IMPUESTOS INDIRECTOS

CLASIFICACION:
Sobre produccin, distribucin,
consumo o servicios.
Sobre las transmisiones.
Al comercio exterior.

POLITICA FISCAL EN EL I. V. A.
Proteger la economa de las clases

populares

Impulsar actividades econmicas prioritarias

APLICACION
de
diferentes tasas
3

FILOSOFIA DEL I.V.A.

Grava

Consumos

Pas

Extranjero

Consumos protegidos:
Rgimen de exenciones
Libera pago al consumidor

Rgimen de tasa 0%
Libera pago Art. 1. Necesidad (Alim., medicinas)
4

I V A
IMPUESTO

DE
CASCADA
5

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

IMPUESTO DE CASCADA
IMPORTE

IVA

A PAGAR

Empresa X
1a. Etapa
Precio de venta

500.00

80.00

Precio costo

200.00

----80.00

Empresa Y
2a. Etapa
Precio de venta

800.00

128.00

Precio costo

500.00

80.00

48.00
Empresa Z
3a. Etapa
Precio de venta
Precio costo

*1,500.00

240.00

800.00

128.00
112.00

Total de IVA pagado

* Consumidor final

240.00
======

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

IMPUESTO DE CASCADA
IMPORTE

IVA

A PAGAR

Operacin tasa 0%
Empresa Z
Precio venta

1500.00

0.00

Precio costo

800.00

128.00

Utilidad

700.00

(128.00)

======

A favor

Operacin exenta
Empresa Z

Precio venta

1500.00

-----

Precio costo

928.00

0.00

Utilidad

572.00
======

0.00
7

I V A

FUNDAMENTO

LEGAL

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

ARTICULO

FUNDAMENTO LEGAL

Art. 31 Fracc. IV

C. P. E. U. M.

Art. 1

Ley de Ingresos de la Federacin

Art. 1

Ley del IVA

Supletoriamente:
Art. 1

Cdigo Fiscal de la Federacin

9

ESTRUCTURA DE LA LEY DEL I.V.A.

Cp. I

Disposiciones generales

1-7

Cp. II Enajenacin

8-13

Cp. III Prestacin de servicios

14-18-A

Cp. IV Uso o goce temporal de bienes

19-23

Cp. V Importacin

24-28

Cp. VI Exportacin

29-31

Cp. VII Obligaciones

32-37

Cp. VIII Facultades de las autoridades

38-40

Cp. IX Part. a las entidades Fed.

41-43

10

I V A
ELEMENTOS

DEL
IMPUESTO
11

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

SUJETO
Personas fsicas o morales
(Territorio Nacional)
OBJETO
Enajenacin de bienes.
Presten servicios independientes.
Otorguen uso o goce temporal de bienes.
Importen bienes o servicios.

BASE
Valor de los actos o actividades

TASA
16%
11%
0%
Exentos

12

I V A

DEFINICIONES

13

I.V.A. CAUSADO

Es el que se determina sobre el

valor total del acto o actividad
objeto de impuesto, que el
contribuyente carga o cobra a sus
clientes trasladndolo en forma
expresa y por separado del
precio o contraprestacin.

14

I.V.A. ACREDITABLE

Es
el
IVA
causado
que
un
contribuyente
traslada
a
otro,
susceptible de recuperacin por el
segundo en sus liquidaciones de IVA,
acreditndolo contra el IVA que a su
vez causen sus operaciones propias.

Se incluye el
importaciones.

IVA

pagado

en
15

I.V.A. POR PAGAR

Es la cantidad neta que tiene
derecho a percibir el fisco y que se
determina en las liquidaciones
mensuales por diferencia entre
IVA causado
menos:
IVA acreditable
16

VALOR NETO

Es el que resulta de deducir del

valor de los actos o actividades
por los que se deba pagar el
impuesto, el monto de las
devoluciones, descuentos y
bonificaciones.
17

I V A
TASAS

DEL
IMPUESTO
18

TASA 0%
Enajenacin

de:

Animales y vegetales no industrializados.

Medicinas de patente.
Productos destinados a alimentacin.
Hielo, agua no gaseosa (Excep. menos de 10
litros)
Maquinaria para usos agropecuarios y de
embarcaciones pesqueras.
Oro (mnimo 80%).
Libros y peridicos
Contribuyentes.

que

editen

los
19

TASA 0%
Prestacin de servicios que se
destinen a act. Agropecuarias y
pesqueras.
Uso o goce de Maq. y Eq. Act.
Agropecuarias y pesqueras.
Exportacin.
20

TASA 11%
Actos o Actividades que se realicen
por
residentes
en
la
REGION
FRONTERIZA y que estn gravados al
16% en el resto del Territorio Nacional.

Condicin:
Cuando la entrega material de los
bienes o la prestacin de servicios se
lleve a cabo en esta regin.
21

REGIN FRONTERIZA

22

TASA 16%

Incluye
todos
los
actos
o
actividades a los que no se aplica la
tasa del 0%, 11% y los que no se
encuentran exentos.

