por ingresos y por pagos.
2.5.4
Existe soporte documental sobre todo ingreso o egreso para conocer su origen y
autorizacin.
2.5.6
Se elaboran informes y programas de flujo de efectivo para prever tanto la inversin de

excedentes, como la obtencin de crditos para cubrir necesidades.
2.5.7
Se archivan con los documentos justificativos para informes o consultas posteriores.
GENERALES A CAJA Y BANCOS
11
3.1
Estn separadas adecuadamente las actividades de ingresos y egresos.
3.2
Se procura tener niveles adecuados a las circunstancias, en lo relacionado al dinero en

operacin.
3.3.1.5
Declaracin del Impuesto sobre la Renta para la Equidad - CREE (Decreto 2243 de 2015,
Artculo 22)
LTIMO DECLARACIN
DGITO Y PAGO 1. CUOTA
DECLARACIN
Y PAGO 2. CUOTA
12 de Abril de 2016
09 de Junio de 2016
13 de Abril de 2016
10 de Junio de 2016
14 de Abril de 2016
13 de Junio de 2016
15 de Abril de 2016
14 de Junio de 2016
18 de Abril de 2016
15 de Junio de 2016
19 de Abril de 2016
16 de Junio de 2016
20 de Abril de 2016
17 de Junio de 2016
21 de Abril de 2016
20 de Junio de 2016
22 de Abril de 2016
21 de Junio de 2016
25 de Abril de 2016
22 de Junio de 2016
Autor retencin Impuesto sobre la renta para la equidad - CREE (Decreto 2243 de 2015,
Artculo 39)
12
Declaracin Mensual: Para contribuyentes con ingresos brutos a 31 diciembre de 2015

iguales o superiores a 92.000 UVT ($2.601.668.000).
DECLARACIN Y PAGO
LTIM
O
DGITO ENERO FEBRERO MARZO
ABRIL
MAY
JUNIO
O
09
de 08
Feb.
Marzo
de 12 de Abril
11 de Mayo 09 de 12 de Julio
Junio
10
de 09
Feb.
Marzo
de 13 de Abril
Junio
11
de 10
Feb.
Marzo
de 14 de Abril
Junio
12
de 11
Feb.
Marzo
de 15 de Abril
Junio
15
de 14
Feb.
Marzo
de 18 de Abril
Junio
16
de 15
Feb.
Marzo
de 19 de Abril
Junio
17
de 16
Feb.
Marzo
de 20 de Abril
Junio
18
de 17
Feb.
Marzo
de 21 de Abril
Junio
19
de 18
Feb.
Marzo
de 22 de Abril
Junio
22
de 22
Feb.
Marzo
de 25 de Abril
Junio
LTIM
DECLARACIN Y PAGO
13
O
JULIO
DGITO
AGOSTO
SEPTIEMBR
E
NOVI
OCTUBRE EMB DICIEMBRE
RE
09
de 08 de Sep.
Agosto
11 de Oct.
09 de Nov
09 de 12 de Enero de 2017
Dic.
10
de 09 de Sep.
Agosto
12 de Oct.
10 de Nov
Dic.
11
de 12 de Sep.
Agosto
13 de Oct.
11 de Nov
Dic.
12
de 13 de Sep.
Agosto
14 de Oct.
15 de Nov
Dic.
16
de 14 de Sep.
Agosto
18 de Oct.
16 de Nov
Dic.
17
de 15 de Sep.
Agosto
19 de Oct.
17 de Nov
Dic.
18
de 16 de Sep.
Agosto
20 de Oct.
18 de Nov
Dic.
19
de 19 de Sep.
Agosto
21 de Oct.
21 de Nov
Dic.
22
de 20 de Sep.
Agosto
24 de Oct.
22 de Nov
Dic.
23
de 21 de Sep.
Agosto
25 de Oct.
23 de Nov
Dic.
NOTA: Las fechas resaltadas en rojo son para el pago del impuesto Cuatrimestral.
Cuatrimestrales: Para contribuyentes con Ingresos brutos a 31 diciembre de 2015 inferiores a 92.000 U
($2.601.668.000) Decreto 2243 de 2015, Artculo 36
Impuesto sobre las Ventas - IVA

14
Declaracin Bimestral: Para contribuyentes cuyos ingresos brutos a 31 de diciembre del ao

gravable 2015 sean iguales o superiores a 92.000 UVT, ($2.528.620.000) (Decreto 2243 de
2015 Art. 28).
DECLARACIN Y PAGO
LTIMO
DGITO ENE
FEB
- MAR
ABR
MAY
JUN
- JUL
AGO
- SEPT
OCT
NOV DIC
08
de 11 de Mayo 12
de 08 de Sep. 09 de Nov 12 de Enero de 2017
Marzo
Julio
09
de 12 de Mayo 13
Marzo
Julio
10
de 13 de Mayo 14
Marzo
Julio
11
de 16 de Mayo 15
Marzo
Julio
14
de 17 de Mayo 18
Marzo
Julio
15
de 18 de Mayo 19
Marzo
Julio
16
de 19 de Mayo 21
Marzo
Julio
17
de 20 de Mayo 22
Marzo
Julio
18
de 23 de Mayo 25
Marzo
Julio
22
de 24 de Mayo 26
Marzo
Julio
NOTA: Las fechas resaltadas en rojo son para el pago del impuesto Cuatrimestral y Anual.
15
Cuatrimestral: Para contribuyentes cuyos ingresos brutos a 31 de diciembre del ao gravable 2015 sean igua
o superiores a 15.000 UVT ($424.185.000) pero inferiores a 92.000 UVT (2.601.668.000). (Decreto 2243
2015 Art. 29).
Anual para pago por cuotas: Para contribuyentes cuyos ingresos brutos a 31 de diciembre del ao grava
2015 sean inferiores a quince mil (15.000) UVT ($424.185.000). 1ra Cuota 30%, 2da Cuota 30% y 3ra Cu
40% (Decreto 2243 de 2015 Art. 30 y 31).
Calendario Tributario Bogot D.C.
IMPUESTO
DE
INDUSTRIA
Y
(Resolucin SDH-54 de diciembre 28 de 2015)
COMERCIO,
AVISOS
Bimestre
Hasta el Da
Enero Febrero
18 de Marzo de 2016
Marzo Abril
19 de Mayo de 2016
Mayo Junio
19 de Julio de 2016
Julio Agosto
19 de Septiembre de 2016
Septiembre Octubre
18 de Noviembre de 2016
Noviembre Diciembre
19 de Enero de 2017
RGIMEN SIMPLIFICADO ICA

Ao Gravable 2016
20 de Febrero de 2017
IMPUESTO PREDIAL
VEHCULOS AUTOMOTORES
Descuento 10%
ltimo Plazo
Descuento 10%
15 de Abril de 2016
01 de Julio de 2016
13 de Mayo de 22 de Julio de 2016

2016
16
ltimo Plazo
TABLERO
INFORMACIN
EXGENA
(Resolucin DDI-054989 de Agosto 09 de 2016, Artculo 18)
BOGOT
LTIMOS DGITO FECHA LMITE
LTIMOS
DGITO
FECHA LMITE
18 de Octubre de 2016
CALENDARIO PAGO DE APORTES A SEGURIDAD SOCIAL

EMPRESAS CON MENOS DE EMPRESAS CON MAS DE
200 TRABAJADORES
200 TRABAJADORES
TRABAJADORES
INDEPENDIENTES
LTIMOS
DOS
DGITOS
DEL NIT
LTIMOS
DA HBIL DE DOS
VENCIMIENTO DGITOS
DEL NIT
LTIMOS
DA HBIL DE DOS DGITOS DA HBIL DE
VENCIMIENTO DEL NIT O VENCIMIENTO
CDULA
00 al 08
09 al 16
17 al 24
25 al 32
33 al 40
41 al 48
49 al 56
57 al 64
65 al 72
73 al 79
80 al 86
87 al 93
94 al 99
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
1
2
3
4
5
6
7
8
00 al 10
11 al 23
24 al 36
37 al 49
50 al 62
63 al 75
76 al 88
89 al 99
17
00 al 07
08 al 14
15 al 21
22 al 28
29 al 35
36 al 42
43 al 49
50 al 56
57 al 63
64 al 69
70 al 75
76 al81
82 al 87
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
88 al 93
14
Nuevas fechas para el pago de apoyo a la seguridad social

El Ministerio de Proteccin Social a travs del Decreto 1670 del 14 de mayo de 2007, ajusta
las fechas de pago de la planilla nica ampliando las fechas de pago y adems otorgando ms
tiempo para ingresar al sistema a las empresas con menos de 20 empleados, trabajadores
independientes y personas naturales.
Empresas con ms de 200 empleados:
Se ampla la fecha de pago (8 das hbiles)
Se cambian los das de pago ( del 1 al 8)
Las fechas corresponden a los ltimos 2 dgitos del NIT
Dos ltimos dgitos del NIT o CC
Da hbil de vencimiento
00 al 10
11 al 23
24 al 36
37 al 49
50 al 62
63 al 75
76 al 88
89 al 99
Medianas y pequeas empresas de menos de 200 empleados:
Se cambian los das de pago (del 1 al 13)
Las fechas corresponden a los ltimos 2 dgitos del NIT

18
00 al 08
09 al 16
17 al 24
25 al 32
33 al 40
41 al 48
49 al 56
57 al 64
65 al 72
73 al 79
10
80 al 86
11
87 al 93
12
94 al 99
13
Independientes:
Las fechas corresponden a los ltimos 2 dgitos del NIT o CC
00 al 07
08 al 4
15 al 21
3
19
22 al 28
29 al 35
36 al 42
43 al 49
50 al 56
57 al 63
64 al 69
10
70 al 75
11
76 al 81
12
82 al 87
13
88 al 93
14
94 al 99
15
Obligatoriedad para independientes y empresas de menos de 20 empleados:
Se extiende el lmite de la obligatoriedad para empezar a pagar a travs de la Planilla

nica para los independientes y empresas de menos de 20 empleados y ste se inicia
segn Nit o CC
ltimos dgito del NIT o CC
Fecha de obligatoriedad
0, 1 y 2
1 de Julio de 2007
3, 4 y 5
1 de Agosto de 2007
6, 7, 8 y 9
1 de Septiembre de 2007
20
Artculo 641. Extemporaneidad en la presentacin. Las personas o entidades obligadas a

declarar, que presenten las declaraciones tributarias en forma extempornea, debern liquidar
y pagar una sancin por cada mes o fraccin de mes calendario de retardo, equivalente al
cinco por ciento (5%) del total del impuesto a cargo o retencin objeto de la declaracin
tributaria, sin exceder del ciento por ciento (100%) del impuesto o retencin, segn el caso.
Esta sancin se cobrar sin perjuicio de los intereses que origine el incumplimiento en el pago
del impuesto, anticipo o retencin a cargo del contribuyente, responsable o agente retenedor.
(Vea: Plantilla en Excel para el clculo de intereses moratorios)
Cuando en la declaracin tributaria no resulte impuesto a cargo, la sancin por cada mes o
fraccin de mes calendario de retardo, ser equivalente al medio por ciento (0.5%) de los
ingresos brutos percibidos por el declarante en el perodo objeto de declaracin, sin exceder la
cifra menor resultante de aplicar el cinco por ciento (5%) a dichos ingresos, o del doble del
saldo a favor si lo hubiere, o de la suma de 2.500 UVT, cuando no existiere saldo a favor. En
caso de que no haya ingresos en el perodo, la sancin por cada mes o fraccin de mes ser
del uno por ciento (1%) del patrimonio lquido del ao inmediatamente anterior, sin exceder
la cifra menor resultante de aplicar el diez por ciento (10%) al mismo, o del doble del saldo a
favor si lo hubiere, o de la suma de 2.500 UVT cuando no existiere saldo a favor.
Artculo 642. Extemporaneidad en la presentacin de las declaraciones con
posterioridad al emplazamiento. El contribuyente, responsable, agente retenedor o
declarante, que presente la declaracin con posterioridad al emplazamiento, deber liquidar y
pagar una sancin por extemporaneidad por cada mes o fraccin de mes calendario de retardo,
equivalente al diez por ciento (10%) del total del impuesto a cargo o retencin objeto de la
declaracin tributaria, sin exceder del doscientos por ciento (200%) del impuesto o retencin,
segn el caso.
Cuando en la declaracin tributaria no resulte impuesto a cargo, la sancin por cada mes o
fraccin de mes calendario de retardo, ser equivalente al uno por ciento (1%) de los ingresos
brutos percibidos por el declarante en el perodo objeto de declaracin, sin exceder la cifra
menor resultante de aplicar el diez por ciento (10%) a dichos ingresos, o de cuatro (4) veces el
valor del saldo a favor si lo hubiere, o de la suma de 5.000 UVT cuando no existiere saldo a
favor. En caso de que no haya ingresos en el perodo, la sancin por cada mes o fraccin de
mes ser del dos por ciento (2%) del patrimonio lquido del ao inmediatamente anterior, sin
exceder la cifra menor resultante de aplicar el veinte por ciento (20%) al mismo, o de cuatro
21
veces el valor del saldo a favor si lo hubiere, o de la suma de 5.000 UVT cuando no existiere
saldo a favor.
Esta sancin se cobrar sin perjuicio de los intereses que origine el incumplimiento en el pago
del impuesto o retencin a cargo del contribuyente, retenedor o responsable.
Cuando la declaracin se presente con posterioridad a la notificacin del auto que ordena
inspeccin tributaria, tambin se deber liquidar y pagar la sancin por extemporaneidad, a
que se refiere el presente artculo.
3.3.2.1
22
INTEGRALIDAD DEL SOFTWARE

CORRECCIN
Es la capacidad de los productos software para realizar con exactitud las tareas expresadas en
su especificacin.
23
EFICIENCIA
Es la capacidad del software para hacer buen uso de los recursos que manipula.
PORTABILIDAD
Es la facilidad con que un sistema software puede ser migrado entre diferentes plataformas
hardware o software.
INTEGRIDAD
Es la caracterstica de un sistema de ser capaz de proteger sus diferentes componentes
contrata los procesos o elementos que no tengan derechos de acceso a los mismos.
FACILIDAD DE USO
Es la facilidad en que un usuario puede interactuar con un sistema software.
VERIFICABILIDAD
Es la facilidad de verificacin de un software. Que tan sencillo es la realizacin de pruebas
que garanticen la funcionalidad del sistema.
COMPATIBILIDAD
Es la facilidad de combinar diferentes elementos del software con el fin de ejecutar una labor
en conjunto.
EXTENSIBILIDAD
Es la facilidad de adaptar los productos software a los cambios de su especificacin.
REUTILIZACIN
Es la capacidad de los productos software para funcionar como bloques bsicos de la
construccin de diferentes aplicaciones.
EXACTITUD MATEMTICA ENTRE DBITOS Y CRDITOS
La determinacin de saldos de cuentas no es ms que realizar los siguientes pasos:
1. Se suma la columna de dbitos, anotando el total al pie de la misma.
2. Se suma la columna de crditos, anotando el total al pie de la misma.
3. Se anota el saldo en la columna de descripcin: en el rengln del ltimo asiento de cargo, si
el saldo es deudor; y si es acreedor en el rengln de ltimo asiento.
24
Si aparece slo un asiento en cualquier lado o sea, dbito y crdito, no es necesario anotar el
saldo.
Los saldos de cuentas no son ms que la diferencia entre las partidas deudoras y acreedoras de
una cuenta. Es deudor cuando los dbitos exceden a los crditos y acreedor en caso contrario.
3.3.2.2.
NORMATIVA DE CONTROL INTERNO
1.
El control interno
2.
Clasificacin de los controles internos
3.
Controles especficos
4.
Mtodo de evaluacin
5.
Las pruebas de cumplimiento
6.
Diseando un sistema de control interno
CAPITULO 1
El CONTROL INTERNO
INTRODUCCIN
El control interno es de importancia para la estructura administrativa contable de una
empresa . Esto asegura que tanto son confiables sus estados contables, frente a los fraudes
y eficiencia y eficacia operativa.
DEFINICIN
El sistema de control
interno comprende
el plan de
la organizacin y
todos
los mtodos coordinados y medidas adoptadas dentro de una empresa con el fin de
salvaguardar sus activos y verificara la confiabilidad de los datos contables.
EL CONTROL INTERNO EN EL MARCO DE LA EMPRESA
Contra mayor y compleja sea una empresa, mayor ser la importancia de un adecuado sistema
de control interno, entonces una empresa unipersonal no necesita de un sistema de control
complejo.
Pero cuando tenemos empresas que tienen ms de un dueo, muchos empleados, y muchas
tareas delegadas. Por lo tanto, los dueos pierden control y es necesario un mecanismo de
control interno. Este sistema deber ser sofisticado y complejo segn se requiera
en funcin de la complejidad de la organizacin.
Con las organizaciones de tipo multinacional, los directivos imparten rdenes hacia sus
filiales en distintos pases, pero el cumplimiento de las mismas no puede ser controlado con
su participacin frecuente. Pero si as fuese su presencia no asegura que se eviten los fraudes.
Entonces cuanto ms se alejan los propietarios de las operaciones ms es necesario se hace la
existencia de un sistema de control interno estructurado.
LIMITACIONES DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO
25
Ningn sistema de control interno