( E X C L U S I O N)
23

I V A
ACREDITAMIENTO

DEL
IMPUESTO
24

PRORRATEO DE
IVA
Consultar material en
la pgina .

Acreditamiento
Excepciones:
I.
II.
III.
IV.
V.
VI.
VII.
VIII.
IX.
X.

Importaciones
Enaj. de A.F., Gtos. y cargos Dif. y suelo
Dividendos
Enajenaciones de acciones, Doctos. y Tt. crdito
Enajenacin moneda y onzas troy
Intereses percibidos y ganancia cambiaria
Enaj. por arrendamiento financiero
Enaj. bienes adquiridos: dacin en pago
Operaciones financieras
Enaj. Cert. Part. Inmob. no Amort.
26

I V A
REQUISITOS

PARA
ACREDITAMIENTO
27

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

IMPUESTO ACREDITABLE

IVA Trasladado al contribuyente

IVA Pagado en aduana por importacin

Requisitos:
I.

Estrictamente indispensables. Parcialmente

deducible.

II. Traslado en forma expresa y por separado.

III. Que el IVA haya sido efectivamente pagado.
IV. Entero de retenciones.
V.

Aplicar procedimiento de acreditamiento cuando

se obtengan actos o Act. Gravadas y exentas.
28

I V A

RETENCIN
DEL
IMPUESTO
(Art. 1-A)
29

Retencin del Impuesto

Obligados:
1.- Inst. de crdito
Bienes

Dacin en pago
Adj. Judicial
Fiduciaria

2.- Personas morales

Serv. Pers.
Indep.

Use o goce
Bienes
Personas fsicas

3.- Personas Morales

Desperdicios

Act. Ind. o Comercializacin.

4.- P. F. o P. M.
Bienes tangibles

Residentes Ext. sin Est. Permanentes.

30

R E T E N C I O N D E I. V. A.
C) Reciban servicios de Autotransporte terrestre de bienes, prestados por personas
fsicas o morales.
ACTIVIDAD

PRESTADOR

RECEPTOR *

RETENCION
SI

1.- Transporte terrestre de personas

NO
X

2.- Transporte de bienes

Persona Fsica

Persona Fsica

3.- Transporte de bienes

Persona Fsica

Persona moral

4.- Transporte de bienes

Persona Moral

Persona Fsica

5.- Transporte de bienes

Persona Moral

Persona Moral

6.- Transporte de bienes

Persona Moral

Federacin

7.- Transporte de bienes

Persona Fsica

Federacin

* La retencin est en funcin del receptor del servicio.

X
X

31

R E T E N C I O N D E I. V. A.

C) Reciban servicios de comisionistas, cuando stos sean personas fsicas.

ACTIVIDAD

PRESTADOR

RECEPTOR *

RETENCION
SI

NO

COMISION

Persona Fsica

Persona Fsica

COMISION

Persona Fsica

Persona moral

COMISION

Persona Moral

Persona Fsica

COMISION

Persona Moral

Persona Moral

32

Retencin del Impuesto

EJEMPLO
1998
Honorarios

1999
2 000

2 000

300

300

2 300

2 300

Ret. I.S.R.

200

200

Ret. I.V.A.

N. A.

300

2 100

1 800

I.V.A.
Sub-total

Neto a recibir
Momento
Retencin

Entero
Constancias

33

HASTA EL
17/MZO/1999

INGRESOS

A PARTIR DEL
18/MZO/1999

1,000.00

1,000.00

160.00

160.00

________

___

TOTAL

1,160.00

1,160.00

ISR A RETENER

(100.00)

(100.00)

IVA A RETENER

(TODO) (160.00)

(2/3 PARTES)
(106.67)

________

________

900.00

953.33

IVA

NETO A PAGAR PM A PF

34

HASTA EL 17/MZO/1999

A PARTIR DEL
18/MZO/1999
REGLA 5.1.9

SITUACION PERSONA FISICA:

IVA TRASLADADO
IVA RETENIDO POR PM

IVA CAUSADO
IVA ACREDITABLE

IVA A CARGO A FAVOR

160.00

160.00

(160.00)

(106.67)

0.00

53.33

40.00

40.00

(40.00)

13.33
35

SITUACION PERSONA
MORAL:

HASTA EL 17/MZO/1999

A PARTIR DEL
18/MZO/1999
REGLA 5.1.9

-1Gastos

IVA por acreditar

IVA acreditable

1,000.00

1,000.00

160.00

106.67

N/A

53.33

IVA ret. por pagar

160.00

106.67

ISR ret. por pagar

100.00

100.00

900.00

953.33

Bancos

1,160.00

1,160.00
1,160.00

1,160.00
36

SITUACION PERSONA
MORAL:

HASTA EL 17/MZO/1999

A PARTIR DEL
18/MZO/1999
REGLA 5.1.9

-2IVA retenido por pagar

160.00

106.67

ISR retenido por pagar

100.00

100.00

IVA acreditable

160.00

106.67

Bancos
IVA por acreditar 160.00

260.00

206.67
106.67

37