sus objetivos ampliamente, de acuerdo
una seguridad razonable en funcin de:
Costo beneficio
El control no puede superar el valor de lo que se quiere controlar.

La mayora de los controles hacia transacciones o tareas ordinarias.
Debe establecerse bajo las operaciones repetitivas y en cuanto a las extraordinarias, existe la
posibilidad que el sistema no sepa responder
El factor de error humano
puede garantizar el cumplimiento de

a esto, el control interno brinda
Posibilidad de conclusiones que pueda evadir los controles.

Polucin de fraude por acuerdo entre dos o ms personas. No hay sistema de control no
vulnerable a estas circunstancias.
CONTROL INTERNO ADMINISTRATIVO Y CONTROL INTERNO CONTABLE
Dos tipos de controles internos (administrativos y contables)
El control interno administrativo no est limitado a l plan de la organizacin
y procedimientos que se relaciona con el proceso de decisin que lleva a la autorizacin de
intercambios
Entonces el control interno administrativo se relaciona con la eficiencia en las operaciones
establecidas por el ente.
El control interno contable comprende el plan de la organizacin y los registros que
conciernen a la salvaguarda de los activos y a la confiabilidad de los registros contables. Estos
tipos de controles brindan seguridad razonable:
1-Los intercambios son ejecutados de acuerdo con autorizaciones generales o
Especficas de la gerencia
2- Se registran los cambios para: * mantener un control adecuado y * permitir la preparacin
de los ee.cc.
3- Se salvaguardan los activos solo acezndolos con autorizacin
4- Los activos registrados son comparados con las existencias.
Ej. Ctrl int. Adm: Cotizacin de compras , el ms barato
Crrl int. Cont.: Perfecta registracin de ingresos de MP-.
LOS INTERCAMBIOS Y LOS ESTADOS CONTABLES
Los estados contables son un resumen de los efectos econmicos de:
intercambios generados por funcionarios
valuaciones modificatorias de dichos intercambios (Ej. Resultado x Vta.)
Intercambios : Son las transacciones realizadas con el exterior de la organizacin estas pueden
ser : adquisicin o venta de servicios, bs de cambio, de uso, MP ; devoluciones por compra o
venta; inversiones; cobros; pagos ; etc. . (Ver fig. 1.1)
Tales intercambios son tratados por el sistema contable (ver fig. 1.2) que tiene en cuenta la:
fecha, parte, descripcin , cantidad, precio .
SISTEMA DE CONTROL INTERNO Y LOS INTERCAMBIOS
Para producir estados contables correctos, el proceso contable debe capturar la totalidad de los
intercambios y su respectiva informacin; el control interno debe asegurarse de que tal
registracin ocurra.
26
LA CAPTURA DE LOS INTERCAMBIOS

Para producir estados contables correctos, es necesario que se registre la totalidad de los
intercambios y sus atributos en forma exacta.
Schuster dice que debemos tener en cuenta al sistema de control interno contable como un
sujeto ms de la organizacin. Los sujetos reales, que representan a la organizacin,
comprometen a la misma con sus actividades previamente encomendadas mediante los
intercambios que realicen; Tales deben estar perfectamente registrados.
Existen dos posibilidades de error en los registros de los intercambios:
Que no se deje evidencia del intercambio: Aqu no hay rastro en los ee.cc. por lo tanto,
su deteccin ser difcil.
Que, habindose dejado evidencia, la informacin no sea procesada: ser posible su
deteccin cuando exista evidencia primaria del intercambio producido
LOS FACTORES DEL INTERCAMBIO Y LAS ASEVERACIONES DE LOS EECC
Para cada intercambio estamos interesados como auditores que ciertas condiciones se
cumplan:
el intercambio se registre
exista y est autorizado
que los activos pertenezcan al ente
tenga obligacin por pasivos
sea correcta la cantidad registrada
sea correcto el precio registrado
sea correcta la descripcin
sea correcta la otra parte del intercambio
se registre en el periodo correcto
Las aseveraciones contenidas en el eco pueden ser:

Implcitas: ausencia de algn elemento informativo Ej. Si no se dispone de ninguna nota de
restriccin, suponemos que los activos son disponibles.
Explicitas: Tienen que ver con lo que se expone en los estados contables. Cuando se anuncia
que la compaa tiene un determinado valor en productos terminados, se est transmitiendo
algo respecto de dichos bienes. Lo comunicado se clasifica en las siguientes aseveraciones
explicitas.
Integridad: el sistema contable registra todos los intercambios?
Existencia: existen todos los intercambios registrados?
Propiedad: Tiene el ente derechos sobre los activos? Son registrados los pasivos?
27
Exactitud: Se registran los atributos debidamente (cantidad; precio; descripcin;

fecha)?
Valuacin: Se valoriza el saldo originado por el valor monetario del intercambio a su

valor razonable de acuerdo con las normas contables aceptadas
Exposicin: Las revelaciones en los Estados contables son correctamente utilizadas. es

decir, est integrado al rubro que corresponde
El sistema de control interno contable tiene que procurar que no se cometan errores, por lo
tanto poder as responder fielmente a las aseveraciones. Ver cuadro 1.3. Tales aseveraciones
pueden ser aplicadas a cualquier otro tipo de informacin que no sea los estados contables,
emitido por la organizacin.
CONTROL INTERNO EN EL RIESGO DE AUDITORIA
El propsito de la auditoria es brindar seguridad razonable de la informacin en los estados
contables y estn libres estos de errores sustanciales y aseveraciones errneas.
Al expresar una opinin el auditor puede tener los siguientes riesgos :
Que exista error sustancia y en el proceso de preparacin de los EECC.
Que los controles internos fallen y no se detecte error.
Que el proceso de auditoria falle y no se detecte error

Tal riego de auditoria no debe confundirse con el riesgo profesional, este ltimo se expresa a
travs de: Litigios, Sanciones impuestas por org de ctrl.; afeccin de la reputacin profesional
EL CTRL. INTERNO RELACIONADO CON EL CTRL. INTERNO
Segn la RT7 la auditoria se realiza para obtener elementos de juicio de valor suficientes que
permitan al contador emitir su opinin o abstenerse de ella sobre los EECC del ente en
cuestin.
Tales juicios deben estar respaldados por elementos vlidos y suficientes, que permitan
respaldar su informe. Este debe determinar el ALCANCE, OPORTUNIDAD
Y NATURALEZA de las pruebas de auditoria.
El auditor entonces debe determinar mediante su anlisis que tan efectivos son los controles
internos del ente y menos procedimientos sustantivos para asegurarse de la razonabilidad de
las aseveraciones
TAREAS DEL AUDITOR INTERNO
1.
La auditora interna debe efectuar el relevamiento y evaluacin del sistema de control
interno a fin de evaluar la efectividad del mismo en distintos mbitos.
a.
Confiabilidad integridad y oportunidad de la informacin.
b.
Cumplimiento de las disposiciones legales vigentes.
c.
Proteccin de activos, revisando los mecanismos de control.
d.
Uso eficiente y econmico de los recursos.
e.
Logro de objetos y metas operacionales.
28
2.
El auditor interno debe enfatizarse en el examen de los siguientes aspectos:
CAPITULO 2
CLASIFICACIN DE LOS CONTROLES INTERNOS
CONTROLES GENERALES Y ESPECFICOS
GENERALES: No tienen un impacto sobre la calidad de las aseveraciones en los estados
contables, dado que no se relacionan con la info. Contable.
ESPECFICOS: Se relacionan con la info. Contable y por lo tanto con las aseveraciones de
los saldos de los estados contables. Este tipo de controles estn desde el origen de la
informacin hasta los saldos finales.
TIPOS DE CONTROLES GENERALES
Conciencia de control
La gerencia es responsable del establecimiento de una conciencia favorable de control interno
de la organizacin. Es importante que la gerencia no viole los controles establecidos porque el
sistema es ineficaz.
La Gerencia se podra motivar a violarlos por las siguientes causas:
Cuando el ente est experimentando numerosos fracasos.
Cuando le falte capacidad de capital de trabajo o crdito.
Cuando la remuneracin de los adm. est ligada al resultado.
Cuando el ente se va a vender en base a sus ee.cc.
Cuando se obtienen beneficios en exponer resultados ms bajos.
Cuando la gerencia se encuentra bajo presin en cumplir sus objetivos.

Estructura organizacional
Establecida una adecuada estructura en cuanto al establecimiento de divisiones y
departamentos funcionales y as como la asignacin de responsabilidades y polticas de
delegacin de autoridad.
Esto incluye la existencia de un departamento de control interno que dependa del mximo
nivel de la empresa.
Personal
Calidad e integridad del personal que est encargado de ejecutar los mtodos y
procedimientos prescriptos por la gerencia para el logro de los objetivos.
Proteccin de los activos y registros
Polticas adoptadas para prevenir la destruccin o acceso no autorizado a los activos, a
los medios de procesamiento de los datos electrnicos y a los datos generados. Adems,
incluye medidas por el cual el sistema contable debe estar protegido ante la eventualidad de
desastres (incendio, inundacin, etc.)
Separacin de funciones
La segregacin de funciones incompatibles reduce el riesgo de que una persona est en
condiciones tanto de cometer u ocultar errores o fraudes en el transcurso normal de su trabajo.
Lo que se debe evaluar para evitar la colusin de fraudes son: autorizacin,
ejecucin, registro, custodia de los bienes, realizacin de conciliaciones.
CONTROL CIRCUNDANTE EN EL PROCESAMIENTO ELECTRNICO DE
DATOS
29
El funcionamiento de los controles generales dependa la eficacia del funcionamiento de los

controles especficos. El mismo procedimiento debe ser aplicado a la empresa con
procesamiento computarizado.
Los controles generales en el procesamiento electrnico de datos (PED) tienen que ver con los
siguientes aspectos.
ORGANIZACIN
El personal de PED (sistemas) no realice las siguientes tareas:
iniciar y autorizar intercambios que no sean para suministros y servicios propios del
departamento.
Registro de los intercambios
Custodia de activos que no sean los del propio departamento
Correccin de errores que no provengan de los originados por el propio dpto.
En cuanto a la organizacin dentro del mismo departamento, las siguientes funciones deben
estar segregadas:
programacin del sistema operativo
anlisis, programacin y mantenimiento
operacin
ingreso de datos
control de datos de entrada / salida
archivos de programas y datos.
DESARROLLO Y MANTENIMIENTO DE SISTEMAS

Las tcnicas de mantenimiento y programacin operativos del sistema deben estar
normalizadas y documentadas.
OPERACIN Y PROCEDIMIENTOS
Deben existir controles que aseguren el procesamiento exacto y oportuno de la informacin
contable.
instrucciones por escrito sobre procedimiento para para preparar datos para su ingreso
y procesamiento
La funcin de control debe ser efectuada por un grupo especfico e independiente.
Instrucciones por escrito sobre la operacin de los equipos.
Solamente operadores de computador deben procesar los SIST OP.
CONTROLES DE EQUIPOS Y PROGRAMAS DEL SISTEMA

Debe efectuarse un control de los equipos:
programacin del mantenimiento preventivo y peridico
30
registro de fallas de equipos
Los cambios del sist. Op. Y la programacin.
CONTROLES DE ACCESO
El acceso al PED debe estar restringido en todo momento. Tambin debe controlarse:
el acceso los equipos debe estar restringido a aquellos autorizados
el acceso de la documentacin solo aquellos autorizados
el acceso a los archivos de datos y programas solo limitado a operadores

EL AUDITOR EXTERNO Y EL CONTROL CIRCUNDANTE
El auditor externo deber relevar y evaluar el control interno con el objeto de depositar
confianza o no en los controles de los flujos de informacin que genera los saldos a ser
auditados y de esta manera modificar o no la naturaleza, alcance y oportunidad de su
procedimiento.
Dentro de este relevamiento y evaluacin se encuentra el control circundante (Ver 2.3). Si
alguno de los factores adoleciera de falencias importantes. La conclusin es que no se podr
confiar en los controles internos para modificar la naturaleza y alcance y oportunidad de los
procedimientos de auditoria.
(VER CUESTIONARIO)
CAPITULO 3
CONTROLES ESPECFICOS
LOS CICLOS DE INFORMACIN CONTABLE
Un ciclo de informacin contable est constituido por el flujo de informacin que va desde la
cuenta del mayor general por el tratamiento contable del intercambio hasta los soportes
documentales que contienen los datos inherentes a dicho intercambio.
Las cuentas del mayor general son solo objeto de validacin mediante procedimiento
sustantivo.
Para generar los datos contenidos en el mayor, el proceso contable debe capturar los datos de
cantidad, precio, descripcin, al intercambio para luego tratar dichos datos de tal manera que
luego de efectuar sucesivos tratamientos, dichos datos generen los saldos del mayor.
Tal tratamiento consiste en llevar los datos del estado a que estn documentados o tambin en
un medio magntico hasta llegar a generar los saldos del mayor.
Ejemplo: Los datos del nombre del cliente , direccin , artculo y cantidad se encuentran
contenidos en el pedido. El precio se encuentra en la lista de precio del computador. Aprobado
el pedido. Se corre el programa de facturacin y rato.
Cuando el cite. Recibe la mercadera conforme y firma el rato, se produce un cambio en la
informacin ya que esta se encontrar en Ventas del da (dos x vta.)
(Ver fig. 3.1)
Lo que vemos es que en un sistema operativo y en un contable, consiste en el tratamiento de
datos en los cuales se produce un cambio de estado en los mismos a travs de los distintos
soportes documentales, de aqu en adelante seguirn producindose cambios hasta llegar a los
saldos del mayor.
LOS PUNTOS DE CONTROL
Los intercambios de informacin estn sujetos a errores, estos pueden ser responder a la
cantidad de intercambios y al tratamiento a cada uno de sus atributos. A tales efectos y con
el objetivo de lograr estados contable exactos se deben introducir mecanismos de control que
31
detecten tales errores. Que de seguro sern los procesos en donde se produce el intercambio
de informacin. Tal se lo denomina PUNTO DE CONTROL (ver fig. 3.2)
TIPOS DE ERRORES
Poblacin: Son errores en el nmero de elementos que contienen los datos que se capturan o
procesan Ej. Se realizan 150 ventas y se registran 148, el mayor no refleja los intercambios
totales, se producen errores de subvaluacin.
Tambin existen problemas de exceso de elementos contenedores
Donde se hayan realizado los 150 intercambios, pero se registraron 148
Y dos duplicados. Existen dos categoras dentro de estos:
Autorizacin: Intercambios no autorizados ingresados al sistema por
Error o intencin.
Integridad: son errores de integridad de la informacin
Exactitud: Son discrepancia entre los atributos reales del intercambio y los
Atributos que el proceso contable captura o procesa. Si los datos del intercambio no reflejan
correctamente los trminos del mismo, existen errores de exactitud.
La transmisin inexacta de datos de un documento o medio a otro y los
errores matemticos son la fuente de los errores de exactitud. Tales errores podrn tener efecto
en los saldos. El efecto es diferente si no situamos en un auditor externo a al interno.
LOS MEDIOS Y LOS CONTROLES INTERNOS ESPECFICOS
Que existan formularios pre numerados no es un control interno, pero si existen, dan la
posibilidad de aplicar un control interno, si nadie realiza control, entonces no hay control
interno.
CATEGORAS DE CONTROLES ESPECFICOS
POBLACIN Y EXACTITUD: Son los que previenen o detectan, en la captura y proceso
de informacin los errores de poblacin y exactitud. (fig. 3.4).
CONTROLES DE CAPTURA Y PROCESAMIENTO: La informacin se de los
intercambios del ente con el exterior, se vuelcan en medios magnticos o documentales y
constituyen los datos inherentes al intercambio. Dichos datos son procesados por el sistema
contable y los resultados de dichos procesamientos se transforman en saldos contables.
Entonces Tal control asegura que no se produzcan errores de poblacin o exactitud en cada
una de las etapas.
CONTROLES DE CUSTODIA: Tienen que ver con el mantenimiento de la custodia de los
bienes recibidos como consecuencia de los intercambios o con los fabricantes. Tales controles
abarcan bienes de cambio, dinero , valores.
CONTROLES DE DETECCIN: Son referidos en la oportunidad donde se aplica el
control
CONTROLES PREVENTIVOS: Son referidos a la oportunidad en donde se aplica mientras
ocurre el control.
TIPOS DE CONTROLES DE CAPTURA
Se dividen en:
CONTROLES DE POBLACIN EN LA CAPTURA
Se utilizan estos controles para transmitir datos al sistema de procesamiento en forma correcta
y que prevenga o detecte la prdida o duplicado de un documento, es decir que controle su
integridad. Ej. El rastreo de tickets de balanza de ingreso de camiones a la planta con
los informes de recepcin es un control adecuado es un sistema adecuado para detectar si se
han omitido capturar por el sistema adm-contable algunos de los intercambios.
CONTROLES DE EXACTITUD EN LA CAPTURA:
Existen dos tipos de controles:
Controles de comprobacin: Consisten en cotejar los datos de varios
32
Documentos o distintos datos del PED para

Conocer si tienen la misma informacin.
Ej. Cantidad de mercadera en el RMTO
Contra la descargada
Controles de verificacin matemtica : Se refiere a volver a efectuar los
Datos del intercambio que aparecen

En documentos o medios PED para
Asegurar su exactitud.
CONTROLES DE AUTORIZACIN:
Consisten en la revisin de los intercambios para asegurar que estos hayan sido autorizados
apropiadamente. El sistema de autorizacin es un medio de control.
Las autorizaciones pueden ser:
Generales: que se aplica a un grupo de intercambios repetitivos
Especficos: que solo se aplican a un intercambio individual.
SEGREGACIN DE FUNCIONES
Tres funciones que deben ser segregadas:
comprometer a la entidad en el intercambio
aceptar o entregar el bien o el instrumento objeto
ingresar lo datos del intercambio al sistema de procesamiento

Cuando estas tres funciones estn determinadas a un solo individuo est en posicin de
cometer fraude u ocultar error.
Tambin deber analizarse la combinacin de funciones de una misma persona en relacin
con distintos tipos de intercambios. Ej. Una persona que es responsable de cobranza y al
mismo tiempo el ingreso de los datos, este podra realizar ventas en negro.
TIPOS DE CONTROLES DE PROCESAMIENTO
CONTROLES DE POBLACIN EN EL PROCESAMIENTO
Diseados para impedir o detectar errores por discrepancia entre los datos que estn
procesados y la transaccin econmica que representan.
Es decir, si la transaccin econmica es ingresos, mercaderas, resultado por venta. Entonces
existe un control de poblacin sumando las facturas de un perodo y cruzarla con costo de
mercaderas + resultado por ventas.
CONTROLES DE RECONCILIACIN
Es un tipo de procesamiento que puede detectar en el procesamiento tanto de errores de
poblacin como de exactitud e integridad en las etapas de procesamiento a travs de dos
corrientes de informacin que en algn punto estas se separan para ofrecer dos o ms registros
diferentes pero que deben coincidir en cuanto a sus totales. Ej. Clientes y el mayor de cuentas
a cobrar. En estas dos corrientes se puede producir un error tanto de poblacin como de
exactitud. Donde el mayor de cliente no coincidir con el mayor analtico. La reconciliacin
entre estos dos permite identificar la partida en la cual se ha producido el error.
(Ver fig. 3.2)
Este tipo de cruce no permite identificar donde se ha producido el error, sino que nos detecta
alguna diferencia en algn punto.
TIPOS DE CONTROLES DE CUSTODIA
Estos tipos de controles estn diseados para evitar que los bienes mviles sean perdidos,
daados o robados y para proporcionar la seguridad de que las cantidades y los valores en
existencia sean coincidentes con los registrados.
33
Estos tipos de controles pueden ser divididos en:

Controles sobre la custodia: Procedimiento para prevenir uso no autorizado sobre un activo
durante la custodia de un departamento o persona del ente. Las reas claves son la entrada
(recepcin), almacenamiento o custodia (depsito).
Controles sobre la existencia fsica : Consisten en los conteos peridicos, evaluacin y
potencial de venta de los activos y comparndolos entonces con los registros contables para
cantidades y valores. Tal comparacin puede revelar discrepancia entre existencia y los
registrados de esta forma impedir inexactitudes.
CONTROLES EN AMBIENTES COMPUTADORIZADOS
Podemos aplicar controles de poblacin y exactitud para el procesamiento PED
* Controles de usuarios:
Es un control manual , debido a que su realizacin no utiliza funciones y programas
computarizados. El control est diseado para verificar el resultado de procesos
computarizados, aunque su modo de realizacin es manual. Ej. El departamento de
facturacin, enva al PED para que procese la informacin.
Controles de Ped: tales controles contienen cuatro componentes.
procedimiento de acceso:
procedimiento de desarrollo :
Estos dos generan informacin inherente que se produce en los intercambios

procedimiento de seguimiento
Este sistema asegura que los errores y asuntos identificados, sean investigados y resueltos
apropiadamente.
funcionamiento de los programas de controles
Los mecanismos de control deben funcionar en funcin al objetivo en que estos fueron
creados.
DIFERENCIA ENTRE LOS CONTROLES DE USUARIO Y PED
En un control de usuario la atencin del auditor debe centrarse en los procedimientos
de indagacin y cumplimiento de detalles sobre las tareas a desarrollar por el personal
responsable del control.
Pero si el control lo hace un PED, entonces deberemos evaluar los componentes de
procedimiento de acceso y desarrollo de sistemas y cambios en el sistema y en los programas.
Ejemplo:
Si existe un listado de O/C emitidos por el PED, que es enviado a contabilidad y all un
empleado controla el seguimiento. Esto es un control de usuario. Pero el empleado depende
de la integridad y exactitud del listado provisto por el PED. Entonces la actividad del
empleado. Es solo la actividad manual.
Si tipificamos este riesgo como de usuario., el riesgo es satisfacernos solo del trabajo hecho
por el empleado de contabilidad. De esta forma utilizamos el control para modificar la
naturaleza, alcance y oportunidad de los procedimientos sustantivos. Ello sera entonces una
decisin errnea.
Al ser un PED se debe focalizar a la atencin de validacin de componentes y la
determinacin de la naturaleza, alcance y oportunidad de los procedimientos sustantivos.
CAPITULO 4
MTODO DE EVALUACIN
Una vez entendido el flujo de informacin contable se identifiquen los posibles errores que
pueden surgir cada vez que los datos se trasladan de un soporte a otro. Si el auditor los ha
34
detectado todos, entonces estar en condiciones de determinar si la empresa ha establecido

controles efectivos para prevenirlos y detectarlos.
El MTODO
Se compone de los siguientes pasos detallados:
Paso 1 Comprender el flujo de informacin contable.
Consiste en conocer desde la captura hasta la informacin, los saldos, del mayor.
No se puede realizar una auditoria si no se tiene conocimiento de las actividades y
procedimientos del cliente. Esto comprende el estudio de su control interno.
Se conocen varias formas de realizar este estudio ya sea por medio de cuestionarios, mtodos
descriptivos y flujo grama; siendo los ms tiles los dos ltimos. Ver.4.1 cuadro.
Paso 2 Identificar los departamentos involucrados y analizar la segregacin de funciones
Comprendido el ciclo de informacin contable y haber identificado los medios que contienen
la informacin contable, as como tambin los procesos que lo generan. Debemos tambin
identificar las personas dentro de dichos departamentos que la generan. Esto se hace para
identificar las funciones e identificar aquellas que sean incompatibles.
Paso 3 Explicitar los objetivos del control
El departamento tiene funcin de comprar y esto termina en una orden de compra. En el
captulo 1 se habl de que los intercambios deban cumplir con:
- exista y se encuentre autorizado se registre el intercambio los activos obtenidos le
pertenezcan al ente tenga obligacin por los pasivos sea correcta la cantidad registrada
sea correcto el precio sea correcta la descripcin sea correcto la otra parte del intercambio
(tercero) se registre en el periodo contable
Correcto.
La orden de compra deber cumplir con los objetivos de control
Se encuentren autorizadas
Sea correcta la cantidad registrada
Sea correcto el precio registrado
Sea correcta la descripcin
Sea correcta la otra parte interesada del intercambio
Paso 4 5 6 Listar los posibles errores de autorizacin, integridad y exactitud

Se identifican cada uno de los comprobantes y medios magnticos involucrados y sus
objetivos de control correspondiente y la totalidad de los errores que podran ocurrir, para
luego en un paso posterior analizar los controles que el ente ha establecido para prevenir y
detectar. Si fallamos en la deteccin de errores, entonces mal podremos evaluar la eficiencia
de los controles.
Existen errores de:
Exactitud
O/C no autorizada
O/C autorizada por personas no autorizadas
O/C autorizada por persona autorizadas pero que no respeta lmites.
Integridad
O/C no pre numerada
35
O/C perdida
Exactitud
Desigual de cantidad con la cantidad solicitada en la O/C
Desigual calidad con las calidades solicitada en la O/C
No corresponde con precios pactada
No corresponde con condiciones de precio pactadas
No corresponde con fecha de entrega pactada
Tales errores tienen impacto sobre la eficiencia de la empresa, pero no sobre la integridad y
exactitud de sus estados contables
Entonces el auditor tanto externo como interno solo debe poner atencin en los errores que
pueden tener influencia sobre el objetivo de su trabajo.
PASO 7 8 9 Identificar los controles existentes en el ciclo para prevenir o detectar errores de
autorizacin integridad y exactitud.
Listado los errores de autorizacin, integridad y exactitud corresponde relevar el sistema con
el propsito de identificar aquellos controles existentes que permitirn prevenir o detectar
posibles errores determinados en el paso 4.5.6
PAS 10 DE LOS CONTROLES IDENTIFICADOS EN 7. 8. 9. ANALIZAR LA
EFECTIVIDAD DE DICHOS CONTROLES, IDENTIFICAR LOS EFECTIVOS Y
EFECTUAR LA EVALUACIN GENERAL.
En esta etapa de evaluacin, consiste en identificar los controles existentes en la empresa,
identificarlos entonces con un sentido especfico de control y con un error posible
determinado.
Determinar as si el control tiene capacidad para cumplir con su objetivo o si este est bien
diseado. Pero los errores de autorizacin, exactitud e integridad pueden ocurrir de todos
modos.
Por lo tanto, una vez analizado y estudiado, con el resultado de tener confianza en el control,
se debe realizar la prueba de control con posterioridad.
Tambin se debe analizar la segregacin de funciones, donde los controles no deben estar
efectuados por personas que realizan las tareas respectivas en el ente que es objeto de control.
La evaluacin individual de cada control nos permitir efectuar una extrapolacin para
evaluar la efectividad de todo el ciclo en su conjunto. Pero estamos analizando un control en
una determinada etapa, lo cual dependemos que los errores de exactitud e integridad no hayan
sucedido en etapas anteriores.
De tal evaluacin decidimos si podemos tener confianza en ellos o no sobre la integridad y
exactitud generada por el flujo de informacin contable la cual se materializa en la exactitud e
integridad de los saldos de las cuentas del mayor general.
Si la evaluacin es positiva entonces pasamos al siguiente paso, si no lo fuera pasaremos a
aplicar el enfoque de auditoria basado ntegramente en los procedimientos de revisin de
saldos. Debemos reevaluar los trabajos de auditoria realizados y determinar si es posible el
ente de auditarse.
La razn de esto es porque si los controles de captura fallan. Es sistema interno no puede
asegurar que la totalidad de las transacciones realizadas por los funcionarios del ente estn
reflejadas en los documentos o medios magnticos establecidos. Si de ser as ser imposible
detectar lo que no ha sido registrado.
PASO 11 DE LOS CONTROLES EFECTIVOS SEGN 10. IDENTIFICAR LOS QUE
SERN PROBADOS Y DISEAR LAS PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO DE LOS
CONTROLES A PROBAR
36
La prueba de los controles la realizamos mediante las pruebas de cumplimiento. Tal propsito
es obtener una razonable seguridad de que los procedimientos de control interno sean
aplicados de acuerdo con lo determinado por la Gerencia y que funcionen eficazmente.
El resultado de la prueba de cumplimiento es SI (se cumple el control) NO (no se cumple el
control) al efecto de validar la confianza terica a los sistemas de control con el objeto de
determinar NATURALEZA, ALCANCE y OPORTUNIDAD de los procedimientos
PASO 12 ANALIZAR, DE SER APLICABLE, LOS CONTROLES DE CUSTODIA.
EFECTUAR SU EVALUACIN.
Todo intercambio tendr como consecuencia la captura y procesamiento de la informacin.
Los controles de custodia tienen que ver exclusivamente con aquellos intercambios en los
cuales hay entrada y salida de bienes. Tales controles evitan que los bienes se daen, se
venzan, sean robados y proporcionar as razonabilidad en la existencia y cantidad segn los
registros. A los efectos que los estados contables reflejen la realidad.
Cabe aclarar que, con un recuento fsico, se logran ajustar las diferencias, pero estos no nos
podrn informar sobre errores en la custodia de los bienes.
Entonces los errores de custodia comprenden los controles de entrada, salida, mantenimiento
en existencia. Los controles de existencias son procedimientos de recuento y comparacin de
existencia.
PASO 13 EFECTUAR LAS PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
Se ven en el captulo 5
CAPITULO 5
LAS PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
Una prueba de cumplimiento es una prueba que rene evidencia de auditoria para indicar si un
control funciona efectivamente y logra sus objetivos.
El auditor entonces solo debe aplicar pruebas de cumplimiento a aquellos controles sobre los
cuales depositar confianza para modificar la naturaleza, alcance y oportunidad de los
procedimientos sobre saldos, los cuales siempre deben ser probados, dado que aseguran la
integridad de la informacin.
El DISEO DE LAS PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
Diseamos pruebas de cumplimiento para reunir evidencias de funcionamiento efectivo de los
controles interno, debemos enfocarnos:
Se ejecutaron los procedimientos previstos?
Se ejecutaron adecuadamente?
Fueron ejecutados por alguien que cumple con los requisitos de segregacin de
funciones?
Por lo tanto, debemos elaborar una prueba para determinar si el control se est realizando y
otra prueba para indicar si la informacin sujeta a control se est comprobando que es correcta
Entonces la tarea de disear las pruebas depende su efectividad, al conocimiento y pericia del
auditor, a las circunstancias particulares de cada cliente.
TIPOS DE PRUEBA DE CUMPLIMIENTO
Existen prueba de:
Detalles: las cuales entendemos que se refieren a la verificacin de constancia de un control
realizado por los funcionarios del ente sobre todo atributos como fecha, parte, descripcin,
etc. Contenido en un documento o soporte magntico.
Mediante:
Comparacin de igual tributos entre distintos documentos
37
Comparacin entre los nmeros de los comprobantes
Verificaciones matemticas
Cumplimiento con autorizacin general o particular
Verificacin de secuencia numrica
Indagacin:
Observacin:
El tipo de prueba que se selecciona depende del control identificado y del objetivo de la
prueba. Ejemplo Control de integridad de poblacin en la captura de informacin, tienen
como objetivo asegurarse que los datos que revelan el intercambio se ingresan en el sistema
de procesamiento. Lo que preocupa a la auditoria es que algunos de esos intercambios, no
sean registrados.
Por lo tanto, tomar una muestra para detectar que se registraron los atributos, no descubrir
las omisiones. Por lo tanto, se tiene que recurrir a la prueba de indagacin y observacin.
EJEMPLOS DE PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
(
Verlas de las fotocopias en cuadros anexos adjunto) PG. 121-125
DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO
Las desviaciones nos permiten soportarnos para determinar si se deposita confianza en los
controles internos.
Antes de comenzar a probar los controles en los cuales se depositar confianza, debemos
definir aquello que se constituir una desviacin de cumplimiento.
Se entiende por desviacin de cumplimiento a todo procedimiento que de acuerdo con las
normas establecidas debe efectuarse y no se efecta.
Ejemplo. Pude existir entonces que no se ha realizado un asiento contable o que el mismo este
mal hecho, el cual el mismo debera estar bajo la supervisin del encargado del departamento
contable.
La determinacin del desvo nada tiene que ver con el valor monetario dado que el propsito
de la prueba de cumplimiento es reunir evidencia respecto del cumplimiento de un control y
no sobre el intercambio en particular.
Tales desvos se producen por:
Errores humanos
Cambio de personal y falta de familiaridad del mismo
Fluctuaciones temporales en el volumen de transacciones.
CAPITULO VI
DISEANDO UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO
DISEO DEL SISTEMA
Consiste en:
Armar el flujo de informacin
Disear los sistemas de control de custodia.
Debemos puntualizar como se realizan los intercambios en el ente.
El armado del sistema de control debe contener:
los medios de informacin (listado de computador, etc.)
38
los comprobantes y medios magnticos de tratamiento y traslado de informacin
los procesos manuales y computarizados que se utilizan
los procedimientos establecidos para que la operatoria funcione organizadamente
los departamentos involucrados
las personas involucradas
los asientos para retencin de datos
LOS PROCESOS DE CREACIN DE LOS CONTROLES

Tenemos que contemplar los aspectos relevantes para poder disear un sistema de control
interno que consiste en los siguientes pasos:
Identificar los departamentos involucrados y relacionarlos con documentos o medios
magnticos
Analizar la segregacin de funciones
Identificar los puntos dbiles de control
Para cada punto de control posibles, detallar la totalidad de los errores posibles
Para cada uno de los posibles errores arriba identificados establecer un mtodo de
control
Para los mtodos de control establecidos analizar su costo beneficio
Para los mtodos de control establecidos analizar la segregacin de funciones

ANLISIS DE PROCESO
1-Identificar los departamentos involucrados y relacionarlos con documentos o medios
magnticos
Cuando se disea el flujo de informacin, se establece los medios en los cuales dicha
informacin se almacena. Estos medios de informacin pueden ser magnticos o medios
manuales. Debemos entonces identificar los departamentos involucrados
2 Analizar la segregacin de funciones
La identificacin expuesta se realiza con el objetivo de analizar la segregacin de funciones
como un prerrequisito de control. Si no existe una adecuada segregacin de funciones a nivel
de la arquitectura del sistema el mismo se caracteriza por su falibilidad, es decir la posibilidad
de que sea violado.
La segregacin de funciones reviste fundamental importancia, tanto para el auditor, como para
aquel que disea el sistema, en la medida que el arquitecto quiera asegurar la relativa
seguridad.
3 Identificar los puntos de control
Debemos separar el procesamiento de la informacin en tres categoras:
Procesamiento de la informacin
39
En el procesamiento se puede dar los errores establecidos en el captulo 3, Tipos de errores y

habr que identificar donde se pueden producir esos errores de poblacin y exactitud.
Captura de la informacin
Ver fig. pg. 135
Es la informacin que se captura dentro del proceso de informacin.
Custodia de los bienes
Aplican los mismos criterios expuestos para el punto anterior.
4 Para cada punto de control detallar la totalidad de los posibles errores.
5 Para cada uno de los posibles errores arriba identificados establecer un
Mtodo de control.
Se debe disear los controles que prevengan o detecten los posibles errores identificados el
punto anterior.
6 Para los mtodos de control establecidos analizar su costo beneficio
El costo del control no puede ser mayor al valor que se controla. Pero es dificultoso
determinar dicho valor. Este aspecto debe ser analizado para cada sistema y control en
particular y depende de las caractersticas y valores organizacionales de cada empresa
7 Para los mtodos de control establecidos analizar la segregacin de
Funciones
Una vez establecidos los mtodos de control lo que debemos analizar es si las personas
involucradas ene l proceso de control cumplen con los requisitos de separacin de funciones.
Aqu nos interesamos
Que el control se d por oposicin de intereses entre las partes a cargo de la operacin
Que los que tienen funciones exclusivas de control no estn involucrados en tareas
operativas en relacin con el sistema que se est diseando
3.3.2.3
CONTROL INTERNO PARA LA CONCILIACIN BANCARIA
Las conciliaciones bancarias se efectuarn dentro de los primeros cinco das hbiles del mes
siguiente, de manera que faciliten revisiones posteriores. Estas sern suscritas por el empleado
que las elabor.
La oportunidad con que se realice la conciliacin bancaria permitir la toma de decisiones y
la aplicacin de acciones correctivas. La conciliacin de una cuenta bancaria constituye parte
fundamental del Control Interno contable de las entidades.
Su propsito es comparar registros contables de la entidad, a fin de asegurar la veracidad del
saldo y revelar cualquier error o transaccin no contabilizada, sea por parte del banco o la
empresa.
La conciliacin bancaria ser elaborada por un empleado que no tenga funciones de
preparacin, registro o firma de cheques ni manejo de efectivo.
La responsabilidad de preparar y aprobar las conciliaciones bancarias asignadas a empleados
independientes de las actividades de procesamiento y registro efectivo, evita manipulaciones
y constituye un medio para detectar errores en los registros.
40
Un funcionario independiente del manejo y registro del efectivo, confirmar con las entidades
bancarias los saldos de las cuentas mantenidas por la entidad. Con el propsito de mantener la
confiabilidad de la informacin, es necesario que un funcionario con suficiente
independencia, peridicamente compruebe y confirme directamente con los bancos el
movimiento y saldos de las cuentas bancarias. Esto previene cualquier alteracin o error y
asegura la exactitud y la contabilizacin oportuna de los ingresos y egresos.
3.3.3.2
El departamento de contabilidad se da cuenta que hay problemas con las consignaciones del
seor Juan Rey, ya que en el extracto solo aparecen consignaciones de $500.000, de esta
situacin hay 6 registros.
41
42
Ejemplos:
43
En el extracto de bancomercio aparece una nota debito por valor de $ 500.000

16% correspondiente a la compra de una chequera no contabilizada.
Asiento de ajuste:
cdigo
5305
530505
2408
1110
11100501
cuentas
Debe
financieros
Gastos bancarios
500.000
Impuesto sobre las 80.000
ventas por pagar
bancos
bancomercio
Ejemplos:
44
haber
580.000
IVA
del
En el extracto de bancomercio aparece una nota crdito por valor de $ 500.000

correspondiente a la consignacin del cliente juan rey no contabilizada por la empresa.
Asiento de ajuste:
cdigo
1110
11100501
1305
13050509
cuentas
Bancos
Bancomercio
clientes
Juan rey
Debe
haber
500.000
500.000
45
Ejemplos:
Una consignacin de $ 600.000 fue registrada por $500.000.
Asiento de ajuste:
cdigo
1110
1105
cuentas
Bancos
Caja
Debe
100.000
haber
100.000
46
Ejemplos:
Una consignacin de $ 450.000 fue registrada por $500.000.
Asiento de ajuste:
cdigo
1105
1110
cuentas
caja
bancos
Debe
50.000
haber
50.000
47
Ejemplos:
Un cheque girado por $595.000 para cancelar energa elctrica fue registrado por $ 500.000
Asiento de ajuste:
cdigo
5135
513530
1110
cuentas
servicios
Energa elctrica
bancos
Debe
haber
90.000
90.000
Ejemplos:
48
Un cheque girado por $795.000 para abonar compra de mercancas a crdito fue registrado
por $ 500.000
Asiento de ajuste:
cdigo
1110
2205
cuentas
bancos
nacionales
Debe
295.000
haber
295000
3.3.3.3
a. Qu fue lo que fallo?
R. Fall la auditoria por parte de Contador y auditor de la Compaa, ya que a ellos tienen a
cargo la responsabilidad de velar y verificar cuantificablemente todos los ingresos, segn
control interno del rea en la cual se debe llevar muy fiscalizado el efectivo y esto es a diario
segn los firmado por escrito y entregado en el momento de manejo
b. A quin le cobran los $4.000.000?

R. Se le cobrara el faltante tanto al auxiliar como al contador ya que tienen a su
responsabilidad el inspeccionar todo el registro el contador y el auxiliar al generar el
documento.
c. De quin es la responsabilidad?
R. Del auxiliar de tesorera
d. En qu fall el proceso de tesorera?

R. Fallo al no realizar arqueo sorpresivo y no programados y la falta de control diario de
registros
e. Usted como auxiliar de tesorera, y que elaboro el ingreso a caja Cul de las siguiente
opciones tomara?
Pagar los 4.000.000
- Renunciar
* Pagar y renunciar
R. Segn lo firmado y acordado y conducto establecido en control interno es procedente pagar
y renunciar.
49
WEB GRAFA
http://www.dian.gov.co/contenidos/otros/calendario.html
http://www.dian.gov.co/__05256fba00815fe5.nsf/0/98233f36de4896d305258056007920c6?
OpenDocument&Highlight=2,sanciones,por,no,pago,de,impuestos%20
https://prezi.com/3bxjaem_3el5/integridad-del-software-y-estandares-de-calidad/
http://www.monografias.com/trabajos2/ciclocyp/ciclocyp.shtml#ixzz4OctzByOy
http://helisauniciencia.blogspot.com.co/2016/02/software-contable-helisa-docente.html
http://www.monografias.com/trabajos16/control-interno/control-interno.shtml
50

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NDICE

QU ES CONTROL INTERNO?............................................................................... pg. 3

QU ES ACTIVIDAD DE CONTROL? E IMPLEMENTACIN EN UNA EMPRESA

QU ES INFORMACIN Y COMUNICACIN? E IMPLEMENTACIN EN UNA

QU ES SUPERVISIN Y SEGUIMIENTO? E IMPLEMENTACIN EN UNA

Proteger los recursos de la empresa o negocio evitando prdidas por fraudes o

Asegurar la exactitud y veracidad de los datos contables y extracontables, los cuales,

Promover la eficiencia de la explotacin de los recursos con que cuenta la empresa o

Estimular el seguimiento de las prcticas ordenadas por la gerencia.

Promover y evaluar la seguridad, la calidad y la mejora continua.

Garantizar la eficacia, la eficiencia y economa en todas las operaciones.

Garantizar que el sistema de control interno disponga de sus propios mecanismos de

Velar porque la empresa o negocio disponga de procesos de planeacin y mecanismos

El sistema de control interno forma parte integrante de los sistemas contables,

Corresponde a la mxima autoridad de la empresa o negocio la responsabilidad de

En cada rea de la empresa o negocio, el funcionario encargado de dirigir es

La unidad de control interno, o quien haga sus veces, es la encargada de evaluar en

Todas las transacciones de la empresa o negocio debern registrarse en forma exacta y

La dependencia de caja es un rea restringida.

Existe caja fuerte para la custodia del efectivo y sus documentos.

Es conocida la clave por personal deferente al cajero, tesorero y gerente.

Se encuentran con plizas de manejo el tesorero y el cajero.

Se ha responsabilizado a una sola persona el manejo de las cuentas con cheques,

Son adecuados los custodios para salvaguardar fsicamente el dinero en operacin

Los valores recaudados diariamente son ingresados a caja.

Son registrados en respectivo libro.

Se expiden los respectivos recibos de caja.

Estn debidamente clasificados de acuerdo a su naturaleza los ingresos.

Estn debidamente registrados los recaudos en libro auxiliar.

Se depositan intactos los ingresos, es decir se cuida de no disponer de ingresos entrantes

Se expiden los recibos de caja al momento de efectuarse la recepcin de valores.

Existe numeracin consecutiva y remunerada.

Los recibos anulados son conservados en forma consecutiva.

Los recibos en blanco son guardados en la caja fuerte.

Se confrontan los valores estipulados en nmeros y letras.

Se confrontan los originales con las copias posteriormente.

Se realizan arqueos sorpresivos a los fondos recaudados.

Existen formatos apropiados para realizar los arqueos.

Existen medidas correctivas cuando se presentan inconsistencias.

Las firmas giradoras estn debidamente autorizadas.

Es verificado el nmero de cheques, al momento de entregadas cada una de las

Son guardadas en caja de seguridad las chequeras en blanco.

Se encuentran debidamente protegidos los cheques girados y no cobrados.

Se encuentran debidamente custodiados los diversos sellos restrictivos

Se mantienen permanentemente actualizados, en el banco y en las oficinas de la entidad,

Se encuentran archivados en orden secuencial los cheques anulados.

Estn pre numerados todos los cheques.

Se giran en orden secuencial

Se giran para toda clase de pagos excepto los de caja menor.

Se lleva su registro en libros auxiliares de bancos.

Existe verificacin de soportes antes del giro.

Se realiza verificacin de cifras y nmeros antes de su firma.

Se utiliza sello restrictivo para pago para el primer beneficiario.

Existe ms de una firma en el giro de pagos por cheque.

Se expiden cheques con firmas mancomunadas

Se prohbe firmar cheques en blanco, o al portador.

Son entregados los cheques previa presentacin de la respectiva autorizacin del

Existen horarios y das especiales para la entrega de cheques.

Se utiliza sello protector de cheques.

Existe alguna clase de poltica que contemple la posibilidad de cancelar en un tiempo

Se realizan conciliaciones de manera peridica.

Se descuentan oportunamente las notas dbito.

Son archivadas en orden secuencial las conciliaciones.